Compendio de Contabilidad - Ejército Mexicano

EJÉRCITO MEXICANO
SUBSECCIÓN MATS. CULT. GRAL.
SECCIÓN ACADÉMICA.
COMPENDIO DE CONTABILIDAD.
SEGUNDO AÑO
Este compendio se elaboró con el propósito de
optimizar el proceso enseñanza-aprendizaje
del personal discente de este Heroico plantel,
por lo que no se persiguen fines de lucro, sino
un uso estrictamente académico.
2
ÍNDICE
Introducción
5
Unidad I
Teoría General de la contabilidad
1.1 Antecedentes históricos
1.2 Definición de contabilidad
1.3 Conceptualización de la Unidad de Aprendizaje
1.4 Normas de Información Financiera
1.5 Estados Financieros tipos y función
6
10
14
18
21
Unidad II
Estudio de la cuenta
2.1 La cuenta, Unidad contable básica
2.2 Teoría de la partida doble
2.3 Reglas del cargo y del abono
2.4 Igualdad numérica entre movimientos y saldos
24
31
34
41
Unidad III
Estados Financieros básicos
3.1 Estudio particular de las cuentas.
46
Bibliografía.
56
3
INTRODUCCIÓN
Toda persona que se inicia en el ejercicio del comercio, generalmente invierte cierta cantidad de
dinero en la compra de mercancías que venderá posteriormente a sus clientes; también adquirirá o
rentará un local para instalar su negocio, el cual adaptará como a sus necesidades comerciales;
comprará muebles y máquinas para su oficina, en donde despachará su correspondencia y tratará
todos los asuntos de carácter comercial relacionados con su negocio. La suma de todos estos
valores es lo que para este comerciante representa su capital inicial, capital que seguramente tratará
de aumentar por medio de las operaciones que, a partir de ese momento, realice con su clientela.
Instalado ya el comerciante en su negocio, encontrará que tiene que cubrir determinados gastos,
algunos de ellos temporalmente fijos, como son los sueldos de sus empleados, la renta del local,
ciertas contribuciones; y otros variables, como pueden ser los impuestos sobre las ventas o
utilidades, los servicios de luz y teléfonos, los gastos de papelería y artículos de escritorio, etc.
Estos gastos lógicamente tratarán de recuperarlos por medio de las ventas que efectúe de sus
mercancías, para lo cual deberá recargar, al precio de costo de las mismas, un cierto porcentaje que
le cubra dichos gastos y, además, un margen de utilidad adecuado a la inversión que hubiere
efectuado en el negocio.
Veamos ahora cómo procede nuestro comerciante en cuestión. En primer lugar, aprovechará todos
los medios lícitos para realizar el mayor volumen de ventas, pues él sabe que vendiendo mayor
cantidad de mercancías ganará más, por lo cual una parte de sus ventas las realizará al contado
riguroso y en otras casas dará facilidades a sus clientes, otorgándoles ciertos plazos para la
liquidación de las mercancías, garantizándose por el importe de estas ventas mediante la firma de
documentos comerciales por parte de sus clientes.
Es natural que, debido a las ventas efectuadas, su existencia de mercancías irá disminuyendo; y,
por tanto, es necesario, si quiere seguir vendiendo, que adquiera otras más en cantidad tal, que le
permitan continuar desarrollando sus ventas en el volumen que necesite para cubrir la demanda de
sus artículos por parte de sus clientes.
Para tal efecto, comprará a sus proveedores las mercancías que necesite, pagando al contado
riguroso, otras anticipadamente al vencimiento de los plazos que le hubieren concedido, a fin de
aprovechar los descuentos que en estos casos se acostumbra, y en otras más a crédito, firmando
probablemente letras de cambio o pagarés para garantizar el importe a su proveedor.
Respecto del dinero producto de las ventas, es probable que una parte la deposite en un Banco,
tanto para su mayor seguridad como para aprovechar de esta clase de instituciones ciertos servicios,
como lo son los de crédito, entre otros, y la otra la guarde en la caja de su negocio, para cubrir gastos
menores e imprevistos.
También es necesario que ejerza un control sobre los vencimientos a cargo de sus clientes, pues el
cobro oportuno de estos créditos le permitirá, a su vez, liquidar puntualmente a sus proveedores y,
en esta forma, conservar se buen crédito y aumentar, por tanto, el volumen de operaciones con ellos.
Se comprenderá por la enumeración de las operaciones anteriores, la necesidad de llevar un registro
de las mismas en una forma ordenada y sistemática, que le permita al comerciante saber cuánto ha
vendido, cuánto ha comprado, qué cantidad le deben sus clientes y cuánto él debe a sus
proveedores, qué cantidad tiene depositada en los bancos, y cuánto tiene guardado en su caja,
cuáles han sido sus gastos y por qué conceptos y, finalmente, cuánto ha ganado o perdido como
resultado de todas las operaciones efectuadas durante el año.
4
Además de lo anterior, se requiere periódicamente haga lo que podríamos llamar una pausa en sus
operaciones, para revisar cuál es la situación económica del negocio, con el fin de juzgar sobre
buenas bases si esta situación, con respecto a la inicial, ha mejorado o empeorado.
Para llevar el registro de las operaciones efectuadas deberán observarse ciertas reglas y
procedimientos, los cuales constituyen los principios o fundamentos de la contabilidad, y para
conocer la situación económica y financiera del negocio en un momento dado, así como las
ganancias o pérdidas que se hubieren realizado, se formulan unos estados llamados financieros,
que se denominan estado de situación financiera o Estado de Situación Financiera, y estado de
resultados integral o estado de pérdidas y ganancias.
En 2007 se presentó una iniciativa de reforma constitucional sobre el tema de la contabilidad
gubernamental, una materia que sabemos existe en todos los entes públicos del país; pero, un tema
de un área adjetiva a todas las administraciones que en pocos casos se ha invertido para generar
una contabilidad clara, veraz y oportuna de acuerdo con las buenas prácticas internacionales; sin
embargo, en otros casos, muchos para ser más puntual, la contabilidad se basaba en flujo de
efectivo, es decir todas las operaciones eran bancos/ingresos y gastos/bancos, por lo que la
contabilidad no tenía un reconocimiento patrimonial ni valuación de obligaciones.
Esta situación del siglo pasado facilitaba los reportes en la parte presupuestal, pero en la contable
no existía un estado financiero que facilitara la toma de decisiones, ya que la contabilidad era un flujo
de entradas y salidas, por lo que era famosa la frase de algunas autoridades “todo lo que entró es
todo lo que salió”, y al final de una administración no existía efectivo ni bienes y mucho menos el
reconocimiento de obligaciones. Una vez tomada la protesta de la nueva administración se volvía a
comprar bienes para operar y liquidar a personas, y lo peor, a criterio del administrador en turno, se
hacía una reingeniería de procesos y se volvía a reinventar la contabilidad.
5
UNIDAD I
TEORÍA GENERAL DE LA CONTABILIDAD.
A. ANTECEDENTES HISTÓRICOS
(Moreno, 2014, p. 2)
1.1 Esboza los antecedentes históricos de la contabilidad para distinguir el contexto histórico de la
misma por medio de una línea del tiempo.
6
7
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD I. TEORIA GENERAL DE LA
CONTABILIDAD
A.
Actividad: 1.1.
Antecedentes Históricos
INDICACIONES: De acuerdo con lo visto en clase y el apoyo del compendio realiza una línea del tiempo de los
antecedentes históricos de la contabilidad.
