Teorías del Control y Aseguramiento de la Información

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Aportes de las teorías al control y el aseguramiento
Viviana Rocío Bejarano Camargo
Juan Camilo Sarria Espinosa
Juan Camilo Macias Pérez
Tutor: Camilo Andrés Pulido Laverde
Teoría del control y aseguramiento de la información
Universidad Central
Escuela de negocios ENEX
Especialización en Auditoría y Control
Bogotá D.C, 2025
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Contenido
1.ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES ............................................ 3
2. APORTES DE CADA TEORÍA PARA COMPRENDER EL CONTROL Y EL
ASEGURAMIENTO ............................................................................................................ 5
2.1 Sociedad disciplinaria y sociedad de control ............................................................ 5
2.2 Teoría de la contabilidad y el control ....................................................................... 5
2.3 Teoría de la Agencia ................................................................................................... 5
2.4 Teoría de los Stakeholders ......................................................................................... 6
3. ANÁLISIS DE LOS ELMENTOS DE ACUERDO CON CADA TEORIA. CASO
APLICADO: SECRETARÍA DISTRITAL DE AMBIENTE .......................................... 6
3.1 Sociedad disciplinaria y sociedad de control ............................................................ 6
3.1.1 Aplicación de cada uno de los procedimientos disciplinarios .......................... 6
3.1.2 Aplicación de cada uno de los procedimientos disciplinarios .......................... 7
3.1.3 Aplicación de las características de la sociedad de control .............................. 8
3.1.4 Identificación de aplicaciones de las tecnologías del autogobierno:
accountability, inteligencia emocional, estandarización ........................................... 8
3.2 Teoría del control y la contabilidad .......................................................................... 9
3.3 Teoría de la agencia .................................................................................................... 9
3.4 Teoria de los stakeholders.......................................................................................... 9
4. REFERENCIAS ............................................................................................................. 10
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1.ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES
A partir de la lectura del artículo “En torno a las teorías justificadas de la auditoría” a continuación
se identifican los roles y responsabilidades de los agentes y elementos según las teorías.
Tabla N° 1
Agentes y elementos
Inversionistas
Gestores
Comité de Auditoría
Preparadores de la
información financiera
Teoría del
gobierno de las
Teoría del seguro
Teoría motivacional
sociedades
Rol:
Usuarios Rol:
Usuarios Rol: Usuarios de la
externos
de
la externos de la información.
información.
información.
Responsabilidad:
Responsabilidad: Validar
la
Responsabilidad:
Tomar
decisiones Verificar
la información
acertadas
y rendición
de generada por la
considerando
el cuentas y la gestión. auditoria y solicitar
impacto a futuro con
aseguramiento ante
base en información
pérdidas o errores.
financiera.
Rol: Preparadores y Rol: Preparador y Rol: Preparador y Rol:
Preparador
y
responsable de la responsable de la responsable de la responsable
de
la
información.
información.
información.
información.
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Responsabilidad: Responsabilidad:
preparar y divulgar Rendir
cuentas Asumir los riesgos Generar
información
la
información sobre la gestión.
ante un litigio.
confiable
motivados
financiera.
porque
son
supervisados.
Rol: Órgano de Rol: Órgano de Rol: Órgano de Rol:
Órgano
de
supervisión.
supervisión.
supervisión.
supervisión.
Responsabilidad:
Responsabilidad: Responsabilidad:
Responsabilidad:
Supervisar la calidad Supervisar
la Evaluar riesgos y Reforzar la motivación
de la información
gestión
del cobertura de las ética.
gobierno
compañías
corporativo
aseguradoras.
Rol: Generar la Rol: Generar la Rol: Generar la Rol:
Generar
la
información.
información.
información.
información.
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Responsabilidad: Responsabilidad:
Generan
datos Cumplir con las Presentar
Generar
información
contables confiables normas
y información fiable contable influenciados
y relevantes
procedimientos de ante la auditoria.
por supervisión.
control interno de la
organización.
Teoría de la
información
4
Reguladores
Aseguradores
Control interno
Información financiera
Auditoría externa
Rol:
Entes
de Rol: Entes de
control
y control
y
supervisión.
supervisión.
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Establecer normas Establecer normas
contables
y
de para el gobierno
aseguramiento.
corporativo.
Rol: Entes de control y
supervisión.
Responsabilidad:
Establecer normas para
el
cumplimiento,
motivados
por
comportamientos éticos.
Rol: Proteger a los
auditores.
Responsabilidad:
Asumen riesgos
financieros derivados
de fallos en auditoría.
Rol: Mecanismo de Rol: Mecanismo de Rol: Mecanismo de Rol: Mecanismo de
control.
control.
control.
control.
Responsabilidad:
Responsabilidad: Responsabilidad:
Responsabilidad:
Garantizar la calidad Mantener
un Minimizar los riesgos Motiva a gestores y
de la información sistema eficaz para de
información preparadores
al
financiera
salvaguardar a los errónea.
cumplimiento de los
accionistas.
procedimientos.
Rol:
Objeto Rol:
Objeto Rol: Objeto principal Rol: Objeto principal de
principal de análisis. principal
de de
análisis. análisis.
análisis.
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Responsabilidad:
debe ser útil, fiable, Responsabilidad: Garantizar que sea Cumplir
con
los
relevante y estar Garantizar
la fiable para evitar principios
contables
disponible.
rendición
de litigios.
desde
un
cuentas o gestión de
comportamiento ético.
los directivos.
Rol: Revisar la Rol: Revisar la Rol:
Revisar
la Rol:
Revisar
la
información de la información de la información de la información
de
la
organización.
organización.
organización.
organización.
Responsabilidad:
Responsabilidad: Responsabilidad:
Responsabilidad:
Verificar que la Monitorear
la Garantizar que la Motivar
información
sea gestión
del información es fiable comportamientos éticos
fiable
para
los gobierno
brinda un mayor y transparentes.
usuarios.
corporativo.
aseguramiento a la
empresa.
Rol: Evalúa de
Rol: Evalúa de
Rol: Evalúa de
Rol: Evalúa de forma
forma independiente forma
forma independiente independiente y
y objetiva.
independiente y
y objetiva.
objetiva.
objetiva.
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Responsabilidad:
Evaluar los procesos Responsabilidad: Reducir riesgos
Buscar la mejora
Auditoría interna
internos que pueden Fortalecer la
operativos y mejorar continua y el
afectar la generación estructura de
la gestión.
cumplimiento
y la calidad de
control interno y el
normativo adoptando un
información.
gobierno de las
comportamiento ético.
sociedades.
Fuente: Elaboración fuente propia con base en la información del articulo “En torno a las teorías
justificadas de la auditoría”.
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2. APORTES DE CADA TEORÍA PARA COMPRENDER EL CONTROL Y EL
ASEGURAMIENTO
2.1 Sociedad disciplinaria y sociedad de control

