2006_037info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN
EJERCICIO FISCAL 2002
ADENDA
INFORME DEL AUDITOR
REFERIDO A LA CUENTA DE INVERSION CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FISCAL 2002 – ADENDA.
DESTINATARIO
HONORABLE CONGRESO DE LA NACION
Estado Mayor General de la Fuerza Aérea
El ambiente de control interno del Servicio Administrativo resulta débil, en
función de las observaciones detalladas en el informe, el cual se agrega
en el Tomo I, Capítulo II.
Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio 2002, exponen razonablemente la información
sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto
(Compromiso, Devengado y Pagado), que se han ejecutado
presupuestariamente y sobre los Recursos que han ingresado durante
dicho ejercicio en el citado Servicio, excepto por las observaciones
expuestas en el informe y sujeto a lo señalado respecto a fondos
rotatorios.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución 151/02-SH y Disposición 49/02-CGN,
exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los
saldos existentes al cierre del ejercicio 2002, excepto por lo observado en
el informe y sujeto a la limitación respecto al saldo del armamento, y el
efecto de los juicios en contra del organismo.
Así también cabe mencionar el alto porcentaje de créditos a cobrar,
muchos de ellos morosos y en litigio y en juicio, que posee el auditado con
las Compañías aéreas.
Con relación a las Metas y Objetivos, existe correlación entre los datos
trimestrales y anuales informados a la Oficina Nacional de Presupuesto y
lo expuesto en la Cuenta de Inversión.
1
Servicio Geológico Minero Argentino
Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio Fiscal 2002, exponen razonablemente la
información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas
del gasto y sobre los Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio
en el citado Servicio; excepto por las observaciones señaladas en el
informe y sujeto a lo expuesto respecto a los créditos de FUNDACION
EMPREMIN y Polo Tecnológico Constituyentes S.A.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución Nº 151//02-SH y Disposiciones Nros.
38/02-CGN y 49/02-CGN, exponen razonablemente los movimientos de
fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio.
En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de los
Estados Contables, exponen razonablemente los saldos existentes al
cierre del ejercicio, excepto por las situaciones mencionadas en el
informe.
La vinculación jurídica entre SEGEMAR y la Fundación EMPREMIN,
deberá revisarse de acuerdo con lo observado en el informe.
Con relación a la Metas Físicas, existe correlación entre los datos
trimestrales y anuales informados a la Oficina Nacional de Presupuesto y
lo expuesto en la Cuenta de Inversión del ejercicio 2002.
El respectivo informe se agrega en el Tomo II - Capítulo IV.
BUENOS AIRES,
2
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2002
ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA
1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.1.
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión del
Ejercicio 2002, del ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA
(Servicio Administrativo Financiero N° 381): Cuadro N° 7: Estado de
Ejecución Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, Nivel
Institucional y Programas;
Cuadro N° 22: Estado de Ejecución
Presupuestaria –Gastos Figurativos;
Cuadro N° 31: Administración
Nacional – Incorporación al Presupuesto 2002 de los Remanentes 2001 por Norma Legal, Cuadro N° 32: Administración Nacional – Recaudado No
Devengado y sobre la información contenida en los Cuadros y Anexos
previstos por la Disposición N° 49/02–CGN, presentados por dicho Servicio
en cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución N° 151/02 de la
Secretaría de Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2002.
1.2.
Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados por
Programas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.1- Administración
Central de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2002, para la Jurisdicción
381 del ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA, y el Cuadro
N° I- Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución N° 151/02S.H., que reflejan el cumplimiento de las metas previstas en el Presupuesto
del ejercicio 2002.
2.- ALCANCE DE LA TAREA.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nro. 145/93, dictada
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley
24.156. Dichas normas son compatibles con las dictadas por la Federación
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el 16 de setiembre del 2004 y el 13
de mayo del 2005 y abarcaron los siguientes aspectos:
2.1. Fondo Rotatorio
Se seleccionó una muestra sobre el universo de los C 43, y se determinó realizar
el examen de las liquidaciones con imputación geográfica 02 Capital Federal, y 06
1
Gran Buenos Aires, para la FF 13 (que representan el 25% y el 32% del total de
Fondos Rotatorios de FF13 respectivamente); y 02 Capital Federal para la FF 11
(que representan el 55,28% del total de C43 de FF11), para facilitar la ubicación y
remisión de la documentación en tiempo y forma prevista por la auditoria.
Se ha determinado que los C 43, que se emiten están conformados por
comprobantes que responden a varios organismos (unidades descentralizadas
UUDD). El SAF luego de percibir la reposición de la TGN, devuelve los
comprobantes a cada UUDD.
2.2. Gastos en el exterior: LETTER OF OFFER AND ACCEPTANCE( L.O.A.)
El total de Formularios C 41 incluidos en la muestra, correspondientes a esta
operatoria suma $ 6.104.733,60, con un parcial afectado a pago a proveedores en
el exterior, por $ 410.555,31, y con relación a la partida 440 – Armamento (de
carácter reservado) fue de $ 1.100.224,98.
2.3. Recursos
La FAA, tiene Recursos con Afectación Específica creados por la Ley 13.041 que
faculta al ESTADO MAYOR GENERAL DE LA FUERZA AEREA ARGENTINA, a
fijar contribuciones por servicios.
La muestra seleccionada sobre los Formularios C-10 de Recursos abarcó un total
de 42 casos que representan el 37% del total del universo de transacciones
Las tasas de protección al vuelo y tasas unificadas, están conformadas por
variables múltiples, tales como kilometraje de vuelo, toneladas de la aeronave,
cantidad de pasajeros, peso de la carga, etc.
Por tal motivo, se requirió al COMANDO DE REGIONES AÉREAS (CRA), que
informara los procedimientos de cálculo, cobro y control de dichas tasas.
De un universo de 18 C10, de tasas de vuelo y de seguridad de pasajeros, se
determinó una muestra del 30%
.
2.4. Limitaciones al alcance:
El alcance de las tareas se ha visto limitado por la siguiente circunstancia:.
La existencia física del rubro 4.4.0. Armamento, expuesto en el Cuadro 4.1. Bienes
de Uso, como un saldo final al cierre del ejercicio, de $ 1.155.117.437,18, siendo
las altas de $ 14.332.891,50, se encuentra administrado y controlado por los
Comandos de Operaciones y de Material, dependientes jurisdiccionalmente del
2
Estado Mayor Conjunto de la Fuerza Aérea (FAA), cuyo material está clasificado
con carácter de reservado, como “SECRETO”.
Por tal motivo, no se aplicaron plenamente las pruebas sustantivas del caso, pero
contablemente se verificó una muestra sobre las altas del ejercicio, teniendo
acceso a los respaldos documentales y contables que dieron origen a las altas
muestreadas.
Sobre un total de 440 altas, $14.332.891,50 se revisó una muestra de C41/C55
(Orden de Pago/Formulario de Regularización), equivalente al 60,25% de las altas.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
3.1. SERVICIO A LAS NACIONES UNIDAS POR LAS MISIONES DE PAZ
El organismo auditado incluye los recursos provenientes de los pagos realizados
por Naciones Unidas en concepto de traslados y servicios de Misiones de Paz en
el Programa 17, TRANSPORTE AEREO DE FOMENTO, por cuanto el
presupuesto no tiene previsto un programa destinado a tal fin. El Programa 17
tiene como objetivo el fomento de rutas de especial interés para la Nación y, en
menor medida, el desarrollo de rutas comerciales de pasajeros y carga, es decir
que no comprende en su definición el movimiento de ingresos y egresos destinado
al Mantenimiento de Misiones de Paz de Naciones Unidas.
La recaudación proveniente de los servicios prestados a las Naciones Unidas por
el mantenimiento de Misiones de Paz permanecen depositadas en el Wachovia
First Union National Bank en los Estados Unidos de Norteamérica, de donde se
realizan los pagos por las erogaciones correspondientes a la ejecución
presupuestaria que correspondan con imputación a la FF 13, Programa 17.
Los egresos, consisten en insumos, repuestos, servicios de reparación,
combustible, tasas aeroportuarias, catering, etc., para el mantenimiento de los
Bienes de Uso utilizados por las Fuerzas de Paz. Los elementos mencionados,
son adquiridos en su mayoría en el Mercado Externo, y por lo tanto se pagan en
divisas en Estados Unidos.
