Régimen Fiscal Personas Físicas: Actividad Empresarial y Profesional

PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
CAPITULO II Ingresos por Actividad Empresarial y
Profesional
ART. 100 AL 110
2.1 INGRESOS QUE SE GRAVAN
2.1.1. REGIMEN GENERAL ART. 100 AL 110 DE LISR ART. 14 Y 18 DE LIVA
REGIMEN FISCAL APLICABLE A PERSONAS FÍSICAS CON INGRESO POR
ACTIVIDADES PROFESIONALESY ACTIVIDAD EMPRESARIAL ISR.
De acuerdo con la LISR, este Cápitulo se divide en dos secciones, la primera corresponde
al “Régimen General de actividades empresariales y profesionales”, y la segunda al
“Régimen de Incorporación Fiscal” (RIF) que inició vigencia en 2014, con el propósito de
hacer “Formales” a los contribuyentes que no están dados de alta en el SAT. El RIF,
substituyó automáticamente a los contribuyentes que tributaban en el “Régimen de
Pequeño Contribuyente”(REPECO), que estuvo vigente hasta diciembre de 2013.
A continuación se indican los Artículos aplicables a cada “Régimen”
Capítulo II Ingresos por actividades Empresariales y Profesionales
(Art. 100 al 113 )
TITULO IV
Personas Físicas
I.S.R.
Sección I
De las Personas Físicas con Actividades
Empresariales y profesionales (Art. 100 a 110)
Sección II Del Régimen de Incorporación Fiscal (Art. 111 al 113
LISR)
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Derechos de autor en trámite
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
a) Actividades Empresariales
(Mayor información CFF16)
Art. 100 LISR
Sujetos del ISR
P.F.(Mexicanas o
Extranjeras) que
reciban ingresos (en
territorio nacional) por
:
Provenientes de actividades
1.-Comerciales
2.-Industriales
3.-Agrícolas
4.-Ganaderas
5.-Pesca o
6.-Silvicola
Remuneraciones derivadas
de un servicio Personal
b) Prestar Servicios Profesionales Independiente y no este n
considerados sueldo (Cap I
Tit IV)
a) Actividades
Empresariales
Art. 100 LISR
Objeto de ISR
Los ingresos los obtiene
en su totalidad quien
realice la actividad
empresarial o preste el
servicio profesional.
b) Prestar Servicios
Profesionales
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INGRESOS ACUMULABLES ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Art. 101 y 102 LISR
Se consideran Ingresos Acumulables además de los del Art. 100 LISR los siguientes:
Si son del Sistema Financiero se acumula:
1.-Condonaciones, quitas, remisiones,
Deudas prescritas
Principal Actualizado + Inflación
$ 110.00
(-)
Monto de la quita, remisión, etc.
60.00
Ingreso a c u m u l a b l e
50.00
====================================.
Liq. Total < Principal
50.00 < 110.00
Principal= Deuda
Si NO son del Sistema Financiero:
El monto total de la quita
2.- Ingresos por Factoraje Financiero
De pérdidas de bienes del contribuyente
3.- Recuperación de Seguros, fianzas o
responsabilidades a cargo de terceros
Salvo que los comprobantes estén a nombre
del tercero
4.-Cantidades recibidas para gastos a
cuenta de terceros
5.- Enajenación de Obras de arte del
contribuyente
INGRESOS
ACUMULABLES
ART. 101 LISR
6.-“Honorarios” de los
promotores por servicios a
agentes
Instituciones de crédito, Seguros, Fianzas,
Valores, Administradoras de fondo para el retiro.
y
7.-Por la explotación de una patente
aduanal.
8.- Por la explotación de derechos de
autor
9.-Intereses cobrados por la actividad
10.- DEVOLUCIONES
DESCUENTOS BONIFICACIONES
( Sobre Compra )
11.- Ganancia Derivada de la enajenación
de activos afectos a la actividad (Activos
Fijos)
12.Ingresos
determinados
presuntivamente por la autoridad
Sin ajuste alguno
Que se efectúen
Que se reciban
Si la deducción se
realizó
Los contribuyentes de régimen intermedio
consideraran como ganancia el total del ingreso
obtenido en la enajenación
Derivados de una auditoría fiscal.
