Presupuesto Maestro 2024 PRESUPUESTO MAESTRO 1 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 Caso 1. La empresa TRES PATINES, S.A de C.V., presenta la siguiente información al 31 de diciembre de 2023. Bancos Inventario Materia Prima Equipo de Oficina Equipo de la Tienda Proveedores PTU por pagar Acreedores Reserva Legal Clientes 298,000.00 2,000.00 120,000.00 120,000.00 2,640.00 20,000.00 30,000.00 30,000.00 55,000.00 Almacén Artículos Terminados Depreciación Maquinaria Depreciación Equipo Oficina Depreciación equipo de la tienda ISR por pagar IVA por pagar Capital Social Utilidad del Ejercicio Maquinaria 5,000.00 50,000.00 20,000.00 20,000.00 100,000.00 7,360.00 500,000.00 120,000.00 300,000.00 Se desea preparar el presupuesto para el próximo mes de enero de 2023. 1.- Información de ventas: 1.1 El precio de venta de nuestro único producto Térmico es de $ 12,000.00 más IVA cada uno. 1.2 El presupuesto de ventas para el mes de Enero es de 40 Unidades. 1.3 Se venderán 60% de unidades al contado y 40% de las unidades a crédito sin documentos, a 30 días, es decir, para ser cobradas en febrero. 1.4 Se cobrará en el mes de Enero el saldo de clientes al 31 de Diciembre. 2.- Información de inventarios de artículos terminados, inventario de materia prima y compras de materia prima: 2.1 La situación de los inventarios de artículos terminados es la siguiente: Inventario al 31 Diciembre de 2023 = 5 Unidades y el Final presupuestado al 31 de Enero de 2023 es 4 Unidades. 2.2 La situación de los inventarios de materiales es la siguiente: Inventario al 31 Diciembre de 2023 = 20 kg de Materia A y 20 kg de Materia B; el Final presupuestado al 31 de Enero de 2023 es 10 kg Materia A y 10 kg de Materia B 2.3 Tenemos dos materias primas: la Materia A de la cual se necesitan 20 kg para cada artículo terminado y que cuesta $ 50.00 el kg más IVA, y la Materia B de la cual se necesitan, 20 kg para cada artículo terminado y que también cuesta, $ 50.00 el kg más IVA. 2.4 El 70% de las compras de materia prima se pagarán en el mes y el 30% restante se queda a deber y será liquidado durante Febrero. 2.5 El saldo de proveedores al 31 de Diciembre de 2023, se pagará en el mes de Enero. 2 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 2.6 No existe inventario de Producción en Proceso. 3. Información sobre mano de obra y gastos indirectos 3.1 La mano de obra requerida para poder producir un producto es de 80 horas y la cuota por hora es de $ 20.00; Toda la mano de obra se pagará en el mes en que ocurre. Este desembolso de mano de obra implica la retención de $ 2,000.00 de cuotas del seguro social y $ 4,000.00 de impuesto sobre la renta. 3.2 Los gastos indirectos del mes, por artículo fabricado serán: Materiales indirectos Mano de Obra Indirecta Depreciación de Maquinaria $ 600.00 más IVA $ 400.00 $ 300.00 Los dos primeros se pagarán en el mes en que ocurren. La mano de obra indirecta implica le retención de $ 250.00 de cuotas del seguro social y $ 900.00 de impuesto sobre la renta. 3.3 Debe de prepararse el estado de costo de producción presupuestado. 4. Información sobre gastos de operación: 4.1 Los gastos de venta del mes serán los siguientes: Sueldos $ 6,000.00 en la primera quincena de Enero y $ 6,800.00 en la segunda quincena; renta $ 5,000.00 mensuales más IVA; publicidad 3% de las ventas (recuerde que la publicidad causa IVA) y depreciación del equipo de la tienda $ 4,000.00 al mes. Todos, excepto la depreciación, se pagarán en el mes. Los sueldos implican la retención global de $ 400.00 de seguro social y de $ 800.00 de impuesto sobre la renta. 