Sistema de Percepciones y Liquidez en Empresas Peruanas: Caso Grifo El Carmen

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINITRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL SISTEMA DE PERCEPCIONES Y SU INFLUENCIA EN
LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS DEL PERÚ: CASO
GRIFO
EL
CARMEN
SAC
CHIMBOTE,
2013.
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO.
AUTOR (A):
OLIVA MINCHOLA MADELEY SOFIA
ASESOR:
Mg. CPCC. JOSÉ MATEO PANTA BARRIOS
CHIMBOTE – PERU
2015
I
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINITRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL SISTEMA DE PERCEPCIONES Y SU INFLUENCIA EN
LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS DEL PERÚ: CASO
GRIFO
EL
CARMEN
SAC
CHIMBOTE,
2013.
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO.
AUTOR (A):
OLIVA MINCHOLA MADELEY SOFIA
ASESOR:
Mg. CPCC. JOSÉ MATEO PANTA BARRIOS
CHIMBOTE – PERU
2015
ii
HOJA DE FIRMA DEL JURADO
Doc. CPCC Luis torres García
Presidente
Mg. CPCC Juan Marco Baila Gemin
Secretario
Mg. CPCC Mirian Rodríguez Vigo
Miembro
iii
AGRADECIMIENTOS
Primero y antes que nada, dar
gracias a Dios, por estar conmigo en
cada paso que doy, por fortalecer mi
corazón e iluminar mi mente y por
haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía durante todo el
periodo de estudio.
Agradecer hoy y siempre a mi
familia por el esfuerzo realizado por
ellos. El apoyo en mis estudios, de
ser así no hubiese sido posible. A mi
padre Cesar Oliva Cerna y a mi
madre Ana Minchola Chiclayo y
demás familiares ya que me brindan
el apoyo, la alegría y me dan la
fortaleza
adelante.
Un agradecimiento especial al Dr.
CPCC Yuri Gonzales Rentería, por
la colaboración, paciencia, apoyo y
sobre todo por esa gran amistad que
me brindó y me brinda, por
escucharme y asesorarme mediante
la elaboración de mi proyecto de
tesis.
iv
necesaria
para
seguir
Dedicatoria
Le dedico en primer lugar este
informe a Dios fue el creador de
todas las cosas, el que me ha dado
fortaleza para continuar cuando a
punto de caer he estado; por ello,
con toda la humildad que de mi
corazón puede emanar.
De igual forma, a mis Padres, a
quien le debo toda mi vida, les
agradezco
el
cariño
y
su
comprensión, a ustedes quienes han
sabido
formarme
con
buenos
sentimientos, hábitos y valores, lo
cual me ha ayudado a salir adelante
buscando siempre el mejor camino.
A mis docentes tutores, gracias por
su tiempo, por su apoyo, así como
por
la
sabiduría
que
me
transmitieron en el desarrollo de mi
formación profesional.
v
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo principal Determinar y describir cómo el
sistema percepciones, influye en la liquidez de las empresas del Perú. Caso grifo
el Carmen Chimbote. Periodo 2013. Fue de tipo cuantitativo - descriptiva. Para el
recojo de información se utilizó la técnica de encuestas, donde se trabajó con una
muestra de 10 empresas. Los principales resultados respecto a las Características
generales de como el sistema de percepciones influye en la liquidez de las empresa
del Perú. Caso grifo el Carmen Chimbote, 2013: El 70 % manifestaron que el
régimen tributario en el Perú no es el adecuado y el 80 % manifestaron que estos
regímenes les desfinancia y resta capital de trabajo. Con respecto percepciones
influye en la liquidez de las empresa del Perú: El 70 % afirmaron que los
porcentajes que estos sistemas son muy elevados. Con respecto como el sistema
de percepciones influyen en la liquidez del grifo el Carmen de Chimbote: el 70%
de los encuestados manifestaron estos sistemas atentan contra el derecho de
propiedad privada, se concluye que los sistemas de retenciones y percepciones
están afectando de manera directa a las empresas ya que les resta liquidez a las
empresas ya que los propietarios hacen mención que sus actividades comerciales
están siendo afectadas ya que no pueden usar el dinero detraído.
Palabras claves: Liquidez; Percepciones, Propiedad privada.
vi
ABSTRACT
The study's main objective was to assess and describe how the system perceptions,
influences the liquidity of companies of Peru. Tap the Carmen case Chimbote.
2013 period was quantitative - descriptive. For technical information gathering
surveys, where he worked with a sample of 10 companies was used. The main
results regarding the general characteristics of the system of perceptions affect the
liquidity of the company in Peru. Tap the Carmen case Chimbote, 2013: 70%
stated that the tax regime in Peru is not the right and 80% they said that these
regimes desfinancia them and subtraction working capital. Influences perceptions
regarding the liquidity of the company's Peru: 70% said that the percentages that
these systems are very high. Regarding the system of perceptions influence
liquidity tap the Carmen de Chimbote: 70% of respondents said these systems
attempt against the right of private property, it is concluded that the withholding
system and perceptions are affecting directly to companies and their remaining
liquidity to businesses and homeowners make mention that their business are
being affected because they can’t use the money deducted.
Keywords: Liquidity; Perceptions, Private property.
vii
CONTENIDO
Título de tesis……………………………….…………………………………..……....ii
Hoja de firma del jurado evaluador…………….………………………………….......iii
Hoja de agradecimiento…………………………….…………………………….….….iv
Hoja de dedicatoria…………………………………….……………………………......v
Resumen………………………………………………………..……………………....vi
Abstract…………………………………………………………….……………….....vii
Contenido………………………………………………….……..………………........viii
I. introducción……………………………………………………..…………………....01
II. Revisión de literatura…..……………………………………………...…….……....07
III. Metodología….………….………….………………………………...………..…...23
IV. Resultados ……………………………….……………………….………..……....38
V. análisis de resultado ……………………………………………………………..….35
VI. Conclusiones………………………………….……………..…….…..……...…....40
Referencias bibliográficas………………….……………….……………...…………..42
Anexos…………………………………………………….……………….…….……..47
viii
I.
Introducción:
En los últimos años se implementado los sistemas tributarios y de influencia través de
su aplicación en los dos impuestos más importantes, como son el Impuesto a la Renta
y el Impuesto general a la vetas, contribuyendo de esta forma a mejorar el
conocimiento de los distintos mecanismos de pago anticipado utilizados en
diferentes partes del mundo y cómo influye esto tanto negativo como positivo en
las empresas comerciales.