Se consideran ingresos acumulables de esta
sección I, si los ingresos del contribuyente son
preponderantes de actividad empresarial o
servicios profesionales
Preponderante = + 50% actividades del ejercicio o
del anterior
Tomando la proporción que representen los
ingresos o activos en México Vs. Extranjero
13.- La autoridad puede determinar la
Utilidad de EP de Extranjeros
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Derechos de autor en trámite
INGRESOS QUE SE GRAVAN PARA EFECTOS DE IVA
1.- La prestación de obligaciones de hacer que realice
una persona a favor de otra.
ART 14 LIVA.
Se consideran prestación de
servicios independientes
No es servicio independiente,
si hay subordinación mediante
un
pago.
Tampoco
se
consideran los servicios que
según LISR se asimilen a
salarios.
2.- Transporte de personas o bienes
3.- El seguro, el afianzamiento y refinanciamiento
4.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia,
la representación, la correduría, la consignación y la
distribución
5.- Asistencia técnica y la transferencia de tecnología
6.- Toda la obligación de dar, de no hacer o permitir,
asumida por una persona en beneficio de otra,
siempre que no estén considerada por esta la Ley de
IVA como enajenación o arrendamiento.
1.- Comisiones y gastos relacionados con la obtención
de un crédito hipotecario para casa habitación;
2.- Las comisiones que cobren las AFORES a los
trabajadores por la administración de sus fondos;
3.- Servicios gratuitos
ART. 15 LIVA
No se pagará IVA por los
siguientes servicios (Ingresos
Exentos)
4.-Servicios de enseñanza prestados por el Gobierno
Federal, Estatal o Municipal, o prestados por
particulares que tengan Autorización o REVOE
(Reconocimiento de Validez Oficial de Estudios)
5.- Transporte Público de personas prestados
exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o
metropolitanas (Exentos: Micros, taxis, combis.
Gravados: Flecha Roja, etc)
6.- Servicios Profesionales de Medicina7.- Algunos intereses
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Derechos de autor en trámite
ART.17 LIVA
MOMENTO DE ACUMULACION DE IVA
En el caso de servicios, se pagará el IVA
cuando efectivamente se cobre la
contraprestación excepto en los casos de
intereses del Art. 18-A.
Se consideran efectivamente cobradas
las contraprestaciones cuando se reciban
en:
- efectivo,
- en bienes o
- en servicios,
- Aun cuando aquéllas correspondan
a anticipos, depósitos o a cualquier
otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe,
- o bien, cuando el interés del
acreedor
queda
satisfecho
mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que
den lugar a las contraprestaciones.
PAGO CON CHEQUE:
Art.
1-B
LIVA
CONCEPTO
EFECTIVAMENTE COBRADO.
Cuando el precio o contraprestación
DE pactados por:
- la enajenación de bienes,
- la prestación de servicios o
- el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes
se pague mediante cheque, se considera
que el valor de la operación, así como el
IVA trasladado correspondiente, fueron
efectivamente pagados en la fecha de
cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un
tercero, excepto cuando dicha transmisión
sea en procuración
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Derechos de autor en trámite
2.2 MOMENTO DE ACUMULACION (ART. 102, PARRAFO 1° LISR)
-
Momento de
Acumulación de
los ingresos
Art. 102 LISR
Los Ingresos se consideran
ACUMULABLES en el momento
en que sean EFECTIVAMENTE
PERCIBIDOS, es decir, cuando
se reciban::
-
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En efectivo
En Bienes
En Servicios
Sean de Anticipos
Sean de Depósitos o con el
nombre que se le designe
Se reciban títulos de crédito
(cheques) de personas distintas a
quien realiza el pago (Endoso de
cheques)
En el caso de cheques se
considera percibido en la fecha de
cobro del mismo
En el caso de cheques se
considera percibido cuando se
transmita a un tercero
Cuando el interés del acreedor se
satisfaga mediante cualquier forma
de extinción de las obligaciones.
