Análisis del Triángulo del Fraude: Integridad y Ética

Maestría en Auditoría Integral y Control de Gestión
Análisis artículo: El triángulo del Fraude, por José Antonio Sánchez y Walter
López Moreno
El artículo presenta un análisis profundo sobre el fenómeno del fraude corporativo
a través del modelo conocido como el "triángulo del fraude", propuesto por Donald
Cressey. Un modelo que ilustra las condiciones que pueden llevar a personas, que
normalmente se considerarían éticas, a incurrir en comportamientos fraudulentos.
Este modelo identifica tres elementos esenciales: poder (incentivo o presión),
oportunidad y racionalización.
Se establece que la integridad es fundamental en el ámbito profesional, no solo
como un valor moral, sino como una condición necesaria para el funcionamiento
efectivo de cualquier sistema. La metáfora de la rueda, donde la integridad es
comparada con los radios, enfatiza que la falta de este valor puede comprometer
tanto el rendimiento individual como organizacional. Se define la integridad como
una madurez ética y espiritual, permitiendo a las personas actuar de manera
óptima en diversas circunstancias.
El artículo hace referencia a casos emblemáticos de fraude corporativo, como
Enron y WorldCom, para ilustrar cómo la falta de integridad entre líderes
empresariales puede tener consecuencias devastadoras para la sociedad y la
economía; cómo siendo muy capaces, decidieron dedicar sus esfuerzos al fraude
masivo.
Estos escándalos financieros han llevado a la creación de regulaciones como la
Ley Sarbanes-Oxley, para penalizar legalmente a quienes realicen actividades
fraudulentas. En atención a esto se desarrolló un área especializada llamada
forense, que profundiza en la detección y prevención del fraude financiero.
La evasión fiscal y el fraude son fenómenos que afectan la estructura misma de la
sociedad. Se destaca la escasez de estudios sobre fraudes en Puerto Rico,
planteando hipótesis para investigar cómo las características del fraude están
influenciadas por el nivel gerencial. La metodología incluye un enfoque no
experimental, utilizando encuestas a gerentes en el sector bancario para analizar
las correlaciones entre las dimensiones del triángulo del fraude.
Los resultados indican un alarmante desconocimiento del triángulo del fraude
entre los gerentes encuestados, sugiriendo una brecha en la educación ética
dentro de las organizaciones. Esta falta de conocimiento puede contribuir a la
perpetuación de prácticas deshonestas en el entorno empresarial. Aunque no se
encontró evidencia concluyente para rechazar las hipótesis planteadas, el artículo
enfatiza la importancia de la educación y el desarrollo de una cultura
organizacional ética como herramientas esenciales para prevenir el fraude. En
última instancia, se aboga por un enfoque más integral en la capacitación de los
gerentes, promoviendo comportamientos éticos en sus decisiones empresariales.
¿Qué tan importante es la capacidad del individuo para ser defraudador?
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Para cometer fraude, una persona necesita conocer bien el sistema en el que está
trabajando, tener habilidades para engañar a otros y ciertos conocimientos
técnicos, dependiendo del tipo de fraude que quiera hacer. También es importante
saber planear bien para evitar problemas y entender cómo piensan las personas
para anticipar sus reacciones.
Por otro lado, la capacidad de defraudar puede traer consecuencias serias, tanto
para la persona como para la sociedad, generando desconfianza y causando daño
económico y social. Sin embargo, esas mismas habilidades pueden ser útiles en
situaciones positivas, como negociar o resolver conflictos, donde la persuasión y la
estrategia son clave. Al final, lo que importa es la ética y la intención detrás de
estas habilidades para determinar su verdadero impacto.