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MINISTERIO
DE HACIENDA
Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
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SECRETARÍA GENERAL
DE COORDINACIÓN
AUTONÓMICA Y LOCAL
DESTINO DEL SUPERÁVIT DE LAS
ENTIDADES LOCALES
INVERSIONES FINANCIERAMENTE
SOSTENIBLES
Santa Cruz de Tenerife, 8 de junio de 2016
Gabriel Hurtado López
Subdirector General de Estudios y Financiación de Entidades Locales
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I. DESTINO DEL SUPERÁVIT DE LAS ENTIDADES
LOCALES
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Artículo 32 LOEPSF: destino del superávit
D. A. 6ª LOEPSF: posibles destinos del superávit
D. A. 9ª RDL 17/2014, prorroga la D. A. 6ª para 2015
D. A. 82ª LPGE 2016, prorroga la D. A. 6ª para 2016
D. A. 16ª TRLRHL: Inversiones Financieramente
Sostenibles
TRLRHL y RD 500/90: régimen presupuestario
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En el supuesto de que la liquidación presupuestaria se sitúe
en superávit, este se destinará, en el caso del Estado,
Comunidades Autónomas, y Corporaciones Locales, a reducir
el nivel de endeudamiento neto siempre con el límite del
volumen de endeudamiento si éste fuera inferior al importe
del superávit a destinar a la reducción de deuda.
Superávit = Capacidad de financiación (SEC)
Endeudamiento = Deuda pública según procedimiento de
déficit excesivo (normativa europea)
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Si una entidad local presentase capacidad de
financiación en términos de contabilidad nacional y
tuviese deuda financiera pendiente de amortizar y
remanente negativo de tesorería para gastos generales
no estaría obligada a reducir el nivel de deuda.
Si una entidad local presentase capacidad de
financiación en términos de contabilidad nacional y
tuviese deuda financiera pendiente de amortizar y
remanente de tesorería positivo para gastos generales
tendría que destinar aquel superávit (hasta el límite del
citado remanente) a reducir el nivel de deuda, salvo la
aplicación de D. A. 6ª LOEPSF.
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Superávit [capacidad de
Déficit [necesidad de financiación
financiación (CF)]
(NF)]
RTGG>CF:
Reducir deuda por importe =
CF
RTGG - CF lo puede destinar a
financiar gasto, afectando
No obligación de reducir deuda
negativamente al cumplimiento
Remanente de tesorería para
de regla de gasto y estabilidad
RTGG lo puede destinar a financiar
gastos generales positivo
RTGG<CF:
(RTGG>0)
gasto, afectando al cumplimiento de
Reducir deuda por importe =
regla de gasto y estabilidad
RTGG
No destinará RTGG a financiar
gasto, afectando positivamente
al cumplimiento de regla de
gasto y estabilidad
Remanente de tesorería para No puede reducir deuda
gastos
generales
negativo
(RTGG<0)
Obligación de sanear el RTGG aplicando medidas del TRLRHL
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Disposición adicional novena RDL 17/2014
En relación con el destino del superávit presupuestario de
las entidades locales correspondiente al año 2014 se
prorroga para 2015 la aplicación de las reglas contenidas
en la disposición adicional sexta de la Ley Orgánica
2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y
Sostenibilidad Financiera, para lo que se deberá tener en
cuenta la disposición adicional decimosexta del texto
refundido de la Ley reguladora de las Haciendas
Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004,
de 5 de marzo
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Disposición adicional 82ª LPGE 2016
En relación con el destino del superávit presupuestario de las
entidades locales correspondiente al año 2015 se prorroga para
2016 la aplicación de las reglas contenidas en la disposición
adicional sexta de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de
Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, para lo
que se deberá tener en cuenta la disposición adicional decimosexta
del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.
A los efectos del apartado 5 de la última disposición citada las
referencias a los años 2014 y 2015, deberán entenderse a 2016 y
2017, respectivamente.
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¿Qué EELL pueden aplicar estas normas?
