2008_089info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa:
NÚMERO DE PRESTAMO:
OBJETO del PRESTAMO
Corporación Andina de Fomento – Aporte local
2966
Financiar la ejecución de un programa de corredores
viales de integración.
ORGANISMO RESPONSABLE: Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública
y Servicios y Ministerio de Economía y Producción
ORGANISMO EJECUTOR:
Dirección Nacional de Vialidad y Secretaría de Política
Económica
Director Nacional del Programa
Ing. Néstor Periotti, Administrador Nacional de la
DNV.
Coordinador General
Ing. Ángel A, Marenzi
Objetivos del Programa
Mejorar la Red Nacional de Transporte para una mayor integración de las regiones del País
entre sí y con los Países de América del Sur, cumpliendo con los objetivos de la iniciativa
para la Integración de la Infraestructura Regional de Sud América-IIRSA-.
Breve descripción de la operatoria del Programa
Cuenta con una Unidad Coordinadora (UCP – CAF). Ejecutores: Dirección Nacional de
Vialidad y la Secretaría de Política Económica. Organismos Sub-ejecutores: Subsecretaría
de Transporte Ferroviario y Dirección Nacional de Arquitectura.
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
USD
18/05/04
Fecha de firma de contrato de préstamo:
Vencimiento
Fecha de cierre original del Programa
Fuentes de financiamiento vigente
Monto Presupuestado Programa
Monto total desembolsado al 31/12/07
Monto ejecutado al 31/12/07
18/05/14
CAF
150.000.000,00
139.744.619,16
137.722.675,20
Respaldo
Contrato de Préstamo-Anexo ICláusula Cuarta.
Aporte local
121.273.000,00
105.163.766,53
119.431.735,64
III.- SERVICIOS FINANCIEROS
La Oficina Nacional de Crédito Público informó, mediante Nota N° 41/08 de fecha
04/01/08 el pago correspondiente de acuerdo al siguiente detalle:
AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de la Deuda Pública
Fecha vencimiento
Fecha de Pago
Moneda
Amortización
18/11/07
19/11/07
U$S
9.572.486,01
Fecha
vencimiento
Fecha de
Pago
Moneda
Intereses
Comisión de
Compromiso
18/05/07
18/05/07
U$S
4.107.709,72
197.197,01
18/11/07
19/11/07
U$S
5.589.307,39
83.758,15
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
Favorable con salvedades.
Sujeto a:
II- falta de información de pagos canalizados por la CUT y UCOFIN
Excepto por:
III-1 Utilización de fondos del préstamo para el pago de impuestos por
$ 63.408,74 (gastos no elegibles).
III-2 Discrepancias valuación (tipo de cambio utilizado) entre el Estado de
Seguimiento y Control de Desembolsos y Justificaciones de Fondos y
contabilidad (en dólares)
Principales observaciones
Indice
II A)
Título
Antecedentes de la contratación (falencias en el proceso de
contratación, incumplimientos formales).
II C)
Estados Financieros (discrepancias en el criterio de conversión a
moneda extranjera sobre las distintas fuentes de información).
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria detallados en I- siguiente,
por el Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007, correspondientes al “Programa
Corredores Viales de Integración-Fase I”, parcialmente financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° 2966, suscripto el 18 de mayo de 2004 entre la República Argentina y la
Corporación Andina de Fomento (CAF).
La ejecución del Programa iniciada en el ejercicio 2004 es llevada a cabo por la Dirección Nacional de
Vialidad (DNV) mediante la Unidad Coordinadora de Programa (UCP) creada al efecto, en el ámbito
del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/07, comparativo con el ejercicio 2006, expresado en dólares
estadounidenses.
b) Balance General al 31/12/07, comparativo con el ejercicio 2006, expresado en pesos.
c) Notas a los Estados Financieros Ejercicio al 31/12/07 (Nota N° 1 a 9).
1
d) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por categoría correspondiente al ejercicio 2007,
comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses.
e) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por componente/actividad correspondiente al
ejercicio 2007, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses.
f) Información financiera complementaria que incluye:
-Estado de la cuenta recaudadora en pesos N° 3574/13 por el Ejercicio N° 4 al 31/12/07.
La información precedente fue preparada por la UCP de la Dirección Nacional de Vialidad, y es
de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría en forma preliminar con fecha
08/02/08, siendo los ajustados recibidos el 17/04/08. Estos últimos se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/11/07 al 30/04/08.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás procedimientos
de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta, excepto por lo que a continuación se indica:
2
a) Teniendo en cuenta que el pago a proveedores se realiza a través de la correspondiente
Cuenta Escritural de Pagos, dentro del Sistema de la Cuenta Única del Tesoro (CUT), y al no
contar la DNV con la documentación cancelatoria de terceros (recibos), se procedió, como
procedimiento complementario, a la circularización a contratistas. A la fecha de cierre de
tareas de campo no hemos recibido respuesta a nuestras solicitudes de confirmación de pagos
por $ 46.620.315,67 (el 17,11% del movimiento del ejercicio del rubro Inversiones -$
272.515.428,02).
b) No hemos recibido respuesta por parte de la Unidad Coordinadora de Fideicomisos de
Infraestructura –UCOFIN- del Ministerio de Economía y Producción (MEP) sobre la
existencia de pagos para las obras del proyecto.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Tal como se expone en nota 7 a los estados financieros, al 31-12-07 se han utilizado fondos
del préstamo por $ 63.408,74 para el pago de impuestos (conceptos que corresponden a
erogaciones de contrapartida local).
