2005_038info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el período comprendido entre el 1° de enero
y el 30 de abril de 2004, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”
(PRES), parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR, suscripto
el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y posteriores modificaciones.
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por la Secretaría de Educación Superior del
Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, a través de la UEP creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° de
enero y el 30 de abril de 2004, expresado en pesos.
b) Notas anexas generales 1 a 13, especificas 1 a 8 y aclaratorias de cierre de Proyecto, que
forman parte integrante de los estados precedentes.
c) Información financiera complementaria, que incluye:
-
Balance Presentación del ejercicio y acumulado al 30/04/04 (fecha de cierre final del
Proyecto).
-
Efectivo Disponible al cierre en USD.
1
Los estados financieros fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP),
dependiente de la Secretaría de Educación Superior del Ministerio de Educación, Ciencia y
Tecnología, y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría en
primer término con fecha 10/09/04 y complementados el 21/02/05 los que se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen
La tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 1 de noviembre de 2004 hasta el 29 de
diciembre de 2004.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica:
Nuestro examen no incluyó el análisis de la elegibilidad de las inversiones y recursos
relacionados con los Subproyectos FOMEC (Fondo para el Mejoramiento de la Calidad
Universitaria) en 36 Universidades Nacionales, que representan el 87,10% de las
aplicaciones (por categorías de inversión) expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos al 30/04/04.
Los registros contables de estos Subproyectos, conforme lo estipulado en el punto 8.2 ii)
del Manual de Operaciones del FOMEC, han sido examinados por otros profesionales
cuyos dictámenes se han tenido a la vista, según se expone a continuación y a los cuales se
remite.
2
No obstante lo expuesto, como parte de nuestros procedimientos de auditoría, hemos
realizado el análisis por muestra de las transferencias y rendiciones de fondos del ejercicio
de los Proyectos FOMEC según se detalla en nuestra declaración de procedimientos adjunta
al presente.
Universidad Nacional
de
1 Buenos Aires
2 Catamarca
3 Centro
4 Comahue
5 Cordoba
6 Cuyo
7 Entre Rios
8 Gral Sarmiento
9 Jujuy
10 La Pampa
11 La Plata
12 Litoral
13 Lomas De Zamora
14 Mar Del Plata
15 Nordeste
16 Rio IV
17 Rosario
18 San Juan
19 San Luis
20 Sant. Estero
21 Sur
22 Tres De Febrero
23 Tucuman
Profesional Actuante
Fecha
Emisión
C.P.Nora Lia Angel
31/05/04
C.P.Ramon Feliz Aguirre
27/04/04
C.P.Jose L.Villaramos
15/06/04
C.P.Edgardo Hugo Barneix 12/08/04
C.P. Felix Carignano
20/08/04
C.P.Mario Raul Raddino
15/11/04
C.P.Julio E.Llensa
01/04/04
C.P.Stella Maris Nigro
17/05/04
C.P.Gilda E.Valdiviezo
24/06/04
C.P. Maria Nelly Ariño
Mayo 2004
C.P.Hector I. Busti
06/08/04
C.P.Ruben I.Zurbriggen
10/06/04
C.P.Gladys A. Besso
03/12/04
C.P.Ruperto Scalambro
31/07/04
C.P.Silvia A. Diaz
23/04/04
C.P.Carlos.J.Echenique
24/05/04
C.P.Spotorno Maria Monica 29/10/04
C.P.Bruno R.Cricco
25/11/04
C.P.Norma Liliana Raffaini 13/08/04
C.P.Maria Celia Afur
12/04/04
C.P.Hugo R.Genaro
05/05/04
C.P.Horacio H.Russo
30/11/04
C.P.Liliana J.Cerezo
20/04/04
Informe del Auditor
Favorable Sin Salvedades
Favorable Con Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Favorable Sin Salvedades
Cabe destacar que a la fecha del presente dictamen no se han tenido a la vista los Estados
Financieros auditados por profesional independiente, conforme lo estipulado en el punto 8.2
ii) del Manual de Operaciones del FOMEC, de las Universidades que se detallan a
continuación:
3
Universidad Nacional de
Anticipo A rendir Total
Observaciones
$
$
$
1 Formosa
15.610,77
0,00 15.610,77
2 La Matanza
0,00 4.038,30 4.038,30 (Sin movimientos)
3 La Rioja
68,00
0,00
68,00
4 Lanus
0,00
0,00
0,00 (Sin desembolsos en 2004)
5 Lujan
0,00
0,00
0,00 (certificación de movimiento)
6 Misiones
1.171,63
0,00 1.171,63
7 Pat Austral
0,00
0,00
0,00
8 Pat San Juan Bosco
0,00
0,00
0,00 (Inventario Bs. Uso)
9 Quilmes
0,00
0,00
0,00 (Sin desembolsos en 2004)
10 Salta
0,00
0,00
0,00
11 San Martin
0,00
0,00
0,00 (certificación de movimiento)
