Universidad Mariano Gálvez de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría Contabilidad de Sociedades SOCIEDAD COLECTIVA Leidy Johana Az María José Calderón Alvarado Mariela Barrios Maria José López Gloidy Anahi Reyes Santizo Feliciana Marianita Estelita Toc Yoc Guatemala, 9 de febrero del 2,024 Índice Índice ......................................................................................................................................... 2 Introducción ............................................................................................................................. 3 Sociedad Colectiva .................................................................................................................. 4 Antecedentes ........................................................................................................................ 4 ¿Qué es una sociedad colectiva? .......................................................................................... 5 Características ......................................................................................................................... 6 A. Es una sociedad de personas ................................................................................. 6 B. Responsabilidad........................................................................................................ 6 C. Razón Social .............................................................................................................. 6 D. Administración .......................................................................................................... 6 E. Vigilancia ....................................................................................................................... 6 F. Resoluciones ................................................................................................................. 6 G. Representación ......................................................................................................... 7 Naturaleza Jurídica .................................................................................................................. 8 Naturaleza jurídica del estado ............................................................................................ 8 Naturaleza Juridica civil ...................................................................................................... 8 Requerimiento y Proceso de Inscripción ............................................................................. 9 6.1 En el Registro Mercantil ................................................................................................ 9 6.2 En la SAT ....................................................................................................................... 11 Responsabilidad y Obligaciones de los socios ................................................................. 13 Obligaciones y Derechos de los Socios ......................................................................... 13 Responsabilidades de los Socios .................................................................................... 13 Ventajas y desventajas ......................................................................................................... 14 Ventajas ............................................................................................................................... 14 Desventajas ........................................................................................................................ 14 Fundamento Legal ................................................................................................................. 14 Obligaciones Fiscales ........................................................................................................... 15 Conclusiones ......................................................................................................................... 16 Bibliografía ............................................................................................................................. 17 2 Introducción Las sociedades colectivas en Guatemala, con sus raíces profundamente arraigadas en la historia jurídica del país, constituyen un elemento esencial en la evolución del entramado empresarial. Desde sus primeras manifestaciones hasta las estructuras contemporáneas, las sociedades colectivas han desempeñado un papel crucial en el desarrollo económico de Guatemala. En el tejido jurídico guatemalteco, las sociedades colectivas destacan como una modalidad empresarial que fusiona la esencia de la colaboración y la responsabilidad compartida. Estas entidades, arraigadas en principios sólidos de asociación, se erigen como un pilar fundamental en el panorama económico del país. Guatemala, con su rica diversidad cultural y su dinamismo empresarial, ha experimentado un crecimiento sostenido en el ámbito de los negocios, y las sociedades colectivas emergen como vehículos legales que reflejan la capacidad de los emprendedores para unir fuerzas en pos de objetivos comunes. En esta investigación, nos sumergiremos en los antecedentes, el contexto legal de las sociedades colectivas en Guatemala, analizando sus características distintivas, ventajas y desventajas y obligaciones fiscales. 