Apuntes de Contabilidad Básica - Primer Año

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Apuntes de contabilidad basica primer año
Contabilidad Básica (Universidad Nacional del Nordeste)
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Unidad 1
_1Las organizaciones:
-Concepto: una organización es un sistema complejo que cumplen fines, es creada por el
hombre y es un conjunto de partes que conforman un todo organizado.
Tienen frontera identificable, comparten normas comunes, existen niveles de autoridad,
cuentan con un sistema de comunicaciones
-características:
. Su objetivo principal es obtener ganancias
. Es un ente autónomo
.Desarrolla una actividad económica
-Se clasifican en dos:
.Sin fin de lucro, ejemplo organizaciones con objetivos a ayudar
.Con fin de lucro, ejemplo las empresas
-Las empresas: Es una organización en la cual coordinan el capital y el trabajo que valiéndose
del proceso administrativo, produce y comercializa bienes y servicios en un marco de riesgo.
-Empresas unipersonales y societarias:
.Unipersonales: es aquella en la cual el propietario recae en una sola persona, será el que
reciba todas las ganancias que genere y su actividad económica y también será quien asuma
las pérdidas que produzca.
.Societarias: constituida por varias personas que se asocian y, mediante un contrato, se obligan
a poner en común bienes, dinero o trabajo.
_2El patrimonio de las organizaciones: El conjuntos de bienes, derechos y deudas de una
persona; La composición del patrimonio la determinan el activo y el pasivo
-El capital: total de recursos físicos y financieros que posee una entidad económica, obtenidos
mediantes aportaciones de los socios o accionistas.
-Los recursos: bienes económicos de los que se vale la empresa para el desarrollo de su
actividad.
.Características:
Cuantificables, de libre utilización, útiles, escasos, fungibles, factibles
.Clasificación:
En fusión de su
Característica física: materiales e inmateriales
Permanencia dentro del ente: De rápida y de lenta movilidad
Propiedad: Propios y de Terceros
-Fuentes de financiación: es el origen de los recursos utilizados por el ente, esta es la base de
la registración contable
.Clasificación
Permanentes o propias: Aportes realizados por los propietarios y Reinversión de utilidades
Transitorias o de terceros: Por prestaciones o Por contraprestaciones
_3La contabilidad: Disciplina técnica que a partir de la captación y procesamiento de datos
sobre la composición y evolución del patrimonio del ente, los bienes de propiedad de terceros
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en su poder, y ciertas contingencias, produce información útil para la toma de decisiones de
administradores y terceros interesados y la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del
ente.
Antecedentes: os cazadores, agricultores o pastores debían conocer datos sobre sus
actividades, y esto, junto con la aparición de la escritura y los números, dio lugar a un
antecedente de la contabilidad.
Evolución:
a) La contabilidad en la edad media
Mesopotamia: Código de Hammurabi Contenía leyes penales, normas civiles y de comercio.
Regulaba contratos como los de préstamos, venta, comisión, depósitos otras figuras propias
del derecho civil y mercantil.
Egipto: El instrumento material utilizado habitualmente era el papiro, de cualquier forma, no
puede decirse que la civilización faraónica haya contribuido a la historia de la contabilidad con
innovaciones.
Grecia: los primeros bancos griegos fueron algunos templos.
Roma: El libro más empleado era el de ingresos y gastos (codees accepti et expensi)
La Europa medieval: Las repúblicas comerciales italianas y los países bajos serias las regiones
europeas en que la vida comercial iba a ser más intensa. Sobre todo en las repúblicas italianas
donde había de surgir la nueva contabilidad.
b) Surgimiento de una nueva ciencia
El primer autor de que tenemos noticias de que estableció claramente el uso del método de la
partida doble Benedetto Contrugli.
Para realizar asientos en el diario, era preciso en primer lugar, convertir las operaciones
registradas en el borrador a la unidad monetaria elegida por el comerciante para llevar sus
registros.
Característica: Es una disciplina que transforma datos en información. Fija criterios para la
determinación del resultado. Adopta pautas de reconocimiento, medición, etc. Para los
elementos de la info contable
Objetivos: Brindar información para la toma de decisiones, facilitar el control, servir de
protección legal, posibilitar el control patrimonial.
_4Segmentos de la contabilidad
Contabilidad patrimonial o financiera: Prepara y presenta estados de cuenta o estados
financieros para que sean utilizados por usuarios internos y externos. Las transacciones son
resumidas en hojas de balance, declaraciones de ingreso y de liquidez que encapsulan el
comportamiento de una compañía a lo largo de un periodo específico de tiempo.
Contabilidad gerencial o administrativa: esta contabilidad se concentra en otorgar información
financiera para el uso interno de la empresa. Involucra el análisis financiero, los presupuestos,
las predicciones, etc.
Contabilidad gubernamental o pública: Utiliza reglas específicas de contabilidad para crear y
gestionar fondos, de los cuales se saca dinero para pagar por los distintos gastos y sorbiciones
que ofrece una entidad gubernamental.
Contabilidad económica o nacional: es un registro numérico sintetizado, que describe las
características y el resultado de un sistema económico, constituye un instrumento para
obtener la representación cuantificada de la economía de un país.
