Métodos de determinación del incremento patrimonial no justificado. (Art. 60° RLIR) ARTICULO 60° DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. PATRIMONIO Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa METODO DE BALANCE MAS CONSUMO (Variacion Patrimonial) METODO DE ADQUISIONES Y DESEMBOLSOS (Flujo monetario Privado) PASIVOS Conjunto de obligaciones que guarden relación directa con el patrimonio adquirido y que sean demostradas fehacientemente. PATRIMONIO INICIAL PATRIMONIO FINAL Patrimonio del deudor tributario determinado por la SUNAT al 1 de enero del ejercicio. Determinado por la Administración Tributaria al 31 de diciembre del ejercicio gravable. MÉTODO DELADQUISICIONES EFECTIVOS DEPOSITOS EN BANCOS DE BIENES BALANCE MÁS CONSUMOS: CONSUMO PATRIMONIO INICIAL VARIACION PATRIMONIAL Diferencia entre patrimonio final y el patrimonio incial del ejercicio. VP = PF - PI Alimentación Vivienda Educación Transporte Energía Recreación Entre otros OTROS EFECTIVOS Tambien se conside ran la adquisio n de bienes MÉTODOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL INCREMENTO PATRIMONIAL MÉTODO DEL BALANCE MÁS CONSUMO Este método consiste en adicionar los consumos a las variaciones patrimoniales del ejercicio. TIPO DE CAMBIO APLICABLES 1. El importe patrimonial inicial del ejercicio sujeto a fiscalización corresponderá al final del ejercicio. 2. En la determinación del patrimonio final del ejercicio sujeto a fiscalización se deberá considerar que: 3. Para la determinación del consumo se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y demanda que corresponda al cierre de operaciones de las fechas • Para activos o pasivos y adquisiciones se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y demanda. EJERCICIO PATRIMONIO INICIAL 2011 Terreno en playa “Los Lobos” Inmueble en Callao Cuenta Bancaria de ahorros en Banco BSP Saldo incial S/. 3000 S/. 5000 S/. 2000 El Sr. X realiza durante el ejercicio los siguientes movimientos de activos ACTIVOS (MOVIMIENTOS EN EL EJERCICIO 2011) Adiquisicion de vehiculo Mazda (Enero) Compra dos inmuebles Casa San Miguel (Febrero) Casa Magdalena (Marzo) Depositos en cuenta ahorros Banco BSP abril, mayo, julio (2000 x cada mes) Depositos cuenta de remuneraciones Escocia Bank 400 x mes (12 meses) S/. 800 S/. 800 S/. 4000 S/. 16000 S/. 60000 S/. 48000 EJERCICIO El Sr. X realiza otros movimientos de activos durante el ejercicio ACTIVOS (MOVIMIENTOS EN EL EJERCICIO 2011) Adquisición de acciones de minera Torococha (agosto) Percepción de dinero en efectivo por venta de casa de San Miguel S/. 4000 S/. 10,000 El Sr. X muestra el siguiente pasivo durante el ejercicio PASIVOS EJERCICIO 2011 Prestamos recibidos de terceros (Noviembre) S/. 8000 El Sr. X muestra la siguiente transferencia a titutlo oneroso y retiro en cuenta bancaria TRANSFERENCIA A TITULO ONEROSO Y RETIRO DE DINERO DE CUENTA BANCARIA 2011 Venta de la casa de San Miguel (agosto) Retiro de dinero de la cuenta bancaria BSP en julio. Se desconoce su destino S/. 10,000 S/. 45,000 EJERCICIO El Sr. X tiene las siguientes rentas declaradas INGRESOS O RENTAS DECLARADAS 2011 Rentas de 5ta. Categoría (sin considerar deducciones de ley) adonadas en la cuenta de remuneración de Escocia Bank S/. 48,000 OTRAS SUPUESTOS PATRIMONIALES DEL SR. X Se comprobo que las acciones de Torococha fueron adquiridas con parte del dinero proveniente de la venta del inmueble de San Miguel. Se desconoce el origen de los depositos realizados en la cuenta de ahorros BSP los meses de abril, mayo, julio. El saldo final de la cuenta de remuneraciones en el Banco Esocia Bank es de 100 EJERCICIO El Sr. X tiene las siguientes rentas declaradas INGRESOS O RENTAS DECLARADAS 2011 Rentas de 5ta. Categoría (sin considerar deducciones de ley) adonadas en la cuenta de remuneración de Escocia Bank S/. 48,000 OTRAS SUPUESTOS PATRIMONIALES DEL SR. X Se comprobo que las acciones de Torococha fueron adquiridas con parte del dinero proveniente de la venta del inmueble de San Miguel. Se desconoce el origen de los depositos realizados en la cuenta de ahorros BSP los meses de abril, mayo, julio. El saldo final de la cuenta de remuneraciones en el Banco Esocia Bank es de 100 Método de adquisiciones y desembolsos Consiste en sumar las adquisiciones de bienes, a título oneroso o gratuito, los depósitos en las cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero. El incremento patrimonial (IP) es la suma de: (+) Adquisiciones de bienes (+) Depósitos en cuentas (+) Gastos (+) Desembolsos de dinero . * Después se deducirán las adquisiciones y los depósitos provenientes de préstamos que cumplan los requisitos a que se refiere el artículo 60-A. Ejemplo del método de adquisiciones y desembolsos En el 2022, el Sr. “X” adquirió un inmueble por S/. 200,000, efectúo un envío de dinero al exterior por S/. 100,000, adquirió un auto por S/. 45,000, se pagó todo al contado, y realizó un aporte de capital a la empresa “Z” por S/. 20,000. Obtuvo un préstamo del Banco por S/. 50,000. Sólo declaró renta de 4ta. Categoría por S/. 100,000. Activo (A) (+) Adquisición de inmueble ……………. S/. 200,000 (+) Adquisición de vehículo….…………... S/. 45,000 (+) Desembolso por envío de dinero ... S/. 100,000 (+) Desembolso por aporte de K …..….. S/ 20,000 ---------Total Activo S/. 365,000 Pasivo (B) Préstamo recibido del Banco ………….. S/. 50,000 Incremento Patrimonial = (A)-(B) = S/. 315,000 Determinación del Incremento Patrimonial no Justificado (IPNJ) Para determinar el IPNJ se debe deducir: (-) Las Rentas e ingresos declarados y/o percibidos, previa comprobación de SUNAT (Renta 1°,2°,4°,5° fuente extranjera.) (-) Donaciones o liberalidades en escritura pública u otro documento fehaciente. * IPNJ = IP – Ingresos y Rentas - Donaciones Continuando con el ejemplo, el IPNJ es: IPNJ = 315,000 – (100,000) IPNJ = 215,000