2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Solucionario Portadilla Un mes de junio de finales de los años setenta, la Agencia Tributaria sorprendía con este mítico eslogan, que es sin duda uno de los más recordados de la historia, incluso décadas después de su aparición. Con este mensaje tan llamativo se pretendía que todos los ciudadanos obligados a ello presentaran su declaración de la renta, y que lo hicieran con los datos reales. Fue una llamada a la responsabilidad social de la ciudadanía que pretendía recordar que si alguien no paga sus impuestos nos afecta a todos. a) ¿Conoces cómo funciona nuestro sistema tributario y qué impuestos pagan empresas y particulares? Esta pregunta pretende que los alumnos reflexionen acerca de la necesidad de un sistema tributario que permita recaudar los ingresos necesarios para sufragar los distintos tipos de gastos públicos a los que han de hacer frente las diferentes administraciones, para que todos podamos disfrutar de unos servicios públicos. Deben pensar en algunos de los impuestos que ya conocen a los que está sujeta la empresa, como el impuesto sobre beneficios, y los particulares, como son el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, entre otros. b) ¿Te has planteado alguna vez cómo viviríamos sin impuestos ni bienes y servicios comunes? Ejercicio de reflexión para el alumnado sobre qué bienes o servicios disfrutan y por los que no pagan directamente. c) ¿Qué tipo de bienes crees que se compran con los impuestos que pagamos? Ejercicio de reflexión personal del alumnado. d) ¿Qué hechos condicionan que tengamos o no la obligación de pagar impuestos? Para pagar impuestos se ha de dar un hecho, llamado hecho imponible, por ejemplo, para que una empresa tenga la obligación de pagar el impuesto sobre beneficios se deberá dar el hecho imponible que, en este caso, es la obtención de un beneficio. ¿Están sujetos a los mismos impuestos un empresario individual o autónomo y una gran empresa? Los empresarios individuales están sujetos al IRPF, mientras que las empresas están sujetas al impuesto sobre beneficios. En relación con el cálculo de los impuestos, ¿se tienen en cuenta las diferentes situaciones de cada empresa o individuo o siempre se paga lo mismo? Nuestro sistema tributario tiene en cuenta las circunstancias personales en algunos tipos de impuestos como el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que considera si el obligado tiene cargas familiares, si paga gastos por su hipoteca, etc. ¿Quién gestiona cada tipo de impuesto? 1| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Las diferentes administraciones. 2| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Actividades PONTE A PRUEBA 1. Impuesto sobre bienes inmuebles La empresa LINA, S.A., tiene en su activo los siguientes inmuebles: una oficina en un edificio cuyo valor catastral es de 115 000 €, una nave en zona industrial en la capital valorada en 150 000 € y una finca rústica valorada en 60 000 €. Sabiendo que el ayuntamiento aplica un 0,8 % sobre los bienes urbanos y un 0,6 % sobre los bienes rústicos, ¿qué cantidad tendrá que pagar la empresa al ayuntamiento en concepto de IBI si esta no tiene derecho a ningún tipo de reducción? Claves de resolución: Para llevar a cabo los cálculos tendrás que ver en cada caso si se trata de un bien urbano o rústico, y aplicar el porcentaje o gravamen correspondiente sobre el valor catastral. Con ello obtendrás la cuota que se debe pagar por cada uno de los inmuebles, y sumando estos importes hallarás el total que hay que abonar en concepto de IBI por los tres inmuebles. Valor catastral Gravamen Cuota a pagar Oficina 115 000 0,8 % 920 € Nave industrial 150 000 0,8 % 1 200 € 60 000 0,6 % 360 € Inmueble Finca rústica Total que pagar en concepto de IBI 2 480 € 1. Una empresa creada el 1 de julio de 202_, ¿qué impuestos tendrá que pagar el 1 de enero del siguiente año? ¿Cuáles no está obligado a pagar? Razona la respuesta. Los impuestos que tendrá que pagar son: Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) o impuesto sobre sociedades, en función de la forma legal adoptada. En todo caso, aunque sea una sociedad sujeta al impuesto sobre sociedades, deberá liquidar las retenciones a cuenta del IRPF si tiene trabajadores o ha practicado retenciones a otros profesionales independientes. Liquidación del IVA/IGIC. Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), en el caso de tener inmuebles en propiedad. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica, en el caso de tener vehículos en propiedad. El impuesto que no tendrá que pagar es el IAE o impuesto sobre actividades económicas, ya que se está exento de pagarlo los dos períodos impositivos siguientes al comienzo de la actividad y esta empresa solo lleva seis meses de actividad. 