2015_133info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE -
Señores
Radio y Televisión Argentina S.E.
Avda. Figueroa Alcorta 2977
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de RADIO Y TELEVISION
ARGENTINA S.E., correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013.
Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de control interno, que
hemos considerado necesario informar a Ustedes para su conocimiento y acción futura.
1. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por
la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en
su conjunto, son compatibles con las aceptadas por el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por RADIO Y TELEVISION
ARGENTINA S.E., no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control
interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y
evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo
de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control
interno de la Sociedad para evitar o detectar errores e irregularidades. El trabajo desarrollado
ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información
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contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos
finales de los Estados Contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo
de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones
que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
Las Observaciones y Recomendaciones expuestas seguidamente han sido puestas en
conocimiento de RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., a efectos de obtener el parecer
de los sectores auditados, según se indica en cada caso.
2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1.
GENERAL
Observaciones
La Sociedad no cuenta con Manuales de Normas y Procedimientos Administrativos y
Contables aprobados que contemplen responsabilidades, actividades y secuencias.
Recomendaciones
Se recomienda que se tomen los recaudos necesarios a efectos de implementar a la brevedad
posible los Manuales referidos.
Respuesta del auditado
Se informa que para los procedimientos más relevantes RTA S.E. cuenta con resoluciones y/o
instrucciones que respetan los contenidos y objetivos clásicos del “Manual de Normas y
Procedimientos Administrativos”, salvo el agrupamiento en un mismo compendio. Son
normativas que reflejan una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones
necesarias para operar en un determinado procedimiento asegurando razonablemente el logro
adecuado del objetivo, cumpliendo con los puntos de control correspondientes. (V,gr.
Reglamento de Compras y Contrataciones, Reglamento de Incorporación de Personal,
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Instrucciones de Manejo de Operaciones de Canje, Procedimiento de Control de Ingreso de
Bienes de Uso y Bienes Consumibles, Estructura Organizativa, Instructivo Básico de
Administración para las Emisoras Incorporadas por Ley 26.522, Rendición de Viáticos,
Facturación de Publicidad, etc). Asimismo, en forma permanente se producen revisiones,
ajustes y nuevas normativas, respondiendo a necesidades operativas, actualizaciones y
automatización de procesos.
Observaciones
La Sociedad imputa al resultado del ejercicio las transferencias recibidas del Estado Nacional
a los efectos de hacer frente al déficit operativo, ascendiendo las mismas al 31 de diciembre
de 2013 a $ 921.208.000,- y que se origina por la ausencia de recursos propios para hacer
frente a la totalidad de sus gastos de explotación.
Recomendaciones
Estas transferencias, deberían exponerse en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, al
corresponderse con operaciones con el accionista.
Respuesta del auditado
La Sociedad adoptó el criterio de exponer las transferencias que recibe para gastos de capital
en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, por considerar que las mismas son aplicadas a
compras y/o contrataciones que incrementan el Activo no Corriente. En lo que respecta a las
transferencias corrientes, entiende que las mismas se corresponden con sus necesidades de
financiamiento habitual, predeterminado en su presupuesto anual elevado y aprobado por la
autoridad de aplicación.
Comentario que merece la respuesta del auditado
No obstante la interpretación de la Sociedad respecto al tratamiento de las transferencias del
Tesoro Nacional, se reitera la recomendación por cuanto corresponde aplicar las normas
contables profesionales vigentes.
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2.2.
UNIDAD DE NEGOCIOS CANAL 7
2.2.1. Créditos
Observaciones
De los procedimientos aplicados se pudo constatar que existen deudores de antigua data,
sobre los cuales se ha verificado por hechos posteriores que no existen gestiones de
cobranzas, como tampoco indicios que permitan aseverar su recuperabilidad:
a) De los créditos registrados al cierre del ejercicio 2013 en la cuenta “Deudores por Publicidad
Moneda Local” se visualizaron cobros por $ 15.056.193,77, lo que representa el 43,31 % del
saldo de la mencionada cuenta e integrada por importes de antigua data por $ 4.157.903,99,
que representan el 11,96 % del saldo.
b) De los créditos registrados al cierre del ejercicio en la cuenta “Deudores por Servicios
Moneda Local”, el 89,14 % del saldo de la cuenta tiene una antigüedad de más de dos años.
c) Con respecto a la cuenta “Deudores por Publicidad en Canje”, existen saldos con una
antigüedad superior a los dos años por $ 1.360.145,94, lo que representa el 34,26 % del saldo
de la cuenta.
d) El total del saldo de la cuenta “Deudores en Gestión por Publicidad en Canje” de $
2.088.208,78 corresponden a operaciones comprendidas entre los ejercicios 2004 y 2010, sin
previsionar.
e) Los saldos de la cuenta “Deudores en Gestión Moneda Local”, solamente el 68 % se
encuentran previsionados, teniendo en cuenta que existen saldos de antigua data.
f) Los Deudores por Servicios de Trenque Lauquen están integrados por cuentas de antigua data
que representan el 79 % del total del saldo.
g) Del saldo de la cuenta “Deudores por Servicios en Divisas” U$S 81.135,00 se originó en
noviembre de 2006.