Aquellas en las que concurran estas circunstancias:
a) Cumplan o no superen los límites que fije la legislación
reguladora de las haciendas locales en materia de
autorización de operaciones de endeudamiento.
b) Que presenten en el ejercicio anterior simultáneamente
superávit en términos de contabilidad nacional y remanente
de tesorería positivo para gastos generales, una vez
descontado el efecto de las medidas especiales de financiación
del mecanismo de pagos a proveedores.
c) Cumplan con el plazo de pago a proveedores según normativa
de medidas de lucha contra la morosidad: sólo si se pretende
destinar el superávit a inversiones financieramente sostenibles
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¿Qué deberán hacer las EELL en 2016?
1º.- Destinar el superávit o, si fuera menor, el RTGG a atender las
obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto contabilizadas a
31 de diciembre del ejercicio anterior en la cuenta de “Acreedores
por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”. A cancelar
el resto de obligaciones pendientes de pago con proveedores,
contabilizadas y aplicadas al cierre de 2014 (o de 2015)
2º.- Si después de atendidas las obligaciones anteriores se
mantuviese el saldo anterior con signo positivo y la Corporación
Local optase por destinar una parte a inversión, deberá destinar,
como mínimo, el porcentaje de aquel saldo para reducir deuda de
modo que la entidad local no incurra en déficit. El porcentaje
restante se podrá destinar a financiar IFS
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No se aplica el art. 32 LOEPSF
Si reúne los requisitos de la D. A. 6ª LOEPSF:
Si destina RTGG con arreglo a TRLRHL: el gasto
computa en regla de gasto.
Puede aplicar la D. A. 6ª LOEPSF:
- Aplicará apartado 2 de la citada D. A.
- Si aplicado ese apartado, tuviese saldo positivo
podrá destinarlo a IFS con el límite del superávit que se
prevea al cierre del ejercicio
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Otras cuestiones:
Posibilidad de prórroga para ejercicios posteriores a
2014
El gasto de inversión realizado no se considerará como
gasto computable a efectos de la aplicación de la regla
de gasto
Nota.- El importe del superávit destinado a IFS no computará a efectos de
aplicar la regla de gasto
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Importe (D. A. 6ª LOEPSF): el menor entre
- Superávit = 500 (1)
superávit (1) y RTGG (2) = 500 (1)
- RTGG (+) = 600 (2)
CASO A)
- Deuda viva = 1000 (3)
- Cuenta (413) = 100 (4)
- (413) = 100 (4)
- Inversión = 200 [máximo: (5)]
- Cumple todos los requisitos de la DA 6ª:
- Amortización anticipada = 200 (1)-(4)-(5)
A) Estimación de liquidación del
- RTGG = 100 (aplica TRLRHL) (2)-(1)
presupuesto de 2015 (ejecución trimestral):
CASO B)
superávit de 200 (5)
- Cuenta (413) = 100 (4)
B) Estimación de liquidación del
- Inversión = 0 [no se prevé superávit]
presupuesto de 2015 (ejecución trimestral):
- Amortización anticipada = 400 (1)-(4)
déficit de 200 (6)
- RTGG = 100 (aplica TRLRHL)
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- Superávit = 500 (1)
- RTGG (+) = 600 (2)
Importe (D. A. 6ª LOEPSF): el menor entre
- Deuda viva = 1000 (3)
superávit (1) y RTGG (2) = 500 (1)
- (413) = 100 (4)
- Cuenta (413) = 100 (4)
- Cumple todos los requisitos del apartado 1 de - Inversión = 0 [PMP excesivo]
la DA 6ª, pero PMP excesivo:
- Amortización anticipada = 400 (1)-(4)
Estimación de liquidación del presupuesto
de 2015 (ejecución trimestral): superávit de
200 (5)
- RTGG = 100 (aplica TRLRHL)
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Liquidación 2014:
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Superávit
500
RTGG
600
(413)
100
Superávit estimado para 2015 (ejecución trimestral)
700
Destino del superávit (según D. A. 6ª LOEPSF):
El menor importe entre Superávit y RTGG (superávit)
500
A deducir (413)
100
Inversión máxima (sin cómputo en regla de gasto)
400
RTGG restante (aplica TRLRHL y computa regla gasto)
100
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II. INVERSIONES FINANCIERAMENTE SOSTENIBLES
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Inversiones Financieramente Sostenibles (1/9)
D. A. 16ª TRLRHL
Definición:
Inversiones que se incluyen en determinados grupos de programas:
contribuyen al crecimiento o con mayor esfuerzo inversor por EELL
Vida útil > 5 años
No mobiliario, enseres y vehículos no destinados al transporte público
Permita durante su ejecución, mantenimiento y liquidación, cumplir con
estabilidad presupuestaria y límite deuda pública. Se valorará el gasto de
mantenimiento, posibles ingresos o reducción de gastos que genere la
inversión durante su vida útil.
