contabilidad-y-fiscalidad-paraninfo-solucionario-pdf compress

(4311) Efect. com. descontados
(327) Envases
(430) Clientes
(472) H.P. IVA soportado
(628) Suministros
(218) Elementos de transporte
(709) “Rappels” sobre ventas
(436) Clientes de dudoso cobro
(240) Particip. l/p en partes vinc.
(640) Sueldos y salarios
(460) Anticipos de remunerac.
(254) Créditos a l/p al personal
(678) Gastos excepcionales
(300) Mercaderías
(202) Concesiones administrat.
(625) Primas de seguros
(708) Dev. de ventas y op. sim.
TOTAL
27.000
2.700
6.237
10.000
380
10.000
10.380
10.380
5.000
5.000
810
190
21.600
400
10.000
16.500
1.500
40.820
10.000
5.000
30.000
3.500
2.000
60.000
6.500
5.000
18.000
25.000
3.000
26.000
3.000
1.500
25.000
1.500
8.000
583.000
1 —————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
2 —————————————
(5208) Deudas por ef. descont.
(626) Servicios bancarios y simil.
—————————————
(4315) Efectos com. impagados
3 —————————————
(4310) Efectos. com. en cartera
(113) Reservas voluntarias
(411) Acreed., ef. com. a pagar
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(490) Deter. v. créd. op. com.
(759) Ingresos por serv. diversos
(485) Ingresos anticipados
(477) H.P. IVA repercutido
(700) Ventas de mercaderías
(2818) A.A. elem. de transporte
(593) Deter. de v. part. c/p p.v.
(100) Capital social
TOTAL
63.000
27.000
3.500
5.000
7.000
5.000
4.600
108.000
16.500
400
188.000
583.000
——————————————
4 —————————————
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
5 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (400) Proveedores
——————————————
35.937
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (4311) Efectos com. descontados
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
10.380
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
(2.000 acciones a 0,50 €)
7 —————————————
(572) Bancos, c/c
10.000
10.000
380
10.380
5.000
5.000
1.000
——————————————
(2.000 acciones a 10,80 €)
(593) Deter. de v. part. a c/p en p.v.
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
(281) A.A. elem. de transporte
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
a (240) Particip. l/p en partes vinc.
a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v.
——————————————
18.000
400
3.600
a (218) Elementos de transporte
a (477) H.P. IVA repercutido
60.000
8.820
(21% s/42.000)
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
——————————————
Tema 11: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
18
2
© Ediciones Paraninfo 11. 13
10.000
3.000
9 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
7.000
10 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a
a
a
a
a
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(460) Anticipos de remunerac.
(254) Créditos a l/p al personal
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (2802) A.A. de conc. administrativas
a (2803) A.A. de propiedad industrial
10% s/ Propiedad industrial: 45.000 €.
Concesiones administrativas: 25.000 €.
21.500
11 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (2813) A.A. de maquinaria
A (2817) A.A. de eq. para proc. Inform.
Maquinaria: (200.000 – 20.000) / 400.000 = 0,45 €/hora.
0,45 * 30.000 = 13.500 €.
Equipos informáticos: (47.000 – 7.000) / 5 = 8.000 €.
12 —————————————
(485) Ingresos anticipados
13 —————————————
(480) Gastos anticipados
——————————————
a (752) Ingresos por arrendamient.
——————————————
a (625) Primas de seguros
5.600
14 —————————————
(171) Deudas a largo plazo
—————————————
(662) Intereses de deudas
——————————————
a (521) Deudas a corto plazo
——————————————
a (528) Intereses a c/p de deudas
13.420
15 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
16 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
(300) Mercaderías
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedor por IVA
——————————————
a (300) Mercaderías
a (610) Variac. de exist. de mds.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(612) Variac. exist. otros aprov.
(327) Envases
—————————————
——————————————
a (327) Envases
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
5.000
500
20.000
1.500
5.000
300
5.000
8.000
[(1.500/12)*4]
[80.000*0,07]
[1.000*(5–4,70)]
3.600
1.800
3.000
1.000
3.600
2.500
4.500
13.500
8.000
5.000
500
20.000
5.600
9.737
3.683
1.500
5.000
300
5.000
8.000
Ingresos – Gastos = 140.380 – 124.480 = 15.900 €.
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
15.900
± Ajustes:
Sanción
+ 3.000
= RESULTADO FISCAL
18.900
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
0
= BASE IMPONIBLE
18.900
x 0,30
Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
5.670
– Deducciones y bonificaciones
0
= CUOTA LÍQUIDA
5.670
– Retenciones y pagos a cuenta
– 190
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
5.480
5.670
—————————————
(6300) Impuesto corriente
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
——————————————
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Tema 11: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
18
2
190
5.480
© Ediciones Paraninfo 11. 14
130.150
108.000
3.500
3.000
5.000
7.000
1.000
380
3.500
3.600
5.000
400
80.937
60.000
20.000
63.000
27.000
2.500
4.500
13.500
8.000
188.000
3.600
3.683
1.800
20.000
5.600
300
5.480
10.230
—————————————
(129) Resultado del ejercicio
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
——————————————
(600) Compras de mercaderías
(602) Compras de otros aprov.
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(709) “Rappels” sobre ventas
(625) Primas de seguros
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(6300) Impuesto corriente
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(662) Intereses de deudas
(671) Pérd. proc. de inmov. mat.
(678) Gastos excepcionales
(680) Amort. del inmov. intang.
(681) Amort. del inmov. mat.
(693) Pérd. por deter. exist.
——————————————
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(610) Variac. de exist. de mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(752) Ingresos por arrendamient.
(759) Ingresos por serv. diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
(769) Otros ingresos financieros
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(773 Bº proc. de part. l/p en p. v.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
(796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p
a (129) Resultado del ejercicio
—————————————
——————————————
(400) Proveedores
(171) Deudas a largo plazo
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(411) Acreed., ef. com. a pagar
(2802) A.A. de conc. administrativas
(2803) A.A. de prop. Industrial
(2813) A.A. de maquinaria
(2817) A.A. de eq. para proc. información
(100) Capital social
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(521) Deudas a corto plazo
(528) Intereses a c/p de deudas
(390) Det. de valor de mercad.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(129) Resultado del ejercicio
a (572) Bancos, c/c
a (213) Maquinaria
a (217) Eq. p. proc. de informac.
a (203) Propiedad industrial
a (327) Envases
a (430) Clientes
a (202) Concesiones administrat.
a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
a (254) Créditos a l/p al personal
a (300) Mercaderías
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
a (480) Gastos anticipados
—————————————
——————————————
18
2
27.000
2.700
8.000
6.500
1.000
380
2.000
5.670
35.000
3.000
5.600
1.500
3.000
7.000
21.500
300
140.380
81.430
200.000
47.000
45.000
8.000
30.000
25.000
40.820
25.000
5.000
10.380
500
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Tema 11: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
© Ediciones Paraninfo 11. 15
TEST Nº 12 (Solución)
A) Señala la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La cuenta de Clientes se clasificará en la masa de:
Realizable.
Disponible.
Inmovilizado intangible.
Ninguna de las anteriores.
2.- Entre los objetivos de la contabilidad están:
Conocer la situación de la empresa.
Conocer el resultado obtenido en el ejercicio contable.
Conocer las causas que han motivado el resultado del ejercicio.
Todas las anteriores.
3.- Un ejercicio contable es:
Un conjunto de asientos.
El espacio de tiempo comprendido entre la apertura y el cierre de los libros.
El espacio de tiempo comprendido entre dos balances de comprobación consecutivos.
Todas las anteriores.
4.- Para representar la situación de la empresa en una fecha mostrarías:
El libro Diario.
La cuenta de Pérdidas y ganancias.
La cuenta de Capital.
Un Balance.
5.- Un Balance de situación se compone de:
Las cuentas con saldo deudor.
Las cuentas con saldo acreedor.
Un Activo, un Pasivo y un Patrimonio neto.
Un Debe y un Haber.
6.- El Activo representa:
El patrimonio a favor de la empresa.
Lo que la empresa debe al dueño.
El capital de la empresa.
Los derechos de la empresa.
18
7.- Las deudas con terceras personas figurarán:
En el Activo.
En el Capital.
En el Neto.
2
En el Pasivo.
8.- En todo Balance se cumplirá la siguiente igualdad:
Activo + Pasivo = Capital.
Activo = Pasivo + Neto.
Activo + Neto = Pasivo.
Activo + Capital = Pasivo.