La auditoría es entendida no sólo como un proceso técnico de revisión de estados financieros,
sino como una estructura de control dentro del gobierno de las sociedades.

El aseguramiento aparece como una forma de legitimación externa: auditoría, revisiones y
certificaciones que garantizan que las conductas y la información cumplen con los estándares
sociales y regulatorios.

Esto conecta con la problemática global del gobierno corporativo (Cadbury Report,
Combined Code), donde se exige mayor transparencia, responsabilidad y rendición de
cuentas (accountability).
2.2 Teoría de la contabilidad y el control

La contabilidad es vista como un sistema de control organizacional, que mide, compara y
orienta la actuación de agentes y recursos. Los informes contables sirven como instrumentos
de monitoreo y para la toma de decisiones.

El aseguramiento mediante la auditoría se fundamenta en la fiabilidad y credibilidad de la
información contable, garantizando a las partes interesadas (stakeholders) que los datos
reflejan la realidad, con una fiabilidad aceptable.

La posibilidad de ser auditados motiva a los directivos y preparadores de estados financieros
a ser más rigurosos en la aplicación de principios contables según la teoría motivacional.
2.3 Teoría de la Agencia

El control surge como respuesta al problema de separación entre propiedad y gestión. Los
mecanismos de gobierno corporativo como la auditoría, es una herramienta para reducir el
oportunismo de los agentes, de esta forma el control se convierte en un mecanismo para
reducir el riesgo moral (Moral Hazard).

El aseguramiento es la función que provee confianza al principal (accionistas/inversores) de
que los informes del agente (gestores) son veraces. Aquí, la auditoría externa es clave para
reducir la asimetría de información.

El modelo de accountability desarrollado por Laughlin (1990) refuerza la concepción del
control como una estructura de relaciones interactivas basadas en causa-efecto, donde el
principal transfiere recursos al agente con la expectativa de retorno, rentabilidad y
cumplimiento de objetivos.
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2.4 Teoría de los Stakeholders

El control no solo se centra en los accionistas, sino en todos los grupos de interés, estos
Stakeholders según la teoría pueden ser identificados con base en 3 factores: Poder,
Legitimidad y Urgencia. Se orienta hacia la responsabilidad social y la sostenibilidad.

El aseguramiento se orienta a garantizar transparencia y rendición de cuentas (accountability)
frente a múltiples públicos, no únicamente financieros. Apoya prácticas como sostenibilidad,
reportes integrados, ética y responsabilidad social.