Separa el tratamiento inicial de dos grupos de inversiones
EELL al corriente de obligaciones tributarias y con Seguridad Social
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Inversiones Financieramente Sostenibles (2/9)
Inversiones en:
Saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas.
Recogida, eliminación y tratamiento de residuos.
Alumbrado público.
Protección y mejora del medio ambiente.
Mejora de las estructuras agropecuarias y de los sistemas productivos.
Industria, Energía, Comercio.
Ordenación y promoción turística.
Promoción, mantenimiento y desarrollo e infraestructuras del transporte.
Recursos hidráulicos.
Investigación científica, técnica y aplicada.
Sociedad de la información.
Gestión del conocimiento.
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Inversiones Financieramente Sostenibles (3/9)
Inversiones en:
Ordenación del tráfico y del estacionamiento.
Vías públicas.
Parques y jardines.
Protección del Patrimonio Histórico-Artístico.
Carreteras.
Caminos vecinales.
Gestión del patrimonio
Especialidad de estas inversiones:
Si > 10 M€ e ∆ gasto cap. 1 o 2 vinculado a la inversión: Necesaria
autorización SGCAL (MINHAP)
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Inversiones Financieramente Sostenibles (4/9)
Sobre el gasto:
Debe incluirse en capítulo 6 de gastos
Excepción: indemnizaciones o compensaciones por rescisión de contratos,
imputables en otros capítulos del presupuesto, siempre que sean
complementarias y deriven directamente de actuaciones de reorganización
de medios o procesos asociados a la inversión acometida
Excepción: Diputaciones Provinciales y entidades análogas: capítulos 6 y 7
de gastos por inversiones que cumplan requisitos y se asignen a aytos.:
a) Cumplan con la disposición adicional sexta LOEPSF, o
b) No cumplan la disposición adicional sexta LOEPSF, y la inversión no
conlleve gastos de mantenimiento y se acredite en el PEF aprobado.
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Inversiones Financieramente Sostenibles (5/9)
Sobre el expediente de gasto:
Inicio y reconocimiento de la totalidad de las obligaciones derivadas de la inversión
ejecutada: antes de fin de 2015 (o 2016).
Si un proyecto de inversión no puede ejecutarse íntegramente en 2015
(o 2016), la parte restante del gasto comprometido en 2015 (o 2016) se podrá reconocer
en 2016 (o 2017) financiándose con cargo al remanente de tesorería de 2015 (o 2016) que
quedará afectado a ese fin por ese importe restante y la entidad local no podrá incurrir en
déficit al final de 2016 (o 2017).
Memoria económica específica, suscrita por el Pte. de Corporación Local, o la
persona en quien delegue: Proyección de efectos de la inversión en su vida útil.
El interventor informará s/ consistencia y soporte de las proyecciones presupuestarias de
la memoria económica. Si desfavorable: remisión al órgano competente que tenga
atribuida la tutela financiera.