12 Tecnológica Nac.
8.741,18 480,00 9.221,18
13 Villa Maria
0,00
0,00
0,00 (certificación de movimiento)
Total pendiente de Rendición 25.591,58 4.518,30 30.109,88
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Las cifras correspondientes a “Movimientos fondos anticipados a Universidades” y
“Movimiento fondos a rendir Universidades” se muestran por el movimiento neto del
ejercicio en el capítulo “Aplicación de los fondos” (diferencia entre saldo inicial y final)
tal como se expone en la Nota 5 de los Estados mencionados en I- precedente.
Cabe aclarar que dichas cuentas han quedado con saldo cero al 31/12/04, por la
rendición de los gastos o la devolución de los fondos no utilizados por las Universidades
como se expone en el respectivo balance anexo a las notas aclaratorias al cierre de
Proyecto.
b) De lo expuesto en la Nota 2 “detalle de gastos” del rubro Bienes por un error de
exposición en la imputación contable se encuentra excedida la cuenta “fomec (fondo
mejoramiento de la calidad) proyectos” y disminuida la cuenta “foi” (fortalecimiento
Institucional)” por $ 8.852,90 correspondientes a fondos BIRF y $ 3.794,10
correspondientes a aporte local respectivamente.
4
c) Con relación a lo expuesto en nota 13 a los estados financieros donde dice “A la fecha”
se entiende el 10/09/04, fecha en que se presenta los estados financieros, situación que se
verifica con posterioridad según se detalla en el punto III- Aclaraciones Previas del
Informe sobre SOE`s.
d) De la conciliación expuesta en las notas aclaratorias adicionales de cierre de Proyecto al
31/12/04, último apartado, surge una diferencia no detectada por la UEP de USD 516,73
entre el total desembolsado por el BID (USD 116.876.626,06 sin pool de monedas) y el
ejecutado según la UEP (USD 116.877.143) no suministrándonos elementos de juicio
suficientes para determinar el origen de la misma.
e) En el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, cuando se remite a las notas, se refiere a
las específicas Nº 1 a 8.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior los estados
financieros detallados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
situación financiera del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” al 30/04/04, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 17 de Marzo de 2005.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas; emitidos por la Unidad Ejecutora del Proyecto
(UEP) y presentados al Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el
período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2004, correspondientes al “Proyecto
de Reforma de la Educación Superior”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso – Solicitudes al Banco Mundial Ejercicio 2004,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y es de su
exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación respaldatoria de las erogaciones, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios, excepto por lo que a continuación se indica:
No hemos incluido en nuestro examen las inversiones relacionadas con los Subproyectos
FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales independientes, según se
expone en el apartado II de nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto.
III- ACLARACIONES PREVIAS
La solicitud de desembolso Nº 54 emitida por la UEC por USD 1.488.140,80 corresponde a
la justificación final de gastos al 30/04/04 y fue aprobada el 27/05/04 por el BIRF por USD
1.473.218,85 imputados al recupero final del anticipo (fondo rotatorio) de la cuenta
especial, por lo cual no provocó movimiento de fondos en la cuenta bancaria especial del
Préstamo. La diferencia de USD 14.921,96 con el importe del SOE corresponde al valor
contable por la registración de las diferencias de cotización.
Asimismo, se efectuó una devolución de fondos el 30/04/04 por UDS 1.695.439,61,
recibido por el BIRF con fecha 03/05/04. Se remite a lo expuesto en nuestro Informe sobre
la cuenta especial.
