Derecho Fiscal

Derecho Fiscal
Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del Fisco entendiendo por Fisco el órgano del Estado
encargado de la determinación, liquidación y administración de los tributos. Es considerado como una rama
del Derecho Público, y está constituido por normas jurídicas.
Derecho Financiero.
Estudia el conjunto de normas que un Estado establece para la recaudación, gestión y empleo de los medios
económicos necesarios para la realización de sus fines.
Derecho Fiscal Sustantivo
Conjunto de normas jurídicas que disciplinan el nacimiento, efectos, y extinción de la obligación tributaria y
los supuestos que originan la misma y se encuentra plasmado en todas las leyes de derecho fiscal escritas y
vigentes.
Derecho Fiscal Administrativo
Conjunto de normas que regulan la actividad de la Administración pública que se encarga de la determinación
y de la recaudación de los tributos, y de su tutela, entendiéndola en su sentido más amplio.−(1)
Esta rama se refiere fundamentalmente a los trámites que debe llevar a cabo la Administración Hacendaria
para cobrar y hacer que se cumplan las obligaciones fiscales, así como los trámites que debemos llevar a cabo
los contribuyentes cuando queremos cumplir con las obligaciones que poseemos respecto del fisco, como
parte concreta de la obligación de contribuir a los gastos públicos.
Derecho Fiscal Penal
Es el conjunto de normas jurídicas que define los hechos ilícitos en materia tributaria.
Se refiere pues esta rama a los delitos e infracciones que se cometen en esta materia, tales como el
contrabando, no llevar la contabilidad en forma adecuada, la defraudación fiscal, el no inscribirse en el
Registro Federal de Contribuyentes cuando se tiene la obligación de hacerlo, etc.
Derecho Fiscal Constitucional
Estudia los principios establecidos en la Ley Fundamental y que son aplicables al derecho tributario vigente
en una época y país determinado. Son las normas constitucionales que le dan fundamento al derecho fiscal.
Derecho Fiscal Internacional
Se encarga de examinar las disposiciones jurídicas aplicables contenidas en los trataos y convenios
internacionales.
Derecho Fiscal Procesal
Organiza los tribunales, establece su competencia, su jurisdicción y los procesamientos para hacer efectivos
los derechos por medio de un proceso (juicio).
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Las fuentes del Derecho son de tres partes o tipos:
• Formales
• Reales
• Históricas
Son fuentes normales los procesos de creación de las normas; fuentes reales los factores y elementos que
determinan el contenido de las normas; y fuentes históricas los documentos que encierran el texto de una ley o
conjunto de leyes.
En México la única fuente formal del Derecho Fiscal es la ley, como se desprende del contenido del artículo
31 fracción IV de la Constitución, política del país, que dispone la obligación de contribuir a los gastos
públicos de la Federación, Estados y Municipios, de la manera proporcional y equitativa que establezcan las
leyes.
Refuerza esta opinión la circunstancia de que el artículo 73, fracción VII de la propia Constitución señale
como atribución del Congreso de la Unión discutir y aprobar las contribuciones necesarias para cubrir el
presupuesto. O sea que si el primero de los dispositivos legales mencionados estatuye que las contribuciones
deben estar establecidas en ley, correlativamente el segundo dispositivo jurídico otorga la facultad de
establecer tales contribuciones al órgano, en quien deposita la Constitución la tarea de realizar la actividad
legislativa.
Algunas de las demás fuentes formales del Derecho pueden tener relevancia en el proceso creativo de las
normas jurídicas tributarias o al menos son útiles para la interpretación y aplicación de las mismas.
Impuestos:
Tributo exigido en correspondencia a una prestación que se concreta de modo individual por parte de la
administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo (sujeto económico que tiene la obligación de colaborar),
como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o
ingresos.
Ubicación del Derecho Fiscal:
Vigencia Temporal de las Leyes
• Sistema Simultaneo− Cuando la ley entra en vigor en el momento de su publicación.
• Sistema Sucesivo− Es el sistema en el cual la ley entra en vigor considerando el lugar de origen de la
norma. Significa que la norma entra en aplicación el día de su publicación en el lugar dónde se dite el
diario oficial (diario, periódico o gaceta oficial de la entidad de que se trate) y en los demás lugares el
día según la distancia que resulte en Km. Que le separe de aquella a razón de 40 Km por día.
