Derecho Tributario: Sistema Tributario Peruano y Derecho Financiero

Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión
Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público
DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
SEMANA 1
UNIDAD I
1.- Sistema Tributario Peruano
Sistema Tributario Peruano
2/05/2023
Mg. Raúl Vergara M.
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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
En primer lugar, el Sistema
Tributario peruano es el
conjunto
ordenado
de
normas,
principios
e
instituciones que regulan
las relaciones procedentes
de la aplicación de tributos
en el país. Se rige bajo el
Decreto Legislativo N° 771
(enero
de
1994),
denominado como la Ley
Marco
del
Sistema
Tributario Nacional.
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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Según la Constitución
de 1993, el Estado es el
poder
político
organizado
en
tres
niveles de gobierno:
nacional, regional y
local, y cada uno de
ellos agrupa diferentes
unidades ejecutoras o
productoras de bienes y
servicios públicos cuyos
costos operativos deben
ser
financiados
con
tributos.
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SISTEMA TRIBUTARIO
BASE LEGAL
Decreto Legislativo Nº 771
El Sistema Tributario Nacional
se encuentra comprendido por:
El Código Tributario
Los Tributos: clasificados en
Impuestos, Tasas (Arbitrios,
Derechos, Licencias) y
Contribuciones
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1.- Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Ejemplo: IGV, impuesto a la Renta, etc.
2.- Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales.
Ejemplo: ESSALUD, ONP, etc.
3.- Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
Ejemplo: Alumbrado Público, Parques y Jardines
- Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes úblicos. Ejemplo: Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio, etc.
- Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Ejemplo: Licencia de Funcionamiento,
etc.
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ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3
elementos principales, que sirven de columna
para su funcionamiento eficiente:
Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el
sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La
política tributaria asegura la sostenibilidad de
las finanzas públicas, eliminando distorsiones y
movilizando nuevos recursos a través de
ajustes o reformas tributarias.
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ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Normas tributaria:
La Política tributaria se implementa a través de
las normas tributarias. Comprende el Código
Tributario.
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ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado
encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT)
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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL:
1.- El Impuesto a la Renta: Todas aquellas
que provengan de una fuente durable y
susceptible
de
generar
ingresos
periódicos.
2.- Impuesto General a las Ventas: Grava la
venta de bienes muebles, importación de
bienes, prestación o utilización de
servicios, los contratos de construcción y
la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL:
3.- El Impuesto Selectivo al Consumo:
Tributo al consumo específico. Grava la
venta de productos de determinados
bienes, importación de los mismos, la
venta de los bienes cuando la efectúa el
importador, y los juegos de azar y apuestas.
4.- Derechos Arancelarios: Se aplican sobre
el valor CIF (Costo, seguro y flete, en
español) de los bienes importados al Perú.
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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL:
5.- Impuesto de Solidaridad a favor de la
Niñez Desamparada.
6.- Impuesto a los Juegos de Casinos y
Máquinas Tragamonedas
7.- Impuesto Extraordinario para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
8.- Impuesto a las Transacciones Financiera
9.- Impuesto Temporal a los Activos Netos
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BASE LEGAL:
MARCO CONSTITUCIONAL 1993
Constitución Política del Perú - Artículos 74º y 196º
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados
por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios,
licencias y derechos creados por Ordenanza
Municipal, conforme. a ley y los recursos asignados
del Fondo de Compensación Municipal
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MARCO LEGAL:
Decreto Legislativo Nº 776
Los ingresos municipales se sustentan en:
Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos
Municipales mediante Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las
Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de
Compensación Municipal - FONCOMUN
Participación de la recaudación de tributos a favor de las
municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades
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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
LOCAL:
1.- Impuesto Predial: Tributo de
periodicidad anual que grava el valor
de los predios urbanos y rústicos
(terrenos, edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes). No aplica para
propiedades de Universidades, centros
educativos y concesiones mineras.
2.- Impuesto de Alcabala: Grava la
transferencia de inmuebles a título
oneroso o gratuito.
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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
LOCAL:
3.- Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Grava la propiedad de vehículos
(automóviles, camionetas y station
wagons) nacionales o importados, con
antigüedad no mayor de 3 años. Son
de periodicidad anual.
