2002_097info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Administrador General de la
DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD
Ing. Julio Tito MONTAÑA
S .
/
D.
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, procedió a efectuar un examen en el ámbito de
Dirección Nacional de Vialidad, con el objeto que se detalla en el apartado 1.
1. - OBJETO
Contratos de Obra Pública de Significación Económica: “Relevamiento y Medición de las
Metas Físicas del Programa 22 -Construcciones Viales-, Subprograma 02 -Obras Nuevas-,
definidas en el Presupuesto correspondiente al Ejercicio 2000.
2. - ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas por Resolución N° 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el inciso d) del artículo 119 de la Ley N° 24.156.
A fin de dar cumplimiento a lo establecido en el objeto se aplicaron los siguientes
procedimientos de auditoría:
- Entrevistas con funcionarios de áreas administrativas y técnicas
- Relevamiento y análisis de antecedentes documentales
- Cotejo de la información remitida a la Oficina Nacional de Presupuesto con los
Registros de Ejecución Física del Organismo
- Análisis comparativo entre los certificados de obra y los Registros de Ejecución
Presupuestaria
- Verificaciones matemáticas
1
Las tareas de campo fueron desarrolladas entre el 2 de mayo y el 31 de agosto de
2001.
Oportunamente se ha puesto en conocimiento del organismo auditado el resultado del
examen realizado a fin de que efectuara los comentarios que considere pertinentes, los que
fueron tenidos en cuenta para la elaboración del presente informe, que será corroborado en
próximas auditorías.
3. - ACLARACIONES PREVIAS
3.1. - Unidad Ejecutora
La Subgerencia de Obras y Concesiones dependiente de la Gerencia de Obras y Servicios
Viales de la Dirección Nacional de Vialidad, es la Unidad Ejecutora del Subprograma 02 “Obras
Nuevas”.
3.2. - Descripción del Subprograma: Obras Nuevas
Este Subprograma incluye a todas aquellas obras nuevas destinadas a crear nuevos
tramos de la Red Troncal de Caminos que completen, amplíen o redefinan corredores
viales existentes, y el reemplazo de trazados que se han tornado inadecuados. Incluye
también a todas aquellas obras nuevas de arte mayor que constituyan un reemplazo de
otra existente.
Su finalidad es la construcción de nueva infraestructura caminera, a fin de
recapitalizar el patrimonio existente y permitir, además, la reducción de los costos del
transporte.
En su ejecución se ha priorizado la construcción de Obras cuyos objetivos
fundamentales significan completar corredores viales, adecuar los estándares existentes desde
el punto de vista geométrico y estructural, como así también proveer de carpeta asfáltica de
rodamiento en rutas incluidas en corredores considerados prioritarios.
3.3. - Criterio adoptado por la Dirección Nacional de Vialidad para la Medición de la
Ejecución Física y Formulación de Metas del Subprograma
3.3.1. - Medición de la Ejecución Física
El criterio adoptado para cuantificar la ejecución física del Subprograma es la
identificación de metas. La unidad de medida es el Kilómetro (Km) construido.
En ese orden, la Ley de Presupuesto determinó como meta del ejercicio 2000 la
cantidad de 429 Km construidos, asignándole un crédito inicial de $ 42.431.000.
2
Denominación
Construcción de Nuevas Rutas
Unidad de Medida
Kilómetro construido
Cantidad
429
3.3.2. - Formulación de Metas Físicas y Producción Terminal Bruta
Las metas físicas expresan la cantidad de kilómetros terminados que se ponen a disposición de
los usuarios. Al terminar una obra debe considerarse como meta la totalidad de su longitud,
incluyéndola en el período en que se produce la finalización de la misma, independientemente de
cuándo hubiera comenzado. Mientras la obra está en ejecución su longitud se considera como
Producción Bruta Terminal (P.B.T.) identificándose mediante códigos de estado de avance, las
distintas etapas en la ejecución de las mismas.
La Unidad Ejecutora considera como metas de un período los kilómetros
correspondientes a las obras finalizadas con certificado de Recepción Provisoria (Código N° 8) y
finalizadas sin certificado de Recepción Provisoria (Código N° 7), incluyendo también aquellas
obras que si bien se encuentran en ejecución (Código N° 6), han sido informadas por la
supervisión de obra como terminadas, pero que no cuentan con un pedido formal de emisión del
certificado de Recepción Provisoria (R.P.).
El período considerado por la Dirección Nacional de Vialidad para calcular el avance
físico de los proyectos y obras en ejecución, se extiende entre el 1 de diciembre y el 30 de
noviembre de cada ejercicio, mientras que para determinar su avance financiero, el período
considerado es el año calendario, justificando dicha diferencia en el desfase producido entre la
emisión de la certificación y su pago por contrato a los 30 días posteriores.
