2010_106info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009,
correspondientes al “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento Institucional de la
Secretaría de Transporte”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo N° 3192, suscripto el 03 de junio de 2005 entre la República Argentina y la
Corporación Andina de Fomento (CAF).
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por la Secretaría de Transporte mediante la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto en el ámbito del Ministerio de Planificación
Federal, Inversión Pública y Servicios.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al Ejercicio 2009 (expresado
en dólares estadounidenses).
b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos correspondiente al Ejercicio 2009 (expresado
en pesos).
1
c) Estado de Inversiones por el Ejercicio 2009 (expresado en dólares estadounidenses).
d) Estado de Inversiones por el Ejercicio 2009 (expresado en pesos).
e) Notas a los Estados Financieros por el Ejercicio 2009 (Nota N° 1 puntos 1 a 7, y Nota
Nº 2 puntos 1 a 4).
f) Información financiera complementaria que incluye Balance de Sumas y Saldos por el
Ejercicio 2009 (expresado en pesos).
La información precedente surge de registros contables en pesos y fue preparada por la
UEP de la Secretaría de Transporte, dependiente del Ministerio de Planificación Federal,
Inversión Pública y Servicios, y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría con fecha 09/03/10. Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/10/09 y el 30/12/09 y entre
el 01/03/10 y el 20/05/10.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas
de control y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En el estado citado en I- c) algunas líneas presupuestarias han excedido los montos
establecidos en el presupuesto vigente del Proyecto, de acuerdo a lo indicado en el
siguiente detalle:
Componente
Importe en
Exceso CAF
USD
10.868,04
79.472,85
-
IVA y demás tasas impositivas
Obra Civil y Plan de Gestión Ambiental
Unidad Ejecutora del Préstamo
Com. Compromiso e Interés del Préstamo
Escalamiento y aplicación de índices de redet.
Importe en Exceso
Aporte Local
USD
1.035.548,95
1.999.044,17
8.455.475,33
2) Se mantiene la observación del ejercicio anterior referida a los importes expuestos en
los estados financieros indicados en I, en el rubro “Comisión de Compromiso e Interés
durante el Préstamo” que difieren en USD 820,25/$ 2.799,51, de acuerdo a lo informado
por la Oficina Nacional de Crédito Público para el ejercicio 2008, mediante Nota Nº
75/09 del 13/01/09, en la cual se indican los montos pagados por estos conceptos para el
periodo mencionado, afectando los saldos acumulados al cierre del ejercicio auditado.
3) Los registros contables del Proyecto contienen errores de imputación entre cuentas del
pasivo que generan una exposición errónea del rubro al cierre en el Estado citado en If), de acuerdo al siguiente cuadro:
Cuenta Contable
Contratistas a pagar Nación
Consultores a pagar CAF
Consultores a pagar Nación
Totales
Según Proyecto
Según AGN
84.183,96
0,00
408.566,41
400.876,02
(7.690,39)
84.183,96
485.059,98
485.059,98
4) Los Estados citados en I- a), I- b), I- c) y I- d) incluyen un ajuste por compensación
entre fuentes de financiamiento en el rubro “Supervisión Obra Civil y Plan Gestión
Ambiental” por $ 751.415,48/USD 243.316,46. Dicho ajuste no fue reflejado en los
3
registros contables del Proyecto afectando los saldos al cierre del Balance de sumas y
saldos mencionado en I- f).
5) Se aclara que si bien los estados financieros citados en I- a) y c) presentados en dólares
estadounidenses fueron validados por esta auditoría sobre las muestras tomadas, surgen
de registros auxiliares extracontables y de las justificaciones presentadas ante la CAF ya
que los registros contables se mantienen únicamente en pesos.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- 2) a 4)
precedente, los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria,
detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del “Proyecto
Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Transporte” al
31 de diciembre de 2009, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con adecuadas prácticas contables y con los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 3192 CAF del 03/06/05.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE DESEMBOLSOS Y
JUSTIFICACIONES DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda el Estado de Seguimiento de
Desembolsos y Justificaciones, que fuera emitido y presentado a la CAF durante el Ejercicio N°
4 finalizado el 31 de diciembre de 2009, correspondiente al “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa
y Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Transporte”, parcialmente financiado con
recursos del Contrato de Préstamo N° 3192, suscripto el 03 de junio de 2005 entre la República
Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
 Estado de Desembolsos y Justificaciones por el Ejercicio 2009, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
5
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los gastos, verificación de la
elegibilidad y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En las justificaciones de gastos Nº 11, 12 y 13 incluidas en el estado indicado en I- se
incluyó dentro de los gastos bancarios el IVA debitado por la entidad bancaria durante
el ejercicio, por un importe de USD 29,80. Si bien en el presente ejercicio no resulta
significativo, es un concepto no elegible para el financiamiento CAF.