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IMPUESTOS MUNICIPALES:
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administración Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos ( bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loterías)
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TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE
LAS MUNICIPALIDADES
Impuesto de Promoción Municipal: 2%
de las operaciones afectas al IGV.
Impuesto al Rodaje: aplicable a las
gasolinas, con tasa del 8% sobre el
precio ex-planta en el caso de venta al
país; o del valor CIF tratándose de la
importación.
Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo: 5% del valor de las
embarcaciones.
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PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES.
Participación en Renta de Aduanas: 2% de
las rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del
Santa percibe el 20% de los ingresos de la
Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y
Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales
deducidos los gastos por mantenimiento.
El 60% del rendimiento del Impuesto es
destinado a los gobiernos locales.
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2.- El Derecho Financiero
EL DERECHO FINANCIERO
¿Qué es el derecho financiero?
El derecho financiero es la rama del
derecho público que estudia y
regula la actividad financiera del
Estado, o sea, el conjunto de
actividades que permiten obtener
ingresos capitales y realizar gastos
para
satisfacer
diversas
necesidades colectivas (como los
servicios públicos), mediante el
funcionamiento de los distintos
organismos públicos existentes.
Fuente:
https://concepto.de/derechofinanciero/#ixzz7ylgIXZnJ
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EL DERECHO FINANCIERO
¿Qué otro nombre recibe la Actividad
Financiera del Estado?
La actividad financiera del Estado (llamada
también la Hacienda Pública) produce,
necesariamente, un conjunto de relaciones
jurídicas entre sus organismos (o sea, entre sí), y
también entre el Estado y los particulares
(privados), las cuales son objeto de estudio de
esta disciplina. Ello puede darse en dos tipos de
situaciones:
•Cuando el Estado participa activamente. O
sea,
cuando
juega
un
rol
en
la economía mediante el cobro de tributos, la
intervención directa, etc. Su herramienta
principal para ello es el gasto.
•Cuando el Estado participa pasivamente. Es
decir, cuando interviene indirectamente en la
economía, mediante préstamos, exoneraciones,
etc. Su herramienta principal para ello es el
tributo.
Fuente: https://concepto.de/derechofinanciero/#ixzz7ylhlA2TS
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RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
El derecho financiero se clasifica en las
siguientes subdivisiones o ramas:
•Derecho tributario. Centrado en el área
de los impuestos y la recaudación de
tributos
estatales,
así
como
su
exoneración y las políticas arancelarias.
•Derecho
patrimonial
público. Centrado en el área de, como
su nombre lo indica, la gestión
del patrimonio del Estado, es decir, la
administración de los bienes públicos,
que están en propiedad de todos.
•Derecho monetario. Centrado en
las normas que regulan la emisión
monetaria y el manejo del crédito
público.
•Derecho presupuestario. Centrado en
el modo en que el Estado planifica,
constituye y administra su presupuesto.
Fuente:
https://concepto.de/derechofinanciero/#ixzz7ylikHpfI
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¿CUÁL ES LA FUNCIÓN PRINCIPAL DEL DERECHO
FINANCIERO?
La función principal del derecho financiero
es obtener, gestionar y emplear los
medios económicos necesarios para el
funcionamiento
de
las
entidades
públicas[3]. Y, para ello, cuenta con un
conjunto de normas que, casi en su
totalidad, son de derecho imperativo
o cogente (significa lo que es
racionalmente necesario ) y no dispositivo.
La regulación del derecho financiero se
cimienta sobre la base de dos pilares
fundamentales: los ingresos y los gastos
públicos.
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¿CUÁL ES LA FUNCIÓN PRINCIPAL DEL DERECHO
FINANCIERO?
La función principal del derecho financiero es obtener, gestionar y emplear los medios económicos
necesarios para el funcionamiento de las entidades públicas[3]. Y, para ello, cuenta con un conjunto de
normas que, casi en su totalidad, son de derecho imperativo o cogente (significa lo que es racionalmente
necesario ) y no dispositivo.
La regulación del derecho financiero se cimienta sobre la base de dos pilares fundamentales: los
ingresos y los gastos públicos.
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¿QUÉ DISCIPLINAS QUE SIRVEN DE APOYO AL DERECHO
FINANCIERO?
