2012_175info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
SANEAMIENTO DE LA CUENCA HÍDRICA DEL MATANZA-RIACHUELO
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 del 01/07/10 al 31/12/11)
Al Señor Secretario de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Jefatura de Gabinete de Ministros
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio Irregular N° 1 comprendido
entre el 01/07/2010 y el 31/12/11, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Sustentable –
Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo por la Unidad Coordinadora General del Proyecto
(UCGP) de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS) dependiente de la
Jefatura de Gabinete de Ministros (JGM), parcialmente financiado a través del Convenio de
Préstamo N° 7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la Nación Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categoría de Inversión al 31 de
diciembre de 2011, expresado en pesos argentinos.
b) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categoría de Inversión al 31 de
diciembre de 2011, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período, flujo de efectivo del componente,
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011, expresado en pesos argentinos.
d) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período, flujo de efectivo del componente,
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011, expresado en dólares
estadounidenses.
e) Conciliación de la Cuenta Designada en USD, al 31 de diciembre de 2011, expresado
en dólares estadounidenses.
1
f) Estado de Solicitudes de Desembolso al 31 de diciembre de 2011, expresado en
dólares estadounidenses.
Incluyendo Memoria al 31 de diciembre de 2011 y las Notas 1 a 20 explicativas que
forman parte de los Estados Financieros precedentes.
Los Estados precedentes han sido preparados por la UCGP y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos por la AGN el 28/02/2012. Estos se adjuntan inicialados
por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 26/03/2012 al 31/08/2012.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Monto del Préstamo:
El préstamo original se suscribió por un monto de financiamiento por parte del BIRF de
USD 840.000.000,00. De acuerdo a los antecedentes suministrados por la UCOFI hubo una
cancelación de USD 121.968.000,00, cuyo detalle se transcribe a continuación:
La empresa AySA S.A. emite un informe final de precalificación en el que desestima las
ofertas con relación al Lote 2: PLANTA DE PRETRATAMIENTO RIACHUELO,
ESTACION ELEVADORA DE ENTRADA, ESTACION DE BOMBEO DE SALIDA, de
los solicitantes 3 y 9. Respecto al solicitante N°3, no se lo precalifica por los siguientes
2
argumentos: “El primer término, cabe señalar que la firma DEGREMONT S.A. (compañía
privada de capital cerrado, filial de la compañía francesa DEGRÉMONT, subsidiaria de
SUEZ ENVIRONNEMENT S.A.) se encuentra vinculada a la empresa AGUAS
ARGENTINAS S.A.
En este sentido resulta oportuno recordar que por Decreto N° 303/2006 el Poder Ejecutivo
Nacional dispuso la rescisión del contrato de concesión, entre el Estado Nacional y la
empresa AGUAS ARGENTINAS S.A., por culpa del concesionario entendiendo que
existían variados y graves incumplimientos en cabeza del mismo por prestación
ineficiente e insuficiente del servicio; por falta de ejecución de las obras y ausencia de
las inversiones comprometidas.
Al haber resultado la extinción del contrato de concesión por culpa del concesionario, tanto
las regulaciones del Estado Nacional en materia de contrataciones como las regulaciones
de AySA S.A., impiden al país establecer contratos con empresas que hayan resultado
inhabilitadas para contratar con el Estado Nacional y sus Organismos y Entes
Descentralizados, como consecuencia de la existencia de una extinción contractual
culpable.
Asimismo, es necesario destacar que la Empresa SUEZ ENVIRONNEMENT S.A. posee a
su vez con la República Argentina juicios de importante magnitud económica y
trascendencia institucional.
En este sentido, los puntos precedentemente señalados configuran para la posición del
Estado Argentino antecedentes suficientes para ser considerados en el cómputo de los
ítems 2.1 Antecedentes de cumplimiento de contrato y 2.3 Litigios pendientes, de los
Requisitos Comunes (Criterios de Elegibilidad y Calificación), de la Sección III del
Documento de Precalificación (DP) para la Construcción de Proyectos Sistema Riachuelo,
plenamente aplicable a esta contratación y que debe tenerse en cuenta para precalificar a
cada una de las empresas solicitantes.”