3.4. - Información Remitida a la Oficina Nacional de Presupuesto
La Secretaría de Hacienda ha elaborado normas, formularios e instructivos a fin de que
las jurisdicciones y entidades de la Administración Pública Nacional formulen la programación y
ejecución física y financiera de sus respectivos presupuestos, bajo esquemas metodológicos
uniformes.
En ese orden, la Dirección Nacional de Vialidad ha adoptado una modalidad propia de
información que le permite cumplir con los requerimientos de los formularios específicos
previstos en el Manual de Ejecución Física y Financiera del Presupuesto -M.E.y O.y S.P.-, en la
Disposición N° 80/94-SSP- (N° 1 de Programación Física Anual y Trimestral de Metas, N° 2 de
Programación Física Anual y Trimestral de Producciones Brutas, N° 11 a 14 de Ejecución Física
Trimestral de Metas, Ejecución Física Trimestral de Producciones Brutas y de Desvíos) y en la
Resolución de Cierre del Ejercicio 2000 N° 495/00-SH- (Gestión Física Anual de Metas y
Producción Terminal Bruta). Su presentación ha sido realizada en tiempo y forma, según
documentación puesta a nuestra consideración.
3
Mediante Nota N° 32 del 26 de enero de 2000, la Dirección Nacional de Vialidad
informó a la Secretaría de Obras Públicas la Reprogramación Inicial de las Metas
previstas para el ejercicio 2000, fijándola en 281 Km construidos.
Asimismo se informó que la cifra programada corresponde a la suma de las
longitudes de las obras que se estimó finalizarían en el mencionado ejercicio.
En los siguientes cuadros se expone la información correspondiente a la ejecución
física de Metas y Producción Bruta Terminal remitida por el Organismo a la Oficina
Nacional de Presupuesto:
a) Información Trimestral:
METAS: Reprogramación Inicial / Ejecución Trimestral (Km construido)
Período
1er. Trimestre 2do. Trimestre 3er. Trimestre
Reprogramación Inicial
Ejecutado
84
0,5
130
0
0
96
4to. Trimestre
TOTAL
67
112
281
209
b) Información Anual
METAS: (Km construido)
Cantidad Programada
Presupuesto 2000
Cantidad Programada al
31/12/2000
Cantidad Ejecutada al
31/12/2000
Desvío s/
Programado 2000
429
281
209
-72
PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA (Km en ejecución)
Cantidad Programada
Cantidad Programada al
Cantidad Ejecutada al
Presupuesto 2000
31/12/2000
31/12/2000
944
952
952
Desvío s/
Programado 2000
0
Se ha verificado que los valores informados a la Oficina Nacional de Presupuesto se
corresponden con los registrados en las Planillas de Datos para Metas y en los Registros
Trimestrales de Avance Físico elaborados por el Organismo auditado.
Asimismo, se señala que los desvíos informados corresponden en general a atrasos
producidos en obras en marcha y diferimientos en las fechas de reinicio de obras paralizadas,
o en la ejecución de obra faltante, en las que fueron rescindidas. También se registraron
fechas de finalización anticipada respecto a las previsiones iniciales, modificaciones de obra
y modificaciones presupuestarias.
4
En el siguiente cuadro se detallan los Proyectos finalizados e informados como meta al
cierre del ejercicio financiero:
PROYECTOS CORRESPONDIENTES A LAS METAS PROGRAMADAS Y EJECUTADAS
Proy.