2. ¿Qué papel tiene la empresa en el pago a cuenta del IRPF de las nóminas de los trabajadores? Las empresas están obligadas a retener a los trabajadores determinadas cantidades en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La empresa desempeña un papel de recaudador, puesto que practicará las oportunas retenciones a los trabajadores y luego ingresará esos importes a la Agencia Tributaria. 3| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D La retención que se ha de practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones (sueldo íntegro) un tipo (tanto por ciento) de retención que dependerá de la situación de cada trabajador. Se tendrá en cuenta su estado civil, si tiene hijos o personas dependientes a su cargo, etc. 3. ¿Qué empresas están exentas de pagar el impuesto sobre actividades económicas? Las empresas que tengan una cifra neta de negocios inferior a un millón de euros en el ejercicio económico anterior están exentas de su pago, además de las empresas que inician su actividad, que lo estarán durante los dos primeros períodos impositivos. PONTE A PRUEBA 2. Cálculo de retenciones a cuenta del IRPF y cotizaciones de los trabajadores La empresa Picasa, S.L., tiene la siguiente relación de trabajadores, con las retenciones a cuenta del IRPF y las cotizaciones a la Seguridad Social que se aplican a cada uno en función del tipo de contrato y la situación personal de cada trabajador. Con respecto a las cotizaciones, el 10 % del importe es a cuenta del trabajador y el resto a cuenta de la empresa. Datos del trabajador Sueldo bruto Retenciones IRPF (%) Cotización total S.S. Javier Conde 1 950 € 21 % 350 € Alicia Martínez 1 600 € 18 % 320 € Ana Moya 2 300 € 22 % 380 € Calcula: a) El coste total de los trabajadores para la empresa. b) El sueldo neto de cada trabajador. c) La cantidad que tendrá que ingresar la empresa en Hacienda en concepto de retenciones. d) La cantidad que deberá ingresar a la TGSS por las cotizaciones. Claves de resolución: Primero debes aplicar el porcentaje de retenciones de IRPF sobre el salario bruto y anotarlo en su columna; luego, hallar los porcentajes de Seguridad Social de la empresa y del trabajador. El salario neto se calcula restando al bruto la retención y la Seguridad Social a cargo del trabajador. Datos del trabajador Sueldo bruto Retenciones IRPF (%) Cotización S.S. empresa 90 % Cotización S.S. trabajador 10 % Sueldo neto Javier Conde 1 950 € 409,5 € 315 € 35 € 1 505,5 € Alicia Martínez 1 600 € 288 € 288 € 32 € 1 280 € Ana Moya 2 300 € 506 € 342 € 38 € 1 756 € Total 5 850 € 1 203,5 € 945 € 105 € 4| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Síntesis Completa en tu cuaderno los siguientes conceptos clave y haz tu propio mapa mental para repasar todos los conceptos estudiados en la unidad. Puedes usar herramientas digitales como SimpleMind para hacerlo (simplemind.eu). 5| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D En equipo Como hemos visto en la unidad, en el IBI se fijan unos tipos mínimos y máximos de gravamen que establecen las entidades locales; sin embargo, los ayuntamientos pueden incrementar los tipos fijados en algunos puntos porcentuales cuando concurran algunas circunstancias. El trabajo se llevará a cabo con los estudiantes organizados por equipos. 1. En equipos de tres estudiantes, buscad información al respecto en la normativa de haciendas locales y, más concretamente, en vuestra localidad. Cada equipo analizará una localidad diferente. Se trata de investigar, en las respectivas páginas web municipales, los tipos de gravámenes que aplica cada localidad, comprobar que se encuentran dentro de los límites establecidos e indagar cuáles son los parámetros que hacen que el gravamen sea mayor o menor en cada municipio. Posteriormente, se hará una puesta en común de los diferentes equipos sobre los resultados de su investigación. Respuesta libre. 