2013_168info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
SANEAMIENTO DE LA CUENCA HÍDRICA DEL MATANZA-RIACHUELO
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 del 01/01/12 al 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 comprendido entre el
01/01/2012 y el 31/12/12, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca
Matanza Riachuelo”, llevado a cabo por la Unidad Coordinadora General del Proyecto (UCGP)
de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS) dependiente de la Jefatura de
Gabinete de Ministros (JGM), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N°
7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categoría de Inversión al 31 de
diciembre de 2012, expresado en pesos argentinos.
b) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categoría de Inversión al 31 de
diciembre de 2012, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período, flujo de efectivo del componente,
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2012, expresado en pesos argentinos.
d) Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Período, flujo de efectivo del componente,
por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2012, expresado en dólares
estadounidenses.
e) Conciliación de la Cuenta Designada en USD, al 31 de diciembre de 2012, expresado
1
en dólares estadounidenses.
f) Estado de Solicitudes de Desembolso al 31 de diciembre de 2012, expresado en
dólares estadounidenses.
Incluyendo Memoria al 31 de diciembre de 2012 y las Notas 1 a 20 explicativas, que
forman parte de los Estados Financieros precedentes.
Los Estados precedentes han sido preparados por la UCGP y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos por la AGN el 27/02/2013. Estos se adjuntan inicialados
por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 02/05/2013 al 14/08/2013.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
financiera complementaria identificados en I- presentan razonablemente la situación
financiera del “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo” al 31 de
diciembre de 2012 así como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en
2
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el convenio de préstamo N° 7706-AR BIRF del 25/08/2009.
BUENOS AIRES, 14/08/2013
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE –
CUENCA MATANZA-RIACHUELO
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 del 01/01/12 al 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio N°2 comprendido entre el 01/01/12 y el 31/12/12, correspondiente
al “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo por la
Unidad Coordinadora General del Proyecto (UCGP) de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo
Sustentable dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente financiado a
través del Convenio de Préstamo N° 7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la Nación
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/2012,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la UCGP y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”,
presenta razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio N°2 comprendido del 01/01/12 al 31/12/12 de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 7706-AR BIRF del
25/08/2009.
BUENOS AIRES, 14/08/2013
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 7706-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 del 01/01/12 al 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
comprendido entre el 01/01/12 y el 31/12/12, correspondiente al “Proyecto de Desarrollo
Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo por la Unidad Coordinadora General
del Proyecto (UCGP) de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable dependiente de la
Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo
N° 7706-AR, suscripto el 25/08/2009 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Movimiento de la Cuenta Designada en USD, al 31 de diciembre de 2012,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la UCGP sobre la base de los extractos bancarios
Cuenta Especial “S.A.F. APOYO ACUMAR- 2500/342-BIRF 7706 U$S”, Cuenta
Corriente Especial N° 41793/28, mantenida en el Banco de la Nación Argentina (BNA),
Sucursal Plaza de Mayo y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto
de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo” al 31/12/12, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de Préstamo N°
7706-AR BIRF del 25/08/2009.
BUENOS AIRES, 14/08/2013
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO N° 7861-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 del 01/01/12 al 31/12/12)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Desarrollo Sustentable – Cuenca Matanza Riachuelo”, una serie de observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación, sobre los estados financieros del Programa por el ejercicio comprendido
entre el 01/01/2012 y el 31/12/2012.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
REF.
I.y II. A)
TÍTULO
REGISTROS CONTABLES
B)
CONSULTORÍA
C)
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
D)
ADQUISICION DE BIENES
8
I- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
A) Registros Contables
Del análisis efectuado a la muestra, surgen las siguientes observaciones:
Observación
En algunos casos el número de la AP de respaldo no coincide con la registrada en UEPEX.
