Estrategias de Fiscalización SAT: Detección y Sanción Empresas No Registradas

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE ESCÁRCEGA
Subdirección Académica
Investigación e Innovación
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++* PDF e impreso. Con los nombres, rúbricas y firmas autógrafas correspondientes (tinta azul)
* Word. Sin referencias personales (nombres, rúbricas o firmas), para su revisión por la Comisión revisora
FORMATO 1. PROTOCOLO DEL PROYECTO
NOMBRE DE LA
INSTITUCIÓN
PROGRAMA DE
ESTUDIO
Instituto Tecnológico Superior de Escárcega
Contador Público
LÍNEA DE GENERACIÓN Y APLICACIÓN DEL CONOCIMIENTO (LGAC)
A LA QUE APORTA
Marque
con una X
Energías Limpias a partir del Aprovechamiento de los Recursos Renovables
(Clave: LGAC-2022-SESC-IERN-306)
Ingeniería en Alimentos (Clave: GAC-2023-SESC-IIAL-373)
Tecnología de Alimentos (Clave: LGAC-2022-SESC-IIAL-688)
Ingeniería en Software (Clave: LGAC-2022-SESC-ISCO-390)
Tecnologías Emergentes de la Información y Comunicación (LGAC-2022-SESC-ISCO-716)
Creación y administración de las MIPyMES (Clave: LGAC-2022-SESC-LADM-210)
Desarrollo e Innovación de Ingredientes y Alimentos Funcionales
(Clave: LGAC-2022-SESC-LGTR-227)
Turismo, Sustentabilidad y Desarrollo Regional (Clave: LGAC-2022-SESC-LTUR-734)
Innovación y Gestión contable
CUERPO ACADÉMICO Y LGAC QUE CULTIVA
Aprovechamiento de las Energías Renovables (Clave ITSESCA-CA-4)
* Energía renovable su enseñanza y aplicaciones
Calidad e Inocuidad en Productos y Procesos Alimentarios (Clave ITSESCA-CA-1)
* Tecnología de Procesos Alimentarios
* Calidad e Inocuidad Alimentaria
Gestión y Desarrollo de Empresas (Clave ITSESCA-CA-2)
* Creación y Administración de las Mipymes
Recursos naturales, turísticos y pymes en la región (Clave ITSESCA-CA-3)
* Recursos naturales y turismo
* Desarrollo de Pymes
POSGRADO
Maestría en Economía Social y Solidaria (Clave MPESS-2023-07)
* Desarrollo Sustentable (Clave LGAC-2024-SESC-MPESS-01)
* Desarrollo Empresarial (Clave LGAC-2024-SESC-MPESS-04)
TÍTULO DEL
PROYECTO
Estrategias de fiscalización del SAT frente a empresas no
registradas en el RFC: detección y sanción"
1. CONTRIBUCIONES Indique con X el(los) objetivo(s), programa(s) y/o criterio(s) con el o los que
esté alineado el proyecto y justifique.
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1.1 Los objetivos de Desarrollo Sostenible planteados por la ONU en su agenda 2030.
[ ] Fin de la Pobreza
[ ] Hambre Cero
[ ] Salud y Bienestar
[ ] Educación de Calidad
[ ] Igualdad de Género
[ ] Agua Limpia y
Saneamiento
[ ] Energía Asequible y no Contaminante
[ ] Trabajo Decente y Crecimiento Económico
[ ] Industria, Innovación e Infraestructura
[ ] Reducción de las Desigualdades
[ ] Ciudades y Comunidades Sostenibles
[ ] Producción y Consumo Responsables
[ ] Acción por el Clima
[ ] Vida Submarina
[ ] Vida de Ecosistemas Terrestres
[ ] Paz, Justicia e Instituciones Sólidas
[ ] Alianzas para lograr los Objetivos
Fuente: https://www.un.org/sustainabledevelopment/es/objetivos-de-desarrollo-sostenible/
1.1 Los objetivos de Desarrollo Sostenible planteados por la ONU en su agenda 2030.
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Fin de la Pobreza. La informalidad está estrechamente vinculada con bajos ingresos y
precariedad laboral. La fiscalización y formalización pueden ayudar a generar ingresos
estables.
Trabajo Decente y Crecimiento Económico. Formalizar a las empresas promueve empleos
con derechos, estabilidad y acceso a beneficios, impulsando el crecimiento económico
nacional.
Reducción de las Desigualdades. La economía informal suele profundizar la desigualdad, ya
que muchas personas quedan fuera del sistema fiscal y de protección social.
Paz, Justicia e Instituciones Sólidas. La fiscalización eficaz fortalece el Estado de Derecho
y la justicia fiscal, promoviendo instituciones más responsables y transparentes.
Justificación:
1.2 Los Programas Nacionales Estratégicos (ProNacEs).
[ ] Agentes tóxicos y procesos contaminantes
[ ] Agua
[ ] Cultura
[ ] Educación
[ ] Energía y cambio climático
[ ] Salud
[ ] Seguridad humana
[ ] Sistema socio-ecológicos
[ ] Soberanía alimentaria
[ ] Vivienda
Fuente: https://secihti.mx/pronaces/
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Educación. La falta de registro muchas veces se debe a desconocimiento o desinformación
sobre las obligaciones fiscales. Promover la educación fiscal permite avanzar hacia una
sociedad más participativa y responsable.
Seguridad humana. La economía informal, al carecer de regulación, puede dejar a
trabajadores y emprendedores en condiciones de vulnerabilidad económica, laboral y
jurídica. La fiscalización busca también garantizar protección e inclusión.