N°
33
35
37
41
42
43
62
63
64
65
66
90
16
59
60
89
98
23 *
32 *
51 *
52 *
61 *
94 *
Denominación
Provincia
R. 231 Lago Espejo- Lte. c/Chile
R. P. 38 Emp. R.N. 12- Emp. R.N. 14 (Sección Y)
R. 9 Arroyo Ugchara-La Quiaca (Pto. del Marques-La Quiaca)
R. 14 La Cruz- Alvear y Vte. Bajo Santa Ana
R. 14 Alvear- Cuay Grande
R. 9 Arroyo Ugchara-La Quiaca (Arroyo Ugchara-Pto. del Marques)
R. 9 Iturbe- Ugchara (Sec. Esquinas Blancas- Arroyo Ugchara)
R. 34 Antilla- Rosario de la Frontera (Sección II)
R. 34 Antilla- Rosario de la Frontera (Sección Y)
R. 34 Gdor. Garmendia- Antilla
R. 34 Pozo Hondo- Gdor. Garmendia
Convenios
R. 95 Emp. R. 81 Villa Gral. Güemes (I Sección)
R. 40N Río Las Cuevas- Palo Seco Km 880- 920
R. 40N Río Las Cuevas- Palo Seco- Pié de Médano
R. 18 Arroyo Moreira- San Salvador (PUENTE)
R.P. 28 Olta- Chanar
R. 40S Bajada del Agrio- Chos Malal (PUENTE)
R. 95 Emp. R.N. 81- Gral. Güemes (II Sección: Arroyo Tatu Pire)
R. 79 Emp. R. 141- Sta. Rita de Catuna
R. 7 La Antigua- Emp. R. 60
R. 9 Iturbe- Ugchara- Sec. Iturbe- Esq. Blancas
R. 81 Las Lomitas- Ing. Juárez (Sec. J.C. Bazan- Pozo del
Mortero)
TOTAL (Km)
Neuquén
Corrientes
Jujuy
Corrientes
Corrientes
Jujuy
Jujuy
Salta
Salta
S. del Estero
S. del Estero
Varios
Formosa
Catamarca
Catamarca
Entre Ríos
La Rioja
Neuquén
Formosa
La Rioja
La Rioja
Jujuy
Formosa
Metas
Presupuesto
2000 (Km)
37,00
27,27
48,00
35,00
40,00
33,00
31,76
30,13
34,96
52,00
60,00
Metas s/
Reprogramación
Inicial (Km)
37,00
Metas
Ejecutadas
(km.)
48,00
33,00
31,76
52,00
60,00
19,00
60,00
36,00
40,00
36,04
0,47
36,30
429,12
280,76
208,81
*-Obras Programadas como Meta durante las reprogramaciones del 1° y 3° trimestre y que no fueron finalizadas.
Del cuadro anterior surge que sólo uno de los Proyectos finalizados durante el
ejercicio corresponde a lo previsto en la Ley de Presupuesto y en los formularios de
Reprogramación Inicial.
Respecto a lo informado como Producción Bruta Terminal, cabe destacar que de los
21 proyectos en ejecución al cierre del ejercicio financiero (952 Km.), sólo 8 obras
corresponden a proyectos previstos en la Ley de Presupuesto y 19 respecto a lo previsto en
la Reprogramación Inicial.
Asimismo, se señala que de los 21 proyectos mencionados, 6 finalizaron durante el
ejercicio 2000, 9 se encuentran en ejecución y 6 se informan como obras paralizadas o
rescindidas conforme se detalla en el siguiente cuadro:
PROYECTOS CORRESPONDIENTES A LA PRODUCCIÓN TERMINAL BRUTA
Proyecto
Denominación
Provincia
5
Metas 2000
En Ejecución
Paralizadas
16
23
27
30
R. 95 Emp. R. 81 Villa Gral. Güemes (I Sección)
R. 40S Bajada del Agrio- Chos Malal (PUENTE)
R. 40N Lte. c/San Juan- Villa Unión
R. 3 Rancho Hambre- Arroyo Grande
32
33
35
41
42
50
51
52
59
60
61
62
65
R. 95 Emp. R.N. 81- Gra.l Güemes (II Sección: Arroyo Tatu Pire)
R. 231 Lago Espejo- Lte. c/Chile
R. P. 38 Emp. R.N. 12- Emp. R.N. 14 (Sección I)
R. 14 La Cruz- Alvear y Vte. Bajo Santa Ana
R. 14 Alvear- Cuay Grande
R. 40N Las Tucumanesas- Sañogasta
R. 79 Emp. R. 141- Sta. Rita de Catuna
R. 7 La Antigua- Emp. R. 60
R. 40N Río Las Cuevas- Palo Seco Km 880- 920
R. 40N Río Las Cuevas- Palo Seco- Pié de Médano
R. 9 Iturbe- Ugchara- Sec. Iturbe- Esq. Blancas
R. 9 Iturbe- Ugchara (Sec. Esquinas Blancas- Arroyo Ugchara)