2. Visitad la página de la Seguridad Social y buscad cuáles son los porcentajes que deben pagar tanto las empresas como los trabajadores en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social. Como veréis, existen diferentes conceptos por los que la empresa y el trabajador cotizan. Haced una lista con todos ellos y anotad los porcentajes actuales. Después, realizad los cálculos para saber los importes de las cotizaciones de dos trabajadores, tanto su parte como la de la empresa, si sus salarios son de 1150 € y 1200 € brutos, respectivamente. http://bit.ly/PIAC_SSCotización 6| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D 3. Si fuerais empresarios y quisierais saber qué porcentaje debéis pagar de impuesto sobre sociedades, ¿dónde buscaríais la información necesaria para elaborar vuestra declaración y conocer los tipos aplicables actualmente? ¿Y los modelos que se han de presentar? En la página web de la Agencia Tributaria se encontrará un manual con todas las obligaciones fiscales del empresario: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales Folletos_y_Vid eos/Manuales_practicos/_Ayuda_Folleto_Actividades_economicas/_Ayuda_Folleto_Activi dades_economicas.html Dentro de este se encuentra el detalle de cada impuesto, entre ellos, el impuesto sobre sociedades: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales Folletos_y_Video s/Manuales_practicos/_Ayuda_Folleto_Actividades_economicas/4 Impuesto_sobre_Socie dades/4 Impuesto_sobre_Sociedades.html 7| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Test de repaso 1. Dentro de los Presupuestos Generales del Estado, los tributos recaudados forman parte de: a Los gastos públicos de la Administración. b Los ingresos públicos de la Administración. c Los remanentes que gastar en el ejercicio. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 2. ¿Cuál de los siguientes impuestos se considera indirecto? a Impuesto sobre el valor añadido (IVA). b Impuesto sobre sociedades (IS). c Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). d Impuesto sobre el patrimonio (IP). 3. De los siguientes tributos, ¿cuál es recaudado por los ayuntamientos? a Impuesto sobre sociedades (IS). b Impuesto sobre el valor añadido (IVA). c Impuesto sobre actividades económicas (IAE). d Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). 4. ¿Están las empresas obligadas al pago del importe total de la Seguridad Social por cada trabajador o solo de su parte o cuota patronal? a La empresa decide si la paga o la abona el trabajador. b El trabajador decide si paga él o la empresa. c Sí, siempre es obligatorio. d Solo cuando es autónomo. 5. Cuando una empresa incurre en pérdidas en un ejercicio económico: a Tendrá que pagar menos del impuesto sobre sociedades. b No pagará el impuesto sobre sociedades, al no haber beneficio. c Podrá pedir un aplazamiento en el pago del impuesto sobre sociedades. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 8| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D 6. El IVTM se calcula teniendo en cuenta: a El valor catastral de los vehículos. b El valor de mercado de los vehículos. c La potencia del vehículo. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 7. Las empresas que proveen a la Administración Pública deben presentar la factura: a En papel en cualquier oficina con registro. b Electrónica con firma manual. c Electrónica con cualquier formato que la empresa tenga. d Electrónica con firma electrónica. 8. El plazo que tienen los proveedores para presentar la factura electrónica es de: a Treinta días a partir del pedido de los bienes y servicios. b Quince días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. c Treinta días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. d Sesenta días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. 9. La cotización a la Seguridad Social a cargo de los trabajadores la paga: a Íntegramente el trabajador. b Parte el trabajador y parte la empresa. c Íntegramente la empresa. d Depende del acuerdo entre las partes. 10. Las cotizaciones a la Seguridad Social las ingresa en dicho organismo: a La empresa, trimestralmente. b La empresa y el trabajador, a mes vencido. c La empresa y lo hace a mes vencido. d La empresa, al final del ejercicio económico. 11. El Sistema RED está diseñado para las obligaciones a la Seguridad Social de: a Todas las empresas. b Las grandes empresas. 9| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D c Los autónomos. d Las sociedades anónimas. 12. El Sistema RED Directo está establecido para empresas con un número de trabajadores en el momento de la solicitud: a No superior a 50. b No superior a 20. c Superior a 30. d No superior a 15. 13. Los trabajadores obtendrán su salario neto tras descontarse del salario bruto: a El importe de las retenciones a cuenta del IRPF. b El importe de las cotizaciones a la S.S. c Son correctas a) y b). d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 14. Los tipos de acceso necesarios para llevar a cabo trámites con la Agencia Tributaria son mediante: a Certificado electrónico. b DNI electrónico. c Cl@ve PIN o número de referencia. d Todos son válidos en la mayoría de trámites. 