Exportación DE Bienes o Servicios Contribuyentes que pueden tributar a la tasa del 0% ARTÍCULO 29.- LAS EMPRESAS RESIDENTES EN EL PAÍS CALCULARÁN EL IMPUESTO APLICANDO LA TASA DEL 0% AL VALOR DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS, CUANDO UNOS U OTROS SE EXPORTEN IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de: a).- Asistencia técnica b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportación c).- Publicidad. d).- Comisiones y mediaciones. e).- Seguros y reaseguros. f).- Operaciones de financiamiento. g).- Filmación o grabación h) Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero. i) Servicios de tecnologías de la información siguientes: Reglamento del LIVA Artículo 58. Para los efectos del artículo 29, fracción IV de la Ley, el aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por personas residentes en el país, comprende tanto los que se presten en el territorio nacional como los que se proporcionen en el extranjero. Asimismo, se entiende, entre otros supuestos, que los servicios a que se refiere la fracción mencionada, se aprovechan en el extranjero cuando sean contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país, siempre que se paguen mediante cheque nominativo o transferencia de fondos a las cuentas del prestador del servicio en instituciones de crédito o casas de bolsa y el pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero. Suprema Corte de Justicia de la Nación VALOR AGREGADO. ALCANCE DEL CONCEPTO DE "APROVECHAMIENTO", CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 29, FRACCIÓN IV, DE LA LEY RELATIVA, VIGENTE EN 2006. En ese sentido, es necesario conocer el alcance del concepto "aprovechamiento", pues no debe ser entendido en sentido amplio, ni mucho menos bajo la óptica de un beneficio o eventual ganancia económica que obtenga la persona residente en el extranjero con quien la empresa nacional realiza la operación comercial. Así, los términos "aprovechamiento" y "prestación de servicio" están vinculados estrechamente, porque al momento en que el servicio es prestado, de modo simultáneo, es susceptible de apreciación el aprovechamiento por quien lo solicita; por tanto, éste se configura a través de la prestación del servicio de que se trate, ya que, se reitera, a la par de que éste se brinda, surge la posibilidad de aprovecharlo por el solicitante. 1 ELEMENTO OBJETIVO El disfrute o utilización del servicio se concrete fuera del país 2 ELEMENTO SUBJETIVO Consistente en la calidad de residente en México del prestador del servicio Errores que comete la autoridad comúnmente en las auditorías para rechazar la aplicación de la tasa 0% ARTÍCULO 29 V. LA TRANSPORTACIÓN INTERNACIONAL DE BIENES PRESTADA POR RESIDENTES EN EL PAÍS Y LOS SERVICIOS PORTUARIOS DE CARGA, DESCARGA, ALIJO, ALMACENAJE, CUSTODIA, ESTIBA Y ACARREO DENTRO DE LOS PUERTOS E INSTALACIONES PORTUARIAS, SIEMPRE QUE SE PRESTEN EN MANIOBRAS PARA LA EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS Por lo que se observa que la actividad de la contribuyente revisada ..........................S. DE R.L. DE C.V. es la de ser un intermediario entre sus clientes y los terceros y/o empresas que realizan los servicios de "Flete maritimo internacional, flete terrestre, Estadías, Demurrage, cambio destino, conexiones, reconocimiento aduanero exportación, Air freight, PREVIO, Doc fee, Inland, Bunker adjustment factor toda vez que la contribuyente ..........................S. DE R.L DE C.V. no cuenta con los activos, infraestructura y medios propios para llevar a cabo dichos servicios, sino que realiza las mismas mediante la subcontratación con terceros, como más adelante se detalla. Por lo anterior se conoció que los servicios prestados a la contribuyente ...........................S.A DE C.V no fueron realizados "materialmente" por la contribuyente revisada por S. DE R.L DE C.V. toda vez que el servicio de "Flete Maritimo internacional, fue realizado por las líneas navieras subcontratadas por la contribuyente revisada S. DE R.L DE C.V., mismas que realizaron materialmente la transportación internacional y quienes cuentan con la infraestructura y el equipo marítimo para llevar a cabo la transportación marítima, ya que la contribuyente revisada S. DE R.L DE C.V. no cuenta con la infraestructura ni medios propios para llevar a cabo dichos los servicios, solo es un intermediario para la ejecución de los mismos, esto al no contar con medios propios para prestarlos, motivo por el cual no le resulta aplicable la tasa del 0% del Impuesto al Valor Agregado establecido en el artículo 29, primer y segundo párrafos, fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en 2021. Regla miscelánea 6.4.2 Las personas morales que deseen administrar las devoluciones del IVA trasladado por la adquisición de mercancías en territorio nacional, a favor de los extranjeros que tengan calidad de turistas y que retornen al extranjero por vía aérea o marítima, siempre que se les otorgue una concesión, deberán optar por dictaminar sus estados financieros por contador público inscrito, para lo cual manifestarán a través de buzón tributario, bajo protesta de decir verdad que dictaminarán sus estados financieros para efectos fiscales por todos los ejercicios durante los cuales cuenten con la concesión. CFF Articulo 22, Párrafo 7. Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos: Datos de la institución integrante del sistema financiero. Número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente. Las autoridades fiscales, podrán requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la presentación de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma. Las autoridades fiscales requerirán que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado, y de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de devolución correspondiente. La autoridad solo podrán efectuar un nuevo requerimiento dentro de los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, siempre y cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente contará con un plazo de diez días, contado a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de dicho requerimiento. Regla miscelánea 4.6.4 Para los efectos del artículo 31 de la Ley del IVA, los turistas extranjeros que salgan del país vía aérea o marítima y que deseen obtener la devolución del IVA deberán presentarse ante el concesionario con lo siguiente: I. La solicitud de devolución del IVA a turistas extranjeros será emitida por la concesionaria y deberá contener como requisitos mínimos los siguientes: a) Lugar y fecha. b) Descripción de las mercancías adquiridas, señalando la forma de pago utilizado. El total de las mercancías adquiridas en efectivo no podrá rebasar la cantidad de $3,000.00 (tres mil pesos 00/100 M.N.) por turista. c) Monto o cantidad total de la operación con el IVA desglosado. d) Comisiones aplicables por el concesionario. e) Monto neto del IVA a devolver. f) Monto a devolver en efectivo. g) Nombre del turista extranjero. h) País emisor del pasaporte del turista. i) Número de pasaporte. j) Fecha de salida del país. k) Firma del turista extranjero. l) Tipo y número del medio de pago electrónico con el que se realizó la compra. Cuando las adquisiciones de mercancías se hayan realizado a través de varios medios de pago electrónico, el reembolso se hará al medio de pago electrónico que determine el turista en su solicitud. m) La leyenda “La procedencia de la devolución está sujeta al debido cumplimiento de los requisitos previstos en la Resolución Miscelánea Fiscal y que el solicitante de la devolución se presente ante la concesionaria”. II. Impresión del comprobante fiscal que ampare la adquisición de las mercancías por las que desea la devolución, emitido por las tiendas en donde adquirieron dichas mercancías. III. Forma migratoria denominada para “Turista, Transmigrante, Visitante Persona de Negocios o Visitante Consejero”, debidamente sellada por autoridad competente, en la que se acredite su calidad migratoria como Turista. IV. Las mercancías por las que se solicita la devolución. V. Pasaporte original vigente. VI. Pase de abordar o documento que acredite la salida del turista extranjero del territorio nacional.