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Contabilidad social: Registro sistematizado de los principales hechos económicos originados
por la actividad que despliegan las entidades de una comunidad o sociedad.
_5La contabilidad como fuente de información y de control de las organizaciones:
El sistema de información contable forma parte de un sistema de info global, constituye un
subsistema de información.
Los entes se pueden clasificar en naturales o colectivos
Las empresas tienen dueños, que pueden ser desde un solo individuo hasta un gran número de
socios, para adquirir esa condición deben hacer aporte de algún tipo, dinero o cosa.
El capital más los resultados positivos menos los resultados negativos determinan el
patrimonio neto, para conocer el capital y sus variaciones es necesario obtener información y
la provee el sist. De info. Contable
Esta admin. Necesita el conocimiento sobre el movimiento de dicho ente
LA conta. Para obtener info sobre el patrimonio y su evolución, necesita un mecanismo que
permita compilar datos y esa es la función de la teñidura de libros, Los datos procesados deben
ser sintetizados a través de los infos contables, que son destinados a distintos usuarios.
Unidad 2
El Marco temporal: Un ente – organización / empresa - se considera que está en marcha,
cuando tiene vigencia presente y continuidad futura.
La contabilidad en general se ocupa de empresas en marcha.
Los actos económicos y financieros requieren de un enfoque dinámico, dada su secuencia
sucesiva, entremezclada y superpuesta, se trata de un proceso continuo, de actos económicos
que transforman cualitativa y cuantitativamente el patrimonio de la empresa.
El ejercicio económico: el período de tiempo de igual duración en que se divide la vida de la
empresa, con la finalidad de efectuar mediciones patrimoniales y determinar el resultado
obtenido en cada período.
Características:
Debe tener una extensión de 12 meses. No necesariamente tiene que coincidir con el año
calendario, dado que cada ente fija las fechas de inicio / cierre conforme a su objeto social.
Puede en casos excepcionales tener una duración inferior. (Ejercicio irregular).
Determinados entes realizan estados contables de periodos intermedios.
Los Componentes del patrimonio como elementos de información contable: la igualdad
contable:
en todo momento de la vida de un ente, el valor económico de los bienes y derechos de
propiedad del ente, es igual, al valor económico de los derechos que sobre dichos bienes
tienen terceros y propietarios del ente.
Ecuación patrimonial básica: Elementos de la información contable
Recursos= Fuentes
Activo= Pasivo+ Patrimonio Neto
Desagregación de los componentes de la igualdad contable básica:
Activos: Se encuentran compuesto por los bienes y derechos de propiedad del ente
Pasivo: Representa el total de las obligaciones del ente hacia terceros. Entregar dinero, cosas,
prestar servicios.
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Patrimonio Neto: es el valor del derecho que tienen los propietarios sobre el remanente entre
el activo y el pasivo. El patrimonio equivale en todo momento a la diferencia entre el activo y
el pasivo. Son constituidos por los aportes de los propietarios y los resultados sin distribuir.
Los resultados: luego de una operación o una serie de operaciones, posee cuantitativamente
mayor o menor patrimonio que antes de realizarlas. Si en la igualdad contable realizamos un
pasaje de términos: Activo-Pasivo= Patrimonio Neto, Luego del ejercicio económico existirá
una nueva lectura del patrimonio.
Analizar Causas:
A-ingresos
B-Costos
C-Perdidas
Ingresos: Pueden consistir en incrementos de activos y/o reducción de pasivos (es mas amplio
que solo entrada de dinero)
Costo: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bien o servicio con utilidad
económica para el ente.
Perdidas: Puede emplearse en dos sentidos
a) Resultado negativo final de una operación
b) en el sentido del sacrificio económico, que no tiene valor compensativo para el ente.
3 Principio de lo devengado
Los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos deben reconocerse en los
períodos que ocurren, con independencia del momento en el cual se produjeron los ingresos y
egresos de fondos relacionados, o sea sin interesar si han generado cobros o pagos.
Variaciones patrimoniales:
.Los actos económicos financieros que realizan las empresas con incidencias patriamonial y
que deben ser reconocidos contablemente:
+Transaccional
+No transaccional
Operaciones de carácter transaccional
1 Forman parte del ciclo operativo:
-Comprar y pagar bienes y servicios
-transformar bienes
-Vender, determinar el costo de lo vendido, cobrar lo vendido
2 Ajenas al ciclo, pero complementarias al mismo
-De financiación. Eje, obtención de préstamos
-De inversión. Eje, colocación de fondos excedentes
-De seguridad. Eje, custodiar los bienes, asegurar el personal
-Administrativas decidir, gestionar y controlar.
-De contabilidad: inventarios, balances, costos, estadísticas
Operaciones no transaccionales.
