INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROGRAMA“REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 4538-CAF (Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013, correspondientes al Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 4538, suscripto el 11 de diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF). La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV) mediante la Unidad Coordinadora de Programa (UCP) creada al efecto, en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS). I- ESTADOS AUDITADOS a) Balance General al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. b) Balance General al 31/12/13, expresado en pesos argentinos. c) Notas a los Estados Financieros ejercicio al 31/12/13 (Nota Nos. 1 a 5). d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos -por categoría- al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. e) Estado de Inversiones al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. 1 f) Estado de Origen y Aplicación de Fondos -por categoría y fuente- al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. g) Información financiera complementaria que incluye estado de la cuenta recaudadora en pesos N° 3797/54 DNV, por el Ejercicio N° 6 al 31/12/13. Los estados financieros así como el control interno implementado en el proyecto son exclusiva responsabilidad de la UCP de la Dirección Nacional de Vialidad. Fueron presentados a esta auditoría en forma preliminar el 31/01/14, y los definitivos el 23/04/14. Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo desde el 01/10/13 en forma preliminar, hasta el 08/05/2014. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos de la CAF, incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. III- OPINION SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen 2 razonablemente la situación financiera del Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche” –en sus aspectos significativos- por el período finalizado el 31/12/13, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas prácticas contables y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 4538 CAF del 11/12/07. CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014. 3 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE EL ESTADO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE DESEMBOLSOS DEL PROGRAMA “REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 4538-CAF (Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda el Estado de Seguimiento y Control de Desembolsos, que fuera emitido y presentado a la CAF durante Ejercicio Nº 6 por el período finalizado el 31/12/13, correspondientes al Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 4538, suscripto el 11 de Diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Seguimiento y Control de Desembolsos y Justificaciones de Fondos, expresado en dólares estadounidenses. El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Programa y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 4 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del CAF incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los gastos, verificación de la elegibilidad y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- OPINION SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en Icorrespondiente al Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche” por el período finalizado el 31/12/13, presenta razonablemente la información para sustentar las Solicitudes de Anticipo de Fondos relacionadas, que fueran emitidas y presentadas a la Corporación Andina de Fomento durante el ejercicio finalizado el 31/12/13 de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 4538, suscripto el 11 de Diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF). CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014. 5 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL PROGRAMA “REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 4538-CAF (Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/13, correspondiente a la Cuenta Especial del Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional el Pehuenche”, Contrato de Préstamo N° 4538, suscripto el 11 de Diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial por el Ejercicio Nº 6 al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses. El estado ha sido preparado por la Unidad Coordinadora del Programa (UCP-CAF) sobre la base de los movimientos de la cuenta a la vista en dólares N° 395.885/6 denominada “D.N.VIAL.