La teoría del seguro subraya la función de la auditoría como mecanismo de transferencia de
riesgos y de protección de los inversionistas, acreedores y demás Stakeholders. La posibilidad
de exigir responsabilidades a los auditores por deficiencias en su trabajo ofrece a los usuarios
de la información financiera una cobertura aseguradora que complementa el aseguramiento
técnico brindado por la auditoría.
3. ANÁLISIS DE LOS ELMENTOS DE ACUERDO CON CADA TEORIA. CASO
APLICADO: SECRETARÍA DISTRITAL DE AMBIENTE
Descripción de la entidad
La Secretaria Distrital de Ambiente es una entidad distrital del sector central, cuya misión es
promover la reducción de la vulnerabilidad de su territorio a los efectos del cambio climático, la
conservación de la biodiversidad y el control del deterioro de los recursos naturales renovables para
el desarrollo sostenible de Bogotá, la región y el país; Orienta la gestión ambiental del Distrito con el
fin de aportar al bienestar y calidad de vida de la ciudadanía, con énfasis en las zonas más vulnerables
buscando una ciudad más verde, equitativa y resiliente.
3.1 Sociedad disciplinaria y sociedad de control
3.1.1 Aplicación de cada uno de los procedimientos disciplinarios
Distribución del individuo en el espacio: En la meta correspondiente al proyecto 8086 Gestión ambiental, de gestionar las 32 áreas protegidas del orden distrital, entiéndase como área
protegida: reservas distritales de humedal, paisajes sostenibles y parques distritales ecológicos de
montaña, para esta meta se distribuye el personal por tipo de área protegida y localidad donde ésta se
encuentra.
Control de la actividad: la entidad cuenta con un mapa de procesos compuesto por 18
procesos, los cuales se organizan de la siguiente manera:
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Fuente: Mapa tomado de la Secretaría Distrital de Ambiente
Organización de la génesis
Frente a la distribución del personal de planta se encuentra de la siguiente forma:
Tabla N°3
Naturaleza del
Empleo
Situación Actual del
Empleo
%
Carrera Administrativa
121
84,6%
Libre Nombramiento
21
14,7%
Periodo Fijo
1
0,7%
Total General
143
100%
Fuente: Mapa tomado de la Secretaría Distrital de Ambiente
3.1.2 Aplicación de cada uno de los procedimientos disciplinarios
Vigilancia Jerárquica
El manual de funciones adoptado por Resolución 03033 del 27 de diciembre de 2023 y se
cuenta con un organigrama, el cual establece la estructura jerárquica de la entidad
Sanción normalizada
Se cuenta con un plan de incentivos para la vigencia 2025, aprobado por el Comité
Institucional de Gestión y Desempeño, donde se establece que se reconocerá a los funcionarios de
Carrera Administrativa que hayan sido elegidos mejores servidores de la Secretaría Distrital de
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Ambiente, en cada nivel jerárquico (profesional, técnico, asistencial) y como mejor funcionario de la
entidad.
Examen
Se realiza la evaluación de desempeño a los empleados de carrera, empleados provisionales
y la suscripción y evaluación de acuerdos de gestión a los empleados de libre nombramiento y
remoción, de acuerdo con los lineamientos establecidos por la Comisión Nacional de Servicio Civil
3.1.3 Aplicación de las características de la sociedad de control
En la empresa los salarios dependen del mérito: Los salarios para la planta de carrera son
establecidos de acuerdo con el tipo (auxiliar administrativo, secretaria, profesional, profesional
especializado) y grado del cargo que ocupa; el proceso de selección es meritocrático de acuerdo con
el cargo que la persona se postule, siguiendo los lineamientos de la Comisión Nacional de Servicio
Civil (CNSC).
La evaluación es permanente: Se cumplen los lineamientos establecidos para los funcionarios
de carrera con respecto a la evaluación de desempeño.
La educación no se limita a la escuela y la universidad, es continua: La formulación del Plan
Institucional de Capacitación, se basa en un diagnóstico de necesidades a partir de las cuales se busca
fortalecer las competencias de los funcionarios de la entidad.
El sujeto está endeudado: Asimilando este concepto con la rendición de cuentas, la SDA
cuenta con una estrategia de rendición de cuentas, donde se informa a la ciudadanía los logros
alcanzados en el marco de la ejecución de sus funciones.
El marketing es la actividad principal: A través del proceso de comunicaciones, la SDA
visibiliza las actividades realizadas, los logros alcanzados a través de los diferentes medios de