Por otra parte con fecha 29/10/04 se realizó la devolución al BIRF de USD 17.125.incluidos en la cuenta operativa del Proyecto, correspondiente a saldos no utilizados por las
Universidades al 30/04/04.
7
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior, el estado
identificado en I- anterior, correspondiente al “Proyecto de Reforma de la Educación
Superior”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos durante el ejercicio
finalizado el 30/04/04, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005.
8
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 30/04/04 correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, de conformidad con la
Sección 2.02 (b) y Apéndice 5 del Convenio de Préstamo N° 3921-AR BIRF de fecha 05/12/95 y
sus posteriores modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio finalizado el 30 de abril de 2004, expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) sobre la base de los
movimientos de la cuenta corriente especial (ex-caja de ahorro) en dólares N° 227983/9,
denominada “Ministerio de Cultura y Educación 70/330 Programa Reforma Educación
Superior BIRF 3921-AR”, abierta en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal
Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
9
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe aclarar que la Cuenta corriente especial número 227.983/9 en dólares ha sido cerrada
el día 30/04/04, habiéndose girado el saldo no utilizado por USD 1.695.439,61 al BIRF,
ingresados con fecha 03/05/04 según su reporte “Monthly Disbursement Summary”
correspondiente a mayo de 2004.
Asimismo se aclara que los únicos movimientos de fondos operados en la cuenta especial
corresponden a la mencionada devolución al BIRF y a transferencias a la cuenta operativa
por USD 690.000.- para su reembolso a las Universidades, asi como los gastos y
comisiones bancarias expuestas, siendo imputados en el estado en forma desagregada por
concepto.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma
de la Educación Superior” al 30 de abril de 2004, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la
10
respectiva Sección y Apéndice del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95 y
sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005.
11
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de
2004 del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, se ha examinado el cumplimiento y
observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero, contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR, suscripto el 5 de diciembre
de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y sus posteriores modificaciones.
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 139.600.000.-.
El monto original del Préstamo ascendía a U$S 165.000.000, posteriormente se cancelaron
U$S 25.400.000 por una enmienda de fecha 22 de agosto de 2002, y por Decreto Nº 2443/02
se incorporó un nuevo objetivo para fortalecer la Capacidad del Ministerio de Salud por U$S
17.600.000. Por lo tanto al 30/04/04 el monto financiado para el Ministerio de Educación,
Ciencia y Tecnología asciende a U$S 122.000.000.- y para Ministerio de Salud a U$S
17.600.000.Los desembolsos acumulados del BIRF al 30/04/04 ascendieron a U$D 116.893.751,28 (más
pool de monedas por USD 20.363,46) para el Préstamo 3921 y U$S 10.299.376,66.- para el
Ministerio de Salud.
Al cierre del programa habían sido devueltos fondos por USD 1.695.439,61 con fecha de
ingreso al BIRF 03/05/04 en concepto de fondos no utilizados al cierre disponibles en la cuenta
12
especial y con posterioridad al cierre se devolvieron USD 17.125 con fecha de ingreso al BIRF
el 29/10/04 en concepto de reintegro de fondos no utilizados por las Universidades (FOMEC).
Por lo antedicho, los desembolsos totales del programa, con ajustes posteriores al cierre,
acumulan UDS 116.896.989,73 (incluido pool de monedas) para el Ministerio de Educación,
Ciencia y Tecnología y USD 17.600.000 para el Ministerio de Salud.
b) Sección 2.02 (a): Retiros de los Montos del Préstamo de acuerdo a las disposiciones del
apéndice 1.
Cumplida.
c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida. La cuenta Nº 227.983/9 en dólares ha sido cancelada el día 30/04/04, habiéndose
girado los montos restantes al BIRF, ingresados el 03/05/04 según monthly disbursement
summary de mayo de 2004.
d) Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (31/12/2003)
Se tuvo a la vista la notificación del Banco de fecha 25 de junio de 2003 aprobando la
extensión de la fecha de cierre al 31 de Diciembre de 2003. Asimismo, se verificó la
aprobación del Banco Mundial con fecha 23 de diciembre de 2003 a una nueva extensión a
modo de “plazo de gracia” hasta el 30 de abril de 2004 para realizar pagos. Dicho plazo se
encuentra también expuesto en el Ayuda Memoria correspondiente a la misión de supervisión
del BIRF, llevada a cabo entre los días 15 y 17 de marzo de 2004.
e) Sección 2.04: Comisión de compromiso
Cumplida. Conforme información suministrada por el Ministerio de Economía y Producción,
durante el ejercicio se liquidó en concepto de comisión de compromiso lo siguiente:
Al 15/04/04: USD 23.765,79.