Por ello, el auditado solicitó autorización a la Contaduría General de la Nación
para realizar las operaciones directamente en Nueva York, y que las divisas
permanezcan en el exterior debido a las diferencias de cambio que podrían
originarse a partir de la derogación de la Ley de Convertibilidad.
Dicha metodología fue aprobada por Resolución Nº 122, de fecha 5/11/02 del
SECRETARIO DE HACIENDA y Memorando N° 228/02, de la Contaduría General
de la Nación.
3
El auditado informó que la cuenta corriente del Wachovia First Union National
Bank, no se expone en el Cuadro 1.a. de la Cuenta del Ejercicio del Organismo. El
saldo bancario al 31/12/02 es de u$s 2.408.647,03 y el contable es de u$s
1.761.030,65, la diferencia de u$s 647.616,38 corresponde a cheques no
presentados al cobro.
3.2. GASTOS EN EL EXTERIOR (LETTER OF OFFER AND ACCEPTANCE)
El organismo auditado informó que se tratan de contratos bilaterales entre
gobiernos, y que los mismos están expresamente excluidos del Decreto
Nº1023/2001 “REGIMEN DE CONTRATACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
NACIONAL”, según lo dispuesto en el artículo 5 inciso c) del mismo.
La finalidad de estos contratos comprende:
1) Disponer de una fuente de abastecimiento directa que posea las
características de rápida entrega, bajo costo de obtención, amplios
controles de calidad y de procedimientos de inspección.
2) Participar de compras consolidadas de materiales difíciles de adquirir en
forma independiente por las regulaciones de “ARMS EXPORT CONTROL
ACT OF 1976”.
3) Participar en programas de asistencia logística de sistemas de armas
críticas como el BELL 212 y HU – 1H.
4) Obtener material en condición “EXCESS DEFENSE ARTICLES” (EDA)
cuya obtención es a un muy bajo costo (Entre un 5% a un 50% de su valor
de adquisición) o en forma gratuita (GRANT) para el Estado Nacional.
5) Asegurar una fuente de abastecimiento segura en el lugar donde se
fabrican la gran mayoría de los sistemas de armas que opera la Fuerza
Aérea Argentina como por ejemplo Boeing – 707, C- 130, A 4, BELL 212,
UH – 1 H, etc.”
3.3. DIRECCION GENERAL DE BIENESTAR DEL PERSONAL DE LA FUERZA
AEREA (DIBPFA)
La Dirección fue creada por el Decreto Ley N° 11.757 de fecha 26 de abril de 1946
y ratificada por Ley N° 12.911, no posee personería jurídica y mantiene una
dependencia orgánica de la Fuerza Aérea Argentina.
Sus ingresos provienen de los siguientes fondos:
4
•
•
•
•
Aporte de sus afiliados.
Aporte patronal de Obra Social.
Retribuciones por provisiones o servicios sociales.
Donaciones, legados y todo otro ingreso que emerja de la finalidad
para la cual ha sido creada.
Los fondos son recursos de administración directa conforme a lo determinado en
el Artículo 1° del Decreto N° 7194 de fecha 18 de noviembre de 1968. La
clasificación de los mismos se encuentra reglamentada por la Resolución N°
676/68 del Estado Mayor General y Normas Internas Complementarias,
consolidadas en el Manual de Procedimientos Administrativo – Contable aprobado
por Disposición N° 148/01.
El Organismo manifiesta, que “los recursos de referencia, conforme su naturaleza
y origen, no constituyen fondos extrapresupuestarios de la FUERZA AEREA, dado
que no se recaudan en nombre del Estado Nacional y no se aplican para financiar
las erogaciones de la Subjurisdicción”.
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
4.1.1. GASTOS EN PERSONAL INCISO 1
1) Las pruebas globales no merecen observaciones, excepto por la imputación
presupuestaria en exceso en la partida 111 Retribución del cargo, por
deficiencia de crédito presupuestario durante el año en otras partidas parciales
del inciso 1, cuya sumatoria ascendió a la suma de $ 21.681.914,18. Si bien al
cierre del ejercicio el organismo obtuvo un crédito de $ 24,3 millones para
cubrir el déficit del inciso 1, la imputación correspondiente no se realizó en las
otras partidas del mismo, sobrevaluándose en un 15,86% la ejecución de la
partida 111 Retribución del cargo.
2) El cálculo del SAC se obtiene sobre aquellas remuneraciones permanentes,
remunerativas que sufren retención y aportes jubilatorios, y no sobre aquellas
que corresponden a otro tipo de compensaciones. Esta situación, que ha
originado la sustanciación de juicios contra la FAA iniciados por su personal,
con resoluciones favorables a la parte actora por parte de la Justicia, se
mantiene en la actualidad, con el consiguiente perjuicio para el Estado
Nacional derivado de costas, intereses y actualizaciones. Al respecto, ver
punto 4.2.5. JUICIOS.
5
4.1.2. GASTOS CON IMPUTACIÓN A LOS INCISOS 2, 3, 4, 5 y 6
4.1.2.1. LETTER OF OFFER AND ACCEPTANCE: L.O.A.
El SAF emite el C 41, por el importe requerido por el COMANDO DE MATERIAL
(CM), sin tener a su alcance el contrato o convenio de la LOA, como para poder
constatar el objeto e imputación correspondiente, imputando y registrando en base
a la información aportada por el CM.
La recepción y conformidad del material y/o servicio, lo extiende el CM,
desconociendo el SAF al momento de la recepción del objeto de la LOA (que
puede ser uno o varios por LOA), que se produce al integrar el total del importe de
la LOA o de la adquisición realizada.
En el caso de imputaciones al inciso 4, al cierre del ejercicio, el COMANDO DE
MATERIALES debe conciliar con la DIRECCIÓN DE PATRIMONIO del SAF, las
altas patrimoniales reales con la ejecución presupuestaria del inciso 4.
En el caso de pagos parciales, donde no se verifica el ingreso efectivo del material
o servicio, hasta tanto se efectivice el total de la LOA o del objeto adquirido,
correspondería que los C41 se imputasen a las partidas 680 – Incremento de
Activos Diferidos y adelantos a Proveedores y Contratistas, Gastos Corrientes o
de Capital, con detalle, discriminación y exposición en el Cuadro 8 “Anticipo a
Proveedores” a corto o largo plazo.
Otras observaciones que hacen al control interno son:
1) No surge de la Orden de Pago ni de la liquidación, antecedentes que permitan
apropiar la misma con la LOA y otros antecedentes de pago.
2) La liquidación presenta el mismo monto en pesos y en moneda extranjera,
como si la operación fuera a la convertibilidad de 1 a 1. Sin embargo, existe una
cotización aplicada al momento de emitirse la OP, y luego otra al momento de
acreditación de la transferencia.
3) No obra respaldo documental fehaciente que indique la fecha de cotización
tomada al momento de emitir la OP.
4) No consta documentación fehaciente que avale la fecha exacta de transferencia
de fondos a los fines de conocer el tipo de cambio.
5) Las inscripciones expuestas en las liquidaciones no son coincidentes en todos
los casos con las correspondientes a los montos acreditados en el exterior y
apropiados a las facturas.
6
6) No se pudo determinar las diferencias de cambio existentes entre el momento
de emisión del C 41 y la efectivización de la acreditación o transferencias de
divisas por la TGN.
7) De la orden de pago y/o liquidación no surgen datos que permitan:
a) Aplicar la transferencia y su respectiva apropiación a una determinada
LOA.
b) Afectar en algunos casos de la transferencia, parcialmente a una LOA y
a proveedores del exterior.
8) Se pudo determinar que cuando se transfieren fondos para una LOA y para un
proveedor en el exterior, se imputa erróneamente a uno de ellos.
4.1.2.2. OPERACIONES CON EL EXTERIOR:
En este punto son válidas las observaciones sobre control interno, que se
expresaron en el apartado anterior, con excepción de lo señalado en el inciso 1)
del mismo.