9.- La cuenta de Capital:
Representa las deudas de la empresa.
Representa los bienes de la empresa.
Representa lo que la empresa debe a los dueños.
Representa lo que la empresa debe a terceras personas.
10.- Si la empresa no debe nada a terceras personas se cumplirá que:
Activo = Pasivo.
Activo = Neto.
Activo = Pasivo - Neto.
Ninguna de las anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(J osé R ey P ombo)
Tema 12: Test
© Ediciones Paraninfo 12. 1
B) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V
11. El Patrimonio es:
11.1. El valor de lo que deben a la empresa menos lo que ésta debe .......................
11.2. Aquello que puede ser exigido a la empresa ....................................................
11.3. La estructura física de la empresa ....................................................................
11.4. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones................................................
11.5. El activo con que cuenta la empresa ................................................................
12. El Patrimonio Neto es:
12.1.
12.2.
12.3.
12.4.
12.5.
12.6.
El valor contable del patrimonio ........................................................................
La suma de bienes, derechos y obligaciones....................................................
La suma de los bienes y las obligaciones
menos
18
2 los derechos.........................
La diferencia entre el Pasivo y el Neto ..............................................................
La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.........................
La suma del Pasivo y el Neto............................................................................
F
13. El Balance de situación informa de:
13.1. La situación patrimonial de la empresa.............................................................
13.2. La forma como se ha obtenido el resultado ......................................................
13.3. La evolución del Patrimonio en un período de tiempo.......................................
13.4. El estado de la empresa en un momento dado.................................................
13.5. El resultado de la gestión económica................................................................
14. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias proporciona información acerca de:
14.1. Los cobros y los pagos realizados durante el período.......................................
14.2. La gestión económica de la empresa................................................................
14.3. El valor del Patrimonio neto ..............................................................................
14.4. La liquidez de la empresa .................................................................................
14.5. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................
15.
15.1. Las cuentas de Devoluciones de ventas tienen saldo deudor ...........................
15.2. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ...................................................
15.3. El descuento comercial permite el cobro de un derecho antes de que lo
pague el cliente o deudor..................................................................................
15.4. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor del
Patrimonio neto.................................................................................................
15.5. Debitar es hacer una anotación en el Debe ......................................................
15.6. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor ....................
16.
16.1. El Balance de situación se elabora a partir de los saldos de las
cuentas patrimoniales .......................................................................................
16.2. Sólo se registran en asientos las operaciones que afectan al
Balance de situación.........................................................................................
16.3. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(J osé R ey P ombo)
Tema 12: Test
18
© Ediciones Paraninfo 12. 2
2
16.4. La regularización de existencias incide en el resultado.....................................
16.5. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores de
traspaso de cuentas..........................................................................................
17.
17.1. El Fondo de comercio no se amortiza...............................................................
17.2. Los Gastos de I+D han de amortizarse en el plazo de 5 años ..........................
17.3. Según el método de amortización lineal, si adquirimos un vehículo por
8.000 €, si su valor residual se estima en 750 € y su vida útil en 5 años,
la cuota de amortización que dotaremos al final del cuarto año de vida
será de 5.800 €.................................................................................................
18.
18.1. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de pérdidas
y ganancias
.................................................................................................
18.2. Las cuentas de Gastos anticipados e Ingresos anticipados figuran en
la cuenta de pérdidas y ganancias....................................................................
19.
19.1. El libro Mayor es de uso obligatorio ..................................................................
19.2. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones
quincenales
.................................................................................................
19.3. Los justificantes de la Contabilidad se han de guardar durante 6 años.............
19.4. Se ha de confeccionar un Balance de comprobación de sumas y saldos,
como mínimo, cada 3 meses ............................................................................
19.5. El libro Diario y el libro de Inventarios y cuentas anuales
son obligatorios.................................................................................................
20.
20.1. La distribución del resultado la decide la Junta General de Accionistas............
20.2. En el valor nominal de una acción figura la prima de emisión...........................
20.3. Toda acción suscrita ha de estar desembolsada como mínimo en
un 25% de su valor ...........................................................................................
20.4. El capital mínimo para la constitución de una sociedad anónima es
de 60.101,21 € .................................................................................................
21.
21.1. Todas las empresas podrán formular las cuentas anuales en el
modelo abreviado .............................................................................................
21.2. Las empresas que puedan formular el balance en el modelo abreviado
también podrán elaborar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada............
21.3. Las empresas que puedan formular la cuenta de pérdidas y ganancias
abreviada, también podrán elaborar el balance abreviado................................
21.4. Las empresas que pueden formular el balance abreviado no están
obligadas a elaborar el estado de flujos de efectivo..........................................
21.5. Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación
en un mercado regulado de la UE no podrán formular cuentas
anuales abreviadas ...........................................................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(J osé R ey P ombo)
Tema 12: Test
18
2
© Ediciones Paraninfo 12. 3
12. Las cuentas anuales (Soluciones)
Ejercicio 12.1
48.400
17.000
23.000
8.000
1.800
90.000
240.000
8.000
2.700
20.000
4.000
8.400
120.000
6.300
Ap. ————————————
(572) Bancos, c/c
(4310) Efectos. com. en cartera
(430) Clientes
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(440) Deudores
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(200) Investigación
(203) Propiedad industrial
(300) Mercaderías
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
(213) Maquinaria
(217) Eq. p. proc. de informac.
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
1 —————————————
(670) Pérd. proc. de inmov. inmat.
2 —————————————
12.400
(600) Compras de mercaderías
2.604
(472) H.P. IVA soportado
—————————————
540
(600) Compras de mercaderías
113,40 (472) H.P. IVA soportado
3 —————————————
968
(400) Proveedores
2.700
3.800
4 —————————————
(400) Proveedores
—————————————
(400) Proveedores
57.354
5 —————————————
(430) Clientes
6.000
1.200
252
2.300
7.500
36.000
6 —————————————
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
7 —————————————
(410) Acreed. por prest. de serv.
(401) Proveed., ef. com. a pagar
8 —————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(400) Proveedores
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(281) A.A. del inmov. mat.
(142) Prov. para responsabilid.
(560) Fianzas recibidas a c/p
(390) Det. de valor de mercad.
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
a (200) Investigación
——————————————
a (400) Proveedores
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (608) Dev. de compras y op. sim.
a (472) H.P. IVA soportado
——————————————
a (401) Proveed., ef. com. a pagar
——————————————
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (700) Ventas de mercaderías
a (477) H.P. IVA repercutido
——————————————
18
2.700
15.004
653,40
800
168
6.000
150
31,50
3.618,50
47.400
9.954
a (430) Clientes
——————————————
1.452
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (430) Clientes
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
9.800
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
350.000
60.000
30.000
48.000
12.000
16.200
4.000
8.900
15.000
34.000
10.000
3.000
800
2.300
1.800
1.600
2
31.000
5.000
© Ediciones Paraninfo 12. 4
15.000
(4310) Efectos. com. en cartera
9 —————————————
3.600
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
45
(669) Otros gastos financieros
10 —————————————
6.850
(572) Bancos, c/c
150
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
—————————————
7.000
(4311) Efectos com. descontados
11 —————————————
450
(436) Clientes de dudoso cobro
—————————————
450
(694) Pérd. deter. créd. op. com.
12 —————————————
500
(4315) Efectos com. impagados
95
(626) Servicios bancarios y simil.
16,80 (472) H.P. IVA soportado
a (430) Clientes
——————————————
15.000
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.645
a (5208) Deudas por ef. descont.
——————————————
a (4310) Efectos. com. en cartera
——————————————
a (430) Clientes
——————————————
a (490) Deter. v. créd. op. com.
——————————————
7.000
a (4312) Ef. com. en gest. de cobro
——————————————
a (4315) Efectos com. impagados
a (769) Otros ingresos financieros
a (762) Ingresos de créditos
——————————————
8.400
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.240
1.200
7.260
7.000
450
450
(21% de 80)
7.788,20 (572) Bancos, c/c
13 —————————————
529
(4310) Efectos. com. en cartera
9.000
2.700
250
200
450
4.000
160
540
300
320
240
800
462
1.800
1.600
2.500
10.816
800
11.718
14 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
15 —————————————
(572) Bancos, c/c
(650) Pérd. créd. com. incobr.
—————————————
(490) Deter. v. créd. op. com.
16 —————————————
(5201) Deud. a c/p por créd. disp.
(662) Intereses de deudas
17 —————————————
(602) Compras de otros aprov.
(622) Reparaciones y conserv.