-5600/604 –PRÉSTAMO CAF 4538 Pehuenche”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general 6 en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos de la CAF. III- OPINION SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche” por el período finalizado el 31/12/13, Contrato de Préstamo N° 4538 CAF del 11/13/2007, de conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo. CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014 7 INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL PROGRAMA “REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 4538-CAF (Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros por el Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/13, correspondientes al “Programa Rehabilitación y Pavimentación Del Paso Internacional El Pehuenche”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 4538-CAF, suscripto el 11 de Diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF). La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), mediante la Unidad Coordinadora de Programa (UCP) creada al efecto. CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES 1) Anexo I. Cláusula 3ª: Monto del Préstamo (US$ 80.000.000,00). No se han producido modificaciones en relación al monto del préstamo durante el ejercicio 2013. El monto desembolsado durante el ejercicio 2013 ascendió a USD 4.771.705,59, siendo el total acumulado USD 61.550.075,09. 2) Anexo I. Cláusula 7ª. Plazo para Solicitar y para Desembolsar el Préstamo. Anexo II Cláusula 4ª. Anexo II. Cláusula 20ª: Obligaciones a cargo del organismo ejecutor (a) y (b). Cláusula 22ª: Incremento en el costo de El Proyecto, recursos adicionales. 8 Por Nota UCP-CAF N° 260/13 del 06/12/2012 dirigida al Sr. Coordinador General de la Unidad Coordinadora de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo, se solicitó la gestión de una prórroga para realizar el último desembolso llevándolo al 11/12/13. Asimismo se presentó a consideración una propuesta de recomposición presupuestaria asociada y consistente con la prórroga mencionada. Por Nota CAF RA 104/13 del 1º/08/13 se informó que se extendió el plazo de vencimiento para efectuar el último desembolso de la operación hasta el 11/12/13 y se autorizó la modificación de la matriz de financiamiento. Por Nota UCP-CAF (DNV) N° 260 del 03/12/13 se solicitó una nueva prórroga para efectuar el último desembolso, llevándola al 11/12/14. Conjuntamente se presentó a consideración una propuesta de recomposición presupuestaria asociada y consistente con la prórroga mencionada. A la fecha del presente no se ha tenido a la vista respuesta a lo solicitado por parte de la CAF. 3) Anexo I. Cláusula 8ª. Condiciones Especiales. Durante la ejecución del préstamo. h): Informes Cumplida parcialmente. Se tuvieron a la vista las notas de elevación, con sello de recepción de la CAF de los Informes de Avance Semestral Nos 11 y 12 del 16/09/13 y 27/03/14, respectivamente, correspondientes al primer y segundo semestre de 2013. Asimismo, se tuvo a la vista la nota de elevación con sello de recepción de la CAF del Informe de Avance Ambiental Semestral al 30/06/13, Nota UCP-CAF N° 250/13, del 14/11/13 En relación al Informe Ambiental correspondiente al Segundo Semestre de 2013, por Nota UCP-CAF N°015/14 del 24/02/14 dirigida a la CAF, se puso en conocimiento que “…el Ejecutor no ha elevado Informe Semestral de la Sección de referencia, como natural consecuencia de lo informado es que la Sección II, Km.18.5-Km.43.84 de la RN 145, se encuentra neutralizada a partir del mes de Marzo de 2012, tal cual se menciona en el Informe del Primer Semestre del 2012.” Por Nota UCP-CAF N° 266/13 del 10/12/13, dirigida al Sr. Representante de la CAF, se solicitó la aprobación de los Informes de Progreso y Ambientales presentados. A la fecha de finalización de las tareas de campo de esta auditoría no se ha tenido a la vista la aprobación CAF de los Informes de Avance Semestrales ni de los Informes Ambientales. 9 4) Anexo I Cláusula 10ª: Amortización. Cláusula 11ª: (a) y (b) y Anexo II. Cláusula 6: 6.1 y 6.2: Intereses. Cláusula 12ª: Comisión de Compromiso. Cumplidas. Según información suministrada por la Dirección de Administración de la Deuda Pública del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas mediante Nota N°152/2014 del 31/01/14, durante el ejercicio se han abonado los siguientes montos: Fecha vencimiento Fecha de Pago Moneda Intereses Comisión de Compromiso Amortización 11/06/2013 11/06/2013 USD 416.840,79 82.505,27 2.728.175,67 11/12/2013 11/12/2013 USD 401.950,06 72.923,68 2.833.438,82 5) Anexo II Cláusula 24ª: Adquisición de bienes y contratación de bienes y servicios. Nos remitimos a las observaciones específicas expuestas en nuestros informes correspondientes a ejercicios anteriores. Como resumen se transcribe una síntesis de las principales observaciones detectadas: Falencias en los procesos de licitaciones de obras/consultoras. Falencias en los procesos de contratación de consultores individuales. Marco normativo – Decreto N° 1295/02 (“Metodología de Redeterminación de Precios de los Contratos de Obra Pública” Reglamentación del artículo 7° del Anexo (Adecuación Provisoria) - Resolución AG N° 501/08 y Resolución AG N° 1813/08 de la DNV: Obra faltante de ejecución Aspectos Reglamentarios (Resoluciones N° 501/08 y N° 1813/08, reglamentarios del artículo 7° del Anexo al Decreto N° 1295/02Competencia) Decreto 1344/2007 - Reglamentación de la Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Publico Nacional No Objeción del organismo multilateral de crédito. por mail y sin adecuada identificación del pliego