En el caso de quitas, condonación,
remisión y prescripción, en la fecha
de convenio.
En EXPORTACIÓN, cuando se
perciba efectivamente, o si pasan
12 meses después de la
exportación, se acumula al
transcurrir el plazo
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2.3 DEDUCCION DE GASTOS E INVERSIONES ART. 103, 104, 105 Y 106 LISR.
1.- Devoluciones
Que se reciban
Descuentos
Bonificaciones
Que se hagan
-Mercancías
-Materias Primas
-Productos semiterminados
-Productos Terminados
2.- Compras
Los activos fijos, terrenos y
acciones
Se deducen conforme a los Art. 104,
19, 22 respectivamente
3.-Los gastos
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
ART.103
4.- Las Inversiones
(Activos Fijos, Ver Art.104 LISR) Pag
5.- Los Intereses pagados
Por las actividades a fines
6.-Cuotas del IMSS pagadas
por el patrón.
7.-Impuesto local sobre
ingresos por actividades
mercantiles
o
servicios
profesionales
Tratándose
de
Extranjeras con EP
PF
PF= Persona Física
EP= Establecimiento Permanente
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Aplicarán las deducciones del E.P. ,
erogadas en México o en el extranjero.
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Son efectivamente erogadas cuando el pago se
haga en:
a) Efectivo
b) Traspaso bancario o casa de bolsa
c) En servicios
d) En bienes (Que no sean títulos de crédito)
e)
Cheque: 1.- En la fecha que haya sido
cobrado
2.- En la fecha en que se
transmita a un tercero,
Excepto en procuración.
REQUISITOS
GENERALES DE
LAS
DEDUCCIONES
ART.105
Cuando se pague con cheque la
DEDUCCIÓN se efectuará en el ejercicio
en que se COBRE, siempre que no hayan
pasado + de 4 meses desde la fecha del
documento y el cobro efectivo del cheque.
1.- Que sean efectivamente
erogadas en el ejercicio de que se
trate
f)
g)
Entregue el contribuyente títulos de crédito
suscritos por otra persona.
Cuando el interés del acreedor quede
satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de la obligación.
Nota: Si se expiden Pagarés, Letra de Cambio, etc.
(excepto cheque) constituyen una garantía de pago
al contribuyente. El pago se entiende recibido
cuando efectivamente se pague o el titulo de crédito
se transmita a un tercero.
A la actividad del contribuyente.
2.- Que sean estrictamente
indispensables
-
3.-En el caso de inversiones
-
Aplicar lo establecido en el Art. 104 LISR
Si se trata de Arrendamiento financiero
cumplir también con el Art.38 LISR
No se le de efectos fiscales a la
reevaluación (Art. 105 Frac VII)
4.- Que se reste una sola vez
Correspondan a conceptos deducibles
5.-Que las primas de seguro y
fianzas
6.- Que cuando se pague a plazos
Se deduzcan las parcialidades efectivamente
pagadas (No aplica en inversiones Art.104 LIS)
-Se cumpla con los requisitos particulares a más
tardar el ULTIMO DIA DEL EJERCICIO.
-En el caso de documentación comprobatoria
(Comprobantes mayores a $2000.00) se cumpla a
más tardar el DIA EN QUE EL CONTRIBUYENTE
DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN.
7.-Plazo para requisitos y
comprobantes
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NOTA: El propio Art. 105 en su último párrafo complementa los requisitos con diversas fracciones
del Art. 27 de la LISR que se enuncian a continuación (El alumno tendrá que hacer un cuadro
sinóptico que analice dichas fracciones):
III.
ART.27 LISR REQUISTOS
DE LAS DEDUCCIONES:
Documentación comprobatoria, pagada con
transferencia electrónica, cheque, tarjeta de crédito,
debido o monederos electrónicos
IV. Contabilidad
V. Cumplir con la retención de impuestos
VI Traslado de IVA en forma expresa
X. Asistencia Técnica, Transferencia de Tecnología y
Regalías.
