Charla:
OPERACIÓN RENTA
AT 2021
Artículo 14 D N° 8 “Régimen Propyme Transparente”
Jueves 08 de abril de 2021
Carolina Silva Correa
Contador Auditor
Magíster en dirección y Gestión Tributaria
Artículo 14 D N° 8
“Régimen Propyme Transparente”
Temario:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
Normativa Tributaria
Material de apoyo
Características “Régimen ProPyme Transparente (14D8)”
Formulario 22 AT 2021
Suplemento Tributario AT 2021
Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D8”
Base Imponible y Recuadro 22
CPT simplificado y Recuadro 23
DJ 1947.
2
(1) Normativa Tributaria (14D8)
✓ Articulo 14 D N°8 de la LIR
✓ Artículos transitorios de la Ley 21.210 (10, 11, 14, 18 y 40 transitorio)
✓ Circular 62 del año 2020 ( Régimen ProPyme).
✓ Resolución 82 del año 2020 (Elección del régimen tributario)
✓ Resolución 97 del año 2020 + 32 y 36 año 2021 (DJ 1947 “Asignación
de la Base Imponible)
✓ Resolución 14 y 31 del año 2021 ( Libro de caja).
3
(2) Material de apoyo:
✓ www.carolinasilvacorrea.cl ( sección apuntes)
✓ www.aulatributaria.cl (sección charlas)
✓ Canal youtube Aula Tributaria https://www.youtube.com/channel/UCvPsElOvkPYB-lK-116nuhA
✓ 8 charlas SII (pagina de Youtube del SII) (3) 14D3 (2) 14D8 (3) 14A
✓ Presentaciones de cada charla del SII
✓ Ejercicios en Excel de los 3 regímenes tributarios
Link material del SII:
✓ https://www.sii.cl/destacados/renta/2021/cursos_renta2021.html
✓ https://www.sii.cl/servicios_online/renta/2021/ejercicios.html
✓ https://www.youtube.com/playlist?list=PLubMwNmg23CX7WUBBou-0r8qNImzm4FwG
4
(3) Características “Régimen ProPyme Transparente (14D8)”
A nivel empresa
✓ No paga IDPC.
✓ La Base Imponible esta afecta a “Impuestos Finales” (IGC o IA).
✓ Determina Base Imponible “flujo” = Ingresos percibidos – egresos pagados.
✓ Debe sumar a la BI todas los INR o rentas exentas que genere.
✓ Debe sumar a la BI los retiros o dividendos percibidos + su crédito por IDPC.
✓ No puede acceder al beneficio del “Incentivo al Ahorro”.
✓ Determina un CPT simplificado ( Sólo cuando sus ingresos son mayor a 50.000 UF)
A nivel propietario
✓ Tributa según base asignada ( es decir cuando la Base Imponible es “positiva”)
✓ Regla general: No tiene derecho a crédito de IDPC
✓ Casos especiales de créditos a Impuestos Finales:
1) Crédito del artículo 33 bis de la LIR ( Adquisición de Activo Fijo).
2) Crédito de retiros o dividendos percibidos
3) Crédito del “Ingreso Diferido”
5
(4) Formulario 22 AT 2021
✓
Esta compuesto por el “anverso” y el “reverso”.
✓
El “reverso” esta compuesto por 23 recuadros.
✓
Resumen:
RESUMEN
Recuadros
Impuesto Global Complementario
5
Recuadros transversales
4
14 A "Régimen Semi Integrado"
7
14 D N°3 "Régimen ProPyme General"
5
14 D N°8 "Régimen ProPyme Transparente"
2
TOTAL
23
6
(5) Suplemento Tributario AT 2021
✓ Se encuentra publicado en la circular 13 del 01 de marzo de 2021 ( actualizado
el 12.03.2021). 395 páginas.