2. El Estado de Seguimiento y Control de Desembolsos y Justificaciones de Fondos se efectúa
en dólares al tipo de cambio de la fecha de extracción de la cuenta especial, mientras que en
la contabilidad en dólares, tal como se señala en Nota 3 a los estados financieros, la
conversión a moneda extranjera para las erogaciones es realizada al tipo de cambio (BNA
tipo vendedor) de la fecha de cierre de la operación. Al respecto, surge una diferencia de
USD -263.148,36.- entre ambos estados por ese efecto.
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto por lo
expuesto en III-, los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria,
detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa
Corredores Viales de Integración-Fase I” al 31 de diciembre de 2007, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
adecuadas prácticas contables y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
2966 CAF del 18/05/04.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE
DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del
examen practicado sobre la documentación que respalda el Estado de Seguimiento y Control de
Desembolsos, que fuera emitido y presentado a la CAF durante el Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de
diciembre de 2007, correspondiente al “Programa Corredores Viales de Integración-Fase I”,
parcialmente financiado con recursos del Contrato de Préstamo N° 2966 suscripto el 18 de mayo de
2004 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
• Estado de Seguimiento y Control de Desembolsos y Justificaciones de Fondos.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Programa y se adjunta inicialado
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo el análisis de la
documentación respaldatoria de los gastos, verificación de la elegibilidad y demás procedimientos
que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe tener en cuenta lo señalado en III-2) de nuestro Informe sobre los Estados Financieros
respecto a las discrepancias que subsisten entre el Estado de Seguimiento y Control de
Desembolsos y Justificaciones de Fondos (en dólares al tipo de cambio de la fecha de extracción
de la cuenta especial) y la contabilidad en dólares (al tipo de cambio BNA tipo vendedor de la
fecha de cierre de la operación).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- correspondiente
al “Programa Corredores Viales de Integración-Fase I” al 31 de diciembre de 2007, presenta
6
razonablemente la información para sustentar las Solicitudes de Anticipo de Fondos relacionadas,
que fueran emitidas y presentadas a la Corporación Andina de Fomento durante el ejercicio
finalizado el 31/12/07, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° 2966 CAF del 18/05/04.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el
examen del estado detallado en I- siguiente, por el Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/07,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa Corredores Viales de Integración-Fase I”,
Contrato de Préstamo N° 2966-CAF de fecha 18/05/04.
I-
ESTADOS AUDITADOS
• Estado de la Cuenta Especial por el Ejercicio Nº 4 al 31/12/07, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Coordinadora del Programa (UCP-CAF) sobre la
base de los movimientos de la cuenta a la vista en dólares N° 360.859/1 denominada
“D.N.VIAL.-5600/604 –PRÉSTAMO CAF 2966”, abierta en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa
Corredores Viales de Integración-Fase I” al 31 de diciembre de 2007, Contrato de Préstamo
N° 2966 CAF del 18/05/04, de conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
9
INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados
financieros por el Ejercicio Nº 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007, correspondientes al “Programa
Corredores Viales de Integración-Fase I”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y
anexos del Contrato de Préstamo N° 2966-CAF, suscripto el 18 de mayo de 2004 entre la República
Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF).
A- Condiciones aplicables a todos los desembolsos
a) Anexo I Cláusula Tercera y Anexo II Cláusula 2-Monto del Préstamo: (USD
150.000.000,00)
Al 31 de diciembre de 2007 el monto desembolsado ascendió a USD 139.744.619,16.
b) Anexo I Cláusula Octava (último párrafo) y Cláusula Novena Inciso i) e ii)-Informes
Semestrales-Plan de Manejo Ambiental-Permisos y Licencias:
Parcialmente Cumplida. No se ha puesto a disposición la No Objeción de la CAF al Informe
Ambiental al 31/12/05 (pendiente de aprobación al ejercicio anterior). Sobre el particular,
informó la UCP que éste “…ha sido elevado a esta UCP-CAFD mediante nota N° 314/06
10
del 4° Distrito Mendoza de la DNV y aprobado mediante Nota N° 062/07 de la Subgerencia
de Planificación, Investigación y Control (GPIC) de la DNV. Asimismo, se ha solicitado la
aprobación correspondiente a la CAF mediante Nota N° 110/08 UCP CAF.”.