10 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Comprueba tu aprendizaje Identificar la normativa fiscal básica. Clasificar los tributos, identificando las características básicas de los más significativos. Identificar los elementos tributarios. Identificar el procedimiento para gestionar la presentación de documentos de cobro y pago ante las Administraciones Públicas. 1. ¿Qué tipos de impuestos hay? Define cada uno. Impuestos directos Impuestos indirectos Son tributos que se aplican sobre la renta de los particulares y sobre el beneficio de las empresas. Se aplican en las operaciones de producción y consumo, sin tener en cuenta la situación del contribuyente. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Impuesto sobre sociedades (IS). Impuesto sobre el patrimonio. Impuesto sobre la renta de no residentes. Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Impuesto sobre el valor añadido (IVA). Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD). Impuestos especiales. Impuestos sobre las primas de seguros. Impuestos sobre el juego. 2. En grupos, pensad acerca del papel que tienen los impuestos en nuestra vida diaria. Por ejemplo, si cogemos un autobús público, si estamos estudiando en un centro de estudios público, etc. Reflexionad y anotad en vuestro cuaderno, en el día a día, cuántos de los recursos públicos usamos y cómo viviríamos sin la existencia de impuestos. Una vez que el grupo haya debatido la cuestión, ponedla en común con el resto de compañeras y compañeros de la clase. Respuesta abierta para que el alumnado reflexione sobre el papel de los impuestos en su vida diaria. 3. En los siguientes supuestos, determina si el impuesto que hay que pagar es directo o indirecto y qué tipo de impuesto se aplica a cada caso: a)La compra de un vestido. Indirecto – Impuesto sobre el valor añadido (IVA) b)Repostar gasolina. Indirecto – Impuestos especiales c) La contribución de un inmueble. Directo – Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) d)Comer en un restaurante. Indirecto – Impuesto sobre el valor añadido (IVA) e)Los impuestos que se pagan al recibir una herencia. Directo – Impuesto sobre sucesiones y donaciones f) El impuesto sobre el beneficio de la empresa. Directo – Impuesto sobre sociedades (IS) g)El impuesto de circulación de un vehículo. Directo – Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 11 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D h)El impuesto que se paga cuando se gana dinero en la lotería. Directo – Si la ganancia es para una empresa lo tributará en su IS y si es una persona física, en el IRPF. Siempre que la ganancia supere los importes mínimos exentos vigentes. 4. ¿Qué impuestos estatales y municipales tienen obligación de pagar las empresas? Son aquellos impuestos que recauda el Estado: Impuestos estatales • Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). • Impuesto sobre sociedades. • IVA/IGIC. Son los impuestos que recaudan los Ayuntamientos: Impuestos municipales • Impuesto sobre actividades económicas (IAE). • Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI). • Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. 5. ¿Cómo actúan las empresas con relación al IRPF de los trabajadores? ¿Qué modelos tiene que presentar la empresa para las liquidaciones? Las empresas están obligadas a retener a los trabajadores determinadas cantidades en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas, por la obtención de rentas procedentes de su trabajo. La retención que deben practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones o sueldo íntegro el tipo aplicable de retención que dependerá de la situación de cada trabajador, pues se trata de un impuesto personal y progresivo. Los modelos son los siguientes: Modelo 111 En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero se declaran las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior y se ingresará su importe a la Agencia Tributaria. Modelo 190 Del 1 al 31 del mes de enero se realiza la declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados durante el periodo anterior. 6. ¿Sobre qué importe se calcula el impuesto sobre sociedades? ¿Cuál es el tipo impositivo general actual? ¿En qué casos se aplica uno diferente? Los tipos impositivos aplicables de forma general son los siguientes: Se fija como tipo general de gravamen el 25 %. También aplicable a las entidades de reducida dimensión y las microempresas. Entre los tipos de gravamen especiales destacan: – Entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen actividades económicas, en el primer periodo impositivo en que la BI resulte positiva y en el siguiente: 15 %. – Cooperativas fiscalmente protegidas: 20 % (los resultados extracooperativos irán al tipo general). 