NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
I.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Se denomina precios de transferencia a los valores usualmente utilizados en transacciones entre partes vinculadas o con sujetos residentes en países de baja o nula imposición, y que suelen ser diferentes a los valores utilizados en transacciones realizadas entre empresas no vinculadas, en situaciones
iguales o similares.
Tributariamente las Normas de Precios de Transferencia se establecieron con la finalidad de adecuar
los precios pactados por partes vinculadas a los precios que partes no
vinculados fijen en un mercado libre, eliminando así las ventajas fiscales que pudieran conseguir empresas o entidades de un mismo
grupo económico.
II.
NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA LEGISLACION PERUANA
A partir del año 2001 las normas del Impuesto a la Renta incorporan
las disposiciones de Precios de Transferencia, con lo cual se establece que las empresas deben mantener información y documentación
sobre los métodos utilizados para la determinación de los precios de
sus operaciones con vinculadas, indicando criterios y elementos objetivos.
A partir del año 2004, con las modificaciones a las normas del impuesto a la renta, se incrementan las obligaciones formales de las
empresas sobre el tema, siendo una de las más importantes que los
contribuyentes deben contar con un Estudio Técnico de Precios de
transferencia que respalde el cálculo de sus precios con vinculadas; así como también, la norma establece supuestos de vinculación económica.
Con las últimas modificaciones a las normas del impuesto a la renta vigentes a partir del 01 de enero
de 2006, se ha establecido la información mínima que debe contener el Estudio Técnico de Precios de
Transferencia, el tipo de documentación que deben conservar los contribuyentes durante el plazo de
prescripción, aspectos relacionados con las declaraciones juradas informativas, entre otros aspectos.
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III.
QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A APLICAR LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
Toda persona, empresa o entidad que realice operaciones con otras con las cuales se configure una
vinculación y las operaciones estén comprendidas en los supuestos que establece las normas de precios de transferencia.
GRUPO ECONOMICO
Cumple con los supuestos de vinculación establecidos por ley
Las operaciones se
encuentran dentro del
ámbito de aplicación
establecido por ley
 Cuando la valorización convenida por las partes determine en
el país y ejercicio gravable un
impuesto a la renta inferior al
que hubiera correspondido por
aplicación del valor de mercado.
 En toda operación internacional, es decir, donde las partes
vinculadas pertenezcan a diferentes jurisdicciones.
 En operaciones locales, siempre
que una de las partes tenga una
de las siguientes situaciones:
i) sea sujeto inafecto del impuesto
a la renta
ii) goce de exoneración del impuesto a la renta
iii) pertenezca a regímenes diferentes del impuesto a la renta
iv) tenga suscrito un convenio que
garantice la estabilidad tributaria
v) haya obtenido pérdidas en los
últimos seis ejercicios gravables.
 Personas, empresas o
entidades que posean directa o indirectamente más
del 30% del capital de
otra.
 Empresas o entidades que
tengan accionistas comunes con más del 30%, directa o indirectamente.
 Empresas o entidades que
tengan Directores, Gerentes, Administradores u
otros directivos comunes.
 Empresas que vendan más
del 80% de sus ingresos a
otra y siempre que para la
otra parte represente por
los menos el 30% de sus
compras.
 Otros casos establecidos
especiales por ley.
Si
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IV.
OBLIGACIONES ANTE LA SUNAT
1.
2.
3.
V.
Contar con un estudio técnico de Precios de
transferencia
Tener documentación e información que respalde los cálculos de los precios de transferencia, en idioma castellano y durante el período prescriptorio.
Presentar Declaración Jurada Anual Informativa.
SANCIONES
El Código tributario actual contempla sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales
de tener y mostrar a la SUNAT la información y documentación que sustente los precios de transferencia utilizados.
INFRACCION
No contar con Estudio técnico de Precios de Transferencia
No conservar la documentación que respalde el cálculo
No contar con la documentación e información traducida en castellano
No presentar el estudio técnico de Precios de Transferencia
VI.
SANCION
30 UIT
30 UIT
2 UIT
15 UIT
S/.
102,000
102,000
6,800
51,000
COMENTARIOS IMPORTANTES
 Las reglas establecidas para la determinación de los precios de transferencias no sólo son aplicable para el impuesto a la renta, sino también para el Impuesto General a las ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Hasta el momento las normas sobre precios de transferencia no han
establecido un monto mínimo de operaciones que obligue a sustentar
la determinación de éstos precios, por lo tanto, toda operación que
esté dentro de los supuestos mencionados deberá estar respaldada
con un Estudio Técnico de Precios de Transferencia.
 En relación a la obligación de presentar Declaración Jurada Anual
obligatoria, ésta rige para las transacciones realizadas a partir del 1
de enero de 2006. Sin embargo, la forma, plazo y condiciones para
la presentación de dicha declaración aún no ha sido regulada por la
Sunat.
 Respecto a la documentación e información que respalda el cálculo de precios de transferencia,
la Sunat podrá exigirla a todo contribuyente que tenga operaciones con vinculadas, excepto por la
documentación relacionada con el Estudio Técnico, que solo es obligatoria para aquellos que si
cumplen con los supuestos de ámbito de aplicación.
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