c) Anexo I Cláusula Sexta-Organismos Ejecutores:
No cumplida. En cuanto a la gestión y obtención de la No Objeción CAF a la Resolución
Conjunta Nº 26/2005 SPE y Nº 102/2005 SOP (MPFIPyS y MEP) dictada con el objeto de
facilitar la ejecución del componente de preinversión en la provincia de Jujuy, la UCP informó
que: “No consta en la UCP-CAF (DNV) documentación expresa que durante el ejercicio se
haya gestionado no objeción al respecto”. Con relación a los Convenios de Ejecución del
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios – D.N.V., con los Organismos
Subejecutores (Subsecretaría de Transporte Ferroviario y Dirección Nacional de Arquitectura),
y sus respectivas No Objeciones de la CAF, la UCP- CAF indicó que “Se reitera lo
informado en nuestra Nota UCP-CAF (DNV) N° 095/07 en respuesta a su Nota DCEE
42413 004-2007-(No consta en la UCP-CAF (DNV) documentación de convenios”.
d) Anexo I Cláusula Décima: Amortización del Préstamo.
Cumplida. La Oficina Nacional de Crédito Público informó, mediante Nota N° 41/08 de fecha
04/01/08 el pago correspondiente de acuerdo al siguiente detalle:
Fecha vencimiento
Fecha de Pago
Moneda
Amortización
18/11/07
19/11/07
U$S
9.572.486,01
e) Anexo I Cláusula Undécima-Pago Intereses y Cláusula Duodécima-Comisión de
Compromiso:
11
Cumplida. La Oficina Nacional de Crédito Público informó, mediante Nota N° 41/08 de fecha
04/01/08 el pago de intereses y comisión de compromiso de acuerdo al siguiente detalle:
Fecha
vencimiento
Fecha de
Pago
Moneda
Intereses
Comisión de
Compromiso
18/05/07
18/05/07
U$S
4.107.709,72
197.197,01
18/11/07
19/11/07
U$S
5.589.307,39
83.758,15
f) Anexo I Cláusula Decimoquinta-Modificaciones:
Cumplida. Mediante Nota UCP-CAF N° 146/08 se comunicó que “con fecha 2 de mayo de
2007 la CAF informa que ha resuelto aceptar el pedido de prórroga para solicitar el último
desembolso llevando la fecha límite hasta el 18 de abril de 2008”.
g) Anexo II Cláusula 21-Utilización de los Recursos y de los Bienes.
Cumplida parcialmente. Nos remitimos a las observaciones puntuales expuestas en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto punto I-B).
h) Anexo II Cláusula 24-Adquisición de Bienes y contratación de Bienes y Servicios
(Obras):
Cumplida parcialmente. Nos remitimos a las observaciones puntuales expuestas en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto punto II-A).
i) Anexo II Cláusula 27 (a) y (c) y Manual- Operativo: Anexo 4 (“Guía para la
Preparación y Presentación de Informes de Situación del Proyecto”):
12
Cumplida parcialmente. La UCP-CAF elevó a la CAF los Informes de progreso Nº 8, 9, 10 y
11 correspondientes al Ejercicio 2007. No se tuvo constancia de la aprobación de los mismos
por parte de la CAF.
13
j) Anexo III-Aportes de contrapartida local.
Cumplida. Los aportes de contrapartida local al 31/12/07 ascendieron a USD 105.163.766,53
según surge del Balance General del Programa. Este monto incluye los fondos que detallamos a
continuación:
ORIGEN
IMPORTE EN USD
Aportes Locales Reconocidos por la CAF
33.579.280,18
Aportes Locales Pendientes de Reconocimiento CAF
71.584.486,35
Total
105.163.766,53
Remitimos a las limitaciones expuestas en el Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros
del Programa (punto II- Alcance).
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
14
ASPECTOS CONTRACTUALES DEFINIDOS EN LOS TÉRMINOS DE
REFERENCIA (ANEXO II) DEL CONVENIO DE AUDITORIA
Hemos realizado los procedimientos abajo mencionados, que fueron aprobados por la UCP
CAF 2966 de la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), solamente para asistirlos en la
verificación del cumplimiento de ciertas cláusulas del contrato de préstamo suscripto el 18 de
mayo de 2004 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento (CAF), por
valor de U$S 150.000.000,00. Este trabajo de aplicación de procedimientos previamente
convenidos se realizó de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, el relevamiento de los sistemas de control y demás procedimientos
de auditoría que se consideraron necesarios.
La UCP CAF 2966 DNV tiene la única y total responsabilidad por la suficiencia de estos
procedimientos. En consecuencia, no expresamos manifestación alguna con respecto a la
suficiencia de los procedimientos que se describen más adelante, bien sea en relación con el
propósito por el que se solicitó este informe o cualquier otro propósito.