La respuesta por parte del Banco a las consideraciones precedentes quedan plasmadas en
las notas del 23 de mayo de 2011 y del 06 de marzo de 2012 en lo referente al Lote 2 en
donde en la primera se expresa “… lamentamos informarle que el Banco no puede aceptar
3
la propuesta de descalificación de este consorcio.”, y en la segunda “… por lo que se le
informa que de conformidad a la Normativa del Banco y a la Sección 7.03 (d) de las
Condiciones Generales aplicables al Préstamo de la referencia, el monto que corresponde
cancelar es de USD121.968.000, por lo que procedemos a efectuar una cancelación de la
cuenta del Préstamo por dicho monto.”
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- presentan razonablemente la situación
financiera del “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo” al 31 de
diciembre de 2011 así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el convenio de préstamo N° 7706-AR BIRF del 25/08/2009.
BUENOS AIRES, 31/08/2012
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE –
CUENCA MATANZA-RIACHUELO
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 del 01/07/10 al 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio irregular N°1 comprendido entre el 01/07/10 y el 31/12/11,
correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a
cabo por la Unidad Coordinadora General del Proyecto (UCGP) de la Secretaría de Ambiente y
Desarrollo Sustentable dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente
financiado a través del Convenio de Préstamo N° 7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/2011,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UCGP y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”,
presenta razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio irregular N°1 comprendido del 01/07/10 al 31/12/11 de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 7706-AR
BIRF del 25/08/2009.
BUENOS AIRES, 31/08/2012
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 del 01/07/10 al 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
irregular comprendido entre el 01/07/10 y el 31/12/11, correspondiente al “Proyecto de
Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo por la Unidad
Coordinadora
General del Proyecto (UCGP) de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo
Sustentable dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la Nación
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Movimiento de la Cuenta Designada en USD, al 31 de diciembre de 2011,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la UCGP sobre la base de los extractos bancarios
Cuenta Especial “S.A.F. APOYO ACUMAR- 2500/342-BIRF 7706 U$S”, Cuenta
Corriente Especial N° 41793/28, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo” al 31/12/11, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de Préstamo N°
7706-AR BIRF de fecha 25/08/2009.
BUENOS AIRES, 31/08/2012
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza
Riachuelo”, por el ejercicio irregular comprendido entre el 01/07/10 y el 31/12/11, se ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 7706-AR,
suscripto el 25/08/2009 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
a) Cláusulas 2.01 y 2.02: Monto del préstamo USD 840.000.000, y Anexo 2 - Sección IV.
Retiro de los Recursos del Préstamo. B.1 Condiciones de Retiro; Período de Retiro.
Cumplida. El proyecto ha desembolsado a la fecha USD 5.089.615,56 conforme surge del
reporte BIRF (World Bank Client Connection) y de los Estados Financieros auditados.
El monto del préstamo se ha modificado, y es de USD 718.032.000,00. Mediante Nota
MEyFP N° 057/11 del 19 de mayo de 2011, el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas le
comunicó al Banco “la decisión de no aplicar recursos de ese Organismo para solventar los
gastos inherentes a la ejecución” del Lote 2 del Componente 1 del Proyecto. La cancelación,
según se informa en el World Bank Client Connection, se efectuó el 19 de mayo de 2011 y el
monto de la misma fue de USD 121.968.000,00. Ver Aclaraciones Previas.
9
b) Cláusula 2.03: Comisión Inicial
Cumplida. El Prestatario ha pagado USD 2.100.000,00 por este concepto.
c) Cláusula 2.04 y 2.05: Servicios Financieros. Intereses
Cumplida. Durante el ejercicio 2011 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Concepto de pago Fecha vencimiento Fecha de Pago Moneda Importe de Pago
Interés
15/03/2011
15/03/2011
USD
36.368,67
Interés
15/09/2011
15/09/2011
USD
37.415,26
d) Cláusula 2.06: Amortizaciones
Los pagos correspondientes a la amortización del capital del Préstamo se deberán realizar
cada 15 de marzo y 15 de septiembre, a partir del 15 de septiembre de 2014 hasta el 15 de
marzo de 2039.
e) Cláusula 5.01 (a): El Contrato de AySA ha sido suscripto por las partes pertinentes y
dicho contrato posee plena vigencia
Cumplida. Con fecha 25/02/2010 se firmó el “Acuerdo de Transferencia de Recursos Préstamo BIRF 7706-AR” entre el Prestatario, a través de la Secretaría de Ambiente y
Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, y la empresa Agua y
Saneamientos Argentinos Sociedad Anónima (AySA S.A.). El mismo establece su vigencia
y plenos efectos a partir de su suscripción y permanecerá vigente por el mismo período que
dure el Contrato de Préstamo BIRF 7706-AR.
f)
Cláusula 5.01 (b): La Resolución de ACUMAR ha sido expedida, publicada en el
Boletín Oficial del Prestatario, y posee plena vigencia
10
Cumplida. Por Decreto del Poder Ejecutivo Nacional N° 92/2007 del 01/02/2007 y
publicado en el Boletín Oficial el 05/02/2007, se dispone la integración de la Autoridad de
Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR).
g) Cláusula 5.01 (c): El Contrato de Concesión de AySA ha sido suscripto, y posee plena
vigencia.