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Recomendaciones
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, se debería efectuar un análisis íntegro
de las cuentas de créditos a efectos de clasificar a los mismos según su categoría (Morosos, en
Gestión o Incobrables), considerando la recuperabilidad de los créditos.
Respuesta del auditado
a) Al momento de emitir la presente respuesta (marzo de 2015), y como consecuencia de la
profundización de las gestiones de cobranza, el porcentaje de saldos de antigua data
pendientes de cancelación ha disminuido considerablemente, representando menos del 7% del
total de la cuenta.
Al mismo tiempo se destaca que los principales deudores son, en su mayoría, organismos
oficiales. En estos casos la cobranza se encuentra sujeta a la disponibilidad de las partidas
asignadas por el estado nacional para su cancelación, motivo por el cual los plazos de
cobranza no tienen relación con los que habitualmente se pacta con clientes del ámbito
privado. Al solo efecto ilustrativo se detallan los principales saldos que componen la cuenta:
00411
Jefatura de Gab. de Min. - Sec. de Med. de Com.
$ 1.550.487,41
02445
Instituto Prov. de Loterias y Cas. Pcia. de Bs. As.
$ 978.070,27
02752
TELAM Sociedad del Estado
$ 996.061,14
03360
Agencia de Recaudación de la Pcia. de Bs. As.
$
03525
Fideicomiso de Adm. de Pautas Publicitarias
$ 145.195,40
40.836,58
b) El saldo de la deuda por servicios moneda local, se encuentra conformado en un 81% por una
factura emitida a la Jefatura de Gabinete de Ministros. El importe de la misma asciende a $
1.712.689,81 y, a pesar de los reclamos efectuados, persiste la dificultad para su cancelación
por idénticos motivos a los expresados en el apartado a).
c) Se encuentra en proceso de reclamo desde el Area Comercial. Concluida esta etapa se
analizará la conveniencia del inicio de acciones legales.
d) Por los clientes que conforman el crédito mencionado se ha dado curso a la Gerencia de
Asuntos Legales para que inicie las acciones que estime corresponder debido a que se han
agotado las instancias de reclamo por parte de las áreas administrativas correspondientes.
e) Las gestiones de cobranzas continúan en curso, motivo por el cual no se dan las causales, de
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acuerdo a los informes del Area Legal, para previsionar o dar de baja esos créditos.
f) Se encuentra en proceso el análisis de su composición con el objeto de realizar los ajustes
pertinentes.
g) La deuda tiene origen en servicios prestados a Venezolana de Televisión por la cobertura de
los juegos ODESUR, resultando infructuosas las tratativas para su cobro. La totalidad de la
deuda fue previsonada como incobrable al cierre del ejercicio 2013, de acuerdo a los ajustes
solicitados por la Auditoría. Se procederá a solicitar la intervención de la Gerencia de Asuntos
Legales.
2.2.2. Otros Créditos
Observaciones
De las tareas realizadas, se observa que los anticipos en divisas entregados al personal, tanto
los del Canal 7 como los de Trenque Lauquen, se componen de partidas de antigua data.
Recomendaciones
Se recomienda establecer normas y procedimientos fijando un tiempo prudencial para la
rendición de los anticipos.
Respuesta del auditado
Se ha instruido al personal a cargo de la tarea a los efectos de reforzar el proceso de reclamo
de las rendiciones haciendo especial hincapié en los plazos para la presentación de la
documentación correspondiente.
2.2.3. Bienes de Uso
Observaciones
De las labores realizadas en el componente surgen que:
a) La cuenta Anticipos Bienes de Uso incluye importes de antigua data por $ 554.892,85 (26,72
% del saldo).
b) No se tuvo evidencia de la toma de inventarios físico al cierre del ejercicio.
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Recomendaciones
Efectuar el análisis sobre la aplicación y/o naturaleza de los anticipos, y arbitrar los medios
necesarios para realizar la toma de inventarios físico de bienes al cierre de cada ejercicio.