Los procedimientos previamente convenidos que se realizaron y las correspondientes conclusiones
alcanzadas fueron:
1. Obtuvimos registros contables para determinar si las operaciones realizadas durante
el periodo comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007, relacionadas con la
15
utilización del préstamo, fueron registradas de acuerdo con sanos principios y
prácticas contables.
No encontramos errores como resultado de este procedimiento, excepto por lo señalado en
III- 1) y 2) “Aclaraciones Previas” de nuestro informe de auditoría sobre los estados
financieros, adjunto al presente.
2. Con base en los desembolsos efectuados con cargo a los recursos del préstamo,
durante el periodo comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007, efectuamos una
selección de desembolsos para determinar:
a. Que no se hayan efectuado pagos por los siguientes conceptos, considerados
como no financiables de acuerdo con los términos del contrato de préstamo:
Adquisición de terrenos y acciones
Impuestos
Gastos de aduana
Gastos de constitución de Compañías
Intereses, durante la construcción.
Armamentos y demás gastos militares.
b. Que su naturaleza corresponda a los conceptos de Inversión objeto de financiación
por parte de la Corporación Andina de Fomento CAF, definidos mediante el anexo
del contrato.
c. Para los desembolsos correspondientes a la compra de bienes y servicios que
requieren de la realización de procedimientos de cotización de acuerdo con las
normas internas del Organismo Ejecutor, comprobamos:
16
Existencia de las cotizaciones
Análisis de las cotizaciones teniendo en cuenta: calidad, precio, oportunidad de
entrega y trayectoria del proveedor.
Aprobación de la cotización seleccionada de acuerdo con las políticas de
aprobación de compras del Organismo Ejecutor.
d. Verificamos el cumplimiento de las siguientes condiciones en relación con los
pagos:
Monto pagado de acuerdo con cotizaciones o contratos
Evidencia de recibo de los bienes y servicios
Evidencia de recibo del pago por parte de los proveedores de bienes y servicios.
No encontramos errores como resultado de estos procedimientos, excepto por lo citado en
nuestro informe sobre los Estados Financieros del Programa, apartados II-a) y III- 1).
3. Para las compras de bienes superiores a USD 500.000 y la contratación de obras y
servicios por montos superiores a USD 2.000.000, efectuadas durante el periodo
comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007, verificamos lo siguiente:
a. Convocatoria de licitación publica internacional, con una amplia difusión de los
avisos de licitación.
b. Cumplimiento de las normas que para el efecto rigen en el país beneficiario del
préstamo.
No encontramos errores como resultado de este procedimiento, excepto por lo señalado en
nuestro Memorando a la Dirección, punto II), A).
17
4. Para la contratación de consultorías por montos superiores a USD 2.000.000,
efectuadas durante el periodo comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007,
verificamos lo siguiente:
a. Convocatoria a concurso público internacional, con una amplia difusión de los
avisos de selección de consultores.
b. Cumplimiento de las normas que para el efecto rigen en el país beneficiario del
préstamo.
Durante el período auditado no existieron contrataciones de consultorías por montos
superiores a USD 2.000.000,00.
5. Obtuvimos el Informe de Progreso N° 12 sobre la ejecución del Proyecto remitido a
la CAF por Nota UCP-CAF (DNV) N° 077 de fecha 14 de febrero de 2008, mediante
el cual el Organismo Ejecutor informa a la Corporación Andina de Fomento acerca de
las fuentes que han financiado el proyecto/programa, y verificamos lo siguiente:
a. Registro contable de los aportes efectuados por los organismos financiadores.
b. Documentación que evidencia la recepción de los fondos aportados por los
organismos financiadores.
No encontramos errores como resultado de este procedimiento, excepto por lo citado en
nuestro informe sobre los Estados Financieros del Programa en el Punto III -1).
6. Obtuvimos el Informe de Progreso N° 12 sobre la ejecución del Proyecto remitido a
la CAF por Nota UCP-CAF (DNV) N° 077 de fecha 14 de febrero de 2008, mediante
el cual el Organismo Ejecutor informa a la Corporación Andina de Fomento acerca
18
del avance de las inversiones sociales y ambientales del proyecto y verificamos lo
siguiente:
a. Registro contable de las inversiones.
b. Con base en una selección efectuada de acuerdo con nuestro criterio, verificamos
la realidad y pertinencia de las inversiones efectuadas.
No encontramos errores como resultado de este procedimiento. Téngase en cuenta lo
señalado en el punto A-b del presente y en el punto II-A del Memorando a la Dirección del
Proyecto.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
19
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el Ejercicio Nº 4 finalizado
el 31 de diciembre de 2007, correspondientes al “Programa Corredores Viales de Integración-Fase I”,
Contrato de Préstamo N° 2966-CAF, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno del Programa, que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo
principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de
detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la
base de muestras selectivas determinadas por esta Auditoría. Se remite a nuestra Declaración de
Procedimientos de auditoría adjunta al presente. Entendemos que la implementación de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo de campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación aquellas
observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
II -A)
Título
Antecedentes de la contratación (falencias en el proceso de contratación,
incumplimientos formales).