No se constató la existencia de recibos de pago, como asimismo se observaron
ordenes de pago apropiadas al ejercicio 2002 con facturas del ejercicio 2001
(1,47% de la muestra) y órdenes de pago con observaciones en su imputación
presupuestaria (5,2% de la muestra)
4.1.2.3. ORDENES DE PAGO DEL PAIS
Del examen practicado surgieron las siguientes deficiencias de control interno:
1) En los pagos parciales, no se deja constancia que permita determinar y
constatar que es un pago parcial, y cuando y como se cancela el saldo.
2) De los antecedentes agregados a los C 41 por proveedores habituales (anual
con facturas mensuales o periódicas), no existe concordancia del importe de la
orden de compra con la factura.
3) Algunos servicios recepcionados en el cierre del ejercicio, se abonan a pesar de
no haber recibido la factura.
4) En el caso de compra de combustible, se abona antes de la recepción del
mismo, sin contar con el remito y la correspondiente factura:
Fecha de la OP
26/12/02
19/12/02
Fecha de la Factura (entre)
el 19/02/03 y el 23/02/03
el 18/09/02 y el 26/02/03
Fecha de Recepción (entre)
el 28/01/03 y el 03/03/03
el 28/01/03 y el 19/02/03
7
Importe de la OP
$ 168.496,00
$ 964.660,00
5) En la documentación respaldatoria de las Unidades de Destino, se observaron
comprobantes en fotocopia sin autenticar.
6) La documentación analizada no se encuentra intervenida con sello de pagado,
u otro medio que impida tramitarla nuevamente.
7) Existen pagos en los cuales no se puede determinar en qué fecha se realizaron
las operaciones.
8) Se observan facturas por servicios en donde aparecen deudas anteriores, que
se rinden por pagos parciales, sin mayor detalle de su forma de cancelación
4.1.3. FONDOS ROTATORIOS FORM. C 43
El proceso de rendición de los Formularios C43 de Fondo Rotatorio es deficiente
y no garantiza un adecuado control interno, en función de las deficiencias
detectadas, que se mencionan a continuación:
1) No presentan relación de comprobantes.
2) No constan las liquidaciones de las erogaciones que conforman el C 43.
3) La documentación
no se encuentra intervenida para evitar su nueva
tramitación.
4) Existen comprobantes enmendados sin salvar.
5) Se rinden comprobantes por menor importe al total del comprobante abonado.
En estos casos, el responsable autoriza en el respaldo documental, que se
rinda por un importe menor.
Bajo esta forma de rendición no se indica de que forma se rinde el saldo
pendiente.
6) La imputación que se registra en la contabilidad presupuestaria difiere de la
que rinden las Unidades de Destino (UUDD).
7) Existen casos de liquidaciones que poseen varios comprobantes por distintos
gastos, sin embargo todos ellos se imputan a una misma partida
presupuestaria generando una imputación inapropiada, por cuanto no siempre
corresponden al mismo inciso.
8) Existen facturas con distintos ítems, cuyo total está expresado en letras y en
números. Sin embargo, el auditado procede a testar algún renglón y remplazar
en forma manuscrita por un nuevo importe, que necesariamente no concuerda
con el total original en letras.
9) No existen plazos fijados en el Organismo para que las Unidades rindan el
fondo o caja chica asignada.
10) Existe rendición de facturas en el ejercicio 2002, correspondientes a
erogaciones realizadas en el 2000 y 2001.
11) Existe extemporaneidad entre las fechas de emisión de las facturas y su
correspondiente rendición.
8
12) Existen actas que reemplazan la inexistencia de documentación de respaldo de
gastos de ceremonial.
13) A pesar de que el trámite administrativo se lleva a cabo contractualmente y que
los gastos debieran ejecutarse mediante orden de pago presupuestaria, se
observan que los mismos se ejecutan a través de formularios del fondo
rotatorio.
14) Se observan liquidaciones con imputación y nombre de proveedor que no son
coincidentes con los datos que figuran en los comprobantes.
15) Existen pagos que se realizan con anterioridad a la emisión de la OC, de la
factura y de la recepción.
Los importes de la muestra, no son significativos, pero la cantidad de casos son
importantes, y las observaciones son generalizadas. Las observaciones
evidencian la existencia de un control interno débil, y la falta de cumplimiento de la
normativa vigente en materia de fondos rotatorios.
4.1.4. RECURSOS
Del análisis realizado, sobre las operaciones mencionadas en el apartado 2.3. del
alcance, resultó que los importes de las acreditaciones bancarias en la Cuenta
Única del Tesoro, registrados mediante formularios C 10, responden a un recibo
global extendido por la Tesorería General del SAF, a favor de la Unidades
Desconcentradas (UUDD) correspondientes a cobros de terceros, cuyos
comprobantes se encuentran en poder de éstas últimas.
No puede opinarse sobre la integridad, y rendición en tiempo y forma de la
recaudación en las UUDD.
4.1.5. OBRA SOCIAL DE LA FAA, Programa 19 y Fundación Sanidad
Aeronáutica.
De acuerdo a lo indicado en el apartado 3.3. de Aclaraciones Previas, la DIGBPFA
se financia en base al aporte de sus afiliados y los montos que anualmente se fijan
en la ley de presupuesto. Sin embargo, para el ejercicio fiscal 2002 no se le
asignaron aportes del Tesoro, excepto para el personal militar que se desempeña
en la Obra Social el cual se incluye en el inciso 1 Gastos en Personal de la FAA, ni
se incluyeron en su presupuesto los fondos que recibe de sus afiliados.
Las prestaciones médicas se llevan a cabo por intermedio de los hospitales que
dependen de la Dirección General de Sanidad (Hospitales Aeronáuticos Central y
de Córdoba e Instituto Nacional de Medicina Aeronáutica y Espacial) los cuales, a
su vez, también atienden a los beneficiarios de otras Obras Sociales, en este
caso a través de la Fundación Sanidad Aeronáutica (FUSAER). Esta fundación
abona un canon a la Dirección General de Sanidad en base a los recursos que
recauda, reinvirtiendo el remanente al cierre del ejercicio en equipamiento para el
9
sistema sanitario institucional, con arreglo a las instrucciones que recibe de la
referida Dirección General.
Al igual que ocurre con la Dirección, el personal de los Hospitales percibe haberes
con cargo al presupuesto de la Fuerza, la que también afronta gastos de
mantenimiento e inversiones en sus edificios.
La situación planteada presenta dos aristas, por un lado la situación jurídica de la
Dirección General de Bienestar (DIGBPFA) con la consecuente proyección sobre
los fondos que ella recauda, y por otro, la correspondiente a la Fundación Sanidad
Aeronáutica (FUSAER) que intermedia en la comercialización de los servicios que
prestan los hospitales de la Fuerza para terceros.
Sobre el primer aspecto cabe señalar que las normas referidas por la Dirección
General de Administración Financiera del Organismo dan cuenta que la DIGBPFA
fue creada, bajo la denominación de Dirección de Ayuda Social de Aeronáutica,
como una unidad orgánica de la estructura de la entonces Secretaría de
Aeronáutica, con el objeto de dirigir y fiscalizar la asistencia y previsión social así
como la asistencia sanitaria y economía familiar de todo su personal. A ese fin se
previó la afiliación obligatoria para todo el personal en actividad.
Actualmente, de acuerdo con lo indicado por el auditado, la DIGBPFA no posee
personería jurídica y continúa manteniendo una dependencia orgánica de aquél,
ya que funciona en el ámbito de la Dirección del Comando de Personal.
A fin de atender sus erogaciones el artículo 4° del Decreto Ley n° 11.757/46 la
dotó de los siguientes recursos: a) el aporte obligatorio de sus afiliados; b) los
recursos que anualmente se fijen por la ley de presupuesto; c) las retribuciones
por provisiones o servicios sociales y d) las donaciones, legados, etc.
A tal efecto, el artículo 1° del Decreto Nº 7194/68 estableció que los organismos
del entonces Comando en Jefe de la Fuerza Aérea que “efectúen recaudaciones
de fondos provenientes de aportes que el personal de la institución realice en
concepto de cuotas de afiliación, pago de servicios de carácter social u otros
conceptos similares, ingresarán su producido a cuentas que se administrarán
directamente…”, las cuales según lo preceptuado por la norma “se ajustarán a lo
determinado por el presente decreto y a la reglamentación que establezca el
Comando en Jefe de la Fuerza Aérea”.