NOMBRE:
FECHA:
8
GRUPO:
Rubrica para evaluar Línea de Tiempo.
Indicadores
o aspectos
a evaluar
Niveles
Excelente
Muy bien
Bien
Regular
Suficiente
Insuficiente
No
entrego
10
9
8
7
6
5
0
Legibilidad
La apariencia total de
la línea de tiempo es
agradable y fácil de
leer.
La apariencia total de
la línea de tiempo es
algo agradable y fácil
de leer.
La línea de tiempo
es relativamente
legible
La línea de tiempo es
poco legible
La línea de tiempo es
difícil de leer
La línea de tiempo es
confusa
y
poco
entendible.
Contenido,
procesos y
hechos
Todos los procesos
(5) y
hechos (10)
están
debidamente
señalados.
Todos los procesos (4)
y hechos (9) están
debidamente
señalados.
Todos
los
procesos (3) y
hechos (8) están
debidamente
señalados.
Todos los procesos
(2) y hechos (7) están
debidamente
señalados.
Todos los procesos (1)
y hechos (6) están
debidamente
señalados.
Contenido y
fechas
Una fecha Precisa,
coherente y completa
ha sido incluida para
cada evento.
Una fecha precisa,
coherente y completa
ha sido incluida para
casi todo evento.
Una fecha precisa
y completa ha sido
algunos eventos.
Las fechas carecen
de precisión para los
eventos
presentados.
Las
fechas
son
parcialmente
incorrectas para los
eventos presentados.
Contenido y
recursos
La línea del tiempo
contiene al menos 10
imágenes
relacionadas con el
tema tratado.
La línea del tiempo
contiene de menos 8 a
9
imágenes
relacionadas con el
tema tratado.
La
línea
del
tiempo contiene
menos
de
7
imágenes
relacionadas con
el tema tratado.
La línea del tiempo
contiene menos de 6
imágenes
relacionadas con el
tema tratado.
La línea del tiempo
contiene menos de 5
imágenes
relacionadas con el
tema tratado.
Redacción y
Ortografía.
La
redacción
y
ortografía
fue
corregida
y
es
excelente.
No
contiene error alguno.
La
redacción
y
ortografía
fue
corregida y es muy
buena.
En total
contiene un error.
La redacción y
ortografía
fue
corregida y es
buena. En total
contiene 3 errores.
La
redacción
y
ortografía
fue
corregida
y
es
regular. En total
contiene 4 errores.
La
redacción
y
ortografía
fue
corregida
y
es
deficiente y presenta
más de 5 errores.
Todos los procesos (0) y
hechos
(5)
están
debidamente señalados.
Las
fechas
son
totalmente
incorrectas
para los eventos
La línea del tiempo
contiene menos de 4
imágenes relacionadas
con el tema tratado.
La redacción y ortografía
fue corregida y es
deficiente y presenta
más de 6 errores.
Evalu
ación
B. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
(Lara, 2013, p. 9)
1.2. Explica el objeto y la finalidad de la contabilidad para aplicarla en el desarrollo de sus funciones
militares con base en las normas de información financiera vigentes por medio de un mapa
conceptual.
1. De acuerdo a la normatividad que rige a los contadores públicos como profesión, las
normas de información financiera (NIF), que son reglas emitidas para los Contadores y de
observancia general en México en los sectores público y privado, la NIF A-1, que se llama Marco
Conceptual de las Normas de Información Financiera, define a la contabilidad como: “ una técnica
que se utiliza para compilar los registros de las transacciones y otros eventos que afectan
económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información
financiera que se incorpora en los estados financieros”.
2. La Información Financiera, se enfoca esencialmente en proveer elementos que permitan
evaluar la situación financiera, el resultado financiero y los flujos de efectivo actuales de una entidad,
así como proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento financiero de la entidad.
Futuro. La manifestación fundamental de la información financiera es a través de los estados
financieros, cuya finalidad es satisfacer las necesidades comunes de información de sus usuarios.
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD I. TEORIA GENERAL DE LA
CONTABILIDAD
B.
Actividad: 1.2.
Definición de contabilidad
INDICACIONES: De acuerdo con el tema visto en clase y apoyo del compendio, genera tu propia definición de
contabilidad aplicada al desarrollo de las funciones militares.
NOMBRE:
FECHA:
11
GRUPO:
12
ORGANIZACIÓN
Y CLARIDAD
PROFUNDIDAD
DEL CONTENIDO
CONEXIONES
Y RELACIONES
CREATIVIDAD Y
ORIGINALIDAD
NIVEL
1
(INADECUADO)
El mapa conceptual
tiene
información
insuficiente
o
incorrecta sobre los
conceptos. 1PT
El mapa conceptual
tiene
información
insuficiente
o
incorrecta sobre los
conceptos. 0.5PTS
El mapa conceptual
carece
de
creatividad
y
originalidad. 0PTS
NIVEL 2 (BÁSICO)
El mapa conceptual
incluye información
básica sobre los
conceptos, pero falta
profundidad. 2PTS
El mapa conceptual
incluye información
básica sobre los
conceptos, pero falta
profundidad. 1PT
NIVEL
(ACEPTABLE)
3
El mapa conceptual
proporciona
información
suficiente
y
relevante sobre los
conceptos. 3PTS
El mapa conceptual
incluye información
básica sobre los
conceptos, pero falta
profundidad. 2PTS
NIVEL
4
(SOBRESALIENTE
)
El mapa conceptual
incluye información
detallada
y
enriquecedora sobre
los conceptos. 4PTS
El mapa conceptual
incluye información
detallada
y
enriquecedora sobre
los conceptos. 3PTS
El
mapa
conceptual
no
muestra
conexiones
o
relaciones claras
entre
los
conceptos. 0PTS
El
mapa
conceptual
muestra algunas
conexiones, pero
no
todas
son
evidentes. 0.5PTS
El
mapa
conceptual
presenta
conexiones
y
relaciones claras
entre la mayoría
de los conceptos.
1.5PTS
El
mapa
conceptual
destaca
relaciones
interconectadas
entre todos los
conceptos
de
manera
excepcional.
2PTS
TOTAL
El mapa conceptual
muestra
cierta
creatividad, pero es
bastante
convencional.
0.2PTS
El mapa conceptual
demuestra
creatividad
y
originalidad en la
presentación de los
conceptos. 0.5PTS
El mapa conceptual
es
altamente
creativo y original en
su enfoque. 1PT
C. CONCEPTUALIZACIÓN DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
(Lara, 2013, p. 9-17)
1.3. Explica los conceptos de los elementos que integran la información financiera a través de un
mapa mental.
a. Objetivos de la contabilidad
3. La contabilidad es el medio para dar a conocer los eventos económicos de la entidad, por
lo que los objetivos que persigue son los siguientes:
b. Definición de contador
4. Un contador público es el profesional que se dedica a la aplicación, el manejo y la
interpretación del registro cuantitativo de las operaciones de una entidad, con la finalidad de producir
información útil, oportuna y confiable para la toma de decisiones.
5. La actividad exclusiva del Contador Público es la Auditoría de Estados Financieros, en
donde emite una opinión en forma independiente, para que los usuarios de la información financiera
puedan tomar decisiones con plena confianza, (accionistas, inversionistas, bancos, proveedores,
clientes, etc.)
c. Áreas del contador
6. El proceso de especialización del contador público es el mismo que ha definido ciertas
áreas del conocimiento en las que se puede desempeñar un contador público. Estas áreas son seis:
d. Usuarios de la información financiera
7. Un usuario de los estados financieros es cualquier ente, presente o potencial, interesado
en la información financiera de una entidad, para que en función de esta lleve a cabo su toma
decisiones en relación con dicha entidad. Existen dos grupos de usuarios:
15
16
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD I. TEORIA GENERAL DE LA
CONTABILIDAD
Actividad: 1.3.