Hechos internos que no implican intervención de terceros
. Desvalorización de activos (sistemáticas o contingentes)
. Incrementos de pasivos contingentes
. Procesos productivos que transforman insumos
. Procesos de prestación de servicios
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. Crecimiento natural o inducidos de activos agropecuarios
. Extracción industrial de petróleo y gas
Hechos externos a la organización o contextuales
.Inflación
.Cambios en los precios específicos
.Política tributaria implementaría
Clasificación de las variaciones patrimoniales:
.En cuenta la frecuencia de su ocurrencia
.En cuenta el efecto que provocan en la cuantía del patrimonio
-En cuanto a la frecuencia de su ocurrencia:
De gestión u operativa
Eventuales o no operativas
-En cuanto al efecto que provocan en el patrimonio:
Variaciones modificativas
Variaciones Permutativas
4Pautas de imputación de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas conforme el criterio del
devengado y de correlación entre los resultados del periodo.
1Imputar la V.M. al período en que ocurrió el hecho sustancial que la generó
2Solo de imputarán las V.M. objetivamente medibles
3 Actuar con prudencia, evaluando todos los riesgos de la operación, hasta considerar que la
misma es razonablemente definitiva y no hay probabilidades de su reversión
Pautas de imputación de gastos
Los gastos deben reconocerse contablemente en el mismo período que se reconocen los
ingresos relacionados
En los casos en que no se puede reconocer el gasto con el ingreso que se relaciona, se procede
a analizar si se vincula con el período. En este caso debe imputarse al período que se ha puesto
de manifiesto su impacto patrimonial
En los casos que no se pueden identificar ni el ingreso ni el período con el cual se relacionan
deben imputarse al período en que se conocen
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Pautas para la imputación de pérdidas y ganancias
Estas partidas generan resultados positivos o negativos de reconocimiento inmediato.
Luego se imputan al período en que se toma conocimiento de su ocurrencia.
Distintas formas de determinación del resultado
Por diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, segregando al efecto,
los aportes y retiros de los propietarios.
1)Rn =PNn – PN (n-1)– An + Sn
Siendo:
Rn = Resultado del ejercicio n
PNn= Patrimonio neto final del ejercicio n
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PN (n-1) = Patrimonio neto al inicio del ejercicio n (o al final del anterior)
An = Aporte de los propietarios durante n
Sn= Retiro de los propietarios durante n
Por confrontación de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas; método que permitirá conocer no
solo el resultado del período sino también las causas que lo originaron.
2)Siendo la igualdad contable fundamental = A – P = PN
PN = APORTES DE LOS PROPIETARIOS + RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS ACUMULADOS = RESULTADOS DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA + RESULTADOS
DE LIBRE DISPONIBILIDAD.
RESULTADOS DE LIBRES DISPONIBILIDAD: RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES +
RESULTADO DEL EJERCICIO.
Resultado del ejercicio = Ingresos – gastos + ganancias – pérdidas (del período)
Unidad 3
Etapas del proceso contable
CAPTACIÓN DE DATOS
Datos resultantes
Operaciones con terceros
(compras, ventas, pagos, cobros)
Hechos internos
(transformación de bienes, estimaciones)
Hechos del contexto
(variaciones del mercado, política económica, tributaria, previsional).
PROCESAMIENTO
Datos resultantes:
Practicar los controles de entrada pertinentes
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Análisis de datos
Registrar los efectos de hechos y operaciones
Almacenamiento de datos
PREPARACIÓN DE INFORMES
DE USO INTERNO
DE USO EXTERNO
Elementos del proceso contable
Comprobantes
Cuentas
Registros
Comprobantes
Son los elementos que ponen en evidencia las variaciones patrimoniales.
Son la constancia de los hechos económicos
Son la fuente del dato.
Clasificación de los comprobantes
Según su origen
De origen interno
De origen externo
Según su contenido
Registrable
No Registrable
Según su uso
De uso interno
De uso externo
Según la operación que respaldan
Cobros
Pagos
Adquisiciones
Ventas
Otros
Comprobantes más utilizados
Factura
Es la documentación respiratoria de una operación de compraventa de cosas muebles o
servicios
Recibo
Es el comprobante que emite, quien ha recibido determinados valores en pago cancela torios
de sus acreencias
Nota de Debito
Es el comprobante por el cual se le comunica al cliente que ha aumentado su importe que
adeudaba
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Nota de crédito
Es el comprobante por medio del cual se le comunica al cliente, que se ha reducido de su
cuenta un importe determinado
Cheque
Orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos
suficientes depositados a su orden
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO
Es un instrumento de crédito que sirve para realizar pagos con fecha posterior a la emisión.
PAGARÉ
Es una promesa escrita por la cual una persona se compromete a pagar a otra una suma
determinada de dinero
REMITO
Es el comprobante, que el vendedor envía al comprador conjuntamente con las mercaderías
ORDEN DE PAGO
Es un comprobante de origen interno y de uso interno mediante el cual se autoriza la emisión
de valores.
RESUMEN DE CUENTA
El resumen de cuenta tiene por finalidad detallar las fechas y los documentos por los cuales el
vendedor le ha formulado cargos (débitos) y descargos (créditos) al cliente, estableciendo el
saldo final.
