BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 1. Introducción. – Los beneficios sociales forman parte del paquete retributivo del trabajador, lo que mejora la propuesta de valor al trabajador. Los beneficios sociales pueden definirse como las remuneraciones o los beneficios que perciben los empleados de una empresa, a parte de su sueldo, por su trabajo. Estos beneficios no están relacionados con aumentos de sueldo o con pagas extra, son beneficios que tienen un claro objetivo: mejorar la calidad de vida y cubrir algunas de las necesidades externas o internas de los trabajadores. 2. Definición de Beneficios Sociales. – Son las remuneraciones adicionales que los trabajadores deben percibir en virtud a la política nacional de trabajo y las leyes laborales vigentes, montos adicionales distintos al salario mensual acordado entre el empleador y el trabajador. 3. Beneficios Sociales. – Nuestra legislación prevé para los trabajadores los siguientes beneficios económicos: Gratificaciones Asignación Familiar Bonificación por tiempo de Servicio Seguro de Vida Participación en las utilidades Compensación por tiempo de servicios Otros beneficios extras que reciben los trabajadores 4. Gratificaciones. – Los trabajadores de la actividad privada tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el año, una por Fiestas Patrias (28 de julio) y la otra por la Navidad (25 de diciembre), en razón a una remuneración completa por cada oportunidad, y se pagará por mes calendario completo laborado. Mediante la Ley N° 27735 y su reglamento Decreto Supremo N° 0052002-TR, se establece el derecho de los trabajadores a recibir dos gratificaciones independientemente del régimen de contratación. El requisito para acceder a este monto dinerario es que el trabajador debe estar laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio, o estar en uso de descanso vacacional, o licencia debidamente autorizada. El monto de las gratificaciones, para los trabajadores de remuneración imprecisa, se calculará en base al promedio de la remuneración percibida en los últimos seis meses anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre, según corresponda. Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los meses de julio y de diciembre, según el caso. En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibirá la gratificación en forma proporcional a los meses laborados. La remuneración computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad es la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente. El derecho a la gratificación trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes íntegro de servicios. 5. Asignación Familiar. – Tienen derecho a percibir esta asignación los trabajadores que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años, y cuando superen esta edad siempre que se encuentren efectuando estudios superiores o universitarios hasta un plazo máximo de 6 años posteriores a dicha edad. Este dado en el 10% de la RMV. Este beneficio está regulado en la Ley 25129 y establece el pago del 10% de la remuneración mínima legal vigente a los trabajadores que tengan a su cargo hijos menores de edad o que estén cursando estudios superiores. Requisitos: Que exista un vínculo laboral vigente con el trabajador. Que el trabajador mantenga a su cargo uno o más hijos menores de edad o, siendo mayores de edad, que se encuentren efectuando estudios superiores o universitarios. En este último caso, el beneficio se otorgará por un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de la mayoría de edad por parte del referido dependiente. 6. Seguro de Vida. – El seguro de vida ley es un beneficio al trabajador que se otorga voluntariamente por el empleador cuando el trabajador ya tiene tres meses de trabajo y obligatoriamente cuando éste haya laborado cuatro años. Es un seguro obligatorio desde el año 2019 que cubre todo tipo de accidentes laborales y enfermedades profesionales. Este seguro debe ser contratado con una aseguradora privada, supervisada por la Superintendencia de Banca y Seguros. El Seguro de Vida Ley está contemplado en la Ley de Consolidación de Beneficios Sociales, Decreto Legislativo 688, el cual fue modificado mediante la Ley 26182, Ley 26645, el Decreto Supremo 024-2001-TR y recientemente la Ley 31149, el 31 de marzo del 2021. De esta forma, el Seguro de Vida Ley se mantiene vigente al cese de la relación laboral en beneficio del trabajador. Sólo en caso de fallecimiento o invalidez permanente la aseguradora contratada por el empleador otorgará 16 remuneraciones mensuales asegurables, que corresponde al promedio del último trimestre, hasta el mes previo al fallecimiento del asegurado o 32 remuneraciones mensuales asegurables si la muerte fue accidental. 