Al 15/10/04: USD 7.149,03.
13
f) Sección 2.05: Intereses.
Cumplida extemporáneamente. Conforme información suministrada por el Ministerio de
Economía y Producción, durante el ejercicio se liquidó en concepto de intereses lo siguiente:
Al 01/04/04: USD 700.899,51
Al 15/04/04: USD 2.369.755,07
Al 01/10/04: USD 516.497,87
Al 15/10/04: USD 440.894,29
g) Sección 2.07 Amortización
Cumplida extemporáneamente. Conforme información suministrada por el Ministerio de
Economía y Producción, durante el ejercicio se liquidó en concepto de amortización de Capital
lo siguiente:
Al 01/04/04: USD 1.510.669,42
Al 15/04/04: USD 5.271.633,88
Al 01/10/04: USD 1.510.669,43
Al 15/10/04: USD 5.271.633,88
h) Sección 3.02 y Apéndice 4: Adquisiciones y servicios de consultores.
Parcialmente cumplida. Al respecto cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en
nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
i) Sección 3.03 (a)y (b): Plan para futura operación del Proyecto y Opinión del BIRF:
Se tuvo a la vista Nota UEP/PRES N 698 del 09/12/04 donde se indica que en virtud de la fase
de finalización del Proyecto atravesada durante el presente ejercicio y el proceso de evaluación
desarrollado durante fines de 2002 y principios de 2003, se decidió la unificación de los
informes periódicos de monitoreo y evaluación del Programa en el informe final de ejecución
del proyecto (ICR-Implementation Completion Report) cuya versión preliminar forma parte
del ayuda memoria por la misión del BIRF del 15 al 17 de marzo de 2004.
14
j) Sección 3.04 (a): Unidad Ejecutora del Proyecto (PIU).
Cumplida.
k) Sección 3.04 (b): Fondo de Mejoramiento de la Calidad Universitaria (FOMEC).
Cumplida.
l) Sección 3.04 (c): Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación Universitaria
(CONEAU).
Cumplida.
m)Sección 3.05: Evaluación Institucional.
Cumplida.
n) Sección 3.07: Comité Internacional de Seguimiento (CIS) y Sección 3.08 (a): Informe de
progreso anual.
Se reiteran las consideraciones expuestas en punto i) precedente.
o) Sección 4.01 (a): Registros contables
Parcialmente cumplida. Se remite a las consideraciones expuestas en el Memorando a la
Dirección Adjunto.
BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005.
15
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Como resultado de la revisión sobre los estados financieros del “Proyecto de Reforma de la
Educación Superior” (PRES), por el período comprendido entre el 1° de enero y el 30 de abril de
2004, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo contables y del sistema de control interno, que hemos considerado necesario informar para
conocimiento y acción futura de la Dirección del Proyecto.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes,
de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Cabe aclarar que no se realizan recomendaciones debido al cierre del Proyecto operado con el
ejercicio.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
memorando:
índice
título
página
A.1)
Sistema contable
17
B.2)
Consultores Evaluadores
21
16
B.6)
Registro de Inventario del Proyecto
23
A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
1) SISTEMA CONTABLE
Observación:
a) La Unidad de Ejecución del Proyecto (UEP) tiene implementado un sistema contable
basado en registros y cuentas separadas e identificadas, que incluye las inversiones de la
Parte A y de la Parte B del Proyecto. No obstante ello, la registración contable se efectúa
en forma centralizada, aún la información proveniente de los Subproyectos FOMEC.
dada la dispersión geográfica y atomización de los gastos involucrados, debería
descentralizarse en las Universidades a los efectos de evitar la duplicidad de tareas de
contabilización de las inversiones en Subproyectos FOMEC, de manera de obtener
mayor confiabilidad en la información contable y menor volumen administrativo.