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Inversiones Financieramente Sostenibles (6/9)
Caso de proyecto de inversión no ejecutado íntegramente en 2015 (o
2016):
Al menos las fases de autorización (A) y disposición-compromiso (D) se
han debido ejecutar en 2015 (o 2016) para la totalidad del gasto de
inversión
Las fases de reconocimiento (O) y ordenación del pago (K) se pueden
ejecutar en 2016 (o 2017). En este caso:
Se financiarían con cargo al RTGG (2015 o 2016) y la parte por la IFS
pendiente de ejecutar se tendría que considerar afectada para dicha
financiación en 2016 (o 2017)
Se consideraría para el cálculo de la capacidad de financiación de 2016
o 2017 (la obligación se reconoce en este año), pero no computa en la
aplicación de la regla de gasto en 2016 o 2017
Sobre el saldo restante del RTGG de 2015 (o 2016) se actuaría
conforme al artículo 32 y la DA 6ª
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Inversiones Financieramente Sostenibles (7/9)
Proyecto de inversión no ejecutado íntegramente en 2015: Un ejemplo
Liquidación 2015
• RTGG: 500 u. m.
• Superávit: 600 u. m.
• IFS (en AD): 100 u. m.
Cumple todas las
condiciones para
IFS
• Supuesto de inexistencia de
saldo en (413) y de deudas
con proveedores
Incorporación de remanentes de
crédito por 100 u. m. financiada con
RTGG 2015
Se reconoce y ordena el pago por
100 u. m. en 2016, sin computar en
regla de gasto en ese año
Nueva IFS en 2016:
RTGG “libre” = 400 u. m. (RTGG total
menos parte afectada a la IFS)
Destino a IFS: como máximo 400 u.
m. (dependiendo de previsión de
“cierre”)
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Inversiones Financieramente Sostenibles (8/9)
El interventor de la Corporación Local informará al MINHAP de
inversiones ejecutadas en aplicación de esta norma.
Anualmente, junto con la liquidación del presupuesto, se dará
cuenta al Pleno s/ cumplimiento de los criterios establecidos en la
norma y se hará público en su portal web.
Art. 15.4 Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre:
Antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio de liquidación
de presupuesto: información de IFS según D. A. 16ª TRLRHL
En la Liquidación de 2015 se pedirá información sobre las IFS. Si
no hay memoria económica: No IFS y cómputo en regla de gasto
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Inversiones Financieramente Sostenibles (9/9)
CASO: De acuerdo con los datos de liquidación del presupuesto de
2014 una entidad local cumple con todas las condiciones de la D. A.
6ª LOEPSF. En 2015 ha podido ejecutar IFS y ha podido amortizar
deuda financiera. Sin embargo, la entidad local no ha realizado
ninguna de estas actuaciones.
POSIBLE PLANTEAMIENTO:
Es voluntario destinar el superávit a IFS
Es obligatorio destinarlo a amortizar deuda financiera
Posible aplicación del art. 28 Ley Transparencia y Buen Gobierno:
Infracción muy grave
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Inversiones Financieramente Sostenibles:
Resultados liquidación de presupuestos de 2014
Aytos.
• 729 entidades
• 358,0M€
• 269,5 M€ (75% del
total) por 30 entidades
con IFS>1M€
• 222,5 M€ (62% del
total) por Aytos. Madrid
y Barcelona
Diputaciones
• 29 entidades
• 199,1 M€
• 167,2 M€ (84% del
total) por 12 entidades
con IFS>5M€
• 115 M€ (58% del total)
por Dips. Málaga,
Sevilla, Barcelona,
Pontevedra y Badajoz)
EELL
• 758 entidades
• 557,1 M€
• Cataluña: 46,0% (256M€)
• Andalucía: 16,2% (90 M€)
• Castilla León: 6,5% (36M€)
• Madrid: 5,4% (30 M€)
• C. Valenciana: 5,1% (29 M€)
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Inversiones Financieramente Sostenibles:
Resultados liquidación de presupuestos de 2014
14,4
13,3
16,2
43,7
22,9
25,4
261,7
26,4
59,8
73,3
Vías públicas
Gestión patrimonio
Carreteras
S. A. D. Agua
Parques y jardines
Comercio
Sdad. Información
Alumbrado
Caminos vecinales
Otros (13)
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JORNADA SOBRE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y BASE
DE DATOS NACIONAL DE SUBVENCIONES
Organizado por COSITAL DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ DE TENERIFE
Santa Cruz de Tenerife, 8 de junio de 2016
Gabriel Hurtado López
Subdirector General de Estudios y Financiación de Entidades Locales