C . Conceptualización de la unidad de aprendizaje
INDICACIONES: De acuerdo con lo visto en clase y el apoyo del compendio realiza un mapa conceptual explicando los
elementos que integran la información financiera
NOMBRE:
FECHA:
17
GRUPO:
D. NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)
(Moreno, 2014, p. 19-22)
1.4 Explica los conceptos de los elementos que integran la información financiera para definir sus
normas y contexto para reconocer el proceso contable al examinar los supuestos básicos, a través
de un mapa mental.
8. La contabilidad requiere de reglas o normas que permitan el reconocimiento y registro de
los eventos económicos que afectan a un ente económico, es decir, no se hacen los registros de
manera arbitraria, pues existen reglas que lo establecen.
a. Marco conceptual de las NIF (MC)
9. El marco conceptual es un sistema coherente de objetivos y fundamentos
interrelacionados, agrupados en un orden lógico, que sirve de sustento racional para el desarrollo de
Normas de información Financiera y como referencia en la solución de los problemas que surgen en
la práctica contable.
b. Concepto de NIF.
10. El término de “Normas de Información Financiera” se refiere al conjunto de
pronunciamientos normativos, emitidos por el CINIF, que regula la información financiera contenida
en los estados financieros a una fecha determinada. Una NIF se establece como definitiva, sólo
cuando existe evidencia de su aceptación generalizada en México al final de su proceso de
auscultación.
c. Énfasis en los postulados básicos.
11. Los postulados básicos son fundamentos en los cuales debe basarse el reconocimiento
contable de las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a la entidad y dan la
pauta para explicar "en qué momento" y "cómo" deben reconocerse estos.
Cuadro 3. Integración de los postulados básicos.
Postulado que oblida a la
captación de la esencia
económica de las transacciones y
otros eventos que afectan a la
entidad.
Sustancia Económica
18
Postulado que asume la
contiuidad de la entidad.
Negocio en marcha
Postulado que identifica la unidad
por la que obligatoriamente
deben presentarse estados
financieros.
Entidad económica
Postulados que establecen las
bases para reconcer las
transacciones y otros eventos que
afecten economicamente a la
entidad
Devengación contable
Asociación de costos y gastos con ingresos
Valuacion
Dualidad ecoomica
Consistencia
Fuente: NIF A-1, 2023.
1. Organismos que rigen la actuación contable
Cuadro 4. Organismos que rigen la actuación contable.
Fuente: Prieto, 2020.
19
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD I. TEORIA GENERAL DE LA
CONTABILIDAD
Actividad: 1.4.
D . NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF)
INDICACIONES: De acuerdo con lo visto en clase y el apoyo del compendio explica los conceptos de los elementos que
integran la información financiera para definir sus normas y contexto para reconocer el proceso contable al examinar los supuestos
básicos, a través de un mapa mental.
NOMBRE:
FECHA:
20
GRUPO:
E. ESTADOS FINANCIEROS: TIPOS Y FUNCIÓN
(Moreno, 2014, p. 11,12)
1.5 Explica los estados financieros como parte de la información financiera para su funcionalidad, a
través de un mapa conceptual
12. De conformidad con las normas de Información financiera, los estados financieros se
definen como sigue:
13. Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario
general y a los objetivos de los estados financieros, son:
21
•
Estado de Situación Financiera. Es el estado financiero básico que presenta información
relativa a los recursos (activos) y fuentes de financiamiento (pasivos y capital contable)
de la entidad, a una fecha determinada.
•
Estado de resultados integral. Es el estado financiero básico para entidades lucrativas
que presenta la información relativa a los ingresos, costos y gastos, así como a la utilidad
neta y al resultado integral de una entidad, durante un periodo contable.
•
El estado de actividades. Es el estado financiero básico para entidades con propósitos
no lucrativos que presenta la información relativa a sus ingresos, costos y gastos, así
como al cambio neto en el patrimonio contable en un periodo contable.
•
Estado de cambios en el capital contable. Es el estado financiero básico para las
entidades lucrativas que presenta los movimientos entre los saldos iniciales y finales del
capital contribuido y del capital ganado durante un periodo contable.
•
Estado de flujo de efectivo. Es el estado financiero básico que presenta información
acerca de las entradas y salidas de efectivo en una entidad durante un periodo contable.
•
Los estados financieros se integran por 3 elementos formales que son:
• Encabezado: Incluye el nombre, razón social de la entidad. Mención del estado
financiero al que se hace referencia. Fecha del estado financiero.
•
Cuerpo: Incluye los rubros que integran cada uno de los estados financieros.
•
Pie: Firmas de las personas que elaboran y de las personas que los autorizan.
22
23
UNIDAD Il.
ESTUDIO DE LA CUENTA
A. LA CUENTA UNIDAD CONTABLE BÁSICA
(Lara, 2013, p. 77, 78 y 79), (Prieto, 2018, p. 100)
2.1 Emplea la cuenta como unidad contable básica para clasificarla según la teoría contable con un
ejercicio.
14. La cuenta es la denominación que se da a cada uno de los renglones que integran los
estados financieros de una entidad, es decir, es un medio para acumular en un lugar toda la
información sobre los cambios en los renglones específicos de los estados financieros. Hay cuentas
de activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos.
a. Nombre
15. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o
elemento que controla.
16. Precisamente, de las cuentas contable se obtienen los valores con los cuales se elaboran
los estados financieros denominados Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado Integral.
17. Para determinar con mayor facilidad y seguridad dichos valores o importes, es preciso
que las cuentas contengan dos columnas para registrar en ellas los aumentos y disminuciones que
tengan los elementos o conceptos de las cuentas contables, como consecuencia de las operaciones
efectuadas por la entidad. Ejemplo:
Cuadro 5.- Esquema de la cuenta.
1
Caja
Debe
1
Haber
Fuente: Lara, 2019.
18. A continuación, se indican los términos contables con que se denominan las columnas y
las cantidades que en ellas se registran:
•
•
•
•
Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha.
Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en él debe de una cuenta.
Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
24
b. Esquema de mayor para uso y control de la cuenta.
19. Para explicar los movimientos y saldos, se representa la cuenta por medio del siguiente
esquema.
Cuadro 6. Esquema de mayor.
Fuente: Prieto, 2018.
20. La línea vertical de la letra T divide la cuenta en lado izquierdo y lado derecho, a fin de
anotar los aumentos y disminuciones de la cuenta; el nombre de la cuenta se anota sobre la línea
horizontal.
c. Movimientos (deudor, acreedor)
21. Movimiento de las cuentas. Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los
abonos.
22. Existen dos clases de movimientos: movimiento deudor y movimiento acreedor.
23. Movimiento deudor. La suma de los cargos de una cuenta.
Movimiento deudor
NOMBRE DE LA CUENTA
Cargos
100 000.00
30 000.00
50 000.00
180 000.00
24. Movimiento acreedor. La suma de los abonos de una cuenta.
NOMBRE DE LA CUENTA
Abonos
120 000.00
10 000.00
20 000.00
150 000.00
Movimiento acreedor
25
d. Saldos (deudor, acreedor, cuenta saldada)
25. Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.