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Sistema socio-ecológicos. La informalidad puede generar dinámicas desequilibradas en lo
económico y social. El fortalecimiento institucional, como el SAT, contribuye a un sistema
más justo y equitativo.
Justificación:
1.3 Los 7 criterios del Sistema de Evaluación y Acreditación de la Educación Superior
(SEAES).
[ ] Compromiso con la responsabilidad social,
[ ] Equidad social y de género
[ ] Inclusión
[ ] Excelencia
[ ] Vanguardia
[ ] Innovación social
[ ] Interculturalidad
Fuente: https://educacionsuperior.sep.gob.mx/pdfs/2023/marco_gral_SEAES.pdf
Justificación:
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Compromiso con la responsabilidad social. Tu investigación aborda un problema que afecta
al desarrollo económico y social del país. Evaluar las estrategias del SAT muestra interés en
el bienestar colectivo y la justicia fiscal.
Equidad social y de género, La informalidad impacta más a grupos vulnerables. Analizar si
las acciones del SAT consideran esta realidad permite proponer medidas más justas para
todos.
Inclusión, Tu estudio puede revelar si existen barreras que impiden que los pequeños negocios
se integren al sistema fiscal y cómo superarlas.
Innovación social. Investigar nuevas formas de fiscalización, como el uso de tecnología o
estrategias comunitarias, promueve soluciones modernas con impacto positivo en la sociedad.
1. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
1.1 Resumen.
Este trabajo analiza las estrategias de fiscalización implementadas por el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) en México para detectar y sancionar a empresas no registradas en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC). A través de una revisión teórica y bibliográfica de 30 fuentes académicas
recientes, se abordan los principales mecanismos de fiscalización, las sanciones aplicadas y los
desafíos institucionales. El estudio considera además el impacto de estas estrategias en la
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formalización de empresas y en la justicia fiscal. Se propone una metodología mixta con enfoque
cualitativo y cuantitativo para identificar percepciones, prácticas y resultados en torno a la
informalidad empresarial y su relación con el SAT.
1.2 Introducción.
En México, la informalidad representa un fenómeno estructural que afecta tanto al desarrollo
económico como a la equidad social. Una de sus manifestaciones más visibles es la existencia de
empresas que operan sin estar registradas ante el SAT, lo cual limita la recaudación tributaria, genera
competencia desleal y margina a trabajadores de derechos laborales. Esta situación también
compromete la sostenibilidad de las finanzas públicas y limita la capacidad del Estado para ofrecer
servicios esenciales como salud, educación y seguridad social.
Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), más del 50% de la población
económicamente activa en México participa en el sector informal. Este elevado nivel de informalidad
representa no solo un desafío técnico para la administración tributaria, sino también un problema de
gobernabilidad fiscal y de cohesión social. Frente a esta problemática, el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) ha desarrollado múltiples estrategias para identificar, fiscalizar y sancionar a las
empresas no registradas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
El presente trabajo tiene como propósito analizar dichas estrategias, valorando su alcance, eficacia,
limitaciones e impacto en la formalización empresarial. Se parte del supuesto de que la sola existencia
de medidas coercitivas no es suficiente para revertir la informalidad si no se abordan también los
factores estructurales que la originan, como la falta de educación fiscal, el desconocimiento de los
beneficios de la formalización y las condiciones económicas precarias.
Asimismo, se busca contribuir a la comprensión de los vínculos entre fiscalización, cultura tributaria
e inclusión económica, con el fin de aportar elementos útiles para el diseño de políticas públicas más
efectivas y socialmente justas. La investigación combina un enfoque teórico con un análisis empírico
que contempla tanto la perspectiva institucional del SAT como la experiencia de los actores
informales, generando una visión integral del problema.
1.3 Antecedentes del problema.
Diversos estudios han documentado que los regímenes fiscales simplificados como el RIF y el
RESICO han tenido impactos limitados en la formalización empresarial. Aunque han sido diseñados
para facilitar el registro de pequeñas empresas y reducir la carga fiscal inicial, muchos contribuyentes
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desconocen sus beneficios o los abandonan una vez concluidos los estímulos fiscales. A ello se suma
la complejidad normativa, la falta de asesoría personalizada y la escasa difusión de estos regímenes
en comunidades marginadas.
Por otro lado, investigaciones recientes han mostrado que existe una fuerte asociación entre la
informalidad y variables como el nivel educativo, la confianza en las instituciones públicas y la
percepción de riesgo ante sanciones fiscales. El miedo a ser sancionados, la falta de acompañamiento
técnico y la escasa cultura fiscal impiden que muchos microempresarios den el paso hacia la
formalización, incluso cuando existen mecanismos simplificados para hacerlo.
En el contexto internacional, organismos como la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) han hecho énfasis en la
necesidad de ampliar la base tributaria, especialmente en países con alta informalidad. Estas
recomendaciones señalan que no basta con medidas punitivas, sino que es necesario integrar
estrategias integrales que combinen fiscalización, educación y simplificación administrativa. En este
sentido, el caso de México ofrece un escenario clave para el análisis del papel de las autoridades
fiscales en la inclusión económica.
1.4 Planteamiento del problema.
La informalidad fiscal constituye una problemática persistente en el panorama económico de México,
afectando directamente a la recaudación tributaria, la equidad económica y el desarrollo institucional.