En una publicación Samanamud. (2013), nos dice que en los países latinoamericanos
aplican mecanismos de pago anticipado tanto en Impuesto a la Renta como en IVA,
impuestos a los que se circunscribe este estudio, sin embargo, cabe anotar que su uso
se ha extendido a muchos otros tributos en general. Dichos mecanismos que tratan de
aprovechar la concentración de compradores y vendedores que existe en el mercado,
cumplen además con el objetivo de que los contribuyentes declaren y paguen
correctamente el impuesto que les corresponde, permitiendo a su vez, mantener en el
mercado aquellos contribuyentes formales que ven peligrar su permanencia en el
sector formal de la economía, debido a la competencia desleal que les representa la
informalidad e incumplimiento tributario. Es por ello que las administraciones
tributarias han convenido la inserción de los sistemas de pago por anticipado de los
impuestas, los cual nos asegurar el buen recaudo de los tributos por parte del sujeto
activo que corresponden al sujeto pasivo, en la relación jurídico tributaria, y que se
realiza en forma alternativa a los canales tradicionales de recaudación como son la
liquidación final periódica, incluidos los pagos a cuenta, provisionales o adelantados.
Es además anticipado, no porque se realice necesariamente en forma previa al hecho
generador de la obligación tributaria, sino porque se anticipa a una disposición de los
1
recursos por parte del sujeto pasivo, hacia otras finalidades que no son las de enterar
el tributo al sujeto activo en la forma que este disponga.
Por otro Álvarez (2008), estable que en el Perú es uno de los países de Latinoamérica
que presenta mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto
grado de evasión tributaria. Ante esta situación el estado a través de la Administración
Tributaria ha creado regímenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas
(IGV), a fin de asegurar la recaudación de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar
la evasión que se produce en la comercialización de determinados bienes y/o la
prestación de determinados servicios, cuya cadena de distribución presenta mayores
índices de informalidad; siendo uno de ellos Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Las empresas comerciales coinciden con la alternativa que impone la cámara de
comercio en lima que el sistema de detracciones y retenciones deberían de ser
eliminados porque así de esta manera estarían imponiendo a las empresas el pago por
adelantado de sus impuestos lo cual como bien se sabe este pago afecta en la liquidez
de las empresas.
En una publicación refiere Entrelineas S.R. Ltda. (2010), que por todos ya es conocido
que nuestro sistema tributario constituye una barrera para las empresas comerciales
especialmente para aquellas que deseen insertarse en la economía formal; por cuanto
la diversidad de normas tributarias que existen, así como lo complejo que resulta
aplicarlas, impide una sencilla tributación. No obstante esta realidad, desde hace
algunos años sea vuelto más compleja, ya que a raíz de su implementación los
denominados sistemas de pago adelantado del IGV, el si bien viene siendo cierto ha
logrado disminuir la evasión del citado impuesto, este sistema también ha conducido
que los contribuyentes incurran en diversos errores y omisiones, debido
2
fundamentalmente a la falta de información siendo está insuficiente, generándoles, por
ello, severas consecuencias tales como el desconocimiento de crédito fiscal, la
imposición de multas , entre otros perjuicios causados por la falta de información por
parte de los contribuyentes.
El impuesto General a las Ventas - IGV creado en 1981 en sustitución del
Impuesto a los Bienes y Servicios, (impuesto que en esencia sólo grava el valor
agregado, esto es la diferencia entre el valor de compra y el valor de venta de los
bienes y servicios), ha sido desnaturalizado y está plagado de formalidades
irrelevantes que complican la vida a los contribuyentes formales.
Se ha argumentado que la implementación de nuevas medidas administrativas, (
Percepciones Ley 28053), conocidas como los pagos adelantados
tienen un fin
recaudatorio.
Esto no implican la creación de un nuevo impuesto o la elevación de las tasas
vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de los cuales se asegura el
pago de las obligaciones tributarias del Impuesto General a las Ventas y, además, se
evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al fisco y lo consideren como
una ganancia adicional de su negocio. Estos regímenes forman parte de las
medidas orientadas a reducir la evasión tributaria. Según (Pacheco; 2008)
Las empresas vienen planteando que el IGV retenido, percibido y detraído en
exceso sea compensado automáticamente con otros impuestos del Tesoro Público
que administra la SUNAT, la reducción de los meses para pedir la devolución del
IGV no utilizado como crédito fiscal, todo lo cual viene causando perjuicio a los
contribuyentes.
3
Las empresas vienen, reiterando su objeción a la vigencia de los sistemas de
percepciones y retenciones que aplica la SUNAT. Los representantes de las empresas
dicen que las mismas no deben ser recaudadoras de impuestos.
Estos regímenes implican la recaudación de impuestos a “ciegas”, puesto que no toman
en cuenta la cuantía del impuesto que el contribuyente está obligado a pagar. Así
tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o créditos tributarios de
que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo
cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quiénes no son deudores sino
acreedores del Estado. La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el
SPOT conduce a la violación del derecho de propiedad, porque las empresas deben
injustamente distraer parte de sus recursos líquidos al pago de impuestos que muchas
veces no deben. Se afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular
no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una
especie de “nulo propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no puede
hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposición previa
certificación de no adeudo. Según nos dice (Pacheco; 2009).
Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los contribuyentes en cuanto
no han implicado aumento de tasas ni la creación de nuevos impuestos. Nada más
alejado de la realidad, pues mediante estos dispositivos se ha convertido a las empresas
en recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas y
se ha establecido una recaudación excesiva a la real capacidad económica de las
mismas. De acuerdo a la norma tributaria, en las percepciones por la venta de
combustibles se permite entregar sólo una constancia de percepción por todas las
compras realizadas en el mes.
4
Esta disposición debe de extenderse a las percepciones de venta interna de otros
bienes (gaseosas, cervezas, etc.). Exigir una constancia de percepción por cada
operación constituye un sobrecosto innecesario, que debe ser corregido para todos los
regímenes de pagos adelantados.
Según Pantigoso, (2009), Las empresas mencionan que en los últimos meses la
SUNAT se ha visto obligada a flexibilizar los regímenes de pagos adelantados,
atendiendo a que los contribuyentes, encargados de retener percibir impuestos de
terceros, necesitan de normas claras y de fácil aplicación y en especial, se les dé
facilidades para recuperar los excesos pagados, porque ello desfinancia, resta
liquidez y no permite una gestión eficaz a las empresas que pagan
permanentemente impuestos en exceso, los que en muchos casos no son devueltos
oportunamente. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de
investigación es el siguiente: ¿Cómo influye el sistema percepciones en la liquidez
de las empresas del Perú, Caso grifo El Carmen Chimbote, 2013? Para dar
respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Determinar y
describir la influencia del sistema de percepciones en la liquidez de las empresas del
Perú. Caso grifo El Carmen Chimbote, 2013. Para poder conseguir el objetivo general,
nos hemos planteado los siguientes objetivos específicos: - Describir la influencia del
sistema de percepciones en la liquidez de las empresas del Perú 2013. - Describir la
influencia del sistema de percepciones en la liquidez del grifo El Carmen Chimbote
2013. - Hacer un análisis comparativo para determinar la influencia del sistema
percepciones como en la liquidez de las empresas del Perú y del grifo El Carmen
del distrito de Chimbote, 2013. Así mismo el estudio es importante porque los
sistemas de percepciones, incide en el aspecto tributario, financiero, contable y
administrativo de las empresas.
