SIC I - 4° AÑO UNIDAD 1 Las Organizaciones y La Información – Documentos Comerciales LAS ORGANIZACIONES Y LA INFORMACIÓN 1. CONCEPTO El individuo, buscando satisfacer sus necesidades, toma una serie de decisiones y canaliza sus energías hacia el logro del objeto deseado que puede ser un valor o una necesidad. Dicho comportamiento se desarrolla dentro de un ambiente, estructura o sistema social: las organizaciones. Se llama organización al conjunto de personas que, actuando según un orden establecido, se juntan porque poseen una meta en común y un mismo objetivo por lograr. Para alcanzarlos necesitan recursos (humanos y materiales) que se integran con coherencia, eficacia y coordinación. Analicemos distintas situaciones: a. ¿Un colectivo de pasajeros, es una organización? Está formado por un grupo de personas: conductor y pasajeros. Deben actuar según un orden establecido: comprar un boleto, bajar por la puerta trasera, etc. Poseen una meta: llegar a destino. No es una meta en común ya que los pasajeros van a diferentes lugares; un pasajero viaja para llegar a la universidad, otro a su trabajo, etc. En cambio, la empresa de transporte de pasajeros constituye una Organización; todos sus integrantes persiguen las mismas metas: ofrecer un servicio y ganar dinero. b. ¿Un Hospital, es una organización? Está formado por un grupo de personas: director, médicos, enfermeras, bioquímicos, etc. Tienen un orden establecido: personal que trabaja en consultorios externos, salas de internación, quirófanos, laboratorios; todos con horarios y funciones específicas. Poseen una meta: el cirujano operar, la enfermera asistir a los enfermos, etc. Apuntan a un objetivo en común: atender la salud de la comunidad. Por lo tanto, el hospital es una organización. A través del tiempo las organizaciones se fueron haciendo más grandes y complejas, por lo que en la actualidad se les presenta la necesidad de usar tecnologías de última generación. La razón de ser de las organizaciones reside en los objetivos que ella pretende cumplir. Para alcanzar esos objetivos, es relevante contar con una adecuada conducción y administración. Ésta se logra implementando una serie de acciones y estrategias, siendo las más importantes: planificación, gestión, control y evaluación. La administración es una disciplina que hace posible la toma de decisiones correctas a partir de la información precisa, útil y oportuna. Administrar una organización significa: Decidir qué hacer………….fijar objetivos Determinar cómo hacerlo………….planificar Hacerlo………….gestión Verificar lo que se ha hecho………….control Valoración de los procesos anteriores………….evaluación 1 2. TIPOS DE ORGANIZACIONES Con fines de lucro: su propósito es ganar dinero. Por ejemplo: Las empresas, los bancos, etc. Sin fines de lucro: Su propósito no es ganar dinero, tienen fines no económicos. Por ejemplo: hospitales, escuelas, clubes, etc. 3. CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES La mayor parte de las organizaciones tienen similitudes: Dan trabajo y generan empleo Crean y elaboran productos o servicios para satisfacer necesidades Crean, transmiten y reciben manifestaciones de la cultura Son espacios de desarrollo personal y profesional Poseen valores, creencias, normas, lenguajes, conocimientos, códigos de comportamiento y formas de actuar que son conocidos y compartidos por sus miembros. 4. RECURSOS Son los elementos con los que cuenta la organización, aquellos que necesita para realizar actividades y alcanzar los objetivos propuestos. Varían de acuerdo a las actividades de la organización. Los recursos pueden ser: Humanos Materiales (edificios, maquinarias) Intelectuales (ideas, conocimiento, información) Tecnológicos (todo lo relacionado con las comunicaciones y la informática) Naturales (los que provee la naturaleza) Energéticos (electricidad, etc.) 5. EMPRESA Es una organización con fines de lucro que desarrolla actividades económicas, consistentes en la producción o ventas de bienes y servicios al mercado. Esto le permite obtener beneficios y además, al ofrecer fuentes de trabajo y colaborar con el progreso y bienestar de la población. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS: 1) Según su localización Nacionales: actúan dentro del país Regionales: su zona de influencia abarca una determinada región Internacionales o Multinacionales: se establecen en dos o más países 2) Según su tamaño Grandes: realizan un gran volumen de operaciones, con nivel alto de tecnología, capital y personal ocupado Medianas: tienen un nivel medio de tecnología, capital y personal ocupado Pequeñas: generalmente son empresas familiares o unipersonales PyMes: el término agrupa a las pequeñas y medianas empresas. Fue creado por la ley 24.467 de 1995 cuyo objetivo es impulsar este tipo de organizaciones otorgándoles ciertas ventajas. Por ejemplo: mayor acceso a créditos bancarios y facilidad para insertarse en los mercados. 3) Según su actividad Extracción de recursos naturales (Primaria): Minería, agricultura, ganadería. Industriales (Secundarias): Fabrican los productos para luego venderlos en el mercado. 2 Comerciales (Terciarias): Compran productos ya elaborados para su reventa. De Servicios (Terciarias): podría considerarse que los servicios son bienes intangibles ofrecidos por las empresas, ya que no cuentan con forma material y se realizan a cambio de una retribución económica. 6. COMERCIO El Comercio es la actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando bienes y/o servicios con el fin de obtener beneficios. El Código de Comercio, en su artículo N° 8 dice que, un acto de comercio es “Toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor” Es decir, un acto de comercio consiste en: Adquirir una cosa mueble Pagando un precio Para venderla Y obtener una ganancia 7. COMERCIANTE El comerciante es una persona que se dedica a negociar comprando y vendiendo distintas mercaderías como actividad económica, negocio, oficio o profesión. Los comerciantes son aquellas personas que compran productos a un determinado precio, para luego venderlo a un precio mayor y así obtener una diferencia, que constituye la ganancia. REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE Capacidad legal para contratar: Ser mayor de 18 años, o menor emancipado Ejercer por cuenta propia actos de comercio. Hacer del comercio su profesión habitual, aquella la cual es la principal fuente de ingresos del individuo 8. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí para lograr un objetivo. Los sistemas reciben datos, energía o materia del ambiente (entrada) y proveen información, energía o materia (salida). Son ejemplos de sistemas: sistema circulatorio humano, el sistema solar, una computadora, una institución, un sistema operativo. El propósito básico del Sistema de Información Contable de una organización es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios tales como, accionistas, acreedores, inversionistas, administradores o las mismas autoridades gubernamentales. RGANIZACIÓN - MERCADO DOCUMENTOS COMERCIALES 1. CONCEPTO Los documentos comerciales contables son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se dejan constancias de las operaciones que se realizan. La misión que cumplen es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente: En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en la transacción Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante Se utilizan para realizar las registraciones de los Asientos de Contables en el Libro Diario 3 Documentos que veremos en esta Unidad: 1. Orden de compra 2. Remito 3. Factura (A, B Y C) 4. Nota de Débito 5. Nota de Crédito 6. Recibo 7. Pagaré 8. Boleta de Depósito 9. Cheque 4 Partes de un Documento Comercial 1. 2. 3. 4. 5. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 5 ORDEN DE COMPRA Concepto: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago y formas de entrega. También llamada Nota de Pedido. Requisitos Lugar y fecha de emisión. Nombre y número de orden del comprobante. Nombre y domicilio. Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de impresión y numeración de los documentos impresos. Formas de emisión Original: Para el Vendedor. Duplicado: Para el Comprador. Importancia Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó. Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de que sea aceptado el pedido. Actividad N° 1 En el día de la fecha Pisapapeles comienza su actividad comercial dedicada a la compra venta de libros de textos, libros de cuentos, novelas, artículos para el colegio y papelería en general con domicilio en Calle 43 N° 567, Ordóñez – Provincia de Córdoba. IVA Responsable Inscripto N° 20-16009082-1 Solicita en Cuenta Corriente. Según Orden de Compra N° 001 a la firma “Los Libros de Anna” con domicilio en Calle San Martín N° 234 Justiniano Posse – IVA Responsable Inscripto CUIT N° 30-87824728-1, los siguientes artículos: 60 cartucheras a $120 c/u 50 carpetas para A4 a $98 c/u 40 cajas de lápices a $320 c/u 52 cajas de lapiceras a $560 c/u 6 7 REMITO Concepto: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las mercaderías vendidas. Requisitos Detalle de la mercadería solicitada Lugar y fecha de entrega Forma de envío (medio de transporte) Firma de la persona que recibe la mercadería Formas de emisión Original: para el comprador. Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador). Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador). Importancia Comprador: controla las mercaderías recibidas. Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió conforme. Empresa de transporte: constancia de que el transportista entregó las mercaderías. Actividad N° 2 En el día de la fecha Pisapapeles confecciona el Remito N° 0002341 a “Los Libritos” con domicilio en Larrea 338, Miramar Pcia de Buenos Aires IVA Responsable Inscripto CUIT N° 30-22197295-2 enviándole los siguientes artículos: 22 pegamento Vinílico por 250 grs $25,50 c/u 15 block oficio de 80 hojas por $45,70 c/u 25 block anotador de 48 hojas por $25,60 c/u 50 lapiceras azules $6,30 c/u 50 lapiceras rojas $7,20 c/u Lugar de entrega: Dirección de Pisapapeles Forma de envío: Transporte la Paloma 8 9 FACTURA Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las mercaderías vendidas o prestación de servicio realizado. Requisitos Identificación del modelo "A", "B", o "C", Detalle de la mercadería vendida (cantidad, descripción, precio unitario y total) Condiciones de venta. Formas de emisión Original: para el comprador Duplicado: para el vendedor Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en cuenta corriente. Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en cuenta corriente. Modelos de Facturas Factura A: La emiten los responsables inscriptos en el IVA, destinada a otros responsables inscriptos, discriminando el IVA. Factura B: La emiten los responsables inscriptos en el IVA destinada a monotributista, consumidores finales y exentos. No se discrimina el IVA. Factura C: La emiten los monotributista y los exentos por ley, destinada a Monotributista, Responsables Inscriptos, Exentos, y Consumidores Finales. IVA - Impuesto al Valor Agregado El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la venta de bienes muebles y servicios. Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios cobran o pagan IVA. El importe que se cobra en concepto de IVA se denomina Débito Fiscal. El importe que se paga en concepto de IVA se denomina Crédito Fiscal. La diferencia entre el Débito y el Crédito fiscal es depositada en una institución Bancaria a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) 10 Actividad N° 3 En el día de la fecha se confecciona la Factura A - N° 00065445 por la venta en cuenta corriente a “Los Libritos” según Remito N° 0002341 11 Actividad N° 4 En el día de la fecha, Pisapapeles vende al contado según Factura N° 00056423 a la señora Catalina Romano (Consumidor Final) con domicilio en Calle San Martín N° 345 Villa María, los siguientes artículos: 3 Carpetas de 3 anillos A4 $85,70 c/u 1 Abrochadora Mit FX-50 pinza Pintada $216,50 1 Caja de Broches Mit N°50, 5000 unidades $102,60 6 Anotadores x 40 hojas rayado $32,90 c/u 5 Calculadoras KENKO 3181 80gr $120,70 c/u 12 Actividad N° 5 En el día de la fecha, el taller mecánico de Ayrton Senna realiza un trabajo de puesta a punto de un auto Ford Focus del señor Alberto Ramírez (consumidor Final) con domicilio en Calle Sarmiento N° 890 BellVille. Importe $2980 13 NOTA DE DÉBITO Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican. Requisitos Motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total), Número de la factura que corresponde al débito efectuado. Motivos Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.). Por haberse facturado de menos (cantidad o precio). Por el cobro de intereses. Formas de emisión: Original: para el comprador. Duplicado: para el vendedor. Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia: Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda. Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a su favor. Actividad N° 6 En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Débito N° 00023456 por gastos de fletes por $980 por envío de mercaderías según Remito N° 0002341 y Factura A N° 00065445 14 15 NOTA DE CRÉDITO Concepto: Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican. Requisitos: Motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total), Número de la factura que corresponde al crédito efectuado. Motivos Devolución de mercaderías por parte del comprador. Por haberse facturado de más (cantidad o precio). Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados. Rescisiones (cancelar o anular) de operaciones. Formas de emisión Original: para el comprador. Duplicado: para el vendedor. Triplicado: Para el comprador para que éste la ponga a disposición de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) Importancia: Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta corriente. Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una disminución en la cuenta corriente del comprador. Actividad N° 7 En el día de la fecha, Pisapapeles envía a “Los Libritos” una Nota de Crédito N° 00023421 por devolución de mercaderías de 2 block oficio de 80 hojas y 3 block anotador de 48 hojas por encontrarse deteriorados. Según Remito N° 0002341 y Factura A N° 00065445. 16 17 RECIBO Concepto: Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheque u otros valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado. Requisitos Lugar y fecha de emisión, Nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario), Cantidad recibida en letras y números, Detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc.) Firma y aclaración de la persona que recibe o cobra Formas de emisión Original: para el comprador o pagador. Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe). Importancia Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además, le sirve como medio de registro y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes. Vendedor: medio de registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes. Clases de Recibos De Sueldos y Jornales. De Alquileres. De Cancelación de facturas y Notas de Débito. De mercaderías y otros bienes. Actividad N° 8 En el día de la fecha, Pisapapeles recibe de “Los Libritos” efectivo por $1500 a cuenta de lo que adeuda de la Factura A N° 00065445 - Según Recibo N° 0001212 18 19 PAGARÉ Concepto Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero a una fecha cierta o determinada. Es una promesa de pago. PAGARÉ, está en primera persona del singular y en futuro, está diciendo "yo pagaré", es decir que el firma y es el deudor o pagador. Requisitos Lugar y fecha de emisión. Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagaré. Nombre del beneficiario. Importe en letras y número. La cláusula "o a su orden". La palabra "Pagaré". La cláusula "Sin protesto". Motivo por el cual se emite Nombre y firma del librador, deudor o firmante. Sellado correspondiente. Personas que intervienen Librador, Pagador, Deudor o Firmante: Es la persona que emite el pagaré, lo firma y promete pagarlo. Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el pago. Tenedor o portador: es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del endoso, para que cobre el importe o para que lo endose nuevamente. Endosante: es la persona que transfiere el pagaré. Importancia Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata. Permite obtener préstamos de dinero o comprar a crédito. Ofrece al beneficiario seguridad de cobro. Permite su negociación antes del vencimiento, ya que el beneficiario puede transmitir el derecho de cobro a otra persona mediante el endoso. 20 Vencimientos A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que el beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..." A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir de la fecha de emisión. Por EJ. "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..." A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento. Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ..." Partes de un pagaré Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada. Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar. Endoso: Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagaré, firmando al dorso del mismo. Esto se puede hacer por la cláusula "o a su orden", que convierte al pagaré en un "instrumento cambiario". Existen dos formas de endoso: En Blanco o Simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaración de firma y Nª de D.N.I. Completo: el beneficiario además de la firma, aclaración, Nª de DNI, tiene que colocar la fecha, nombre y DNI del nuevo beneficiario. Protesto: Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público que el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento. Sin Protesto Los pagaré que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio por cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no necesitan que el escribano certifique que el pagaré ha vencido y el librador no lo canceló. Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, éste recibe el dinero y devuelve el documento, por lo tanto, si el pagaré está vencido y en poder del beneficiario significa que el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es emitido sin la cláusula "sin protesto". 21 Sellado Los pagarés están sujetos a un impuesto nacional de sellos, que se paga por medio de estampillas fiscales que se adhieren al mismo. El sellado debe realizarse dentro de los 15 días de su emisión. Si el beneficiario necesitara hacer juicio para cobrar el pagaré porque el librador no pagó al vencimiento, además del sellado deberá abonar una multa por mora. Actividad N° 9 Lugar y Fecha: Ordóñez, 20 de Abril de ….. Beneficiario o Cobrador: Raúl Rosso - Domicilio Calle 25 N° 987 Ordóñez Importe: $12.000 - N° 053 Vencimiento: 60 días Firmante o Librador: Marcelo Gómez - Domicilio Calle 46 N° 345 Ordóñez Tel: 15662536 Concepto: Venta de Mercaderías Pagadero en: domicilio del Beneficiario 22 Lugar y Fecha: Ordóñez, 10 de Marzo de…. Beneficiario o Cobrador: Ricardo Alonzo - Domicilio Calle 14 N° 273 Ordóñez Importe: $7.500 - N° 075 Vencimiento: 90 días Firmante o Librador: Susana Martínez - Domicilio Calle 18 N° 430 Ordóñez Tel: 15302357 Concepto: Préstamo de dinero Pagadero en: domicilio del Beneficiario 23 NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO Concepto: Es el documento que el banco entrega a su cliente (sellado por el cajero) declarando haber recibido dinero (pesos, cheques u otros valores) en calidad de depósito en cuenta corriente o en caja de ahorro. Requisitos Nombre del Banco. Lugar y fecha del depósito. Nombre y número del comprobante. Nombre y domicilio del titular de la cuenta corriente o caja de ahorro. Número de la cuenta. Importe total depositado en números y letras. Detalle de los valores que se depositan. Firma y nombre del depositante. Plazo en que el depósito tiene que ser acreditado a la cuenta del titular. Firma del cajero y sello del Banco. Importancia Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depósito realizado. Para el Banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el dinero depositado. Clasificación de los Depósitos Según la disponibilidad de los valores depositados Según el beneficiario del depósito Depósito a Plazo fijo. Depósito en Cuenta Corriente. Depósito en Caja de Ahorro. A la orden individual. A la orden conjunta. A la orden recíproca o indistinta. Según la Disponibilidad de los Valores Depositados Depósito a Plazo fijo: el titular deposita dinero a un plazo fijo, 30, 60, 90 o más días y sólo puede retirar el dinero cuando se cumple el plazo. Este tipo de depósito genera una ganancia llamada interés porque el titular no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los intereses se efectúan con el comprobante que el banco entrega al realizar el depósito. Depósito en Cuenta Corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros de dinero se realizan por medio de cheques. El titular también puede realizar extracciones por cajero automático. Existe un impuesto a las cuentas corrientes: todo depósito de efectivo o cheque en cuenta corriente se le descontará un porcentaje sobre el valor de este y volverá a tributar o pagar el impuesto con las extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el banco descargue un cheque de su cuenta. Es decir que el impuesto rige sobre todos los créditos y sobre todos los débitos, cada vez que entra o sale dinero de la cuenta corriente. Además, el banco le cobra al cliente un monto fijo por el servicio prestado llamado "gasto de mantenimiento de cuenta" y las chequeras que entrega. Depósito en Caja de Ahorro: estos depósitos otorgan un pequeño interés (menor que los plazos fijos) por el dinero depositado. Los cheques depositados en cajas de ahorro son gravados por el impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las operaciones como débito de servicios, depósitos en efectivo, etc. están exentas. El titular de la cuenta puede realizar extracciones por cajero automático (con una tarjeta otorgada por el banco) o por la ventanilla de la institución bancaria. 