12 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D 7. – Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10 %. – Sociedades y fondos de inversión y fondos de activos bancarios: 1 %. Responde a las siguientes cuestiones sobre el impuesto sobre actividades económicas: a) ¿Es obligatorio para las empresas pagar este impuesto? Es obligatorio para las empresas que tengan una cifra neta de negocio igual o superior a un millón de euros. Este impuesto grava de forma directa la realización de cualquier tipo de actividad profesional, empresarial o artística. b) ¿A partir de cuándo es obligatorio el pago? Están exentas de pagar los sujetos pasivos que inicien una actividad en territorio español durante los dos primeros periodos impositivos de este impuesto y las personas físicas. c) Detalla los modelos que se han de presentar para este impuesto y los plazos requeridos. Los modelos que se deben presentar son: Se deben presentar en los siguientes casos las declaraciones del impuesto sobre actividades económicas: Modelo 840 Altas. Por iniciar una actividad. Se presentará en un mes desde el inicio de la misma. Variaciones. En el plazo de un mes desde la fecha en que se produjo tal circunstancia. Bajas. Por cesar en el ejercicio de la actividad. Se presenta en el plazo de un mes desde el cese. Modelo 848 8. Comunicación del importe neto de la cifra de negocio. Se presentará entre el 1 de enero y el 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efecto dicha comunicación en el IAE. Con respecto al IBI y al IVTM, responde a las siguientes cuestiones: a) ¿Qué tipo de impuestos son? b) ¿Sobre qué se cargan? c) ¿Quién tiene la obligación de pagarlos? d) ¿Quién los recauda? IBI a) ¿Qué tipo de impuestos son? IVTM Impuesto local Impuesto local El valor de los bienes inmuebles. En función de su valor catastral Vehículos aptos para circular por las vías públicas y en función de la potencia del mismo c) ¿Quién tiene la obligación de pagarlos? El propietario de los inmuebles El propietario de los vehículos d) ¿Quién los recauda? Ayuntamientos Ayuntamientos b) ¿Sobre qué se cargan? 13 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Accede a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y sigue esta ruta: Todos los trámites > Impuestos y tasas. Describe a continuación en un cuadro como el siguiente las características referidas, las cuales figuran en la ficha técnica de los impuestos del IVA, Sociedades y Patrimonio: 9. IVA IS Patrimonio Número de modelo Modelo 303. Autoliquidación Modelo 200. Impuesto sobre sociedades Modelo 714. Impuesto sobre el patrimonio Tipo de procedimiento Tributario Tributario Tributario Materia Impuestos Impuestos Impuestos Objeto Facilitar la presentación de la autoliquidación del impuesto sobre el valor añadido Facilitar la presentación de la autoliquidación del impuesto sobre sociedades Declaración del impuesto sobre el patrimonio Órgano responsable Agencia Estatal de Administración Tributaria Agencia Estatal de Administración Tributaria Agencia Estatal de Administración Tributaria Telemática Telemática Certificado electrónico Otros Lugar de presentación Telemática Entidades colaboradoras Oficinas de la AEAT DNI Electrónico Sistema de presentación Certificado electrónico Clave Pin Clave PIN Otros 10. Explica dónde se realiza el registro de documentos de forma electrónica. En la Sede Electrónica existen distintas vías para registrar documentos de forma electrónica. Según el caso, el registro se tramita en distintos enlaces de la página principal. Desde la página de inicio de la Sede Electrónica hay un apartado (Trámites destacados) más o menos centrado en la pantalla, en el cual aparece el enlace para «Contestar requerimientos o presentar documentación relacionada con una notificación recibida de la AEAT». Detalla los plazos de presentación y para qué se usa cada uno de los siguientes modelos: 111, 200, 202, 303, 840 y 848, teniendo en cuenta la información que aparece en la web de la AEAT, en la opción Calendario del contribuyente. 11. Para acceder al calendario del contribuyente se seguirá la siguiente ruta: Inicio > Ayuda > Manuales, folletos y vídeos > Folletos informativos > Calendario del contribuyente. 