5
El Código Tributario, establece que mediante la norma tributaria correspondiente
pueden ser designados los agentes de retención o percepción por razón de su actividad,
función o posición contractual para retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario, es decir que las empresas comerciales y cualquier otra de nuestro
país puede ser designado agente de retención o percepción por la Administración
Tributaria en tanto se encuentren en disposición para efectuar la retención o
percepción de tributos. De este modo, a las empresas comerciales no les queda
otra que establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y correcto de las
normas tributarias, así como diseñar un modelo de administración óptima del
régimen de retenciones y percepciones, porque sin duda no hay marcha atrás en estos
sistemas que están dando muy buenos resultados en la recaudación y fiscalización
de los tributos En lo tributario porque constituye una obligación tributaria, cuyo
cumplimiento podría acarrear una
serie
de consecuencias negativas. En lo
financiero, porque favorece o afecta las finanzas empresariales de acuerdo a la
posición que se tenga en un momento de la transacción.
En lo contable, porque el hecho que se dé cómo parte de las transacciones requiere
la valuación, registro y presentación en la información financiera y económica de la
empresa; lo que obliga a aplicar los principios de contabilidad generalmente
aceptados, las normas internacionales de contabilidad, el plan contable general
revisado, el reglamento de preparación de información financiera y otras normas.
En lo administrativo, es importante porque obliga a los directivos, gerentes y
administradores de las empresas a planear, tomar decisiones y controlar los
aspectos relacionados. Este trabajo es importante también, porque permite exponer la
filosofía, doctrina y praxis de los sistemas de percepciones como forma de
comprender su esencia.
6
II.
REVISION DE LA LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES
Gómez. (2013) en su trabajo de investigación: “ESTUDIO COMPARADO DE
LOS REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
DEL IVA Y DEL
IMPUESTO A LA RENTA EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE” llego a las
siguientes conclusiones:

Todos los países evaluados aplican mecanismos de pago anticipado tanto en
Impuesto a la Renta como en IVA, impuestos a los que se circunscribe este
estudio, sin embargo cabe anotar que su uso se ha extendido a muchos otros
tributos en general. Dichos mecanismos que tratan de aprovechar la
concentración de compradores y vendedores que existe en el mercado, cumplen
además con el objetivo de que los contribuyentes declaren y paguen
correctamente el impuesto que les corresponde, permitiendo a su vez,
mantener en el mercado aquellos contribuyentes formales que ven peligrar su
permanencia en el sector formal de la economía, debido a la competencia
desleal que les representa la informalidad e incumplimiento tributario.
Las similitudes de fondo entre los diversos mecanismos de pago anticipado
aplicados en los diversos países, son mayores que las diferencias debidas
a las distintas estructuras tributarias en que se aplica.
2.1.2. ANTECEDENTES NACIONALES:
Alva. (2009) En su tesis sobre: EL RÉGIMEN DE LOS PAGOS
ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR
CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES
7
Y SU
EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL
SECTOR PLÁSTICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE
LOS AÑOS 2007-2008; realizado el año 2009 sostiene estos sistemas no
solo son complicados y dispersos, sino que además afectan la liquidez de las
empresas, pues los pagos adelantados no se compensan automáticamente y su
devolución está sujeta a un trámite engorroso que puede durar varios meses.
En ese contexto, sería muy grave que la Administración Tributaria insista en
aplicar la retención al uso de tarjetas de crédito; así como en obligar a las
empresas denominadas "grandes compradoras" a que cobren los embargos
tributarios de sus acreedores; al quedar desfinanciada por el sistema de pagos
adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para
mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario,
financistas informales o en todo caso negociar el pago con los proveedores.
Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o informal) o
no negociado (con atraso de pago a proveedores y trabajadores), para no generar
un pago en exceso a la SUNAT, los precios tendrían que elevarse, de tal forma que
su mayor nivel permita tener un IGV cobrado que cubra el IGV pagado por
adelantado y el correspondiente a otras compras.
Chucca; (2012) es su tesis sobre: INFLUENCIA DE LA APLICACIÓN DEL
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA
SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA ELEMEC
INGENIEROS S.A.C.;

realizado el año 2012 sostiene:
La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a
la violación del derecho de propiedad, porque
8
las
empresas
deben
injustamente distraer parte de sus recursos líquidos al pago de impuestos
que muchas veces no deben. Se afecta el derecho de propiedad sobre los
fondos, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos. Se
convierte así al empresario en una especie de “nulo propietario” de sus
fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer nada con ellos hasta que
el Estado autorice su libre disposición previa certificación de no adeudo.
Álvarez. (2008) en su tesis: INFLUENCIA DE LA APLICACIÓN DEL
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL EN LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA
DE LA EMPRESA TRANSIALDIR SAC; 2006-2007; realizado en el 2008
sostiene:
El Perú El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
como medida administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad
ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos
detraídos.
Y el efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminución
significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de
trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto económico se aprecia en el incremento
de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento
externo; debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus
obligaciones con terceros.
Castro; (2013) en su tesis “EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU
IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA
9
PESADA FACTORIA COMERCIAL Y TRANSPORTES S.A.C. DE TRUJILLO”
para optar en título de contador público sostiene los siguiente:
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT como
medida de recaudación administrativa, atenta contra el Principio de Reserva de Ley,
ya que no debería ser una norma de rango de ley formulada por la Administración
Tributaria ni mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las cuales
amplíen la los alcances de la norma; asimismo atenta al principio de equidad ya que
no es equitativo porque afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o
prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad
contributiva, y el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al
sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos.
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT, se
aprecia en la disminución significativa de la Liquidez de la empresa para reinvertir el
capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y además
se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la
necesidad de financiamiento.