(629) Otros servicios
(628) Suministros
(627) Pubic., prop. y rel. públ.
(472) H.P. IVA soportado
18 —————————————
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(4750) H.P. acreedora por IVA
19 —————————————
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
20 —————————————
(572) Bancos, c/c
(440) Deudores
21 —————————————
(477) H.P. IVA repercutido
22 —————————————
a (436) Clientes de dudoso cobro
——————————————
a (794) Rever. deter. créd. op. com.
——————————————
450
450
a (572) Bancos, c/c
——————————————
4.160
a (572) Bancos, c/c
——————————————
2.662
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.400
2.500
a (752) Ingresos por arrendamient.
9.600
a (477) H.P. IVA repercutido
2.016
[12*800]
18
500
15
14
2
[21% s/(800*11]
——————————————
a (472) H.P. IVA soportado
a (4750) H.P. acreedora por IVA
——————————————
2.996,70
8.721,30
3.000
1.400
420
(560) Fianzas recibidas a c/p
23 —————————————
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
a (759) Ingresos por servicios diversos
——————————————
3.000
a (476) Org. de la S.S., acreed.
a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (465) Remun. pendtes. de pago
504
168
1.148
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
© Ediciones Paraninfo 12. 5
24 —————————————
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
25 —————————————
(662) Intereses de deudas
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (572) Bancos, c/c
2.000
—————————————
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
—————————————
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
26 —————————————
(680) Amort. del inmov. intang.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (5200) Prést. a c/p de ent. créd.
——————————————
a (280) A.A. del inmov. intang.
21.115
27 —————————————
(681) Amort. del inmov. mat.
——————————————
a (281) A.A. del inmov. mat.
648
152
3.600
12.000
12.000
——————————————
[60.000*0,06]
[20.000/10]
Construcciones: 240.000/50 = 4.800 €.
Mobiliario: (8.000–600)/10 = 740 €.
Maquinaria: (120.000–8.000)/400.000 = 0,28 €/hora.
Equipos informáticos: 6.300/4 = 1.575 €
——————————————
a (7630) Bº cartera negociación
—————————————
(545) Dividendo a cobrar
29 —————————————
500
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
30 —————————————
180
(622) Reparaciones y conserv.
31 —————————————
10.000
(142) Prov. para responsabilid.
32 —————————————
533,33 (480) Gastos anticipados
——————————————
a (760) Ingr. de part. instr. patr.
——————————————
a (900) Bº en activos fin. d. v.
——————————————
a (410) Acreed. por prest. de serv.
——————————————
a (7952) Exceso prov. otras resp.
——————————————
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
[600*(6,9–6)]
360
[(800/12)*8]
4.000
3.700
33 —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.
—————————————
(300) Mercaderías
18
3.600
12.000
12.000
2.000
21.115
0,28*50.000 = 14.000 €.
28 —————————————
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
540
800
2
——————————————
a (300) Mercaderías
——————————————
a (610) Variac. de exist. de Mds.
540
360
500
180
10.000
533,33
4.000
3.700
800
200
120
—————————————
(390) Det. de valor de mercad.
—————————————
(693) Pérd. por deter. exist.
—————————————
(328) Material de oficina
—————————————
——————————————
a (793) Rever. del deter. de exist.
——————————————
a (390) Det. de valor de mercad.
——————————————
a (612) Variac. exist. otros aprov.
——————————————
800
200
120
Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 74.049 – 60.521,67 = 13.527,33 €.
Equipos informáticos:
Ejercicio
20X2
20X3
20X4
20X5
Valor contable
6.300 – (6.300/4) = 4.725
6.300 – 3.150 = 3.150
6.300 – 4.725 = 1.575
6.300 – 6.300 = 0
Base fiscal
6.300 – (6.300/2) = 3.150
6.300 – 6.300 = 0
0
0
Diferencia temp.
– 1.575
– 1.575
+ 1.575 (reversión)
+ 1.575 (reversión)
En 20X2 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 1.575):
—————————————
——————————————
472,5 (6301) Impuesto diferido
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
[30% s/1.575]
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
472,5
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
© Ediciones Paraninfo 12. 6
Activos financieros disponibles para la venta:
Ejercicio
20X2
---
Valor contable
8.500
----
Base fiscal
8.000
---
Diferencia temp.
– 500
---
150
—————————————
(8301) Impuesto diferido
——————————————
a (479) Pasivos dif. temp. imp.
150
500
—————————————
(900) Bº en activos fin. d. v.
——————————————
a (8301) Impuesto diferido
a (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
150
350
—————————————
——————————————
[30% s/500]
[Regularización cuentas grupo 8 y 9] 18
2
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos
± Ajustes:
Equipos informáticos
= RESULTADO FISCAL
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores
= BASE IMPONIBLE
Tipo de gravamen
= CUOTA ÍNTEGRA
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA
– Retenciones y pagos a cuenta
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa)
13.527,33
– 1.575
11.952,33
0
11.952,33
x 0,30
3.585,70
0
3.585,70
– 2.652
– 933,70
—————————————
3.585,70 (6300) Impuesto corriente
—————————————
64.579,87 (129) Resultado del ejercicio
47.400
150
800
120
9.600
3.000
360
—————————————
(700) Ventas de mercaderías
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(752) Ingresos por arrendamient.
(759) Ingresos por servicios diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
——————————————
a (473) HP, ret. y pagos a cuenta
a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes..
——————————————
a (600) Compras de mercaderías
a (602) Compras de otros aprov.
a (708) Dev. de ventas y op. sim.
a (610) Variac. de exist. de mds.
a (622) Reparaciones y conserv.
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (627) Pubic., prop. y rel. públ.
a (628) Suministros
a (629) Otros servicios
a (6300) Impuesto corriente
a (6301) Impuesto diferido
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (650) Pérd. créd. com. incobr.
a (662) Intereses de deudas
a (665) Int. desc. de ef. y op. fact.
a (669) Otros gastos financieros
a (670) Pérd. proc. de inmov. inmat.
a (680) Amort. del inmov. intang.
a (681) Amort. del inmov. mat.
a (693) Pérd. por deter. exist.
a (694) Pérd. deter. créd. op. com.
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
18
2
2.652
933,70
12.940
540
1.200
300
480
95
266,67
240
320
3.585,70
472,50
10.400
3.120
200
3.760
150
45
2.700
2.000
21.115
200
450
© Ediciones Paraninfo 12. 7
14
540
815
800
450
10.000
350.000
60.000
30.000
9.469,13
350
36.000
15.000
2.000
55.115
200
20.436
7.400
180
1.148
8.721,30
1.368
933,70
3.744
622,50
12.000
7.000
(762) Ingresos de créditos
(7630) Bº cartera negociación
(769) Otros ingresos financieros
(793) Rever. del deter. de exist.
(794) Rever. deter. créd. op. com.
(7952) Exceso prov. otras resp.
—————————————
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(129) Resultado del ejercicio
(133) Ajus. val. act. fin. d. v.
(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(280) A.A. del inmov. intang.
(281) A.A. del inmov. mat.
(390) Det. de valor de mercad.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(465) Remun. pendtes. de pago
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) H.P. acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(479) Pasivos dif. temp. imp.
(5200) Prést. a c/p de ent. créd.
(5208) Deudas por ef. descont.
a (129) Resultado del ejercicio
——————————————
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
(203) Propiedad industrial
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
(300) Mercaderías
(328) Material de oficina
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4311) Efectos com. descontados
(440) Deudores
(480) Gastos anticipados
(540) Inv. financ. temp. en cap.
(545) Dividendo a cobrar
(572) Bancos, c/c
——————————————
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
18
2
74.049
20.000
90.000
240.000
120.000
8.000
6.300
8.500
3.700
120
32.452
20.529
7.000
2.600
533,33
4.140
360
57.453,30
© Ediciones Paraninfo 12. 8
BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas
ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE
N. mem.
20X2
435.685
20X1
461.000
20, (280), (290)
I) Inmovilizado intangible
18.000
22.700
21, (281), (291), 23
II) Inmovilizado material
409.185
430.300
8.500
8.000
128.687,63
101.800
3.620
3.200
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
59.981
48.400
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
2.600
1.800
III. Inversiones inmobiliarias.
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,
(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
474
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407
II. Existencias.
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,
5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),
540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
V. Inversiones financieras a corto plazo.
480, 567
57
VI. Periodificaciones a corto plazo
533,33
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
4.500
2
Tema 12: SOLUCIONES
57.453,30
48.400
564.372,63
562.800
© Ediciones Paraninfo 12. 9
Nº Cuentas
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO ETO
100, 101, 102
(1030), (1040)
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).