Ejemplos:
N° doc. de
respaldo
20120005
20120019
20120035
20120051
20120005
20120019
20120035
20120051
N° AP en
UEPEX
201200103
201200105
201200123
201200135
201200104
201200106
201200124
201200136
N° doc. de
respaldo
20120010
20120020
20120033
20120053
20120010
20120020
20120033
20120053
N° AP en
UEPEX
201200107
201200109
201200125
201200138
201200108
201200110
201200126
201200139
Comentarios UCOFI:
La observación es correcta. Hasta el mes de abril del año 2012, las AP se emitieron
manualmente, cargándolas posteriormente en UEPEX. Esta situación fue corregida a partir del
mes de mayo de ese año. A partir de ese momento las AP se generan únicamente a través del
sistema UEPEX.
Recomendación:
Implementar los controles y procedimientos de registración contable acorde a las indicaciones
del Manual Operativo.
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Observación
Existen casos en que la numeración de las Autorizaciones de Pago no tienen una
correspondencia cronológica, a modo de ejemplo: AP N° 146 del 30/01/12 y AP N° 147 del
13/01/12.
Comentario UCOFI:
La observación es correcta. Estas deficiencias se solucionaron con la carga al momento de cada
transacción en UEPEX a partir del mes de mayo.
Recomendación:
Implementar los controles y procedimientos de registración contable acorde a las indicaciones
del Manual Operativo.
Observación
La documentación de respaldo tenida a la vista no posee sello de cancelado.
Comentario UCOFI:
Las facturas que se reciben en la Unidad, son abonadas a través de transferencias bancarias.
Posteriormente el proveedor presenta el recibo de cobro de dichas facturas, siendo este
documento una constancia de que la operación ha sido “pagada” o “cancelada”. Con esta
modalidad, no es necesario el sello mencionado. De todas formas, con el objeto de maximizar la
eficiencia en la administración del Proyecto, se procederá a colocar un sello de “Pagado” en
todas aquellas facturas recibidas a las que se les haya efectuado el efectivo pago.
Recomendación:
Implementar todos los procedimientos que impliquen un seguimiento y control adecuado, a fin
de fortalecer el control interno, evitando, entre otros errores, la posibilidad de la utilización del
mismo comprobante de gasto.
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B) CONSULTORÍA
1. Consultores Individuales
Del análisis de la documentación suministrada surgen las siguientes observaciones:
Observación
En algunos casos:
1. El informe trimestral se presentó con fecha anterior al fin del período correspondiente.
2. La aprobación del informe es anterior a la fecha de su presentación.
3. La aprobación es anterior al fin del período que informa.
4. Informes que no poseen fecha de presentación.
5. El informe no consigna fecha de recepción.
6. Se detectó un caso en que el consultor se encuentra adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes en una categoría inferior a la que le corresponde según el monto
del contrato.
Comentarios UCOFI:
1. En ocasiones, los consultores confunden la fecha del último día laborable con la fecha de fin
de período de presentación de informes. Se procederá a corregir esta situación en el futuro.
2. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección.
3. Conforme lo expresado precedentemente, en muchos casos el informe fue aprobado el último
día hábil del mes de presentación, no siendo este el último día que corresponde al período en
cuestión. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección.
4. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección. Todos los informes llevan
impreso el período informado.
5. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección.
6. El Punto 2 a) del contrato de consultores individuales establece que la persona es
independiente y autónoma en relación con el contratante.
El Punto 6, del referido contrato, establece que el contratado “efectúa y continuará
efectuando sus aportes previsionales, cuyo puntual y estricto cumplimiento correrá por su
cuenta exclusiva, como así también toda otra obligación derivada de la legislación
impositiva, previsional, de seguridad y asistencia aplicables a la República Argentina”.
11
En este punto el contrato releva de toda responsabilidad al contratante. Lo releva de toda
obligación respecto a aspectos previsionales, asistenciales, coberturas médicas, seguros de
vida, que corren bajo la exclusiva responsabilidad del contratado.
Si bien, esta Unidad no es agente de control sobre el cumplimiento de las obligaciones
impositivas y previsionales de sus contratados, se le ha recomendado, a quien se detecta en
falta, proceda a su recategorización.