3 Sociedad Colectiva Todos los artículos mencionados en dicho documento corresponden al Código de Comercio. Antecedentes La sociedad colectiva nació en la Edad Media, a través de la figura de la comunidad familiar. Ese origen hace que se confunda la condición de socio con la de miembro de la familia, esto dio paso a un ámbito diferente para las personas que ingresaban en la sociedad que no estaban unidas por sangre. Lo cual desarrolló que fuera una comunidad de trabajo, con aportación de todos los miembros, lo que determina la nota esencial de este tipo de sociedad. Su desenvolvimiento en la Edad Media se dio cuando los comerciantes se asociaron y quienes entraban en una sociedad para ejercer el comercio, eran ligados por la solidaridad. Constituían un patrimonio distinto y para señalar esta separación de patrimonios, los juristas afirmaron que la propia sociedad era corpus, en otras palabras una persona moral. La sociedad colectiva no siempre fue llamada así, pues en la Ordenanza francesa del comercio en 1,673 se llamó sociedad general, sociedad ordinaria o sociedad libre, aplicando normas a figuras que actuaban en el tráfico sin cumplir todas o algunas de sus formalidades de constitución. La Ordenanza de Bilbao se refería a la Compañía de Comercio -Ordenanzas de 1,737- pero el C. de c. francés de 1,807 empleó la terminología Sociedad en nombre Colectivo y se simplificó en Sociedad Colectiva. Posteriormente los códigos de comercio de 1,829 y 1,885 se refieren a las Compañías Colectivas. En Guatemala la primera aparición que hace la sociedad colectiva en el ámbito jurídico tiene lugar en el siglo XIX específicamente en el código de comercio del año 1,877 el cual regulaba y le permitió ser una entidad de trascendental importancia en la primera parte del siglo pasado, lo cual fue decayendo y que provocó que en el actual código de comercio se vaya quedando obsoleto pues viene desde el año 1,972 y no se ha normado a las nuevas disposiciones y actualizaciones que se a creado en el comercio al siglo XXI. Debido a las nuevas formas de sociedades mercantiles que son más atractivas para los empresarios se a visto influenciado en la sociedad colectiva ya que muy pocos empresarios optan por organizarse bajo la sociedad colectiva debido a que se ve poco atractivo porque no quieren arriesgar no solo su aportación sino que también su patrimonio personal 4 ¿Qué es una sociedad colectiva? La sociedad colectiva, es un grupo de personas que actúa bajo una razón social y en la cual los socios tienen responsabilidad personal, subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones o deudas sociales. En términos muy similares la conceptúa el artículo 59 del Código de Comercio, cuando nos dice que: “Sociedad colectiva es la que existe bajo una razón social y en la cual todos los socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales”. Sin embargo los socios pueden convenir entre sí que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada. La razón social es la que se forma con el nombre y apellido de unos de los socios o con los apellidos de dos o más de ellos, con el agregado obligatorio de la leyenda: y Compañía Sociedad Colectiva, leyenda que podrá abreviarse: Cía. S. C.” “Ortiz Galdamez y Cía. S. C.”. (Artículo 59 al 67 del Código de Comercio de Guatemala). En la actualidad la sociedad colectiva ha perdido importancia, ya que el hecho de ser una sociedad de responsabilidad ilimitada no atrae mucho a los inversionistas, ya que tendrían que comprometer sus bienes particulares en caso de insolvencia económica de la sociedad. 5 Características A. Es una sociedad de personas En la sociedad colectiva interesan las personas llamadas socios, aunque cada una de estas personas tuvo que hacer su aportación, ya sea en efectivo o con otra clase de bienes para integrar el capital social. (Artículo 61). B. Responsabilidad La responsabilidad de los socios es subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales. Esto significa que las deudas que la sociedad adquiera, deben pagarse con los bienes que la misma posea, pero si dichos bienes no alcanzarán para cubrir las deudas, los socios deben responder con sus propios bienes. Sin embargo, los socios pueden convenir entre sí que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada. (Artículos 59 y 60). C. Razón Social La sociedad colectiva se identifica con una razón social; es decir, con un nombre que la represente ante los demás. Dicha razón social se forma con el nombre y apellido de uno de los socios o con los apellidos de dos o más de ellos, con el agregado obligatorio de la leyenda; y Compañía Sociedad Colectiva, leyenda que podrá abreviarse: y Cía. S.C. D. Administración Si en la escritura social no se pactó quién o quiénes de los socios serán los administradores de la sociedad, lo serán todos. (Artículo 63) E. Vigilancia Si los socios no administradores, por diferentes circunstancias, no pueden vigilar los actos de los administradores, pueden nombrar a un delegado para que los supla. (Artículo 64) F. Resoluciones Las resoluciones serán tomadas en junta general. (Artículo 65) 6 G. Representación Todo