110
II. Prima de emisión.
112, 113, 114, 115, 119
(108), (109)
120, (121)
III. Reservas.
129
VII. Resultado del ejercicio.
(557)
VIII. (Dividendo a cuenta).
111
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634
A-2) Ajustes por cambios de valor.
V. Periodificaciones a largo plazo
51.622,50
73.000
10.000
36.000
48.000
15.000
15.000
622,50
C) PASIVO CORRIENTE
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
90.000
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565,
5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
90.000
350
I. Provisiones a largo plazo.
II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo
181
499, 529
350.000
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
479
585, 586, 587, 588, 589
350.000
9.469,13
B) PASIVO NO CORRIENTE
14
20X1
440.000
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones de socios.
130, 131, 132
20X2
449.819,13
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
118
133, 1340, 137
N. mem.
62.931
49.800
19.000
16.000
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo
18
2
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.
3.000
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
25.100
5.700
564.372,63
562.800
VI. Periodificaciones a corto plazo
485, 568
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
27.836
16.095
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
© Ediciones Paraninfo 12. 10
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2
Nº Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
46.200
2. Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
(12.110)
5. Otros ingresos de explotación.
12.600
6. Gastos de personal.
(13.520)
7. Otros gastos de explotación.
(1.601,67)
8. Amortización del inmovilizado.
(23.115)
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
10.000
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
(2.700)
18
2
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
760, 761, 762, 767, 769
(Debe) Haber
20X2
20X1
12. Ingresos financieros.
15.753,33
1.1894
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
14. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
(6300)*, 6301*, (633), 638
(3.955)
13. Gastos financieros.
(663), 763
540
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)
(2.226)
13.527,33
(4.058,20)
9.469,13
* Su signo puede ser positivo o negativo.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
© Ediciones Paraninfo 12. 11
A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE
20X2
Nº Cuentas
18
2
A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
N. mem.
20X2
9.469,13
20X1
(800), (89), 900,
991, 992
(810), 910
94
(85), 95
(8300)*,8301*,(833)
834, 835, 838
I. Por valoración instrumentos financieros.
500
II. Por coberturas de flujos de efectivo
III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.
V. Efecto impositivo.
(150)
B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio
neto (I+II+III+IV+V)
350
Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
(802),902, 993, 994
(812), 912
(84)
8301*, (836), (837)
VI. Por valoración de instrumentos financieros.
VII. Por coberturas de flujos de efectivo
VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IX. Efecto impositivo.
C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
(VI+VII+VIII+IX)
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C)
9.819,13
* Su signo puede ser positivo o negativo
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Tema 12: SOLUCIONES
( J osé R ey P ombo)
18
2
© Ediciones Paraninfo 12. 12
B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2
Capital
Escriturado
No exigido
Prima de
emisión
(Acciones y
part. en
patrimonio
propias)
Reservas
Resultados
de ejercicios
anteriores
Otras
aportacion
es de
socios
Resultado
del
ejercicio
(Dividendo
a cuenta)
Otros
instrumento
s de
patrimonio
neto
Ajustes por
cambios de
valor
Subvenc.,
donac. y
legados.
recibidos
TOTAL
A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0
I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y
anteriores
II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores
B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1
I. Total de ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1
I. Ajustes por cambios de criterio 20X1
II. Ajustes por errores 20X1
D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO
20X2
350.000
90.000
440.000
I. Total ingresos y gastos reconocidos
II. Operaciones con socios o propietarios
9.469,13
350
9.819,13
9.469,13
350
449.819,13
1. Aumentos de capital.
2. ( - ) Reducciones de capital.
3. Otras operaciones con socios o propietarios.
III. Otras variaciones del patrimonio neto
E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
350.000
( J osé R ey P ombo)
90.000
Tema 12: SOLUCIONES
18
© Ediciones Paraninfo 12. 13
2
MEMORIA ABREVIADA DE LA SOCIEDAD “ALONDRA, S.A.”
A 31 de diciembre de 20X2
1. Actividad de la empresa.
La Sociedad “ALONDRA, S.A.” se constituyó mediante escritura pública ante notario el 25 de mayo de
1998 con una duración indefinida, para desarrollar como actividad mercantil la compraventa de objetos de
decoración del hogar. Se encuentra debidamente registrada en el Registro Provincial de Madrid y tiene su
domicilio social en Torrelaguna (Madrid).
2. Bases de presentación de las cuentas anuales.
a) Imagen fiel:
El Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias adjuntos presentan la situación patrimonial, financiera y de
resultados de la sociedad al cierre del ejercicio 20X2 y son el fruto de la aplicación de la normativa legal
vigente en materia contable (legislación mercantil y Plan General de Contabilidad) a las operaciones
realizadas por la misma a lo largo del ejercicio, que se encuentran debidamente registradas en los libros
obligatorios, que están debidamente legalizados, así como en el Mayor y en los auxiliares de Tesorería,
Almacén, Compras y Ventas y Gastos.
b) Principios contables:
Se aplican todos los principios obligatorios establecidos en el Código de comercio y en el Plan General de
Contabilidad, no siendo necesario apartarse de los mismos, ni aplicar otros alternativos o
complementarios.
c) Comparación de la información:
La información recogida en las cuentas anuales, para este ejercicio y el anterior, es perfectamente
comparable al no haberse realizado modificación alguna ni en la forma ni en el fondo de las mismas.
Asimismo, no se ha producido en los últimos ejercicios ningún cambio en los criterios contables, ni
revalorización alguna de las partidas del Balance, ya que no se ha promulgado ninguna disposición legal
que lo permitiese.
d) Elementos recogidos en varias partidas:
No existen elementos patrimoniales que se encuentren recogidos en dos o más partidas del balance.
3. Aplicación de resultados.
La Distribución de beneficios que el Consejo de Administración propondrá a la Junta General de
Accionistas, es la que se corresponde con el siguiente esquema:
Base de reparto
Importe
Pérdidas y ganancias .......................................................................... 9.469,13
Total .......................................................................... 9.469,13
Distribución
A Reserva legal (20%) ........................................................................ 1.893,83
A Dividendos (40%)............................................................................. 3.787,65
A Resesrvas voluntarias ..................................................................... 3.787,65
—————
Total ......................................................................... 9.469,13
Durante el ejercicio no se ha producido ninguna distribución de dividendos a cuenta. Asimismo no existe
limitación alguna para la distribución de dividendos.
4. Normas de registro y valoración.
Los criterios contables que son aplicados por la Sociedad para la preparación de las cuentas anuales
adjuntas son los que se indican a continuación para cada una de las partidas:
a) Inmovilizado intangible:
18
2
Se capitalizan los gastos realizados en las investigaciones que la Sociedad realiza, cumpliendo lo
dispuesto al efecto en el Plan General de Contabilidad. Asimismo, al producirse algún hecho que suponga
dudas razonables sobre el éxito del proyecto, se produce su contabilización directamente como pérdidas.
TEST Nº 14 (Solución)
Señala la opción correcta:
1. Las sociedades anónimas se rigen por:
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)
La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada
2. Las sociedades de responsabilidad limitada se rigen por:
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)
El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)
La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
3. El capital mínimo para constituir una sociedad anónima es:
30.000 euros.
60.000 euros.
3.000 euros.
4. El capital mínimo para constituir una sociedad limitada es:
10.000 euros.
5.000 euros
3.000 euros
5. El capital social de la sociedad limitada está dividido en:
Acciones.
Participaciones.
Ninguna de las anteriores.
6. El capital social de la sociedad anónima está dividido en:
Acciones.
Participaciones.
Las dos anteriores.
7. Cuando la responsabilidad de los socios se limita a su compromiso de aportación, se trata
de una:
Sociedad anónima.
Sociedad limitada.
Las dos anteriores.
8. Para la constitución de una S.A. o una S.L. se requiere:
Escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.
Sólo escritura pública.
Sólo inscripción en el Registro Mercantil.
9. Las sociedades de responsabilidad limitada:
Deben tener un capital mínimo de 60.000 euros.
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales.
Su capital está dividido en acciones.
10. En la sociedad limitada:
El capital mínimo de constitución es de 60.000 euros.
El capital está dividido en acciones.
El capital está dividido en participaciones.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 14: Test
2
© Ediciones Paraninfo 14. 1
11. En la constitución de una sociedad anónima:
Las aportaciones tienen que ser necesariamente en dinero.