R. 34 Gdor. Garmendia- Antilla
66
R. 34 Pozo Hondo- Gdor. Garmendia
89
90
97
98
94
99
R. 18 Arroyo Moreira- San Salvador (PUENTE)
Convenios
R. 14 Dos de Mayo- San Pedro (Sección IV)
R.P. 28 Olta- Chanar
R. 81 Las Lomitas- Ing. Juárez (Sec. J.C. Bazan- Pozo del Mortero)
R.P. 19 Wanda- Deseado (Sec. II Arroyo Grande- Deseado)
PARCIALES
Formosa
Neuquén
La Rioja
T. del
Fuego
Formosa
Neuquén
Corrientes
Corrientes
Corrientes
La Rioja
La Rioja
La Rioja
Catamarca
Catamarca
Jujuy
Jujuy
S. del
Estero
S. del
Estero
Entre Ríos
Varios
Misiones
La Rioja
Formosa
Misiones
36,00
6,60
58,11
35,42
32,00
23,30
44,00
31,00
39,00
40,00
36,04
21,00
31,76
52,00
60,00
0,47
246,59
47,00
36,30
29,98
45,00
560,18
208,81
PRODUCCIÓN BRUTA TERMINAL –P.B.T.-
182,58
951,57
Los Proyectos Nros. 2, 3 y 4 no se encuentran destinados a financiar ejecución física de obra,
razón por la que no fueron considerados por la DNV en el cómputo de los kilómetros
correspondientes a las Metas y Producción Terminal Bruta programados para el ejercicio. (Anexo I)
La misma situación se verifica respecto al Proyecto N° 1, que si bien financia la
certificación final de obras, las mismas corresponden a proyectos terminados en ejercicios
anteriores y no a obras correspondientes al Subprograma 02. (Anexo I)
3.5. - Ejecución Financiera
3.5.1. - Composición del Crédito. Programa 22. Subprograma 02. (Inciso 4)
El crédito inicial asignado al Programa 22 asciende a la suma de $ 122.664.000. - y
responde a la siguiente distribución de partidas:
Subprogramas
Denominación
Crédito
01
02
03
04
TOTAL
Construcciones mejorativas
Obras Nuevas
Otros Nuevos Proyectos
Pavimentación en Corredores Viales
633.000. 42.431.000. 61.608.000. 17.992.000. 122.664.000. -
La Partida 4.2.2. -Construcciones en Bienes del Dominio Público-, del Subprograma 02,
prevé la ejecución de 21 proyectos, de los cuales 17 (Proyectos Nros. 27, 31, 32, 33, 35, 37, 41,
6
42, 43, 56, 62, 63 64, 65, 66, 90 y 97) corresponden a la ejecución física de obras y representan
el 52,51 % del Crédito Inicial. (Anexo I)
El 47,48 % restante corresponde a la ejecución de 4 proyectos (N° 1, 2, 3 y 4) destinados
a financiar:
a) la certificación final de obras terminadas en ejercicios anteriores:
1,26 %
b) contratos de consultoría para la elaboración de Estudios y Proyectos: 17,00 %
c) Supervisión de Obra:
29,16 %
d) Pago de derechos de vías y yacimientos:
0,06 %
47,48 %
La distribución por proyectos del Crédito Inicial y del Crédito Vigente se detalla en los
siguientes gráficos:
CREDITO INICIAL
Proyecto 1
1,26%
Proyecto 1
Proyecto 2
17,00%
Proyecto 2
Proyecto 3
Proyectos de
Obra
52,51%
Proyecto 3
29,16%
Proyecto 4
Proyecto 4
0,06%
Proyectos de
Obra
CREDITO VIGENTE
P royecto 1
2,52%
P royecto 2
12,72%
P royecto 1
P royecto 2
P royecto 3
P royectos de
O bra
71,89%
P royecto 3
8,14%
P royecto 4
P royecto 4
4,72%
P royectos de
O bra
3.5.2. - Artículo 15 Ley 24.156. Autorización para contratar obras o adquirir bienes y
servicios, cuyo plazo de ejecución incida en Ejercicios Financieros futuros.
Se ha verificado que los proyectos del Subprograma 02 no fueron incluidos en las
Planillas Plurianuales de Inversión correspondientes a las Leyes de Presupuesto de los años 1994
a 1999, conforme a lo previsto en el artículo 15 de la Ley 24.156.