4.2 Los gastos de administración del mes serán los siguientes: Sueldos $ 3,500.00 en la primera quincena de Enero y $ 3,500.00 en la segunda quincena; renta $ 3,000.00 mensuales más IVA; y depreciación del mobiliario de oficina $ 1,000.00 al mes. Todos, excepto la depreciación, se pagarán en el mes. Los sueldos implican la retención global de $ 350.00 de seguro social y de $ 750.00 de impuesto sobre la renta. 4.3 Debe prepararse el Estado de resultados presupuestado. 5. Flujo de Efectivo: 5.1 Considerar todos los ingresos y egresos operativos. 5.2 El ISR, la PTU, el IVA por pagar al 31 de Diciembre de 2023, se pagaran en el mes de inicio de operaciones del año 2023. 3 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 5.3 Sobre el monto de la utilidad del 2023, la asamblea de accionistas decidirá el destino siguiente: 5% para Reserva Legal, un dividendo que se pagara en efectivo durante Enero de $ 100.00 por cada una de las 1,000 acciones suscritas y el resto se considerará remanente. 5.4 Se comprará al contado una nueva maquinaria con un precio de $ 90,000.00 más IVA. Esta compra obedece al programa de renovación de activos totalmente depreciados. 5.5 Se pagará a los acreedores 75% del adeudo 5.6 La dirección de la empresa ha puesto como requisito tener un saldo mínimo en Bancos de $ 200,000.00. Si nuestro flujo de efectivo nos indica que el saldo de Bancos será menor al mínimo, debe presupuestarse un préstamo cuyo monto mínimo será de $ 50,000.00 y que podrá crecer en múltiplos de esta cifra. Para fines del presupuesto debe de considerarse que en el momento de dicho préstamo implicará un interés igual al 4% por todo el mes, el cual será cobrado en febrero de 2023. En cualquiera de los dos casos anteriores, hacer un presupuesto de inversiones e Intereses. Cualquiera que sea la opción que tuvo que elegirse, ya no altere su flujo de efectivo, simplemente anote en el Balance el saldo final de Bancos del flujo más el préstamo obtenido y considere el pasivo respectivo. 6. Información General: 6.1 Debe terminarse el Estado de Resultados Presupuestados. 6.2 La tasa de ISR es del 30% y de la PTU del 10%. 6.3 Debe prepararse el Balance, presupuesto comparativo. 6.4 Para fines de presentación del Balance obténgase el neto entre IVA acreditable e IVA Trasladado. 6.5 Todas las retenciones se pagarán después del mes de Enero. Se pide: Preparar el presupuesto maestro por el mes de Enero, sin olvidar los respectivos estados financieros: Balance comparativo al 1 y 31 de Enero de 2023. Estado de costo de producción por el mes de Enero de 2023. Estado de resultados por el mes de Enero de 2023. 4 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 Caso 2. La Mexicana S.A de C.V. iniciará su cuarto año de operación el 01 de Enero de 2023 y desea establecer, por primera vez, el uso del presupuesto. Para lo anterior tomará como guía su experiencia de los años anteriores. Se pide trabajar en las líneas básicas, que serán presupuestos de: ventas, compras e inventarios, gastos de venta y administración, flujo de efectivo y Estados Financieros Presupuestados. Saldos Finales del año 2023. Caja y Bancos Documentos por Cobrar Mobiliario Equipo Transporte Proveedores Documentos por Pagar a corto plazo Obligaciones por pagar a corto plazo Obligaciones por pagar a largo plazo Reserva Legal Utilidad Ejercicios anteriores 148,502.00 650.00 30,000.00 40,000.00 56,000.00 7,850.00 5,000.00 45,000.00 551.00 1,801.00 Clientes Inventarios Depreciación Mobiliario Depreciación Equipo Transporte Acreedores IVA por pagar Documentos por Pagar a largo plazo Capital Social Pérdida del Ejercicio 2,000.00 30,000.00 4,500.00 6,000.00 24,000.00 6,000.00 50,000.00 45,000.00 550.00 Presupuesto de Ventas: El comportamiento de las ventas ha sido errático desde el inicio de la empresa, ya que en 