Respuesta del auditado
a) Durante el ejercicio 2014 se concluyeron varias de las operaciones comprendidas en el saldo
precitado. El remanente de anticipos abonados a proveedores para adquisición de bienes de
uso al 31-12-2014 es de $ 389.044,35, lo que representa un recupero del orden del 37,10%. El
resto de los anticipos serán analizados juntamente con el Area Legal con el objeto de
determinar el curso de acción a seguir en cada caso.
b) La sociedad utiliza el mecanismo de inventario permanente y realiza desde el Area de
Patrimonio un muestreo con el objeto de verificar las registraciones.
2.2.4. Deudas Comerciales
a) Proveedores Canje
Observaciones
El 24,75 % del saldo de la cuenta está compuesto por operaciones con una antigüedad mayor
a un año, las cuales no han sido compensadas por Canal 7 dado que no se ha hecho opción de
los canjes contratados.
Recomendaciones
Realizar el análisis de la cuenta a fin de que se haga uso de la opción de la publicidad.
Respuesta del auditado
Se procedió al análisis y ajuste de las cuentas. El saldo a la fecha (marzo de 2015) representa
un 20,28% del total, lo que refleja una mejora respecto de la situación original. Actualmente
se encuentra en proceso de análisis un informe del Area Comercial para la verificación de la
vigencia de cada convenio, y consecuentemente realizar los ajustes que correspondan.
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b) Proveedores Moneda Local y en Divisas
Observaciones
El 8 % ($ 2.458.253,45) del saldo de la cuenta “Proveedores Moneda Local” está compuesta
por deudas con una antigüedad superior a dos años, y en la cuenta “Proveedores en Divisas”
el 6,50 % (U$S 36.602,-) se encuentra en idéntica situación.
Recomendaciones
Se recomienda analizar y regularizar la situación planteada.
Respuesta del auditado
Durante el ejercicio 2014 se efectuaron ajustes en el saldo de Proveedores Moneda Local, por
un monto total de $ 242.948,74. El saldo pendiente de la cuenta, como así también el
correspondiente a la cuenta en divisas, será analizado con mayor extensión y, en caso de
corresponder, se dará curso a la Gerencia de Asuntos Legales para que dictamine sobre la
posible prescripción de dichas deudas, dado el tiempo transcurrido y la inexistencia de
reclamos.
2.2.5. Sueldos y Cargas Sociales
Observaciones
Se ha constatado que en las siguientes cuentas que componen el rubro “Deudas Sociales”
existen movimientos de antigua data:

212102 “Sueldos no Reclamados” saldo acreedor de $ 292.022,32 con movimientos desde
2002 en adelante.

212103 “Otras Deudas con el Personal” saldo acreedor de $ 2.362,50 con movimientos de
2010.

212105 “Retroactivo SAL-SAT-PRENSA-APJ” saldo acreedor de $ 116.457,77 con
movimientos del 2007 al 2010.

212107 “Boden 2008” saldo acreedor de $ 66.923,90 que corresponde al año 2008.
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Recomendaciones
Se deberían analizar y regularizar las situaciones planteadas.
Respuesta del auditado
Se procedió a analizar la composición de estas cuentas y se cursará solicitud de opinión a la
Gerencia de Legales con el objeto de registrar el ajuste resultante en el ejercicio 2014.
2.2.6. Descanso Obligatorio
Observaciones
En función de la cantidad de horas extras trabajadas por algunos agentes se ha verificado
incumplimiento normativo en materia de jornada laboral lesionando el tiempo de descanso
obligatorio.
Recomendaciones
Se recomienda regularizar la situación comentada.
Respuesta del auditado
Durante el ejercicio se ha profundizado el trabajo de planificación de las tareas de exteriores y
grabaciones. A consecuencia de ello ha mejorado la relación entre las horas trabajadas por
agente y el inicio de una nueva jornada laboral. Sin embargo, existen circunstancias de
transmisión imprevistas, propias de la actividad, que impiden cumplir en forma absoluta con
la normativa.
2.3.
UNIDAD DE NEGOCIOS RADIO NACIONAL
2.3.1. Créditos
Observaciones
No se efectúan controles sobre la publicidad emitida, a excepción de la frecuencia de AM 870
(AM de LRA 1 Radio Nacional Buenos Aires), lo cual permitiría la existencia de servicios
prestados por las emisoras que no se encuentran debidamente registrados. Además se ha
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detectado por hechos posteriores, que hasta el mes de mayo de 2014 se facturaron servicios
por publicidad prestados durante el ejercicio por $ 5.143.751 (ajustado a propuesta de la
auditoría), importe que representa el 25,60 % del total de los ingresos.