14 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Modelos 111 200 Utilidad o aplicación Plazos de presentación Retenciones a cuenta del IRPF de los trabajadores Del 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero Declaración anual del impuesto sobre sociedades Del 1 al 25 de julio 202 Pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades 303 Declaración trimestral del IVA Del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre Del 1 a 20 de abril, julio y octubre. Del 1 al 30 de enero Declaración de alta: un mes desde que se inició la actividad 840 Impuesto sobre actividades económicas Declaración de variación: un mes desde la variación Declaración de baja: un mes desde el cese 848 Comunicación del importe neto de la cifra de negocio Del 1 de enero al 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efectos la comunicación Accede al siguiente enlace en relación con la factura electrónica y responde a las siguientes cuestiones: 12. bit.ly/PIAC_Facturae a) ¿Qué se necesita para crear una factura electrónica para las Administraciones Públicas? Hay dos formas de hacerlo: Mediante un programa informático que cree facturas electrónicas. Mediante la intermediación de un prestador de servicios de facturación electrónica. b) ¿Cómo tienen que ser las facturas electrónicas para las Administraciones Públicas? Tienen tres requisitos: Estar escritas en un lenguaje informático determinado (Facturae 3.2 o 3.2.1). Estar firmadas electrónicamente. Indicar el destinatario de la factura electrónica. c) ¿Cómo se firma electrónicamente Administraciones Públicas? una factura electrónica para las Se necesita utilizar un certificado electrónico reconocido. d) ¿Cómo se envía la factura electrónica a las Administraciones Públicas? A través del punto general de entrada de facturas electrónicas, que es una ventanilla electrónica única de entrada de todas las facturas electrónicas dirigidas a una determinada administración. 15 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D e) ¿Qué norma regula la factura electrónica para las Administraciones Públicas? La Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el sector público. Calcula el importe del impuesto sobre sociedades que deberán pagar las siguientes empresas sobre los beneficios obtenidos durante el año 202_, teniendo en cuenta el tipo de empresa y los tipos impositivos que se aplican a cada una: 13. Empresa Gran empresa Resultado contable 202_ (euros) Tipo aplicable Importe 4 500 000 25 % 1 125 000 € 630 000 15 % 94 500 € Empresa que se creó el año anterior 1 100 000 15 % 165 000 € Entidad de crédito 5 600 000 30 % 1 680 000 € Empresa aseguradora 1 500 000 25 % 375 000 € 850 000 25 % 212 500 € Empresa de reducida dimensión que comienza actividad en 202_ Microempresa En el siguiente enlace de la página web de la Agencia Tributaria se encuentran recogidos todos los tipos de gravamen aplicables desde el ejercicio 2018 hasta la actualidad: http://bit.ly/PIAC_TiposGravamenAEAT De las siguientes empresas, ¿cuáles están obligadas a pagar el impuesto sobre actividades económicas y cuáles no? Razona la respuesta. 14. a) Una empresa que comenzó su actividad hace seis meses. No está obligada, pues los primeros años impositivos se está exento de este pago. b) Una empresa cuya cifra de negocios es de 1 200 000 €. Sí está obligada pues su cifra de negocios es superior al millón de euros. c) Una empresa de fabricación de toallas de Portugal. No está obligada pues no opera en nuestro país. d) Una empresa que solo vende a las Administraciones Públicas y cuya cifra de negocio es de 1 600 000 €. Sí está obligada; independientemente de a quién venda, supera el millón de euros de cifra de negocios. e) Una empresa cuya cifra de negocio es de 950 000 €. 16 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D No está obligada pues su cifra de negocios no llega al millón de euros. f) Una empresa francesa que tiene una sede en Madrid cuya cifra de negocios es de 1 000 000 €. Sí está obligada al alcanzar el millón de euros y operar en territorio nacional. g) Una empresa cuyo domicilio social está en Valencia y tiene sucursales en las siguientes localidades, con las respectivas cifras de negocio: Valencia: 600 000 €. Albacete: 140 000 €. Alicante: 520 000 €. Castellón: 180 000 €. Murcia: 320 000 €. Sí está obligada. Tiene que declarar en su domicilio social por la suma de todos los importes ya que estos superan el millón de euros. Una empresa de tu municipio tiene los siguientes inmuebles en su activo con su valor catastral correspondiente. 15. Inmueble Local comercial Almacén urbano Valor catastral (euros) 140 000 60 000 Nave industrial en extrarradio 200 000 Finca rústica 270 000 Averigua el gravamen que aplica tu ayuntamiento en cada inmueble y calcula el importe total que deberá pagar a la empresa en concepto de IBI. Respuesta libre. El alumnado tiene que investigar sobre los tipos de gravamen aplicables en su municipio. Esta información se encuentra generalmente publicada en la página web. En caso de no disponer de web tendría que informarse en el propio ayuntamiento y, posteriormente, calcular el importe del impuesto de cada inmueble. ¿Puede ser el inquilino de un inmueble sujeto pasivo del IBI por dicho inmueble? Busca quién es el sujeto tributario de ese impuesto y qué pasa en el caso de los alquileres. 