Comentario de la UEP: Al igual que en los Ejercicios anteriores se indica que una vez que
se ha elegido una forma de contabilizar es inconveniente cambiar el método, ya que el
cambio seguramente afectaría la validez de la información. Se cree que sería valedera para
una futura 2ª etapa recoger la experiencia de otros Programas con dispersión geográfica y
evaluar la conveniencia de una contabilidad centralizada o descentralizada.
Observación:
b) Se ha podido observar que el sistema contable permite imputar un solo tipo de cambio
por día. En lo que respecta al componente FOMEC, la fecha de registración de las
rendiciones depende del tipo de cambio por el cual se registró el anticipo (extracción de
cuenta especial) a los efectos que concuerde la fecha de éste con el registro de inversión
y no se generen diferencias de cambios entre el anticipo y la rendición. Esto provoca que
se realicen registraciones de rendiciones en días en que no hubo movimientos contables
(inclusive sábados y domingos) como así también rendiciones recibidas en el 2003 pero
registradas en el 2004, por el motivo anteriormente mencionado, ocasionando una
distorsión en la información que brinda la contabilidad respecto al período al que
17
corresponde la rendición. Al respecto la UEP no aplicó procedimientos alternativos
(extracontables) a fin de subsanar esta limitación del sistema contable.
Comentario de la UEP: El sistema contable que se utiliza en el Proyecto no permite tener
más de una cotización del dólar en el mismo día.
Para descargar contablemente las rendiciones en el sistema contable se asignaron
cotizaciones de períodos anteriores en determinados días para poder imputar las rendiciones
de fondos anticipados en esos días.
Este mecanismo de fijar en la base los días sábados o domingos o días sin operaciones,
valores del dólar de periodos anteriores nos permitió tener el control de los créditos por
fondos anticipados a Universidades valorizados al momento de su efectivo envío.
Es prácticamente imposible, faltando días para el cierre del Programa ajustar un Programa
enlatado que permita tener diferentes cotizaciones de moneda extranjera en un mismo día.
2) EQUIPOS – Rendición de pagos efectuados
Observación: Con respecto a la Licitación Internacional Limitada (LIL) N° 1/95 se
mantiene la observación realizada en los ejercicios anteriores, ya que los pagos realizados
por la Universidad Nacional de Buenos Aires (UBA) con fondos propios en el ejercicio
1998 por $ 811.858,94 no fueron rendidos a la UEP para su reembolso y por lo tanto no
fueron registrados por esta Unidad.
Similar situación se plantea con respecto a los contratos 6/96 y 7/96 de la Licitación Pública
Internacional (LPI) N 1/95 en cuanto a las demoras en las rendiciones. Como fuera
observado en el ejercicio anterior esta auditoría ha tenido a la vista fotocopia de la
documentación de respaldo de los pagos efectuados en marzo de 1998 por la UBA (saldo
del 20%) a dos de los proveedores; sin embargo los mismos no fueron registrados por la
UEP. Si bien la UBA cumplió con determinados aspectos de la adquisición, quedaron fallas
formales por cumplimentar, como ser el informe de recepción debidamente conformado.
18
Comentario de la UEP: La UBA no solicitó el reembolso correspondiente o la
documentación que se adjuntó a la solicitud tenía objeciones, por lo que a entender de esta
Unidad, no se procedió a reintegrarlo, ni a contabilizar dicho monto.
3) CONSULTORES
a) Observaciones - Proceso de Selección:
1. En el 100% de los casos analizados no se encontraba adjunto el cuadro de evaluación de
la selección del consultor, ni nos fue suministrado con posterioridad.
2. En el 100% de los casos no consta la terna para la selección.
Comentarios de la UEP:
1. El área de contrataciones de personal pasó a depender de la Coordinación del PRES a
partir de la Resolución Ministerial Nº 567/02. Anteriormente las contrataciones
dependían de la (UFI) Unidad de Financiamiento Internacional. Consecuentemente, la
documentación de las contrataciones realizadas con anterioridad a la mencionada
Resolución se encuentran en poder de la UFI; ya que al momento de recontratarse no es
necesario nuevamente su requerimiento.