De ello ha resultado que en el organismo se abrieron cuentas, las cuales se rigen
por normas contables y financieras heterogéneas, cuyos fondos no se reflejan en
el presupuesto general del mismo.
De lo que se desprende, entonces, que la DIGBPFA constituye una dependencia
incluida en la estructura orgánica de la Fuerza, por lo que integra la Administración
10
Central, que parte de sus gastos y, entre ellos los haberes de su personal, se
financian con fondos del Presupuesto General, que la Jefatura del Estado Mayor
General aprueba su gestión financiera, reflejada en un balance que la Dirección
presenta anualmente y que su actividad genera recursos.
Dichos recursos están configurados por los aportes personales que se detraen del
haber de los afiliados y las correlativas contribuciones que realiza la Fuerza
empleadora. Esos importes ingresan a DIGBPFA mediante Órdenes de Pago que
emite el Servicio Administrativo Financiero del organismo contra la Tesorería
General de la Nación.
De lo señalado, se concluye que los recursos que genera la citada Dirección
deben ser incluidos en el presupuesto del organismo al que pertenece, con
afectación específica para el objetivo al que están destinados.
Por otra parte, es de destacar que el artículo 12 de la Ley Nº 24.156 de
Administración Financiera determina que los presupuestos comprenderán “todos
los recursos y gastos previstos para el ejercicio” y “mostrarán el resultado
económico y financiero de las transacciones programadas…en sus cuentas
corrientes y de capital, así como la producción de bienes y servicios que
generarán las acciones previstas”.
Además, corresponde precisar que esta Ley expresa en su artículo 21 que “para la
administración central se considerarán como recursos del ejercicio todos aquéllos
que se prevén recaudar durante el período en cualquier organismo, oficina o
agencia autorizadas a percibirlos en nombre de la administración central…”
Esta disposición es expresión del principio de unidad sentado en el artículo 12,
que exige que todos los gastos y recursos del Estado sean expuestos en un único
documento y presentados conjuntamente para su aprobación legislativa.
También es necesario recordar que el artículo 23, inciso 3° de la mencionada Ley
Nº 24.156 posibilita que, dentro del presupuesto, ciertos recursos reciban
afectación específica, siempre que una ley especial lo determine y se cumplan las
previsiones del Decreto 2629/92, mecanismo que permitiría destinar los aportes y
contribuciones al fin asistencial que les corresponde.
En el mismo sentido, el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público Nacional incluye entre los ingresos corrientes de la administración
aquellos provenientes de "contribuciones a la seguridad social", a las que define
como las "obligaciones de la población activa y contribuciones patronales para
atender los sistemas financieros de los distintos regímenes de previsión y
asistencia social".
11
Por lo expuesto, la recaudación de los aportes personales o contribuciones
patronales por parte de la DIGBPFA debería ser asimilada a este tratamiento e
incluida en el correspondiente Cálculo de Recursos de cada ejercicio financiero.
Ahora bien, con estos recursos la DIGBPFA abona a sus prestadores constituidos,
entre otros, por los hospitales que dependen de la Dirección General de Sanidad
de la Fuerza (Hospitales Aeronáuticos Central y de Córdoba e Instituto Nacional
de Medicina Aeronáutica y Espacial). Es decir que, se opera un movimiento
interno de fondos que primero son percibidos en concepto de aportes y
contribuciones por la Dirección y luego son transferidos por ésta a los hospitales
de la propia Fuerza, en retribución por sus servicios asistenciales, sin que el
ingreso originario, la salida y el nuevo ingreso en éstos últimos tenga reflejo en la
ejecución presupuestaria.
Los hospitales en cuestión funcionan en jurisdicción de la Dirección General de
Sanidad que, al igual que la DIGBPFA depende, a su vez, de la Dirección del
Comando de Personal de la Fuerza Aérea Argentina. Los hospitales actúan como
prestadores internos de aquélla con ajuste a lo preceptuado por las Resoluciones
Nros. 329/90 y 331/90-EMGFAA.
La referida Resolución Nº 331/90-EMGFAA, con las modificaciones introducidas
por su similar 363/99-EMGFAA, impone a la DIGBPFA la obligación de aportar
mensualmente a la Dirección General de Sanidad, con destino a la atención
médico asistencial y otros rubros en los hospitales, el 15% de su recaudación,
constituida por las cuotas de los afiliados y la contribución patronal. Los montos
resultantes son administrados por la Dirección General de Sanidad en el marco del
régimen del Decreto 7194/68 antes mencionado, es decir como un fondo de
administración directa también excluido del presupuesto nacional.
Asimismo, el funcionamiento de la planta permanente de personal y el
mantenimiento edilicio de los hospitales se solventa con el Programa 19Asistencia Sanitaria de la Fuerza Aérea.
Dichos establecimientos no sólo atienden a los pacientes derivados por la
DIGBPFA, sino que también realizan prestaciones para otras obras sociales y
personas físicas y jurídicas. En este circuito interviene la Fundación Sanidad
Aeronáutica (FUSAER) en virtud de un convenio marco suscripto con la Fuerza.
Con fundamento en el mencionado acuerdo suscripto el 29 de diciembre de 1995,
la Fuerza “cede a la Fundación a título oneroso el uso de parte de la capacidad
disponible y, en especial, la excedente respecto de instalaciones, equipamiento,
producción y servicios en el área de la Sanidad Aeronáutica, para su explotación y
reinversión en mejoras…según sus objetivos estatutarios”
La Fundación, por su parte, se compromete a pagar a la Dirección General de
Sanidad un canon equivalente al 3% de la facturación total bruta al final del
12
ejercicio deducido sus gastos de funcionamiento, a invertir el remanente en
equipamiento, infraestructura y otros bienes para el sistema sanitario, de acuerdo
con las prioridades que fije la aludida Dirección General.
En un nuevo convenio de setiembre de 2000 se amplía la cesión a la Fundación,
incluyendo no sólo el uso de la capacidad excedente, sino también de “toda otra
factible de ser comercializada por aquélla en las instalaciones constituidas por
edificios y espacios circundantes, equipamiento, producción y servicios de sus
hospitales, centros y organismos vinculados a la asistencia sanitaria bajo su
jurisdicción para su explotación en adelante con prioridad…”
De modo que la Fundación utiliza las instalaciones, equipamiento, personal y
recursos humanos de los hospitales, centros e institutos asistenciales, los que
constituyen unidades orgánicas de la Fuerza y por lo tanto, integran la
Administración Central. El funcionamiento de dichas instalaciones se financia
fundamentalmente con el programa 19-Asistencia Sanitaria de la Fuerza Aérea.
La Fundación, en consecuencia, recibe fondos que constituyen la contraprestación
por esos servicios hospitalarios a terceros que debería recaudar, en realidad la
Fuerza, ya que las actividades que los generan y los bienes empleados le
pertenecen.
Por lo tanto, se conceptúa que la totalidad de estos importes debe ser considerada
un recurso de la Fuerza Aérea, cuya contabilidad debería reflejar las rendiciones
de cuentas de la Fundación, identificando las transacciones que se realizan con su
intervención a través de transferencias de fondos de y hacia la Fundación, bienes
y servicios que adquiere la Fundación y transfiere al organismo, etc.
En razón de lo expuesto, se entiende que la Dirección General de Bienestar del
Personal (DIGBPFA) forma parte de la estructura estatal y los recursos que
gestiona deben aparecer expuestos en el presupuesto de la Fuerza, al igual que
los fondos que se recaudan a través de la Fundación Sanidad Aeronáutica
(FUSAER).
4.2. INFORMACION DE CIERRE DE CUENTAS
Se verificaron los cuadros y anexos presentados por el Organismo a la Contaduría
General de la Nación, en cumplimiento de lo requerido por la Resolución Nº151/02
de la Secretaría de Hacienda, para el cierre de cuentas del ejercicio bajo análisis.