20
II -B)
Estados Financieros (discrepancias en el criterio de conversión a moneda extranjera
entre justificaciones y registros contables).
I- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/07
A- PAGOS DE CERTIFICADOS DE OBRAS
Observaciones:
1) Liquidaciones del SIDIF - C41: Se mantiene la observación respecto a que en algunos
casos la fecha de emisión indicada en los formularios es posterior a la indicada como
vencimiento.
2) Circularización a Proveedores
No cuenta la DNV con la documentación cancelatoria de terceros (recibos), teniendo en
cuenta que el pago a proveedores se realiza a través de la correspondiente Cuenta Escritural
de Pagos, dentro del Sistema de la Cuenta Única del Tesoro (CUT). Sobre el particular se
procedió, como procedimiento complementario, a la circularización a contratistas, no
habiendo recibido respuesta a nuestras solicitudes de confirmación de pagos por $
46.620.315,67 (el 17,11% del movimiento del ejercicio del rubro Inversiones $
272.515.428,02).
Comentario de la UCP-CAF
1) y 2) Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos y mantener archivos completos de la
documentación respaldatoria de pagos a efectos de mejorar la calidad de la información.
B) CONTRATOS DE CONSULTORIA INDIVIDUAL
Observación:
21
Los contratos del personal de la Unidad Coordinadora C.A.F. no figuran contabilizados.
Comentarios de la UCP-CAF: Se informa que en el contrato de préstamo, la CAF no ha
previsto la contabilización de la contrapartida local de las inversiones correspondientes al
Fortalecimiento Institucional.
Recomendaciones: Registrar todas las operaciones a efectos de mejorar la calidad de la
información financiera del Proyecto que dé cuenta del costo total del mismo. En caso de que se
efectúen gastos inherentes al proyecto que no forman parte del pari-pasu, dejarlo debidamente
identificado.
II- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
A) ANTECEDENTES LICITACION DE OBRAS.
Expediente Nro: 6394/2006
Licitación Nro: L.P.I. N° 92/06
Proyecto: “Plan de Obras Corporación Andina de Fomento (CAF) Corredor Eje
Capricornio-Ruta Nacional N° 81 TR Ingeniero Juárez -Limite con Salta-Secc Ing Juárez
Km 25.5 Obras faltantes”
Presupuesto oficial:
$ 41.554.313,00 a junio /06
Monto adjudicado:
$ 47.363.390,19
Contratista:
JCR S.A.
Garantía Contractual:
5%
Contrato:
29/11/06
Plazo de Obra:
12 meses.
Primera Modificación de obra: $ 6.000.000,69
Monto total:
53.363.390,88
Solicitud de redeterminación de precios. 9/11/07
1) Procedimiento - No Objeción CAF
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No se ha tenido a la vista la No Objeción de la CAF al presupuesto oficial original, y al Pliego
de Bases y Condiciones, previa a la apertura de este procedimiento.
Comentario de la UCP-CAF: Esta Unidad Coordinadora solicitó el 17 de agosto de 2006,
por nota UCP-CAF (DNV) Nº 387/06, la no objeción a lo actuado hasta el momento en
referencia a la obra en cuestión, recibiendo la nota VIN-438/06 otorgando la no objeción de
acuerdo a lo solicitado.
Recomendación: Cumplir con los procedimientos establecidos en el Manual Operativo
(apartado contratación y ejecución de obras proceso licitación de obras: No Objeción pliegos
puntos 2, 3 y 4 como paso previo para “…continuar con el proceso de licitación
aprobación y publicación”
2) Convocatoria:
Resolución N° 1316/06 (Convalidación de lo actuado): Con fecha 28/07/06 el
Administrador General convalidó lo actuado previamente por la Gerencia de Obras y Servicios
Viales (GOySV) y la Gerencia de Administración en relación a la emisión y publicación del
aviso de llamado a licitación, y aprobó el proyecto técnico y presupuesto de obra, fijando el
valor de pliegos e imputación presupuestaria previa. Como consecuencia de ello:
i) El llamado resultó anterior (22/05/06 al 10/07/06) a la fecha de Resolución, no
constando en las actuaciones otra documentación emitida por autoridad competente que
habilite a formalizar el llamado en forma previa a su realización.
ii) No se dio cumplimiento a la Ley de Obras Públicas en los siguientes aspectos:
- Requisito de aprobación del proyecto y presupuesto previo licitación pública o contratación
directa (Artículo 4º).
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- Disponibilidad de crédito legal para licitaciones, adjudicaciones e inversiones (Artículo 7°). El
Informe de Imputación presupuestaria data del 17/07/06, posterior a las fechas del llamado.