El capital tiene que estar totalmente desembolsado en su constitución.
Hay que inscribirla en el Registro Mercantil.
12. Se constituye una S.A. con un capital social suscrito de 200.000 €. Los socios fundadores
tiene la obligación de desembolsar, como mínimo, en el momento de la constitución:
25.000 euros.
50.000 euros.
200.000 euros.
13. La S.A. y la S.L. son sociedaes:
Personalistas.
Tiene carácter mercantil.
Las dos anteriores.
14. En la fundación sucesiva, la Junta constituyente deliberará sobre:
La aprobación de las gestiones realizadas por lo promotores.
El nombramiento de las personas encargadas de la administración de la sociedad.
Las dos anteriores.
15. En las aportaciones no dinerarias:
El valor escriturado no puede ser superior al 20% del atribuido por el experto.
El valor de la aportación lo decidirán los promotores.
Ninguna de las anteriores.
16. Un accionista se considera moroso cuando:
No paga el importe total de las acciones en el momento de la suscripción.
No paga el dividendo activo cuando en la fecha que corresponda.
No paga el dividendo pasivo cuando la empresa se lo reclama.
17. Mientras un accionista sea moroso no podrá:
Percibir dividendos activos.
Ejercitar el derecho de voto.
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 14: Test
2
© Ediciones Paraninfo 14. 2
14. Constitución de la Sociedad Anónima (Soluciones)
Ejercicio 14.1
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
45.000
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
4 —————————————
(572) Bancos, c/c
a (190) Acciones o part. emitidas
——————————————
a (100) Capital social
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a Anticipos de accionistas
96.000
5 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
6 —————————————
Anticipos de accionistas
——————————————
240.000
60.000
180.000
240.000
180.000
4.200
2.400
24.000
72.000
84.000
21.000
63.000
240.000
(25% s/240.000)
75% s/ (20.000*3)
(40% s/240.000)
240.000
240.000
180.000
4.200
2.400
45.000
96.000
40% s/(20.000*3)
(572) Bancos, c/c
a (558) Acctas. por desemb. exig.
96.000
7 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
84.000
8 —————————————
Anticipos de accionistas
——————————————
(40% s/180.000)
(35% s/240.000)
35% s/(20.000*3)
(572) Bancos, c/c
a (558) Acctas. por desemb. exig.
(35% s/180.000)
—————————————
84.000
——————————————
Ejercicio 14.2
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
207.000
72.000
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
135.000
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
a (190) Acciones o part. emitidas
207.000
207.000
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a Anticipos de accionistas
207.000
(25% s/180.000) + 27.000
(75% s/180.000)
45.000
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(572) Bancos, c/c
72.000
15.120
4 —————————————
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
135.000
3.600
75% s/(10.000*6)
135.000
3.600
45.000
——————————————
a (572) Bancos, c/c
a (173) Proveedores de inmov. a l/p
——————————————
—————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
180.000
27.000
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 14: SOLUCIONES
2
43.560
43.560
© Ediciones Paraninfo 14. 3
135.000
45.000
90.000
5 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
6 —————————————
Anticipos de accionistas
(572) Bancos, c/c
—————————————
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
135.000
135.000
Ejercicio 14.3
234.000
2.700
312.000
132.000
33.000
78.000
135.000
234.000
135.000
2.700
3.000
900
189
2.400
504
45.000
1 —————————————
(190) Acciones o part. emitidas
[30.000 acciones a 7,80 €]
2 —————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(192) Suscriptores de acciones
[40.000 acciones a 7,80 €]
—————————————
(572) Bancos, c/c
[25% de (40.000 * 6) + 40.000 * 1,8]
4 —————————————
(192) Suscriptores de acciones
[25% de (10.000 * 6) + 10.000 * 1,8]
—————————————
(190) Acciones o part. emitidas
[10.000 acciones a 7,8 €]
—————————————
(1034) Socios des. no ex. c. p. i.
[75% de (30.000 * 6)]
5 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
—————————————
(1030) Socios des. no exig. c. s.
[75% de (30.000 * 6)]
6 —————————————
(551) Cuenta c. con soc. y adm.
7 —————————————
(260) Fianzas constituidas a l/p
(621) Arrendamientos y cánones
(472) H.P. IVA soportado
8 —————————————
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
9 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
(25% s/180.000)
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
a (551) Cuenta c. con soc. y adm.
——————————————
a (190) Acciones o part. emitidas
312.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
132.000
——————————————
a (572) Bancos, c/c
33.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
78.000
——————————————
a (192) Suscriptores de acciones
135.000
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (1034) Socios des. no ex. c. p. i.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
—————————————
(663) Pérd. valor. instr. fin. VR
—————————————
——————————————
a (541) Valores repr. deuda a c/p
——————————————
90.000
(43.000*0,05*3/12)
1.000
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
2.700
2.904
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (761) Ingresos de v. repr. deuda
(50% s/180.000)
135.000
a (523) Proveed. de inmov. a c/p
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
13 —————————————
(572) Bancos, c/c
14 —————————————
537,50 (546) Int. c/p de v. repr. deuda
90.000
180.000
54.000
4.089
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (1030) Socios des. no exig. c. s.
45.000
2.700
a (572) Bancos, c/c
——————————————
10 —————————————
(572) Bancos, c/c
11 —————————————
(541) Valores repr. deuda a c/p
12 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
45.000
234.000
Tema 14: SOLUCIONES
2
45.000
45.000
45000
90.000
90.000
537,50
1.000
© Ediciones Paraninfo 14. 4
Ejercicio 14.4
540.000
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
—————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
112.500
—————————————
(572) Bancos, c/c
540.000
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
540.000
360.000
180.000
[25% s/(50.000*3)] + 50.000*1,5
72.000
108.000
72.000
18.000
30.000
127.500
75.000
75.000
52.500
52.500
48.000
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(218) Elementos de transporte
(104) Socios aport. n. d. pdtes.
(203) Propiedad industrial
(103) Socios desemb. no exig.
a (190) Acciones y part. emitidas
—————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
—————————————
(572) Bancos, c/c
—————————————
(217) Eq. para proc. de informac.
—————————————
——————————————
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (104) Socios aport. n. d. pdtes.
——————————————
[75% s/(50.000*3)] + 15.000
[40% s/(50.000*3)] + 15.000
35% s/(50.000*3)
540.000
75.000
75.000
52.500
52.500
18.000
Ejercicio 14.5
180.000
90.000
90.000
180.000
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
—————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
180.000
(103) Socios desemb. no exig.
a (190) Acciones y part. emitidas
180.000
2 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
(25% s/ 120.000) + 60.000
(75% s/120.000)
30.000
—————————————
(113) Reservas voluntarias
3 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
4 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
3.000
(572) Bancos, c/c
5 —————————————
Duplicados de acciones
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
—————————————
(669) Otros gastos financieros
6 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
3.000
27.000
18.000
120
10.800
(25% s/120.000)
120.000
60.000
3.000
30.000
(25% s/12.000)
(2.000*9)
30.000
18.000
120
[50% s/(2.000*6)] + 2.000*2,4
6.000
(103) Socios desemb. no exig.
1.200
(558X) Accionistas morosos
50% s/(2.000*6)
a Duplicados de acciones
(2.000*0,6)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 14: SOLUCIONES
2
18.000
© Ediciones Paraninfo 14. 5
18.000
7 —————————————
Acciones anuladas
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
4.200
a (103) Socios desemb. no exig.
6.000
(3.000+1.200)
50% s/(2.000*6)
a (769) Otros ingresos financieros
210
(120+90)
a (572) Bancos, c/c
[25% s/(2.000*6)] + 2.000*3
7.590
1.200 – 120 – 90
30.000
8 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
1.500
9 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
28.500
60
1.608
(25% s/120.000)
(25% s/6.000)
(572) Bancos, c/c
10 —————————————
(623) Servic. de prof. independ.
11 —————————————
(572) Bancos, c/c
(1.500+60+48)
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
a (769) Otros ingresos financieros
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
30.000
12 —————————————
(558) Acctas. por desemb. exig.
4.500
13 —————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
(572) Bancos, c/c
14 —————————————
Duplicados de acciones
a (558) Acctas. por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
—————————————
(669) Otros gastos financieros
15 —————————————
Acciones anuladas
——————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
(558X) Accionistas morosos
(769) Otros ingresos financieros
(778) Ingresos excepcionales
25.500
27.000
150
27.000
18.000
9.000
30.000
(25% s/120.000)
30.000
60
1.500
108
30.000
(25% s/18.000)
(3.000*9)
—————————————
(100) Capital social
(110) Prima de emisión o asunc.