Recomendación:
1.-2.-3.-4.-5.-Intensificar los controles con el fin de evitar este tipo de errores.
6. Propiciar la recategorización de aquellos consultores recontratados y adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes, cuando el monto del contrato anual inmediato
anterior supere el límite del parámetro de facturación bruta de dicho régimen,
correspondiente a la categoría en la que se encuentran inscriptos.
C) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones
1. No se tuvieron a la vista los recibos del proveedor EVARSA - EVALUACION DE
RECURSOS S.A., correspondientes al pago de contraparte local, en los siguientes casos:
Autorización de Pago
(doc. de respaldo)
Factura
N°
FECHA
Tipo
N°
Fecha
Importe $
20120014
20120030
20120031
20120032
201200359
201200379
07/02/12
13/03/12
13/03/12
13/03/12
24/10/12
09/11/12
B
B
B
B
B
B
3-108
3-122
3-123
3-124
2-65
2-71
02/02/12
09/03/12
09/03/12
09/03/12
26/09/12
08/11/12
52.239,00
28.267,00
11.412,00
52.239,00
40.719,20
40.719,20
2. Los recibos N° 727 del 29/10/12 y N° 734 del 21/12/12 de la Empresa TRECC S.A.
respaldatorios de las AP Nº 201200359 del 24/10/2012 y Nº 201200379 del 09/11/2012, no
cumplen con la normativa fiscal de AFIP. Los mismos se encuentran agregados al Expte.
12
JGM 45414/2012 a fs. 117 y 118, no respetando la cronología respecto del foliado del
mismo, ya que a fs. 116 se tuvo a la vista el recibo X N°1-745 del 14 de febrero de 2013.
Comentarios UCOFI:
1. Con respecto a las AP Nos. 14, 30, 31y 32, de la empresa EVARSA SA, y a las AP Nos. 359
y 379 de la Empresa TREC SA, los recibos corresponden al pago del saldo del 20% del aporte
local, luego de las retenciones impositivas. Este saldo es abonado por el personal del Servicio
de Administración Financiera (SAF) de Apoyo a la ACUMAR.
2. Se procederá a mantener la foliatura en el orden cronológico correspondiente. Se ha tomado
conocimiento y se procederá a su corrección.
Recomendación:
1. Implementar las medidas correspondientes a fin de contar en tiempo y forma con toda la
documentación referente a los pagos y cancelaciones que se hacen a través del SAF del
ACUMAR, siendo que dichos pagos corresponden a la Contraparte Local del Préstamo.
2. Mantener archivos íntegros, claros, ordenados y confiables.
D) ADQUISICIÓN DE BIENES
Adquisición Flota automotor para la ACUMAR – Expte. JGM 74310/2010. LPI
N°
01/2011 por $3.530.098,00.
Observación General:
De la información suministrada por el proyecto no surge el alta de la flota en los registros de la
ACUMAR, el lugar de guarda de las unidades, los seguros correspondientes y las personas a
cargo y/o afectadas a su uso.
Comentarios UCOFI:
Dado que los autos fueron registrados a nombre de la ACUMAR, y entregados a este organismo
oportunamente, la responsabilidad de su inventario, guarda y seguros es de su exclusiva
responsabilidad.
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Observaciones Particulares:
Para una mejor descripción de las observaciones que recaen sobre la compra de vehículos, se
dividieron las mismas según el proveedor que resultó adjudicatario de los diversos lotes, a saber:
1. Concesionario SAN JORGE S.A.:
Observaciones:
a. El concepto “Gastos Administrativos” que figura en la factura N° 20-200 del 23/01/12 por
un valor de $ 555.530,40, no se condice con la operación realizada, ya que corresponde al
90% del saldo pendiente de 2011 por la compra de los vehículos incluidos en el Lote 3,
correspondiente a cuatro (4) camionetas de tracción integral (4X4).
b. No se tuvieron a la vista los recibos correspondientes a los pagos referidos en el acápite
anterior.