26. Existen dos clases de saldos:
•
Saldo deudor
•
Saldo acreedor
27. Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor
que el acreedor. Ejemplo:
Cuadro 7. Saldo Deudor en el Esquema de Mayor.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cargos
Abonos
120 000.00 110 000.00
60 000.00
30 000.00
20 000.00
10 000.00
Movimiento deudor
200 000.00 150 000.00
Saldo deudor
50 000.00
Movimiento Acreedor
Fuente: Lara, 2013.
28. Saldo acreedor. Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es
mayor que el deudor. Ejemplo:
Cuadro 8. Saldo Acreedor en el Esquema de Mayor.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cargos
Abonos
110 000.00 130 000.00
30 000.00
20 000.00
10 000.00
30 000.00
Movimiento deudor
150 000.00 180 000.00
30 000.00
Movimiento Acreedor
Saldo acreedor
Fuente: Lara, 2013.
29. Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo
deudor, en caso contrario, su saldo será acreedor. Ejemplo:
26
Cuadro 9. Esquema de mayor solo con movimiento deudor.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cargos
10 000.00
30 000.00
50 000.00
Movimiento deudor
180 000.00
Saldo deudor
180 000.00
Fuente: Lara, 2013.
30. Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta está saldada o cerrada cuando sus movimientos
son iguales. Ejemplo:
Cuadro 9. Esquema de mayor saldado.
NOMBRE DE LA CUENTA
Cargos
Abonos
170 000.00 140 000.00
80 000.00
60 000.00
50 000.00 100 000.00
Movimiento deudor
300 000.00 300 000.00
Saldada
Fuente: Lara, 2013.
27
Movimiento Acreedor
UNIDAD II ESTUDIO DE LA CUENTA
ACTIVIDAD: 2.1EJERCICIO
A. LA CUENTA UNIDAD CONTABLE BÁSICA
INDICACIONES: Realiza aplicación contable en esquemas de mayor, mediante el análisis de
movimientos contables de una entidad, que servirán para elaborar estados financieros, con base en
el compendio de contabilidad.
NOMBRE:
GRUPO:
FECHA:
EJEMPLOS:
CAJA
130 000.00
110 000.00
40 000.00
20 000.00
25 000.00
16 000.00
80 000.00
52 000.00
16 000.00
5 000.00
SOLUCION:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo deudor:
Comprobación:
DOCTOS X PAGAR
126 000.00
180 000.00
43 200.00
64 300.00
87 500.00
48 500.00
SOLUCION:
Movimiento acreedor:
Movimiento deudor:
Saldo acreedor:
342 800.00
256 700.00
86 100.00
Comprobación:
342 800.00
30 000.00
20 000.00
EJERICICIOS PRACTICOS:
NO. 1
CAJA
142 200.00
31 000.00
83 150.00
24 000.00
45 200.00
83 120.00
63 800.00
6 000.00
95 000.00
SOLUCION:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo deudor:
Comprobación:
NO. 2
BANCOS
159 800.00
42 150.00
34 100.00
12 500.00
26 700.00
17 500.00
19 100.00
6 500.00
19 640.00
SOLUCION:
Movimiento acreedor:
Movimiento deudor:
Saldo acreedor:
Comprobación:
28
296 000.00
198 000.00
98 000.00
296 000.00
NO. 3
MERCANCIAS
405 000.00
19 600.00
82 400.00
16 300.00
13 200.00
15 100.00
19 800.00
9 400.00
65 000.00
8 300.00
SOLUCION:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo deudor:
Comprobación:
NO. 4
CLIENTES
112 00.00
25 200.00
35 000.00
13 400.00
46 500.00
9 800.00
59 900.00
6 700.00
68 700.00
4 300.00
SOLUCION:
Movimiento acreedor:
Movimiento deudor:
Saldo acreedor:
Comprobación:
NO. 5
PROVEEDORES
28 200.00
128 200.00
13 150.00
49 150.00
16 900.00
73 100.00
SOLUCION:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo deudor:
Comprobación:
NO. 6
DOCTOS X PAG
15 000.00
60 000.00
14 500.00
29 800.00
15 400.00
23 400.00
SOLUCION:
Movimiento acreedor:
Movimiento deudor:
Saldo acreedor:
Comprobación:
NO. 7
GASTOS DE VENTA
40 000.00
65 000.00
9 600.00
15 200.00
SOLUCION:
Movimiento deudor:
Movimiento acreedor:
Saldo deudor:
Comprobación:
NO. 8
CLIENTES
8 500.00
900.00
500.00
750.00
SOLUCION:
Movimiento acreedor:
Movimiento deudor:
Saldo acreedor:
Comprobación:
29
LISTA DE COTEJO CASO PRÀCTICO
VALOR
DEL
CRITERIO
REACTIVO
CARACTERÍSTICAS POR CUMPLIR DEL
REACTIVO
CUMPLE
3%
3%
4%
PRESENTACIÓN
SI
a) BUENA PRESENTACIÓN. LETRA LEGIBLE
b) NOMBRE DEL CADETE Y GRUPO
c) LA ACTIVIDAD SE PRESENTA COMPLETA
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.2
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.3
10%
10%
CONTENIDO
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.1
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.4
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.5
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL I6PORTE DEL
SALDO DEL EJERCICIO NO.6
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.7
10%
DETERMINA CORRECTAMENTE EL IMPORTE
DEL SALDO DEL EJERCICIO NO.8
ENTREGA b) ENTREGA EL FORMATO EN TIEMPO.
10%
100%
CALIFICACIÓN
30
NO
OBSERVACIONES
B. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.
(Lara, 2013, p. 94), (Prieto, 2018, p. 83)
2.2 Aplica la teoría de la partida doble para distinguir que a “todo cargo corresponde un abono” según
el análisis de la cuenta mediante un ejercicio.
31. Existe un sistema contable que se emplea para registrar y procesar la información
relacionada con las transacciones financieras que efectúan las empresas, conocido como ‘partida
doble’, que consiste en identificar los conceptos o cuentas de los estados financieros que se ven
afectadas, mediante aumentos o disminuciones, por cada operación financiera que se lleva a cabo.
32. Partida doble. La partida doble consiste en registrar por medio de cargos y abonos los
efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Estado de Situación
Financiera, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con
el capital.
33. Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, año
de 1494, por el Fray Franciscano Luca Paccioli, que fue quien tuvo la idea de analizar en las cuentas
todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numérica del
Estado de Situación Financiera.
34. Dada la naturaleza de la partida doble y el postulado de dualidad económica, todas las
cuentas de activo aumentan cargando y disminuyen abonando, mientras que las de pasivo y capital
aumentan abonando y disminuyen cargando.
35. Por su parte, en cuanto a las cuentas de resultados, dado que éstas afectan en última
instancia el capital contable (vía ganancias o pérdidas), los ingresos comparten la misma naturaleza;
31
es decir, aumentan abonando y disminuyen cargando, mientras que los costos y gastos disminuyen
las utilidades aumentan cargando y disminuyen abonando.
Cuadro 10. Aumentos y Disminuciones de las cuentas contables.
Fuente: Prieto, 2018.
32
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD II.- ESTUDIO DE LA CUENTA.
Actividad: 2.2. EJERCICIO.
B. Teoría de la Partida Doble.
INDICACIONES: Con base en las presentaciones y el compendio de contabilidad, coloque el símbolo según corresponda ( + ) para aumentos y ( - ) para
disminución.