7. Cuadro de Beneficios Sociales en el Perú. – 8. Casuística. – a) Fecha de Ingreso 01.02.2021 Remuneración Básica S/. 1,800. = Asignación Familiar 93. = ¿Determinar la gratificación por fiestas patrias? Todo trabajador tiene derecho a dos gratificaciones al año: una por fiestas patrias y otra por navidad, cada una tiene un periodo computable (significa cual ha sido el comportamiento de lo que ha percibido el trabajador durante seis meses). Fiestas Patrias Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Navidad Setiembre Octubre Noviembre Diciembre De acuerdo a ley se debe de pagar gratificación de fiestas patrias al 15 de julio y gratificación de navidad al 15 de diciembre. Aplicaremos la siguiente fórmula: Gratificación= Remuneración Computable x N° de meses laborados 6 ¿Qué es remuneración Computable? Es la remuneración básica mas todos aquellos conceptos que perciba de forma regular el trabajador y además sean de su libre disponibilidad. (ej. Asignación familiar, alimentación principal, Bonificación por trabajo nocturno, horas extras etc. b) Un trabajador con carga familiar viene laborando desde octubre del 2020 percibiendo una remuneración básica de S/. 3,200. = mensuales, debido al difícil momento que vienen atravesando las empresas por efecto de la implementación de medidas de prevención y control del covid-19, la empresa y el trabajador deciden bajo un acuerdo consensuado la reducción de la remuneración mensual del 20% a partir del mes de mayo del 2021 ¿A cuánto asciende la gratificación de fiestas patrias del 2021, considerando la reducción de sus ingresos? c) Fecha de ingreso: 15.06.2022 Remuneración básica S/. 2,000.00 Asignación Familiar 102.50 Asignación por cumpleaños 200.00 Asignación por riesgo de caja 250.00 ¿Determinar la gratificación por navidad? 9. Compensación por Tiempo de Servicios. – 9.1 Definición: La CTS es un beneficio social otorgado a los trabajadores sujetos al régimen general común de la actividad privada con la finalidad de prevenir las contingencias que originan a estos su cese laboral, encontrándose inafecta a todo tributo creado o por crearse, al pago de aportaciones al régimen contributivo de la seguridad social en salud y pensiones al igual que sus intereses, depósitos, traslados y retiros. Este beneficio se encuentra regulado por lo establecido en el TUO del Decreto Legislativo N° 650 y su reglamento Decreto Supremo N° 004-97-TR. 9.2 Requisitos: Tendrá derecho el trabajador que cumpla como cuanto menos en promedio con una jornada laboral mínima de 4 horas y que haya laborado como mínimo un mes en el semestre correspondiente. 9.3 Monto de la CTS: Será equivalente a cuantos dozavos de la remuneración del trabajador como meses completos haya laborado en el semestre correspondiente (noviembreabril, mayo-octubre) de esta forma si el trabajador laboró el semestre completo el empleador deberá abonarle aproximadamente media remuneración, de no ser así las fracciones deberá ser depositados por treintavos. 15 de mayo Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril 15 de noviembre Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre 9.4 Tiempo de Servicios: Para el cálculo de la CTS se debe considerar el tiempo de servicios efectivamente laborado, son computables los días efectivos de trabajo, las inasistencias injustificadas se deducen a razón de un treintavo por cada día. A excepción de: Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo, enfermedades profesionales o por enfermedades debidamente comprobadas serán consideradas como efectivamente laboradas en todos los casos hasta por 60 días al año, los cuales deberán computarse en cada periodo anual comprendido entre el 1 de noviembre de un año al 31 de octubre del año siguiente. Los días de descanso pre y posnatal. Los días de suspensión de la relación laboral con pago de remuneración por la entidad empleadora. 