Cumplida. Por Decreto del Poder Ejecutivo Nacional N°304/2006 del 21/03/2006 y
publicado en el Boletín Oficial el 22/03/2006, modificado por el Decreto Nº373/2006 y
ratificados por Ley 26100 sancionada el 17/05/2006, promulgada el 06/06/2006 y publicada
en el Boletín Oficial el 07/06/2006; se dispone “la constitución de la sociedad "AGUA Y
SANEAMIENTOS ARGENTINOS SOCIEDAD ANONIMA", en la órbita de la
SECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS del MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN
FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS, bajo el régimen de la Ley Nº 19.550
de Sociedades Comerciales —t.o. 1984— y sus modificatorias, la que tendrá por objeto la
prestación del servicio de provisión de agua potable y desagües cloacales del área atendida
hasta el día de la fecha por Aguas Argentinas S.A., definido como la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires y los partidos de Almirante Brown, Avellaneda, Esteban Echeverría, La
Matanza, Lanús, Lomas de Zamora, Morón, Quilmes, San Fernando, San Isidro, San Martín,
Tres de Febrero, Tigre, Vicente López y Ezeiza, respecto de los servicios de agua potable y
desagües cloacales; Hurlingham e Ituzaingó respecto del servicio de agua potable; y los
servicios de recepción de efluentes cloacales en bloque de los Partidos de Berazategui y
Florencio Varela; de acuerdo a las disposiciones que integran el régimen regulatorio de
dicho servicio. La sociedad podrá realizar aquellas actividades complementarias que resulten
necesarias para el cumplimiento de sus fines y su objeto social, o bien que sean propias,
conexas y/ o complementarias a las mismas, tales como el estudio, proyecto, construcción,
renovación, ampliación y explotación de las obras de provisión de agua y saneamiento
urbano y fiscalización de los efluentes industriales así como la explotación, alumbramiento y
utilización de las aguas subterráneas y superficiales. A tales efectos, la sociedad podrá
constituir filiales y subsidiarias y participar en otras sociedades y/o asociaciones, cuyo
11
objeto sea conexo y/o complementario. Asimismo, tendrá plena capacidad jurídica para
adquirir derechos y contraer obligaciones y ejercer todos los actos que no le sean prohibidos
por las leyes, su Estatuto y toda norma que le sea expresamente aplicable.”
h) Cláusula 5.01 (d): El Prestatario, a través de SAyDS, ha adoptado el Manual de
Operaciones.
Cumplida. El Banco informa su no objeción el 16 de julio de 2010. Mediante Resolución
SAyDS N° 577 del 19 de julio de 2010 se aprueba y adopta “el Manual Operativo del
Proyecto de Desarrollo Sustentable de la Cuenca Matanza – Riachuelo Préstamo BIRF
7706-AR”
i)
Cláusula 5.01 (e): El Prestatario, a través de SAyDS, ha establecido la UEP.
Cumplida.
Por Resolución JGM N° 35 del 17 de febrero de 2010 se crea “en el ámbito del Servicio
Administrativo Financiero de Apoyo a la Autoridad de la Cuenca Matanza Riachuelo,
dependiente de la Subsecretaría de Coordinación Administrativa, de la Secretaría de
Coordinación Administrativa y Evaluación Presupuestaria de la Jefatura de Gabinete de
Ministros, la Unidad de Coordinación para la Gestión Técnica y Financiera Internacional
(UCOFI) la que tendrá a su cargo la gestión del préstamo otorgado por el BIRF según
Convenio N°7706-AR…”
Por Resolución SAyDS N°112 del 24 de febrero de 2010 se ha creado, “en el ámbito de la
Subsecretaría de Promoción del Desarrollo Sustentable de la Secretaría de Ambiente y
Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, la Unidad Ejecutora del
Proyecto de Desarrollo Sustentable de la Cuenca Matanza Riachuelo, Préstamo BIRF 7706AR, (UEP)”.