7
3.5.3. - Evolución del Crédito. Modificaciones Presupuestarias. Subprograma 02
Durante el ejercicio 2000 se aprobaron 9 modificaciones presupuestarias que
determinaron un incremento total de 37,63 % sobre el Crédito Inicial asignado al Subprograma
02, conforme se detalla en los siguientes cuadros:
EVOLUCIÓN DEL CRÉDITO
Crédito Inicial
(a)
42.431.000. -
Total Modificaciones
(b)
15.967.395. -
Crédito Definitivo
(c)
58.398.395. -
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Norma que dispone
Fecha de la
Proyectos afectados
la Modificación
Modificación
por la Modificación
Res. N° 332-DNV27-04-00
01-03-04-16-27-30-31-32-33-35-37-41-42-43-5051-52-56-59-60-61-62-63-64-65-66-89-90-98-99
Res. N° 438-DNV17-05-00
02-50-59-89
Res. N° 574-DNV16-06-00
01Res. N° 770-DNV25-07-00
01-02-03-16-23-27-30-31-32-33-35-41-42-43-50-5152-56-59-60-61-62-63-64-65-66-89-90-97-98-99
Res. N° 934-DNV28-08-00
02-03-30-37-59-65
Res. N° 1062-DNV08-09-00
50
Res. N° 1230-DNV
09-10-00
02-03-30-59
Res. N° 1471-DNV22-11-00
30-33-37-56-60-98
Res. N° 1580-DNV12-12-00
02-04-16-37-61-62
Total
Modificac. s/ C. Inicial (%)
(d) = b/a
37,63 %
Monto de la
Modificación
31.446.813
% Modificac./
Crédito Inicial (a)
74,11
-1.393.852
377.500
-11.257.747
-3,28
0,89
-26,53
639.498
-2.081.011
547.727
-548.405
-1.763.128
15.967.395
1,51
-4,91
1,29
-1,30
-4,15
37,63
En virtud de las mencionadas modificaciones presupuestarias se incorporaron al
Subprograma 02, 13 obras correspondientes a los siguientes proyectos: N° 16, N° 23, N° 30,
N° 50, N° 51, N° 52, N° 59, N° 60, N° 61, N° 89, N° 98 y N° 99; eliminándose asimismo el
crédito asignado a los Proyectos Nros. 31, 35, 37, 41, 42, 43, 63 y 64. (Anexo I)
DISTRIBUCIÓN DEL CRÉDITO SEGÚN FUENTE DE FINANCIACIÓN
Fuente de
Crédito Inicial
Modificaciones
Crédito Vigente
Financiación
($)
Presupuestarias ($)
($)
11
11.096.000
19.360.180
30.456.180
15
0
13.505.023
13.505.023
22
31.335.000
-16.897.808
14.437.192
Total
42.431.000
15.967.395
58.398.395
Crédito Vigente /
Crédito Inicial (%)
174,5
100,0
-54,0
37,63
Los importes registrados como Fuente de financiación 22 -Crédito Externo-, están
integrados por aportes del Banco Europeo de Inversiones (B.E.I.), Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.) y Banco Interamericano de Desarrollo (B.I.D.).
8
CREDITO INICIAL
Credito
Interno
0,00%
Credito
Externo
73,85%
Tesoro
Nación
26,15%
CREDITO VIGENTE
Credito
Interno
23,98%
Tesoro
Nación
Credito
Externo
Credito
Interno
Credito
Externo
23,87%
Tesoro
Nación
52,15%
Tesoro
Nación
Credito
Externo
Credito
Interno
3.5.4. - Composición del Gasto
De la muestra correspondiente a los expedientes de pago analizados para cada
proyecto se identificaron los montos registrados como devengado en las planillas de ejecución
presupuestaria (SIDIF). Dichos importes fueron cotejados con los montos correspondientes a
los certificados de obra y con las órdenes de pago emitidas para su respectiva liquidación.
DEVENGADO
Proyecto 1
2,07%
Proyecto 2
16,20%
Proyecto 1
Proyecto 2
Proyecto 3
Proyecto 3
8,32%
Proyectos de
Obra
70,50%
Proyecto 4
2,92%
Proyecto 4
Proyectos de
Obra
RELACIÓN ENTRE EL CRÉDITO DEFINITIVO Y EL GASTO DEVENGADO AL 31-12-00
Crédito Inicial ($)
Crédito Definitivo
Devengado
(a)
(b)
(c)
42.431.000,00
58.398.395,00
39.823.833,41
9
%
d= (c/b)
68,19
UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO
70.000.000,00
58.398.395,00
60.000.000,00
50.000.000,00
42.431.000,00
39.823.863,28
40.000.000,00
Credito
Inicial
30.000.000,00
Credito
Vigente
20.000.000,00
Devengado
10.000.000,00
0,00
Credito Inicial
Credito Vigente
Devengado
Si bien el Crédito Inicial se vio incrementado en un 37,64%, alcanzando un monto
definitivo de $ 58.398.395. -, el devengado al 31 de diciembre de 2000 alcanzó un 68,19
% del mismo.
4. - COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. - Criterio adoptado por el Organismo para informar la Ejecución Física del Subprograma:
De conformidad con las previsiones del artículo 34 de la Ley 24.156 todas las
jurisdicciones y entidades de la Administración Pública Nacional deben programar, para cada
ejercicio, la ejecución física y financiera de sus presupuestos, a fin de compatibilizar los
resultados esperados con los recursos asignados para cada ejercicio financiero.