Chávez (2014) en su tesis para optar el título profesional de contador público: “EL
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y
LA
GESTION
DEL
CAPITAL
DE
TRABAJO
EN
LAS
EMPRESAS
INMOBILIARIAS DEL DISTRITO DE SANTIAGO DE SURCO, AÑO 2013”
ciudad de LIMA . Cuyo objetivo fue: Determinar la influencia del sistema de
detracciones en la gestión del capital de trabajo en las empresas inmobiliarias del
10
distrito de Santiago de Surco, año 2013. Cuyo nivel de investigación fue descriptivo
no experimental Sostiene, lo siguiente:
La Administración Tributaria en el ejercicio de su facultad de fiscalización influye
considerablemente en el control del capital de trabajo cuando realiza operaciones
afectas al sistema porque le limita los fondos para cumplir con sus obligaciones y para
cumplir con el cronograma de construcción del inmueble. Los procedimientos
administrativos tributarios como garantía jurídica de los administrados influyen
directamente en la gestión de la tesorería porque afectan directamente la liquidez de
las empresas no permitiendo desarrollar una adecuada gestión de la tesorería. Las
sanciones e infracciones tributarias como producto de la facultad discrecional de
determinar y sancionar de la administración tributaria influyen significativamente en
la planificación del capital de trabajo debido a que son muy fuertes y afectan
directamente en las operaciones.
2.2. BASES TEORICAS
Empresa:
Interpretando la Ley 28015 una empresa es una unidad económica constituida
por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización
de bienes o prestación de servicios.
Según Romero (2006); define la empresa como "el organismo formado por
personas,
bienes
materiales, aspiraciones y realizaciones comunes para dar
satisfacciones a su clientela.
11
Por otro Alvarado (2000); lado Para tal efecto se ubica en un ámbito determinado, se
implementa con los recursos y se formaliza de acuerdo con los recursos necesarios
y se formaliza de acuerdo con las disposiciones y mecanismos legales pertinentes.
Para real academia de la lengua española, una empresa es, una
unidad
de
organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos.

Gestión eficaz en una economía social de mercado:
Cuáles son los resultados que se persiguen, qué objetivos se logran. Según Porter.
(1997), la eficaz, es la capacidad de lograr los objetivos y metas programadas con los
recursos disponibles en un tiempo predeterminado. Capacidad para cumplir en el lugar,
tiempo, calidad y cantidad las metas y objetivos establecidos. Asimismo es la
capacidad de lograr un efecto deseado o esperado. La Efectividad es sinónimo de
eficacia.
En cambio, eficiencia es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el
mínimo posible de recursos.
Analizando a Porter (1997), en filosofía la eficacia es la capacidad de la causa
eficiente para producir su efecto. Por otro lado agrega, la eficiencia es muy
importante.
Sin
ella,
no
habría organizaciones;
con
ella
hay
menos
organizaciones...los expertos en eficiencia están más contentos cuando hay menos
costos, incluso si esto implica que haya menos clientes.
La gestión eficiente es un "paradigma importado" de la teoría económica, que ha
orientado el trabajo de las organizaciones y sus dirigentes durante décadas, desde
los trabajos de los economistas clásicos, Adam Smith y David Ricardo a mediados
del siglo XVIII. Su planteamiento esencial es la relación entre insumos (gastos)
12
y resultados (ingresos), su expresión es la reducción de los costos, o los costos
mínimos.
Tiene una lógica contundente, usted tiene que "producir con los costos más bajos
posibles", o dicho de otra forma, "obtener los mayores resultados con los mismos
recursos (gastos)".
Según Drucker (2000) dice "No basta con hacer las cosas correctamente
(eficiencia), hay que hacer las cosas correctas (eficacia)...". Menguzzato, especialista
española, en su libro sobre Dirección Estratégica expresa: "...la experiencia
demuestra que el éxito y supervivencia a largo plazo de la empresa depende más
de los progresos en su eficacia que en su eficiencia...".
La eficacia (o efectividad) hace énfasis en: los resultados, hacer las cosas correctas,
lograr objetivos, crear más valores (principalmente para el cliente), proporcionar
eficacia (empowerment) a los subordinados, aplica un enfoque proactivo, es decir,
en lugar de reaccionar, anticiparse.
La eficiencia se concentra en cómo se hacen las cosas, de qué modo se ejecutan. La
eficacia en: para qué se hacen las cosas,

Tributo
La etimología de palabra tributo deviene de latín tributum, que significa aquello que
se tributa. Esta última palabra deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario
significa entregar el vasallo al señor en reconocimiento del señorío una cantidad en
dinero o en especie.
Diccionario de la Real Academia: (del latín tributum) que es la entrega por parte del
súbdito al Estado para las cargas y atenciones públicos cierta cantidad de dinero o en
13
especie. También agrega: es una obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas
Según Giuliano Fon rouge: es concebido genéricamente como una prestación
obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de
imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público...
Según Villegas: se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria - establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y
jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y
que vaya dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes
públicos le estén encomendados.
Según Martín: son definibles como distracciones de parte de la riqueza de los
particulares exigidas por el Estado (aspecto económico), mediante leyes dictadas en
ejercicio de su poder tributario (aspecto jurídico), con la finalidad de promover el
bienestar general (aspecto político).
- Campos: el tributo es, lato sensu, la destracción que, en virtud de ese poder tributario,
se hace de una porción de riqueza de los contribuyentes a favor del estado. El tributo
es una categoría de lo que se llama ingresos públicos.

Impuesto general a las ventas (IGV)
El impuesto general a las ventas es el tributo que grava toda la transferencia de bienes
y prestación de servicios. (Excepto recibos por honorarios y recibo por arriendo y sub
arriendo) según SUNAT
o Valor de venta: es el precio del bien transferido o servicio recibido o prestado sin
IGV.
14
o Precio de venta: es el precio del bien o servicio incluido el impuesto general a las
ventas
2.3. MARCO CONCEPTUAL
Empresa: Una empresa es una organización, institución o industria dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o comerciales, para satisfacer las
necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la
continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus necesarias inversiones.
Según la unión europea se considerará empresa toda entidad, independientemente de
su forma jurídica, que ejerza una actividad económica. En particular, se considerarán
empresas las entidades que ejerzan una actividad artesanal u otras actividades a título
individual o familiar, las sociedades de personas, y las asociaciones que ejerzan una
actividad económica de forma regular.
Tipos de empresas:
Los criterios más habituales para establecer una tipología de las empresas son los
siguientes:
Según el Sector de Actividad:
Empresas del Sector Primario: También denominado extractivo, ya que el elemento
básico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería,
caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc.
15
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que realizan
algún proceso de transformación de la materia prima. Abarca actividades tan diversas
como la construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas cuyo principal
elemento es la capacidad humana para realizar trabajos físicos o intelectuales.
Comprende también una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos,
comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.
Una clasificación alternativa es:
Industriales. La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de
bienes mediante la transformación de la materia o extracción de materias primas. Las
industrias, a su vez, se clasifican en:

Extractivas. Cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya sea
renovable o no renovable. Ejemplos de este tipo de empresas son las pesqueras,
madereras, mineras, petroleras, etc.