Comentario de la GOSV: El Artículo 1º de la Resolución Nº 1316-06 concluye manifestando
expresamente que se efectuó “En cumplimiento de las órdenes de la SUPERIORIDAD”, lo
cual a su vez tiene fundamento en lo expresado en el quinto y en especial décimo primer
considerando de la resolución citada (existencia de urgencia). De lo expuesto resulta que la
convalidación se limitó al aspecto formal, el dictado de la resolución que no se había cumplido
por razones de urgencia. El llamado, el Pliego de la licitación en los términos de práctica en la
DNV,
y la publicación de los avisos se hicieron cumpliendo con las instrucciones del
Administrador General.
Recomendación: Documentar dentro de las actuaciones todos los elementos que justifiquen
las razones de urgencia invocadas, como así también las órdenes y delegaciones dadas y demás
justificaciones de las actuaciones administrativas a fin de poder determinar la regularidad y
legitimidad de los procedimientos llevados a cabo, los cuales deben ajustarse a la normativa
vigente en la materia.
Publicidad:
No hemos tenido a la vista documentación que dé cuenta que se hayan publicado avisos en
medios internacionales (“Development Bussines”), al tratarse de una Licitación Pública
Internacional, por aplicación de la cláusula 24 (Anexo II) del Convenio de Préstamo Nº 2966
CAF y Manual Operativo correspondiente.
Comentario de la UCP-CAF: Esta Unidad Coordinadora en nota UCP-CAF (DNV) Nº
387 del 17 de agosto de 2006, en la cual solicita la no objeción a lo actuado hasta el momento
en referencia a la obra en cuestión, expresaba que “si bien las actuaciones de la Ejecutora
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contemplaron la Publicación Nacional e Internacional, esta última no fue efectivizada estimamos,
por la urgencia en la terminación de las obras”. Esto también fue incluido en la “No Objeción
“otorgada por la CAF en su nota VIN-438 del 16 de octubre de 2006.
Recomendaciones: Cumplir con los procedimientos establecidos en el Contrato de Préstamo
y en el Manual Operativo en los puntos respectivos, documentando en forma oportuna las
excepciones solicitadas al organismo financiador.
Avisos de llamado a licitación:
- A fs. 244 la nota 6593/06 de fecha 4/07/06 remitida al Sr. Subgerente de Servicios de
Apoyo indica que se le adjunta “…para su publicación en el orden nacional y provincial los
avisos de llamado a Licitación Pública Nacional…”. En el aviso adjunto se indica
“PUBLICAR: CATORCE (14) DÍAS CONSECUTIVOS A PARTIR DEL DIA 10 DE
JULIO DE 2006”. Se visualizó solamente la publicación efectuada en el Boletín Oficial con
fecha 10/07/06.
Comentario GOSV:
El Boletín Oficial no se recibe en esta oficina, y en la Nota Nº 6593 no se pide que las
Licitaciones sean publicadas durante 14 días consecutivos. Las únicas licitaciones que se
publican 2 días seguidos son las internacionales (pedido por Circular). La Licitación 92/06 es
Internacional, pero a la fecha de su publicación, sólo se publicaba un solo día, ya que la
Circular es posterior.
La Nota Nº 6593/06 de fecha 4 de julio de 2006 fue recibida en la DIVISIÓN, que necesita
72 hs. para poder publicar en el Boletín Oficial. 8 y 9 de julio fueron sábado y domingo; por
eso se publicó el día 10 de julio.
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Se adjunta copia de la nota al 22º Distrito (Formosa) solicitando la publicación en el Boletín
Oficial de esa Provincia del aviso del llamado a Licitación. Cabe aclarar que en las provincias el
Boletín Oficial no se publica con la regularidad que lo hace la Nación, lo que hizo que el Distrito
no pudiera cumplimentar con la solicitud, y por esta causa se deduce que no se recibió la copia
de la publicación.
Recomendación: Dar cumplimiento a la publicación de los avisos por la cantidad de días
indicados en la normativa vigente.
- A fs. 248 se agrega una constancia suscripta por el Jefe de Relaciones Públicas y Prensa
que contiene el aviso de licitación y una leyenda al pie que dice: “Se ha publicado el aviso
el 22 de mayo. En los diarios Página 12, Ámbito Financiero, La Prensa, Popular y La
Mañana (Formosa), cuyas pautas publicitarias no fueron suministradas por la agencia
TELAM, al día de la fecha”. No se ha visualizado la orden de publicación de los avisos
con anterioridad a la fecha indicada (22/05/06).