Siendo el presupuesto la expresión de lo que se propone realizar la Administración en
un período determinado, el proceso de identificación de objetivos y metas en términos de
resultados físicos, pretende medir a través de un sistema de seguimiento trimestral, el logro
esperado y alcanzado de la gestión anual, así como la eficacia de dicha gestión en ese período.
En ese orden, corresponde efectuar las siguientes consideraciones:
El criterio adoptado por el Organismo fiscalizado para evaluar la ejecución física del
Subprograma 02 mediante las metas identificadas para el ejercicio, no permite medir la
gestión anual del mismo en la medida en que no resulta posible vincular las metas alcanzadas
con el crédito asignado al subprograma en ese ejercicio.
En efecto, de acuerdo con el mencionado criterio, debe considerarse como meta la
longitud total de una obra incluyéndola como tal en el período en que se produce la
finalización de la misma, independientemente del ejercicio en que hubiera comenzado. Las
metas físicas expresan la cantidad de kilómetros terminados que se ponen a disposición de los
usuarios, es decir se considera como meta de un ejercicio el total de kilómetros de una obra
que ha finalizado y ha sido habilitada para su uso en ese período.
10
Con el mismo criterio y en cuanto a las obras en ejecución, el Organismo considera el
total de su longitud como Producción Bruta Terminal del ejercicio, independientemente del
año en que hubiera comenzado su construcción.
Así, por ejemplo la Cuenta de Inversión del año 1999 informó como gasto devengado
un importe de $ 91.735.023. - y una meta ejecutada de 539 kilómetros para el mismo
ejercicio. Dicha información puede inducir a relacionar erróneamente el monto devengado
con los kilómetros definidos como meta, los que en realidad constituyen el total de kilómetros
de todas las obras terminadas y no lo realmente ejecutado en el período.
Esta modalidad de medición distorsiona la información sobre el verdadero volumen de
obra ejecutada en cada ejercicio y su relación con el crédito asignado al mismo.
Relacionar las metas alcanzadas en un período con el crédito presupuestario asignado
al mismo, no proporciona indicadores que reflejen adecuadamente la ejecución presupuestaria
del ejercicio.
4.2. - Unidad de Medida adoptada para la identificación de Metas Físicas
Sin perjuicio de lo expuesto respecto a la falta de representatividad del Sistema de
Metas físicas en cuanto a la información sobre la ejecución real de las obras correspondientes
al ejercicio 2000, la Unidad de Medida adoptada por el auditado no permite distinguir entre
distintos tipos de obras en relación al costo de las mismas.
4.3. - Medición de los Proyectos N° 1 a N° 4
Los Proyecto N° 1 a N° 4 corresponden a créditos globales que no se vinculan
directamente con la construcción de las obras del Subprograma. No les fue asignada unidad
de medida y no resulta posible informar su ejecución física mediante el sistema de Metas.
Ello se señala teniendo en cuenta que los recursos asignados a los mencionados proyectos
representan el 47,48 % del crédito inicial.
4.4. - Artículo 15, Ley 24.156
De los antecedentes relevados no surgen constancias que acrediten el cumplimiento
de lo dispuesto en el artículo 15 de la Ley 24.156 –aprobación de gastos con incidencia en
ejercicios futuros- en relación a los proyectos que integran el Subprograma 02, toda vez
que los mismos no han sido incluidos en las Planillas de Inversión Plurianual anexas a la
Ley de Presupuesto.
Sin perjuicio de lo expuesto, se señala que en oportunidad de formular su descargo el
Organismo auditado informó que, en los Anteproyectos de Presupuesto para los ejercicios
2001 y 2002 remitidos al Ministerio de Economía se incluyó el Formulario N° 13 de
“Programación Financiera de los Proyectos de Inversión, sus Obras y Actividades”, como así
11
también, el Formulario N° 16 de “Programación Financiera de los Gastos en Bienes y
Servicios” del Manual para la Formulación del Presupuesto de la Administración Pública
Nacional.
Asimismo, destaca el responsable, que “...en consecuencia es de esperar que en los
próximos ejercicios no se vuelva a incumplir con lo previsto en el Artículo 15 de la Ley antes
mencionada”.
4.5. - Información Remitida a la Oficina Nacional de Presupuesto
a) Los proyectos finalizados e informados como metas ejecutadas al cierre del
ejercicio 2000, no se corresponden con aquellos programados como tales en la Ley de
Presupuesto ni en la Reprogramación Inicial.