2020 se vendieron $ 70,000.00 y en 2022 se elevaron a $ 90,000.00 para volver a descender en 2023. Las ventas de 2023 fueron de $ 70,000.00; integradas por $ 35,000.00 unidades a $ 2.00 cada una. La empresa considera vender en 2022, 36,000 unidades a $ 2.50 cada una más IVA correspondiente. A partir de 2023, la dirección informa que la empresa, ha establecido un nuevo contrato de distribución que asegura sus ventas y las divide un 50% al contado y un 50% a crédito con documentos, a un mínimo de 12 meses de plazo contados a partir de la venta. Presupuesto de compras y costo de ventas: La empresa considera que su política de compras y más la de inventarios, ha sido equivocada. En los años anteriores se ha visto lo siguiente: Conceptos Inventario Inicial Compras Mercancías Disponibles Inventario final Costo de Ventas 2020 $ 30,000.00 30,000.00 60,000.00 25,000.00 $ 35,000.00 2022 $ 25,000.00 45,000.00 65,000.00 30,000.00 $ 40,000.00 2023 $ 30,000.00 30,000.00 60,000.00 30,000.00 $ 30,000.00 En vista de que se inicia 2023 con un inventario de $ 30,000.00 y las cifras de costo de venta, en otros años, han estado relativamente cercanas al inventario y a su vez han representado, en relación a las ventas, un 50% en 2020, un 44% en 2022 y un 43% en 2023, se ha pensado en tener mercancía disponible de un 50% del importe total de ventas, es 5 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 decir $ 45,000.00; por lo tanto nuestra cifra de compras será igual a $ 15,000.00 más IVA. Nuestras compras de mercancía serán en su totalidad en efectivo. Por otra parte, se juzga que la política de inventarios tampoco ha sido del todo acertada y ahora se fijará el inventario en una cifra especialmente baja de $ 20,000.00 Presupuesto de Gastos: La política en relación a los gastos será reducirlos, ya que en la empresa se considera que repercutieron de manera muy importante sobre las pérdidas habidas en 2023. El comportamiento de este renglón ha sido: Conceptos Gastos de Administración Gastos de Ventas Gastos Financieros 2020 $ 13,750.00 16,250.00 0 2022 $ 14,750.00 21,250.00 150.00 2023 $ 16,500.00 24,000.00 100.00 En porcentajes sobre las ventas dichos gastos aparecerían como sigue: Conceptos Gastos de Administración Gastos de Ventas Gastos Financieros 2020 20% 235 0% 2022 16% 24% 0% 2023 24 34% 0% Dado que se va a manejar una nueva distribución de los productos de la empresa, se han hecho las siguientes consideraciones sobre sus gastos: 1. Los gastos de venta deben reducirse a un 24% de las ventas, es decir, en la misma proporción que en 2014. Analizando por subcuentas se vería de esta manera: sueldos $ 9,000.00; renta $ 4,000.00 más IVA; depreciación $ 2,000.00; publicidad $ 3,800.00 más IVA; las comisiones de los vendedores son iguales al 2% de las ventas; el material de envoltura es de 1% de las ventas más IVA y varios $ 100.00. 2. Los gastos de administración deben estabilizarse en un 20% de las ventas, es decir, un promedio de lo que ha representado en los años anteriores. Analizando por subcuentas se vería de esta manera: sueldos $ 8,000.00; renta $ 4,000.00 más IVA; depreciación $ 1,500.00; Papelería $ 2,500.00 más IVA; energía eléctrica y teléfono $ 1,000.00 más IVA y varios $ 1,000.00 Flujo de efectivo: Preparar el flujo de efectivo por el año 2023, teniendo en cuenta lo siguiente: 1. Las ventas al contado. 2. Se cobrará el saldo de clientes provenientes de 2023. 6 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 3. 4. 5. 6. 7. 8. Se cobrará el saldo de documentos por cobrar proveniente de 2023. Las compras al contado. Tiene que pagarse el saldo de IVA por pagar de 2023. Debe pagarse la totalidad de los proveedores de 2023. Debe pagarse la totalidad de los acreedores de 2023. Los documentos por pagar a corto plazo de 2023 se negocian a más de un año, y se incorporan a largo plazo. 