Manufactureras: Son empresas que transforman la materia prima en productos
terminados, y pueden ser:

De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo: prendas de vestir, muebles, alimentos,
aparatos eléctricos, etc.

De producción. Estas satisfacen a las personas de uso de consumo final. Ejemplo:
maquinaria ligera, productos químicos, etc.
Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su función
primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en:
16
o Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.
o Minoristas (detallistas): Venden al por menor.
o Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican
en:
o Transporte
o Turismo
o Instituciones financieras
o Servicios públicos (energía, agua, comunicaciones)
o Servicios privados (asesoría, ventas, publicidad, contable, administrativo)
Según el Tamaño: Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el
tamaño de las empresas, como el número de empleados, el tipo de industria, el sector
de actividad, el valor anual de ventas, etc. Sin embargo, e indistintamente el criterio
que se utilice, las empresas se clasifican según su tamaño en:
Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes,
por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de
dólares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un
sistema de administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de
crédito y préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e
internacionales
Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas
y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas
con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados.
17
Pequeñas Empresas: En términos generales, las pequeñas empresas son entidades
independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que
pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y el número
de personas que las conforman no excede un determinado límite.
Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad
individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y
el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la administración,
producción, ventas y finanzas son elementales y reducidas y el director o propietario
puede atenderlos personalmente.
Según la Propiedad del Capital: Se refiere a si el capital está en poder de los
particulares, de organismos públicos o de ambos. En sentido se clasifican en:
Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas.
Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al Estado,
que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.
Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida
entre el Estado y los particulares.
Según el Destino de los Beneficios: Según el destino que la empresa decida otorgar a
los beneficios económicos (excedente entre ingresos y gastos) que obtenga, pueden
categorizarse en dos grupos:
Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de los propietarios,
accionistas, etc...
18
Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se vuelcan a la propia
empresa para permitir su desarrollo.
Según la Forma Jurídica: La legislación de cada país regula las formas jurídicas que
pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad. La elección de su forma
jurídica condicionará la actividad, las obligaciones, los derechos y las
responsabilidades de la empresa. En ese sentido, las empresas se clasifican —en
términos generales en:
Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para ejercer el
comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas que
pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.
Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de una persona,
los socios responden también de forma ilimitada con su patrimonio, y existe
participación en la dirección o gestión de la empresa.
Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para satisfacer las
necesidades o intereses socioeconómicos de los cooperativistas, quienes también son
a la vez trabajadores, y en algunos casos también proveedores y clientes de la empresa.
Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la característica de
la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad se limita a la
aportación de capital efectuado.
Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de éstas empresas
tienen la característica de asumir una responsabilidad de carácter limitada,
respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a la empresa.
19
Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al capital que
aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona que
desee adquirir acciones de la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan.
Sistemas:
Un sistema (del latín systēma, proveniente del griego σύστημα) es un objeto
complejo cuyos componentes se relacionan con al menos algún otro componente;
puede ser material o conceptual.1 Todos los sistemas tienen composición,
estructura y entorno, pero sólo los sistemas materiales tienen mecanismo, y sólo
algunos sistemas materiales tienen figura (forma). Según el sistemismo, todos los
objetos son sistemas o componentes de otro sistema.
Según el código tributario el sistema tributario es el conjunto de tributos, que son
exigidos por los distintos niveles de las Haciendas Públicas de España. De acuerdo con
lo establecido en la Constitución cabe distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal,
el autonómico y el local.
Sistema de retenciones y percepciones: Según Zavaleta ; define que son sistemas
implementados por el Estado para combatir la evasión tributaria en el IGV, y se aplican
en forma adelantada en las operaciones afectas a este impuesto para que luego sirvan
de crédito en su liquidación mensual (en el caso de las retenciones y percepciones) y
en el caso del sistema de detracciones o SPOT, éste sirve para generar fondos a
los contribuyentes para pagar no sólo el IGV, sino distintas deudas tributarias.
Percepciones:
El ministerio de economía y finanzas MEF designa también agentes de percepción
20
(proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte
del impuesto general a las ventas IGV que los clientes generarán en el futuro.
Según SUNAT: El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado
del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no
podrá oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le efectúa la
percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que
le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración,
asimismo de contar con saldo a favor podrá arrástralos a períodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido
un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Liquidez
Al respecto el Británico Northern Rock (1995) dice: “Eso significa que no tienen
dinero para pagar”. Todo parte de una confusión bastante habitual entre problemas
de liquidez y problemas de solvencia. “Una empresa no es solvente cuando sus activos
no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo
lo que tiene podría pagar sus deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo,
simplemente es un problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo
sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo”.
La liquidez en la empresa requiere una atención especial en las épocas en las que el
crédito bancario es escaso. El análisis financiero proporciona fórmulas sencillas para
medir el grado de liquidez de la empresa, que siempre habrá de guardar una estrecha
relación con su cifra de deudas a corto plazo. La ratio de “liquidez inmediata”,
21
calculado como Tesorería Pasivo Circulante es una medida sencilla de poner en
relación el efectivo de la empresa con las deudas cuyo pago habrá de acometer a lo
largo del siguiente año. Por otra parte, el “fondo de maniobra” es una medida de la
liquidez general de la empresa, que pone en relación todos los activos líquidos de ésta
(no solamente la tesorería, sino también los créditos concedidos a clientes y las
mercancías) con las deudas que ha de pagar en el próximo año. (ENTRELINEAS,
2013)
RATIOS FINANCIEROS:
Ratios de liquidez:
¿Qué mide? permite evaluar la capacidad de la empresa para hacer a sus obligaciones
financieras de corto plazo. En otras palabras, las rozones de liquidez examina la
situación financiera de una empresa frente a otras, pues relacionan partidas del activo
corriente, con partidas del pasivo corriente.
¿Cuáles son?
 Razón corriente: muestra que proporción de deudas de corto plazo son cubiertas por
elementos del activo, cuya conversión en dinero corresponde aproximadamente al
vencimiento de las deudas.
 Razón acida: mide la capacidad más inmediata que posee una empresa para
enfrentar sus compromisos a corto plazo. Esta razón se concentra en los activos más
líquidos por lo que proporciona datos más exactos al analizar.
 Razón efectivo: mide la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo,
considerando únicamente cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo e inversiones
financieras, descartado la influencia de la variable tiempo (cuenta por cobrar) y la
22
incertidumbre del precio de las cuentas del activo corriente ( como ejemplo,
existencias).
RATIOS DE LIQUIDEZ
(FORMULAS)
RAZÓN CORRIENTE
RAZÓN ACIDA
RAZÓN EFECTIVO
_AC_
_AC – [EX+ G X PAGAR]_
_EFECT. + INVER._
PC
PC
PC.