4.2.1. ESTADO FINANCIERO DE INGRESOS Y EGRESOS
De la revisión del Cuadro 1 y Anexos 1 a) – Cuentas Corrientes, 1 b)- Apertura de
Disponibilidades y 1 c)- Movimiento del Fondo Rotatorio y del relevamiento y
cotejo con registros y documentación de respaldo pertinente, surge lo siguiente:
13
1) No se expone en los saldos finales en el Cuadro 1, ni en el Anexo 1.a.) el
saldo de la cuenta corriente en el exterior Nº 2000000-572.7454
WACHOVIA FIRST UNION NATIONAL BANK, con un saldo bancario de
u$s 2.408.647,03 y un saldo contable de u$s 1.761.030,65.
4.2.2. DISPONIBILIDADES
El arqueo fue llevado a cabo en la Tesorería General del SAF, no existiendo
constancia de arqueos realizados en cada Organismo o Unidad. En consecuencia
los saldos finales del Cuadro 1, que responden a la totalidad de la FAA, solo
tienen el respaldo de la información remitida por las unidades al SAF.
Del cotejo de la información surgen las siguientes observaciones:
1) Cuentas corrientes bancarias pertenecientes a la FAA, que no están
expuestas en el cuadro 1.a., que poseen distintas dependencias del
Organismo en el país.
2) Cuentas corrientes en el exterior, en las Agregadurías, no expuestas en el
cuadro 1.a.
3) Cuentas corrientes de fondos rotatorios en el exterior, omitidas de exponer.
4) Cuentas corrientes “ex colateral para cartas de créditos”, algunas cerradas
y otras abiertas, pero con movimiento para la finalidad de la “colateral de la
carta de crédito”.
5) Una cuenta corriente de movimiento en el exterior, no expuesta en el
cuadro 1.a.
Existen 112 cuentas corrientes, de distintos conceptos que no se exponen en la
Cuenta del ejercicio, ni en el cuadro 1.a.
Para su funcionamiento interno la FAA utiliza cuentas corrientes para transferir
saldos del fondo rotatorio a las unidades u organismos a los efectos de evitar el
manejo y traslado de efectivo, los cuales no se exponen en el Cuadro 1.
Al respecto, se solicitó al organismo que informara el saldo contable y bancario de
todas las cuentas corrientes en poder de los subresponsables primarios, que no se
exponen en el Cuadro 1.a.
Al cierre del ejercicio 2002 la situación de las cuentas radicadas en el país es la
siguiente:
14
Detalle
Cuentas Región Noreste
Saldo bancario Saldo contable
4.007,93
2.839,42
Cuentas Región Noroeste
Cuentas Región Centro
Cuentas región Sur
Líneas aéreas del Estado
Jefatura II –ICIA
Comando de Personal
TOTAL
21.800,35
158.960,38
22.319,60
73.319,20
45.281,46
357.040,71
682.729,63
21.806,98
156.539,43
21.806,70
52.628,88
42.045,00
347.705,85
645.372,26
Al cierre del ejercicio 2002 la situación de las cuentas radicadas en el exterior es
la siguiente:
Detalle
saldo bancario
saldo contable
Cuentas en el exterior
u$s 449.956,26 (a)u$s 317.072,55
Cuenta en el exterior
Euro 19,28
Euro 19,28
(a) equivalente a $ 1.068.534,40 TºCº $ 3,37 (BCRA dólar vendedor al 31/12/02)
4.2.3. CRÉDITOS Y DEUDAS CON ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACIÓN
NACIONAL
El Organismo presenta el Cuadro 7 Créditos y Deudas con Organismos de la
Administración Central “sin movimiento”, por no poseer créditos con organismos
de la Administración Pública.
4.2.4. ANTICIPO A PROVEEDORES
El Cuadro 8 Anticipo a Proveedores, se presentó “sin movimiento”. No
obstante, se señala que la adquisición en el exterior de bienes y servicios, por
medio del convenio con EEUU, LOA, debiera realizarse con imputación al inciso 6,
y exponerse en el cuadro 8 Anticipo a Proveedores.
4.2.5.. JUICIOS
El cuadro de Juicios presentado por la FAA, de acuerdo al artículo 10 de la
Circular 49/02 de la CGN, contempla:
DETALLE DESAGREGADO
TOTALES
Sentencias Firmes
Sentencias adversas de Cámara y en
apelación
Sentencias adversas en primera instancia
En trámite de sentencia
$175.423.612,94
$ 57.123.699,00
Porcentaje sobre el
Crédito Vigente al
31/12/02
24,36%
7,93%
$ 77.891.678,00
$ 89.921.970,00
10,82%
12,49%
15
El elevado nivel de juicios contra la FAA tiene su origen en su gran mayoría por la
forma de liquidación del sueldo anual complementario, tal lo señalado en el
apartado 2) del punto 4.1.1.
Esta situación origina el elevado porcentaje de juicios iniciados por el personal del
organismo, con fallos favorables para los mismos. Los montos por juicios a pagar
por la FAA presentan porcentajes significativos respecto del crédito vigente.
4.2.6. INMUEBLES
En dos terrenos se aplicó amortización incorrecta de más en $27.189,20, cuando
debió haber permanecido el valor original.
Los inmuebles, que el Tribunal de Tasación de la Nación (TTN) valorizó
discriminando el terreno y el edificio, el Organismo amortizó el total.
Se detectaron inmuebles dados de baja en el ejercicio por error, según el siguiente
detalle:
Inmueble omitido
Valor del
inmueble
Aeropuerto
Internacional de Ezeiza
$ 121.398.316,00
Barrio E. EcheverríaAsilo – CIPE – Esc.
Enfermería – Vivienda
$ 730.000,00
8,49% del Saldo Inicial
10,64% del Saldo Final.
0,05% del Saldo Inicial
Calle Errazuriz 384 –
Belgrano 120 – Rio
Gallegos
$ 227.000,-
Centro de Recreación
(Punta Banderas)
$ 44.691.-
Embalse Rio III
(42 has)
$ 58.900,-
Total omitido
Porcentaje
Subexpuesto
122.458.907,00
0,06% del Saldo Final.
8,57% del Saldo Inicial
10,74% del Saldo Final
Comentario
Responde a un ajuste de la CGN en el
2002, y fue corregido y dado de alta por
la FAA en el 2003
Responde a un ajuste de la CGN en el
2002, y fue corregido y dado de alta por
la FAA en el 2003
Se da de alta en el ejercicio 2004 como
Calle Errazuriz 384 – Río Gallegos,
Pcia. Santa Cruz, por tenerlo en uso la
Fuerza Aérea, conforme surge del
resumen de deudas municipales
Se da de alta en el ejercicio 2004 como
Centro Recreativo Lago argentino –
Pcia. Santa Cruz, conform e escritura
que acompañan y forma parte de los
papeles de trabajo.
Saldo inicial $ 1.428.382.500,Saldo Final $ 1.140.212.563,-
Esta situación, generó la omisión de exposición contable en la cuenta inmuebles
por $ 122.458.907,00.
4.2.7. CONSTRUCCIONES EN PROCESO
En el cuadro 4.3. de Construcciones no se encuentra expuesto el valor
correspondiente a la obra del ex Hospital de la FAA, atento a
que la misma se
encuentra paralizada. La construcción se inició en 1980.
16
Al respecto, el Organismo informó que con fecha 26/04/04 se realizó la tasación
de la obra, por un valor de $ 19.500.000,00 el cual será registrado en el balance
al cierre de ejercicio 2004.
4.2.8. BIENES DE USO
La FAA se encuentra en pleno relevamiento del inventario de Bienes de Uso, a los
efectos de poder inventariar la totalidad de los bienes, con su respectivo valor
contable, atento a que en sus registros patrimoniales, obra el alta de los bienes
con su respectiva valuación por totales de las altas del año.
Por tal motivo, no se han podido realizar pruebas sustantivas sobre las cifras
expuestas en el cuadro 4. No obstante, se procedió a aplicar pruebas globales
sobre los registros de la base de datos patrimonial, a los efectos de determinar los
importes denunciados en el cuadro 4 de la cuenta del ejercicio.
Se seleccionaron para su revisión los siguientes bienes de uso:
1) 432
2) 434
3) 439
4) 440
Equipo de Transporte, tracción y elevación: saldo VO cierre $ 44.840.302,36
Equipo de comunicación y señalamiento: saldo VO cierre $ 192.855.110,17
Equipos Varios:
saldo VO cierre $ 256.579.399,58
Equipo Militar y de Seguridad:
saldo VO cierre $ 1.155.117.437,18
Se detectaron bienes que no están registrados en el inventario del organismo, no
obstante estar incluidos en el total de bienes de uso denunciados en la cuenta del
ejercicio.