que se está aprobando 10 Redeterminaciones Definitivas de Precios Estado de las obras al 31/12/2013 Dentro del Proyecto de “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche”, el componente a) Desarrollo Vial, contempla la rehabilitación, construcción de obras básicas, pavimentación asfáltica, obras de arte y obras complementarias en tres secciones de la Ruta Nacional N° 14 (longitud de 68,15 km, con inicio en el km 18,500 hasta el Hito Pehuenche). Conforme surge del Informe de Avance N° 12 al 31 de diciembre de 2013, el estado de las obras en los aspectos financieros, es el siguiente: Plazos de obra Obra Contratista Firma de contrato Montos (en pesos) Replanteo Previsto original (meses) Contrato Actualizados Vigentes 2012 Desvío $ Desvío % Estado de Obra Sección II J.J. CHEDIAK SAICA 28/05/2008 22/03/2010 24 27.267.786,94 58.758.868,24 31.491.081,30 115,49% Neutralizada Avance financiero 79.37% Avance Físico 80,96 % Sección III a JJ CHEDIAK SAICA 30/12/2006 15/01/2007 24 59.428.520 108.310.036,66 48.881.517 82,25% Finalizada el 15/10/10. Recepción Provisoria 25/10/10. Avance financiero 96,38 % Sección III b GENCOVENZATTO (UTE) 02/10/2006 02/01/2007 24 67.458.186,75 161.709.268,87 94.251.082,12 139,72% En ejecución. Avance financiero 94,99 % Avance Físico 96,36 % 154.154.493,69 328.778.173,77 174.623.680,08 113,28% CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014. 11 ASPECTOS CONTRACTUALES DEFINIDOS EN LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA (ANEXO II) DEL CONVENIO DE AUDITORIA Hemos realizado los procedimientos abajo mencionados, que fueron aprobados por la UCP CAF 4538 de la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), solamente para asistirlos en la verificación del cumplimiento de ciertas cláusulas del contrato de préstamo suscripto el 11 de diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF), por valor de USD 80.000.000,00. Este trabajo específico convenido contractualmente se realizó de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), los requerimientos específicos de la CAF, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. La UCP CAF 4538 DNV tiene la única y total responsabilidad por la suficiencia de los procedimientos estipulados contractualmente. En consecuencia, no expresamos manifestación alguna con respecto a su suficiencia, ya sea en relación con el propósito por el que se solicitó este informe o cualquier otro propósito. Los procedimientos previamente convenidos aplicados y las correspondientes conclusiones alcanzadas fueron: 1) Obtuvimos registros contables para determinar si las operaciones realizadas al 31/12/2013, relacionadas con la utilización del préstamo, fueron registradas de acuerdo con sanos principios y prácticas contables. No encontramos errores como resultado de este procedimiento. 12 2) Con base en los desembolsos efectuados con cargo a los recursos del préstamo, durante el período finalizado el 31/12/13, efectuamos una selección de desembolsos para determinar: a) Que no se hayan efectuado pagos por los siguientes conceptos, considerados como no financiables de acuerdoo con los términos del contrato de préstamo: - Adquisición de terrenos y acciones - Impuestos - Gastos de aduana - Gastos de constitución de Compañías - Intereses, durante la construcción. - Armamentos y demás gastos militares. b) Que su naturaleza corresponda a los conceptos de Inversión objeto de financiación por parte de la Corporación Andina de Fomento (CAF), definidos mediante el anexo del contrato c) Para los desembolsos correspondientes a la compra de bienes y servicios que requieren de la realización del procedimiento de cotización, de acuerdo con las normas internas del Organismo Ejecutor, comprobamos - Existencia de las cotizaciones. - Análisis de las cotizaciones teniendo en cuenta: calidad, precio, oportunidad de entrega y trayectoria del proveedor - Aprobación de la cotización seleccionada de acuerdo con las políticas de aprobación de compras del Organismo Ejecutor. d) Verificamos el cumplimiento de las siguientes condiciones en relación con los pagos: - Monto pagado de acuerdo con cotizaciones o contratos. - Evidencia de recibo de los bienes y servicios. No encontramos errores como resultado de estos procedimientos. 13 Se aclara que la Dirección Nacional de Vialidad efectúa los pagos mediante transferencias bancarias en las cuentas que para tal fin declaran los proveedores. En función a lo expuesto, todos los pagos que se realizan dentro del Sistema de Cuenta Única del Tesoro son autorizados por la Tesorería General de la Nación mediante la emisión de la AP (autorización de pago) conjuntamente con la constancia de la acreditación en cuenta. 3) Para las compras de bienes superiores a USD 500.000,00 y la contratación de obras y servicios por montos superiores a USD 2.000.000,00, efectuadas durante el período finalizado el 31/12/13, verificamos lo siguiente: a) Convocatoria de licitación pública internacional, con una amplia difusión de los avisos de licitación. b) Cumplimiento de las normas que para el efecto rigen en el país beneficiario del préstamo. Durante el período auditado no existieron compras de bienes por montos superiores a USD 500.000,00 y contrataciones de obras y servicios por montos superiores a USD 2.000.000,00. 