socio podrá hacerse representar en la junta general por medio de otra persona, salvo que la escritura social diga lo contrario. La representación deberá conferirse por mandato o por carta poder. (Artículo 67) 7 Naturaleza Jurídica La naturaleza jurídica es la Calificación que corresponde a las relaciones o instituciones jurídicas conforme a los conceptos utilizados por determinado sistema normativo; y calificación que corresponde a las relaciones o instituciones jurídicas conforme a los conceptos utilizados por un sistema normativo. Así mismo la naturaleza jurídica de la sociedad será la de un contrato plurilateral desde la perspectiva de su constitución y la de una persona jurídica , ya sea desde el ángulo de su existencia como organización. La naturaleza jurídica cuenta con las siguientes dos ramas : Naturaleza jurídica del estado Es la implicación a una relación social y un conjunto de órganos políticos que articulan un sistema de dominación política jurídica . Naturaleza Juridica civil Es la contemplación de diversos temas relativos a las personas , bienes, obligaciones y contratos ; las controversias que se suciten en la relación con estos temas serán del conocimiento de los tribunales judiciales competentes en materia civil. Decreto 1126 El congreso de la República de Guatemala , que contiene la ley del tribunal de cuentas y él código tributario . Coinciden al establecer que solamente en virtud del título ejecutivo procederá la ejecución económica coactiva. El código tributario es concreto al señalar que el título debe recaer sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles . Las sociedades colectivas en Guatemala se rigen por el Código de Comercio; el cual está constituido del siguiente artículo. Artículo 59, Sociedad Colectiva: Sociedad colectiva es la que existe bajo una razón social y en la cual todos los socios responden de modo subsidiario , ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales. 8 Requerimiento y Proceso de Inscripción Lo primero que se necesita para crear una sociedad colectiva es la escritura de constitución de sociedad. En dicho documento se establecen las bases legales y organizativas de la sociedad, así como los derechos y obligaciones de los socios, ésta debe ser otorgada ante notario público y firmada por los socios fundadores. Algunos de los elementos que deben incluirse en la escritura pública de constitución de una sociedad son: 1. Identificación de los socios 2. Denominación social 3. Objeto social 4. Capital social 5. Duración de la sociedad 6. Órganos de gobierno También se necesita obtener un certificado de Reserva de nombre, trámite que se realiza ante el Registro Mercantil, esto para garantizar que el nombre propuesto de la sociedad está disponible para su utilización. Como siguiente paso, se debe pagar el impuesto de constitución de la sociedad ante la SAT de Guatemala. El impuesto es calculado en base al capital social y se debe pagar antes de continuar con la inscripción de la sociedad. 6.1 En el Registro Mercantil El Ministerio de Economía a través del Registro Mercantil, brinda en su plataforma virtual un instructivo para la inscripción de sociedades mercantiles, mencionados en el artículo 10 del Código de Comercio, en el que menciona en primer lugar la sociedad colectiva. Se presentan a continuación los requisitos tal como dichas instituciones las presentan. Inscripción de sociedades mercantiles PASO 1. Llenar en la página del Registro Mercantil www.registromercantil.gob.gtel EL FORMULARIO DE SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES MERCANTILES ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL REGISTRO MERCANTIL –SATRM-02. Exportarla a PDF, presionando el botón “exportar a PDF” descargarlo e imprimir dos solicitudes y firmar cada una en original. 9 PASO 2. Pagar en la Agencia de Banrural del Registro Mercantil, cualquiera de sus agencias o bien en línea, mediante cuenta de dicho banco: Si el capital autorizado de la sociedad no excede de Q 499,999.99 • Q 30.00 Emisión de Edicto (33) • Q 200.00 Publicación del Edicto (41) • Q 0.20 por hoja de cada libro, si se solicita autorización de libros. (29) Si el capital autorizado de la sociedad es de • Q 500,000.00 o más: 8.5 por millar sobre el monto del capital autorizado (Ese cobro no excederá de Q 40.000.00) (21) • Q 150.00 por la inscripción del primer auxiliar de comercio (3) • Q 100.00 por inscripción de primera empresa (18) • Q 30.00 de edicto (33) • Q 200.00 por la publicación del edicto (41) • Q 0.20 por hoja de cada libro, si se solicita autorización de libros (29) PASO 3. Presentar en la Ventanilla de Sociedades del Registro Mercantil SEDE GEMINIS 10 en un folder tamaño oficio con pestaña los siguientes documentos: • 2 originales de la solicitud SATRM-02, en la que se haya consignado toda la información requerida en ella, firmadas en original por el solicitante de la inscripción (puede ser uno de los socios, el representante legal nombrado o el notario autorizante de los documentos a registrar). • Comprobantes de Pago • Testimonio original de la escritura pública de constitución de sociedad y duplicado • Acta original del nombramiento del Administrador de la sociedad y duplicado. - Tanto el