2007_176info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SIN SALVEDADES SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD ARG/06/011
“APOYO A LA TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
(Ejercicio irregular por el período comprendido entre el 01/08/06 y el 31/12/06)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/06/011.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los Estados Financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el Ejercicio
comprendido entre el 01/08/06 y el 31/12/06, correspondientes al Proyecto ARG/06/011
"Apoyo a la Transición del Programa Jefes de Hogar", aprobado por Decreto Nº 529 del 2 de
mayo de 2006 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 7369-AR “Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”, suscripto entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período 01/08/06 al 31/12/06,
expresado en pesos y Notas explicativas 1 a 3.
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período 01/08/06 al 31/12/06,
expresado en dólares estadounidenses y Notas explicativas 1 a 3.
1
c) Copia del “Informe Combinado de Gastos” por el Ejercicio finalizado el 31/12/06
expresado en dólares estadounidenses, elaborado por la Sede del PNUD, conciliado
y certificado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y Anexo al mismo.
d) Inventario (Copia de Libro Mayor de Bienes y Equipos) por el Ejercicio finalizado el
31/12/06 provisto por la UEP debidamente certificado por el Director Nacional del
Proyecto.
La información en pesos se encuentra expresada al tipo de cambio operacional fijado
durante el Ejercicio por el PNUD y confeccionada por la Unidad Ejecutora del Proyecto,
resultando de su exclusiva responsabilidad.
Los Estados Financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría en su totalidad con
fecha 23/08/07 con los ajustes propuestos por AGN y se adjuntan inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11/05/07 y el 14/09/07.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b, del Capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de deficiencias específicas de los
controles y a la puesta en práctica de las recomendaciones de ejercicios anteriores,
2
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación del cumplimiento de
las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás
procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra
Declaración de Procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos
recibidos y gastos realizados por el ente gubernamental de ejecución del proyecto y no
abarcó los gastos efectuados por el organismo de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se expone en Nota 3 del EOAF, el saldo de caja/banco/PNUD reportado por el
Proyecto asciende al 31/12/2006 a USD 4.200.494,18 ($ 12.915.640,63), existiendo una
diferencia conciliada de USD 65,57 con el saldo que surge del cuadro anexo al CDR, que
asciende a USD 4.200.428,61.
b) El Proyecto PNUD ARG/06/011 se inició el 1º de Agosto de 2006, resultando al 31 de
Diciembre de 2006, el primer ejercicio de carácter irregular.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados Financieros e información
financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD ARG/06/011 "Apoyo a la Transición del
Programa Jefes de Hogar" por el ejercicio irregular comprendido entre el 01/08/06 y el
31/12/06, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos
en el Documento de Proyecto de fecha 02/05/2006 y posteriores revisiones.
3
Con relación a lo estipulado en el apartado 2.-b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD,
mencionado en el párrafo “II. Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las
observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto
que acompaña al presente Informe.
Información Especial requerida por PNUD – Capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno – servicios de
auditoría requeridos-“.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
al 31/12/06 el saldo de caja/banco/PNUD reportado por el Proyecto asciende a USD
4.200.494,18 ($ 12.915.640,63).
El total de bienes y equipos adquiridos en el ejercicio, en custodia del Proyecto asciende a
USD 836,54.
BUENOS AIRES, 21 de Setiembre de 2007.
4
“MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD ARG/06/011”
“ APOYO A LA TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
(Ejercicio irregular Nº 1 finalizado el 31/12/06)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.-b, del Capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del Proyecto, a la descripción de deficiencias
específicas de los controles y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores y como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de
diciembre de 2006, correspondientes al Proyecto PNUD ARG/06/011 "Apoyo a la Transición
del Programa Jefes de Hogar", han surgido observaciones que se han categorizado en función de
su riesgo y se han clasificado según sus posibles causas. Asimismo, se han formulado las
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos ni el trabajo efectuado la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos
que la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
5
Por otro parte y al solo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas
observaciones y aclaraciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia
Indice
Título
C
Consultores
D
Revisión Presupuestaria
A- Banco Francés Cta. Cte. en Pesos Nº 2769/2
No se han contabilizado como ajustes al cierre, notas de crédito por depósitos sin identificar,
que surgen de las conciliaciones bancarias presentadas por el auditado.