16. El sujeto pasivo del impuesto de bienes inmuebles (IBI) a título de contribuyente son las personas físicas o jurídicas que ostenten la titularidad del derecho (titular catastral) que, en cada caso, es constitutivo del hecho imponible de este impuesto. En caso de arrendamiento suele pagarlo habitualmente el propietario, aunque siempre se puede llegar a un acuerdo entre ambas partes para repartir el importe o que lo pague el inquilino, pero la obligación legalmente recae sobre el titular del inmueble, que es el que figura en el catastro. 17 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Busca la definición de valor catastral que se utiliza para el cálculo del importe que se debe pagar del IBI. 17. El alumno debe buscar la definición del concepto. Se pueden admitir varias definiciones como válidas, por ejemplo, la de la Real Academia Española de la Lengua u otras más normativas como la del Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, según la cual en su artículo 22 establece la siguiente definición: «El valor catastral es el determinado objetivamente para cada bien inmueble a partir de los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario y estará integrado por el valor catastral del suelo y el valor catastral de las construcciones». La empresa Alfa Asociados, S.A., tiene la siguiente relación de trabajadores. Las cotizaciones y retenciones que se aplican a cada uno dependen del tipo de contrato y de la situación personal. Las cotizaciones a la Seguridad Social corresponden el 80 % a la empresa y el resto al trabajador. Calcula: 18. a) El coste total de los trabajadores para la empresa. b) El salario neto de cada trabajador. c) La cantidad que tendrá que ingresar en Hacienda por las retenciones practicadas. d) La cantidad que tendrá que ingresar a la TGSS en concepto de cotizaciones. Relación de trabajadores Datos del Trabajador Datos del trabajador Salario bruto Retenciones IRPF Alejandro Moya 2 120,45 € 21 % 370 € Noa Giménez 1 870,00 € 18 % 320 € Teresa Afonso 2 140,00 € 22 % 380 € Isabel Miralles 2 220,50 € 20 % 370 € Salario bruto Retenciones IRPF Cotización total Cotización total S.S. Cotización 80 % Salario neto Coste total trabajadores 20 % Alejandro Moya 2 120,45 € 21 % 445,29 € 370,00 € 296,00 € 74,00 € 1 601,16 € 2 416,45 € Noa Giménez 1 870,00 € 18 % 336,60 € 320,00 € 256,00 € 64,00 € 1 469,40 € 2 126,00 € Teresa Afonso 2 140,00 € 22 % 470,80 € 380,00 € 304,00 € 76,00 € 1 593,20 € 2 444,00 € Isabel Miralles 2 220,50 € 20 % 444,10 € 370,00 € 296,00 € 74,00 € 1 702,40 € 2 516,50 € 1 696,79 € 1 440,00 € Totales 9 502,95 € 18 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDA D Nota: los porcentajes de cotización a la Seguridad Social de empresa y trabajador son simulados para simplificar la resolución del ejercicio. 19. Responde a las siguientes cuestiones sobre el Sistema RED de la Seguridad Social: a) ¿Qué diferencia hay entre el sistema de liquidación directa y el Sistema RED Directo? El sistema de liquidación directa es al que se está migrando en la actualidad y que está sustituyendo de forma paulatina al sistema RED. Funciona con un programa de nóminas adaptado: SILTRA. b) ¿Cuál es el programa de nóminas utilizado por el sistema de liquidación directa? SILTRA. c) ¿Qué requisitos cumplen las empresas que utilizan el Sistema RED de liquidación directa? Las empresas deben disponer de certificado digital y un programa de nóminas adaptado. 20. Busca información en Internet sobre el porcentaje de economía sumergida que se calcula que hay actualmente en nuestro país. Formad grupos para comentar los datos encontrados y debatid cómo afecta a la recaudación tributaria y a los servicios y bienes públicos ofrecidos por la Administración. Respuesta abierta. Los alumnos y alumnas han de buscar la información actualizada en Internet. 21. En relación con los ODS, ¿sabes cuál es el décimo? ¿Cómo crees que el sistema tributario puede influir en su consecución? Los alumnos y alumnas tienen que investigar sobre los ODS y encontrar el décimo que es «Reducción de las desigualdades». Se pretende invitar al alumnado a reflexionar sobre cómo el sistema tributario puede ayudar en la reducción de las desigualdades y en la redistribución de la riqueza. Han de analizar el papel de las administraciones como recaudadoras de impuestos, mayores sobre las mayores rentas en los impuestos progresivos, y cómo tienen en cuenta las situaciones personales en los impuestos directos. 19 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 20 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario