CUESTIONARIO DE IMPUESTOS CUESTIONARIO DE CONTROL TRIBUTARIO EJERCIO GRAVABLE 200-DETALLE I.- Información General 1. 2. 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 ¿Se encuentran sin legalizar los libros oficiales y/o registros auxiliares de contabilidad? ¿Tiene la contabilidad un atraso mayor al permitido por las normas legales vigente? ¿Estan detallados los activos y pasivos al cierre del ejercicio, en el libro de inventarios y balances? ¿Tiene la Compañía convenio de Estabilidad Jurídica o Tributaria? ¿La Compañía ha celebrado contratos de asociación en participación, joint ventures, consorcios y similares? ¿ Se han presentado Declaraciones Juradas rectificatorias? ¿ Se cuenta con alguna exoneración de tributos? ¿La Administración Tributaria ha efectuado algún proceso de revisión o de fiscalización? ¿Se han recibido ordenes de pago, resoluciones de determinación y/o de multa? ¿ Se han presentado recursos de reclamación o apelación? ¿Se ha solicitado el aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias? ¿ La Compañía ha participado en alguna fusión o escisión? ¿Han sido declarados los establecimientos anexos? ¿ De haber cambiado su sistema de contabilidad, ha comunicado a la SUNAT? ¿La Compañía ha obtenido autorización para llevar los registros contables en moneda extranjera? Ha solicitado la Compañía a la SUNAT el Estado+C22 de Adeudos? Ha adiquirido la Compañía activos fijos nuevos por los que pueda efectuar reinversión de utilidades, para gozar de la rebaja de la tasa del impuesto a la renta? II.- Información tributaria 1. ¿La Compañía declara pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores anteriores? ¿ La Compañía tiene crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera en el período? ¿Se han obtenido indemnizaciones por siniestros de sus activos? ¿Las declaraciones pago mensuales (PDT), han sido presentadas en fecha posterior al cronograma de la SUNAT? ¿La Compañía efectúa el pago de tributos con posterioridad a la presentación de las declaraciones? ¿La Compañía efectúa compras gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas? 2 3 4 5 6 SI NO N/A 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 III.1 2 3 4 5 6 7 ¿ Existen inconsistencias entre lo declarado (compras y ventas) y lo obtenido por la DAOT (Declaración de Operaciones con Terceros)? Para efectos de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, la Compañía se acogió al sistema de: a) Coeficientes b) 2% de los ingresos netos Para efectos de la determinación de los ingresos netos mensuales, se consideran: a) Sólo las ventas b) Todos los ingresos contabilizados c) Las ventas y algunos otros ingresos d) Otros (especificar). ¿Se han modificado los coeficientas o porcentajes aplicables en la determinación de los pagos a cuenta mensuales? ¿El dictamen de auditoría de los estados financieros, ha sido emitido con salvedades? ¿En las transacciones entre vinculadas o terceros se consideran precios preferenciales? Se ha evaluado contar con un estudio de Precios de Transferencias por las operaciones con empresas vinculadas? ¿ En la Compañía se han registrado cambios en la aplicación de los principios de contabilidad o cambios en el reconocimiento de ingresos, egresos u otros? ¿ La Compañía ha efectuado remesas al exterior a través del sistema financiero nacional por concepto de regalías, utilidades o dividendos? ¿El ACM de las partidas no monetarias, no han sido incorporadas en los registros contables, en el cierre de cada ejercicio? Caja y bancos ¿Los desembolsos no tienen un control detallado? ¿Se hacen los pagos sin que cuenten con comprobantes de pago aprobados y sin su documetación sustentatoria? ¿Los documentos que respaldan los desembolsos cumplen todas las características necesarias para ser considerados como comprobantes de pago? ¿ Existen entregas de dinero por parte de los accionistas? ¿Se han omitido los pagos periódicos de impuestos o contribuciones? ¿Se han retenido impuestos y/o contribuciones que no hayan sido pagadas en su oportunidad? ¿Las retenciones por intereses, regalías, servicios del exterior se efectúan fuera del plazo de ley? IV.