2004_132info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/03/016 “APOYO A LA EJECUCION DEL PRODISM EN
LA PROVINCIA DE RIO NEGRO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/03/016.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto N° ARG/03/016 “Apoyo a la Ejecución del
PRODISM en la Provincia de Río Negro”, de acuerdo al Documento suscripto el 23 de
septiembre de 2003 entre el Gobierno de la Provincia de Río Negro y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último
brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “Programa de
Desarrollo Institucional e Inversiones Sociales Municipales, Convenios de Préstamos BID N°
830/OC-AR y Nº 932/SF-AR.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2003, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y Notas 1 a 3 que forman
parte del estado precedente.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la situación financiera “Disponibilidad de Fondos”, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2003, emitido en dólares estadounidenses por la
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Sede del PNUD en Nueva York, y certificado por la UPCEFE (Unidad Provincial
de Coordinación y Ejecución del Financiamiento Externo)
- Copia del Listado “Informe combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2003, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado por la UPCEFE (Unidad Provincial de Coordinación y
Ejecución del Financiamiento Externo).
- Presupuesto USD (total) emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD,
y certificado por la UPCEFE (Unidad Provincial de Coordinación y Ejecución del
Financiamiento Externo).
- Listado de consultores, costos compartidos –Balance USD-.
Los estados expuestos en a) precedente surgen de registros contables llevados en pesos y
se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado
por el PNUD de acuerdo a lo señalado en Nota 3 a los estados financieros.
Fueron confeccionados por la UPCEFE y presentados a esta Auditoría con fecha
09/03/04, y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 01/07/04 y el 12/08/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
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Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/03/016 “Apoyo a la
Ejecución del PRODISM en la Provincia de Río Negro” al 31 de diciembre de 2003, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto del 23/09/03 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 17 de agosto de 2004.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/03/016 “APOYO A LA EJECUCION DEL PRODISM EN
LA PROVINCIA DE RIO NEGRO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/03/016.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/03/016
“Apoyo a la Ejecución del PRODISM en la Provincia de Río Negro”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Provincial de
Coordinación y Ejecución del Financiamiento Externo (UPCEFE), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de la documentación suministrada, surgen los siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) MARCO INSTITUCIONAL
Observaciones:
a) Los Contratos de Préstamo BID N° 830/OC-AR y Nº 932/SF-AR dan origen a la firma
del Subcontrato entre la Provincia de Río Negro y la Nación Argentina (Prestataria) para
la ejecución del Proyecto en la citada Provincia a través del ejecutor Nacional (UEN), éste
a su vez es el que sirve de marco para la firma del Documento de Proyecto PNUD ARG
Nº 03/016. Al respecto:
- En el Documento de Proyecto citado se comprometen USD 4.617.142.correspondientes a fondos BID, siendo que de acuerdo a lo manifestado por el ejecutor
nacional (UEN) las provincias a la fecha del Documento no cuentan con el cupo
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asignado originalmente.
- Conforme surge del Documento de Proyecto, según su calendario de pagos, se estima
la ejecución del mismo hasta el 30/06/05, mientras que los convenios de Préstamo que
lo financian tienen como fecha de finalización 31/12/04.
b) No se tuvo a la vista la “No Objeción” por parte del BID a la firma del Convenio PNUD.
Comentarios:
a) Tal la consulta efectuada a la UEN en cuanto al cupo y programación de fondos para las
Provincias, la situación es tal como se describe en la observación, siendo la metodología
actual implementada por la misma el carácter concursal de los Proyectos.
Los Proyectos nominados en el Costo Compartido ARG/03/016 han sido acordados
previamente entre la Provincia y la UEN, no obstante lo cual si no se llegara a concretar
daría motivo a una Revisión de tal documento, dado que el presupuesto del mismo no
compromete la efectiva transferencia de los fondos.
b) Consultada la UEN acerca de la observación se nos manifestó que no es competencia de
esa Unidad, y por lo tanto del BID, otorgar No Objeción a la forma en que la provincia
decida ejecutar los fondos. No obstante se cuenta con la respectiva No Objeción al Pliego
de Bases y Condiciones para la LPN del Hospital del Bolsón, el cual menciona y
establece claramente que el contratante es el PNUD ARG/03/016.
Recomendación:
Mantener archivos completos de la información con todos aquellos antecedentes que
respalden el proceso de autorizaciones al momento de formular convenios con otros entes
que afecten los fondos del Proyecto.
2) CONSULTORES
Legajos
Observaciones:
1. No consta la fecha de emisión en los currículos presentados por los postulantes.
2. Tampoco consta nota de elevación de los currículos o alguna forma de acreditación
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mediante la cual los consultores que fueron ternados expresen su intención de participar
en las mismas.
3. En aquellos casos donde se contrató un consultor mediante la selección por ternas, no
existe previamente un procedimiento que establezca el criterio para la designación del
mismo.
4. Se ha verificado en dos casos la contratación directa de consultores sin estar debidamente
justificado tal proceder.
Comentarios de la UPCEFE:
1. En todos los casos, cada currículum Vitae posee fecha de recepción parte del Proyecto,
dándole fecha válida y cierta a los mismos.
2. Los contratos ejecutados por el año 2003 no son financiados por el BID, sino por la
Provincia bajo normas PNUD que no contempla esta carta de elevación. Sí es un requisito
del BID, por el cual cuando se trate de contratos con No Objeción de este Organismo se
implementarán sus normas.
3. Los currículos que han participado de la terna para los diferentes contratos están
debidamente archivados y acompañados por una nota de selección por parte del Sr.
Coordinador dejando expresa constancia de la terna, su selección y la persona que ha
quedado para el puesto de trabajo.
4. Los dos casos de contratación directa fueron mediante nota expresa del Coordinador,
dado que eran dos consultoras que ya pertenecían a otros Proyectos de la misma
Dirección Nacional (UPCEFE).
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos manteniendo archivos completos de la
documentación que respalde el proceso de selección, evaluación y contratación de los
consultores del Proyecto.
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Si bien las consultoras contratadas ya pertenecían a otros Proyectos de la misma Dirección
Nacional, tal circunstancia no obliga a la excepción de efectuar un concurso el cual hace que
la selección del profesional se realice en forma transparente.
BUENOS AIRES, 17 de agosto de 2004.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/03/016 “APOYO A LA EJECUCION DEL PRODISM
EN LA PROVINCIA DE RIO NEGRO”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con los registros
que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, el 100 % de los orígenes de fondos y el 100 % de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto, por el
ejercicio finalizado el 31/12/03 de acuerdo al siguiente detalle:
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Rubros
Importe total $ Incid. del Rubro Total Muestra $ Porcentaje de
Muestra
46.116,00
86,01
46.116,00
100,00
Gastos Varios
2.384,75
4,45
2.384,75
100,00
Costo Apoyo PNUD
5.114,16
9,54
5.114.16
100,00
53.614,91
100,00
53.614,91
100,00
Honorarios
Total General
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Provincial de Coordinación y Ejecución del
Financiamiento Externo no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la
documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de agosto de 2004.
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