Auditoria
Gubernamental
Antecedentes de la
Auditoría Gubernamental
El Origen de la Auditoría
Gubernamental en México
Los Aztecas:
Verificación
del
pago de tributos
por los pueblos
conquistados
Revolución industrial:
Se da mayor auge e
importancia a los servicios
de Auditoría, enfocados a
empresas privadas
La Colonia:
La iglesia revisa y
verifica los pagos del
diezmo hacia el virrey
Concepto
Objetivo
Características
Fundamento Legal
de la Auditoría Gubernamental
Auditoria gubernamental
La auditoría gubernamental no es más que la
revisión sistemática que realizan las entidades
fiscales superiores de cada país, estas se
encargan de recaudar la información fiscal
de todas las entidades que conforman la
república y que manejan de alguna u otra
manera capital del estado.
Definición de Auditoría
Gubernamental
Según expertos en auditoría, la auditoría gubernamental se
define como el proceso de revisión imparcial y sistemática de las
operaciones y las finanzas del gobierno con el fin de evaluar su
legalidad, eficiencia y eficacia, y garantizar la rendición de
cuentas a los ciudadanos.
Auditoria gubernamental
La auditoría gubernamental tiene 4 características
básicas:
Cuidar del buen manejo de los recursos públicos, esto
quiere decir que todos los recursos de los entes del
estado deben manejarlo de la menor manera para
cumplir con sus objetivos.
Cumplimiento de las atribuciones y objetivos, cuando el
gobierno facilita recursos a algún ente para realizar algún
proyecto, es deber del auditor determinar si se ha llevado
a cabo ese proyecto bajo los lineamientos establecidos
en el acta constitutiva.
Auditoria gubernamental
Debe manejar un plan operacional anual para cumplir los
objetivos dentro de una gestión pública, de esta manera se
logra cumplir con la planificación de todos proyectos.
La
auditoría
gubernamental
también
debe
dar
recomendaciones para ayudar a mejorar la gestión pública.
Cada ente gubernamental puede y debe realizar una auditoría
interna para determinar el desempeño de su gestión, pero para
esto también existen entes gubernamentales específicos como
la contraloría, que se encarga de auditar el manejo de los
recursos por parte del estado.
Fundamento Legal
Fracc. XXVIII del Art. 73 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos
Ley General de Transparencia y Acceso a la información
Ley General de Contabilidad Gubernamental
MARCO NORMATIVO
El sustento de la auditoría gubernamental es la fiscalización
superior, la cual se establece como la facultad a cargo de las
legislaturas de los estados, de acuerdo con el artículo 116,
fracción II, párrafo sexto de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Artículo 116, Fracción II “Las legislaturas de los estados contarán
con entidades estatales de fiscalización, las cuales serán
órganos con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de
sus atribuciones y para decidir sobre su organización interna,
funcionamiento y resoluciones, en los términos que dispongan
sus leyes. La función de fiscalización se desarrollará conforme a
los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad.
Asimismo, deberán fiscalizar las acciones de Estados y Municipios
en materia de fondos, recursos locales y deuda pública. Los
informes de auditoría de las entidades estatales de fiscalización
tendrán carácter público”
MARCO NORMATIVO
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información
Gubernamental.
La presente Ley de reciente creación es de orden público y
actualmente de observancia obligatoria para todas las
entidades públicas. Tiene como finalidad proveer lo necesario
para garantizar el acceso de toda persona a la información
en posesión de los Poderes de la Unión, los órganos
constitucionales autónomos o con autonomía legal, y
cualquier otra entidad federal.
MARCO NORMATIVO
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su
Reglamento.
Esta Ley es de observancia obligatoria para la totalidad de las
dependencias y organismos de la administración pública federal
a partir del año 2008 en que comenzaron a rendir cuentas y
presentar resultados en base a indicaciones del desempeño.
Tiene como objetivo principal la evaluación del desempeño en
el sector público y la implementación estará de manera
coordinada a cargo de la secretaria de Hacienda y Crédito
Público y de la secretaria de la Función pública.