- Cuentas por cobrar 1. ¿La Compañía tiene cuentas por cobrar en moneda extranjera? a) ¿El tipo de cambio es diferente al de la fecha de emisión del comprobante de pago? 2 3 4 5 6 7 8 9 b) ¿En la emisión de notas de crédito, se ha utilizado el t/c de la fecha de emisión de la N/C? c) Al cierre del ejercicio, ¿utilizan el tipo de cambio promedio para la nivelación de los activos? ¿En la transferencia de bienes muebles, los cobros anticipados a la entrega del bien no se han gravado con IGV? ¿Se han otorgado préstamos a trabajadores, personas naturales o sujetos no domiciliados? En tal supuesto, ¿Se ha cobrado intereses? ¿Existen provisiones genéricas de cuentas por cobranza dudosa? ¿Se ha provisonado cuentas por las que no se haya seguido acción judicial, que no tengan una antigüedad mayor de un año, o por los que no se haya demostrado su incobrabilidad? ¿Existen cuentas provisionadas no aceptadas en ejercicios anteriores, y que sean deducibles tributariamente en el presente ejercicio? ¿Se han efectuado castigos directos de cuentas por cobrar? 12 ¿Se han cobrado cuentas castigadas en ejercicios anteriores? ¿La Compañía ha efectuado alguna operación de factoring, con responsabilidad, o descuento de letras? ¿Existen transferencias de bienes no producidos en país, efectuadas antes de solicitar su despacho a consumo? ¿Se emite comprobante de pago que acredite la transferencia por el valor CIF y el monto adicional? ¿Se han efectuado reembolsos de gastos? V.- Inventarios 10 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ¿Son independientes entre sí, las funciones de almacén, registro contable de inventarios? ¿Existen registros auxiliares para el control de los items de inventarios (materias primas, productos terminados, etc..)? ¿Se hacen las entregas únicamente en base a las requisiones de almacén prenumeradas? ¿Como consecuencia de los inventarios practicados se han determinado faltantes y/o sobrantes de inventario? ¿La Compañía lleva algún método de valuación de inventarios? ¿Se ha cambiado el sistema de valuación con relación al ejercicio anterior? ¿Tiene la Compañía un sistema de costos para determinar el costo unitario de producción y control de las demás existencias? ¿Las mermas están acreditadas por informe técnico? ¿Se han realizado provisiones por desmedros estimados? ¿Se han incinerado o destruido los inventarios malogrados o con vencimiento expirado? ¿Se cuenta con acta notarial? ¿Se comunica a la SUNAT? En casos de pérdida por fuerza mayor, ¿Se ha deducido montos cubiertos por seguros e indemnizaciones? ¿La Compañía ha efectuado transferencia de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales, bonificaciones, entre otros. 13 14 ¿Estas transferencias han sido gravadas con el IGV? ¿Existe entrega de bienes en consignación? ¿El consignatario realiza liquidación permanente por las ventas efectuadas? VI.- Activo fijo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ¿Existe una política definida para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o mantenimiento? ¿Estan las cuentas del Mayor sustentadas por Registros Auxiliares (valor del activo, depreciaciones, etc.) ¿Los porcentajes de depreciación contable son diferentes a la depreciación tributaria? ¿Se ha deducido algún monto por concepto de depreciación que no esté registrado contablemente? ¿Han variado los porcentajes de depreciación respecto a los ejercicios anteriores? ¿La depreciación de los activos adquiridos en el ejercicio, se inicia en el mes que son registrados? ¿La determinación del valor computable de los activos fijos, la Compañía solo considera el valor de compra? La diferencia de cambio provenientes de pasivos en moneda extranjera relacionados con la adquisición de activos fijos, ¿Se ha cargado a gastos? ¿ Se ha constituido alguna provisión para la valuación de los activos fijos? Los activos fijos adquiridos mediante operaciones de arrendamiento financiero se controlan en forma separada a los otros activos? ¿La enajenación de los activos fijos, se han realizado al valor contable? ¿En el caso de venta de inmuebles, se identifica el valor del terreno y de la construcción? ¿Existen activos revaluados voluntariamente? ¿En las mejoras a inmuebles arrendados, se ha cargado a gasto la parte que que no es reconocida como reembolsable? VII.