Comentarios UCOFI:
a. En el cuerpo central de la factura N° 20-200 figura el detalle de que la misma corresponde
al 90% del saldo pendiente de 2011. A renglón seguido, y hacia la columna derecha del
documento, se inscribe el importe en el ítem gastos administrativos. Este error del
proveedor no invalida la factura, ya que el detalle principal figura en la misma.
b. Se procederá a corregir esta situación.
Recomendación:
a. Requerir
de
los
proveedores
la
presentación
de
documentación
que
cumpla
exhaustivamente las normas correspondientes a cada tipo de documento. En el presente
caso corresponde que la factura incluya en su concepto el detalle suficiente para la
identificación inequívoca de los bienes incluidos en la misma.
b. Mantener archivos completos de toda la documentación obligatoria que sustenta la
cancelación de las obligaciones.
14
2. Concesionario CLAMA S.A.:
Observación:
No se tuvieron a la vista los recibos correspondientes a los pagos realizados.
Comentarios UCOFI:
Se procederá a corregir esta situación.
Recomendación:
Mantener archivos completos de toda la documentación obligatoria que sustenta la cancelación
de las obligaciones.
3. FIAT AUTO ARGENTINO S.A.
a. No se tuvo a la vista los recibos por el pago.
b. En la operatoria de adquisición a FIAT S.A. se observa que cada uno de los pagos se
realiza contra una factura y dos notas de débitos, siendo que la factura debería incluir el
valor total de los tres documentos.
Comentarios UCOFI:
a. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección
b. El motivo fue producto de un error producido por la empresa FIAT S.A. al momento de
emitir las facturas, dado que había omitido facturar accesorios incluidos en los autos
(matafuegos, etc.). Se ha tomado conocimiento.
Recomendación:
a. Mantener archivos completos de toda la documentación obligatoria que sustenta la
cancelación de las obligaciones.
b. Efectuar los controles necesarios en la facturación para que las mismas tengan coincidencia
con la totalidad de los bienes y/o servicios recibidos.
15
4. Contrato de provisión de Mobiliario- Comparación de precios N° 20110001
Observaciones:
1.
La factura “B” N°3-47 del 03/02/2012 correspondiente a la empresa CBC Asociados S.A.
por un importe de $147.990,00, no indica el detalle de los bienes facturados.
2.
El remito N° 1-15451 del 03/02/12, no indica detalle de los bienes entregados, ni se halla
conformado.
3.
No se tuvo a la vista el recibo correspondiente al pago de la factura antedicha (B- N°347)
Comentarios UCOFI:
1. Se ha tomado conocimiento y se procederá a su corrección.
2. En el caso del remito, en el mismo se detalla el número de comparación de precios, donde
consta el detalle de los mismos.
Recomendación:
Aplicar los procedimientos conforme a la normativa legal vigente y al Manual Operativo.
BUENOS AIRES, 14/08/2013.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO SUSTENTABLE – CUENCA MATANZARIACHUELO”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO 7706-AR BIRF
(Ejercicio N° 2 del 01/01/12 al 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Análisis de la metodología para la contratación de servicios y adquisición de bienes.
- Análisis de legajos;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- -Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
- Aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los consideró necesarios,
adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
17
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100,00% de los desembolsos BIRF y;
-
El 66,03 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
Componentes del Proyecto
Parte 1
Parte 2
Parte 3
Parte 4
Total del
rubro
Incidencia
del rubro
Saneamiento
0,00
Reducción de la
793.600,00
Contaminación Industrial
Ordenamiento ambiental
1.242.709,80
del territorio
Fortalecimiento
4.030.259,09
institucional
TOTAL 6.066.568,89
Muestra
% sobre
rubro
% sobre
total
0,0%
0,00
0,00
0,00
13,10%
256.000,00
32,36%
4,2%
20,50%
449.014,40
36,13%
7,4%
66,40% 2.287.468,12
56,76%
37,7%
100,00%
49,32%
49,3%
2.992.482,52
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 14/08/2013
18