2) Del análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial, comparado con los
montos rendidos en las distintas justificaciones de gastos del año, pudo corroborarse
que el Proyecto en algunos casos no ha dado cumplimiento a lo estipulado por la CAF
respecto a que los gastos se deben rendir al tipo de cambio de la fecha en que se
extrajeron los fondos de la cuenta especial hasta agotar cada una de las transferencias
realizadas, si bien en el presente ejercicio no produce diferencias de valuación
significativas.
IV- DICTAMEN
6
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III-, el
estado identificado en I- correspondiente al “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y
Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Transporte” al 31 de diciembre de 2009
presenta razonablemente la información para sustentar las Solicitudes de Anticipo de
Fondos relacionadas, que fueran emitidas y presentadas a la Corporación Andina de
Fomento durante el ejercicio finalizado el 31/12/09, de conformidad con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 3192 CAF del 03/06/05.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/09,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento
Institucional de la Secretaría de Transporte”, Contrato de Préstamo N° 3192-CAF de fecha
03/06/05.
I-
ESTADOS AUDITADOS
 Estado de la Cuenta Especial por el Ejercicio 2009, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto sobre la base de los
movimientos de la cuenta a la vista en dólares N° 374.770/4 denominada “MPFIPYS.5600/354 ST CAF 3192 LPICASA U$”, abierta en el Banco de la Nación Argentina,
Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se indica en el estado mencionado en I- precedente, durante el ejercicio auditado
no se efectuaron movimientos de fondos en la Cuenta Especial del Proyecto; únicamente
fueron debitados por la Entidad Bancaria los gastos bancarios generados durante el
ejercicio que nos ocupa.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Transporte” al
31 de diciembre de 2009, de conformidad con adecuadas prácticas contable-financiera, y
con el Contrato de Préstamo N° 3192 CAF del 03/06/05.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
9
INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el Ejercicio Nº 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009, correspondientes
al “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de
Transporte”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de
Préstamo N° 3192-CAF, suscripto el 03 de junio de 2005 entre la República Argentina y la
Corporación Andina de Fomento (CAF).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Secretaría de Transporte, mediante la Unidad
Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto.
A- Anexo I Condiciones Particulares de Contratación
Cláusula Tercera: Monto del Préstamo: USD 35.000.000.Durante el ejercicio auditado la CAF no efectuó desembolso de fondos, manteniéndose el total
acumulado de desembolsos al 31/12/2009 en USD 31.917.158,38.
10
Cláusula Quinta: Aplicación de los recursos
Cumplida en ejercicios anteriores. La CAF con fecha 04/05/06 procedió a deducir del primer
desembolso los importes de USD 60.000.- y USD 437.500.- por los gastos de Evaluación
Técnica y Comisión de Financiamiento respectivamente.
Cláusula Sexta: Organismo Ejecutor
Cumplida en ejercicios anteriores. Mediante Decreto N° 600 del 03 de junio de 2005 se designa
a la Secretaría de Transporte del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y
Servicios, como Organismo Ejecutor del Proyecto. No se produjeron modificaciones durante el
ejercicio auditado según lo informado por la UEP.
Cláusula Séptima: Plazo para solicitar y desembolsar el Préstamo:
Parcialmente Cumplida. La CAF con fecha 12/08/09 autorizó la extensión del plazo para el
último desembolso hasta el 03/12/09. No habiendo nuevas extensiones al mencionado plazo
hasta la fecha del presente informe, de acuerdo a la información recibida del Proyecto.