• Sistema Vacatio Legis− Este sistema señala un plazo para que la ley entre en vigor, la cual entre
tanto, queda inoperante; la misma ley refleja a partir de que momento surte efecto.
Integración del Derecho
Actividad de la persona que lo interpreta. Consiste en la concatenación de diferentes disposiciones legales
para efecto de dar sentido y forma de una o varias disposiciones de ley.
Interpretación de la Ley.
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Desentrañar el sentido de una expresión o una norma, establecer su verdadero sentido. Es también delimitar el
sentido de una expresión
Métodos de interpretación:
• Escuela Absolutista− Niega la posibilidad de interpretar la ley, a la cual no debe darse mas alcance
que el literal. Constituye un culto del texto de la ley, siendo poco recomendable su postulado por que
se inclina esencialmente por el sentido gramatical del sentido de las palabras empleadas y descuida su
enfoque jurídico.
• Teoría Subjetiva− Se preocupa por la volunta del legislador, la intención que tuvo en el momento que
nació la ley. A la teoría subjetiva se le identifica con la interpretación lógica.
• Interpretación Restrictiva− Cuando se reduce la expresión al sentido mas concreto del termino
jurídico, se relaciona inmediatamente con la interpretación literal.
• Interpretación Extensiva− Se amplía en el concepto de los términos utilizados, se relaciona con la
interpretación lógica.
Tipos de interpretación en atención de las personas que la realizan.
• Interpretación Autentica− Es la que realiza el propio legislador, expresa la intención con la que se
escribió esa ley.
• Interpretación Administrativa− Es la que realizan las autoridades de la administración pública federal.
• Interpretación Judicial− Es la que se genera en los tribunales federales y que en materia fiscal
sobresale el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. El acto de omitir una sentencia es en sí
una interpretación del derecho.
• Interpretación Doctrinal− Es la que generan los tratadistas, investigadores, escritores, científicos del
derecho y en fin los estudiosos de esta materia.
Jerarquía del Derecho:
1º CONSTITUCIÓN
2º LEYES FEDERALES / TRATADOS INTERNACIONALES / LEYES
REGLAMENTARIAS
3º CONSTITUCIONES LOCALES
4º LEYES ESTATALES O LOCALES
5º REGLAMENTOS
6º NORMATIVIDAD
7º CIRCULARES
8º ACUERDOS
Impuestos Federales:
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto al Activo
• Impuesto Sobre la Renta
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• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
• Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículo
• Impuesto General de Exportación
• Impuesto General de Importación
• Impuesto Sustitutivo al Crédito al Salario
• Impuesto sobre Automóviles Nuevos
Impuestos Estatales:
• Impuesto sobre Nóminas
• Impuesto al Hospedaje
Impuestos Municipales:
• Impuesto Predial
• Impuesto sobre Traslación de Dominio
• Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos
• Impuesto sobre Juegos Permitidos
• Impuesto sobre Músicos y Cancioneros Profesionales
• Uso y Tenencia de Vehículos que no consuman gasolina ni derivados
Ingresos.
Ingresos Tributarios. Impuestos, Derechos, Aportaciones de Seguro Social y Mejoras, etc.
Provienen de las contribuciones.
Ingresos No Tributarios. Son los que recibe el Estado por la administración de sus riquezas, no es obligación
de los mexicanos pagarlos.
• ACCESORIOS− Multas por sanciones, Recargo que son pago de perjuicios al Fisco y
Actualizaciones por perdidas al valor monetario
• PRODUCTOS− Rentas y Beneficios, contraprestaciones por sus funciones de derecho privado,
rentas, ventas o concesiones.
• APROVECHAMIENTOS− Beneficios provenientes de las Empresas paraestatales.
• GASTOS DE EJECUCIÓN− Son los gastos que se originan en el acto de ejecución o procedimiento
administrativo de ejecución de una adjudicación, se aplica un 2% a las contribuciones y accesorios
adeudados
Constitucional
Penal
Procesal
Administrativo
Ecológico
Salud
Migratorio
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Ambiental
Financiero
Patrimonial
Presupuestario
Fiscal o Tributario
D. F. Penal
D. F. Procesal
D. F. Const.
D.F. Internac.
D. F. Admivo.
Derecho
Público
Derecho
Privado
Civil
Mercantil
Derecho
Social
Laboral
Educación
Agrario
Protección al Consumidor
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