MINUTA DE CONTABILIDAD
Es el formulario que tiene por objeto redactar un asiento que se anotará en un registro (diario
general)
COMPROBANTES
.COMPROBANTES PRE IMPRESOS
.COMPROBANTES A MEDIDA
.COMPROBANTES GENERADOS POR APLICATIVOS DE SOFTWARE
.PAPELES DE COMERCIO
CUENTAS
Conjunto de anotaciones relacionadas con un mismo objeto. Memoria que almacenan
información contable. Acumula variaciones patrimoniales de elementos de igual naturaleza.
CUENTAS – Contenido
.Parte gráfica
Diseño
.Parte cuantitativa
Importes en números
.Parte literal
Nombre y descripción
Clasificación
Según su función en la registración de variaciones patrimoniales
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Según el significado de sus saldos
Según su extensión o contenido
Según su función
CUENTAS PATRIMONIALES:
- CUENTAS DE ACTIVO
- Sus regularizadoras
- CUENTAS DE PASIVO
- Sus regularizadoras
- CUENTAS DE PATRIMONIO NETO: Capital,
Reservas y Resultados Acumulados.
.CUENTAS DE RESULTADOS
.CUENTAS DE ORDEN
.CUENTAS DE ENLACE
.CUENTAS DE MOVIMIENTO
Según sus saldos
-Acumulativas
-Residuales
S/ su extensión o contenido
-Recompuestas
-Compuestas
-Colectivas o sintéticas
-Simples o analíticas
PLAN DE CUENTAS
Es el grupo de cuentas que utiliza una empresa ordenadas en forma sistemática
Características:
Ordenado
Completo
Elástico o flexible
Homogéneo
Claro
Objetivos de su utilización:
Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad
Suministrar información a la gerencia
Es herramienta imprescindible en el procesamiento de datos a partir de la registración
Facilita la preparación de informes contables (EECC)
Registros contables
Soportes físicos que se vale la teneduría de libros para dejar constancia escrita de las
variaciones patrimoniales producidas por las operaciones o hechos del contexto respaldadas
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por los comprobantes.
Concepto: permite la acumulación permanente y el almacenamiento ordenado y sistemático
de la información contable.
El libro diario
registra cronológicamente los hechos y operaciones que provoquen variaciones patrimoniales
Normalmente un asiento diario se refiere:
A una operación en particular.
A un conjunto de operaciones de similar naturaleza.
A devengamientos ocurridos durante el período, que por razones prácticas se registran
diferidamente al cierre del período.
Normalmente un asiento diario se refiere:
A una operación en particular.
A un conjunto de operaciones de similar naturaleza.
A devengamientos ocurridos durante el período, que por razones prácticas se registran
diferidamente al cierre del período.
Otorga información histórica de todas las operaciones
Características
.Cada anotación referente a un hecho u operación constituye un “asiento”
.Se numeran y se fechan los asientos.
.Cumple dos funciones fundamentales: presenta la secuencia
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cronológica de la transacción de la empresa y proporciona datos
sumarios de cada operación.
.Las fuentes de registración son básicamente: comprobantes, papeles
.No brinda información sobre la situación patrimonial y de resultados.
Libro Mayor
El libro mayor es un registro de segunda entrada, sistemático, donde las operaciones se anotan
por tema. El mayor es un registro donde se agrupan todas las cuentas físicamente.
Características
Resume el movimiento de cada cuenta clasificándolas según su función dentro del proceso
contable
No es obligatorio pero fundamental a efectos de manifestar la expresión dinámica y analítica
de cada cuenta.
Libro Inventarios y Balances
Registra el detalle valorizado de la universalidad de los bienes y derechos a favor del
empresario, así como sus obligaciones, determinando por diferencia el capital de la empresa.
Características
-De uso esporádico
-Se vuelca a fin de cada ejercicio
MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE
El registró en los libros contables de los hechos externos e internos y operaciones que
provoquen variaciones patrimoniales.
Es un método de registración con fundamento aritmético por el cual, las anotaciones
emergentes de cada hecho u operación se efectúan en por lo menos DOS CUENTAS y cuya
aplicación se basa en el uso de ciertas convenciones que parten de la IGUALDAD CONTABLE
FUNDAMENTAL.
Al inicio de la vida de la empresa:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Cuando la empresa está en marcha:
(1) ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS
Donde Resultados es igual: Resultado del ejercicio y Resultados de ejercicios anteriores
Reemplazando en (1)
(2) ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS + RESULTADO EJERCICIO
Donde Resultado del ejercicio es igual a: Ingresos, Ganancias, Gastos y Perdidas.
Reemplazando en (2)
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS + ING + GCIAS - GTOS – PDAS
Para aplicar el método de la partida doble dejamos todos los términos de la Igualdad en
positivo.
GTOS + PDAS + ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS + ING + GCIAS
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Cuentas de la izquierda = Cuentas de la derecha
Convenciones del Método de la Partida Doble
.En cada asiento los totales DEBITADOS y ACREDITADOS deben coincidir.
.En todo momento el total de las sumas deudoras debe ser igual que el total de las sumas
acreedoras.
.En todo momento el total de los saldos deudores debe ser igual al total de los saldos
acreedores.
.Las anotaciones en el DEBE se llaman DÉBITOS o cargos.