Comentario de la GOSV:
La nota Nº 6594, con el pedido de publicación de las Licitaciones Públicas N° 92/06, se
recibió en esta oficina de Relaciones Públicas y Prensa el día 5 de julio de 2006. Ese mismo día
se inició el trámite correspondiente a esta división, para su publicación. Se envió nota a la
Secretaría de Medios de Comunicación
y a la Agencia TELAM S.A., con pedido de
publicación el día 8 de julio del 2006, en los siguientes medios: PAGINA 12, AMBITO
FINANCIERO, POPULAR, LA PRENSA, y LA MAÑANA(FORMOSA). Salieron
publicados a término. Las copias originales las presenta la Agencia TELAM S.A. junto a la
factura de los medios y se crea el Expediente. Esta división le adjunta todas las notas
correspondientes a las Licitaciones pendientes. Cuando recibe el Expediente con la Licitación
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Internacional Nº 92/07, no se habían recibido las pautas suministradas por la Agencia TELAM
S.A.
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Recomendación: Dejar constancia en el expediente de las órdenes de publicación de avisos
correspondientes al 22/05/06 en los medios enumerados, conforme indica la nota indicada en la
presente observación.
Pliego de Bases y Condiciones:
- Los documentos incorporados a las actuaciones como pliegos y los anexos modificatorios
utilizados para la contratación no llevan firmas de autoridad competente que los acrediten
como definitivos.
Comentario de la GOSV:
Se solucionó en general. Por Resolución Nº 373-2007 de fecha 16 de marzo de 2007 se
aprobó la “Reglamentación Interna Identificación de los Originales de los Pliegos de Licitación”
Recomendación:
Incorporar al expediente los pliegos y anexos identificándolos como documentación oficial y
definitiva aplicable a las actuaciones correspondientes.
- Constan en las actuaciones cinco (5) recibos de adquisición del pliego, no se tuvo a la vista
la nómina de adquirientes definitiva listando la totalidad de empresas interesadas en
participar de la licitación y los adquirientes de las bases.
Comentario de la GOSV:
Los cinco recibos que se adjuntan en el Expediente corresponden a la totalidad de los
adquirentes.
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Recomendación: Incorporar a las actuaciones la nómina con la totalidad de adquirentes de los
pliegos a fin de conocer su integridad (fechada y firmada por autoridad competente).
Addenda:
El retiro de la addenda consta en el reverso de los recibos de venta de los pliegos. En todos los
casos no se aclara el firmante que retira, de forma que permita vincularlo fehacientemente con la
empresa respectiva.
Comentario de la GOySV:
El que retira la addenda no ejerce representación de la firma, que se maneja con empleados o
con servicios de mensajería.
Recomendación: Dejar constancia del poder de actuación, vínculo o representación de quien
retira las addendas, respecto de la empresa que se desea notificar.
3) Acto de Apertura (28/07/06)
Se presentaron tres (3) ofertas cuyas cotizaciones se exponen:
Empresa
Monto cotizado
CONSTRUCTORA DOS ARROYOS SA
$48.423.494,32
JCR SA
$47.363.390,19
ROVELLA CARRANZA SA
$49.983.726,00
Se observa que el acta labrada no indica en poder de qué funcionario y/o área quedan para
guarda los originales de las garantías de oferta presentadas por los oferentes.
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Comentario GOSV:
Las pólizas de Seguro de Caución en concepto de Garantía de Oferta quedan en poder de la
DIVISIÓN LICITACIONES Y COMPRAS.
Recomendaciones: Dejar constancias en las actuaciones en poder de qué funcionario y/o área
quedan para guarda los originales de las garantías de oferta presentada por los oferentes.
4) Evaluación de Ofertas:
Informes de Evaluación:
En el Informe UCOPROLI N° 99/06 de fecha 28/09/06 se indica que la acreditación de la
capacidad civil para obligarse (contrato social, matrícula de comerciante, inscripción al Registro
Público de Comercio, duración de la sociedad, y acreditación para contratar del representante
legal) quedó sujeta a la intervención de la Subgerencia de Asuntos Jurídicos. No obstante, del
Dictamen - N° 24191 - de la citada Subgerencia no surgen constancias del análisis que
correspondió efectuar al respecto.
Comentario de la GOSV:
El análisis jurídico de capacidad civil de un oferente consiste en la lectura detallada de la
documentación pertinente incluida en la oferta y en la interpretación de su contenido a fin de
establecer si se corresponde o no con lo requerido en los pliegos y la normativa general
aplicable. En tanto en la oferta en esta materia no haya puntos objetables o que requieran una
fundamentación concreta para justificar la conclusión a que se llegue, en el dictamen se expone
la conclusión a que se haya llegado. En el caso se dice expresamente “y no mereciendo la oferta
de JCR S.A. objeciones de orden legal cabe concluir que es procedente la prosecución de
estos actuados en un todo de acuerdo con lo propuesto por la U.CO.PRO.LI., en cuanto a la
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admisibilidad de la propuesta atento haberse verificado el cumplimiento de los requisitos
exigidos para las ofertas presentadas en este procedimiento (fs. 1804).
Se agrega que la Subgerencia de Asuntos Jurídicos (a instancias de la observación de AGN)
“….destaca en cada nuevo informe de evaluación del servicio jurídico el cumplimiento expreso
de dicha cláusula”.