NOMBRE:
FECHA:
CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
CUENTAS DE INGRESO
CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS.
33
GRUPO:
C. REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
(Lara, 2013, p. 86), (Prieto 2018, p. 100-101)
2.3 Aplica las reglas de cargo y del abono para construir los estados financieros básicos según la
teoría de la partida doble mediante un ejercicio.
36. Las reglas del cargo y del abono son pautas que se siguen en el cargo y el abono que
nos ayudan a evitar errores en nuestros registros contable y llegar a la ecuación contable básica.
37. Reglas del cargo y del abono de cuentas de Activo.
1. Toda cuenta de Activo debe iniciar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe,
es natural que para aumentar su saldo se deben cargar y cuando disminuyen se abonan,
es decir, una anotación en el haber
38. Reglas del cargo y del abono de cuentas de Pasivo.
2. Toda cuenta de Pasivo debe iniciar con un abono, es decir, con una anotación en el
haber, es natural que para aumentar su saldo se deben abonar y cuando disminuyen se
cargan, es decir, una anotación en el debe.
39. Reglas del cargo y del abono de cuentas de Capital.
3. Toda cuenta de Capital debe iniciar con un abono, es decir, con una anotación en el
haber, es natural que para aumentar su saldo se deben abonar y cuando disminuyen se
cargan, es decir, una anotación en el debe.
40. Los saldos iniciales de una cuenta son los importes con los que la empresa inicia un
nuevo mes, periodo o ejercicio, y que provienen de los saldos finales del periodo inmediato anterior.
41. El saldo de las cuentas del Activo siempre será deudor, porque su movimiento acreedor
no podrá ser mayor que el deudor, ya que no es posible disponer de mayor cantidad de valores de
los que tiene.
42. El saldo de las cuentas del pasivo debe ser acreedor, porque el movimiento deudor no
podrá ser mayor que el acreedor, salvo que llegase a pagar más de lo que se adeuda, lo cual no es
común.
43. El saldo de la cuenta del capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre
los aumentos del capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el
caso contrario tendrá saldo deudor.
35
44. Ejemplo de aplicación de las reglas del cargo y del abono en cuentas de estado de
situación financiera (cuentas de activo, pasivo y capital contable).
45. Pastelería, S.A. adquiere de su proveedor de galletas finas mercancías a crédito por
$5,000.00 a pagar en 60 días. Al efectuar la compra, la cuenta de inventario aumenta por el bien
adquirido y lo mismo hace la cuenta proveedores por la deuda contraída. El aumento al inventario
debe reflejarse mediante un cargo y el aumento a proveedores mediante un abono, como se muestra
a continuación:
Cuadro 18. Reglas del Cargo y del Abono.
Fuente: Prieto, 2018.
46. Los ingresos, costos y gastos repercuten directamente en la utilidad del ejercicio, misma
que forma parte del capital ganado de la empresa, por lo que las reglas del cargo y del abono que
les corresponden a unos y otros están asignadas en función del efecto que causan en la citada
cuenta
Cuadro 19. Reglas del Cargo y del Abono.
Fuente: Prieto, 2018.
36
47. Por lo anterior, si los ingresos tienen un efecto positivo en la utilidad, es decir, la
aumentan, deberán tener las mismas reglas que el capital para causar ese efecto en el estado de
situación financiera; por el contrario, los costos y gastos deberán llevar reglas contrarias a la utilidad
del ejercicio, para afectar al capital en forma negativa, es decir, disminuirlo.
48. Por lo anteriormente señalado, las cuentas que representan un ingreso en el Estado de
Resultado Integral para aumentar se deben abonar y para disminuir se deben cargar, ejemplos de
estas pueden ser: Ventas, Intereses cobrados, Ganancia cambiaria, entre otras. Por lo tanto, su
saldo siempre será acreedor.
49. Las cuentas que representan un costo o gasto en el Estado de Resultado Integral para
aumentar se deben cargar y para disminuir se deben abonar, ejemplos de estas pueden ser: costo
de ventas, gastos de venta, administración, generales, intereses pagados, perdida cambiaria, entre
otras. Por lo tanto, su saldo siempre será deudor.
50. Ejemplo de aplicación de las reglas del cargo y del abono en cuentas del estado de
resultado integral (cuentas de ingresos, costos y gastos).
51.Pastelería S.A., paga la nómina quincenal a sus empleados por $12,000.00 Esta
transacción provoca que los gastos de la empresa se incrementen y, por otro lado, que el efectivo
disminuya. Dichos movimientos se reflejan como se muestra a continuación:
Cuadro 20. Reglas del Cargo y del Abono.
Fuente: Prieto, 2018
37
52. Se les llama ‘cuentas deudoras’ a aquellas que empiezan y terminan del lado del Debe
y que aumentan con cargos y disminuyen con abonos. Son cuentas deudoras las de activo, costos
y gastos.
53. Por otro lado, se les conoce como ‘cuentas acreedoras’ a aquellas que empiezan y
terminan del lado del Haber y que aumentan con abonos y disminuyen con cargos. Son cuentas
acreedoras las de pasivo, capital e ingresos.
54. Por lo antes mencionado, se ejemplificarán las reglas del cargo y del abono con el
siguiente esquema:
Cuadro 21. Reglas del Cargo y del Abono.
Fuente: Prieto, 2018.
38
UNIDAD II ESTUDIO DE LA CUENTA
C . Reglas del cargo y del abono
ACTIVIDAD: 2.3
INDICACIONES: 2.2. Con base en la explicación en clase y ayuda del compendio, registra los
siguientes saldos iniciales y movimientos aplicando las reglas del cargo y del abono.
NOMBRE:
GRUPO:
FECHA:
La empresa " El Libro de la selva, S.A." inicia operaciones en el mes de enero 2023 con los siguientes saldos:
Bancos
$ 100,000.00
Inventarios
$ 80,000.00
Proveedores
$ 70,000.00
Caja
$ 15,000.00
Capital social
$ 75,000.00
Utilidades Acumuladas
$ 50,000.00
Movimientos del mes de enero 2023:
1. Se vende mercancía por 10,000.00 a crédito
2. Se paga a proveedores 5,000.00, con transferencia
3. Se compra mercancía por 5,000.00 de contado, afectando bancos
4. Se transfieren 5,000.00 de caja a bancos
5. Los clientes nos pagan 2,000.00 de su adeudo en efectivo
CAJA
PEOVEEDORES
BANCOS
CAPITAL SOCIAL
39
INVENTARIOS
UTILIDADES
ACUMULADAS
LISTA DE COTEJO CASO PRÀCTICO
VALOR
DEL
CRITERIO
REACTIVO
CARACTERÍSTICAS POR CUMPLIR DEL
REACTIVO
CUMPLE
3%
3%
4%
PRESENTACIÓN
SI
a) BUENA PRESENTACIÓN. LETRA LEGIBLE
b) NOMBRE DEL CADETE Y GRUPO
c) LA ACTIVIDAD SE PRESENTA COMPLETA
10%
REGISTRO CORRECTAMENTE SALDOS
INICIALES DE PASIVO
10%
REGISTRO CORRECTAMENTE SALDOS
INICIALES DE CAPITAL
10%
10%
CONTENIDO
10%
REGISTRO CORRECTAMENTE SALDOS
INICIALES DE ACTIVO
REGISTRO CORRECTAMENTE MOVIMIENTO 1
REGISTRO CORRECTAMENTE MOVIMIENTO 2
REGISTRO CORRECTAMENTE MOVIMIENTO 3
10%
REGISTRO CORRECTAMENTE MOVIMIENTO 4
10%
REGISTRO CORRECTAMENTE MOVIMIENTO 5
10%
ENTREGA b) TERMINO ACTIVIDAD EN TIEMPO.