.Las anotaciones en el HABER se llaman CRÉDITOS o abonos.
.El total de DÉBITOS se llama SUMA DEUDORA.
.El total de CRÉDITOS se llama SUMA ACREEDORA.
.La diferencia entre las SUMAS DEUDORAS y ACREEDORAS se llama SALDO.
.El SALDO DEUDOR se da cuando la suma deudora es mayor que la suma acreedora.
.El SALDO ACREEDOR se da cuando la suma acreedora es mayor que la suma deudora.
.Si las sumas deudoras y acreedoras coinciden la cuenta está SALDADA.
SISTEMAS DE REGISTRACIÓN
Sistema directo
Es aquel en el cual todas las operaciones y hechos con repercusión patrimonial son registradas
en un único diario y luego en un único mayor
Tiene muchas limitaciones.
Sistema centralizado
Surge para posibilitar las ventajas de la división del trabajo. Se acude al empleo de subdiarios,
cuyo número puede ser ilimitado, los que recogen información analítica de operaciones
repetitivas que periódicamente se concentran en los libros principales. En el diario a través de
un asiento resumen.
Sistema seccional
Brinda información de uso casi exclusivo de la gerencia. Muestra los resultados de los distintos
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departamentos o secciones en que se ha dividido el negocio, en consecuencia cada uno
informa sobre ventas, compras, inventarios, costos, gastos, resultados, etc.
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Unidad 4
Habrá sociedad si una o más personas en forma organizada conforme a uno de los tipos
previstos en la ley, se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio
de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las perdidas.
La sociedad unipersonal sólo se podrá constituir como sociedad anónima. La sociedad
unipersonal no puede constituirse por una sociedad unipersonal.
El contrato por el cual se constituya o modifique una sociedad, se otorgara por instrumento
público o privado, el cual deberá inscribirse en el Registro Público de Comercio del domicilio
social.
Según la División del Capital:
A) Sociedades por parte de interés: Porque la parte con la cual cada socio forma el capital se
llama “parte de interés”. la transmisión de esas partes está restringida por la ley
Sociedad colectiva: La responsabilidad de los socios es subsidiaria, ilimitada y solidaria para
con las obligaciones de la sociedad
Sociedad en comandita simple: Esta sociedad tiene dos categorías las de socios: comanditados
y comanditarios. La primera responde por obligaciones sociales en forma ilimitada, solidaria y
subsidiaria. Los segundos sólo con el capital que se comprometen a aportar.
Sociedad de capital e industria: Existen dos tipos de socios, los capitalistas y los industriales,
mientras que los industriales limitan su aporte a la obligación de hacer, o sea su trabajo
personal
Sociedad accidental o en participación: Su objeto es la realización de una o más operaciones
determinadas y transitoria, a cumplirse mediante aportaciones comunes y a nombre personal
del socio gestor. No es sujeto de derecho y carece de denominación social.
b. Sociedades de capital o por acciones: En ellos el capital social recibe el nombre de
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“acciones”, que es nombre que reciben las partes iguales en que se divide el capital y está
representado por títulos que pueden comprarse y venderse fácilmente
1. Sociedad anónima: Simple asociación de capitales para un trabajo o empresa cualquiera.
Los socios limitan su responsabilidad a la integración de los acciones suscriptas.
2. Sociedades en comandita por acciones. El o los socios comanditados responden por las
obligaciones sociales él o los socios comanditarios limitan su responsabilidad se limita el
capital que suscriben y sus aportes se representan por acciones.
C. Sociedades por cuotas:
En ella importa tanto el elemento personal de los socios como los aportes de capital que éstos
realizan
El capital está dividido en cuotas que pueden transferir, aunque con ciertas limitaciones que la
misma ley establece.
La Sociedad de Responsabilidad limitada (S.R.L.) en la cual los socios limitan su responsabilidad
el compromiso de aporte
El capital social es la suma de los aportes que realizan los socios al formar una sociedad
mercantil. Se forma con el conjunto del dinero, los bienes y los derechos patrimoniales
Tipos de aportes
Entregando efectivo, bienes, Cancelando pasivos o asumiendo el aportante pasivo
Cuando el aporte no es efectivo, deben asignarse importes a los bienes entregados o a las
deudas canceladas o transferidas
En una sociedad puede ocurrir también que:
a) el capital este representado por acciones que tengan un valor nominal.
b) el valor asignado al aporte difiera de dicho valor nominal.
Si lo excede, la emisión es sobre la par con prima de emisión. Si es inferior, es una emisión bajo
la par con descuento con emisión. Las primas y los descuentos de emisión deben
individualizarse en los estados contables, así que conviene contabilizarlos en cuentas
separadas, que desde el punto de vista del concepto aportes de los propietarios pueden
considerarse cuentas regulizadoras
Documentación respiratoria
El capital inicial de un ente aparece en su escritura de constitución, donde figuran los nombres
de los socios y las características de sus respectivos aportes.
En los casos de aportes en especie o que impliquen reducciones de deudas, puede haber
documentación adicional que respalde los aportes.
En cualquier caso, copia de la documentación menciona debe ser remitida a la contaduría del
ente.