Por Resolución JGM N° 317 del 04 de junio de 2010, modificatoria de la anterior, se creó en
el mismo ámbito la “Unidad Coordinadora General del Proyecto de Desarrollo Sustentable
de la Cuenca Matanza Riachuelo, Préstamo BIRF 7706-AR, la que tendrá a su cargo la
ejecución y coordinación del mismo”, (UCGP). La UCGP estará integrada por un
12
Coordinador General del Proyecto y por el Coordinador Adjunto del Proyecto, quienes serán
asistidos por la UEP y por la Unidad de Coordinación para la Gestión Técnica y
Financiamiento (UCOFI).
BUENOS AIRES, 31-08-2012
13
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 7861-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 del 01/07/10 al 31/12/11)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, una serie de observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación, sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio irregular
comprendido entre el 01/07/2010 y el 31/12/2012.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
REF.
TÍTULO
I
REGISTROS CONTABLES
II
CONSULTORES INDIVIDUALES
14
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
I – Registros Contables
Observación:
1. La información registrada en el UEPEX, no refleja el Estado de Situación Patrimonial incluido
en las Notas a los EEFF presentados por el Proyecto.
Comentarios UCOFI:
La observación indicada en este punto es correcta, toda vez que, bajo el sistema de gestión
UEPEX, no se ha podido implementar el sistema contable de lo “Devengado”, tal como se indica
en el Manual Operativo del Proyecto. Esto fue aclarado en Nota a los Estados.
Se ha solicitado a la Administración del sistema UEPEX el cambio pertinente, pero, al ser un
sistema de gestión, esto no es posible.
Los próximos Estados Financieros serán presentados, a través del sistema UEPEX, a pesar de
que el mismo no refleje la situación planteada.
Recomendación:
Cumplimentar lo indicado en el Manual Operativo, Cuerpo Principal, punto 3.7.1.11 – Proceso
de Contabilidad: “Los registros contables serán llevados por el área administrativa contable de la
UCOFI (a través del sistema UEPEX) y se archivarán las facturas y recibos con los demás
antecedentes de pago”...
Observación:
2. El sistema UEPEX no se encuentra implementado en forma total. Las registraciones en el
sistema se efectúan en forma ex post, dado que las Autorizaciones de Pago (AP) que obran en
los expedientes como documentación respaldatoria, se encuentran emitidas mediante la
utilización de otro recurso informático (ej.: procesador de texto).
15
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta. Al inicio del proyecto no se contaba con el conocimiento necesario
para la efectiva implementación del sistema UEPEX, tal como se expuso en Nota a los Estados.
Por otra parte, las respuestas a las solicitudes constantes que realizábamos a la Secretaría de
Hacienda, con el objetivo de que se nos brinden cursos de capacitación se vieron bastante
demoradas. Valga como referencia que el primer curso, de los dos que fueron dictados, fue a
mediados del año 2011.
Sin embargo, esta demora no impidió que el proyecto mantuviera, a través de sistemas
alternativos, un registro pormenorizado de todos los movimientos sucedidos, hasta que pudo
normalizarse la implementación del sistema.
Por esta causa, determinadas registraciones se continuaron realizando ex post.
Al día de la fecha, se han corregido estos defectos, y no se emiten más autorizaciones de pago
por otro sistema que no sea el UEPEX.
Recomendación:
Implementar los controles y procedimientos de registración contable acorde a las indicaciones
del Manual Operativo.
Observación:
3. La situación planteada en los puntos anteriores trae aparejado distintos inconvenientes, a
saber:

casos en que la numeración de las AP no tienen una correspondencia cronológica,
Ejemplo: AP N° 245 con fecha 16/12/11 y AP N° 246 del 12/12/11.

Existen AP correspondientes al pago de contraparte local que han sido desafectadas dado
que no hubo pago de fuente 11. Los pasivos generados se reflejan en los EEFF pero no se
registran en el UEPEX.

Se informa en el Estado de Inversiones importes que no han sido efectivamente pagados
(son los pasivos no registrados en el UEPEX).
16
Comentarios UCOFI:

Que la numeración de las autorizaciones de pago no tienen una correspondencia
cronológica es consecuencia de lo comentado en el punto 2

Este punto se refiere a que el Estado de Inversiones 2010 presentado, reflejó una inversión
en el componente 1, por una contratación de servicios, que estaba pendiente de pago.
En las notas a los EEFF fue señalado el motivo de esta decisión, debido a que el UEPEX
no reflejaba este movimiento en el Estado de Inversiones si no estaba cancelada la
obligación.