Cláusula Octava: Condiciones Especiales Previas a cada Desembolso:
Cumplida. El Proyecto suministró la información adjunta a cada solicitud y a cada justificación
de gastos remitida a la CAF que indica los fondos utilizados por cada fuente de financiamiento.
Cláusula Novena: Otras Obligaciones:
Punto a): Cumplimiento del pari-passu
Cumplida. De acuerdo a lo indicado en los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/09, los
fondos desembolsados por las dos fuentes de financiamiento (CAF y Local), son los siguientes:
Fuente de
Importe desembolsado
% real
% previsto
financiamiento
USD
por fuente
máximo por fuente
CAF
31.917.158,38
45,54
56,00
Aporte local
38.169.306,20
54,46
44,00
Totales
70.086.464,58
100,00
100,00
Punto b): Balance de costos del proyecto
11
Parcialmente cumplida. El proyecto remitió a la CAF, con fecha 28/12/07 un Balance de Costos
al cumplirse con la ejecución del 35 % del Préstamo. Con respecto a la presentación prevista al
cumplirse el 55 y 75 %, recién con fecha 25/03/09 se solicitó a la CAF una dispensa para su
presentación hasta el 10/04/09. Posteriormente con fecha 18/03/10 el Proyecto nos informa que
“debido a que había pasado la oportunidad de su presentación y que se presentaron
oportunamente los informes financieros en cada trimestre durante el Préstamo, se eximió la
presentación”, de lo expuesto no se tuvo a la vista consentimiento alguno por parte de la CAF.
Punto c): Documentación a entregar al desembolsar el 75% del Préstamo
No cumplida. A la fecha de cierre de nuestras tareas de campo no se tuvo constancia del
cumplimiento fehaciente ante la CAF de lo indicado en este punto.
Punto d): Informes de avance
Parcialmente cumplida. Se detallan los Informes presentados:
TIPO
Previsto en el Convenio
Informes presentados
Fecha de envío a la CAF (1)
Semestrales
Junio/09
Junio 09
31/07/09
Diciembre/09
Diciembre 09
10/02/10
Marzo/Junio/Septiembre/Diciembre/09
Marzo 09
29/05/09
Septiembre 09
02/11/09
Trimestrales
(1) No se tuvieron a la vista las aprobaciones por parte de la CAF a los informes arriba detallados.
Cláusulas Décima, Undécima y Duodécima: Amortización del Préstamo, Intereses y
Comisión de Compromiso
Cumplida. De acuerdo a la confirmación recibida el 06/01/10 de la Oficina Nacional de Crédito
Público, durante el ejercicio 2009 se abonaron los siguientes conceptos:
FECHA
AMORTIZACION DEL
INTERESES USD
PRESTAMO
12
COMISION DE COMPROMISO USD
03/06/09
1.773.175,47
841.238,85
11.689,11
03/12/09
1.773.175,47
598.505,83
11.753,33
Total
3.546.350,94
1.439.744,68
23.442,44
Cláusula Decimocuarta: Comisión de Financiamiento
Cumplida. Nos remitimos a lo indicado en la Cláusula Quinta anterior.
Anexo II Condiciones Generales de Contratación
Cláusula 3. Modalidades de los desembolsos. c) Fondo Rotatorio
Parcialmente cumplida. Tal lo indicado en el punto A- 4- 4) del Memorando a la Dirección del
Proyecto, las erogaciones rendidas no cumplen, en algunos casos, con el plazo máximo (120
días) estipulado en esta cláusula para la justificación de gastos, siendo de más antigüedad.