Asimismo cabe destacar que sólo 8 de los proyectos en ejecución informados al cierre
del ejercicio como Producción Terminal Bruta se corresponden con los previstos ejecutar en
la Ley de Presupuesto.
b) El total de los kilómetros correspondientes a las obras previstas en la Ley de
Presupuesto para el año 2000 (P.B.T.= 646 Km), no se corresponde con los kilómetros
informados a la O.N.P. como “Cantidad Programada Presupuesto 2000” en el Formulario
Anual de Gestión Física de Producciones Brutas -Anexo II- que indica la cantidad de 944
kilómetros en construcción.
c) El desvío informado por el Organismo fiscalizado (-72 km construidos) en relación
al cumplimiento de las metas programadas al inicio del ejercicio financiero, si bien expone los
desvíos producidos respecto a la cantidad de kilómetros finalizados, no resulta representativo
del originado como consecuencia de la ejecución de proyectos distintos a los previstos en la
programación inicial, conforme se señala en punto a) de la presente observación.
En cuanto a la Producción Terminal Bruta, si bien se informa que no se verifican
desvíos, las obras en ejecución al cierre del ejercicio 2000 difieren de las previstas
ejecutar en la Ley de Presupuesto.
4.6. - Causa de los Desvíos en la Ejecución Física
Los formularios de Gestión Física de Metas y Producción Terminal Bruta remitidos a
la Oficina Nacional de Presupuesto, no exponen las causas de los desvíos en la ejecución
física de las obras del Subprograma, ya sean de orden operativo (dificultades en el proceso
licitatorio, problemas climáticos, huelga de obreros de la construcción, etc.) y/o financiero
(modificaciones presupuestarias, insuficiencia de cuota, demoras en la tramitación del pago
de certificados, etc.).
12
4.7. - Avance Físico
El criterio de medición adoptado por la Unidad Ejecutora a través del Sistema de
Metas no refleja el avance físico del subprograma.
Si bien la Unidad Ejecutora acompañó las planillas remitidas a la O.N.P. con un
detalle de las obras que integran el mencionado subprograma, dicha modalidad tampoco
expone el estado de avance en la ejecución física de los proyectos.
No obstante lo expuesto, cabe destacar que el avance físico de las obras del
Subprograma (porcentajes de avance) es informado por la Unidad Ejecutora a la Oficina
Nacional de Presupuesto, mediante Planillas Trimestrales de Ejecución Física elaboradas por
la Gerencia de Planeamiento, Investigación y Control, cuya información permite vincular la
ejecución física de los proyectos, con el crédito asignado al respectivo ejercicio
presupuestario.
En ese orden cabe destacar, que en oportunidad de producir su descargo, la Gerencia
de Planeamiento, Investigación y Control del Organismo auditado, se refirió a la relación
entre ejecución de metas, crédito presupuestario y unidades de medida, y las dificultades que
se presentan a fin de lograr indicadores que reflejen fielmente la gestión desarrollada por la
Dirección nacional de Vialidad.
Asimismo, destacó el responsable que la reformulación de los criterios a adoptar para
informar la ejecución física del organismo, debería surgir de pautas consensuadas con la
Oficina Nacional de Presupuesto.
5. - RECOMENDACIONES
• La Unidad Ejecutora debe reformular el criterio adoptado para informar la ejecución física
de programas destinados a la ejecución de proyectos y obras, en la medida en que las metas
definidas en la Ley de Presupuesto para el ejercicio 2000, no permite relacionar el volumen
de obras a ejecutar con el crédito asignado a los mismos.
En consecuencia, el sistema de medición de la gestión física diseñado por el organismo
auditado debería elaborarse en base a las Planillas de Ejecución Física (porcentajes de
avance) producidas por la Gerencia de Planeamiento, Investigación y Control.
La misma consideración corresponde formular respecto a la información del resultado de la
Gestión Anual que se expone en la Cuenta de Inversión de cada ejercicio financiero.
Por último, y en orden a lo manifestado por el Organismo en oportunidad de efectuar su
descargo, se considera que dicha Repartición debería arbitrar las medidas conducentes a fin
13
de consensuar con la Oficina Nacional de Presupuesto la reformulación de los criterios a
adoptar para informar la gestión de la ejecución física de los Programas. (Obs. 4.1.; 4.2.; 4.5.;
y 4.7.)
• La Unidad Ejecutora debe implementar sistemas de medición que permitan informar a la
Oficina Nacional de Presupuesto la ejecución física de todos los proyectos que integran un
programa presupuestario. (Obs. 4.3.)