- Inversiones 1 ¿La Compañía ha efectuado inversiones en acciones? 2 3 4 5 ¿Se han aplicado los límites de reexpresión con motivo del ajuste por inflación? ¿La Compañía ha recibido acciones por capitalización de revaluaciones de otras empresas o por capitalización de de la reexpresión de capital? ¿Han considerado el exceso de la provisión, no aceptada tributariamente, como reparo? ¿Existen acciones o participaciones adquiridas a título gratuito? VIII.- Otros activos 1 2 3 4 5 6 7 8 IX.1 2 3 4 5 X.1 2 3 4 5 ¿El precio pagado por los activos intangibles de duración limitada han sido considerados como gasto? ¿En el caso de amortizarse los bienes intangibles, se utilizan métodos y plazos de amortización? ¿Se han amortizado intangibles relacionados a marcas de fábrica o al mayor pagado por la adquisición de una empresa en marcha (Goodwill)? ¿Se han diferido los alquileres pagados por adelantado que corresponden a otro ejercicio? ¿Se han diferido los intereses por obligaciones adquiridas que corresponden a ejercicios futuros? ¿Existen gastos de exploración y de desarrollo diferidos? ¿Existen pagos a cuenta del impuesto a la renta desembolsados en años anteriores? ¿Estos pagos a cuenta del impuesto a la renta aportados en 1996 ó 1997? Otros pasivos ¿Se han emitido obligaciones de alguna clase: bonos, debentures, etc.? ¿Se han constituido provisiones de cualquier tipo asumidas contractualmente a favor de los trabajadores? ¿Existen provisiones realizadas por liberalidad de la empresa? ¿Se han establecido provisiones por contingencias? ¿Existen intereses relacionados con prestamos que exceden de tres veces el patrimonio? Patrimonio ¿Los libros societarios se encuentran legalizados y actualizados a la fecha? ¿Constan en actas, los estados financieros y las operaciones más significativas en la Compañía? ¿Se ha compensado contablemente la pérdida financiera acumulada con el excedente de revaluación? ¿La Compañía ha distribuido utilidades? ¿Se ha cumplido con las comunicaciones respectivas a la Administración Tributaria respecto a los cambios patrimoniales? XI.- Ganancias y Pérdidas a. Ingresos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 b. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ¿Se han recibido indemnizaciones de Cías de seguros por la reposición total o parcial de bienes del activo? ¿Se han percibido rentas del extranjero afectas al Impto a la renta en su respectivo país de origen? ¿Se ha producido ganancias originadas por la venta de valores con beneficio tributario? ¿Existen intereses, dividendos u otras rentas que no hayan tributado Impuesto a la Renta o que estén exoneradas del mismo? ¿Se han efectuado operaciones en Rueda de Bolsa de Valores y/o Bolsa de productos autorizadas por la CONASEV? ¿Existen ventas, aportes de bienes u otras transferencias de propiedad, realizadas a un valor distinto al establecido por el mercado? ¿Existen ingresos o utilidades no devengadas al 31de diciembre? ¿Se han percibido rentas en especie por un valor distinto al de mercado? ¿Se han reconocido ingresos por operaciones de Lease back, realizadas por la Compañía? Gastos ¿Existen intereses financieros relacionados a la adquisición de acciones de otras empresas? ¿Se han registrado pérdidas por robo, desfalco o razones similares en las que no se haya efectuado acción judicial alguna? ¿Existen gastos de cobranza que sean aplicables a rentas no gravadas o de fuente extranjera? ¿Se han cargado a resultados, gastos de viaje en el país no respaldados con la documentación sustentatoria