XI. Gastos de Previsión Social
XIII Costo de adquisición y de intereses sean los de
mercado
XIV. Mercancías de Importación
XVII. Comisiones y mediaciones a extranjeros
XVIII. Plazo para cumplir con los requisitos y
documentación comprobatoria.
XIX.-Subsidio para el empleo
XXI. Deducción de gastos de previsión social.
I.
II.
III.
IV.
V.
Art.103, Último
Párrafo
LISR
GASTOS
E
INVERSIONES
NO
DEDUCIBLES
Los contribuyentes a que
se refiere esta Sección,
considerarán los gastos
e
inversiones
NO
DEDUCIBLES
del
ejercicio en los términos
del Art. 28 de esta Ley.
A continuación se hace
un
listado
de
las
fracciones del Art. 28
LISR.
(El alumno tendrá que
hacer
un
cuadro
sinóptico que analice
dichas fracciones)
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII.
XVIII.
XIX.
XX.
XXI.
XXII.
XXIII.
XXIV.
XXV.
XXVI.
XXVII.
ISR propio y/o de terceros, crédito al salario.
Inversiones no deducibles
Obsequios y atenciones a clientes
Gastos de representación
Gastos de viaje o viáticos no destinados a hospedaje,
alimentación, transporte etc.
Sanciones, indemnizaciones penas convencionales
Algunos Intereses
Provisiones de activo o pasivo
Reservas para indemnizar al personal
Primas en reducción de capital
Perdidas por caso fortuito o mayor cuando el valor no
sea de mercado
Crédito Comercial
Arrendamiento de casas, aviones y embarcaciones
Perdidas de activos fijos no deducibles
IVA e IEPS existe una excepción
Perdidas de Fusión, reducción de capital o liquidación
de sociedades
Perdida por venta de acciones
Gastos a prorrata con el extranjero
Perdidas de Operaciones Financieras Derivadas entre
partes relacionadas
El 91.5% de los consumos de restaurantes
Gastos en comedores
Pago de algunos servicios aduaneros
Pagos a REFIPRE (Regímenes Fiscales Preferentes)
Pagos de iniciales de divisas, acciones, etc. de
mercados no reconocidos
Restitución de Títulos recibidos en préstamo
PTUE
Intereses
sobre
deudas
excesivas
(Subcapitalización)
XXVIII. Anticipo a proveedores
XXIX. Pagos deducibles para parte relacionada
XXX.
Pagos de ingresos exentos al trabajador
(aguinaldo, prima vacacional etc) por el factor de
0.53 o 0.47.
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Derechos de autor en trámite
DEDUCCION DE LAS INVERSIONES (ART. 104 LISR Y SEC II CAP. II DEL TITULO II
DE LISR)
DEDUCCIÓN DE
INVERSIONES
ART. 104 LISR
La Deducción de Inversiones
se
hará
aplicando
lo
establecido en la Sección II del
Capítulo II del Título II
Se consideran Inversiones las establecidas
en el Art.32 de LISR
(Artículo que deben repasar los alumnos, fue
tema de Impuestos I )
Los %´s de Deducción se
aplicarán sobre el MOI (Monto
original de Inversión)
Se haya pagado o no en su totalidad el bien.
Si es financiado el bien y no se separa del
monto total el MOI y los Intereses, se
considera como MOI el Total Pagado.
Ejercicios Regulares:
Factor Actualización:
Monto Original de Inversión
X % Máximo Depreciación .
=
Depreciación Histórica
X Factor de Actualización
.
=
Depreciación Actualizada
Deducción de Inversiones
======================
Ejercicios Irregulares:
FORMA
DE
DEDUCIR LAS
INVERSIONES
ART.31 LISR
INPC Último mes 1ª ½ periodo de Uso
INPC Mes de adquisición
.
El factor se calcula hasta el diezmilésimo
Art.17-A C.F.F Último párrafo.
Número de Meses
COMPLETOS USO = % del % de Deprec.
12 MESES
X
MOI
___
.