A pesar de las diversas estrategias que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha
implementado para incorporar a las empresas informales al Registro Federal de Contribuyentes (RFC),
una gran parte de las micro y pequeñas empresas continúa operando fuera del marco legal. Esta
situación genera múltiples consecuencias: evasión fiscal, competencia desleal, ausencia de derechos
laborales para los trabajadores y limitada capacidad del Estado para diseñar políticas redistributivas.
En este sentido, surge la necesidad de cuestionar la eficacia real de las estrategias de fiscalización
empleadas por el SAT. ¿Qué mecanismos se utilizan para detectar a los contribuyentes no registrados
y cuáles han demostrado ser más efectivos? ¿Qué tipo de sanciones se aplican y cuál es su impacto en
la decisión de formalizarse? ¿Qué obstáculos internos y externos enfrenta el SAT en su labor
fiscalizadora, especialmente en zonas con alta informalidad como Escárcega, Campeche?
Estas interrogantes permiten comprender que el problema no se limita al incumplimiento normativo,
sino que involucra aspectos estructurales como la cultura fiscal, la desinformación, la percepción
negativa hacia las instituciones fiscales y la falta de incentivos claros para la formalización. De ahí la
relevancia de realizar un análisis integral que contemple tanto los factores institucionales como los
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socioculturales y económicos que inciden en la efectividad de las estrategias de fiscalización en el
contexto local.
1.5 Justificación.
El presente estudio se justifica en la necesidad de generar conocimiento útil para la mejora de políticas
públicas fiscales orientadas a combatir la informalidad económica. La evasión y el incumplimiento
tributario debilitan las capacidades del Estado para atender las demandas sociales, al tiempo que
profundizan desigualdades y perpetúan la exclusión.
Analizar la actuación del SAT frente a empresas no registradas permite identificar fortalezas y
debilidades institucionales, así como proponer medidas que contribuyan a una mayor equidad
tributaria, inclusión económica y fortalecimiento del Estado de derecho. Además, la investigación
cobra relevancia en el marco de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), particularmente en
relación con el trabajo decente, la reducción de desigualdades y la consolidación de instituciones
sólidas.
Desde una perspectiva académica, el estudio aporta a la literatura sobre fiscalización, informalidad y
cultura tributaria, proponiendo un enfoque integral que considera tanto la dimensión normativa como
la experiencia de los actores involucrados. Asimismo, puede servir como base para diseñar estrategias
educativas, tecnológicas y normativas más eficaces y adaptadas a los contextos locales.
1.6 Marco teórico.
Este marco teórico tiene como objetivo profundizar en los conceptos fundamentales que sustentan la
investigación sobre las Estrategias de fiscalización del SAT frente a empresas no registradas en el RFC:
detección y sanción" en las empresas no registradas en el RFC. Cada término ha sido desarrollado de manera
extensiva, respaldado con fuentes académicas pertinentes.
Fiscalización tributaria. La fiscalización tributaria es el conjunto de acciones que el Estado, a través
del SAT, implementa para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Esta función permite identificar y sancionar a quienes operan fuera del marco legal, fortaleciendo la
recaudación y la justicia fiscal (García Casanova, 2022). La fiscalización puede adoptar formas
presenciales, digitales, selectivas o masivas, dependiendo del perfil del contribuyente y los riesgos
detectados por la autoridad.
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Economía informal. La economía informal incluye todas aquellas actividades productivas que no
están registradas ante las autoridades fiscales, laborales o administrativas. Este fenómeno representa
un reto estructural en México, pues dificulta la fiscalización, disminuye los ingresos públicos y
perpetúa condiciones de desigualdad y precariedad laboral (García, 2021). Según datos del INEGI,
más del 50% de la población ocupada participa en actividades informales.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). El RESICO surge como una medida de
simplificación administrativa para atraer a contribuyentes informales, especialmente
microempresarios, al sistema fiscal. Este régimen ofrece tasas reducidas, trámites más sencillos y
mayores facilidades tecnológicas (Morales et al., 2024). No obstante, su adopción ha sido limitada por
la falta de información, la resistencia cultural al cambio y el desconocimiento de sus beneficios reales.
Cultura tributaria. La cultura tributaria se refiere al grado de conocimiento, disposición y
responsabilidad fiscal de los ciudadanos. Un bajo nivel de cultura tributaria en microempresarios
contribuye significativamente a la evasión y la informalidad (Severino Manrique, 2022). Fomentar la
cultura tributaria desde la educación básica, campañas gubernamentales y capacitaciones locales
puede ser clave para lograr cambios estructurales.
Cancelación de sellos digitales. La cancelación de sellos digitales es una medida administrativa
empleada por el SAT para impedir que un contribuyente emita facturas, afectando directamente su
operatividad. Esta sanción puede tener consecuencias graves, especialmente para las microempresas,
ya que bloquea su capacidad de generar ingresos de manera formal (Chávez et al., 2023).
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). El RIF fue implementado en México como una estrategia
para incorporar gradualmente a los pequeños contribuyentes informales al sistema fiscal. Sin embargo,
estudios comparativos muestran que tuvo un impacto limitado en términos de formalización, y muchos
contribuyentes abandonaron el régimen al finalizar los beneficios fiscales (Paz Pérez et al., 2022).
Educación fiscal. La educación fiscal se define como el proceso de enseñanza y concientización de
la ciudadanía sobre la importancia del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Es un componente
esencial para combatir la informalidad desde una perspectiva preventiva y transformadora (Pinedo
Durán, 2023).