Cláusula 22. Incremento en el Costo del Proyecto. Recursos Adicionales
Cumplida. Con fecha 01/02/06 la DNPOIC solicitó a la CAF la no objeción a la Estructura de
Financiamiento del Proyecto debido al incremento del valor de la oferta más baja respecto del
presupuesto oficial correspondiente a la licitación de obra del Alteo del Pedraplén Ferroviario
del Viaducto La Picasa. Con fecha 03/02/06 la CAF comunicó su conformidad a la nueva
Estructura de Financiamiento. Con fecha 10/07/08, se solicitó a la CAF la aprobación de una
reasignación entre componentes del Programa tanto de fuente 22 como de aporte local, dicho
organismo otorgó la no objeción a esta modificación con fecha 25/07/08, no habiendo
modificaciones durante el ejercicio auditado, de acuerdo a los siguientes cuadros:
13
Estructura Inicial (en dólares estadounidenses)
Componentes
Costo Total del Proyecto
Estudios y Diseños
CAF
500.000
Obra Civil + Plan de gestión ambiental
Nación
500.000
28.670.000
28.670.000
267.000
267.000
Supervisión Obra Civil y PGA
1.633.500
1.633.500
Fort. Institucional de la ST
1.000.000
1.000.000
Estudios de Preinversión
2.572.000
2.572.000
Com. Financiamiento y gtos de evaluación
497.500
497.500
Auditoría Externa
100.000
100.000
Com. Compromiso e Intereses
2.826.400
2.826.400
Escalamientos y aplic. Índices de redet.
4.280.000
4.280.000
IVA y demás tasas impositivas
8.069.000
8.069.000
UEP
Total Recursos
Participación en %
360.000
360.000
50.775.400
35.000.000
100,00
69,00
15.775.400
31,00
Modificación N° 1 (en dólares estadounidenses)
Componentes
Costo Total del Proyecto
Estudios y Diseños
Obra Civil + Plan de gestión ambiental
CAF
Nación
500.000
500.000
38.203.791
28.937.000
Supervisión Obra Civil y PGA
1.633.500
1.633.500
Fort. Institucional de la ST
1.000.000
1.000.000
Estudios de Preinversión
2.572.000
2.572.000
Com. Financiamiento y gtos de evaluación
497.500
497.500
Auditoría Externa
100.000
100.000
Com. Compromiso e Intereses
2.826.400
2.826.400
Escalamientos y aplic. Índices de redet.
4.670.057
4.670.057
10.016.717
10.016.717
IVA y demás tasas impositivas
UEP
Total Recursos
Participación en %
360.000
360.000
62.379.965
35.000.000
100,00
14
56,00
9.266.791
27.379.965
44,00
Modificación N° 2 (Estructura vigente en dólares estadounidenses)
Componentes
Costo Total del Proyecto
CAF
Nación
Estudios y Diseños
Obra Civil + Plan de gestión ambiental
38.203.791
28.937.000
1.633.500
1.633.500
850.000
850.000
2.572.000
2.572.000
Com. Financiamiento y gtos de evaluación
497.500
497.500
Auditoría Externa
100.000
100.000
Com. Compromiso e Intereses
2.826.400
2.826.400
Escalamientos y aplic. Índices de redet.
5.170.057
5.170.057
10.016.717
10.016.717
Supervisión Obra Civil y PGA
Fort. Institucional de la ST
Estudios de Preinversión
IVA y demás tasas impositivas
UEP
Total Recursos
Participación en %
100,00
510.000
510.000
62.379.965
35.000.000
56,00
9.266.791
27.379.965
44,00
Al 31/12/09 los fondos de Contrapartida Local aportados al Proyecto (no incluyen servicios
financieros) ascendieron a $ 104.799.461,17 correspondientes a USD 33.343.862,03, siendo lo
aportado en el ejercicio 2009 $ 7.145.350,17 correspondientes a USD 1.970.860,59, de acuerdo a
lo expuesto en los Estados financieros respectivos. Dichos valores fueron confirmados por la
Coordinación del Área de Liquidaciones del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con
fecha 03/03/10.
Cláusula 24. Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios
Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la
Dirección adjunto.
Cláusula 25. Libros y registros
Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la
Dirección adjunto.