Código
Comentario
432:
equipo
de
transporte, tracción y
elevación
440: Equipo Militar y
de seguridad
440: Equipo Militar y
de seguridad
Un FOKKER F-28 MK- 4000 serie 11203 matrícula T-02 por $
7.263.348,75 transferido en 1998 de la Presidencia de la Nación
(SAF 301) a la FAA por Res.Conj. 7/01 SG y 1004/01 MD.
Una autobomba V -0594001 adquirida en EEUU, pagos a cuenta
en el ejercicio 1996, por $ 990.870,00.
Repuestos P-0195176 adquiridos en EEUU, pagos a cuenta en el
ejercicio 1996, por $ 714.677.
Del examen no surgen otras observaciones, excepto las deficiencias de control
interno ya puntualizadas en lo que respecta a la revisión de la muestra operacional
de los C 41 y C 43:
•
•
Adquisiciones por fondo rotatorio (form. C 43), que debieran realizarse
mediante orden de pago presupuestaria (form. C 41).
Imputación al inciso 4 Bienes de Uso, de las transferencias a cuenta
de las LOAS firmadas, en vez de imputarse como Anticipos a
Proveedores a corto o largo plazo Partida 680.
17
•
Rendición de facturas por un importe menor al total facturado, sin
indicarse como se rinde el saldo.
4.2.9. BIENES DE CONSUMO
El saldo de este tipo de bienes se obtiene por diferencia entre Existencia Inicial,
más compras, menos existencia final. Sin embargo, en las Unidades
Desconcentradas, el auditado informa que el consumo se registra al valor de
adquisición utilizando el método PEPS.
De lo expuesto, surge que no existe uniformidad de registro entre el SAF y las
Unidades Desconcentradas.
En el ejercicio 2002, se convalidó con el art. 60 de la ley 25.725 (Ley de
Presupuesto año 2003) la imputación al ejercicio 2002, de las operaciones
ejecutadas en el 2001 que, por deficiencia de presupuesto de dicho año, no se
pudieron financiar. En bienes de consumo, con FF 11 y 13, se dieron de alta, un
total de $12.322.950,78.
Esta cifra forma parte del total convalidado para la FAA, por el art. 60 de la ley
25.725 en el ejercicio 2002, de deudas del 2001. que alcanzó un total de $
39.840.822,26.
4.3. CREDITOS COMERCIALES
El organismo posee créditos morosos y en litigio de gran magnitud, originados por
la falta de percepción de tasas aeronáuticas por parte de empresas aéreas
privadas.
El auditado informó que la deuda que mantenían las empresas aéreas era de
$15.063.678,56. Al respecto cabe mencionar, como hechos posteriores al cierre
que un informe de SIGEN, informa que la deuda de las empresas aéreas con la
FAA, ascendía a $ 42.695.176,00, señalando además que Aerolíneas Argentinas
mantiene la deuda de mayor significatividad.
Al respecto, cabe indicar que la cifra informada no se encuentra asentada
contablemente en los registros de la Administración Central.
4.4. METAS
Con respecto a las metas físicas se verificaron los formularios de programación
(F1), ejecución (F11) y causa de los desvíos de las metas físicas (F12),
presentados ante la OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO (ONP), de los
distintos programas presupuestarios – 16, 17, 18, 19, y 20 del ejercicio 2002.
18
Se determinó una muestra sobre el total de metas físicas de la FAA, para el
examen correspondiente sobre el rubro, según el siguiente detalle:
Programa 16: Capacidad Operacional de la Fuerza Aérea
Meta
Unidad de Medida
470 – Plan de actividad aérea
Hora de vuelo
Programa 17: Transporte de Pasajero en Rutas Aéreas de Fomento.
471 – Transporte de carga
Tonelada
1453 – Mantenimiento de aeronaves en servicio
Hora de mantenimiento
Programa 18: Apoyo a la Actividad Aérea Nacional.
977- Capacitación al Personal operativo en aeropuertos y
Técnico capacitado
aeródromos
359 – Servicio de protección al vuelo y ayuda a la Movimiento de aeronaves
aeronavegación
978 – Vuelo de verificación
Vuelo
Cabe mencionar que por su condición de “reservada” no se tuvo acceso a la
información correspondiente a la planificación, programación y ejecución de los
Programas 16 y 18.
Los desvíos de la meta física 471 - Transporte de carga, unidad de medida:
tonelada, correspondiente al Programa 17, obedece a que esta meta prioriza la
función social, y por otra parte el servicio comercial se vio dificultado por la
situación económica del país en el ejercicio bajo análisis.
5.- CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada, y teniendo en cuenta lo expuesto en el
punto 3. y considerando el efecto de las observaciones formuladas en el punto 4.,
puede concluirse que:
5.1. El ambiente de control interno del Servicio Administrativo resulta débil, en
función de las observaciones detalladas en los puntos 3 y 4 del presente informe.
5.2. Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio 2002, exponen razonablemente la información sobre los
importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto (Compromiso,
Devengado y Pagado), que se han ejecutado presupuestariamente en el Servicio
Administrativo Financiero 381 y sobre los Recursos que han ingresado durante
dicho ejercicio en el citado Servicio, excepto por lo expuesto en 4.1. y 4.2.1. y
sujeto a la situación expuesta en el punto 4.1.3.
5.3. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución 151/02-SH y Disposición 49/02-CGN, exponen
razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos
19
existentes al cierre del ejercicio 2002, excepto por lo indicado en el punto 4.2. y
sujeto a lo expuesto en el punto 2.4. y 4.2.5.
Así también cabe mencionar el alto porcentaje de créditos a cobrar, muchos de
ellos morosos y en litigio y en juicio, que posee el auditado con las Compañías
aéreas, según lo expuesto en el punto 4.3.
5.4. Con relación a las Metas y Objetivos, existe correlación entre los datos
trimestrales y anuales informados a la Oficina Nacional de Presupuesto y lo
expuesto en la Cuenta de Inversión.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2006
20
INFORME DEL AUDITOR
CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2002
SERVICIO GEOLOGICO MINERO ARGENTINO
1.- OBJETO DE LA AUDITORÍA
1.1.
Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución
Presupuestaria de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2002, del
SERVICIO GEOLÓGICO MINERO ARGENTINO (S.A.F. N° 624):
Cuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición del
Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas; Cuadro N° 22:
Estado de Ejecución Presupuestaria –Gastos Figurativos; Cuadro Nº 23:
Estado de Ejecución Presupuestaria – Contribuciones Figurativas;
Cuadro N° 31: Administración Nacional – Incorporación al Presupuesto
2001 de los Remanentes 1996, 1997, 1999 y 2000. Por Norma Legal,
Cuadro N° 32: Administración Nacional – Recaudado No Devengado y
Anexo B: de la información complementaria a los Estados Contables de
la Administración Central y sobre la información contenida en los
Cuadros, Anexos y Estados Contables previstos por la Disposición Nº
38/02-CGN y 49/02-CGN, presentados por dicho Servicio en
cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución N° 151/02 de la
Secretaría de Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2002.
1.2.
Examinar la información contenida en los Cuadros de Resultados por
Programas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.2- Organismos
Descentralizados de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2002, para la
Jurisdicción 624 del SERVICIO GEOLÓGICO MINERO ARGENTINO, y
el Cuadro N° I- Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución
N° 151/02-S.H., que reflejan el cumplimiento de las metas previstas en el
Presupuesto del ejercicio 2002.
2.- ALCANCE DE LA TAREA
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN mediante
Resolución Nro. 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas
por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas son
compatibles con las dictadas por la Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas.
Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el 16 de setiembre del
2004 y el 30 de abril del 2005.
1
3.- ACLARACIONES PREVIAS
A continuación, se consignan aquellos aspectos que deben ser tenidos
en cuenta a los efectos de apreciar adecuadamente los Comentarios,
Observaciones y Conclusiones.