Herramientas tecnológicas del SAT. El uso de plataformas digitales, como el sistema de pagos en
línea o la facturación electrónica, ha mejorado la eficiencia del SAT en la detección de contribuyentes
no registrados. Estas herramientas también permiten un monitoreo más preciso y una reducción de la
discrecionalidad administrativa (Huertas Navarro & Huertas Navarro, s.f.).
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Evasión fiscal. La evasión fiscal es la omisión deliberada del pago de impuestos por parte de personas
físicas o morales. En el caso de las pequeñas empresas, esta conducta es común debido a la percepción
de cargas excesivas, la desconfianza en el gobierno o la falta de rentabilidad económica (Sevilla
Gonzales, s.f.).
Formalización empresarial. Formalizar un negocio implica registrarse ante el SAT, cumplir con la
contabilidad y declarar impuestos. Los beneficios incluyen acceso a financiamiento, seguridad jurídica
y programas de apoyo gubernamental, pero también representa un reto para quienes operan con
mínimos recursos (Cabrera Mejía & Celis Bazán, 2020).
Percepción del SAT como autoridad punitiva. Algunos contribuyentes informales perciben al SAT
más como una institución punitiva que como un ente orientador, lo que genera miedo al registro y al
cumplimiento fiscal (Sierra González, s.f.).
Obligaciones fiscales electrónicas. Los contribuyentes deben cumplir con obligaciones como la
emisión de CFDI y el uso de plataformas digitales, lo cual puede ser complicado para negocios
informales sin acceso a tecnología (González et al., 2024).
Incentivos fiscales a la formalización. El gobierno ha implementado diversos incentivos como
reducción de tasas, subsidios y capacitación para motivar a la formalización, aunque su eficacia varía
según la región y sector (Bozano, 2024).
Impacto de la informalidad en la recaudación. La informalidad limita la recaudación fiscal,
afectando la financiación de programas sociales y el crecimiento económico sostenido (Paz Pérez et
al., 2022).
Autoempleo e informalidad. Muchas personas recurren a la informalidad como estrategia de
subsistencia ante la falta de empleo formal, lo que representa un reto para las estrategias de
fiscalización tradicionales (García-Pérez et al., 2020).
Justicia fiscal. La justicia fiscal implica que todos los contribuyentes aporten al gasto público según
su capacidad económica, principio que se vulnera cuando existen sectores que operan sin registrarse
ante el SAT (Ramírez Cedillo, 2021).
Facturación electrónica. Es una herramienta que permite mayor control del SAT sobre las
operaciones comerciales. Para muchas microempresas representa una barrera debido a la complejidad
tecnológica (Briseño et al., 2021).
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Compliance tributario. Es un modelo de gestión interna que permite a las empresas establecer
controles para cumplir adecuadamente con las normas fiscales y prevenir sanciones (Sierra González,
s.f.).
Percepción de carga administrativa. Pequeños negocios perciben el cumplimiento fiscal como una
carga burocrática, especialmente cuando no cuentan con asesores o herramientas tecnológicas (del
Mar Obregón-Angulo et al., 2024).
Relación entre fiscalización y formalización. La amenaza de fiscalización puede motivar la
formalización, pero si se percibe como una acción coercitiva, puede generar efectos contrarios
(Cárdenaz et al., 2023).
Segmentación de contribuyentes. El SAT debe segmentar a los contribuyentes informales según
actividad, tamaño y zona para aplicar estrategias diferenciadas y más eficaces (Cabrera Mejía & Celis
Bazán, 2020).
Conciencia tributaria. Es el nivel de compromiso ético y cívico de los ciudadanos respecto al pago
de impuestos. Una alta conciencia tributaria está asociada a mayor cumplimiento (Pinedo Durán,
2023).
Falta de infraestructura tecnológica. Las microempresas informales a menudo carecen de
computadoras, internet o conocimientos básicos, lo cual limita su capacidad para cumplir con
obligaciones fiscales digitales (Salgado Bermúdez, 2020).
Barreras para la formalización. Las principales barreras son: trámites complejos, costos altos,
miedo a sanciones y desinformación sobre beneficios de la formalidad (García-Pérez et al., 2020).
Infraestructura administrativa del SAT. La eficacia en la fiscalización también depende de la
capacidad operativa y cobertura institucional del SAT, especialmente en regiones rurales o marginadas
(Quispe Rupay & Espinoza Mendoza, 2024).
Normas internacionales de fiscalización. Organismos como la OCDE y el GAFI han emitido
lineamientos para que países como México fortalezcan sus sistemas de fiscalización mediante
transparencia, tecnología y cooperación interinstitucional (García Casanova, 2022).
Recomendaciones finales. La literatura sugiere que para combatir la informalidad se requiere una
combinación de fiscalización eficiente, educación tributaria y un entorno económico que facilite el
cumplimiento voluntario (Bozano, 2024).
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Marco contextual.
El estudio se sitúa en el contexto mexicano, donde más del 50% de la población ocupada participa en
actividades informales, según datos del INEGI. El SAT ha desarrollado regímenes simplificados y ha
incrementado el uso de herramientas tecnológicas para identificar a los contribuyentes omitidos. No
obstante, persiste una brecha significativa entre la normativa fiscal y la realidad económica y social
de muchos negocios informales, especialmente en regiones marginadas.
1.7 Hipótesis.
H1: Las estrategias de fiscalización implementadas por el SAT no logran reducir significativamente
la informalidad empresarial en municipios con alta prevalencia de economía informal como
Escárcega, Campeche, debido a la ausencia de seguimiento, segmentación y acompañamiento al
contribuyente.