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – cumplimiento)
Comentarios de la UEP:
Es correcta la observación. Se procederá a su regularización durante el ejercicio 2007.
Recomendación:
Contabilizar en tiempo y forma los ajustes que surgen de las conciliaciones al cierre del ejercicio.
B- Pasajes y Viáticos.
1. En el Formulario “Reembolso de gastos de viaje” no consta la aclaración de la firma del
responsable del área receptora, para los siguientes casos: Audano, María Eugenia; Berra,
Claudia; De Giusti, Yanina; Navarro, Luis Eduardo, Negrelli, Miriam; Pinto, Guillermo;
Rodríguez Otaño, Andrés; Sislian, Fabián Eduardo; Wall, Gustavo Jorge. Además en este
tipo de rendición no se ha salvado correctamente la enmienda hecha sobre la identificación
6
del número de proyecto PNUD ARG/06/011, como en los casos de: De Guisti, Yanina;
Navarro, Luis Eduardo; Pinto, Guillermo; Rodríguez Otaño, Andrés; Wall, Gustavo Jorge.
Asimismo, se ha verificado la errónea identificación del número de proyecto,
correspondiendo citarse PNUD ARG/06/011, en lugar de ARG/03/005, como por
ejemplo en el caso del consultor, Sislian, Fabián Eduardo.
2. En el Formulario “Rendición de gastos de viajes en automóvil privado” no consta la
aclaración de la firma del responsable del área receptora, en los siguientes casos: Barukel,
José Luis; Campodónico, Norma Griselda; García, Ana Carolina; Herrera, Luis;
Honorato, Martín; Lottero, Aldo Salvador; Mareño, Orlando Arturo; Mildenberger,
Claudio Ruben; Muracciole, Federico Javier; Ortiz, Diego Carlos; Yala, Pablo; Zabala,
Rodolfo Francisco. Además, en este tipo de rendición se ha verificado, la errónea
identificación del número de proyecto, correspondiendo citarse PNUD ARG/06/011, en
lugar de ARG/03/005, como por ejemplo en la rendiciones presentadas por los siguientes
consultores: Barukel, José Luis; Honorato Martín; Lottero, Aldo Salvador; asimismo no se
ha salvado correctamente la enmienda hecha sobre la identificación del número de
proyecto PNUD ARG/06/011, como en el caso de las rendiciones de: Herrera, Luis;
Mildenberger, Claudio Ruben; Muracciole, Federico Javier; Ortiz, Diego Carlos; Yala,
Pablo.
3. Se ha tenido a la vista, la orden de pago Nº 362 identificada con la fecha del año 2007 en
forma errónea.
4. En varios casos, en la Solicitud de Pasajes, no consta la fecha y firma del responsable y/o
recepción del documento (a modo de ejemplo, y en algunas oportunidades, constan las
omisiones precitadas para los siguientes consultores: Sislian, Eduardo; Lottero, Aldo
Salvador; Navarro, Luis; y Vilches, Gerardo).
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – supervisión)
7
Comentarios de la UEP:
1, 2 y 4 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en
cuenta la misma y evitar su ocurrencia.
3 - Es correcta la observación. La orden de pago fue impresa erróneamente con fecha 4 de
enero de 2007 cuando debió imprimirse con fecha 13 de diciembre de 2006 fecha real de su
emisión y contabilización.
Recomendación:
1. y 2. Adoptar los recaudos necesarios a efectos de identificar correctamente el número de
Proyecto, así como también profundizar los controles con el fin de mejorar la calidad de la
información.
3. Confeccionar las órdenes de pago en forma correcta.
4. Completar en la totalidad de los casos la información requerida por el formulario Solicitud de
Pasajes.
C- Consultores.
Se ha seleccionado una muestra de 37 casos de acuerdo al siguiente detalle de contratos: Nº/s
60042, 60301, 60060, 60093, 60271, 60117, 60955, 60120, 60608, 60095, 60292, 60122,
60123, 60188, 60533, 60067, 60052, 60101, 60103, 60199, 60281, 60211, 60110, 60055,
60133, 60296, 60039, 60140, 60141, 60077, 60492, 60142, 60299, 60040, 60020, 60081 y
60264.
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a) Observaciones Generales.