• En el caso de ejecución de proyectos plurianuales, la Unidad Ejecutora deberá dar
cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 15 de la Ley 24.156, a fin de prever su inclusión
en las respectivas planillas de inversión anexas a la Ley de Presupuesto General de la
Administración Nacional. (Obs. 4.4.)
• La información remitida por el Organismo a la Oficina Nacional de Presupuesto debería
exponer las causas operativas y/o financieras de los desvíos producidos en la ejecución
física del Subprograma. (Obs. 4.6.)
14
ANEXO I
SUBPROGRAMA 02: PROYECTOS
Proy.
(a)
01
02
03
04
16
23
27
30
31
32
33
35
37
41
42
43
50
51
52
56
59
60
61
62
63
64
65
66
89
90
94
97
98
99
Denominación
(b)
Certificación Final de Obras
Estudios y Proyectos
Supervisión de Obras y Asistencia Técnica
Derechos de Vías y Yacimientos
R. 95 Emp. R. 81 V. Gral. Güemes (Sec. I)
R. 40S Bajada del Agrio-Chos Malal (Puente)
R.40N Lte. San Juan-V. Unión
R. 3 Rancho Hambre-A° Grande
R.40 San Roque-Huaco
R.95 Emp. R.N. 81 Gral. Güemes (II Sec. A° Tatu-Pire)
R. 231 Lago Espejo Límite Chile
RP. 38 Emp. RN. 12-Emp. RN. 14 (Secc.1)
R. 9 Ugchara-La Quiaca
R. 14 La Cruz-Alvear y Vte. Bajo Sta. Ana
R. 14 Alvear-Guay Grande
R. 9A Ugchara-La Quiaca
R. 40N Las Tucumanesas-Sañogasta
R. 79 Emp. R. 141-Sta. Rita de Catuna
R. 7 La Antigua-Emp. R. 60
R. 40 Belén-Río Agua Clara- (Conv. La
Lumbrera)
R. 40N Río las Cuevas-Palo Seco km. 880-920
R. 40N Río Las Cuevas-Palo Seco-Pie de Médano
R. 9 Iturbe-Ugchara (Sec. Iturbe-Esq. Blancas)
R. 9 Iturbe-Ugchara (Sec Esq. Blancas-A°
Ugchara)
R. 34 Antilla-R. de la Frontera (Sec. II)
R. 34 Antilla-R. De la Frontera (Sec. I)
R. 34 Garmendia-Antilla
R. 34 P° Hondo-Garmendia
R. 18 A° Moreyra-San Salvador (Puente)
Convenios
R. 81 Las Lomitas-Ing. Juárez (Sec. J. Bazán-P° Mortero)
R. 14 Dos de Mayo-San Pedro (Sec. IV)
R. P. 28 Olta-Chanar
R. P. 19 Wanda-Deseado (Sec. II-Arroyo GrandeDeseado)
TOTAL
Crédito Inicial
(c)
534.000,00
7.215.000,00
12.375.000,00
25.000,00
454.000,00
Crédito Definitivo
(d)
1.473.613,00
7.439.784,00
4.753.441,00
2.756.846,00
4.640.959,00
452.745,00
2.000.000,00
2.264.275,00
0,00
42.501,00
3.271.399,00
0,00
96.310,00
0,00
0,00
0,00
168.989,00
1.000.000,00
3.900.000,00
2.467.127,00
Devengado
(e)
822.912,42
6.451.298,95
3.312.105,17
1162.868,99
4.050.608,76
0,00
1.095.226,19
1.753.117,72
0,00
0,00
2.454.936,97
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
168.988,45
250.605,79
2.085.819,60
2.467.126,32
%
f= e/d
55,84
86,71
69,68
42,18
87,28
0,00
54,76
77,43
0,00
0,00
75,04
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
100,00
25,06
53,48
100,00
7.000,00
3.765.000,00
3.718.785,00
500.000,00
400.000,00
2.524.523,95
3.059.045,95
0,00
0,00
67.05
82,26
0,00
0,00
0,00
0,00
1.926.018,00
4.542.992,00
1.350.000,00
1.033.042,00
0,00
0,00
1.154.521,21
3.500.221,99
1.152.572,36
284.108,00
0,00
0,00
59,94
77.05
85,38
27,50
686.000,00
2.186.000,00
695.954,00
1.552.615,00
1.017.513,19
695.952,92
359.788,38
46,55
100,00
23,17
42.431.000,00
58.398.395,00
39.823.863,28
68,19
245.000,00
1.883.000,00
157.000,00
1.913.000,00
39.000,00
3.957.000,00
958.000,00
480.000,00
539.000,00
2.866.000,00
3.621.000,00
1.280.000,00
3.172.000,00
25.000,00
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