El derecho financiero requiere del apoyo
imprescindible del derecho tributario o
fiscal y del derecho presupuestal para
alcanzar su objetivo de recaudación, así
como gestionar y disponer las finanzas
públicas. Los aportes de estas disciplinas
son fundamentales e imprescindibles
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En efecto, el derecho tributario o fiscal se
encarga de emanar, estudiar, analizar y
aplicar las normas tributarias que el Estado
requiere para cumplir con su política de
recaudación
fiscal[5].
Y
el
derecho
presupuestario, por su parte, se encarga de
regular, planificar y establecer el gasto
público o el presupuesto estatal.
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
La terminología jurídica de fuentes del derecho
no es unívoca (que siempre tiene el mismo
significado o la misma interpretación), por el
contrario,
tiene
una
multiplicidad
de
definiciones,
sin
embargo,
nosotros
entendemos por fuente a todo acto o
instrumento capaz de generar derecho, así nos
referimos al derecho positivo.
En este sentido, podemos decir que las fuentes
del derecho financiero son medios generadores
de las normas que regulan la actividad
financiera del Estado. Y estas son la
Constitución, la ley, el decreto ley, el reglamento
y los tratados internaciones.
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
1. La Constitución
La Constitución Política, en un Estado de derecho,
contiene principios generales básicos y
disposiciones rectoras que regulan la política
financiera[9] de un país.
En este sentido, en el Perú, en especial, la
Constitución Política prevé principios generales
de derecho que están bien presentes al momento
de legislar en materia financiera. Estos principios
son la libertad (individual, de culto, de prensa, de
propiedad, de trabajo) y de igualdad (ante la ley, el
impuesto y las cargas públicas).
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
2. La ley
La ley, en sentido formal, es la manifestación de
voluntad del Estado, emitida por los órganos a los
que la Constitución confía la tarea legislativa, y es
la fuente inmediata de mayor importancia en el
derecho financiero.
Las leyes no pueden, por otra parte, vulnerar los
principios
básicos
establecidos
en
la
Constitución, ya que esta tiene carácter de
preeminencia sobre la facultad legislativa de
dictar leyes.
Y, según el principio de legalidad financiera, todos
los ingresos y los gastos estatales deben ser
dispuestos o autorizados por el organismo
legislativo.
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
3. El decreto ley
La facultad de sancionar leyes es exclusiva del Poder
Legislativo, siendo incompatible la delegación de dicha
facultad al Poder Ejecutivo en épocas de plena vigencia
del Estado de derecho[12].
El decreto ley es una norma con rango de ley, cuya
naturaleza legislativa tiene su origen en los Gobiernos
de facto, en virtud de reunir en sí todos los poderes del
Estado. Y, en la práctica, estos reemplazan a las leyes —
que deberían ser promulgadas por el Poder Legislativo—
durante todo el periodo de vigencia de los Gobiernos de
facto, y son, efectivamente, instrumentos legales para
regular la situación jurídica de un país, incluido el
aspecto financiero.
En este sentido, consideramos que el decreto ley, por
las razones expuestas, constituye una fuente del
derecho financiero.
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
4. El reglamento
Los reglamentos son las disposiciones emanadas del
Poder Ejecutivo con la finalidad de regular la ejecución
de las leyes, el ejercicio de las facultades propias y la
organización y funcionamiento de la administración en
general.
En el derecho financiero, y especialmente en el derecho
tributario, el reglamento se concibe como instrumento
legal generador de normas jurídicas. Esto significa que
el reglamento contiene también normas jurídicas aun
cuando no emane del Poder Legislativo sino del Poder
Ejecutivo.
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¿CUÁLES SON LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO?
5. Los tratados internacionales
Los
tratados
internacionales
han
adquirido
extraordinaria importancia a raíz del creciente auge del
derecho tributario internacional.
En este sentido, en el plano académico, la discusión
doctrinaria es latente acerca de si los tratados
internacionales son fuente directa o indirecta del
derecho financiero[14]. Y, a raíz de que la validez de los
tratados internacionales depende de una ley nacional
para su aprobación, son considerados fuentes
indirectas del derecho financiero.
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Balotario para el examen oral
1. ¿Qué es el Tributo?
2. ¿Que es un Impuesto?
3. ¿Qué es una Contribución?
4. ¿Qué es una tasa?
5. ¿Qué es un arbitrio?
6. ¿Que un Derecho?
7. Que es una licencia?
8. Que es una política Tributaria?
9. Explique las Normas tributarias.
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