Retiros de los propietarios. Nociones
Las transferencias entre los propietarios de partes, cuotas o acciones de una sociedad no
alteran el patrimonio de esta y no necesitan ser contabilizadas.
Los propietarios de una empresa pueden preferir no retirar todas las ganancias que la
legislación le permite y reinvertirlas total o parcialmente en el negocio.
A) Sin formalidad alguna.
Nada debe registrar, las ganancias reinvertidas permanecen dentro de los resultados
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acumulados que ya han sido contabilizados.
B) Mediante su capitalización
Debe acreditarse a la cuenta representativa del capital para reflejar su aumento y debitarse la
de resultados acumulados con motivos de reducción
Unidad 5
Compra de bienes
_En cuenta corriente
_Asumiendo un pasivo documentado ya sea pagares, letras de cambios, cheques u otros
instrumentos financieros
_Entregando efectivo
_Entregando un cheque de depósito inmediato
Documentación respaldatoria
-Nota de pedido
Detallando sus características, plazo y la cantidad necesaria.
-Varios pedidos de cotización
-Las cotizaciones recibidas de los proveedores
-Una orden de compra dirigida al proveedor
-Un remito del proveedor que acompaña a la mercadería
-Una nota de recepción de las mercaderías
-Factura del proveedor
Tipos de compra
Para registrar una compra interesan cuatro importes:
-El computable como costo del bien
-El de los impuestos susceptibles de recupero,
-El de los interés no devengados incluidos en el precio
-El total facturado que debería ser la suma de los tres anteriores
Forma de cancelar
Financiada: el total facturado debería acreditarse a una cuenta del pasivo
Contado:
-Acreditar la cuenta representativa del activo entregado en pago
-Usar cuenta de movimiento
-Contabilizar la compra con crédito a una cuenta de pasivo y separadamente, registrar el pago
con debito a la misma cuenta
Tratamiento contable de impuesto al valor agregado
-Una cuenta de activo si generan un crédito contra el fisco
-Una regularizadora de pasivo, si reducen el impuesto a pagar registrado en otra cuenta
Los intereses adelantados deben cargarse a una cuenta regularizadora de la que refleja la
deuda, tal como se hace al contabilizar un préstamo
Costo de incorporación de un bien o servicio
Incluye todos los sacrificios económicos necesarios para poner el bien en condiciones de ser
comercializado
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Precio de contado
fletes
costo de carga y descargar
No se incluyen recuperables ni costos financieros
Cuando los bienes están en tránsito, puede utilizarse la cuenta
Bienes de transito
cuenta patrimonial de activo de saldo deudor
Débitos por el costo de los bienes en tránsito
créditos cuando los bienes llegan a destino
Tratamientos contables
Adquisición de los bienes a proveedores:
Se Debitan:
Mercaderías (A)
Mercaderías en tránsito (A)
Materiales (A)
Lubricantes (A)
Repuestos (A)
Materias Primas (A)
Se Acreditan:
Proveedores (P)
Obligaciones a pagar (P)
Banco Cta. Cte. (A)
-Devoluciones
una devolución deshace los efectos de una compra
Para contabilizar una devolución se debitan las cuentas antes acreditadas y viceversa
-Bonificación por volumen
Reducen los costos de los bienes adquiridos, así que provocan asientos inversos a los
efectuados para registrar las comprar que les dieron origen
-Anticipo de proveedores
Los anticipos a proveedores implican créditos que, dependiendo de las condiciones convenidas
con el proveedor, son
a) En especie, si fijan el precio de los bienes o servicios a recibí
b) En moneda en caso contrario
Unidad 6
Contratación de personal en relación de dependencia:
Remuneraciones
Contrato de Trabajo
define a la remuneración como toda contraprestación percibida por el trabajador como
consecuencia del contrato de trabajo y por haber puesto su fuerza de trabajo a disposición del
empleador, aunque no preste servicios.
Ley de Jubilaciones y Pensiones
define a remuneraciones como todo ingreso en dinero o en especie que percibiera el afiliado
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en retribución y compensación o con motivo de su actividad personal.
Remuneración es toda ventaja patrimonial que recibe el trabajador como contraprestación
del trabajo subordinado
-La remuneración puede ser en dinero o en especie aunque en este último caso son siempre
complementarias. Basta para ello tener en cuenta lo expresado por el art. 107 de la LCT, donde
se establece que el empleador no podrá imputar los pagos en especie más allá del 20% del
total de la remuneración.
-Conceptos remunerativos: son los relacionados con la cantidad y calidad de la prestación
laboral, por los cuales se les retienen los aportes a la Seguridad Social y el empleador hace
contribuciones
-Conceptos no remunerativos: Son aquellos que provienen de la Seguridad Social, tales como
las asignaciones familiares o los que se originan con motivo de la ruptura del contrato de
trabajo
-Beneficios sociales: Son aquellos que si bien tienen carácter no remunerativo y están
destinados a mejorar la calidad de vida del trabajador dependiente
Tipos de remuneraciones
-Sueldo básico: Es el monto establecido en el Convenio Colectivo para la categoría del
trabajador.