✓ Este año además existe un “navegador del Formulario 22” (link
https://www.sii.cl/servicios_online/renta/guia_trib_suplemento_2021.html)
7
(6) Estructura a seguir en Operación Renta para el “14D8”
Estructura a seguir:
1) Libro de Caja o Balance de 8 columnas
2) Recuadro N° 6 del Formulario 22 AT 2021 (Datos informativos)
3) Recuadro N° 7 del Formulario 22 AT 2021 (Ingreso Diferido)
4) Base Imponible
5) Recuadro N° 22 del Formulario 22 AT 2021 (BI)
6) Capital Propio Tributario Simplificado
7) Recuadro N° 23 del Formulario 22 AT 2021 (CPTS)
8) DJ 1947 (Asignacion de BI a los Socios o Accionistas)
9) Formulario 22 (empresa)
10) Formulario 22 (socio o accionista)
8
(7) Base Imponible y Recuadro 22
Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR)
PERCIBIDO O PAGADO
Ingresos percibidos
1.600
+
Rentas de fuente extranjera
1.601
+
Intereses percibidos
1.602
+
Mayor valor por rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables
1.603
+
Dividendos o retiros percibidos en el ejercicio, por participaciones en otras empresas
1.604
+
Incremento por impuesto de primera categoría y crédito total disponible por impuestos
pagados en el extranjero
1.605
+
Ingresos percibidos o devengados por operaciones con empresas relacionadas del art. 14
1.606
letra A) LIR
+
Otros ingresos percibidos o devengados
1.607
+
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado,
cuando corresponda
1.608
+
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones)
1.609
+
Total de Ingresos Anuales
1.610
=
9
(7) Base Imponible y Recuadro 22
Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR)
PERCIBIDO O PAGADO
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del negocio en cambio de régimen
1.611
(-)
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables en cambio de régimen
1.612
(-)
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen
1.613
(-)
Existencias o insumos del negocio, pagados
1.614
(-)
Gastos de rentas de fuente extranjera
1.615
(-)
Remuneraciones pagadas
1.616
(-)
Honorarios pagados
1.617
(-)
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados
1.618
(-)
Servicios pagados
1.619
(-)
Arriendos pagados
1.620
(-)
Gastos aceptados por responsabilidad social
1.621
(-)
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros
1.622
(-)
Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis, inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210
1.623
(-)
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o bienes no depreciables
1.624
(-)
Otros gastos deducibles de los ingresos
1.625
(-)
Gastos o egresos pagados o adeudados por operaciones con empresas relac. del art. 14
letra A) LIR
1.626
(-)
Pérdidas de ejercicios anteriores
1.627
(-)
Créditos incobrables castigados en el ejercicio (reconocidos sobre ingresos devengados)
1.628
(-)
Total de Egresos Anuales
1.629
=
Base Imponible a Asignar a Propietarios que son Contribuyentes de Impuestos
Finales, o Pérdida Tributaria del Ejercicio
1.630
=
10
(8) CPT simplificado y Recuadro 23
Recuadro N° 23: CPTS RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8, numeral (vii) LIR)
CPT positivo inicial
1.580
+
CPT negativo inicial
1.582
(-)
Capital aportado
1.573
+
Aumentos (efectivos) de capital del ejercicio
1.574
+
Disminuciones (efectivas) de capital del ejercicio
1.575
(-)
Base imponible del ejercicio, asignable a los propietarios
1.712
+
Pérdida tributaria del ejercicio al 31 de diciembre
1.713
(-)
Pérdida de ejercicios anteriores
1.714
+
Remesas, retiros o dividendos distribuidos en el ejercicio
1.576
(-)
Ingreso diferido imputado en el ejercicio, debidamente incrementado y reajustado, cuando
corresponda
1.715
(-)
Partidas de gastos no aceptados
1.577
(-)
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio (art. 33 bis LIR, según instrucciones)
1.716
(-)
Crédito por IDPC, por participaciones en otras empresas que incrementaron la BI del ejercicio.
1.578
(-)
Crédito total disponible imputable contra impuestos finales (IPE), del ejercicio
1.579
(-)
Otras partidas a agregar
1.584
+
Otras partidas a deducir
1.585
(-)
Capital propio tributario simplificado positivo
1.581
=
Capital propio tributario simplificado negativo
1.583
=
11
(10) DJ 1947.
Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (propietarios)
DATOS INFORMATIVOS
N°
Monto de ingreso
diferido
contenido
Base Imponible a tributar con
RUT del titular
en la base
Retiros, remesas o
impuestos finales
imponible a
distribuciones del ejercicio
tributar con
impuestos finales
PPM puesto a
disposición de los
propietarios
N°
Certificado
C1
C2
C3
C4
C5
C14
C15
1
2
3
4
5
14
15
NO TRIBUTA
LINEA 83 F22
(Propietario)
Origen: Recuadro 22
Destino : Linea 6 (Propietario)
12
(10) DJ 1947.
CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
Monto
Crédito por ingreso diferido
Total
imputado en el ejercicio
Crédito
Crédito
IPE
No Sujetos a Restitución
Sujetos a Restitución
artículo 33
(Impuest
Sujeto a
bis de la LIR
o pagado No sujeto a
Con
restitución
Sin derecho a
Con derecho a Sin derecho a
restitución
en el
derecho a
(castigado, 65%)
devolución
devolución
devolución
devolución Exterior)
Crédito Impuesto de Primera Categoría
C6
C7
C8
C9
C10
C11
C12
C13
6
7
8
9
10
11
12
13
DJ 1948 ( RECIBIDA) LINEA 43
LINEA 39
LINEA 35
13
MATERIAL DE LECTURA:
14
0