DEPRECIACIÓN HISTORICA
====================
X
=
/
X
M O I
% Depreciación
.
Depreciación Ejercicio
12 meses
.
Meses de Uso
.
DEPRECIACIÓN HISTORICA
========================
La Dep. Hist. Se multiplica por el Fac para
obtener la DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA
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La Depreciación Histórica. Se multiplica por el
Factor de Actualización para obtener la
DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA
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Derechos de autor en trámite
2.4 PAGOS PROVISIONALES ART. 106 LISR RETENCION DEL 10% DE ISR POR
PERSONA MORAL. RETENCION DEL 10.6667% (2 TERCERAS PARTES DEL16%)
POR PERSONA MORAL ART. 1-A FRAC II Y ART 3 RIVA
Periodicidad
Mensual
Fecha de Entero
17 del mes inmediato posterior
Ingresos periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes que
corresponda el pago)
(Menos)
Deducciones periodo (Desde Inicio Ejercicio hasta mes
que corresponda el pago)
(Menos)
PAGOS PROVISIONALES
MENSUALES ACTIVIDAD
PROFESIONALES
ART. 106LISR
P.T.U.E. Pagadas en el ejercicio.
(Menos)
¿Cómo se determina?
Pérdidas Fiscales Ejercicios Anteriores.
RESULTADO
Se aplica
TARIFA Art. 96 (Modificada acumulada).
(IGUAL)
ISR DEL PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO
(Menos)
ISR DE PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
(Menos)
RETENCIONES DE PERSONA MORAL (10%)
RETENCIONES ISR POR INTERESES BANCARIOS
(Art.133 LISR)
(IGUAL)
ISR A ENTERAR EN EL MES
Las Personas Morales que
paguen a Personas Físicas con
Actividad Empresarial ¿Deben
Retener el 10% de ISR como
ocurre con la Prestación de
Servicios
Profesionales
(Art.106 LISR)?
COPROPIEDAD EN
ACTIVIDAD
PROFESIONAL
ART.108 LISR.
No, porque en el Art. 106 LISR solo aplica a Servicios
Profesionales (Honorarios).
El representante común
calculará la Utilidad Fiscal o
la Pérdida Fiscal del
Ejercicio
La Utilidad o Pérdida Fiscal se repartirá a los
copropietarios en forma proporcional a su
participación.
Cumplirá con todas la
obligaciones de ISR por
cuenta de los
copropietarios
Los Pagos Provisionales se acreditarán a los
copropietarios en forma proporcional a su
participación.
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C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
2.5 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ART. 110 LISR
OBLIGACIONES DE
CONTRIBUYENTES CON
INGRESOS POR
ACTIVIDADES
PROFESIONALES (ART. 133
LISR)
-
-
1.- Solicitar inscripción en el RFC
2.- Llevar contabilidad de conformidad al CFF y
RCFF.
3.- Expedir los comprobantes fiscales que
acrediten los de ingresos que perciban.
4.- Conservar la contabilidad y los
comprobantes de los asientos respectivos, (Al
menos 5 años Art.30 CFF)
5.-Contribuyentes con actividades
empresariales, formularán Estado de Posición
Financiera, levantarán inventario al 31 de
diciembre de cada año
6.- Determinar la UTILIDAD FISCAL y la PTU
de los trabajadores
7.-Presentar declaración de préstamos
recibidos del extranjero y declaración de
ingresos recibidos en efectivo mayores a
$100,000.00
8.- Expedir constancias de retención de
préstamos recibidos en el extranjero
9.- Expedir constancias de retención, cálculo,
retención y entero de ISR por retenciones de
sueldos y salarios
10.- Declaración de operaciones con partes
relacionadas.
11.- Conservar documentación comprobatoria
de actividades con partes relacionadas en el
extranjero
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C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
CASO PRÁCTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL
PAGINA 56
INTEGRANTE
Grupo:
PRACTICA DE PAGOS PROVISIONALES DE PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
REGIMEN GENERAL
C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
PRACTICA
Material para capaci tación. Uso excl usi vo de MARTINEZCALDERON RIVERA Y ASOCIADOS
S.C.