4) Para la contratación de consultorías por montos superiores a USD 2.000.000,00, efectuadas durante el periodo comprendido al 31/12/2013, verificamos lo siguiente: a) Convocatoria a concurso público internacional, con una amplia difusión de los avisos de selección de consultores. b) Cumplimiento de las normas que para el efecto rigen en el país beneficiario del préstamo. Durante el período auditado no existieron contrataciones de consultorías por montos superiores a USD 2.000.000,00.- 14 5) Obtuvimos el Informe de Inicio y los Informes Semestrales de Avance mediante los cuales el Organismo Ejecutor informa a la Corporación Andina de Fomento acerca de las fuentes que han financiado el proyecto/programa, y verificamos lo siguiente: a) Registro contable de los aportes efectuados por los organismos financiadores. b) Documentación que evidencia la recepción de los fondos aportados por los organismos financiadores. No encontramos errores como resultado de este procedimiento. 6) Obtuvimos el Informe de Inicio y los Informes Semestrales de Avance mediante los cuales el Organismo Ejecutor informó a la Corporación Andina de Fomento acerca de las fuentes que han financiado el proyecto/programa, y verificamos lo siguiente: a) Registro contable de las inversiones. b) Con base en una selección efectuada de acuerdo con nuestro criterio, verificamos la realidad y pertinencia de las inversiones efectuada. No encontramos errores como resultado de este procedimiento. CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/ 2014 15 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROGRAMA “REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 4538-CAF (Ejercicio Nº 6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el Ejercicio Nº 6 finalizado el 31/12/13, correspondientes al Programa “Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche”, Contrato de Préstamo Nº 4538, suscripto el 11 de Diciembre de 2007 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF), han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno del Programa, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo de campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad: Ref. A Título – Tema Análisis de Pagos 16 OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/13. A) PAGO DE CERTIFICADOS DE OBRA Se observaron demoras en los pagos de Certificados de Obras, tomando en cuenta los plazos establecidos en Pliego de Condiciones del Contrato (punto 16.3). Se citan en el cuadro siguiente los casos más significativos encontrados: GENCO SA-VEZZATO SA-.- R.N. 145 Km 13,6 - Hito Pehuenche Expediente de Pago N° 10535/2012 3961/2013 5764/2013 Certificado N° 65- 8° Provisorio 74- 9° Provisorio 75- 9° Provisorio Días de demora 86 53 43 Comentarios de la UCP: Según lo informado por la Gerencia de Administración de la Dirección Nacional de Vialidad en cuanto al Análisis de Pagos de Certificados de Obra, que fueran observados por esa Auditoría General de la Nación, que habiéndose tomado todas las medidas tendientes a lograr una mayor eficiencia en el circuito administrativo de pagos, en la generalidad de los casos la mora en los mismos se produce por limitaciones externas al Organismo (Disponibilidad de Cuota de Compromiso y devengado por parte de la Oficina Nacional de Presupuesto y su correspondiente limite financiero por parte de la Tesorería General de la Nación). Recomendación Arbitrar las medidas conducentes a efectos de evitar atrasos en los pagos, que podrían redundar en reclamos de los contratistas. CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014 17 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROGRAMA “REHABILITACIÓN Y PAVIMENTACIÓN DEL PASO INTERNACIONAL EL PEHUENCHE” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 4538-CAF (Ejercicio Nº6 finalizado el 31 de diciembre de 2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos de la CAF, incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los registros contables y con documentación respaldatoria; - tests o pruebas de transacciones; - análisis de legajos de pago de obra; - circularización de saldos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa; - conciliaciones bancarias; - aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros, el 100,00 % de los ingresos de la fuente de financiamiento externa y el 88,29 % de las aplicaciones de fondos del ejercicio al 31/12/2013. 18 Categoría de Inversión Obras Estudio de Preinversión Fortalecimiento Institucional Otros Gastos Totales Inversiones del ejercicio en USD Importe muestra en USD Incidencia de % de muestra la Categoría analizada 6.608.271,44 6.608.271,44 74,40% 100,00% 528.297,94 0,00 5,95% 0,00% 511.868,29 1.233.766,84 0,00 1.233.766,84 5,76% 13,89% 0,00% 100,00% 8.882.204,51 7.842.038,28 100,00% 88,29% CIUDAD de BUENOS AIRES, 08/05/2014. 19