10%
100%
CALIFICACIÓN
40
NO
OBSERVACIONES
D. IGUALDAD NUMÉRICA ENTRE MOVIMIENTOS Y SALDOS
(Lara, 2013, p. 95), (Prieto 2018, p. 101 a 107)
2.4 Formula la igualdad numérica entre movimientos y saldos para cumplir con las reglas del cargo
y abono según las normas de información financiera, mediante un ejercicio.
55. La partida doble establece que toda transacción financiera da lugar a un registro que
incluya cuando menos el cargo o débito a una cuenta y el abono o crédito por la misma cantidad a
otra, conservando el equilibrio en la ecuación contable en el final del proceso.
56. Una vez que se han registrado en el libro mayor todas las operaciones efectuadas en un
periodo, es posible elaborar, los estados financieros, sin embargo, existe un paso intermedio, que
consiste en elaborar un documento para corroborar que se cumplió con la partida doble. Este
documento es la balanza de comprobación.
57. La balanza de comprobación es un documento a través del cual se enlistan las cuentas
utilizadas durante un periodo contable y se indican sus movimientos y/o saldos para verificar que la
suma de todos los cargos es igual a la suma de todos los abonos hechos al libro mayor.
58. Para elaborar la balanza en forma manual, debe seguirse el procedimiento que se
muestra a continuación:
●
1.- Indicar en el encabezado los siguientes datos: nombre de la empresa, la referencia
de ser balanza de comprobación y la fecha a la que corresponde la información
presentada.
●
2.- Mostrar en el cuerpo del documento las siguientes columnas: número de cuenta
según el catálogo; nombre de la cuenta; saldos iniciales (éstos provienen tomado el
saldo final del periodo inmediato anterior); movimiento deudor (suma de los cargos de
las cuentas), movimiento acreedor (suma de los abonos de las cuentas); saldo deudor,
saldo acreedor (se determinan con la suma algebraica de los movimientos)
●
3.- Trasladar en orden los movimientos y saldos de cada una de las cuentas del mayor.
Primero se anotan las cuentas del estado de situación financiera, en el siguiente orden:
primero las de activo, luego las pasivo y después las de capital; posteriormente las del
estado de resultados, como sigue: ingresos, costos y gastos.
●
4.- Sumar las columnas de movimientos, cuyos resultados deben ser iguales, porque en
cada asiento contable se debieron registrar cargos y abonos por las mismas cantidades.
●
5.- Sumar las columnas de saldos, cuyos totales deben coincidir entre sí, dado que se
cumplió cabalmente con la aplicación de la partida doble, esto es, que a cada cargo
41
correspondió un abono por el mismo importe y por lo tanto debe mantenerse un equilibrio
o igualdad entre los saldos deudores y acreedores.
42
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD II.- ESTUDIO DE LA CUENTA.
Actividad:2.4. EJERCICIO.
D. IGUALDAD NUMÉRICA ENTRE MOVIMIENTOS Y SALDOS.
INDICACIONES: Con base en las presentaciones y el compendio de contabilidad, elabora la balanza de comprobación de la empresa "CADETES DEL NORTE
S.A. DE C.V." considerando la información proporcionada.
NOMBRE:
FECHA:
GRUPO:
1.- La empresa Cadetes del Norte S.A., inicia operaciones en el mes de enero de 2023 con la siguiente información:
Bancos
$
200,000.00
Proveedores
$
30,000.00
Caja
$
10,000.00
Capital Social
$
110,000.00
Utilidades Acumuladas
$
70,000.00
2.- Durante el mes tuvo los siguientes movimientos que ya se encuentran registradas en el esquema de mayor como sigue:
CADETES DEL NORTE S.A. DE C.V
ESQUEMAS DE MAYOR POR EL MES DE ENERO DE 2023.
INVENTARIO
1)
PROVEEDORES
20,000.00
2)
15,000.00
5)
3,000.00
BANCOS
20,000.00 (1
15,000.00 (2
100,000.00 (4
3,000.00 (5
MD)
20,000.00
0.00 (MA
MD)
CAJA
18,000.00
20,000.00 (MA
DEUDORES
6)
200.00
500.00 (3
3)
500.00
200.00 (6
MD)
200.00
500.00 (MA
MD)
500.00
200.00 (MA
MAQUINARIA Y EQUIPO
4)
200,000.00
MD)
200,000.00
ACREEDORES
100,000.00 (4
0.00 (MA
MD)
0.00
100,000.00 (MA
MD)
0.00
118,000.00 (MA
NOMBRE DE LA CUENTA
RUBRO
SALDOS INICIALES
DEUDOR
ACREEDOR
44
MOVIMIENTO
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
LISTA DE COTEJO CASO PRÁCTICO.
VALOR DEL
REACTIVO
CRITERIO
CUMPLE
CARACTERÍSTICAS A CUMPLIR DEL REACTIVO
SI
a) CONTIENE LOS ELEMENETOS DE IDENTIFICACIÓN
DE LOS CADETES
2%
4%
PRESENTACIÓN
b) LA LETRA Y NÚMEROS SON ENTENDIBLES.
c) NO TIENE ERRORES ORTOGRÁFICOS.
4%
15%
d) LA BALANZA CONTIENE ENCABEZADO CON LOS
DATOS CORRECTOS.
e) LAS CUENTAS CONTABLES EN LA BALANZA SE
PRESENTAN PRIMERO LAS DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA ORDENADAS Y CON
POSTERIORIDAD LAS DEL ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL.
f) SE PRESENTAN CORRECTAMENTE LOS SALDOS
INICIALES EN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN.
g) SE PRESENTAN CORRECTAMENTE LOS
MOVIMIENTOS EN LA BALANZA DE
COMPORBACIÓN.
h) SE PRESENTAN CORRECTAMENTE LOS SALDOS
FINALES EN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN.
c) SE CUMPLE COM LA IGUALDAD NUMÉRICA
ENTRE MOVIMIENTOS Y SLADOS
100%
CALIFICACIÓN
5%
10%
20%
20%
20%
CONTENIDO
45
OBSERVACIONES
NO
UNIDAD III
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
A. ESTUDIO PARTICUAR DE LAS CUENTAS
(Lara, 2013, p. 77, 305, 306)
3.1 Utiliza las cuentas con la finalidad de elaborar estados financieros tomando en cuenta la
naturaleza de la cuenta y la igualdad numérica con un estudio de casos.
a. Distinción de conceptos entre las cuentas que los integran.
59. De conformidad con las Normas de Información Financiera, los Elementos Básicos de los
Estado Financieros son:
60. Estado de Situación Financiera: El Estado de Situación Financiera es emitido tanto por las
entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma
básicamente por los siguientes elementos:
61. Estado de Resultados Integral: Es emitido por las entidades lucrativas, y se conforma
básicamente por los siguientes elementos:
Estado de
Resultado
Integral.
Ingresos
Costos
Gastos
Utilidad
o
pérdida neta
a. Cuenta y elementos de capital, activo y pasivo.
62. Las Normas de Información Financiera establece como se clasifica el capital contable de
las entidades lucrativas y el patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos, en los
siguientes términos:
63. El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en:
•
Capital contribuido: conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad; y
•
Capital ganado: conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así
como el resultado del ejercicio.