—————————————
a
a
a
a
(75% s/18.000) + 3.000*3 – 150
30.000
27.000
150
4.500
150
22.350
——————————————
a Duplicados de acciones
——————————————
27.000
Ejercicio 14.6
195.000
82.500
112.500
13.000
1 —————————————
(190) Acciones y part. emitidas
2 —————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (194) Cap. emit. pte. inscripc.
——————————————
195.000
(103) Socios desemb. no exig.
a (190) Acciones y part. emitidas
195.000
3 —————————————
(540) IF a c/p en instr. de patrim.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
(25% s/ 150.000) + 45.000
(75% s/150.000)
(2.000 x 6,5)
195.000
4 —————————————
(113) Reservas voluntarias
5 —————————————
(623) Servicios de prof. indep.
6 —————————————
(194) Cap. emit. pte. inscripc.
45.000
7 —————————————
(558) Socios por desemb. exig.
3.500
1.500
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
[25% de (2.000 x 5) + 2.000 x 1,5]
a (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (100) Capital social
a (110) Prima de emisión o asunc.
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 14: SOLUCIONES
2
5.500
7.500
3.500
1.500
150.000
45.000
45.000
© Ediciones Paraninfo 14. 6
(30% s/150.000)
3.000
45.000
3.000
67.500
2.250
65.250
6.500
90
6.000
500
6.500
8 —————————————
(549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p
——————————————
a (556) Desemb. exig. s/part. en PN
9 —————————————
(572) Bancos, c/c
10 ————————————
(556) Desemb. exig. s/part. en PN
11 ————————————
(558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
a (103) Socios desemb. no exig.
[30% de (2.000 x 5)]
(45% de 150.000)
3.000
45.000
3.000
67.500
12 ————————————
(558X) Accionistas morosos
——————————————
(572) Bancos, c/c
13 ————————————
Duplicados de acciones
a (558) Socios por desemb. exig.
——————————————
a Acciones anuladas
————————————
(669) Otros gastos financieros
14 ————————————
(572) Bancos, c/c
——————————————
a (572) Bancos, c/c
——————————————
(558X) Accionistas morosos
a Duplicados de acciones
6.500
15 ————————————
Acciones anuladas
——————————————
a (558X) Accionistas morosos
2.750
a (769) Otros ingresos financieros
120
[45% de (1.000 x 5)]
(1.000 x 6,5)
67.500
6.500
90
(6 x 1.000)
(0,5 x 1.000)
(2.250+500)
(90+30)
a (572) Bancos, c/c
3.630
[55% s/(1.000 x 5) + 1.000 x 1,5
————————————
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
500 – 90 – 30]
——————————————
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 14: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 14. 7
TEST Nº 15 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V
F
1.1. La contabilidad es un instrumento básico para obtener información
económico-financiera ...........................................................................................
1.2. La información contable es utilizada exclusivamente por socios
y administradores ................................................................................................
1.3. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas rígidas
que no permiten ningún grado de flexibilidad en su interpretación .......................
1.4. Para que la información contable sea fiable debe ser sometida a la
verificación de profesionales independientes .......................................................
1.5. La auditoría externa es realizada por profesionales independientes
a la entidad auditada ............................................................................................
1.6. El objetivo de la auditoría financiera es emitir un juicio sobre la razonabilidad
y fiabilidad de las cuentas anuales y otros documentos contables .......................
1.7. El ICAC es un organismo autónomo dependiente del Ministerio de
Economía y Hacienda ..........................................................................................
1.8. El ICAC es el organismo encargado de establecer principios y
normas contables .................................................................................................
1.9. Las corporaciones profesionales más importantes en España son
el ICJCE, el REA y el REGA.................................................................................
1.10. Tiene obligación de auditar las cuentas anuales las sociedades cuyos
títulos coticen en mercados secundarios organizados..........................................
1.11. El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto la
captación de clientes ............................................................................................
1.12. Los socios de una sociedad de auditoría pueden ser personas
físicas o jurídicas .................................................................................................
1.13. La evidencia adecuada es una característica cualitativa de la evidencia
que se refiere a la utilización de los procedimientos idóneos para obtener
evidencia en cada circunstancia...........................................................................
1.14. Según la finalidad de las pruebas para obtener evidencia, éstas
pueden ser sustantivas o de cumplimiento...........................................................
1.15. Las pruebas sustantivas tiene como objeto la obtención de evidencia de
auditoría que permita identificar incorrecciones en las cuentas anuales ..............
1.16. Se entiendo por evidencia suficiente el nivel de evidencia que el auditor
debe obtener a través de sus pruebas de auditoría..............................................
1.17. El muestreo es la técnica mediante la cual se selecciona la población
que se va a estudiar .............................................................................................
1.18. El muestreo estadístico se basa en que todos los elementos de la
población tienen la misma probabilidad de ser seleccionados para
formar parte de la muestra ...................................................................................
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 15: Test
2
© Ediciones Paraninfo 15. 1
1.19. Los papeles de trabajo estarán formados por todos los documentos
que el auditor crea necesario utilizar para llevar a cabo su trabajo ......................
1.20. El archivo del ejercicio recoge aquellos documentos cuya utilidad
trasciende a la auditoría de un ejercicio determinado...........................................
1.21. La propiedad de los papeles de trabajo corresponde a la empresa
auditada, que tiene el deber de custodiarlos ........................................................
1.22. La confección de las cuantas anuales es responsabilidad del auditor...............
1.23. La formalización del acuerdo entre el auditor y su cliente se realiza
mediante la Carta de encargo o mediante un contrato de auditoría .....................
1.24. Los controles internos pueden ser contables y administrativos.........................
1.25. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo
mediante el empleo de pruebas sustantivas.........................................................
1.26. El control de gestión tiene por objeto comprobar que se está
actuando de acuerdo con lo programado .............................................................
1.27. La revisión analítica busca detectar desviaciones, incoherencias
y anomalías al analizar la información ..................................................................
1.28. El programa de auditoría se divide por áreas de trabajo ...................................
1.29. El programa de auditoría no facilita la coordinación de la auditoría
porque es independiente para cada área de trabajo ............................................
1.30. Si la entidad no tiene establecido un sistema de control interno,
el auditor debe crearlo..........................................................................................
1.31. El auditor tiene la obligación de comunicar a su cliente las debilidades
significativas detectadas en el sistema de control interno ....................................
1.32. El informe de auditoría es un certificado de garantía e la exactitud
de las cifras y de la carencia de errores poco significativos .................................
1.33. El informe de auditoría es el resultado del trabajo del auditor y
expresa una opinión sobre los estados financieros de una empresa....................
1.34. El informe de gestión es un documento que forma parte de las
cuentas anuales .................................................................................................
1.35. La opinión del auditor debe ser: favorable, con salvedades,
desfavorable o denegada .....................................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. La información que proporciona el sistema contable:
Es totalmente objetiva.
Está influida por quienes la elaboran y puede contener errores.
Es totalmente fiable.
2.2. En general una empresa deberá auditar sus cuentas anuales cuando:
Su activo sea mayor de 2.850.000 € y tenga más de 250 trabajadores.
Su cifra de negocios sea mayor de 5.700.000 € y su activo de 2.850.000 €.
Las dos anteriores.
2.3. La armonización contable en la UE se lleva a cabo a través de:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 15: Test
2
© Ediciones Paraninfo 15. 2
La cuarta y séptima directivas.
Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006.
Las dos anteriores.
2.4. Las normas básicas que regulan la auditoría en España son:
La Ley de Auditoría de Cuantas y el Reglamento.
Las Normas Técnicas de Auditoría publicadas por el ICAC.
Las dos anteriores.
2.5. Son competencias del ICAC:
La elaboración y publicación de las normas técnicas de auditoría.
La homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría.
Ninguna de las anteriores.
2.6. El contable de una empresa puede realizar la auditoría de sus cuentas anuales:
Si tiene titulación universitaria.
Si tiene titulación universitaria y está inscrito en el ROAC.
No puede realizar la auditoría porque tiene relaciones con la entidad auditada.
2.7. Una sociedad no tendrá que auditar sus cuentas anuales si:
Puede presentar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada.
Puede presentar el balance abreviado.
Ninguna de las anteriores.
2.8. Los auditores podrán ser nombrados:
Por la Junta General siempre.