UNO DE PAGOS PROVISIONALES
P.F. ACTIVIDAD EMPRESARIAL
PLANTEAMIENTO:
EL SR. ARMANDO GONZALEZ CORREA REQUIERE DE TUS SERVICIOS PROFESIONALES PARA
QUE LE CALCULES LOS PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO 2017. EL TRIBUTA COMO PERSONA
FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL REGIMEN GENERAL DE LEY.
LOS INGRESOS, DEDUCCIONES Y RETENCIONES DE CADA MES DEL EJERCICIO SON
LOS SIGUIENTES:
MES
INGRESOS
INGRESOS
DEDUCCION
IVA
AUTORIZADASACREDITABLE
FACTURADOS
COBRADOS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
52,000.00
52,000.00
80,000.00
61,500.00
41,500.00
51,600.00
144,589.00
162,456.00
79,600.00
229,456.00
441,900.00
165,000.00
1,561,601.00
50,000.00
48,000.00
72,000.00
65,500.00
4,000.00
50,400.00
145,600.00
162,400.00
78,400.00
224,000.00
448,000.00
168,000.00
1,516,300.00
13,500.00
16,300.00
45,900.00
51,100.00
37,600.00
38,900.00
50,900.00
101,500.00
84,600.00
360,000.00
84,000.00
884,300.00
2,052.00
2,529.76
7,050.24
8,012.48
5,655.04 Se pagó en mayo PTU de:
5,663.84
7,329.60
14,616.00
13,400.64
56,448.00
13,171.20
135,928.80
$ 51,250.00
CON LOS DATOS ANTERIORES RESOLVER LOS SIGUIENTES REACTIVOS
1.- CALCULAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR MENSUALES
2.- ACLARAR AL CONTRIBUYENTE SI SUS CLIENTES PERSONAS MORALES, LE DEBEN HACER UNA
RETENCION DEL 10% SOBRE LOS INGRESOS COBRADOS DE CONFORMIDAD CON EL ART 106
DE LISR.
3.- ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE ENTERADOS?
4.- ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE ISR DE PAGOS PROVISIONALES QUE PUEDE APLICARSE A LA DECLARACION
DEL EJERCICIO?
5.- DESPUES DE QUE ELABORASTE EL CALCULO DEL ISR DE PAGOS PROVISIONALES, DETERMINA LA DECLARACION
DEL EJERCICIO, CONSIDERANDO QUE TIENE LAS SIGUIENTES DEDUCCIONES PERSONALES
GASTOS HOSPITALARIOS HIJO ADOPTIVO
LENTES GRADUADOS CONTRIBUYENTE
LENTES GRADUADOS HIJO DE SU MATRIMONIO
HONORARIOS DENTALES ESPOSA QUE SE DEDICA AL HOGAR
35,000.00
2,900.00
2,900.00
7,800.00
LAS TARIFAS APLICABLES PARA ESTA PRACTICA SE ENCUENTRAN EN LA PAGINA www.sat.gob.mx
Ubicar los siguientes menús:
INFORMACION
GENERAL
TABLAS E INDICADORES
TARIFAS PARA CALCULO DE ISR PAGOS PROVISIONALES
56
PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
PRACTICA DE PAGOS PROVISIONALES DE PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Material para capacitación. Uso exclusivo de C.P. JOSE FRANCISCO MARTINEZ LOPEZ
CASO PRACTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ARMANDO GONZALEZ CORREA
C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES ISR DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ART. 106 LISR
ENE
(+)
INGRESOS DE COBRADOS ACTIV EMPRES.