9.5 Remuneración Computable: Forman parte de la remuneración computable para el cálculo de la CTS, la remuneración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador (en dinero o en especie), siempre que sean de su libre disposición. La remuneración computable comprende: Remuneración básica Asignación Familiar (si es que la percibe) Última gratificación percibida multiplicada por ⅙ Remuneración variable (horas extras, comisiones, entre otros) 9.6 Oportunidad de Pago: La entidad empleadora debe realizar el depósito de la CTS en la institución financiera elegida por el trabajador (en adelante, entidad depositaria), dos veces al año, dentro de los primeros 15 días naturales de los meses de mayo y noviembre. 9.7 Casuística. a) CTS de un trabajador que percibe remuneración física o permanente que ha laborado todo el periodo computable: Datos • Fecha de Ingreso : 07.12.2018 • Tiempo computable : 6 meses • Remuneración básica-octubre 2019: 2,000.00 • Gratificación julio 2019 : 2,075.00 • Bonificación extraordinaria del 9% : 186.75 (ley 29351) Información adicional • Asignación familiar : 93.00 Remuneración computable Cálculo del monto a depositar monto a depositar b) CTS de un trabajador que no ha laborado todo el periodo computable: Datos: • Fecha de Ingreso : 17.08.2021 • Tiempo computable : 2 meses, 15 días (Del 17.08.2021 al 31.10.2021) • Remuneración básica octubre 2021 : 1,750.00 • Gratificación julio 2021 : -.• Bonificación extraordinaria del 9% : -. Información adicional: • Asignación Familiar : 93.00 Remuneración Computable Cálculo del monto a depositar: • En función de los meses laborados • En función a los días laborados Monto a Depositar 10. Participación en las Utilidades. – 10.1 Definición: La participación en las utilidades es un beneficio social que consiste en detraer cierto porcentaje de las rentas empresariales para su reparto en forma directa entre los trabajadores. Se encuentra regulada por las normas del Decreto Legislativo Nº 892, por su Reglamento, el Decreto Supremo Nº 009-98-TR, y por las normas aún vigentes del Decreto Legislativo Nº 677. 10.2 Requisitos: Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada cuya entidad empleadora desarrolle actividades generadoras de rentas de tercera categoría tienen derecho a participar de las utilidades de la misma. Asimismo, a efectos que la entidad empleadora se encuentre obligada a repartir utilidades, debe contar como mínimo con 21 trabajadores contratados; para ello, se deberá sumar la cantidad total de trabajadores que hubiesen laborado en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividirá entre 12. Cuando en un mes varíe el número de trabajadores contratados, se tomará en cuenta el número mayor, redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fracción que resultara fuera igual o mayor a 0.5. 10.3 Procedimiento de Distribución: La participación en las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado pérdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. En el caso de las entidades empleadoras que se encuentren obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto está condicionado a la actividad principal que desarrollen, el mismo que será aplicado a la Renta Anual obtenida, antes de impuestos. Así tenemos: ACTIVIDAD ECONÓMICA Empresas Pesqueras Empresas de Telecomunicaciones Empresas Industriales Empresas Mineras Empresas de Comercio al por mayor y menor - Restaurantes Empresas que realizan otras actividades PORCENTAJE 10% 10% 10% 8% 8% 5% La determinación de las utilidades a repartir a los trabajadores deberá realizarse en función a los días laborados y a las remuneraciones percibidas según: 50% del monto de la participación se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividiendo dicho monto entre la suma total de días laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador. 50% del monto de la participación se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividiendo dicho monto entre la suma total de las remuneraciones que hayan percibido todos los trabajadores en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el total de las remuneraciones percibidas por cada trabajador. A efectos del cálculo de la participación del trabajador en las utilidades, se considerarán como “días laborados” los siguientes: Los días en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa. Las ausencias consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Los días de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora. Nota: Una vez obtenido el monto a distribuir, la participación deberá ser distribuida entre los trabajadores dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 10.4 Casuística: Referido a la empresa textil “Alta Costura SA”, que está sujeta al régimen laboral de la actividad privada y desarrolla actividades generadoras de rentas de tercera categoría, la empresa se dedica a la confección de prendas de vestir y deportivos y según la CIIU se trata de una empresa industrial que cuenta con: 2 contadores 1 administrador 1 secretaria 4 costureras de maquina recta 3 costureras de máquina remalladora 1 estampador textil 2 planchadores 3 asistentes administrativos 3 supervisores PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 20…. MES N° DE TRABAJADORES ENERO 19 FEBRERO 20 MARZO 22 ABRIL 19 MAYO 19 JUNIO 20 JULIO 20 AGOSTO 18 SETIEMBRE 20 OCTUBRE 21 NOVIEMBRE 21 DICIEMBRE 20 PROMEDIO 19.91 = 20 Según el cuadro anterior la empresa estuvo conformada por 20 trabajadores, por lo que se encuentra obligada a repartir utilidades las que deben ser pagadas dentro de los 30 días naturales de la presentación de la declaración anual del impuesto a la renta. Pasaremos a verificar según el Estado de Ganancias y Pérdidas si existieron o no utilidades y cuanto le corresponde a cada trabajador. Estado de Ganancias y pérdidas a Diciembre 20….. Ventas netas 2 680 220 Costo de Ventas (1 242 310) Utilidad Bruta 1 437 910 Gastos de Venta ( 547 130) Gastos de administración ( 122 860) Utilidad de Operación 767 920 Ingresos Diversos 214 340 Ingresos excepcionales 96 810 Ingresos Financieros 48 700 Gastos Financieros (32 890) Gastos Diversos (59 880) Gastos Excepcionales (42 640) Utilidad antes de participaciones E impuestos 992 360 (-) Participación de los Trabajadores (84 539) Utilidad antes de Impuestos 907 821 Impuesto a la Renta 220 647 RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 687 174 Determinación de la Participación de las Utilidades Resultado contable 992 360 Adiciones 77 810 Deducciones (224 780) Monto base de la participación 845 390 Participación de los trabaj. 10% ( 84 539) Renta Neta Imponible 760 851 (760 851 x 29%) Cálculo del Impuesto a la Renta 220 647 30% ======== Utilidad del Ejercicio : Importe de la participación: Tipo de Empresa : Porcentaje de Participación: Participación por Distribuir: S/. 992,360.00 845,390.00 Industrial 10% 84,539.00 PARTICIPACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN: A) En función a los días laborados 50% de S/ 84, 539.00 = S/.42, 269.00 IMPORTE POR CADA HORA: Participación en función a los días laborados: B) En función a las remuneraciones percibidas: 50% de S/. 84, 539.00 = S/.42, 269.00 TOTAL, DE REMUNERACIONES ABONADAS: Importe por cada sol: S/. 42, 269.00 / 316,162.00 = 0.1336941 Participación según las remuneraciones: TOTAL, DE CADA PARTICIPACIÓN POR CADA TRABAJADOR: Total, de Utilidades a Repartir por ejercicio 20…. S/. 84,539.00 1. Otros Beneficios Extras que perciben los trabajadores. Capacitación Bonos de alimentación Bonos de Productividad Escolaridad Cobertura de costos de medicamentos Canasta navideña Desayunos, almuerzos y meriendas gratuitas Cuna infantil Gimnasios Refrigerio Bono de onomástico, Bono de fallecimiento etc. 11. Bibliografía. – Compendio de normas laborales de régimen privado-actualizado al 2020 https://www2.trabajo.gob.pe/el-ministerio-2/sector-trabajo/direccion-general-detrabajo/compendio-de-normas-laborales/ Guía sobre los principales Beneficios Sociales file:///C:/Users/Usuario/Downloads/20180724-Guia-de-Beneficios-Sociales-2018-v1FINAL.pdf