AC: activo corriente, PC: pasivo corriente, EX: existencias
Eficacia
Del latín eficacia, la eficacia es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o
se desea tras la realización de una acción. No debe confundirse este concepto con el
de eficiencia (del latín efficientĭa), que se refiere al uso racional de los medios para
alcanzar un objetivo predeterminado (es decir, cumplir un objetivo con el mínimo de
recursos disponibles y tiempo).
23
III.
METODOLOGIA
3.1. Tipo y nivel de investigación
Tipo de investigación
El presente trabajo de investigación es de tipo cualitativo, porque en la recolección
de los datos no se fundamentará el uso de instrumentos de medición.
Nivel de la investigación
Descriptivo, ya que consiste en describir las variables en estudio.
3.2. Diseño de la investigación
Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizará el diseño no
experimental– descriptivo
No experimental, porque se realizará sin manipular de liberadamente las variables,
3.3. Universo y muestra
Universo
Se ha tomara de muestra como mínimo 10 trabajadores de Chimbote que
trabajen en el grifo el Carmen para que así las cifras que permitan determinar
la muestra representativa de las unidades de análisis, cuyos detalles se han
sometidos a la investigación
Muestra
Se utilizó métodos probabilísticos y se aplicaron fórmulas para dar un
alcance más subjetivo.
3.4. Técnicas e instrumentos
3.4.1. Técnicas
Encuestas:
24
Se dirigirá a una muestra representativa de la población, con el fin de conocer
estados de opinión o hechos específicos, la presente investigación tuvo
como objetivo obtener información de la muestra representativa de la
población total de especialistas en materia tributaria, para obtener
respuestas para realizar su análisis estadístico.
3.4.2. Instrumentos
Para la recopilación de la información de la presente investigación se aplicará
un cuestionario estructurado, el cual consta de 14 preguntas distribuidas en tres
partes, la primera parte son datos generales del representante legal y/o gerente
que consta de 04 preguntas, la segunda son datos generales sobre el sistema de
percepciones en las empresas del Perú 04 preguntas y por último en la tercera
parte serán datos generales sobre el sistema de percepciones de cómo influye
en la liquides del grifo el Carmen 06 preguntas.
3.5. Definición y operacionalización de las variables
25
IV.
RESULTADOS Y ANALISIS
4.1. RESULTADOS
4.1.1. Respecto al objetivo específico N° 01: Describir la influencia del sistema de
percepciones en la liquidez de las empresas del Perú 2013
4.1.2. Cuadro N° 1
AUTOR (ES)
Alva (2009)
RESULTADOS
Sostiene que estos sistemas no solo son
complicados y dispersos,
sino que además afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos
adelantados no se compensan automáticamente y su devolución está
sujeta a un trámite engorroso que puede durar varios meses.
En ese contexto, sería muy grave que la Administración Tributaria
insista en aplicar la retención al uso de tarjetas de crédito; así como
en obligar a las empresas denominadas "grandes compradoras" a
que cobren los embargos tributarios de sus acreedores; al quedar
desfinanciada por el sistema de pagos adelantados del IGV, y sabiendo
que este monto de liquidez es necesario para mantener el ritmo de
operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario,
financistas informales o en todo caso negociar el pago con los
proveedores.
Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o
informal) o no negociado (con atraso de pago a proveedores y
trabajadores), para no generar un pago en exceso a la SUNAT, los
precios tendrían que elevarse, de tal forma que su mayor nivel permita
26
tener un IGV cobrado que cubra el IGV pagado por adelantado y el
correspondiente a otras compras.
Chucca (2012)
Sostiene que La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos
el SPOT conduce a la violación del derecho de propiedad, porque las
empresas deben injustamente distraer parte de sus recursos líquidos
al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho
de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos,
disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una
especie de “nulo propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen
pero no puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre
disposición previa certificación de no adeudo.
Álvarez (2008)
Sostiene que en el Perú El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central como medida administrativa, atenta contra
el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al
sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos.
Y el efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia
en la disminución significativa de los indicadores de Liquidez general,
Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto
económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros
como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a
la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones
con terceros.
27
Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o
informal) o no negociado (con atraso de pago a proveedores y
trabajadores), para no generar un pago en exceso a la SUNAT, los
precios tendrían que elevarse, de tal forma que su mayor nivel permita
tener un IGV cobrado que cubra el IGV pagado por adelantado y el
correspondiente a otras compras.
Castro (2013)
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
- SPOT como medida de recaudación administrativa, atenta contra el
Principio de Reserva de Ley, ya que no debería ser una norma de rango
de ley formulada por la Administración Tributaria ni mucho menos ser
las Resoluciones de Superintendencia las cuales amplíen la los alcances
de la norma; asimismo atenta al principio de equidad ya que no es
equitativo porque afecta a toda clase de empresas que comercializan
bienes o prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su
tamaño y su
capacidad contributiva, y el principio de no
confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden
disponer libremente de sus fondos detraídos.
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la
aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central - SPOT, se aprecia en la disminución significativa de
la Liquidez de la empresa para reinvertir el
capital de trabajo,
originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y además se
aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia
de la necesidad de financiamiento.
28
Chávez (2013)
La Administración Tributaria en el ejercicio de su facultad de
fiscalización influye considerablemente en el control del capital de
trabajo cuando realiza operaciones afectas al sistema porque le limita los
fondos para cumplir con sus obligaciones y para cumplir con el
cronograma de construcción del inmueble. Los procedimientos
administrativos tributarios como garantía jurídica de los administrados
influyen directamente en la gestión de la tesorería porque afectan
directamente la liquidez de las empresas no permitiendo desarrollar una
adecuada gestión de la tesorería. Las sanciones e infracciones tributarias
como producto de la facultad discrecional de determinar y sancionar de
la administración tributaria influyen significativamente en la
planificación del capital de trabajo debido a que son muy fuertes y
afectan directamente en las operaciones.
29
4.1.1.
Respecto al objetivo específico N° 02: Describir la influencia del sistema de percepciones en la liquidez del grifo El Carmen SAC.
Chimbote 2013.
Cuadro 01
RATIOS FINANCIEROS
L
I Razón corriente
Q
U
I
D Razón acida
E
Z
Razón del efectivo
ÍNDICES FINANCIEROS
ENERO – ABRIL
MAYO – AGOSTO
SETIEMBRE –
DICIEMBRE
ACTIVO CORRIENTE
1.26
1.26
1.26
0.68
0.68
0.55
0.44
0.44
0.44
0.47
0.47
0.47
0.85
0.85
0.85
PASIVO CORRIENTE
A.C - (EXIST. + GAT ANT)
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO + INVER
PASIVO CORRIENTE
S
O Razón de endeudamiento
L
V
E
N
C Solvencia patrimonial
I
A
PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
INDICES FINANCIEROS SIN EL SISTEMA DE RECAUDACION POR SUNAT (PERCEPCIONES).