OTROS INGRESOS
INGRESOS DEL PERIODO
(-)
DEDUCCIONES DEL MES
DEDUCCIONES DEL PERIODO
(-)
(-)
PTU PAGADA
PERDIDAS FISCALES
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
RESULTADO
Limite Inferior
Excedente
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=)
ISR DEL PERIODO
Pagos prov pagados con anterioridad
(-)
FEB
MZO
ABR
Hoja 01
MAY
ABR
MAY
( = ) PAGO A ENTERAR EN EL MES
Pagos Enterados del periodo
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES IVA DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ENE
ACTOS O ACTIVIDADES COBRADOS
(X16%)IVA TRASLADADO (A CLIENTES)
(-)
IVA ACREDITABLE
IVA ACREDITABLE DEL MES
IVA ACREDITABLE MESES ANTERIORES
TOTAL IVA ACREDITABLE
(=)
(=)
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
CONTROL IVA MESES ANTERIORES
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SUMA SALDOS A FAVOR MESES ANT.
57
FEB
MZO
PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
PRACTICA DE PAGOS PROVISIONALES DE PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Material para capacitación. Uso exclusivo de C.P. JOSE FRANCISCO MARTINEZ LOPEZ
CASO PRACTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ARMANDO GONZALEZ CORREA
C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES ISR DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ART. 106 LISR
JUN
(+)
INGRESOS DE COBRADOS ACTIV EMPRES.
OTROS INGRESOS
INGRESOS DEL PERIODO
(-)
DEDUCCIONES DEL MES
DEDUCCIONES DEL PERIODO
(-)
(-)
PTU PAGADA
PERDIDAS FISCALES
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
RESULTADO
Limite Inferior
Excedente
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=)
ISR DEL PERIODO
Pagos prov pagados con anterioridad
(-)
JUL
AGO
SEP
Hoja 02
OCT
SEP
OCT
( = ) PAGO A ENTERAR EN EL MES
Pagos Enterados del periodo
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES IVA DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
JUN
ACTOS O ACTIVIDADES COBRADOS
(X16%)IVA TRASLADADO (A CLIENTES)
(-)
IVA ACREDITABLE
IVA ACREDITABLE DEL MES
IVA ACREDITABLE MESES ANTERIORES
TOTAL IVA ACREDITABLE
(=)
(=)
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
CONTROL IVA MESES ANTERIORES
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SUMA SALDOS A FAVOR MESES ANT.
58
JUL
AGO
PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
PRACTICA DE PAGOS PROVISIONALES DE PERSONA FISICA CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Material para capacitación. Uso exclusivo de C.P. JOSE FRANCISCO MARTINEZ LOPEZ
CASO PRACTICO UNO ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ARMANDO GONZALEZ CORREA
C.P. M.C. ( C) J Francisco Martínez López ©
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES ISR DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ART. 106 LISR
Hoja 03
NOV
(+)
INGRESOS DE COBRADOS ACTIV EMPRES.
OTROS INGRESOS
INGRESOS DEL PERIODO
(-)
DEDUCCIONES DEL MES
DEDUCCIONES DEL PERIODO
(-)
(-)
PTU PAGADA
PERDIDAS FISCALES
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
RESULTADO
Limite Inferior
Excedente
Tasa
Impuesto Marginal
Cuota Fija
(=)
ISR DEL PERIODO
Pagos prov pagados con anterioridad
(-)
DIC
TOTALES
( = ) PAGO A ENTERAR EN EL MES
Pagos Enterados del periodo
DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES IVA DE PF ACTIVIDAD EMPRESARIAL
NOV
DIC
TOTALES
ACTOS O ACTIVIDADES COBRADOS
(X16%)IVA TRASLADADO (A CLIENTES)
(-)
IVA ACREDITABLE
IVA ACREDITABLE DEL MES
IVA ACREDITABLE MESES ANTERIORES
TOTAL IVA ACREDITABLE
(=)
(=)
IVA A CARGO
IVA A FAVOR
CONTROL IVA MESES ANTERIORES
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SALDO A FAVOR MES
POR:
SUMA SALDOS A FAVOR MESES ANT.
Utilizar tablas publicadas en el SAT
http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/tablas_indicadores/Paginas/tarifas_pp.aspx
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PERSONA FISICAS, EXPLICACIÓN, MECÁNICA Y CÁLCULO.
C.P. y M.C. (c) José Francisco Martínez López
Derechos de autor en trámite
DETERMINACION DE LA DECLARACION ANUAL
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