64. El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica de
acuerdo con su grado de restricción, en:
•
Patrimonio restringido permanentemente. cuyo uso por parte de la entidad, está limitado
por disposición de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo, y no pueden
ser eliminadas por acciones de la administración;
•
Patrimonio restringido temporalmente. cuyo uso por parte de la entidad, está limitado por
disposiciones de los patrocinadores que expiran con el paso del tiempo o porque se han
cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y
•
Patrimonio no restringido. el cual no tiene restricción por parte de los patrocinadores,
para que éste sea utilizado por parte de la entidad.
Cuadro 27. Cuentas del Capital Contribuido.
Conceptos más comunes del capital contribuido
Es parte de los activos que han sido aportados por los socios o accionistas de las empresas
Concepto
Capital social
Descripción
Aportaciones efectuadas por los socios o accionistas de la empresa,
ya sean en efectivo o en especie.
Conceptos más comunes del capital ganado
Son las utilidades obtenidas y no retiradas hasta la fecha del balance o las pérdidas sufridas hasta
la misma fecha
Concepto
Descripción
Resultados acumulados
Utilidades o pérdidas de la empresa en años anteriores al expresado
en la fecha del estado de situación financiera
Resultado del ejercicio
Lo que la empresa género en el año indicando en el encabezado del
estado financiero
Fuente: Prieto, 2018
47
Cuentas y elementos del activo
65. La clasificación de los elementos que constituye el activo de la empresa se debe hacer
en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad.
66. Grado de disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir
o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento.
•
Mayor grado de disponibilidad: Un elemento tiene mayor grado de disponibilidad en tanto
sea más fácil su conversión o transformación en efectivo.
•
Menor grado de disponibilidad: Un elemento tiene menor grado de disponibilidad en
cuanto sea menos fácil su conversión o transformación en efectivo.
67. En atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, los elementos o partidas que
constituyen el activo de la entidad se clasifican en dos grupos:
•
•
Activo a corto plazo. - Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan
efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo
financiero a corto plazo, entendido este como el periodo después del cual se repiten en
el mismo orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente su
recuperación en efectivo.
Activo a largo plazo. - Este grupo lo integran los elementos o partidas que se convierten
en efectivo en un plazo mayor a un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo.
Cuadro 28. Cuentas del Activo a Corto y Largo Plazo.
Conceptos más comunes de Activo a Corto Plazo
Son las inversiones que se mantienen con fines de negociación, así como bienes que se esperan
realizar, vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa
Concepto
Descripción
Efectivo
(Bancos, caja y
fondo fijo de
caja)
Es la moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de la empresa.
Este puede estar depositado en una cuenta de cheques, en banco, o bien se
puede mantener físicamente en la empresa una determinada cantidad para
gastos menores, formando parte del denominado fondo fijo de caja
Inversiones
disponibles a la
vista
Son los excedentes de efectivo que se estima no serán utilizados en la
operación normal de la empresa, que se depositan en cuentas de
inversiones, con el propósito de obtener rendimiento o ganancias en un plazo
que no excede de un año.
Cuentas
por
cobrar a clientes
Derecho de cobro exigible por la venta de mercancía o por la prestación de
servicios a crédito
Deudores
diversos
Personas que deben a la entidad por la venta a crédito de artículos distintos
de las mercancías o la prestación de servicios que conforman el giro principal
de la empresa
48
Documentos por
cobrar
Títulos de crédito a cargo de terceros que van a cobrarse en menos de un
año
Inventario
almacén
Bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su
posterior venta
o
Pagos
anticipados
Derechos que se adquieren al liquidar servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir en periodos posteriores
Conceptos más comunes de Activo a Largo Plazo
Son las inversiones de larga duración, destinadas al uso de la empresa.
Concepto
Descripción
Terreno
Espacio donde se construyó el edificio, en su caso propiedad de la empresa.
Edificios
Construcciones propiedad de la empresa, ya sean comprados o
construidos.
Mobiliario y
equipo de oficina
Muebles que se utilizan en las operaciones de la empresa.
Equipo de
transporte
Vehículos de la entidad destinados al transporte de sus empleados a la
entrega de la mercancía que vende.
Equipo de
cómputo
Componentes físicos de la computadora y periféricos utilizados en la
operación de la empresa.
Marcas
Derecho adquirido al registrar un nombre comercial y con ello obtener la
exclusividad de uso.
Fuente: Prieto, 201
Cuentas y elementos del pasivo.
68. La clasificación de los elementos que constituyen el pasivo de la entidad se debe hacer en
atención a su mayor y menor grado de exigibilidad.
69. Grado de exigibilidad: Es el menor o mayor plazo del que dispone la entidad para liquidar
sus deudas y obligaciones.
•
Mayor grado de exigibilidad: Las deudas y obligaciones tienen mayor grado de
exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlas.
•
Menor grado de exigibilidad: Las deudas y obligaciones tienen menor grado de
exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que dispone la entidad para liquidarlas.
70. En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que
constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en dos grupos:
49
•
Pasivo a corto plazo. - Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la
entidad, cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año, o menor al de su ciclo
financiero a corto plazo.
•
Pasivo a largo plazo. - Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la
empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor de un año, o mayor al de su ciclo
financiero a corto plazo.
Cuadro 29. Cuentas del Pasivo a Corto y Largo Plazo.
Conceptos más comunes de Pasivo a Corto Plazo
Son deudas y obligaciones que deberán liquidarse en un plazo máximo de un año.
Concepto
Descripción
Proveedores
Personas a las que la entidad les debe por compra de mercancía o
servicios relacionados con sus actividad o giro principal
Acreedores diversos
Personas a las que la entidad les debe por conceptos distintos a su
actividad o giro principal, como puede ser financiamiento.
Documentos por pagar
Promesa escrita de pagar cierta cantidad en una fecha determinada,
que serpa en menos de un año.
Préstamos
bancarios
Es el valor de las deudas contraídas con las instituciones financieras
a menos de un año.
o
créditos
Cobros anticipados
anticipo de clientes
o
Obligación adquirida con los clientes que entregan a la empresa el
precio de venta de la mercancía antes de recibirla.
Conceptos más comunes de Pasivo a Largo Plazo
Son deudas y obligaciones que deberán liquidarse en un plazo mayor a un año.
Concepto
Descripción
Documentos por pagar a Acuerdo formal establecido en títulos de crédito, que deben pagarse
largo plazo
a más de un año
Préstamos o créditos
Deuda con instituciones financieras a más de un año.
bancarios a largo plazo
Préstamos o
hipotecarios
créditos Deuda de cuantía considerable, cuyo pago se garantiza con los bienes
inmuebles propiedad de la empresa
Fuente: Prieto, 2018
50
b. Cuentas de resultados acreedoras y deudoras. Balanza de comprobación.
71. Las principales cuentas de resultados acreedoras son:
●
Ventas o Ingresos: Representa el ingreso que genera la entidad por la venta de
inventarios, la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus
actividades.
●
Devoluciones sobre compra: Representa la mercancía que la empresa devolvió a sus
proveedores, registrada a su precio de compra.
●
Rebajas y descuentos sobre compra: Se refiere al importe de las bonificaciones que,
sobre el precio de costo de los productos, concedieron los proveedores a sus clientes.