9. Las obligaciones por $ 5,000.00 vencerán en el año y habrá que liquidarlas, más $ 1,000.00 de intereses. Del mismo modo tómese en cuenta que obligaciones por otros $ 5,000.00 vencerán en 2023. 10. Todo lo que sea susceptible de pagarse de gastos de venta y gastos de administración. Estados financieros presupuestados. Preparar balance comparativo y estado de resultados. Para los cálculos considere la tasa de ISR es del 30% y de la PTU del 10%. Para fines de presentación en el balance obténgase el neto entre IVA Acreditable e IVA Trasladado. 7 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 Caso 3. La empresa denominada Industrias Unidas del Bajío, S.A de C.V; que se dedica a la elaboración de tres productos distintos, requiere asesoría a fin de elaborar un Presupuesto Financiero para el Ejercicio 2023; para tal efecto presenta la siguiente información: 1. Del producto A se pretende vender aproximadamente 10,000 unidades a un precio de venta de $ 5,000.00 cada una; del producto B, se pretende vender 20,000, su precio de venta será de $ 3,750.00 cada una, del producto C se desea vender 40,000 unidades a $ 2,750.00 pesos cada una. 2. No hay inventarios iniciales, y se pretende que al final del ejercicio se tenga inventario de Materias Primas, que represente 8% del costo de producción, Inventario de producción en proceso, este no debe de rebasar 9% del costo de producción, de Artículos Terminados, se desea solo quede 8% del costo de producción. 3. La Mano de Obra Directa del articulo A, se necesitan 40 horas para elaborar 200 unidades por semana, para el producto B, 40 horas en la elaboración de 400 unidades por semana, Producto C, 40 horas en la elaboración de 800 unidades por semana, solo que en este producto el costo de la hora, resulta ser $9.75 por hora y en los productos A y B, el costo hora es de $ 19.50. 4. Los gastos de Fabricación serán 15% del monto de la Mano de Obra Directa. 5. La producción de los artículos requieren de Materia Prima, como sigue: PRODUCTOS Materia Prima A B C Materia Prima X 2 unidades a $ 175.00 x unidad 8 unidades a $ 225.00 x unidad Materia Prima Y 3 unidades a $ 125.00 x unidad 10 unidades a 180.00 x unidad Materia Prima Z 1 unidad a $ 95.00 x unidad $ 15 unidades a $ 180.00 x unidad Como se podrá observar, habrá que determinar el Costo Primo, El costo de Producción y el Costo de lo Vendido, hasta determinar la Utilidad antes de Impuestos (30% de ISR) Y definir lo que dicha utilidad representa frente a las ventas netas, dar una opinión sobre este rubro en particular. 6. Los gastos de Administración serán 5% de las ventas Netas. 7. Los gastos de Ventas serán 8% de las ventas netas 8. Los gastos financieros serán 3% de las Ventas 8 NOMBRE DEL ALUMNO Presupuesto Maestro 2024 Las ventas que se realizan mensualmente son el total los productos producidos en los tres artículos descritos, de esas ventas se prevé vender al contado 20%, y 80% a crédito, a 30, 60 y 90 días-, determinar al final del ejercicio el saldo de las cuentas por cobrar, considerando que no hubo rezago en los meses anteriores a Diciembre. Quedando el libertad de hacer los supuestos, a fin de que se le facilite la elaboración del presupuesto financiero, pensado en que las compras de Materias Primas se efectúen 30% de Contado y el Resto a 30 y 60 días. El Pago de la Mano de Obra Directa, y los distintos gastos se harán mensualmente, salvo los gastos financieros, ya que éstos dependerán de que solicite o no algún financiamiento, y el total de los mismos no deberán rebasar ese 3% pronosticado 9 NOMBRE DEL ALUMNO