H2: La percepción negativa de los empresarios informales hacia el SAT, la falta de educación fiscal
y el limitado acceso a herramientas tecnológicas son factores determinantes que obstaculizan la
efectividad de las acciones fiscalizadoras y disuaden el registro voluntario ante el RFC.
H3: La combinación de acciones coercitivas (sanciones) con estrategias educativas e incentivos
accesibles puede aumentar las tasas de formalización entre las microempresas que actualmente operan
en la informalidad.
1. 8 Objetivos.
•
Objetivo General:
o Analizar las estrategias de fiscalización implementadas por el SAT para detectar y
sancionar a las empresas no registradas en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC), evaluando su efectividad, alcance y consecuencias en el marco de la economía
informal en México.
•
Objetivos Específicos:
o Identificar los mecanismos utilizados por el SAT para detectar empresas no
registradas en el RFC.
o Analizar las sanciones que el SAT aplica a las empresas detectadas como informales
y su impacto en la formalización.
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o Evaluar la efectividad de las estrategias de fiscalización del SAT en la reducción de
la informalidad empresarial en México.
1.9 Metas.
(Indicar Producto/cantidad/Fecha)
PRODUCTIVIDAD ACADÉMICA
Contribución a la Formación de Recursos Humanos
Producto
Cantidad
Fecha de
Entrega
(mm-aa)
Productos entregables
Producto
Tesis concluidas de Licenciatura
Artículos
científicos
enviados en revistas
Indizadas
Tesis en desarrollo de Licenciatura
Artículos
científicos
enviados en revistas
Arbitradas
Artículos de divulgación
enviados
Artículos en memorias
de congreso enviados
Estudiantes
residentes
participantes en el proyecto
Incorporación de estudiantes de
licenciatura
(Servicio
Social,
Créditos
Complementarios,
proyecto integrador, colaboración
por asignatura, etcétera)
Cantidad
Fecha de Entrega
(mm-aa)
X
30/11/2025
Artículos
Científicos
publicados en Revistas
Indizadas
Artículos
Científicos
publicados en Revistas
Arbitradas
Memorias en extenso en
congresos
Capítulos
de
libros
enviados para revisión
Libros
editados
y
publicados
Libros enviados para
revisión
Otros (especifique)
1.10 Impacto del proyecto o beneficio de la solución a un problema relacionado con
el sector productivo o la generación del conocimiento científico o tecnológico.
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Este proyecto puede contribuir significativamente al sector productivo local al generar un diagnóstico
claro sobre los factores que impiden la formalización de los negocios en Escárcega. Este conocimiento
permitirá orientar esfuerzos institucionales del SAT, gobiernos municipales y organismos de fomento
económico para diseñar estrategias más efectivas, viables y culturalmente sensibles.
Además, el estudio podrá ser una base sólida para futuras investigaciones académicas sobre
fiscalización, informalidad y políticas públicas, fortaleciendo así el conocimiento científico en el área
tributaria y socioeconómica. Desde una perspectiva tecnológica, los hallazgos pueden impulsar el
desarrollo de soluciones digitales accesibles para facilitar el cumplimiento fiscal en zonas de alta
informalidad. En suma, el impacto esperado es múltiple: institucional, académico, económico y social.
1.11 Metodología
1.11.1 Tipo de Investigación.
Esta investigación se clasifica como explicativa, ya que busca identificar y analizar las causas que
limitan la efectividad de las estrategias de fiscalización implementadas por el SAT frente a las
empresas no registradas en el RFC. Además, tiene un componente descriptivo que permitirá observar
y caracterizar la situación real de la informalidad empresarial en Escárcega, Campeche,
específicamente en sectores comerciales donde esta práctica es más frecuente. La investigación
explicativa pretende responder al "por qué" y "cómo" ocurre el fenómeno, lo cual es fundamental para
entender los factores que dificultan la fiscalización efectiva.
1.11.2 Diseño de la Investigación.
Se empleará un diseño mixto con predominancia cuantitativa, dado que se busca recolectar y analizar
datos que permitan establecer patrones de comportamiento, frecuencia, percepción de sanciones,
conocimiento fiscal, y demás variables relacionadas con la formalización. A su vez, se complementará
con observación estructurada, lo cual permitirá registrar datos de forma directa en los espacios donde
operan las empresas informales. Este diseño permitirá cruzar la información obtenida en el trabajo de
campo con fuentes documentales y estadísticas oficiales proporcionadas por el SAT y otras
instituciones.
1.11.3 Instrumento y recolección de datos.
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Para la presente investigación se utilizarán dos instrumentos principales para la recolección de datos:
una guía de observación y un cuestionario estructurado, ambos alineados al enfoque cuantitativodescriptivo del estudio sobre estrategias de fiscalización del SAT frente a empresas no registradas en
el RFC, en el contexto de Escárcega, Campeche.
Guía de observación. La guía de observación permitirá registrar de forma directa y sistemática las
condiciones reales en las que operan los negocios informales en zonas clave del municipio. Según
Pacheco Barreto (2023), la observación es una técnica eficaz cuando se desea documentar el
comportamiento real de los actores sin intervenir directamente, permitiendo una recolección objetiva
de datos en contextos naturales.
Este instrumento será útil para evaluar aspectos como:
•
•
•
•
•
Presencia o ausencia de avisos fiscales visibles (RFC, sellos, etc.).
Tipo de infraestructura y ubicación del negocio.
Actividad económica desarrollada.
Tamaño aparente del negocio (empleados, extensión física).
Nivel de exposición o visibilidad en el espacio público.
La observación se realizará mediante una lista de verificación elaborada previamente. Será aplicada
por el investigador de manera no participante, durante recorridos sistemáticos por zonas comerciales,
tianguis, mercados y calles principales del municipio.
Cuestionario estructurado. El segundo instrumento será un cuestionario cerrado, diseñado para
identificar el nivel de conocimiento que tienen los microempresarios informales sobre el SAT, su
percepción sobre las sanciones fiscales, y los motivos que impiden su registro en el RFC. También
recogerá datos sobre su disposición a formalizarse.
De acuerdo con Vallejo Ballesteros y Aguilar Wilca (2024), el cuestionario es una herramienta
fundamental en estudios descriptivos, ya que permite obtener datos concretos y comparables en poco
tiempo, con gran eficiencia metodológica.
Pasos para el diseño del cuestionario:
1. Definición del objetivo: conocer las percepciones, conocimientos y actitudes de los negocios
informales hacia la fiscalización del SAT.
2. Elaboración de ítems: redacción de preguntas cerradas de opción múltiple y dicotómicas
(sí/no), con base en las dimensiones identificadas en el marco teórico.
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3. Validación del instrumento: revisión del contenido por el asesor metodológico y prueba de
claridad.
4. Prueba piloto: aplicación inicial a un pequeño grupo de negocios (5 a 10) para verificar
comprensión.
5. Aplicación definitiva: encuestas presenciales, anónimas y voluntarias a la muestra
seleccionada.
El uso conjunto de la observación y el cuestionario permitirá contrastar la información declarada con
la evidencia empírica, fortaleciendo la validez interna del estudio. Asimismo, la triangulación de datos
facilitará una mejor comprensión del fenómeno y de sus implicaciones para la política fiscal en
contextos locales.
Proceso de recolección de datos:
1. Identificación del problema: diagnóstico preliminar sobre la persistencia de negocios no
registrados en Escárcega.
2. Diseño de instrumentos: elaboración de cuestionario estructurado y guía de observación.
3. Revisión bibliográfica: consulta de investigaciones similares sobre fiscalización e
informalidad.
4. Aplicación en campo: trabajo de campo presencial para aplicar encuestas y realizar
observación directa en zonas clave.
5. Sistematización de datos: organización y análisis de la información recolectada.
6. Interpretación de resultados: análisis comparativo de los hallazgos con base en los objetivos
y marco teórico.
7. Conclusiones y recomendaciones: elaboración de propuestas para mejorar la estrategia del
SAT en el contexto estudiado.
1.11.4 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.
La técnica principal empleada en esta investigación será la encuesta, aplicada mediante un
cuestionario estructurado, dirigida a microempresarios de Escárcega, Campeche, que operan sin estar
inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Esta técnica se complementará con una guía
de observación directa, la cual permitirá documentar condiciones visibles de los negocios en cuanto a
informalidad, ubicación, infraestructura y señalización comercial.
Este enfoque permitirá obtener información cuantitativa estandarizada y evidencia contextual que
facilite una comprensión integral de las prácticas fiscales y administrativas en el sector informal.
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Cuestionario estructurado.
El cuestionario consta de diez preguntas cerradas y sencillas, enfocadas a identificar el conocimiento,
actitud y disposición de los empresarios informales respecto a la fiscalización y el registro ante el
SAT. Las preguntas están redactadas de manera clara para facilitar su comprensión.
Cuestionario.
Datos generales
•
•
•
Edad: _______ Sexo: M ( ) F ( ) Otro ( )
Giro del negocio: _______________________
Tiempo de operación: ______ años
Preguntas
1. ¿Su negocio está registrado en el SAT?
o ( ) Sí ( ) No ( ) No lo sé
2. ¿Conoce qué es el RFC?
o ( ) Sí ( ) No
3. ¿Sabe qué es el SAT y qué funciones tiene?
o ( ) Sí ( ) No
4. ¿Alguna vez ha intentado registrarse ante el SAT?
o ( ) Sí ( ) No
5. ¿Qué le ha impedido registrarse? (Puede marcar más de una opción)
o ( ) No sé cómo hacerlo
o ( ) Me parece complicado
o ( ) No quiero pagar impuestos
o ( ) No me lo han exigido
o ( ) Otro: __________________
6. ¿Cree que el SAT puede detectar negocios no registrados?
o ( ) Sí ( ) No ( ) No estoy seguro
7. ¿Sabe qué sanciones puede imponer el SAT por no estar registrado?
o ( ) Sí ( ) No
8. ¿Conoce a algún negocio que haya sido multado o clausurado por el SAT?
o ( ) Sí ( ) No
9. ¿Qué lo motivaría a registrarse? (Puede marcar más de una opción)
o ( ) Recibir capacitación
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o
o
o
o
( ) Acceso a créditos o apoyos
( ) Evitar multas
( ) Mejor imagen ante clientes
( ) Otro: __________________
10. ¿Estaría dispuesto a registrarse si el proceso fuera más fácil y con apoyo?
•
( ) Sí ( ) No ( ) Tal vez
1.11.5 Población y muestra.
La población objetivo de esta investigación está constituida por microempresarios y pequeños
negocios informales ubicados en el municipio de Escárcega, Campeche. Esta localidad fue
seleccionada por presentar una alta tasa de informalidad y una economía basada en el comercio local,
ambulante y de servicios. La muestra será no probabilística por conveniencia, considerando la
accesibilidad de los informantes y su disposición a colaborar.
Se proyecta aplicar entre 15 a 30 encuestas a negocios ubicados en zonas como el mercado principal,
colonias periféricas, tianguis, puntos de venta ambulante, entre otros. La muestra se seleccionará
buscando diversidad en cuanto a giro comercial, ubicación geográfica, tamaño del negocio y tiempo
de operación. Esta diversidad permitirá enriquecer el análisis y hacer inferencias más representativas
del fenómeno en Escárcega.
1.11.6 Análisis de la Información.
Los datos recolectados mediante encuestas serán procesados a través de técnicas de estadística
descriptiva, utilizando frecuencias, porcentajes, cruces de variables y representación gráfica. Este
análisis permitirá identificar tendencias, correlaciones y patrones en el comportamiento de los
microempresarios frente al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Los datos observacionales serán sistematizados en fichas de registro y categorizados según los
criterios definidos en la guía. Se realizará un análisis cualitativo interpretativo para identificar
condiciones estructurales comunes, prácticas informales y contextos sociales que explican el bajo
nivel de registro ante el SAT. Esta triangulación metodológica permitirá validar los hallazgos desde
dos fuentes distintas de información: lo dicho (encuestas) y lo observado (trabajo de campo).
1.11.7 Justificación de la Metodología.
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La elección de una metodología mixta responde a la necesidad de abordar un problema complejo desde
múltiples dimensiones. Por un lado, los datos cuantitativos ofrecen objetividad, medición y posibilidad
de generalización, mientras que los datos observacionales permiten contextualizar los resultados y
comprender la realidad cotidiana de los negocios informales.
No se consideró el uso de entrevistas debido a las características del sector informal, donde existe
desconfianza hacia las autoridades y baja disposición a compartir información detallada. En cambio,
se privilegió el uso de instrumentos anónimos, directos y de rápida aplicación, que respeten la
privacidad de los participantes y no generen temor o resistencia.
La metodología está diseñada para generar evidencia empírica útil para instituciones públicas,
organizaciones académicas y actores sociales interesados en mejorar las políticas de fiscalización,
inclusión tributaria y apoyo al emprendimiento formal.
1.12 Programa de actividades, calendarización y presupuesto.
No.
1
Actividad
Periodo de
Entregables
realización Responsable
Revisión del Protocolo con
protocolo de observaciones
investigación
realizadas por
el docente.
Control
de
Alineación del autores/ citas
marco teórico alineadas.
con el tema de
investigación
Análisis
de
congruencia
del
tema
(Objetivo
principal
y
objetivos
específicos)
Diseño
del
Insumos
y/o
viáticos
Costo ($)
10 al 31 de
marzo
de
2025.
$100
7 al 28 de
abril de 2025.
$100
Análisis
de 05 al 19 de
congruencia
mayo
de
entregado
y 2025.
revisado.
$100
Guía
$100
de 26 de mayo al
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instrumento de
recolección de
datos.
Presentación
de Protocolo
ante
los
docentes.
observación y 04 de junio.
Cuestionario.
Diapositivas y 09 al 11 de
Exposición del junio de 2025.
Protocolo de
Investigación.
$100
Total
$500
1.13 Vinculación con el Sector Productivo (en caso de aplicar)
Nombre de la Institución /
Empresa
Giro
Tipo de Convenio
Dirección
1.14 Referencias.
1. Bozano, L. (2024). Recaudación tributaria y la economía informal: retos y estrategias para
América Latina. Revista de Estudios Económicos, 34(2), 45–62.
2. Briseño, E., Moreno, C. J., & Solís, P. (2021). La facturación electrónica y su impacto en la
gestión fiscal de las microempresas mexicanas. Revista Contaduría Pública, 22(3), 99–115.
3. Cabrera Mejía, C. A., & Celis Bazán, J. A. (2020). Incidencia del nuevo régimen único
simplificado con la formalización de las pequeñas empresas en Huancayo–2020. Universidad
Nacional del Centro del Perú.
4. Cárdenaz, A. I., López, M. M., & Robles, J. L. (2023). Fiscalización y formalización de negocios
en la economía informal en México. Revista de Derecho Fiscal, 18(1), 67–89.
5. Chávez, R. S., Figueroa, M. P., & González, T. E. (2023). El desafío de las microempresas
mexicanas ante la cancelación de sellos digitales. Revista de Administración Pública, 15(4), 33–52.
6. del Mar Obregón-Angulo, M., del Ángel-Hernández, H., & Santacruz-Montero, M. A. (2024).
Efectos de la implementación del RESICO en la percepción fiscal de los contribuyentes. Revista
Fiscal Mexicana, 10(1), 25–38.
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7. Echevarria Quispe, M. L., & Fernandez Condori, Y. M. (2023). Determinación del cumplimiento
de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio rubro abarrotes. Universidad Nacional del Altiplano.
8. García Casanova, L. C. (2022). Análisis de gestión de riesgo en el cumplimiento de obligaciones
tributarias 2022. Caso Constructora Hidalguense. Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo.
9. García, A. C. (2021). Informalidad fiscal en centros de comercio textil de México: vínculos
socioeconómicos como estrategia de reproducción económica. Universidad Autónoma
Metropolitana.
10. García-Pérez, D. M., Juárez-González, J. A., & Torres-López, R. (2020). La economía informal
como estrategia de autoempleo: retos para su formalización en contextos urbanos. Revista de
Ciencias Sociales, 26(2), 120–134.