24 Según el Beneficiario del Depósito A la Orden Individual: está a nombre de una persona y sólo con su firma se puede retirar el dinero depositado. A la Orden Conjunta: está a nombre de dos o más personas y para retirar los fondos deben firmar todos los titulares. A la Orden Recíproca o Indistinta: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier titular. Algunos bancos ya no utilizan las Boletas de Depósito que ves a continuación; sino que se realiza el depósito por ventanilla o cajero automático y el banco emite el comprobante. 25 CHEQUE Concepto: Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida. Analicemos el concepto anterior "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El texto dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en presente: pague ahora. "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que pague. "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque necesita tener dinero depositado en su cuenta. "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del banco. Requisitos Lugar y Fecha de emisión. Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque. Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque. Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la orden". La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos). Nombre, domicilio y número de cuenta del titular. Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta. Firma del librador. Partes de un Cheque Talón de Cobro: sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del Banco. Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro. Personas que intervienen Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la cuenta corriente. El Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo. Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario original o porque se le transfirió por endoso. Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo. Importancia Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo. Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco. Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares. Es utilizado como instrumento de crédito (el cheque diferido). Tipos de cheques: Cheque común o tradicional: se utiliza como medio de pago. El término de presentación de pago es de 30 días corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá cobrarlo por ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito. El término de presentación de pago es de 30 días corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar y podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días. 26 Formas de Emisión Al Portador: es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar en blanco o escribir "al portador". El banco lo abonará a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente. Puede ser transferido de una persona a otra sin necesidad de endosarlo. A favor de una determinada persona: en este caso se indica el nombre del beneficiario acompañado con la: Cláusula "a la orden" o sin ella: ejemplo, " Páguese este cheque a Fulano Pérez..." o "Páguese este cheque a la orden de Fulano Pérez...." El beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta corriente o caja de ahorro o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realiza esta transferencia por endoso; Cláusula "no a la orden": ejemplo: "Páguese este cheque No a la orden de Fulano Pérez...". Este cheque no se puede transferir a un tercero mediante endoso, sólo puede cobrarlo el beneficiario, es decir Fulano Pérez, (por ventanilla o depositándolo en cuenta corriente o caja de ahorro). Cheque Cruzado Es el que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro. En la práctica comercial se suele cruzar el cheque por razones de seguridad. Endoso El número de endosos es limitado: un endoso para el cheque común y dos endosos para el cheque diferido. Los endosantes son solidariamente responsables ya que con su firma garantizan que conocen la procedencia de los fondos, es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podrá pagar. Casos en que el banco puede denegar el pago: Por falta de fondos, Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales, Si estuviese raspado, enmendado o borrado, Por estar prohibido su pago (quiebra del librador), Por dudosa autenticidad de la firma del librador. Cuando el librador denuncia que fue extraído o sustraído, Por endosos tachados, Porque se excedió el límite permitido de endosos. El banco hace constar en el dorso del cheque el motivo del rechazo, también la fecha y domicilio del librador. Con esta constancia el beneficiario podrá iniciar juicio ejecutivo (mucho más rápido que el juicio común). El o los titulares de la cuenta y el endosante (si existió), responden en forma solidaria por el importe del cheque, los intereses y gastos del juicio. Cheque certificado Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su pago. La certificación se hace al dorso del cheque y la misma tiene una duración de cinco días hábiles. Cheque Cancelatorio El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de 2011. Es un medio de pago equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una herramienta gratuita porque el banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma registrada. El banco librará el cheque cancelatorio por el valor que solicite el cliente, dentro de un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000. Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público, funcionario del banco o autoridad judicial, quienes certificaran la firma. 27 Cheque del Viajero - Travelers Cheques Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona determinada, que puede ser cliente o no de la entidad financiera. Este cheque puede hacerse efectivo en la casa central o sucursales del país o en el exterior. Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y se emiten en diferentes monedas. 28 Cheque de pago diferido Actividad N° 10 El 26 de Abril se confecciona un cheque para ser cobrado a los 30 días Importe: $2300 Firmante o Pagador: CÓDIGO 3 COMPUTACIÓN Beneficiario o Cobrador: TESIS VILLA MARÍA El 10 de Mayo se confecciona un cheque para ser cobrado a los 90 días Importe: $15000 Firmante o Pagador: Marcela Ramírez Beneficiario o Cobrador: José Pérez 29 Cheque común o tradicional Actividad N° 11 En el día de la fecha se confecciona un cheque Importe: $14530 Firmante o Pagador: GARBARINO SRL Beneficiario o Cobrador: Carmen Rotondo En el día de la fecha se confecciona un cheque Importe: $35300 Firmante o Pagador: Marina Rial Beneficiario o Cobrador: Tamara Barbieri 30 DOCUMENTOS COMERCIALES PARA LA EVALUACIÓN DE LA UNIDAD 1 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 N° Fecha CUENTAS DEBE IMPORTE CUENTAS HABER IMPORTE 43 N° DEBE Fecha CUENTAS HABER IMPORTE CUENTAS IMPORTE VARIACIONES 44 LIBRO DIARIO Fecha CUENTAS DEBE HABER Totales Iguales 45 LIBRO MAYOR Fecha Detalle Folio Debe Haber SD SA Acreedor 46 47 48 PLAN DE CUENTAS 1. Patrimonial del ACTIVO Cuando AUMENTAN se DEBITAN 1.01 Caja 1.02 Valores a Depositar 1.03 Valores Diferidos a Depositar 1.04 Banco X Cta. Cte. 1.05 Tarjeta de Crédito XX 1.06 Deudores por Venta 1.07 Deudores Varios 1.08 Documentos a cobrar 1.09 Mercaderías 1.10 Materia Prima 1.11 Inmuebles 1.12 Maquinarias 1.13 Rodados 1.14 Muebles y útiles 1.15 Instalaciones 1.16 Equipos de Computación 1.17 IVA Crédito Fiscal 1.18 IVA Saldo a Favor 2. Patrimonial del PASIVO Cuando AUMENTAN se ACREDITAN 2.01 Proveedores 2.02 Documentos a Pagar 2.03 Acreedores 2.04 Valores Diferidos a pagar 2.05 IVA Débito Fiscal 2.06 IVA Saldo a Pagar 3. PATRIMONIO NETO 3.01 Capital (Activo menos Pasivo) 3.02 Resultado del Ejercicio 49 4. RESULTADO NEGATIVO (Pérdidas) 5. RESULTADO POSITIVO (Ganancias) Se DEBITAN 4.01 Costo de Mercaderías Vendidas - CMV 4.02 Alquileres Perdidos 4.03 Sueldos y Jornales 4.04 Fletes y Acarreos 4.05 Descuentos cedidos 4.06 Seguros 4.07 Impuestos 4.08 Intereses perdidos 4.09 Gastos Generales 4.10 Comisiones Perdidas 4.11 Publicidad perdida 4.12 Combustibles y Lubricantes 4.13 Viáticos y Movilidad 4.14 Útiles y Papelería 4.15 Correo y Telecomunicaciones 4.16 Gastos en Salud 4.17 Aplicaciones informáticas (compra de Software) 4.18 Servicios Eléctricos 4.19 Honorarios Profesionales Pagados 4.20 Gastos de Dominio y alojamiento web Se ACREDITAN 5.01 Ventas 5.02 Alquileres Ganados 5.03 Intereses Ganados 5.04 Descuentos Obtenidos 5.05 Comisiones Ganadas 5.06 Honorarios Profesionales Ganados Tienen SALDO DEUDOR las cuentas de ACTIVO y las de PÉRDIDAS Tienen SALDO ACREEDOR las cuentas de PASIVO y las de GANANCIAS DEBE (Se debitan) + Activo - Pasivo Pérdidas HABER (Se Acreditan) - Activo + Pasivo Ganancias 50