3.1. Creación del Organismo
El SEGEMAR se crea por Decreto 660/96, complementado por el Decreto
1663/96, por fusión de la ex DIRECCION NACIONAL DEL SERVICIO
GEOLOGICO, dependiente de la Subsecretaría de Minería de la
Secretaría de Industria, Comercio y Minería, del INSTITUTO NACIONAL
DE TECNOLOGÍA MINERA (INTEMIN), del CENTRO REGIONAL DE
AGUA SUBTERRÁNEA (CRAS), y el INSTITUTO NACIONAL DE
PREVISIÓN SÍSMICA (INPRES).
3.2. Fundación Empremin
Con fecha 11/08/95 fue creada la Fundacion Empremin por el Instituto
Nacional de Tecnología Minera, con un aporte de capital de $12.000.
El objeto de la Fundación, es mejorar la actividad productiva y comercial
minera, a través de la promoción y fomento de la investigación y
desarrollo de la transmisión de tecnología y de la asistencia técnica,
contribuyendo a la articulación del sistema científico y tecnológico con la
producción minera.
El estatuto preveía que en caso de disolución de la fundación los
remanentes se reintegraban al INTEMIN. Con fecha 23/06/2000, se
modificó el art. 21 del estatuto disponiendo que de disolverse
EMPREMIN: “Saldadas las deudas el remanente de los bienes será
destinado por el Consejo de Administración a una entidad sin fines de
lucro, con personería y domicilio en el país, reconocida exenta de todo
gravamen por la Administración Federal de Ingresos Públicos, Dirección
General Impositiva, o el organismo que la reemplace”.
El presidente del SEGEMAR por Resolución Nº 122 del 21/07/00, aprobó
la modificación del estatuto y reconoció a la fundación como Unidad de
Vinculación Tecnológica del SEGEMAR en los términos de la Ley
23.877.
Mediante Resolución Nº 50 de fecha 27/08/03, se suspendió a la
FUNDACIÓN EMPREMIN para operar como Unidad de Vinculación
Tecnológica. Fue rehabilitada por Resolución Nº 147 del 1/06/04.
2
3.3. Polo Tecnologico Constituyentes S.A. (Umatec S.A.)
Por Decreto Nº 894/98 PEN, se autorizó la constitución del POLO
TECNOLOGICO CONSTITUYENTES S.A. (PTC S.A.) integrado por la
Comisión Nacional de Energía Atómica (CONEA), el Instituto de
Investigaciones Científicas y Técnicas de las Fuerzas Armadas
(CITEFA), y el Servicio Geológico Minero Argentino (SEGEMAR).
Con fecha 17/09/99 y mediante asamblea extraordinaria, se reforman los
Estatutos Sociales, autorizando al Instituto Nacional de Tecnología
Industrial (INTI) y a la Universidad Nacional General San Martín
(UNSAM), a formar parte de la Sociedad.
El capital social del PTC S.A. es de $ 100.000,00, dividido en 20% para
cada uno de los integrantes.
SEGEMAR registró un convenio suscripto con el POLO TECNOLOGICO
CONSTITUYENTES S.A., mediante Resolución Nº 35/02-SEGEMAR,
del 18/04/02.
3.4. Prestamo del Fontar 2
1) Con fecha 1/07/1998, se firma un convenio con el Banco de la Nación
Argentina, quien actúa por cuenta y orden de la Dirección General del
Fondo Tecnológico Argentino (FONTAR). Dicho convenio tiene como
objetivo: financiar proyectos de instituciones públicas o privadas que
presten servicios tecnológicos al sector productivo privado, por un
importe de u$s 728.785,00.
2) Asimismo, determina la COFINANCIACION: El prestatario (SEGEMAR)
se obliga a realizar aportes con destino al proyecto por un valor de
u$s849.872,00 o el equivalente en moneda nacional.
3) Aplicación y situación al 31/12/02:
Total del préstamo FONTAR 2 exp. 762/98
$ 728.785,00
Ejecutado en el 2001
$ 316.844,00
Ejecutado en el 2002
$ 367.890,91
Crédito no utilizado
$ 44.050,09
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
4.1. Estado de Ejecución de Gastos
4.1.1. Inciso 1.
Del cotejo de las liquidaciones efectuadas por el organismo y las órdenes
de pago, se detectaron diferencias, que obedecen a imputaciones
3
efectuadas a otras partidas por insuficiencia presupuestaria y/o de cuota,
las cuales se detallan a continuación:
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Agosto
Setiembre
Diciembre
Importe ($)
3.321,42
3.325,63
3.331,59
2.245,03
-2.245,03
16.250,29
Partida
Exceso 111
Exceso 111
Exceso 111
de más en la 111, por la DGI.( 1,22% de la 111)
Corrección partida anterior
de más en la 111, por deficiencias presupuestarias en la 121
( $ 13.308,32) y en la 122 ( $ 2.941,27). ( 8,21% de la 111).
4.1.2. Gastos con Imputación a los Incisos 2, 3, 4, 5 y 9
Del examen realizado sobre la muestra de transacciones determinada pudo
observarse que:
a) En los 63 casos que componen la muestra se presentan deficiencias de
control interno, destacándose que: no se emite la conformidad de
recepción de materiales o servicios; no constan los recibos de pago; no
se invalida la documentación abonada y rendida; el armado de los
expedientes no cumple con un adecuado orden administrativo y el
archivo de la documentación es deficiente.
b) En 20 órdenes de pago no existe acto administrativo que apruebe y
autorice las operaciones.
c) En 6 casos fueron aprobados con posterioridad a la ejecución de la
transacción.
d) En 15 casos, no se pudo verificar la totalidad de la documentación de
respaldo que conforma la liquidación.
e) Otros 7 casos corresponden a erogaciones realizadas en el ejercicio
2001.
f) En 4 casos, se verificó que la documentación de respaldo esta
constituida por fotocopias.
g) Se constató que los becarios sufrieron descuentos sobre sus
remuneraciones por aplicación del Dto. 896/01, de rebaja salarial, sin
sustento legal.
4.1.3. Fondo Rotatorio
Se ha determinado que el 31,78% de las operaciones relevadas,
respecto del total de la muestra de los C 43, son gastos que hubieran
correspondido devengar en el ejercicio 2001.
4
4.2.
Recursos
De la revisión practicada, se detectó que el Organismo no contaba con
un sistema que permitiera garantizar un adecuado respaldo de los
registros de las operaciones.
Se detectó la inexistencia de normativa que establezca el nivel de
autorizaciones correspondientes a las órdenes de trabajo, con
solicitudes específicas por parte del demandante respecto,
fundamentalmente, a la fijación del valor del producto o servicio
contratado.
4.3. Fundación Empremin
Conforme a la situación descripta en el apartado 3.2. Aclaraciones
Previas, cabe destacar que la auditada no dictó la reglamentación
exigida por la Ley 23.877, respecto de la relación con su unidad de
vinculación, sobre la forma de realizar convenios, contratos, entrega,
finalidad, condición y rendición de los fondos.
Es dable señalar, que resulta de particular interés que las relaciones
entre el Organismo auditado y la Fundación, se encuentren
reglamentadas, toda vez, que la presencia de ella limita los márgenes de
discrecionalidad del funcionario interviniente, generando mayor
transparencia en la gestión pública.
También corresponde observar la situación derivada de la forma jurídica
adoptada por la Unidad de Vinculación. En efecto, la participación
privada aparece como prácticamente nula, lo cual la convierte en una
verdadera persona pública estatal. Ello, obligaría a replantear la
existencia misma de EMPREMIN o bien dotarla de otra forma de
organización jurídica.
4.4. Estados Contables
4.4.1. Activo
a) Créditos
•
Al cierre del ejercicio no se encuentran registrados los créditos
pendientes de rendición que adeuda la FUNDACION EMPREMIN, a
favor de SEGEMAR, por un total de $ 1.822.122,74 correspondientes
al período 1997-2001.
5
•
•
•
•
No se pudo determinar la existencia de transferencias pendientes de
rendición por parte de la FUNDACION EMPREMIN, por trabajos
realizados por el Organismo.
El aporte efectuado por el antecesor de SEGEMAR a la FUNDACION
EMPREMIN, no puede recuperarse en caso de liquidación de la
citada fundación por la modificación estatutaria operada y aprobada
por el propio SEGEMAR, conforme a lo indicado en el apartado 3.2.,
de Aclaraciones Previas.