MARCO NORMATIVO
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Esta Ley es de Orden Público y tiene como objeto establecer
los criterios generales que regirán la contabilidad
gubernamental y la emisión de información financiera de los
entes públicos, con el fin de lograr su adecuada
armonización.
La presente Ley es de Observancia obligatoria para los
poderes Ejecutivos, Legislativos y Judicial de la Federación, los
estados y el Distrito Federal; los Ayuntamientos de los
municipios; los órganos políticos.
¿Qué significa llevar a cabo una
Auditoría Gubernamental?
Llevar a cabo una auditoría gubernamental
implica realizar una revisión exhaustiva y
sistemática de los procesos, las cuentas
financieras y la gestión de los organismos
gubernamentales para determinar si se
están cumpliendo las leyes y regulaciones
pertinentes.
¿Cuál es el impacto de la Auditoría
Gubernamental en la transparencia
del gobierno?
El impacto de la auditoría gubernamental en la transparencia
del gobierno es crucial, ya que proporciona un mecanismo
de supervisión independiente que asegura que las
actividades del gobierno se lleven a cabo de manera
abierta, justa y conforme a la ley.
¿Para qué sirve la Auditoría
Gubernamental en la gestión pública?
La auditoría gubernamental sirve para mejorar la gestión
pública al identificar áreas de mejora, detectar irregularidades,
prevenir el mal uso de los recursos públicos y asegurar que los
ciudadanos
puedan
confiar
en
la
administración
gubernamental.
¿Cómo se relaciona la Auditoría
Gubernamental con la rendición de
cuentas?
La auditoría gubernamental está estrechamente
relacionada con la rendición de cuentas, ya que su
objetivo
es
asegurar
que
las
entidades
gubernamentales sean responsables de sus acciones y
el uso de los recursos públicos ante los ciudadanos y las
autoridades.
Clasificación de la Auditoría
Gubernamental
Auditoría Financiera: Examen objetivo y sistemático de las
operaciones de una entidad, efectuado con posterioridad a
su ejecución, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y
elaborar un informe que contenga observaciones,
conclusiones,
recomendaciones
y
el
dictamen
correspondiente.
Clasificación de la Auditoría
Gubernamental
Auditoría de Gestión: Comprueba la gestión
administrativa y tiene por finalidad medir la eficiencia
de la administración. Es el examen objetivo, sistemático
y profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluación para mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el logro de las
metas programadas y en el uso de los recursos
públicos. Facilita la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y
mejorar su responsabilidad ante el público.
Examen Especial: Acción de control sobre operaciones
financieras o administrativas con la finalidad de
evaluarlas y elaborar el informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Objetivos
El objetivo fundamental de la administración pública, es la
prestación de servicios de calidad, por los cuales los
ciudadanos pagan sus impuestos y otras formas de
contribuciones.
Para lograrlo, la administración dispone de recursos humanos,
financieros, materiales y tecnológicos, sobre los cuales es
indispensable buscar su máximo rendimiento, tanto en
conjunto, como individualmente.
Objetivos
Los objetivos básicos de la auditoría permiten evaluar:
• Si las entidades del sector público y sus servidores, han
cumplido adecuadamente con los deberes y atribuciones
asignados.
• Si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente,
efectiva y económica.
• Si los objetivos y las metas propuestas han sido logrados
(auditoría de desempeño).
• Si la información producida es correcta y confiable.
• Si se han cumplido las disposiciones legales aplicables.
Asimismo, para la revisión a las inversiones de obra pública, se consideran
los siguientes objetivos principales:
Verificar que las inversiones en obra pública se hayan aplicado de
conformidad a las leyes, normas, reglamentos y demás disposiciones
legales que la regulan.
Verificar que los presupuestos considerados para la ejecución de las
obras se hayan aplicado correctamente.
Comprobar que la adjudicación y contratación de la obra pública, se
haya realizado con estricto apego a lo dispuesto en la legislación vigente.