Recomendaciones
Se recomienda que se implemente un sistema que permita realizar los controles sobre la
publicidad emitida en todas las frecuencias y establecer circuitos y controles que permitan
devengar los ingresos en el periodo correspondiente.
Respuesta del auditado
En primera instancia resulta necesario destacar que a partir de 2012 se realiza el control de
aire en la emisora AM 870, la cual concentra más del 50% de la publicidad emitida a nivel
nacional. A partir de la reciente implementación del sistema de automatización de audio
adquirido mediante LP 11/2013, se ha extendido dicho control a las tandas publicitarias en las
cuatro frecuencias de LRA 1 (AM 870, FM Rock, FM Folklórica y FM Clásica). En
consecuencia puede decirse que se ha instalado y puesto en funcionamiento un sistema
integral de control de LRA 1, que incluye no solamente la frecuencia de AM. Por otra parte y
en relación con las emisoras del interior, se destaca en primer lugar el inicio de una serie de
pruebas en las ocho “ex – Emisoras Comerciales” que tienen como objeto la implementación
un nuevo software que permite el control de tandas publicitarias y PNTs (Publicidad No
Tradicional).
En lo que respecta a la facturación de servicios por publicidad registrada durante el ejercicio
2014, a nivel contable se realizan controles y se efectúa el devengamiento correspondiente de
modo de asignar los ingresos al ejercicio en el cual tuvieron origen.
A efectos de optimizar los tiempos de emisión de la facturación, se implementará durante el
presente año 2015 un módulo dentro del sistema operativo de SISTRON que automatizará el
proceso de emisión de Órdenes de Publicidad lo cual redundará en la agilización de los
tiempos de generación de la facturación.
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2.3.2. Provisión para Gastos
Observaciones
De la revisión efectuada surge que no se realiza un devengamiento para el cierre del ejercicio,
con respecto a los gastos provisionados, de las Tasas Municipales, las cuales se contabilizan
cuando existen intimaciones por parte de las Jurisdicciones acreedoras, sin tener en cuenta el
período al cual corresponden.
Recomendaciones
Se debería realizar un devegamiento de las Tasas Municipales para el cierre del ejercicio, en
base a la mejor estimación posible, teniendo en cuenta las últimas liquidaciones inmediatas
anteriores. Además resultaría conveniente circularizar a las Jurisdicciones para poder contar
con el detalle de la deuda al cierre del ejercicio de los Estados Contables.
Respuesta del auditado
Durante el ejercicio 2014, se ha procedido a circularizar a las distintas Jurisdicciones y se han
registrado las deudas devengadas en cada caso a partir de un trabajo previo de conciliación.
Sin perjuicio de ello resulta necesario destacar que por la cantidad y dispersión geográfica de
los inmuebles de Radio Nacional, la tarea iniciada reviste un carácter de particular dificultad,
agravada por la complejidad de obtener de cada Municipio y/o Provincia un resumen de
cuenta actualizado por partida inmobiliaria.
2.3.3. Sueldos y Cargas Sociales
Observaciones
Como consecuencia de la falta de control, se detectaron diferencias en el cargo a resultados de
las cuentas Sueldos versus los conceptos remunerativos y no remunerativos liquidados según
las planillas entregadas por el Departamento de Liquidación de Haberes.
Recomendaciones
Disponer de un procedimiento que permita constatar la registración del devengamiento de
haberes, de acuerdo a la información emitida por el Departamento de Liquidación de Haberes.
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Respuesta del auditado
Se procederá de acuerdo a las recomendaciones citadas por esa Auditoría General de la
Nación.
2.3.4. Previsiones para juicios
Observaciones
Del informe suministrado por el Departamento de Legales, surgen juicios en los cuales no se
establece el porcentaje de probabilidad de ocurrencia a favor o en contra de la Sociedad, para
poder determinar el cargo a resultados del ejercicio.
Recomendaciones
Se recomienda fijar criterios entre las Unidades de Negocio para evaluar las contingencias por
juicios, fijando los porcentajes de probabilidad de ocurrencia a efectos de determinar, de
corresponder, el cargo a resultados.
Respuesta del auditado
Se toma en consideración la observación y sucesiva recomendación en lo que hace a la
uniformidad de criterios para evaluar las contingencias de tal naturaleza.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 29 de mayo de 2015
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