2. Corresponde lo indicado en 1).
4) ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS EJERCICIO 2003 y 2004 – PROYECTO
FOMEC
Observaciones: No se han tenido a la vista los informes de auditores independientes de las
Universidades que a continuación se detallan:
19
Universidad Nacional de
Cta
Cta
Total
Informe del Auditor
“Anticipo” “A rendir”
15.610,77
0,00 15.610,77
1 Formosa *
0,00
4.038,30 4.038,30
2 La Matanza *
68,00
0,00
68,00
3 La Rioja *
0,00
0,00
0,00 Sin desembolsos en 2004
4 Lanus
0,00
0,00
0,00 certificación de movim
5 Lujan
1.171,63
0,00 1.171,63 Fdos.transferidos a cta.
6 Misiones
operat
0,00
0,00
0,00
7 Pat Austral
0,00
0,00
0,00 Inventario Bs. Uso
8 Pat San Juan Bosco
0,00
0,00
0,00 Sin desembolsos en 2004
9 Quilmes
0,00
0,00
0,00
10 Salta
0,00
0,00
0,00 certificación de movim
11 San Martin
8.741,18
480,00 9.221,18 Fdos retenidos por MECyT
12 Tecnológica Nac. *
04/09 y 05/09
0,00
0,00
0,00 certificación de movim
13 Villa Maria
Total pendiente de
25.591,58
4.518,30 30.109,88 Fdos retenidos por MECyT
03/09 y 07/09
Rendición
*Se remite a las notas aclaratorias de cierre (4to párrafo) para estas Universidades con
respecto a las medidas implementadas par el recupero de estos fondos.
Comentarios de la UEC: Las Universidades fueron notificadas de su obligación de
presentar los Estados Financieros.
5) PASIVO
Observaciones:
a) Cuenta 21450000 – Amortización Deuda BIRF-: se mantiene la diferencia de USD
338.982.- al cotejar la contabilidad con el Reporte del BIRF “Integrated Controller`s
Systems” que proviene del pool de monedas (Canasta Única de Monedas) por lo que se
encuentra subvaluada la cuenta contable citada en los mayores contables, sin incidencia
en el estado de Origen y Aplicación de Fondos del ejercicio.
20
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES
Observaciones Control de Informes: En el 100% de los casos analizados no se tuvo a la
vista los informes finales que debe presentar cada consultor estipulado en los Términos de
Referencia
Comentarios de la UEC: Las contrataciones del PRES que tenían como fecha final de
ejecución el 30 de abril 2004 correspondían a los equipos de trabajo de la Unidad Ejecutora,
siendo en todos los casos funciones administrativas las realizadas por los consultores y
efectivamente no se presentaron informes finales.
2) EVALUADORES
Observaciones:
1) En 2 casos de no se tuvo a la vista la Terna, los Currículos, el Cuadro de Evaluación
para la respectiva contratación ni la constancia de Inscripción ante la AFIP.
2) La mayoría de los gastos rendidos no pertenecen al 2004 sino que son de ejercicios
anteriores, evidenciando demoras en la rendición.
Comentarios de la UEC:
1) La documentación de los contratos de RAIDEN Y NIRENSKY obra en los expedientes
abiertos por la CONEAU, que los tiene a disposición en su dirección de Acreditación.
2) Efectivamente, los gastos rendidos son anteriores al 2004.
3) BANCOS
Observaciones: Los cheques Nº 16913096 por $129,34 y Nº18726907 por $ 349,18
estaban pendientes de debitar al 31-12-03, los mismos no fueron ajustados (dados de baja)
al 31-01-04 pasados los 30 días de vencidos.
21
Comentarios de la UEC: El cheque Nº16913096~ por $129,34 fue anulado el 26/03/04. El
cheque Nº18726907 por $349,18 fue cobrado, y se trataba de una devolución a la tesorería
del Ministerio de Educación para ser devuelto a la Cuenta recaudadora del Tesoro, según
nuestra orden de pago 7463.
4) BIENES Y EQUIPAMIENTO
Observaciones:
1) No se tuvo a la vista la compulsa de precios (por superar los $ 1.000.-) en la OP Nº 7493
de fecha 8/1/04 por $ 1.101,40.
2) En la mayoría de los casos auditados se tuvo a la vista que las rendiciones efectuadas no
corresponden al 2004 sino al 2001 y 2002, evidenciando demoras en las mismas.