Conforme a las situaciones descriptas en el apartado arriba
mencionado, al cierre del ejercicio existen fondos pendientes de
rendición por parte de EMPREMIN, y recién se rehabilitó o reconoció
nuevamente por SEGEMAR, con el dictado de la Resolución Nº
147/04 de fecha 1/06/04.
No se dictó la reglamentación pertinente, dispuesta por el art. 6 de la
Ley 23.877.
b) Polo Tecnológico Constituyentes S.A. (antes Umatec S.A.)
•
Al cierre del ejercicio no se encontraban registrados los resultados
provenientes del convenio celebrado entre Segemar y el Polo
Tecnológico, de fecha 15/04/02.
•
A dicha fecha no se hallaban registrados los créditos provenientes de
los resultados correspondientes a las utilidades del Polo Tecnológico
Constituyentes S.A., de acuerdo al art. 16 del Estatuto de
Constitución del PTC S.A., atento que éste no ha distribuido
dividendos y tampoco ha realizado las rendiciones correspondientes,
a pesar de los reclamos efectuados por el auditado.
c) Créditos Comerciales
•
Se verificó que no existe un procedimiento de registración y
seguimiento de la cobranza de las facturas emitidas por SEGEMAR,
que otorgue confiabilidad a las cifras expuestas en el Balance. Del
análisis de las facturas pendientes de cobro al 31/12/02, surgen
créditos de antigua data, en efecto, existen deudores comerciales
que tienen una antigüedad que se remonta al año 1997.
d) Bienes de Uso – Inmuebles – Construcciones en Proceso
•
Maquinarias y Equipos
El total de la cuenta asciende a $ 7.137.478,78, que representa el
16,81% de los Bienes de Uso, del cual no se pudo conciliar su saldo
6
con el inventario físico, por la carencia de un sistema que administre
adecuadamente dicho bienes.
•
Construcciones en Proceso
En el balance se expone el rubro Construcciones en Proceso por un
importe de $ 12.540.939,55. Dicho valor resulta de imputaciones a los
Programas 1 y 16, y sus correspondientes Proyectos, aplicados a la
construcción de diversos edificios.
Del examen practicado surge de acuerdo al siguiente cuadro el detalle
del origen de los fondos presupuestarios y su aplicación.
Aplicación
Edificio
14
(Segemar
en
INTI)
Secretaria
3ª
PISO (Segemar
en INTI)
Total
SEGEMAR (en
INTI)
IGRM
Delegaciones en
el interior
Sin asignación
en presupuesto
Edificio en el
Puerto
Expominar
Expedientes no
relevados
Total
s/expedienteaplicado a:
$
3.255.705,89
s/ejecución
presupuestaria
$
2.505.858,92
Diferencia
Diferencia
$
%
501.262,56
3.756.968,45
2.505.858,92
(49.92)
De menos en el presupuesto
(aplicación a un proyecto
que
no tenía crédito
presupuestario)
(1.251.109,53)
1.314.604,97
3.214.869,00
59.10
De más en el presupuesto
(uso de
un proyecto
presupuestario
a
otro
proyecto)
1.900.264,03
26.462,00
26.462,00
----
Coincidente
presupuesto
con
el
---
18.440,00
429.982,50
200.732,00
649.154,50
---
(100)
De menos en el presupuesto
(aplicación a un proyecto
que
no tenía crédito
presupuestario)
Total
(649.154,50)
Cero
Del Cuadro precedente surge que el organismo imputó erróneamente las
partidas presupuestarias, a los distintos proyectos, por lo cual deberá
ajustar, luego de las conciliaciones correspondientes el saldo de cada
7
uno de los bienes que componen el rubro y informar correctamente el
real grado de avance de los proyectos, acorde con la real aplicación de
fondos.
e) Otros Inmuebles
•
Respecto del edificio 14 de SEGEMAR ubicado en el PREDIO DEL
INTI, en el cuál se han realizado erogaciones con imputación al
presupuesto, y cuyos gastos figuran como CONSTRUCCIONES EN
PROCESO, no se ha podido determinar la titularidad del citado
inmueble a favor de SEGEMAR.
f) Inmuebles de Terceros
•
No se ha expuesto en notas anexas al Balance, el detalle de
Inmuebles de Terceros en poder de SEGEMAR, indicando las
erogaciones a cargo de SEGEMAR por el mantenimiento y otros
gastos por servicios, etc.
g) Inversiones Financieras No Corrientes
•
De la labor de auditoría realizada se detectó que no se encuentra
registrado el aporte en la Fundación EMPREMIN por un importe de
$12.000, correspondiente al capital inicial de la misma.
4.4.2. Pasivo
a) Deudas No Comerciales
Del relevamiento practicado pudo determinarse que en este rubro se
encuentran incluidas obligaciones provenientes de los préstamos con el
Fondo Tecnológico Argentino –Tramos 1 y 2, de acuerdo con lo
expuesto en el apartado 3.4. de Aclaraciones Previas.
De las pruebas realizadas a efectos de validar saldos, pudo observarse
que no se han devengado los intereses correspondientes al período de
gracia. A la fecha de cierre, el importe de los intereses no registrados
asciende aproximadamente a la suma de $ 104.939, representando el
14,39 % del capital de origen.
8
4.5. Metas
Del examen practicado sobre el rubro metas físicas, resulta:
Metas
Programación
anual
Ejecución
anual
Informes
1350
1077
Empresas
asistidas
300
Mapas
Mapa digital
Impresión cartas geológicas
Publicación
Relevamiento Geofísico.
Kilómetro
Programa 16
Asistencia tecnológica a las
Empresas MinerasAtención a empresas mineras
privadas –
Programa 19
Elaboración cartas geológicas
Cartografía digital
Unidad de
medida
Desvíos
ejecución
%
390
-273 (2)
(1)
90 (3)
130,00
93
30
44
23
-49 (2)
-7 (2)
47,31
76,67
38
28
-10 (2)
73,68
40.000
39.994
-6
99,99
(2)
79,78
(1) menor demanda
(2) insuficiencia de cuota
(3) mayor demanda
4.5.1. Programa 16
Este Programa 16, en lo relativo a la meta Asistencia Tecnológica a
Empresas Mineras, tuvo una subejecución del 20%, que obedeció a
insuficiencia de cuota presupuestaria. El indicador no refleja el nivel de
complejidad de los problemas tecnológicos abordados en cada caso, ni
su magnitud. La asistencia responde a la demanda existente, la cual es
una variable que no depende del organismo en forma directa
4.5.2. Programa 19
Las metas del programa 19 (IGRM) tuvieron una subejecución que
obedeció a insuficiencia de crédito presupuestario, originada en las
restricciones ocurridas durante el ejercicio bajo análisis.
5.- CONCLUSIONES
En base a la tarea desarrollada, y considerando las situaciones
descriptas en el apartado 3. y el efecto de las observaciones formuladas
en el punto 4., puede concluirse que:
5.1.
Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio Fiscal 2002, exponen razonablemente la
información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas
del gasto en el SERVICIO GEOLÓGICO MINERO ARGENTINO 9
Servicio Administrativo Financiero Nro. 624, y sobre los Recursos que
han ingresado durante dicho ejercicio en el citado Servicio; excepto por
lo indicado en los puntos 4.1. y 4.2., y sujeto a lo expuesto en los puntos
4.4.1. a) y b).
5.2.
La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en
cumplimiento de la Resolución Nº 151//02-SH y Disposiciones Nros.
38/02-CGN y 49/02-CGN, exponen razonablemente los movimientos de
fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio.
En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de los
Estados Contables, exponen razonablemente los saldos existentes al
cierre del ejercicio, excepto por lo indicado en el punto 4.4.
5.3.
La vinculación jurídica entre SEGEMAR y la Fundación EMPREMIN,
deberá revisarse de acuerdo con lo observado en el apartado 4.3.
5.4.
Con relación a la Metas Físicas, existe correlación entre los datos
trimestrales y anuales informados a la Oficina Nacional de Presupuesto
y lo expuesto en la Cuenta de Inversión del ejercicio 2002.
BUENOS AIRES, 28 de febrero de 2006.
10