33
Cuadro 02
RATIOS FINANCIEROS
L
I Razón corriente
Q
U
I
D
Razón acida
E
Z
Razón del efectivo
S
O Razón de endeudamiento /
L
V
independencia financiera
E
N
C
I Solvencia patrimonial
A
ÍNDICES FINANCIEROS
ENERO – ABRIL
MAYO – AGOSTO
SETIEMBRE –
DICIEMBRE
ACTIVO CORRIENTE
1.19
1.19
1.19
0.60
0.58
0.60
0.38
0.38
0.38
0.45
0.45
0.45
0.79
0.79
0.79
PASIVO CORRIENTE
A.C - (EXIST. + GAT ANT)
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO + INVER
PASIVO CORRIENTE
PASIVO TOTAL
ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
INDICES FINANCIEROS CON EL SISTEMA DE RECAUDACION POR SUNAT (PERCEPCIONES).
34
4.1.2. Respecto al objetivo específico N° 03: Hacer un análisis comparativo
para determinar la influencia del sistema percepciones como en la
liquidez de las empresas del Perú y del grifo El Carmen SAC. del
distrito de Chimbote, 2013.
Cuadro N° 3
Elementos de
comparación
Resultados respecto al
objetivo específico 1
El
sistema
de El sistema de percepciones
percepciones tiene un afecta financieramente a las
impacto en la situación empresas del Perú.
financiera
de
la
empresa
Resultados respecto al
objetivo específico 2
Resultados
El sistema de percepciones COINCIDEN
afecta financieramente a la
empresa para responder a
sus pasivos corrientes.
sistemas
tributarios El sistema de percepciones COINCIDEN
El
sistema
de Los
percepciones afecta el afectan el flujo de caja de las afecta mínimamente el flujo
de caja de la empresa.
flujo de caja de la empresas del Perú.
empresa
El
sistema
de
percepciones
disminuye la liquidez
de las empresas para
que cumplan con sus
obligaciones corrientes.
La aplicación del sistema de
percepciones quita liquides a
las empresas del Perú y por lo
tanto no pueden afrontar sus
gastos corrientes.
El sistema de percepciones COINCIDEN
resta liquidez a la empresa
significativamente, es por
ello que la empresa no
puede responder ante sus
obligaciones corriente
Financian parte de sus
costos operativos de la
empresa con la ayuda
de terceros (bancos )
Las empresas por motivo de
pagos adelantados al IGV no
cuentan con dinero disponible
para sus operaciones tienen
que recurrir al sistema
bancario
La empresa para poder COINCIDEN
llevar sus operaciones
tranquilamente tuvo que
recurrir al sistema bancario
es por ello que la gran parte
de
su
capital
está
hipotecado.
35
4.2. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
4.2.1. Respecto al objetivo específico N° 01: Describir la influencia del sistema de
percepciones en la liquidez de las empres8as del Perú 2013.

ALVA (2009) Sostiene que estos sistemas no solo son
complicados y
dispersos, sino que además afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos
adelantados no se compensan automáticamente y su devolución está sujeta a
un trámite engorroso que puede durar varios meses. Al quedar desfinanciada
por el sistema de pagos adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez
es necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir
al sistema bancario, financistas informales o en todo caso negociar el pago con los
proveedores. Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario
o informal) o no negociado (con atraso de pago a proveedores y trabajadores), para
no generar un pago en exceso a la SUNAT, los precios tendrían que elevarse, de
tal forma que su mayor nivel permita tener un IGV cobrado que cubra el IGV
pagado por adelantado y el correspondiente a otras compras. Lo cual este resultado
coincide con lo dice CHUCCA (2012) quien manifiesta que la recaudación a
ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a la violación del
derecho de propiedad, porque las empresas deben injustamente distraer parte
de sus recursos líquidos al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se
afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede
usarlos, disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una
especie de “nulo propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no
puede hacer nada con ellos hasta que el Estado autorice su libre disposición previa
certificación de no adeudo.
36
ALVAREZ (2008) llego a la siguientes conclusiones El Perú El Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como medida administrativa,
atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al
sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos. Y el efecto financiero
específico de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central se aprecia en la disminución significativa de los indicadores
de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto
el efecto económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como
consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez
de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros. Cuyo resultado coincide
con lo menciona CASTRO (2013) El impacto significativo en la liquidez de la
empresa por parte de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central - SPOT, se aprecia en la disminución significativa de la
Liquidez de la empresa para reinvertir el capital de trabajo, originando un efecto
negativo en el costo de oportunidad, y además se aprecia en el incremento de los
gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento.
4.2.2. Respecto al objetivo específico N° 02: Describir la influencia del sistema de
percepciones en la liquidez del grifo El Carmen Chimbote 2013.
Ratios financieros
Los ratios financieros nos permitirán determinar la magnitud y dirección de los
cambios sufridos en la empresa durante un determinado tiempo, para la presente
investigación se ha considerado índice de liquidez y de solvencia.
Ratio de liquidez o razón corriente:
37
La liquidez corriente (activo corriente / pasivo corriente) de la empresa en el periodo
2013 por cada nuevos sol de deuda corriente, la empresa cuenta con S/. 1.16 de activo
corriente para pagarlas la cual no se vio tan afectada por el sistema de percepciones.
Razón acida:
Esta prueba acida de liquidez ((Activo Cte. – Inv.) / Pasivo Corriente) nos permite
determinar una medida más exigente de la capacidad de pago de una empresa en el
corto plazo. En el periodo de enero – abril y setiembre – diciembre por cada nuevo sol
de deuda corriente, la empresa cuenta con S/. 0.58 de activos corriente sin considerar
las existencias ni los gastos pagados por anticipado, para pagarlas. Y el periodo de
mayo – agosto por cada nuevo sol de deuda corriente, la empresa cuenta con S/. 0.58
de activos corriente sin considerar las existencias ni los gastos pagados por anticipado,
para pagarlas lo cual ha mostrado que durante todo el año 2013 la empresa estado en
riesgo.
Liquidez absoluta o Razón Efectiva
La liquidez absoluta real (caja y bancos / pasivo corriente) de la empresa; es para el
periodo 2013 que por cada nuevo sol de deuda, la empresa cuenta con S/. 0.37 de
efectivo para pagarla. Lo cual demuestra que la empresa no cuenta con suficiente
liquidez para afrontar sus deudas a corto plazo.