3) No formaba parte de la rendición presentada los presupuestos para la compra del
equipamiento de la Universidad del Litoral Proyecto RIU por un total de $ 140.678,05.
Comentarios de la UEC:
1) Las compras a las que se refiere las observaciones por $ 1.101,40 son las de librería de
fin del ejercicio de elementos para trabajar en el ejercicio 2004, en el que el PRES
carecía de presupuesto nacional. La adquisición se realizó en la librería que siempre
ofreció los mejores precios de la zona.
2) Las rendiciones pendientes de las Universidades por los subcomponentes SIU, RIU,
Disciplinas Núcleo fueron reiteradamente reclamadas por la unidad Ejecutora y los
monto formaban parte de la observación de los fondos anticipados con alta morosidad al
31/12/03.
3) Por circular 7 del área de Contrataciones de fecha 3/9/97, en el punto VI se indica que
las Universidades no deben remitir copia de las ofertas.
5) OTRAS DEUDAS (PASAJES VARIOS)
Observaciones: Las rendiciones correspondientes a dicha cuenta son gastos de Bienes y
Equipamiento por lo tanto estaría mal denominada la cuenta.
22
Comentarios de la UEC: Efectivamente, la cuenta de Pasivo que se utilizó para reflejar la
deuda al 31/12/03 por las adquisiciones de Bienes y Equipamiento no debía haber sido la
21501000, debía haber sido una cuenta nieva con el Nº 215060000 y denominarla Deuda
con Proveedores. Hay efectivamente un error de denominación.
6) NUMERACIÓN DE INVENTARIO
Observaciones: El registro de Inventario entregado por el PRES no facilita la identificación
de los bienes dado que el mismo no se incluye el número de serie ni el número de inventario
de cada uno de los bienes. Cabe aclarar que, si bien los mismos se encuentran inventariados
por el sector “Patrimonio” del Ministerio de Educación, no fue posible identificarlos con la
planilla descripta en primer término.
Comentarios de la UEC: Sin comentarios.
BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005.
23
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio irregular de cierre N° 9 finalizado el 30 de abril de 2004)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 30/04/04 con las imputaciones
efectuadas en el sistema contable y contra documentación respaldatoria;
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de antecedentes de adquisiciones;
- verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- control de las operaciones posteriores relacionadas con el cierre del Proyecto, y
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, excepto por lo que a
continuación se señala:
24
No hemos incluido en nuestro examen el análisis de la elegibilidad de las Inversiones
relacionadas con los Subproyectos FOMEC, ya que han sido examinadas por otros
profesionales, según se expone en el apartado II- de nuestro Dictamen sobre los estados
financieros del Proyecto.
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo precedente, el alcance del examen comprendió,
entre otros, el 100 % del movimiento de la Cuenta Especial del ejercicio 2004, y el 29,95 % de
las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el
ejercicio finalizado el 30 de abril de 2004 de acuerdo al siguiente detalle:
% de
% de la
Importe de la
Incidencia Muestra
Muestra
del Rubro Analizada.
Categoría de Inversión
Gastos del
Ejercicio
Bienes
Bienes Fungibles
Servicios de Consultoría
Gastos de Funcionamiento
928.741,00
1.599,00
199.283,00
27.841,00
301.976,56
1.599,00
56.239,95
26.666,05
80,241%
0,14%
17,22%
2,41%
32,51%
100%
28,22%
95,78%
1.157.464,00
8.202.777,00
386.481,56
2.416.839,80
100,00%
87,63%
33,39%
(*)
Subtotal
Total Proyecto FOMEC
Total Inversiones 9.360.241,00
2.803.321,36
29,95%
(*) Hemos verificado las transferencias y rendiciones de fondos, validando la documentación de respaldo del
pago por sub-muestra de éstas últimas quedando excluido de nuestro examen el cumplimiento de la normativa
aplicable a los procesos de compra y contrataciones llevados a cabo por las Universidades así como el manejo
financiero de los fondos transferidos a éstas atento a que el control de las inversiones FOMEC fue efectuado por
otros auditores en oportunidad de emitir éstos un dictamen para cada una de las Universidades.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién facilitó la gestión de auditoría,
permitiendo el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
25
Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
los elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 17 de marzo de 2005.
26