En la totalidad de los casos analizados:
1. Al momento de la contratación, facturación y pago de la Planta de Consultoría, no se
contaba con la aprobación según lo establecido por el Decreto Nº 577/03.
2. La aprobación de la Planta de Consultoría por parte de la Secretaría de Hacienda, se
requirió con posterioridad a la fecha de inicio de los contratos, sin haberse tenido a la vista
la mencionada aprobación según detalle que figura en el cuadro siguiente:
FECHA DE
VIGENCIA DE
CONTRATO Nº
EXPEDIENTE Nº
SOLICITUD
CONTRATO
DE APROBACION
60608-60292-60055-60301-60060-60093
60117-60955-60120-60095-60122-60123
01/08/2006
al 60533-60067-60101-60103-60281-60211
30/12/2006
60110-60296-60039-60140-60141-60077
1191475/06
17/10/06
60492-60040-60299-60020-60081-60264
60271-60142
3. Adicionalmente, no se tuvo a la vista la Solicitud de Aprobación de la Planta de
Consultoría (Contratos Nros. 60042, 60188, 60052, 60199, 60133 y 60142).
4. En todos los casos seleccionados la verificación/convalidación de Cancillería se solicitó con
posterioridad a la realización de los contratos.
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – cumplimiento)
Comentarios de la UEP:
9
1 - Con respecto al Dto.577/03, el expediente fue confeccionado por esta área y visto por la
Auditoría, sólo faltaba la aprobación del mismo.
2 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
3 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
4 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
Recomendación:
1. Deberá contarse con la aprobación previa al momento de la contratación, facturación y pago de
la Planta de Consultoría.
2., 3. y 4. Cumplir en tiempo y en forma con las obligaciones formales respecto a las
contrataciones llevadas adelante con el Proyecto.
b) Observaciones Particulares.
Proceso de Selección:
En 1 caso el curriculum vitae no posee fecha de emisión y carece de fecha de recepción del mismo
(Contrato Nº 60261).
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – supervisión)
Comentarios de la UEP:
Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
10
Control de legajos:
En un caso (Contrato N° 60299) no incluye aclaración de firma en la declaración jurada.
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – supervisión)
Comentarios de la UEP:
Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
Control pago de honorarios:
1. Excepto en tres casos (Contrato Nº 60040-Septiembre, Nº 60296-Septiembre y Nº
60533-Octubre) las órdenes de pago se realizaron con anterioridad a la de emisión de las
facturas por parte del consultor: O.P. Nros. 06/06, 59/06, 225/06, 321/06 y 375/06.
2. En dos casos (Contratos Nros. 60077 y 60271) no se indica el período al que
corresponde el honorario facturado, Recibos Nros. 26, 27 y 28; Recibo Nº 12
respectivamente.
3. En otro caso (Contrato N° 60103), se detectaron las facturas Nros. 38 y 39 con fechas
del año anterior (30/09/05 y 31/10/05 respectivamente).
4. Asimismo (Contratos Nros. 60103 y 60060) en las facturas Nros. 040 y 004
respectivamente, la fecha de emisión de las mismas, resulta anterior al período de
honorario liquidado.
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – supervisión)
Comentarios de la UEP:
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1- Es correcta la observación. Cabe aclarar que para respetar la correlatividad numérica de
las órdenes de pago y no atrasar el pago de los honorarios a los consultores, se confeccionan
las órdenes de pago con fecha anterior a las facturas/informes. Es importante destacar que a
pesar de esa circunstancia, los débitos bancarios correspondientes a pagos de honorarios se
realizan con posterioridad a la fecha de las facturas/informes, situación que se refleja
claramente en el extracto bancario. Esto muestra que el Proyecto se asegura de tener la
documentación que presentan terceros, en regla, previamente al pago.
2 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
3 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
4 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
Control de informes:
1. En todos los casos, excepto el Contrato Nº 60117, las órdenes de pago correspondientes
a los honorarios de los meses de Octubre y Diciembre, se emitieron con anterioridad a la
presentación y aprobación de los informes.
2. En un caso (Contrato Nº 60299), el informe de avance no posee aclaración de firma y el
mismo abarca parte de un período anterior (Julio–Septiembre) al de su Contrato (Agosto–
Diciembre).
3. En dos casos (Contratos Nros. 60199 y 60095) los informes no poseen aclaración de
firma.