representante legal nombrado y el contador de la sociedad deben contar con agencia virtual y datos biométricos (impresión dactilar) registrados y actualizadosrequisito establecido a partir del 2 de marzo de 2020 por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, para la inscripción de sociedades mercantiles en el Registro Tributario Unificado, RTU • Original y fotocopia simple del documento de identificación (o pasaporte) DPI del solicitante de la inscripción (socio, representante legal o notario autorizante de los documentos sujetos a inscripción 10 • Factura de servicios de agua, luz o teléfono. (vigencia 3 meses), requisito establecido por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- para inscripción de sociedades en el Registro Tributario Unificado. PASO 4. Al terminar su proceso debe imprimir en la página del registro mercantil • Razonamiento de inscripción de Sociedad • Razón de nombramiento de auxiliar • Patente de empresa. • Patente de sociedad. • Stickers de autorización de los libros que se haya solicitado. NOTAS IMPORTANTES: Luego adherir Q 200.00 de timbres fiscales en la patente de comercio de sociedad, Q 50.00 en la patente de comercio de empresa, un timbre fiscal de Q 0.50 a la razón de inscripción del testimonio de la escritura social y un timbre fiscal de Q 0.50 a la razón de inscripción del nombramiento del administrador. Si se hubieren aportado bienes registrables (inmuebles o muebles identificables como vehículos, marcas, empresas mercantiles, etc.), deberá presentarse ante el Registro Mercantil, memorial adjuntando la documentación que demuestre el efectivo traspaso de dominio de los bienes en un término de 3 meses, los cuales podrán prorrogarse por 3 meses más a petición del interesado. De no presentarse esa acreditación, de conformidad con lo establecido por el artículo 341 del Código de Comercio, la inscripción de la sociedad será cancelada por el Registrador Mercantil, sin responsabilidad alguna de su parte. Los títulos definitivos de acciones deberán ser emitidos dentro de un plazo que no exceda de un año, contado a partir de la fecha de la escritura constitutiva o de la modificación de ésta. Entre tanto, podrán emitirse certificados provisionales, que deberán canjearse por los títulos definitivos. 6.2 En la SAT Requisitos ● Documento Personal de Identificación (DPI) del representante legal, debe enviarse escaneado de ambos lados. ● Pasaporte vigente del representante legal, en caso de ser extranjero. ● Testimonio de la escritura de constitución original. ● Nombramiento del representante legal original, vigente 11 ● Factura por los servicios de agua, luz, teléfono (línea fija y/o celular), recibo del IUSI o documento emitido por la Municipalidad, no mayor a tres meses de su emisión, se aceptará la patente de comercio, si la posee. Lista de Pasos 1. El Representante Legal y el Perito Contador deben cumplir con lo siguiente: ● Agencia Virtual habilitada ● Datos actualizados en el sistema de Registro Tributario Unificado ● El Representante Legal debe concluir el proceso de inscripción desde la Agencia Virtual registrando la información complementaria de la sociedad. 2. Debe llevar contabilidad completa. 3. Los requisitos listados anteriormente se deberán de adjuntar escaneados a la solicitud de inscripción en formato JPG, PDF o PNG. 4. La solicitud de Sociedades deberá iniciar a través de la plataforma de eservicios del Registro Mercantil o bien en la ventanilla habilitada para el efecto en las instalaciones del Registro Mercantil. 12 Responsabilidad y Obligaciones de los socios Obligaciones y Derechos de los Socios La formación de una sociedad colectiva lleva consigo una serie de obligaciones y derechos para los socios: ● La obligación de aportación: los socios están obligados a poner en común bienes o industria (prestación en servicios a favor de la sociedad). Al socio industrial no se le imputarán, por regla general, las pérdidas sociales. El incumplimiento de la obligación de aportación por parte del socio es causa de su exclusión de la sociedad. ● La prohibición de competencia: en la sociedad colectiva los socios están sometidos al deber de fidelidad o colaboración con la compañía, por lo que tienen prohibido realizar actividades económicas conforme al objeto social. ● El derecho a participar en los resultados de la sociedad: los socios colectivos tienen derecho a participar en los resultados de la sociedad en la forma que hayan establecido en la escritura social. ● El derecho a la información sobre la contabilidad y la administración social: los socios tienen derecho a examinar el estado de la administración y de la contabilidad. Responsabilidades de los Socios La sociedad colectiva cuenta con un patrimonio aportado por los socios para responder a las deudas. Sin embargo, puede ocurrir que las pérdidas superan al patrimonio de la empresa, en cuyo caso todos los socios deberán responder: ● De forma personal e ilimitada, es decir, con sus propios bienes presentes y futuros; ● Solidaria, porque comparten la responsabilidad ante deudas sociales con el resto de socios (si uno de ellos incumple con el pago el otro lo tiene que asumir, así como también puede responder un solo socio ante la deuda y luego exigir la compensación del gasto por parte del resto), ● Y subsidiaria, dado que primero responde la sociedad con su patrimonio. Solo si este no fuera suficiente, se procede a activar el patrimonio privativo de los socios. 