15
Cláusula 26. Supervisión
Cumplida. De acuerdo a lo informado por el Proyecto no se han realizado misiones de
supervisión por parte de la CAF durante el ejercicio auditado.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el Ejercicio Nº 4
finalizado el 31 de diciembre de 2009, correspondientes al “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y
Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Transporte”, Contrato de Préstamo N° 3192CAF, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno del Programa, que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Indice
Título
A) 4)
Justificaciones de Desembolsos
A) 2) y B) 4)
Disponibilidades
A) 3) y B) 5)
Control Interno y Registros Contables
B) 3)
Estudios de Preinversión. Antecedentes de Contratación y Pagos
17
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/09
1) OBRA CIVIL – Pagos
Observaciones:
En las retenciones de impuesto a las ganancias practicadas se dedujo el monto no imponible
por cada factura pagada a la UTE contratista, sin tener en cuenta que correspondía deducirlo a
cada uno de los integrantes de la misma para cada pago realizado por el Proyecto, de acuerdo
a la normativa vigente.
Comentarios de la UEP: Se interpreta de la legislación vigente que la deducción del monto
no imponible se debe aplicar una vez por período, por beneficiario. En el caso de la UTE se la
considera, a diferencia de un Consorcio, como una sola persona jurídica ante el agente de
retención, razón por la que no se aplicó la deducción a cada integrante de la misma.
Recomendaciones: Dar cumplimiento a la normativa vigente en materia impositiva.
2) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
1- No se tuvieron a la vista la mayoría de las conciliaciones bancarias mensuales
correspondientes (sólo nos fueron suministradas las de junio y diciembre).
2- Los gastos bancarios se contabilizan varios meses después de producidos.
3- En los extractos bancarios analizados, el Proyecto figura como sujeto no categorizado ante
el IVA cuando debería figurar como exento. Esto motiva que se le efectúen retenciones
que no corresponden.
Comentarios de la UEP:
18
1- Al respecto la Contaduría General de la Nación requiere informes trimestrales de los
estados financieros de la unidad, las conciliaciones bancarias a marzo y setiembre del 2009
fueron confeccionadas y presentadas oportunamente, las demás conciliaciones mensuales
se confeccionan a fines internos y son presentadas por requerimiento de los Órganos que lo
soliciten.
2- Normalmente los extractos bancarios de un determinado mes se reciben al mes siguiente,
razón por la cual los gastos bancarios, una vez confirmados por el mencionado
comprobante, se contabilizan al mes siguiente al que se produjeron. Excepcionalmente en
el mes de Abril de 2009 se contabilizaron los gastos bancarios de los meses de Setiembre a
Diciembre del 2008, por no haberse contabilizado los mismos oportunamente por razones
presupuestarias.
3- Al respecto esta unidad ejecutora de préstamo ha presentado su constancia de inscripción
en la AFIP ante el banco y al presente está acordando con la administración de la entidad la
mejor forma de subsanar la imputación errónea de los débitos en nuestra cuenta que se
observan.
Recomendaciones: Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de
minimizar los errores y mejorar la calidad de la información.
3) CONTROL INTERNO Y REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
1- Si bien el sistema contable genera comprobantes de Autorización de Pago (AP), de los
cuales surgen las imputaciones contables por los pagos realizados con un detalle de
número, ejercicio, fecha y concepto, éstos no son firmados por el responsable respectivo
como paso previo de control a la liberación del pago.
2- El Proyecto no cuenta con manuales de procedimientos ni cursogramas.
Comentarios de la UEP:
19
1- Se ha tenido por suficiente comprobante de concreción de los pagos realizados los recibos
oficiales conformados por las empresas contratadas. No obstante y de ser solicitado, se
pone a vuestra disposición la impresión de las Autorizaciones de Pago generadas por el
sistema de registro a fin de facilitar vuestra tarea con la información que se detalla en ellas.
2- Al respecto se informa que el Organismo de Crédito no ha solicitado a esta Unidad
Ejecutora la confección de los mencionados documentos, no obstante, se busca atender en
cada procedimiento las normas vigentes que regulan las operaciones administrativas,
contables y financieras dentro de la Administración Pública.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
4) JUSTIFICACIONES DE DESEMBOLSOS
Observaciones:
1- Del análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial con las justificaciones
presentadas a la CAF, a efectos de corroborar la correcta aplicación del tipo de cambio
aplicado a los gastos rendidos (tipo de cambio de fecha de extracción de la cuenta especial
hasta agotar cada una de las transferencias realizadas), se observa que se han justificado
fondos en dólares a un valor distinto al que fueron debitados. Asimismo en la justificación
Nº 12 los gastos de los Honorarios UEP se rindieron a un tipo de cambio de 3,80, el cual
no corresponde a ninguna de las transferencias realizadas.