comunicación, como también informa sobre proyectos estratégicos que pueden afectar a la comunidad
3.1.4 Identificación de aplicaciones de las tecnologías del autogobierno: accountability,
inteligencia emocional, estandarización
Accountability: Rendición de cuentas: La SDA cuenta con una estrategia de rendición de
cuentas a la ciudadanía, adicional da cumplimiento a la ley 1712 de 2014
Evaluación Externa e Interna: La SDA cuenta con una oficina de control interno que se
enmarca en los roles del Decreto 648 de 2017.
Con respecto a la evaluación externa, la entidad es evaluada por entidades de control externos
(Contraloría, Personería, Procuraduría, Veeduría) en el marco de sus competencias.
Inteligencia Emocional: Coaching: En el marco del plan de seguridad y salud en el trabajo
adoptado de 2025, se establecen actividades relacionadas con el riesgo psicosocial.
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Estandarización: La entidad cuenta con un mapa de procesos compuesto por 18 procesos, los
cuales a su vez cuando con documentación para estandarizar la operación de la entidad.
3.2 Teoría del control y la contabilidad
Tabla N° 2
Contribución
Agente
Contratistas de Prestación Informe mensual de
de Servicios
actividades
Evaluación de
Funcionarios incluye
desempeño con
carrera, provisionalidad y
evidencias en la
libre nombramiento y
periodicidad
remoción
establecida
Nivel de cumplimiento de
contratos
Informe de supervisión
publicado en la plataforma
SECOP II
Derechos
Contrato de
prestación de
servicios
Seguimiento a los
compromisos establecidos en
el marco de la evaluación de
desempeño
Manuales de
Funciones
Informe de supervisión e
interventoría publicado en la
plataforma SECOP II
Fuente: Elaboración fuente propia con base en datos de la Secretaría Distrital de ambiente.
Entrega de productos
Contrato
y/o servicios
Contratistas de obra
3.3 Teoría de la agencia
Gastos de Control: Auditorías internas y externas, supervisión de contratos, interventoría,
evaluaciones de desempeño, sistema integrado de gestión.
Gastos de garantía de fidelidad: Pólizas de cumplimiento y responsabilidad civil, participación en
veedurías de acuerdo con las obligaciones contractuales, cumplimiento de los protocolos establecidos
en línea con la política de integridad
3.4 Teoria de los stakeholders
Tabla N°3.
Stakeholder
Alcaldía Mayor de Bogotá
Poder Legitimidad Urgencia
Clasificación
X
Ciudadanía
X
X
Definitivo
X
X
Dependiente
Secretaria Distrital de Planeación
X
X
Dominante
Secretaria Distrital de Salud
X
X
Dominante
ONG Ambientales
X
X
Dependiente
Contratistas de prestación de servicios
X
X
Dependiente
x
x
Definitivo
Contraloría
X
10
Sintra ambiente (Sindicato)
Medios de Comunicación
x
X
Dependientes
X
Peligroso
x
Demandante
X
X
Dependientes
X
Usuarios de tramites ambientales
Funcionarios públicos
Concejo Distrital
X
X
X
Definitivos
Autoridades Ambientales Nacionales (Ministerio
de Ambiente, ANLA)
X
X
X
Definitivos
Universidades y centros de investigación
x
Discrecional
Instituciones educativas (colegios)
X
Discrecional
Empresas privadas
x
x
x
Definitivo
Procuraduría
x
x
x
Definitivo
Veedurías Ciudadanas
x
x
Dependientes
Veeduría Distrital
x
x
Dependiente
X
X
Definitivo
X
X
Dependiente
Personería de Bogotá
Otras entidades distritales
X
Fuente: elaboración fuente propia con base en datos en la Secretaria Distrital de Ambiente
4. REFERENCIAS
Secretaria Distrital de Ambiente. (2025). Informe de gestión y resultados Plan Distrital de
Desarrollo
“Bogotá
Camina
Segura”.
https://ambientebogota.gov.co/documents/893475/8213560/Informe+de+gesti%C3%B3n+SDA+fin
al-1.pdf/60553480-673c-41ad-b0c8-f971ada01777?version=1.0
Secretaria Distrital de Ambiente. (2025). Plan de bienestar e incentivos 2025.
https://www.ambientebogota.gov.co/documents/893475/8211920/7.Plan+de+Bienestar+e+Incentiv
os+.pdf/24529501-c3bc-4445-af38-83bd17778215?version=1.0
Machad, B. J. y Marques, J. J (2011). En torno a las teorías justificativas de la auditoría.
Partida Doble, núm. 228, 54-66. https://recursos
ucentral.scalahed.com/recursos/files/r6r/w356w/TEORIAS_JUSTIFICATIVAS_DE_LA_AUDITO
RIA.pdf
Mitchell, R. K., Agle, B. R., & Wood, D. J. (1997). Toward a Theory of Stakeholder
Identification and Salience: Defining the Principle of Who and What Really Counts. En M.
Clarkson (Ed.) The Corporation and Its Stakeholders: Classic and Contemporary Readings (pp. 275
– 313) University of Toronto Press.
https://www.researchgate.net/publication/247159142_Toward_a_Theory_of_Stakeholder_Identifica
tion_and_Salience_Defining_the_Principle_of_Who_and_What_Really_Counts.