LEY DEL ISR
CAPÍTULO III
DEL AJUSTE POR INFLACIÓN
Artículo 44. Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por
inflación, como sigue:
I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada
uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el
saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los
créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual
por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las
deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual
por inflación deducible.
III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de
dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre
el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar
la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último
mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del mes inmediato anterior al del primer mes
del ejercicio de que se trate.
Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad
existente al primer día del mes.
FISCAL CONTABLE
Tipo de cambio para ajuste anual por
inflación
Valor a considerar para efectos de convertir en moneda nacional los saldos en moneda
extranjera
En el caso de créditos y deudas en moneda extrajera, los contribuyentes deben valuarlos a
la paridad existente al primer día del mes, para efectos de la determinación del ajuste anual
por inflación (AAI), según el artículo 44, último párrafo de la LISR.
LEE: EMPLEO DEL TIPO DE CAMBIO EN OPERACIONES COMERCIALES
Toda vez que el cálculo del AAI incide en la base para pago del ISR, para definir el tipo de
cambio a utilizar para los créditos y las deudas en moneda extrajera es necesario considerar
lo dispuesto en el artículo 20 del CFF, el cual indica en su tercer párrafo lo siguiente:
. (Foto: IDC online)
De esta porción normativa, y en atención al caso que nos ocupa, que es la conversión de
saldos de cuentas en moneda extranjera, hay que resaltar que:
como no existe una adquisición de moneda extranjera, se debe emplear el tipo de
cambio publicado por el Banco de México en el DOF el día anterior, al primer día
del mes de que se trate, y
de no existir publicación en ese día anterior, se tomará el último tipo de cambio
publicado
De esta manera, cuando el contribuyente maneje créditos y deudas en dólares por 2018, el
saldo al cierre del mes, se convertirá con el tipo de cambio que corresponda según el
siguiente cuadro:
Mes
Fecha de publicación en el DOF
Tipo de cambio
Enero
29-dic-17
19.7354
Febrero
31-ene-18
18.6982
Marzo
28-feb-18
18.7902
Abril
28-mar-18
18.3445
Mayo
30-abr-18
18.6847
Junio
31-may-18
19.7322
Julio
29-jun-18
19.8633
Agosto
31-jul-18
18.5413
Septiembre
31-ago-18
19.1258
Octubre
28-sep-18
18.8120
Noviembre
31-oct-18
20.0258
Diciembre
30-nov-18
20.2217
Para conocer conversión de saldos de otras monedas diferentes al dólar, el detalle del
cálculo del AAI, así como otros aspectos relevantes la declaración anual de las personas
morales, consulte el artículo titulado Puntos clave para la anual 2018.
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