Por la Junta General, el Registrador mercantil o el Juez.
Por el Registrador mercantil siempre.
2.9. Las pruebas sustantivas son:
Las que tratan de evaluar el sistema de control interno de la entidad auditada.
Tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad,
exactitud y validez de la información financiera auditada.
Ninguna de las anteriores.
2.10. El muestreo estadístico se caracteriza por:
La selección aleatoria de la muestra y el uso de la teoría de probabilidades para
evaluar el resultado del muestreo.
La selección de todos los elementos de la población.
La selección de elementos específicos basado en el criterio del auditor.
2.11. El tamaño de la muestra:
Es proporcional al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.
Es inverso al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.
El tamaño de la muestra y el riesgo no tienen ninguna relación.
2.12. Son métodos de obtención de evidencia
La inspección ocular, la observación y los cálculos.
La circularización, los cuestionarios de preguntas y las confirmaciones.
Las dos anteriores.
2.13. El objetivo de los papeles de trabajo es:
Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo
Dejar constancia del trabajo realizado
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 15: Test
2
© Ediciones Paraninfo 15. 3
2.14. Los papeles de trabajo:
Son propiedad de la empresa auditada.
Son propiedad del auditor.
Son propiedad de la empresa auditada pero el auditor podrá consultarlos cuando
quiera.
2.15. Las hojas sumarias:
Recogen la información global de todas las cuentas de un área.
Recogen todas las cuentas del activo, pasivo o neto.
Recogen los movimientos de una determinada cuenta.
2.16. Las pruebas y procedimientos de auditoría realizados se recogen en:
Las hojas base.
Las hojas sumarias.
Las hojas de detalle.
2.17. Una copia del informe de auditoría se archivará:
El archivo permanente.
El archivo del ejercicio.
Las dos anteriores.
2.18. La implantación y mantenimiento del sistema de control interno es responsabilidad de:
De la Dirección de la empresa auditada.
Del auditor.
Ninguna de las anteriores.
2.19. Para evaluar el sistema de control interno se llevan a cabo:
Pruebas sustantivas.
Pruebas de cumplimiento.
Las dos anteriores.
2.20. La evaluación del sistema de control interno es fundamental para determinar:
La naturaleza y la amplitud de las pruebas de auditoría.
El momento de aplicación de las pruebas de auditoría.
Las dos anteriores.
2.21. El estudio y evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo:
En la fase de contratación.
En la fase de planificación.
En la fase de ejecución del trabajo.
2.22. Son circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades:
El auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas
Técnicas u otros que considere necesarios.
Incumplimientos de los principios y criterios contables.
Las dos anteriores.
2.23. Cuando el auditor emite una opinión con salvedades:
Deberá desarrollar en uno o varios párrafos intermedios las limitaciones o
incumplimientos que hayan motivado dicha opinión.
Sólo deberá desarrollar un párrafo intermedio si ha habido limitaciones al alcance.
No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.
2.24. Para que el auditor emita una opinión desfavorable es preciso que:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 15: Test
2
© Ediciones Paraninfo 15. 4
Haya identificado incumplimientos de principios y criterios contables que afecten muy
significativamente y de forma generalizada a las cuentas anuales.
Haya detectado en las cuentas anuales defectos u omisiones de información
fundamental para su adecuada comprensión por parte de los usuarios.
Las dos anteriores.
2.25. Cuando el auditor emite una opinión desfavorable:
Debe exponer todas las razones que le obligan a emitirla en uno o varios párrafos
intermedios de su informe.
Deberá explicar las razones en un párrafo intermedio solamente si existe cualquier
otra cuestión que requiera una salvedad.
No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.
2.26. La denegación de opinión puede provenir de:
Limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas.
La existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto pueda ser muy
significativo.
Las dos anteriores.
2.27. En el caso de denegación de opinión por parte del auditor:
En uno o varios párrafos intermedios se describirán claramente las limitaciones al
alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar.
Sólo habrá párrafo intermedio cuando la denegación se debiera a situaciones
excepcionales de incertidumbre.
No habrá párrafo intermedio en ningún caso.
2.28. El informe de auditoría:
Pone de manifiesto una opinión técnica sobre los estados financieros de una empresa
en todos sus aspectos significativos.
Ha de ser claro, objetivo, conciso y oportuno.
Las dos anteriores.
2.29. El párrafo de alcance de un informe de auditoría hace referencia a:
Los procedimientos que no ha podido aplicar el auditor como consecuencia de
limitaciones al alcance.
Los procedimientos que ha realizado el auditor.
Lo que el auditor considere adecuado.
2.30. El párrafo de énfasis en un informe de auditoría supone:
Que el auditor quiere destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales.
Que el informe incluye alguna salvedad.
Quiere hacer una recomendación a la dirección de la empresa sobre el sistema de
control interno.
2.31. Cuando el auditor propone a la empresa una serie de ajustes y reclasificaciones y no
son admitidos por ésta:
El auditor denegará su opinión.
El auditor lo hará constar en su informe y valorará la importancia de los ajustes no
aceptados en la imagen fiel de la empresa, dando lugar a una opinión con
salvedades, desfavorable o denegada.
El auditor emitirá una opinión desfavorable.
2.32. La carta de manifestaciones de la dirección:
Tiene por objeto manifestar la transparencia por parte de la Dirección de la empresa.
Exime al auditor de obtener información por cualquier otro procedimiento a su alcance
Las dos anteriores.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( José R ey P ombo)
18
Tema 15: Test
2
© Ediciones Paraninfo 15. 5
16. Aplicaciones informáticas de contabilidad (Soluciones)
Ejercicio 16.1
10.b) Casación por documento
10.c) Listado de casaciones parciales
13.b) casación por documento del cliente (430002)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 1
13.c) Ventana de Punteo y casación
Listado de casaciones totales
13.d) Ventana de Punteo y casación
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 2
13.e) Listado de registros con punteo
13.f) Libro diario
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 3
Ejercicio 16.2
17.a) Ventana Vencimientos
17.b) Cash-flow de octubre:
En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir
Listado:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 4
20) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
21) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400001) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheques > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 5
23) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
24) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430004) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 6
25) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430005) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar.
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han
realizado los asientos correspondientes en el libro diario de forma automática.
27) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003) y pulsar el botón Marcar
para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 7
a) Ventana Vencimientos
b) Cash-flow de noviembre:
En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir
Listado:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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28) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento.
29) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Vencimientos señalamos la línea del cliente (430006), con fecha de emisión 0511-13 y pulsamos el botón
Cambio estado y lo marcará como cobrado (aspa azul ).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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30) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Cheques añadimos el pagaré
En Cheques > Emisión seleccionamos Justificante 00/0003 y emitimos la carta con el pagaré.
31) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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32) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002), con vencimiento 17-1112, y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un
cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está
contabilizado).
Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana
Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).
34) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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35) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-11-13
y pulsar el botón Marcar para preprocesar.
Pulsar Aceptar.
El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han
realizado los asientos correspondientes en el libro diario (cada uno con su fecha de vencimiento)
de forma automática (si no se han generado en el orden correcto, renumera asientos).
36) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento
En la ventana Vencimientos señalamos la línea del proveedor (430002), con fecha de emisión
20-12-13 y pulsamos el botón
Cambio estado y lo marcará como pagado (aspa azul ),
porque ha sido sustituido por el nuevo vencimiento del 25-12-13.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
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37) Realizar el asiento en la ventana Gestión de asientos
En Vencimientos, seleccionar la línea del cliente (430006), con vencimiento el 10-12-13, y
pulsar
Cambio estado y aparecerá como cobrado (aspa azul).
38) En Vencimientos, seleccionamos la línea del pagaré (400001) y pulsamos Marcar para
preprocesar.
Pulsar Aceptar.
Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.
El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el
libro diario de forma automática.
En la ventana Cheques cambiamos el estado del pagaré a contabilizado (punto rojo).
39) Desde la ventana Vencimientos, pulsamos Imprimir y seleccionamos un listado de
vencimientos del mes de diciembre.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
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Aparece el siguiente listado:
14-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
22-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
24-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-1213 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de
Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.
Se habrán generado los asientos 39, 40 y 41.
40) En la ventana Gestión de asientos realizamos el asiento 42
En la ventana Vencimientos, seleccionamos el proveedor (400002), con vencimiento el 25-1213, y pulsamos
Cambio estado y aparecerá como pagado (aspa azul).