Recomendación: Indicar en forma puntual y expresa los aspectos que han sido motivo de
intervención y análisis de cada una de las áreas, dejando constancia en el expediente de las
conclusiones a las cuales arriban en tales casos.
Dictamen Jurídico:
La fecha del mencionado dictamen es ilegible.
Comentario de la GOSV:
Si bien la fecha resulta de lectura confusa por sobre impresión se ha verificado en la copia de
archivo que el dictamen 24191 es de fecha 2 de octubre de 2006, lo cual coincide con la
cronología del expediente y con la cita que de ese dictamen se hace en el Dictamen de
preadjudicación.
Recomendación: Verificar que la documentación agregada a las actuaciones sea legible de
modo tal que permita su lectura y análisis.
5) No Objeción:
No se tuvo a la vista pedido de No Objeción y la intervención de la CAF en cuanto al proceso
de preadjudicación de la obra.
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Comentario de la UCP-CAF:
El 8 de noviembre del 2006, por medio de la Nota UCP CAF (DNV) Nº 509/06, se solicitó a
la Gerencia de Obras y Servicios Viales que nos remitiera el pedido de “NO OBJECIÓN A
LA PREADJUDICACION”, no obteniéndose
respuesta. Por otra parte, la solicitud de
publicación de la preadjudicación efectuada fue tramitada por la Gerencia de Obras y Servicios
Viales el 25 de octubre del 2006 por NOTA Nº 010671 GOSV.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo establecido en el Contrato de Préstamo y su Manual
Operativo (Proceso Licitación de Obra: Preadjudicación- No Objeción).
6) Contrato Seguros
El pliego instruyó en su Cláusula 13-Sección 3A a los contratistas constituir -y presentar para
aprobación- seguros para cubrir riesgos por pérdida o daño en las obras, equipos y propiedad
de terceros. A su vez, las empresas debieron acreditar encontrarse afiliadas a una Aseguradora
de Riesgos del Trabajo. No surge de las actuaciones evidencia de cumplimiento de estas
disposiciones por parte de las empresas, ni su exigibilidad por parte de la DNV.
Comentario de la GOSV:
La contratación de los seguros y la acreditación de que cumplen con las condiciones fijadas en
el Pliego, así como sus ulteriores actualizaciones, son parte de la ejecución del contrato. El
control de la ejecución del contrato compete a la Supervisión de Obra
En la práctica administrativa de la DNV, en el expediente de la licitación tramita la licitación y la
contratación. Los trámites referidos al cumplimiento del contrato, la ejecución de la obra y la
certificación y pagos correspondientes tramitan en otras actuaciones distintas al expediente de
la Licitación.
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Recomendación: Acompañar a las actuaciones y a las respuestas dadas por el auditado los
instrumentos que permitan acreditar el cumplimiento, por parte del contratista, de las
obligaciones asumidas y establecidas en los pliegos que rigen la contratación.
B) ESTADOS FINANCIEROS - JUSTIFICACIONES
El Estado de Seguimiento y Control de Desembolsos y Justificaciones de Fondos se efectúa en
dólares al tipo de cambio de la fecha de extracción de la cuenta especial. En cambio, la
contabilidad es llevada al tipo de cambio del día en el cual se efectúa el pago. Al respecto, y
según lo informado por la UCP-CAF se produce una diferencia de USD -263.148,36.-.- entre
ambos.
Comentario de la UCP-CAF: (Se puso a disposición la conciliación respectiva).
Recomendación: Utilizar el mismo criterio en la conversión de las operaciones sobre las
distintas fuentes de información que genera el Proyecto –registros y justificaciones- (fecha de
extracción de la cuenta especial conforme recomienda la CAF) a efectos de mantener
información homogénea y conciliada.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA CORREDORES VIALES DE INTEGRACIÓN-FASE I”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2966-CAF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
-
circularización de saldos;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros contables y con documentación respaldatoria;
-
aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
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El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros, el 100 % de la fuente de financiamiento externa
y el 37,02% del movimiento del ejercicio 2007 del rubro Inversiones expuesto en el Balance de Sumas
y Saldos al 31/12/07.
Categoría de
Inversión
Ingeniería y
Administración
Costos Directos de
Ejecución
Costos Preoperativos
Capital de Trabajo
Inicial
Totales
Inversiones
del ejercicio
en USD
Importe
muestra en
USD
Incidencia
% de
de la
muestra
Categoría analizada
37.877,32
0,00
0,06%
0,00%
57.282.600,86
21.623.397,31
98,07%
37,75%
1.022.722,70
0,00
1,75%
0,00%
68.064,93
0,00
0,12%
0,00%
58.411.265,81 21.623.397,31
100%
37,02%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos
referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UC-CAF como la DNV no opusieron
reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las
tareas de campo.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2008.
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