13 Ventajas y desventajas Ventajas 1. Su organización fácil y económica 2. La responsabilidad ilimitada de los socios es una garantía para los acreedores sociales 3. El crédito personal del socio puede contribuir al éxito económico de la empresa 4. Tiene una administración flexible 5. Su funcionamiento no es complicado Desventajas 1. La responsabilidad ilimitada no es atractiva para los socios 2. Por su carácter personalista, la falta en el criterio social, crea dificultades y divergencias que hacen incierta e inefectiva su existencia Fundamento Legal Código de Comercio Capítulo III: De la Sociedad Colectiva Artículo 59: Sociedad Colectiva es la que existe bajo una razón social y en la cual todos los socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales. Artículo 60: Limitación de responsabilidades. La estipulación de la escritura social que exima a los socios de la responsabilidad ilimitada y solidaria no producirá efecto alguno con relación a tercero; pero los socios pueden convenir entre sí que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada. Artículo 61: Razón social. La razón social se forma con el nombre y apellido de uno de los socios o con los apellidos de dos o más de ellos, con el agregado obligatorio de la leyenda: y Compañía Sociedad Colectiva, leyenda que podrá abreviarse: y Cía. S.C. Artículo 62: Nombre de la razón Social. La persona que no siendo socio permita que figure su nombre en la razón social, queda sujeta a las mismas obligaciones y responsabilidades de los socios. Sin embargo, si el nombre completo o el apellido de un socio que se hubiere separado de la sociedad hubiere de mantenerse en la razón social, por haberlo convenido así con los demás socios o haberlo autorizado sus herederos, deberá agregarse a la razón social la palabra: Sucesores, que podrá abreviarse: Sucs. 14 De lo contrario, se mantendrán las obligaciones y responsabilidades señaladas en el primer párrafo de este artículo. Artículo 63: Administración a falta de pacto. En defecto de pacto que señale a uno o algunos de los socios como administradores, lo serán todos. Artículo 64: Vigilancia. Los socios no administradores podrán nombrar un delegado para que a su costa vigile los actos de los administradores. Artículo 65: Resoluciones en junta general. Las resoluciones que por ley o por disposición de la escritura social correspondan a los socios, serán tomadas en junta general convocada por los administradores o por cualquiera de los socios. La convocatoria podrá hacerse por simple citación personal escrita, hecha por lo menos con cuarenta y ocho horas de anticipación a la junta. La convocatoria deberá expresar con la debida claridad los asuntos sobre los que se haya de deliberar. Artículo 66: Junta totalitaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, la junta general quedará válidamente constituida sin necesidad de previa convocatoria, si encontrándose reunidos o debidamente representados todos los socios, decidieran celebrarla, aprobando la agenda por unanimidad. Artículo 67: Representación de los socios. Salvo disposición en contrario de la escritura social, todo socio podrá hacerse representar en la junta general por medio de otra persona. La representación deberá conferirse por mandato o por carta poder. Obligaciones Fiscales Impuestos sobre Sociedades ● ● ● ● ● ● Declaración anual de impuesto Pago de impuesto sobre Actividades económicas Pago de impuesto Sobre IVA Obligación de facturación Declaraciones de las retenciones e ingresos a cuenta Comunicación y notificaciones electrónicas de la Agencia Tributaria 15 Conclusiones 1. Los socios en una sociedad colectiva son responsables de manera ilimitada y solidaria por las deudas y obligaciones de la empresa. Esto significa que los acreedores pueden reclamar a cualquier socio por el total de las deudas de la empresa, incluso si estos tienen que recurrir a su patrimonio personal para satisfacerlas. 2. Los aspectos fiscales y contables de una sociedad colectiva pueden ser complejos, ya que los socios son responsables de declarar y pagar impuestos sobre los beneficios obtenidos por la empresa, así como de mantener registros contables adecuados. 3. La sociedad colectiva es una opción empresarial que ofrece ventajas como la flexibilidad en la gestión y la distribución de riesgos, pero también implica responsabilidades significativas para los socios en términos de responsabilidad financiera y cumplimiento legal. 16 Bibliografía Duarte Lopez, I. B. (2006). La sociedad colectiva, una sociedad en desuso y poco atractiva para las personas jurídicas que constituyen sociedades mercantiles en Guatemala [Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales]. Universidad de San Carlos de Guatemala. Microsoft Word - CARAT 1.doc (usac.edu.gt) Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A. & Alenro, (2022) Sociedad Colectiva. Págs. 53-61 Equipo editorial de IONOS. (2023, 12 de septiembre). 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