●
Intereses cobrados: Esta cuenta acumula el importe de los intereses percibidos por la
compañía por el manejo de inversiones y depósitos de dinero en instituciones del sistema
financiero (bancos, casas de bolsa, cajas de ahorro, etcétera).
●
Ganancia Cambiaria: Representa un ingreso para la entidad originado por el movimiento
en el tipo de cambio del peso mexicano con respecto a una moneda extranjera, cuando
este beneficia la empresa.
●
Resultado del Ejercicio: Este concepto se obtiene restándole a las ventas, el costo de
ventas, los gastos y los impuestos de un periodo específico. Será pérdida cuando los
costos y gastos sean mayores que las ventas y consecuentemente será ganancia o
utilidad cuando las ventas sean superiores.
72. Las principales cuentas de resultados deudoras son:
•
Devoluciones sobre venta: Cuenta que incorpora el importe de las mercancías que los
clientes devolvieron a sus proveedores por diversas causas, las más comunes obedecen
a razones de calidad, cantidad o deterioro de la mercancía.
●
Rebajas y descuentos sobre ventas: Aquí se acumula el importe de las bonificaciones
que sobre el precio de venta se concede a los clientes.
●
Compras: Esta cuenta se utiliza para mostrar el precio o costo de las mercancías
adquiridas.
●
Gastos de compra: Representa el precio de costo de todas las erogaciones generadas
por la compra de mercancías (fletes, acarreos, seguros, etcétera).
●
Costo de ventas: Esta cuenta se utiliza para determinar el total de erogaciones
necesarias para vender un artículo, producto o prestar un servicio, es decir, lo que cuesta
comprar o producir un bien o servicio que posteriormente será puesto a la venta.
●
Gastos de venta: Representan todas las erogaciones efectuadas con el fin de desplazar
o vender los productos o servicios de la entidad y generalmente se asocian a un grupo
de cuentas o departamento de ventas.
51
●
Gastos de administración: Aquí se registran las erogaciones efectuadas en una empresa
para dirigir y controlar una negociación y también se agrupan en un departamento
denominado de administración.
●
Intereses pagados: Representa las erogaciones efectuadas por la compañía al contratar
un crédito con una institución financiera.
●
Pérdida cambiaria: Representa un egreso para la entidad originado por el movimiento
en el tipo de cambio del peso mexicano con respecto a una moneda extranjera, cuando
este afecta a la empresa.
●
Resultado del Ejercicio: Este concepto se obtiene restándole a las ventas, el costo de
ventas, los gastos y los impuestos de un periodo específico. El resultado será pérdida
cuando los costos y gastos sean mayores que las ventas y consecuentemente será
ganancia o utilidad cuando las ventas sean superiores.
52
Actividad: 3.1. EJERCICIO.
UNIDAD DE COMPETENCA. UNIDAD III.- ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS.
A. ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CUENTAS
INDICACIONES: Con base en las presentaciones y el compendio de contabilidad, identifica el concepto con la
cuenta a la que corresponde:
NOMBRE:
FECHA:
GRUPO:
CONCEPTO
CUENTA
CUENTA
2,500.00
1. Vehículos de la entidad destinados al transporte de sus
empleados o a la entrega de la mercancía.
2. Promesa escrita de pagar cierta cantidad en menos de un
año.
3. Título de crédito a cargo de terceros que la entidad va a
cobrar.
4. Moneda de curso legal propiedad de la empresa,
depositada en cuentas de cheques.
42,500.00
22,500.00
750,000.00
5. Personas a las que se les debe por la compra de
mercancías o servicios relacionados con el giro principal.
500,000.00
6. Derecho de cobro exigible por la venta de mercancías a
crédito
7. Utilidades o pérdidas de la empresa en años anteriores al
expresado en la fecha del estado de situación financiera.
150,000.00
8. Construcciones propiedad de la empresa, compradas o
edificadas
9. Obligación adquirida con los clientes que entregan el
precio de la mercancía antes de recibirla.
1,500,000.00
10. Activo en el que se tienen invertidos los excedentes de
efectivo.
11. Muebles que se utilizan en las operaciones de la
empresa.
12. Derecho adquirido al registrar un nombre comercial y con
ello obtener la exclusividad de uso.
600,000.00
13. Componentes físicos de la computadora y periféricos
utilizados en la operación de la empresa.
250,000.00
14. Deuda de cuantía considerable, cuyo pago se garantiza
con los bienes inmuebles de la empresa.
15. Aportaciones efectuadas por los socios o accionistas de
la empresa, ya sean en efectivo o en especie.
16. Personas que deben a la entidad por la venta a crédito
de artículos distintos de las mercancías o préstamos
concedidos.
17. Derecho que se adquiere al liquidar servicios que se van
a recibir en periodos posteriores.
18. Lo que la empresa generó en el año indicado en el estado
de situación financiera.
19. Personas a las que la entidad les debe por conceptos
distintos a su actividad o giro principal.
1,000,000.00
20. Deudas contraídas con instituciones financieras a pagar
a más de un año.
150,000.00
21. Bienes de la empresa destinados a la venta.
3,000,000.00
22. Espacio donde, en su caso, se construyó́ el edificio.
390,000.00
900,000.00
100,000.00
222,500.00
280,000.00
4,162,500.00
45,000.00
180,000.00
327,500.00
210,000.00
53
PARTE II.- Con la información anterior clasifica las cuentas en activo a corto plazo, largo plazo, pasivo a corto plazo y capital contable.
ACTIVO A CORTO PLAZO
CUENTA
ACTIVO A LARGO PLAZO
IMPORTE
CUENTA
ACTIVO TOTAL
IMPORTE
SUMA DE ACTIVO A CORTO PLAZO
SUMA DE ACTIVO A LARGO PLAZO
TOTAL DE ACTIVO
SUMA ACTIVO A LARGO PLAZO
SUMA ACTIVO A CORTO PLAZO
PASIVO A CORTO PLAZO
CUENTA
PASIVO A LARGO PLAZO
IMPORTE
CUENTA
PASIVO TOTAL
IMPORTE
SUMA DE PASIVO A CORTO PLAZO
SUMA DE PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL DE PASIVO
SUMA PASIVO A LARGO PLAZO
SUMA PASIVO A CORTO PLAZO
CAPITAL CONTRIBUIDO
CUENTA
CAPITAL GANADO
IMPORTE
CUENTA
CAPITAL CONTABLE
IMPORTE
SUMA DE CAPITAL CONTRIBUIDO
SUMA DE CAPITAL GANADO
SUMA CAPITAL CONTRIBUIDO
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE
SUMA CAPITAL GANADO
IMPORTE DE ACTIVO TOTAL
=I
MPORTE DE PASIVO TOTAL
54
+
IMPORTE DE CAPITAL CONTABLE
BIBLIOGRAFÍA
Básica
1. Lara Flores Elías. (2013). Primer Curso De Contabilidad. Edit. Trillas.
2. Moreno Fernández Joaquín A. (2014). Contabilidad Básica. Edit. Patria.
3. Prieto Llorente, Alejandro. (2018). Operación Contable en los Procesos de negocio. Edit. Pearson.
4. Rico Arvizu, Cornelio. (2018). Contabilidad Gubernamental Y Su Información Financiera. Ed.
Instituto Mexicano De Contadores Públicos
URL
1.
Consejo
Nacional
de
Armonización
Contable.
(s/f).
Normatividad
Vigente.
http://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Normatividad_Vigente
2. Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México. (s/f). Los números Hablan.
http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/12/universitarios2015.pdf
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