11. González, I., Hernández, A., & Vázquez, M. (2024). Obligaciones electrónicas en el régimen
simplificado: oportunidades y desafíos para la microempresa. Contaduría y Administración, 69(2),
85–104.
12. Huertas Navarro, R., & Huertas Navarro, E. (s.f.). Sistema de pagos en línea de deudas
tributarias y no tributarias para el SAT. Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
13. Morales, I. D. C. J., Pérez, M. A., & Ayala, C. H. (2024). Factores que impactan en la
transición al nuevo régimen (RESICO) en las microempresas de la localidad de Escárcega.
Universidad Autónoma de Campeche.
14. Paz Pérez, D. E., Camarena, M. L., & Aquino, J. P. (2022). Efectividad de los programas para
resolver la informalidad tributaria en México y Perú. Estudios Fiscales Latinoamericanos, 11(2),
75–98.
15. Pinedo Durán, O. (2023). Cultura tributaria e informalidad de las micro y pequeñas empresas
en el sector ambulatorio del municipio de Nezahualcóyotl. Universidad Autónoma del Estado de
México.
16. Quispe Rupay, J. F., & Espinoza Mendoza, F. C. (2024). Sistema de control para la fiscalización
tributaria de las micro y pequeñas empresas en el distrito de San Juan de Lurigancho. Universidad
Nacional Federico Villarreal.
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17. Ramírez Cedillo, A. (2021). Justicia fiscal y progresividad en el sistema tributario mexicano: un
análisis comparativo. Revista Iberoamericana de Economía Pública, 29(1), 45–65.
18. Salgado Bermúdez, H. (2020). Barreras tecnológicas para el cumplimiento tributario en
microempresas del sur de Veracruz. Revista de Estudios de la Microempresa, 8(1), 58–74.
19. Severino Manrique, J. F. (2022). Cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de las
obligaciones de micro y pequeñas empresas del distrito de Santa Anita, 2022. Universidad Peruana
Unión.
20. Sevilla Gonzales, M. F. (s.f.). La evasión de impuestos de pequeñas empresas comerciales del
distrito de Zarumilla – año 2017. Universidad Nacional de Tumbes.
21. Sierra González, K. A. (s.f.). Implementación del compliance tributario en las pequeñas y
medianas empresas del sector servicios en Pachuca. Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo.
2. LUGAR(ES) EN DONDE SE VA A DESARROLLAR EL PROYECTO.
El presente proyecto de investigación se desarrollará en el Instituto Tecnológico Superior de
Escárcega (ITSE), ubicado en el municipio de Escárcega, Campeche, México. Esta institución de
educación superior es reconocida por su compromiso con la formación integral de profesionistas en
áreas técnico-científicas, así como por su vinculación con problemáticas sociales y productivas del
entorno local.
Las actividades académicas y metodológicas relacionadas con este trabajo, como la redacción del
protocolo, el análisis bibliográfico, la sistematización de datos, el diseño de instrumentos y las
reuniones de asesoría, se llevan a cabo en las instalaciones del ITSE, específicamente en los salones
de clase, biblioteca y laboratorios de cómputo. Estas áreas ofrecen el equipamiento y los recursos
necesarios para el desarrollo técnico del proyecto, incluyendo acceso a software de análisis,
conectividad a internet, herramientas ofimáticas y apoyo docente.
3. INFRAESTRUCTURA
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El Instituto Tecnológico Superior de Escárcega (ITSE) cuenta con una infraestructura académica,
administrativa y tecnológica que permite el desarrollo de proyectos de investigación de nivel superior.
La institución está equipada con espacios adecuados para actividades de docencia, análisis
documental, diseño metodológico, procesamiento de información y asesoría especializada.
Entre los principales recursos con los que dispone el ITSE se encuentran:
•
•
•
•
•
•
Salones de clases: Aulas amplias, Aires acondicionados y equipadas con mobiliario adecuado
para sesiones de trabajo individual y grupal. Algunas cuentan con pantallas para
presentaciones académicas.
Laboratorios de cómputo: Espacios con computadoras conectadas a internet. Estos
laboratorios son fundamentales para el procesamiento de datos, redacción de documentos y
consultas digitales.
Biblioteca: Área equipada con acervo bibliográfico físico y acceso a bases de datos
académicas. También cuenta con espacios de lectura, estudio silencioso y consulta
documental, lo que permite el análisis de literatura científica.
Red de internet institucional: Acceso gratuito a internet para estudiantes e investigadores, lo
que facilita la búsqueda de información, la comunicación con asesores y la gestión de
actividades académicas.
Espacios de asesoría académica: Las oficinas de profesores y asesores están disponibles para
brindar orientación metodológica, corrección de documentos y apoyo especializado en el
proceso de investigación.
Áreas administrativas: Espacios donde se gestionan trámites escolares, inscripción de
proyectos, emisión de constancias y coordinación con el departamento académico
correspondiente.
Favor de escribir nombre(s)
completo(s) y fecha de entrega
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Profesor(a)-Investigador(a) Responsable
del Proyecto
Nombre y Firma
Profesor(a)-Investigador(a) colaborador(a)
Nombre y firma
Fecha de entrega
día-mes-2025
Se deberá proporcionar el informe final, en donde se incluya el cumplimiento de las metas comprometidas en
función de los productos entregables. El cual será un criterio de evaluación para apoyos posteriores.
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