-Adicionales fijos: Es cualquier concepto fijo que perciba el trabajador todos los meses, sin
importar la cantidad de días del mes o la cantidad de horas trabajadas
-Adicionales periódicos o variables: son remuneraciones que percibe el trabajador, algunas de
carácter fijo y otras variables, estipuladas en los Convenios Colectivos, en acuerdo de empresa
o por acuerdos individuales,
Pago inmediato: son las retribuciones que se abonan en las que el develamiento y el pago
ocurre de modo casi simultaneo, ejemplo, las remuneraciones que se abonan en forma
periódica que devengan a fin de mes y abonan al principios del siguiente
Pago diferido: Aquellas en que el devengamiento se produce en forma mensual y el pago se
difiere a un momento posterior.
Aportes patronales
-Son impuestos que todo empleador abona todos los meses al estado mediante la AFIP, por
medio de la confección del formulario 931. Cada empleador debe pagar el 24% de impuesto
por cada dependiente a cargo
-El sistema argentino de seguridad social se nutre de los aportes a cargo de los trabajadores
(retención) y de las contribuciones patronales a cargo de los empleadores, en porcentajes
diferentes, aplicados en términos generales sobre los conceptos remunerativos, a saber:
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1. Pedido de C.U.I.T. (Clave Única de Identificación Tributaria) con fotocopia del documento de
identidad (tratándose de personas físicas) o instrumento constitutivo tratándose de personas
jurídicas7 .
2. Alta como empleador (con CUIT y clave para operar por Internet). 3. Contratación de una
A.R.T. (Aseguradora de Riesgo de Trabajo). 4. Estudio y encuadramiento legal o convencional,
del puesto de trabajo a contratar. 5. Solicitar copia de D.N.I. (Documento Nacional de
Identidad) con domicilio actualizado del o los empleados a contratar. 6. Solicitar constancia de
C.U.I.L. (Clave Única de Identificación Laboral). Si nunca fue tramitada por parte de la persona
a ser empleada, deberá concurrir a la A.N.Se.S. (Administración Nacional de Seguridad Social).
Si hubiera sido tramitada con anterioridad, se puede consultar por Internet, desde el sitio
www.anses.gob.ar. 7. Realizar exámenes médicos pre-ocupaciones (a efectos de detectar
posibles patologías crónicas que impidan el normal desarrollo de la actividad en relación de
dependencia). 8. Realizar alta del empleado por Internet desde el sitio www.afip.gob.ar/mi
simplificación por lo menos con 24 horas de anticipación respecto al inicio efectivo de la
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relación de trabajo (trámite conocido también como “alta temprana”). Las bajas se deben
comunicar por el mismo medio, dentro de los 5 días posteriores a la conclusión de la relación
laboral. 9. Solicitar al empleado la documentación de la familia a cargo, para su Legajo
Personal, alta en S.U.A.F. (Sistema Único de Asignaciones Familiares) o alta para cobertura de
la obra social de origen.8 10. Realizar alta en la organización sindical como empresa
empleadora (de corresponder según el Convenio Colectivo de Trabajo vigente). 11. Contratar
seguro de vida obligatorio para el empleado. 12. Rubricar (ante la autoridad que ejerza la
función de policía laboral en cada jurisdicción provincial) el Registro de Remuneraciones o
Libro de Sueldos y Jornales (o cumplir con las normas que lo sustituyan), además de solicitar
autorización para la implementación del sistema de control horario (planillas, reloj c/tarjetas u
otros). 13. Terminado el mes, liquidar sueldo conforme al encuadramiento legal o
convencional que corresponda y el tiempo trabajado.
¿Qué documentos se pide para un contrato de alquiler?
Y son los siguientes:
•
•
•
•
•
Identificación oficial.
CURP.
Comprobante de domicilio de la propiedad en garantía (no mayor a tres meses
de antigüedad)
Comprobante de ingresos.
Copia del último predial.
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•
•
Copia de la escritura completa de la propiedad en garantía.
Carta del valor comercial del inmueble.
Unidad 7
Venta de bienes y servicios
documentación respaldatoria
a) Un remito que acompaña a la mercadería que es firmado por el cliente como constancia de
su recepción
b) Una factura que entre otros datos indica cantidades, precios unitarios y totales, e
impuestos, así como la forma y las condiciones en que deberá efectuarse el pago.
Cuando se vende al contado, es usual que no existan remitos y que las facturas se denominen
boletas de ventas al contado.
En el caso de los servicios, no existen remitos pero en muchos casos puede obtenerse una
conformidad escrita del cliente
Tipos de ventas
La mayoría de las ventas son:
a) en cuenta corriente
b) documentación mediante pagares, cheques
c) Al contado
en las ventas en cuenta corriente, el total facturado debería debitarse a una cuenta de activo
que identifique su naturaleza, como:
cliente
al contado: son aquellas de cobro inmediato: en efectivo, en cheques de terceros endosados o
entregados ( si son al portador). En este caso se dan simultáneamente dos operaciones del
ciclo operativo del ente: la venta y cobranza es decir la operación económica y la financiera.