Razón deuda / patrimonio:
La razón deuda patrimonio evalúa el impacto del pasivo con relación al patrimonio;
este resultado nos indica que los capitales de terceros han participado el periodo 2013
un 45 %
de cada S/. 100.00 de inversión total efectuada por la empresa; en
38
consecuencia, el mayor financiamiento le correspondió a los dueños, es decir hay un
respaldo de la inversión por el capital propio. Se considera buena.
Razón de endeudamiento / solvencia patrimonial:
La razón de solvencia patrimonial representa el porcentaje de los fondos de
participación de los acreedores, ya sea en el corto o largo plazo en los activos, es por
lo cual que el periodo 2013 la empresa demostró que por cada nuevo sol aportado por
los accionistas de las empresa, hay S/. 0.84 aportado por acreedores y por cada nuevo
sol aportado por los propietarios de la empresa, esta ha obtenido un 79% de
financiamiento adicional por parte de los acreedores de la empresa.
4.2.3. Respecto al objetivo específico N° 03: Hacer un análisis comparativo para
determinar la influencia del sistema percepciones en la liquidez de las
empresas del Perú y del grifo El Carmen del distrito de Chimbote, 2013.
El sistema de percepciones tiene un impacto en la situación financiera de la
empresa
Según los resultados encontrados por castro (2013) y en el caso del grifo el Carmen
SAC el sistema de percepciones referente a si la empresa es Financiada por parte de
los costos operativos de la empresa con productos financieros, ambos resultados
coinciden en que tiene que recurrir a entidades financieras para poder cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
El sistema de percepciones afecta el flujo de caja de la empresa
Según los resultados encontrados por Álvarez (2008) y en el caso del grifo el Carmen
SAC el sistema de percepciones afecta e interrumpe el flujo de caja de la empresa de
39
las empresas ya que son pagos de más que se da mediante cada compra que realiza el
grifo el Carmen SAC.
El sistema de percepciones disminuye la liquidez de las empresas.
Según los resultados encontrados por Chávez (2014) y Alva (2009) y en el caso del
grifo el Carmen SAC el sistema de pagos adelantados por SUNAT afecta la liquidez
de la empresa estos datos han sido corroborados através de los ratios financieros
efectuados a la empresa.
Financian parte de sus costos operativos de la empresa con la ayuda de entidades
financieras.
Según los resultados encontrados por Castro (2013) y en el caso en discusión se da a
notar que las empresas recurren al sistema financiero para poder responder a sus
deudas o compras de mercadería para poder incrementar su capital de trabajo.
40
V.
CONCLUSIONES
5.1. Respecto al objetivo específico N° 01:
El Sistema de percepciones esta afecta a toda clase de empresas que
comercializan bienes afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y su
capacidad contributiva por lo que las empresas se ven obligadas a pagar un
importe de más por cada una de sus compras que realizan lo cual les resta
liquidez a sus empresas ya que dicho dinero no lo pueden usar para otros fines
como el pago de planillas. Las empresas del Perú se están viendo afectadas
por el sistema de percepciones dado que para poder cubrir sus deudas a corto
plazo se hacen acreedores de créditos financieros por lo pagan más intereses
sobre el monto solicitado a la entidad bancaria.
5.2. Respecto al objetivo específico N° 02:
Através de los ratios financieros de razón corriente, razón acida y razón del
efectivo realizados se llegó a la conclusión que la aplicación del sistema de
percepciones afecta mínimamente en la liquidez de la estación de servicios el
Carmen SAC, lo cual origina un efecto negativo a largo plazo para la empresa
ya que el volumen de compras del grifo es más de 3 millones anuales, lo cual
el pago de percepciones induce a la empresa a gastos financieros. Esta
conclusión se fundamente con los análisis de ratios financieros.
5.3. Respecto al objetivo específico N° 03:
El sistema de percepciones tanto en el Perú como el caso en específico el grifo
el Carmen SAC nos podemos dar cuenta que está afectando la liquidez de la
empresas ya que estás tienen que recurrir al sistema financiero para poder
aumentar al nivel de existencias de la empresa y su capital de trabajo de la
empresa y así esta poder realizar sus actividades de manera normal.
41
VI.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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empresas; diario la república. 10-06-2009 [On - line] disponible en:
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46
Anexos 01:
ESTACION DE SERVICIOS EL CARMEN S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
35000
500000
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIOS
SETIEMBRE -
ACTIVOS CORRIENTES
ENERO - ABRIL MAYO - AGOSTO
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
12 Cuentas por cobrar Comerciales (neto)
10000
20 Existencias (neto)
16 Gastos Contratos por Anticipado
1360
Otros Activos
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
SETIEMBRE -
DICIEMBRE
PASIVOS CORRIENTES
MAYO - AGOSTO
DICIEMBRE
440,854.00
456,548.40
552,423.57
40 tributos
207,749.00
215,144.86
254,802.00
263,872.95
319,286.27
43 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
82,011.00
84,930.59
102,766.02
689,866.00
714,425.23
864,454.53
42 cuentas por pagar comerciales
998974.98
1,034,538.49
1,251,791.57
4,000.00
4,142.40
5,012.30
1,288,734.98
1,334,613.95
1,614,882.87
0.00
0.00
0.00
1,389,522.00
1,438,988.98
1,741,176.67
998974.98
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
260,325.29
0.00
0.00
ACTIVOS NO CORRIENTES
Otras Cuentas por Cobrar
ENERO - ABRIL
45 Obligaciones Financieras
578,861.00
599,468.45
725,356.83
Otras Cuentas por Pagar
117,527.00
121,710.96
147,270.26
47,901.00
49,606.28
60,023.59
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
696,388.00
721,179.41
872,627.09
200000
1,922,133.00
1,990,560.93
2,408,578.73
TOTAL PASIVO
1,985,122.98
2,055,793.36
2,487,509.96
788,673.00
816,749.76
988,267.21
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
2,758,707.00
2,856,916.97
3,456,869.53
33 Inmuebles, Naquinaria y Equipo (neto)
34 Activos Intangibles (neto)
TOTAL ACTIVOS
4,148,229.00
4,295,905.95
PATRIMONIO NETO
50 Capital
5,198,046.20
35
1,353,278.00
1,401,454.70
1,695,760.18
52 Capital Adicional
240,129.00
248,677.59
300,899.89
582 Reservas Legales
550,261.00
569,850.29
689,518.85
59 Resultados Acumulados
19,438.02
20,130.01
24,357.32
TOTAL PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE A LA MATRIZ
2,163,106.02
2,240,112.59
2,710,536.24
TOTAL PATRIMONIO NETO
2,163,106.02
2,240,112.59
2,710,536.24
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
4,148,229.00
4,295,905.95
5,198,046.20