Charla: OPERACIÓN RENTA AT 2021 Artículo 14 D N° 8 “Régimen Propyme Transparente” Jueves 08 de abril de 2021 Carolina Silva Correa Contador Auditor Magíster en dirección y Gestión Tributaria Artículo 14 D N° 8 “Régimen Propyme Transparente” Temario: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Normativa Tributaria Material de apoyo Características “Régimen ProPyme Transparente (14D8)” Formulario 22 AT 2021 Suplemento Tributario AT 2021 Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D8” Base Imponible y Recuadro 22 CPT simplificado y Recuadro 23 DJ 1947. 2 (1) Normativa Tributaria (14D8) ✓ Articulo 14 D N°8 de la LIR ✓ Artículos transitorios de la Ley 21.210 (10, 11, 14, 18 y 40 transitorio) ✓ Circular 62 del año 2020 ( Régimen ProPyme). ✓ Resolución 82 del año 2020 (Elección del régimen tributario) ✓ Resolución 97 del año 2020 + 32 y 36 año 2021 (DJ 1947 “Asignación de la Base Imponible) ✓ Resolución 14 y 31 del año 2021 ( Libro de caja). 3 (2) Material de apoyo: ✓ www.carolinasilvacorrea.cl ( sección apuntes) ✓ www.aulatributaria.cl (sección charlas) ✓ Canal youtube Aula Tributaria https://www.youtube.com/channel/UCvPsElOvkPYB-lK-116nuhA ✓ 8 charlas SII (pagina de Youtube del SII) (3) 14D3 (2) 14D8 (3) 14A ✓ Presentaciones de cada charla del SII ✓ Ejercicios en Excel de los 3 regímenes tributarios Link material del SII: ✓ https://www.sii.cl/destacados/renta/2021/cursos_renta2021.html ✓ https://www.sii.cl/servicios_online/renta/2021/ejercicios.html ✓ https://www.youtube.com/playlist?list=PLubMwNmg23CX7WUBBou-0r8qNImzm4FwG 4 (3) Características “Régimen ProPyme Transparente (14D8)” A nivel empresa ✓ No paga IDPC. ✓ La Base Imponible esta afecta a “Impuestos Finales” (IGC o IA). ✓ Determina Base Imponible “flujo” = Ingresos percibidos – egresos pagados. ✓ Debe sumar a la BI todas los INR o rentas exentas que genere. ✓ Debe sumar a la BI los retiros o dividendos percibidos + su crédito por IDPC. ✓ No puede acceder al beneficio del “Incentivo al Ahorro”. ✓ Determina un CPT simplificado ( Sólo cuando sus ingresos son mayor a 50.000 UF) A nivel propietario ✓ Tributa según base asignada ( es decir cuando la Base Imponible es “positiva”) ✓ Regla general: No tiene derecho a crédito de IDPC ✓ Casos especiales de créditos a Impuestos Finales: 1) Crédito del artículo 33 bis de la LIR ( Adquisición de Activo Fijo). 2) Crédito de retiros o dividendos percibidos 3) Crédito del “Ingreso Diferido” 5 (4) Formulario 22 AT 2021 ✓ Esta compuesto por el “anverso” y el “reverso”. ✓ El “reverso” esta compuesto por 23 recuadros. ✓ Resumen: RESUMEN Recuadros Impuesto Global Complementario 5 Recuadros transversales 4 14 A "Régimen Semi Integrado" 7 14 D N°3 "Régimen ProPyme General" 5 14 D N°8 "Régimen ProPyme Transparente" 2 TOTAL 23 6 (5) Suplemento Tributario AT 2021 ✓ Se encuentra publicado en la circular 13 del 01 de marzo de 2021 ( actualizado el 12.03.2021). 395 páginas. ✓ Este año además existe un “navegador del Formulario 22” (link https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2021.html) 7 (6) Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D8” Estructura a seguir: 1) Libro de Caja o Balance de 8 columnas 2) Recuadro N° 6 del Formulario 22 AT 2021 (Datos informativos) 3) Recuadro N° 7 del Formulario 22 AT 2021 (Ingreso Diferido) 4) Base Imponible 5) Recuadro N° 22 del Formulario 22 AT 2021 (BI) 6) Capital Propio Tributario Simplificado 7) Recuadro N° 23 del Formulario 22 AT 2021 (CPTS) 8) DJ 1947 (Asignacion de BI a los Socios o Accionistas) 9) Formulario 22 (empresa) 10) Formulario 22 (socio o accionista) 8 (7) Base Imponible y Recuadro 22 Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR) PERCIBIDO O PAGADO Ingresos percibidos 1.600 + Rentas de fuente extranjera 1.601 + Intereses percibidos 1.602 + Mayor valor por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1.603 + Dividendos o retiros percibidos en el ejercicio, por participaciones en otras empresas 1.604 + Incremento por impuesto de primera categoría y crédito total disponible por impuestos pagados en el extranjero 1.605 + Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14 1.606 letra A) LIR + Otros ingresos percibidos o devengados 1.607 + Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado, cuando corresponda 1.608 + Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones) 1.609 + Total de Ingresos Anuales 1.610 = 9 (7) Base Imponible y Recuadro 22 Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR) PERCIBIDO O PAGADO Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen 1.611 (-) Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen 1.612 (-) Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.613 (-) Existencias o insumos del negocio, pagados 1.614 (-) Gastos de rentas de fuente extranjera 1.615 (-) Remuneraciones pagadas 1.616 (-) Honorarios pagados 1.617 (-) Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1.618 (-) Servicios pagados 1.619 (-) Arriendos pagados 1.620 (-) Gastos aceptados por responsabilidad social 1.621 (-) Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1.622 (-) Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210 1.623 (-) Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables 1.624 (-) Otros gastos deducibles de los ingresos 1.625 (-) Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relac. del art. 14 letra A) LIR 1.626 (-) Pérdidas de ejercicios anteriores 1.627 (-) Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados) 1.628 (-) Total de Egresos Anuales 1.629 = Base Imponible a Asignar a Propietarios que son Contribuyentes de Impuestos Finales, o Pérdida Tributaria del Ejercicio 1.630 = 10 (8) CPT simplificado y Recuadro 23 Recuadro N° 23: CPTS RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8, numeral (vii) LIR) CPT positivo inicial 1.580 + CPT negativo inicial 1.582 (-) Capital aportado 1.573 + Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio 1.574 + Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio 1.575 (-) Base imponible del ejercicio, asignable a los propietarios 1.712 + Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre 1.713 (-) Pérdida de ejercicios anteriores 1.714 + Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el ejercicio 1.576 (-) Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado, cuando corresponda 1.715 (-) Partidas de gastos no aceptados 1.577 (-) Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones) 1.716 (-) Crédito por IDPC, por participaciones en otras empresas que incrementaron la BI del ejercicio. 1.578 (-) Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio 1.579 (-) Otras partidas a agregar 1.584 + Otras partidas a deducir 1.585 (-) Capital propio tributario simplificado positivo 1.581 = Capital propio tributario simplificado negativo 1.583 = 11 (10) DJ 1947. Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (propietarios) DATOS INFORMATIVOS N° Monto de ingreso diferido contenido Base Imponible a tributar con RUT del titular en la base Retiros, remesas o impuestos finales imponible a distribuciones del ejercicio tributar con impuestos finales PPM puesto a disposición de los propietarios N° Certificado C1 C2 C3 C4 C5 C14 C15 1 2 3 4 5 14 15 NO TRIBUTA LINEA 83 F22 (Propietario) Origen: Recuadro 22 Destino : Linea 6 (Propietario) 12 (10) DJ 1947. CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL Monto Crédito por ingreso diferido Total imputado en el ejercicio Crédito Crédito IPE No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución artículo 33 (Impuest Sujeto a bis de la LIR o pagado No sujeto a Con restitución Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a restitución en el derecho a (castigado, 65%) devolución devolución devolución devolución Exterior) Crédito Impuesto de Primera Categoría C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 6 7 8 9 10 11 12 13 DJ 1948 ( RECIBIDA) LINEA 43 LINEA 39 LINEA 35 13 MATERIAL DE LECTURA: 14