respectiva? ¿Se han efectuado donaciones? ¿Se tiene cargado en resultados el IGV y/o el ISC? ¿Se ha asumido Impuesto a la Renta por cuenta de terceros? ¿Se arrastran pérdidas de fuente extranjera a fin de determinar la Renta neta de fuente peruana? ¿Se ha cargado a resultados, gastos relacionados a ingresos o utilidades diferidas? ¿Existen pagos por servicios de años anteriores que hayan sido cargados a resultados en el presente ejercicio? ¿Se cuenta en todos los casos con la documentación adicional a la factura y/o contrato, que sustente la prestación de servicios efectuados fuera y dentro del país? XII.- Impuesto General a las Ventas y/o Selectivo al Consumo a. 1 2 3 4 Impuesto bruto ¿Existen ingresos percibidos por la Compañía, que no se encuentran gravados con el IGV? ¿La Compañía ha realizado exportación de bienes y/o servicios? ¿Se ha compensado y/o solicitado la devolución de los saldos a favor por concepto de exportación? ¿Existen transferencias de bienes no producidos en el país, efectuadas antes de haber solicitado su despacho a consumo? 5 6 7 8 9 10 b. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Xlll 1 2 3 ¿Se emite comprobante de pago que acredite la transferencia por el valor CIF y el monto adicional? ¿Se han efectuado transferencias de bienes como resultado de una reorganización de sociedades? ¿La Compañía concilia mensualmente los ingresos, contabilizados con los ingresos anotados en el registro de ventas? ¿Se otorgan descuentos, considerando situaciones especiales de los clientes? ¿Se ha renunciado a alguna exoneración expresa del impuesto? ¿Se cobra la prestación de servicios complementarios como: financiamiento, instalación u otros gastos realizados por cuenta del comprador? Crédito fiscal ¿Se ha utilizado el crédito fiscal proveniente de adquisiciones de bienes o servicios destinadas a operaciones por las que no se deba pagar el impuesto? En el caso de que se realicen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, ¿El crédito fiscal es calculado de acuerdo a la proporción de operaciones gravadas y no gravadas? ¿Existe alguna operación no gravada, que no ha sido incluida en el cálculo de la prorrata?¿Quén realiza la prorrata del crédito fiscal, el PDT? ¿Se registran operaciones con una antigüedad mayor a 4 meses? ¿En el transcurso del ejercicio se han producido desapariciones, destrucciones o pérdida de bienes cuya adquisición generó crédito fiscal? ¿Se aplica el íntegro del crédito fiscal que grava los gastos de representación? ¿No existe evidencia que las Notas de Crédito han sido recepcionadas por los clientes? ¿Cuáles constituyen las principales causas de la emisión de notas de crédito por la Compañía? ¿Se conserva en poder la Compañía el original de alguna nota de crédito emitida? ¿El crédito fiscal proveniente de la utilización de servicios del exterior se usa en el mes de pago del impuesto o de anotaciónen el Registro de Compras? ¿Cuando son registrados los pagos por el IGV de servicios prestados por no domiciliados?, ¿Cuándo son tomados como crédito fiscal?, ¿Cómo son declarados en el PDT 621, como compras locales o como importaciones? Otros ¿Efectúa mensualmente la conciliación de los registros contables y las declaraciones mensuales de los tributos vinculados con la planilla? ¿No se consideran en la base imponible de 5ta categ los beneficios adicionales (casa, impuestos, otros gastos)? ¿Existen pagos o beneficios especiales para los trabajadores extranjeros? 4 ¿En la Compañía consideran el devengo de las gratificaciones y vacaciones del personal en sus fechas de obligación de pagar? 5 ¿En la Compañía surge la obligación tributaria (renta de 4ta y 5ta categ) en el mes de la contabilización del comprobante se pago? 6 En los casos de perceptores de montos mensuales menores a S/. 700; ¿Cuenta la Compañía con la DJ en las que declaran la sola percepción de rentas de cuarta categoría? 7 ¿La Compañía paga intereses al extranjero por préstamos?, ¿Aplica alguna retención por dichos intereses?