2- En las justificaciones de gastos Nº 11, 12 y 13 presentadas a la CAF durante el ejercicio se
incluyó dentro de los gastos bancarios, el IVA debitado por la entidad bancaria, por USD
29,80/$ 94,63.
3- En algunos casos no se cumple con el plazo máximo estipulado en la cláusula 3 punto c) de
las Condiciones Generales del Contrato de Préstamo para la justificación de gastos a
presentar a la CAF.
20
Comentarios de la UEP:
1- Con respecto a la dolarización de los pagos, aunque el criterio es el mencionado, en
algunos casos hubo que dolarizar órdenes de pago con fondos provenientes de distintas
transferencias con distintas fechas y en otros casos se compensaron diferencias de cambio
de dolarizaciones de pagos anteriores.
2- Debido a la poca monta de los importes aludidos, se decidió pagarlos con fuente de
financiamiento 22 “crédito externo”, y de esa forma evitar sendos expedientes y trabajo de
distintas áreas. por otro lado, como se informó anteriormente se está tramitando la
anulación de los mencionados débitos por IVA debido a la condición de exento de esta
unidad ejecutora.
3- Debido a cambios en la planificación de la ejecución del Componente de Preinversión a
principios del ejercicio 2009 quedó desfasado el monto recibido por el desembolso Nº 8
por u$s 7.000.000,00, de los cuales al 31-12-2009 nos quedaba aún por ejecutar u$s
675.000,00.
Recomendaciones: Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de
minimizar los errores e impedir situaciones como las planteadas.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) OBRA CIVIL - Contratos
Observaciones:
La Enmienda suscripta con fecha 26/03/09 correspondiente a la 3ª redeterminación de precios
no incluye el monto a abonar por este concepto sobre los adicionales de obra realizados,
solamente se incluye el monto redeterminado sobre la obra básica.
Comentarios de la UEP: No obstante lo afirmado en el presente punto, la fórmula aprobada
para la redeterminación se ha aplicado también para los adicionales de obra.
21
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las actuaciones llevadas a cabo por el
Proyecto.
2) SUPERVISIÓN DE OBRA – Pagos
Observaciones:
1- No se dedujo correctamente el monto no imponible a efectos de realizar las retenciones del
Impuesto a las Ganancias en algunos de los pagos realizados al Consorcio de Supervisión.
2- Los pagos efectuados al Consorcio de Supervisión correspondientes a la Addenda suscripta
con motivo de la extensión del Contrato indican erróneamente en las respectivas facturas
“fuente 22”, no cumpliendo con lo estipulado en la matriz del Proyecto y la Addenda
mencionada, estos documentos prevén que se utilice fuente 11 para estas erogaciones.
Comentarios de la UEP:
1- Si bien es correcta la observación, la falta de aplicación del monto no imponible en los
pagos de los meses de agosto y setiembre del 2009 no ocasionó perjuicio financiero o
económico al Organismo Recaudador, ni esta Unidad Ejecutora ha recibido observación o
reclamo alguno de las empresas contratistas.
2- La leyenda “fuente 22” puesta por las empresas contratistas en algunas facturas se debió
que, a los fines de realizar en el ejercicio 2009 una compensación en la utilización entre
las fuentes 11 tesoro nacional y 22 crédito externo, una proporción de esas facturas fueron
abonadas con fondos de la fuente 22.
Recomendaciones: Dar estricto cumplimiento a lo previsto en la normativa vigente en
materia impositiva. Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de
minimizar los errores e impedir situaciones como las planteadas.
3) ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN “Proyecto Ferroviario Choele Choel–San Antonio
Este”
22
Antecedentes de la Contratación
Observaciones:
1-
Del expediente analizado surge que durante todo el proceso llevado a cabo para la
contratación del Consorcio de Consultoría se producen dilaciones en los tiempos
insumidos en cada etapa.Esto genera marcados retrasos para la concreción de los trabajos a
realizar con su correspondiente variación en el costo de oportunidad de los mismos. De
acuerdo a lo enunciado precedentemente se detallan a continuación los puntos relevantes
del Proceso realizado:
Fecha
Documento
17/07/07
Informe de evaluación para selección de Lista Corta de Consultoras (*)
10/01/08
Solicitud de No objeción a la CAF del Pliego de Bases y Condiciones
28/02/08
No objeción CAF al Pliego de Bases y Condiciones
10/03/08
Solicitud de No objeción a la CAF de la Lista Corta
27/03/08
No objeción CAF a la Lista Corta
01/07/08
Resolución del Secretario aprobando el Pliego de Bases y Condiciones
10/07/08
Resolución del Secretario aprobando la Lista Corta
30/09/08
Acta de apertura de Oferta Técnica
24/10/08
Informe de Evaluación Técnica
26/11/08
Acta de apertura de Oferta Económica
01/12/08
Informe de Preadjudicación
17/12/08
Solicitud de No objeción CAF a la Evaluación
19/12/08
No objeción CAF a la Evaluación
11/09/09
Resolución del Secretario aprobando la Contratación
(*) Este documento pertenece a un proceso de selección de Cartas de Interés llevado a cabo previamente a este
Concurso de Consultoría.
2- Mediante Nota UEPCAF Nº 432 de fecha 02/12/08 se recomienda al Secretario de
Transporte la adjudicación y aprobación del Contrato a suscribir con el Consorcio de
Consultoría, en esta Nota se menciona que el proceso llevado a cabo tiene la No objeción
de la CAF. Del análisis de la documentación incluida en el expediente surge que dicho
Organismo otorgó la No objeción recién el día 19/12/08.
23
Comentarios de la UEP:
1- y 2- Sin Comentarios.
Recomendaciones: Agilizar los procesos llevados a cabo a efectos de no incurrir en tiempos
ociosos que perjudiquen el logro de los objetivos del Proyecto. Asimismo tramitar en tiempo
y forma las no objeciones de los Organismos Financieros.
Facturación y Pagos
Observaciones:
1- Las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA) fueron practicadas aplicando una
alícuota sobre el valor neto de las facturas abonadas, cuando de acuerdo a la normativa
vigente esa alícuota debería aplicarse sobre su valor bruto, generando un defecto en las
retenciones efectuadas.
2- Los recibos presentados por las firmas que forman el Consorcio de Consultoría, en uno de
los casos carece de numeración y en otro de los casos fue emitido por el importe neto de
las retenciones impositivas practicadas.
3- Mediante Nota UEPCAF Nº 206/09 del 18/11/09 se solicita al Secretario de Transporte el
pago de las facturas al Consorcio de Consultoría, cuando de acuerdo a la documentación
analizada dicho pago operó el 22/10/09.
4- Mediante Nota UEPCAF Nº 224/09 del 28/12/09 se informa al Consorcio de Consultoría
que fue aprobado el Informe Final de la Etapa I, mientras que el Informe Técnico que
evalúa dicho documento tiene fecha 30/12/09. Asimismo la Nota mencionada tiene fecha
de recepción 04/01/10 por parte del Consorcio y algunas de las facturas presentadas por las
firmas que conforman el mismo son de fecha 29 y 30/12/09.
Comentarios de la UEP:
1- La mencionada situación se dio solamente en el pago de fecha 22-10-2009, aunque debido
al pequeño plazo financiero existente entre el depósito de la retención y el pago del
24
impuesto por parte de la contratista, se consideró que no correspondía tomar medida
alguna.
2- Con respecto al recibo presentado por una de las empresas se solicitó su corrección
mediante mail y aunque los recibos posteriores están numerados aún no han corregido el
observado. Con respecto al recibo presentado por la otra empresa se procedió a exigir la
corrección del mismo.
3- El pago de fecha 22-10-2009 aludido fue previamente autorizado mediante los
memorandum UEPCAF Nº 107-09 y 108-09 de los coordinadores de obra y
administrativo respectivamente.
4- La decisión de alguna de las contratistas que conforman el Consorcio de presentar
anticipadamente sus facturas a la unidad no genera obligación de pago por parte de la
misma, debiendo la Unidad Ejecutora autorizar, rechazar o pagar las facturas una vez
dadas las condiciones para ello.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente en tiempo y forma las actuaciones llevadas a
cabo por el Proyecto y dar cumplimiento a la normativa impositiva en la materia.
4) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
En varias oportunidades durante el periodo analizado existen cheques que se contabilizan con
fecha posterior a la de su presentación en la entidad bancaria, en algunos casos este desfasaje
llega hasta 40 días.
Comentarios de la UEP: Con respecto a los cheques en cuestión se informa que durante el
mes de enero del 2009 no se realizaron registraciones contables dado que aunque se tiene
conocimiento de la aprobación de los créditos solicitados para el ejercicio, no se procede a
registrar pagos hasta la aprobación formal de la distribución administrativa de los créditos
25
otorgados. Razón por la cual, aunque se cumplieron con los compromisos financieros del mes
de enero la registración de los mismos se realizó al mes siguiente.
Recomendaciones: Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de
contabilizar en tiempo y forma los pagos e impedir situaciones como las planteadas.
5) REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
1- El importe expuesto en los Estados Financieros como disponibilidad al cierre difiere en $
0,72 con el saldo de disponibilidades del balance de sumas y saldos. Asimismo el importe
expuesto en los Estados Financieros como Inversiones acumuladas al cierre difiere en $
100,86 con el saldo de las Inversiones del balance de sumas y saldos, mientras que el
importe expuesto en los Estados Financieros como pasivo al cierre difiere en $ 99,99 con
el saldo del pasivo en el balance de sumas y saldos.
2- Los registros contables del Proyecto contienen errores de imputación entre cuentas que
generan una exposición errónea del pasivo al cierre en el Balance de Sumas y Saldos, de
acuerdo al siguiente detalle:
Cuenta
Contratistas a pagar Nación
Consultores a pagar CAF
Consultores a pagar Nación
Totales
Según Proyecto
Según AGN
84.183,96
0,00
408.566,41
400.876,02
(7.690,39)
84.183,96
485.059,98
485.059,98
Comentarios de la UEP:
1- Con respecto a las diferencias mencionadas en el presente punto, se informa que se
analizará la causa de las mismas y en virtud de sus pequeños montos, se corregirán en el
próximo informe.
26
2- Aunque no afecta el balance entre el debe y haber, a los fines de una mejor exposición se
realizará los asientos necesarios para subsanar el error de imputación.
Recomendaciones: Profundizar los controles contables y administrativos a efectos de
minimizar los errores e impedir situaciones como las planteadas.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
27
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO ALTEO VIADUCTO FERROVIARIO LA PICASA Y
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA SECRETARIA DE TRANSPORTE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 3192-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de legajo de obra;
-
análisis de legajos de consultoría y antecedentes licitatorios;
-
reconciliaciones y circularizaciones bancarias;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y con documentación respaldatoria;
-
aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros el 100 % de las fuentes de financiamiento
y el 95,22 % del movimiento del rubro Inversiones del ejercicio 2009 expuesto en el Estado de
Inversiones en dólares estadounidenses, de acuerdo al siguiente detalle:
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Categoría de Inversión
Estudios y diseños
IVA y demás tasas impositivas
UEP
Obra civil y PGA
Inversiones del Importe muestra Incidencia de
ejercicio en USD
en USD
la Categoría
0,00
0,00
0,00
334.604,42
329.819,31
9,47
112.840,58
0,00
3,19
% de
muestra
analizada
0,00
98,57
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Supervisión obra civil y PGA
48.919,73
48.919,73
1,38
100,00
Fortalecimiento institucional
51.282,95
158.071,81
0,00
0,00
0,00
158.071,81
0,00
0,00
1,45
4,47
0,00
0,00
0,00
100,00
0,00
0,00
1.463.187,12
1.363.576,62
1.463.187,12
1.363.576,62
3.532.483,23
3.363.574,59
41,42
38,60
100,00
100,00
100,00
95,22
Estudios de preinversión
Com. de financ.y gtos.de eval.
Auditoría externa
Com.de compromiso e interés
Escalamientos y aplic. Índices
Totales
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 20 de mayo de 2010
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
29