Recomendación:
Si bien el sistema UEPEX fue diseñado para efectuar registraciones por el método del percibido,
esta práctica contraviene lo establecido en el Manual Operativo, vulnerando el principio de lo
devengado.
II – Consultores Individuales
Del análisis efectuado a la muestra integrada por los Expedientes JGM números 23483/2011,
12095/2011, 79293/2010, 65922/2010, 21749/2011, 13583/2011, 68942/2010, 21751/2011,
66557/2010, 69340/2010 y 21752/2011, de ocho consultores individuales correspondientes a la
Parte 4: Fortalecimiento institucional, surgen las siguientes observaciones:
Observación:
1. El Curriculum Vitae no posee fecha de presentación ni elaboración.
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta, los CV correspondientes a las ternas de estas consultorías
individuales se encontraban existentes en los archivos de la UCGP al momento de comenzar el
proceso de selección.
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Recomendación:
Ante cada requerimiento de contratación de un consultor, solicitar CV actualizados de los
posibles aspirantes.
Observación:
2. El Contrato no indica el número del mismo y/o está manuscrito y/o no es único.
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta. Al inicio del proyecto no se contaba con el conocimiento necesario
para la efectiva implementación del sistema UEPEX, tal como se expuso en Nota a los Estados.
Por otra parte, las respuestas a las solicitudes constantes que realizábamos a la Secretaría de
Hacienda, con el objetivo de que se nos brinden cursos de capacitación se vieron bastante
demoradas. Valga como referencia que el primer curso, de los dos que fueron dictados, fue a
mediados del año 2011.
Por esta causa, determinadas registraciones se continuaron realizando ex post.
Al día de la fecha, se han corregido estos defectos, y no se emiten más autorizaciones de pago
por otro sistema que no sea el UEPEX. (Nota del Auditor: será motivo de futuras auditorías).
Recomendación:
Por sanas prácticas de control interno, asignar con un número único a cada contrato celebrado.
Observación:
3. El contrato se encuentra agregado al expediente sin foliar.
Comentarios UCOFI:
El contrato no fue foliado en el expediente debido a que el mismo es celebrado ad referéndum
del Jefe de Gabinete de Ministros, por lo que es incorporado sin foliar, al momento de su
elevación a las instancias que debe sortear favorablemente de acuerdo al siguiente detalle:
Oficina Nacional de Empleo Público, Dirección General de Asuntos Jurídicos JGM, Secretaría
18
Legal y Técnica de Presidencia de Nación, y Decisión Administrativa del JGM, momento en el
cual se aprueba la contratación del consultor.
Se toma debida nota para subsanar en futuros ejercicios.
Recomendación:
Mantener archivos completos y foliados.
Observación:
4. El Contrato indica fecha de inicio anterior a la fecha del Acta de Evaluación de la terna de
selección.
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta, se toma debida nota.
Recomendación:
Efectuar los procedimientos de selección y contratación de consultores, cumpliendo con cada
etapa en el momento correspondiente.
Observación:
5. La fecha de Aprobación del Informe es anterior a la indicada en el Informe correspondiente.
Comentarios UCOFI:
Razones administrativas relacionadas al cierre del ejercicio, resultaron en la aprobación del
informe al 31 de diciembre de 2011 por parte del Coordinador General, el 27 de diciembre
2011.
Recomendación:
Intensificar los controles con el fin de evitar este tipo de circunstancias.
19
Observación:
6. La Declaración Jurada del consultor no posee fecha.
Comentarios UCOFI:
La Declaración Jurada forma parte del Contrato como se estipula en la cláusula 12 por lo que la
unidad entiende que es rubricada en la fecha de firma del contrato.
Recomendación:
Agregar a la Declaración Jurada, la fecha en que ésta es rubricada.
Observación:
7. Los Términos de Referencia no poseen la firma del Consultor.
Comentarios UCOFI:
La observación obedece a los contratos iniciales del Proyecto. Cabe señalar que en los informes
de aprobación de actividades desarrolladas, se detallan todas las incluidas en los TDR. A partir
de los contratos celebrados en el 2011, los TDR cuentan con la firma del consultor contratado.
Recomendación:
Agregar a los TDR las firmas de los consultores y la fecha de dicha rúbrica.
Observación:
8. El consultor se encuentra inscripto como Monotributista en alguna categoría inferior a la que
le corresponde según el monto del contrato.
Comentarios UCOFI:
Texto del Contrato:
El punto 2 a) establece que el Consultor es una persona independiente y autónoma en relación
con el Contratante.
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El punto 2 b) establece que debe adoptar todas cuantas medidas fueran razonables para la
concreción de los servicios.
El punto 2 c) establece que el consultor deberá respetar y encuadrar su conducta dentro de las
disposiciones legales que rigen la contratación.
El punto 6 declara que el contratado efectúa y continuará efectuando sus aportes previsionales,
cuyo puntual y estricto cumplimiento correrá por su cuenta exclusiva, como así también toda
otra obligación derivada de la legislación impositiva, previsional, de seguridad y asistencia
aplicables en la República Argentina.
Como consecuencia de ello releva al contratante de toda obligación referida a aspectos
previsionales, asistenciales y/o de coberturas médicas.
El punto 14 establece que el consultor no estará exento de ningún impuesto en virtud de este
contrato y será de su exclusiva responsabilidad el pago de impuestos con que se graven las
sumas recibidas en virtud del presente contrato liberando expresamente al contratante de toda
obligación fiscal cuyo cumplimiento expreso sea ajeno a la misma.
Recomendación:
Propiciar la recategorización de aquellos consultores monotributistas, cuyo monto de contrato
anual supere el límite de facturación bruta de la categoría en la que se encuentran inscriptos.
Observación:
9. Los informes del consultor no indican fecha de presentación.
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta, el informe detalla el período en el cual se desarrollaron las tareas,
se señala que la fecha de aprobación de los mismos es inmediatamente finalizado el período en
cuestión y anterior a la liberación del pago correspondiente.
21
Recomendación:
Exigir ante cada presentación de un informe del consultor, la indicación de la fecha de
presentación del mismo.
Observación:
10.
Se tuvo a la vista pagos de servicios de consultoría correspondientes a los meses del año
2010 y hasta abril de 2011 que se cancelaron con demoras de hasta 7 meses.
Comentarios UCOFI:
El contrato es celebrado en la fecha mencionada en el mismo, ad referéndum del Jefe de
Gabinete de Ministros, el cual debe sortear favorablemente las instancias de:
Oficina Nacional de Empleo Público
Dirección General de Asuntos Jurídicos JGM
Secretaría Legal y Técnica de Presidencia de la Nación
Decisión Administrativa del JGM
Momento en el cual se aprueba la contratación del consultor.
Debido a los comentarios vertidos, las instancias que debieron sortear los contratos celebrados
por la unidad ante las distintas instancias gubernamentales, derivaron en la demora señalada
para su efectiva cancelación.
Recomendación:
Cumplimentar en tiempo el perfeccionamiento de los contratos, con el fin de no perjudicar a los
consultores ni afectar el normal funcionamiento del Programa.
Observación:
11.
En ningún caso el número de contrato que se indica en el mismo, coincide con el
informado por el sistema UEPEX.
22
Comentarios UCOFI:
Al respecto se realiza el mismo comentario que el vertido ante la observación N°2. A la fecha
se realiza la incorporación del número que emite el sistema UEPEX. (Nota del Auditor: será
motivo de futuras auditorías).
Recomendación
Implementar el sistema UEPEX en todo su potencial.
BUENOS AIRES, 31/08/2012.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO 7706-AR BIRF
(Ejercicio Irregular N° 1 del 01/07/10 al 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de servicios.
- Análisis de legajos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
- Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
24
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100,00% de los desembolsos BIRF y;
-
El 66,03 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
Componentes del Proyecto
Parte 1
Parte 2
Parte 3
Parte 4
Saneamiento
Reducción de la
Contaminación Industrial
Ordenamiento ambiental
del territorio
Fortalecimiento
institucional
TOTAL
Total del
rubro
Incidencia
del rubro
Muestra
% sobre
rubro
3.320.771,58
53,72%
2.650.000,00
79,80%
42,87%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
0,00%
528.797,00
8,55%
528.797,00 100,00%
8,55%
2.332.325,87
37,73%
903.140,00
6.181.894,45
100,00%
4.081.937,00
38,72%
% sobre
total
14,61%
66,03%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
La muestra expuesta si bien resulta considerablemente elevada, sobre todo en el componente
Parte 1., no se determinó por un control interno de alto riesgo, sino que surgió de las operaciones
efectuadas concentradas y por montos significativos (dos contratos). Se seleccionó al primero de
ellos, cuyo monto es el que cubre toda la magnitud de la muestra.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no
obstaculizó nuestra gestión, facilitándonos el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 31/08/2012
25