Comprobar que los sistemas de control interno, operativo y de
la Contabilidad Gubernamental que regulan la función, aseguren la
protección de los recursos y su efectiva utilización, la calidad de los
trabajos, la razonabilidad de los costos y la confiabilidad de la
información en la ejecución de la obra pública.
Comprobar que los contratistas hayan cumplido con las cláusulas
contractuales, las especificaciones de obra, los procedimientos de
construcción y la calendarización de los trabajos.
Los objetivos generales, permiten opinar si la información
financiera y presupuestal de los entes fiscalizados presentan la
situación financiera y los resultados de las operaciones y flujos
de efectivo de conformidad con disposiciones y los Principios
de Contabilidad Gubernamental.
Además de promover mejoras o reformas constructivas en las
operaciones, en los sistemas administrativos y financieros y en
el control interno implantado por los titulares o máxima
autoridad del ente fiscalizado.
También determinan el cumplimiento a las disposiciones
legales y reglamentarias, así como las políticas y normas
internas en el uso de los recursos públicos y si se están
llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.
Características
Las características que se enumeran a continuación,
constituyen el marco general de cualquier examen
efectuado en el sector público y denominado Auditoría
Gubernamental:
1. Es sistemáticamente planeada y efectuada, responde a un
proceso desarrollado por profesionales interdisciplinarios
idóneos y expertos, sujetos a las normas de auditoría y su
código de ética profesional.
2. Cubre las operaciones financieras o administrativas y las
inversiones de obra pública (realizada con recursos propios,
estatales y/o federales).
3. Se efectúa posteriormente
operaciones examinadas.
a
la
ejecución
de
las
Características
4. Verifica las operaciones en el aspecto de su legalidad,
veracidad y propiedad.
5. Evalúa las operaciones comparándolas con las políticas,
estrategias, planes, objetivos y metas.
6. Concluye con un informe escrito, presentando los
resultados del examen, que contiene comentarios del auditor
sobre los hallazgos desarrollados durante el curso de la
revisión.
Importancia de la Auditoría
Gubernamental
La importancia radica, en que esta herramienta permite
verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, así como las políticas y normas internas en el
uso de los recursos públicos.
Se dirige principalmente a la mejora de las operaciones
futuras y la divulgación de irregularidades en su caso.
Mejora la administración pública dirigiéndose a encontrar las
mejores medidas para proveer los servicios del gobierno al
llevar a cabo sus funciones públicas.
Importancia de la Auditoría
Gubernamental
Evalúa si los entes fiscalizados adquieren, protegen y utilizan los
recursos de manera eficiente, efectiva y económica.
Revisa si la entidad ha establecido un sistema adecuado de
control interno para medir el rendimiento, elabora informes y
revisa su ejecución.
Asegura que los procedimientos implantados sean beneficiosos o
de costo justificable.
Obtiene evidencia suficiente para fundamentar conclusiones
concretas en los casos de irregularidades descubiertas o
divulgadas.
Comunica oportuna y claramente todo hallazgo significativo.
Diferentes tipos de
Auditoría Gubernamental
Tipos de Auditoría
En función del objetivo que se tenga, podemos diferenciar los
siguientes tipos de Auditoría Gubernamental:
A) Auditoría de cumplimiento financiero
• Auditoría de inversiones físicas.
• Auditoría forense.
• Auditoría a las
comunicaciones.
tecnologías
de
• Auditoría a los sistemas de control interno.
• Auditoría al gasto federalizado.
la
información
y
Tipos de Auditoría
B) Auditoría de desempeño
C) Actividades complementarias
• Evaluaciones de políticas públicas.
• Estudios.
Finalmente, la administración pública requiere de un
elemento retroalimentador de información del proceso
administrativo, como lo es la Auditoría Gubernamental,
cuyo impacto positivo en las entidades del sector público
debe generar cambios en los procedimientos y prácticas,
para ser más eficientes, efectivas y económicas.
La finalidad principal de esta auditoría, es ayudar a los
sujetos de fiscalización a mejorar sus operaciones y
actividades, dándoles a conocer las áreas de
oportunidad,
mediante
las
conclusiones
y
las
recomendaciones.
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