Ventas financiadas: en este caso existe diferimiento del cobro y diferencia claramente de la
operación comercial de la financiera. Puede tratarse de ventas en cuentas corrientes (no
documentadas) documentadas, con garantía real (prendaria, hipotecaria), recibiendo cheques
diferidos
cuando se vende al contado y esta no es la única modalidad de venta, conviene usar una
cuenta de movimiento y contabilizar separadamente
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la venta a partir de informe del sector de ventas
la cobranza, a partir de los resúmenes diarios de cobranzas preparados por la tesorería
.Un interés vencido es la forma más habitual en la que se produce el cobro de intereses por
parte de quien concede un préstamo o pone su dinero en algún producto de inversión como es
el caso de un depósito a plazo fijo o bonos del Estado.
.Los intereses adelantados deben acreditarse a una cuenta regulizadora de la que refleje el
crédito contra el cliente. Los importes diferidos deben ser acreditados a resultados a medida
que se devengan, tal como se hace con los interese negativos en el caso de los prestamos
recibidos.
.De modo similar podría procederse cuando se vende contra tarjetas de créditos o vales de
consumos, ya que los cupones o vales recibidos pueden ser tratados como valores a ser
custodiados del mismo modo que el dinero.
Tratamiento contable del impuesto al valor agregado.
No integran el precio de venta los impuestos facturados que deben ser luego entregados al
fisco, como el iva que un responsable inscripto factura a otro y que constituye un debito
fisca/para el primero
para registrar el ingreso bruto por una venta interesan, como mínimo, cuatro importes:
a. El verdadero precio (el de contado)
b. El de los impuestos a ser entregados al fisco
c. El de los interés no devengados incluidos al precio
d. El total facturado, que debería ser la suma de los tres guarismos anteriores
Devoluciones
se originan en entregas de mercaderías de calidad distintas a la solicitada o en excesos de la
cantidad estipulada.
en ambos casos, requieren un tratamiento contable inverso al de las ventas, ejemplo por la
devolución de mercaderías por UM 4.000 al que le corresponde un iva de UM, el asieto será
•
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Tratamiento Contable- Venta de servicios
Al completarse la prestación del servicio Hecho sustancial para su reconocimiento contable
La efectiva prestación:
Deberá reconocerse el resultado positivo al generarse el Hecho Sustancial
Se debita:
Clientes por servicios
Documentos a Cobrar (A)
Servicios a prestar (P)
Cobranzas a depositar (A)
Servicios a facturar (A)
Se acredita:
Ventas por servicios (i)
Int. Positivos adelantados (-A)
Iva débito fiscal (M)
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¿Cuál será el valor a considerar para determinar el costo de lo vendido?
Valor de incorporación al patrimonio
¿Cómo determinaremos el costo de lo vendido?
Métodos de Costeo
-Diferencia de Inventario
-Ganancia Bruta
-Inventario Permanente
¿Cuándo determinaremos el costo de lo vendido?
Luego de cada venta:
.Método de identificación específica
.Métodos basados en precios de venta (método de la ganancia bruta)
Al cierre del ejercicio:
Métodos basados en diferencia de inventario.
Método de la Ganancia Bruta
Consiste en fijar un precio de venta que incluya un determinado margen bruto de ganancias:
Costo + Ganancia Bruta = Ventas
Método de la Diferencia de Inventario
Ei = Existencia inicial mercaderías
C = Compras mercaderías
Ef = Existencia final mercaderías
COSTO DE VENTAS = EI + C – EF
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Unidad 8
¿Qué es el movimiento de fondos?
El movimiento de fondos por las inversiones fijas operativas es la base del ciclo financiero
largo. Está formado por los pagos de las compras de bienes de uso e intangibles. Cuando
existen, se incluyen los ingresos por las ventas de estos bienes.
El estado de flujo de fondos divide tus flujos de fondos en tres secciones: operaciones,
inversiones y financiamiento. En cada sección encontrarás:
Entradas de efectivo, que son el dinero que entra en tu empresa como por
ejemplo ingresos por ventas, préstamos e inversiones.
Salidas de efectivo, que son el dinero que sale de tu empresa, como por
ejemplo dinero gastado en suministros, préstamos y personal.
¨El flujo de fondos operativo ¨
El flujo de las fuentes financieras de fondos ¨
El flujo de fondos no operativo
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Cobranzas:
Se producen cuando un deudor cancela total o parcialmente un saldo. Hay otros casos
como las recepciones de préstamos o de anticipos sobre ventas
documentación respaldatoria:
las cobranzas están respaldadas por los duplicados de los recibos preparados en
consecuencia, excepto
-cuando se vende al contado, las boletas o tickets suelen respaldar la venta y su
cobranza
-en casos de cobranzas efectuadas por bancos y acreditadas en las cuentas corrientes
mantenidas en ellos, su respaldo esta en las notas de créditos
distintas disposiciones del fondo:
a) Mantenerlos en el ente
b) Depositarlos en una o varias cuentas bancarias
c) Combinaciones de las dos anteriores
tratamiento contable
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Descuentos
como se registran
y su documentación
Préstamos bancarios
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