(Categorización de hallazgo – bajo)
(Causas – supervisión)
Comentarios de la UEP:
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1- Es correcta la observación. Cabe aclarar que para respetar la correlatividad numérica de
las órdenes de pago y no atrasar el pago de los honorarios a los consultores, se confeccionan
las órdenes de pago con fecha anterior a las facturas/informes. Es importante destacar que a
pesar de esa circunstancia, los débitos bancarios correspondientes a pagos de honorarios se
realizan con posterioridad a la fecha de las facturas/informes, situación que se refleja
claramente en el extracto bancario. Esto muestra que el Proyecto se asegura de tener la
documentación que presentan terceros, en regla, previamente al pago.
2 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
3 – Es correcta la observación y se tomarán los recaudos necesarios para tomar en cuenta la
misma y evitar su ocurrencia.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información,
manteniendo archivos ordenados y completos de la misma.
No emitir órdenes de pago sin la presentación y aprobación de los informes y facturas/recibos que
lo habiliten.
D- Revisión presupuestaria.
A partir del análisis de la Revisión “A”, surge una sub-ejecución presupuestaria correspondiente al
período 2006 de USD 4.578.234,70, diferencia que representa un 68,49 % del presupuesto,
según el siguiente detalle:
Cuenta
Total Ejecutado
Total USD
13
S/EOAF en USD
S/Revisión “A”
Diferencias
%
71405
0,00
182.000,00
182.000,00
100,00
71610
299.954,91
680.000,00
380.045,09
55,89
71635
1.133,57
80.000,00
78.866,43
98,58
71310
1.395.021,16
3.530.000,00
2.134.978,84
60,48
72145
166.869,85
608.000,00
41.130,15
72,55
72200
836,53
1.200.000,00
1.199.163,47
99,93
74500
171.587,18
200.000,00
28.412,82
14,21
10.000,00
10.000,00
100,00
61.062,10
194.700,00
133.637,90
68,64
2.096.465,30
6.684.700,00
4.578.234,70
68,49
74100
75100
TOTALES
Por tal razón solicitamos aclaración sobre el tratamiento dado al excedente presupuestario.
(Categorización de hallazgo – medio)
(Causas – cumplimiento)
Comentarios de la UEP:
Es correcta la observación. Al respecto es importante mencionar que el excedente será
utilizado durante el ejercicio 2007, en el marco de una Licitación Pública Internacional para
la adquisición de equipamiento informático, que se encuentra actualmente en proceso.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos a efectos de que las erogaciones que realice el programa,
se ejecuten de acuerdo al presupuesto aprobado.
BUENOS AIRES, 21 de Septiembre de 2007
14
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD ARG/06/011
“APOYO A LA TRANSICION DEL PROGRAMA JEFES DE HOGAR”
(Ejercicio irregular finalizado el 31/12/06)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
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“Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del
PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/06 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis del sistema de control interno implementado por el proyecto;
- análisis de los movimientos bancarios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- otros procedimientos en la medida que se consideraron necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de fondos y el 20,88 % de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el
Ejercicio irregular finalizado el 31/12/06, de acuerdo al siguiente detalle:
Aplicaciones del Importe de la muestra
Línea Presupuestaria
71310 Consultores
ejercicio en $
en $
% de
% de
incidencia
muestra
del rubro
analizada
4.305.224,24
609.314,00
66,28
14,15%
71610 Pasajes
277.648,98
47.855,29
4,28
17,23%
71620 Viáticos
648.637,40
93.304,09
9,99
14,38%
3.501,56
0,00
0,05
11,12%
515.384,62
0,00
7,93
0,00%
2.577,54
0,00
0,04
0,00%
71635 Auditorías (Viáticos)
72145 Subcontratos
72205 Equipo No Fungible
16
74500 Misceláneos
529.992,16
393.310,29
8,16
74,21%
Costos Administrat. PNUD
188.489,00
188.489,00
2,90
100,00%
24.232,87
24.232,87
0,37
100,00%
6.495.688,37
1.356.505,54
100,00
20,88%
Dif. cambio PNUD
Total Aplicaciones
Cabe mencionar que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Finalmente corresponde destacar la colaboración prestada por la Unidad Ejecutora del Proyecto
para el desarrollo de la auditoría.
BUENOS AIRES, 21 de Setiembre de 2007
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