En la ventana Vencimientos sólo quedará un vencimiento pendiente para enero de 2014.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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2
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Si no tenemos seleccionado en la Opciones de empresa Borrar vencimientos procesados,
podemos hacerlo desde la ventana Vencimientos pulsado
Eliminar vencimientos
contabilizados.
La ventana Cheques estará así:
Todos los cheques están emitidos y contabilizados.
Si no tenemos seleccionada en Opciones de empresa Eliminar cheques y pagarés después de
pasar al diario podemos hacerlo desde la ventana Cheques mediante el botón
41) Desde la ventana Punteo y casación, pulsar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Eliminar.
Documento
Tema 16: SOLUCIONES
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Comprobamos que todas las cuentas de clientes y proveedores están totalmente casadas,
excepto la cuenta (430002), correspondiente a la factura 13/8, que está parcialmente casada
porque falta por realizar un cobro que vence el 21 de enero de 2014. Podemos ver, en la
ventana Vencimientos, que es el único vencimiento pendiente (aspa roja).
42) En la ventana Punteo y casación, pulsar Imprimir.
Pulsar Aceptar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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43) Desde Financiera > Opciones de diario > Utilidades de asientos > Renumeración de
asientos
Pulsar el acceso directo
diálogo que aparece
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
Diario de la barra de herramientas y cumplimentar el cuadro de
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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
1 01-04-13
1 01-04-13
572001
100000
Banco de Alcobendas
Capital social
Constitución empresa
Constitución empresa
40.000,00
2 05-04-13 225
2 05-04-13 225
2 05-04-13 225
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 225
s/fra. 225
s/fra. 225
25.000,00
5.250,00
3 10-04-13 13/1
3 10-04-13 13/1
3 10-04-13 13/1
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/1
n/fra. 13/1
n/fra. 13/1
31.460,00
4 15-04-13 130
4 15-04-13 130
4 15-04-13 130
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 130
s/fra. 130
s/fra. 130
30.000,00
6.300,00
5 30-04-13 130
5 30-04-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 1/3
Pago fra. 130, plazo 1/3
12.100,00
6 05-05-13 225
6 05-05-13 225
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
Pago fra. 225
Pago fra. 225
30.250,00
7 10-05-13 13/1
7 10-05-13 13/1
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
Cobro fra. 13/1
Cobro fra. 13/1
31.460,00
8 12-05-13 13/2
8 12-05-13 13/2
8 12-05-13 13/2
430002
700002
477021
Tilo, SA
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/2
n/fra. 13/2
n/fra. 13/2
32.670,00
9 15-05-13 130
9 15-05-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 2/3
Pago fra. 130, plazo 2/3
12.100,00
10 10-06-13 13/2
10 10-06-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra.13/2, plazo 1/3
Cobro fra.13/2, plazo 1/3
10.890,00
11 15-06-13 130
11 15-06-13 130
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 130, plazo 3/3
Pago fra. 130, plazo 3/3
12.100,00
12 30-06-13 13/2
12 30-06-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra. 13/2, p 1/2
Cobro fra. 13/2, p 1/2
10.890,00
13 20-07-13 13/2
13 20-07-13 13/2
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
Cobro fra. 13/2, p 3/3
Cobro fra. 13/2, p 3/3
10.890,00
14 01-09-13 256
14 01-09-13 256
14 01-09-13 256
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 256
s/fra. 256
s/fra. 256
42.000,00
8.820,00
15 08-09-13 13/3
15 08-09-13 13/3
15 08-09-13 13/3
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
48.763,00
16 18-09-13 163
16 18-09-13 163
16 18-09-13 163
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 163
s/fra. 163
s/fra. 163
20.400,00
4.284,00
17 25-09-13 13/4
17 25-09-13 13/4
17 25-09-13 13/4
430003
700002
477021
Almez, SL
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
27.225,00
18 03-10-13 13/5
430004
Alberto Osuna
n/fra. 13/5
786,50
SUMA Y SIGUE......
DEBE
453.638,50
HABER
40.000,00
30.250,00
26.000,00
5.460,00
36.300,00
12.100,00
30.250,00
31.460,00
27.000,00
5.670,00
12.100,00
10.890,00
12.100,00
10.890,00
10.890,00
50.820,00
40.300,00
8.463,00
24.684,00
22.500,00
4.725,00
452.852,00
18
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
HABER
453.638,50
452.852,00
650,00
136,50
18 03-10-13 13/5
18 03-10-13 13/5
700001
477021
SUMAS ANTERIORES..
Ventas de mesas de oficina
n/fra. 13/5
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/5
19 07-10-13 13/6
19 07-10-13 13/6
19 07-10-13 13/6
430005
700002
477021
Benito Jiménez
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
1.573,00
20 08-10-13 13/3
20 08-10-13 13/3
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/3
n/fra. 13/3
48.763,00
21 10-10-13 256
21 10-10-13 256
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 256
s/fra. 256
50.820,00
22 15-10-13 13/7
22 15-10-13 13/7
22 15-10-13 13/7
430001
700001
477021
Acacia, SL
Ventas de mesas de oficina
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
23.595,00
23 18-10-13 163
23 18-10-13 163
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
s/fra. 163
s/fra. 163
9.873,60
24 20-10-13 13/5
24 20-10-13 13/5
572001
430004
Banco de Alcobendas
Alberto Osuna
n/fra. 13/5
n/fra. 13/5
786,50
25 20-10-13 13/6
25 20-10-13 13/6
572001
430005
Banco de Alcobendas
Benito Jiménez
n/fra. 13/6
n/fra. 13/6
1.573,00
26 23-10-13 13/8
26 23-10-13 13/8
26 23-10-13 13/8
430002
700002
477021
Tilo, SA
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
17.424,00
27 25-10-13 13/4
27 25-10-13 13/4
572001
430003
Banco de Alcobendas
Almez, SL
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
5.445,00
28 05-11-13 13/9
28 05-11-13 13/9
28 05-11-13 13/9
430006
700002
477021
Fresno, SL
Ventas de silla con ruedas
HP, IVA repercutido 21%
n/fra. 13/9
n/fra. 13/9
n/fra. 13/9
11.979,00
29 10-11-13 13/9
29 10-11-13 13/9
29 10-11-13 13/9
431000
430006
769000
Clientes, efectos comerciales
Fresno, SL
Otros ingresos financieros
Letra a 30 d/f
Letra a 30 d/f
Letra a 30 d/f
12.012,66
30 12-11-13 290
30 12-11-13 290
30 12-11-13 290
600001
472021
400001
Compra de mesas de oficina
HP, IVA soportado 21%
Roble, SA
s/fra. 290
s/fra. 290
s/fra. 290
6.000,00
1.260,00
31 14-11-13 13/7
31 14-11-13 13/7
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
11.797,50
32 17-11-13 163
32 17-11-13 163
400002
572001
Encina, SL
Banco de Alcobendas
s/fra. 163
s/fra. 163
14.810,40
33 20-11-13 302
33 20-11-13 302
33 20-11-13 302
600002
472021
400002
Campra de sillas con ruedas
HP, IVA soportado 21%
Encina, SL
s/fra. 302
s/fra. 302
s/fra. 302
3.000,00
630,00
34 22-11-13 13/8
34 22-11-13 13/8
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
5.808,00
35 24-11-13 13/4
572001
Banco de Alcobendas
n/fra. 13/4
8.167,50
SUMA Y SIGUE......
688.956,66
1.300,00
273,00
48.763,00
50.820,00
19.500,00
4.095,00
9.873,60
786,50
1.573,00
14.400,00
3.024,00
5.445,00
9.900,00
2.079,00
11.979,00
33,66
7.260,00
11.797,50
14.810,40
3.630,00
5.808,00
680.789,16
19
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa CD Cedro, SL
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
42
DESCRIPCION
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
n/fra. 13/4
DEBE
HABER
688.956,66
680.789,16
8.167,50
35 24-11-13 13/4
430003
Almez, SL
36 25-11-13 302
36 25-11-13 302
36 25-11-13 302
400002
669000
401000
Encina, SL
Otros gastos financieros
Prov, efectos comerciales a p
L/aceptada fra. 302
L/aceptada fra. 302
L/aceptada fra. 302
3.630,00
16,38
37 10-12-13 13/9
37 10-12-13 13/9
572001
431000
Banco de Alcobendas
Clientes, efectos comerciales
Cobro fra. 13/9 letra
Cobro fra. 13/9 letra
12.012,66
38 12-12-13 290
38 12-12-13 290
400001
572001
Roble, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 290
s/fra. 290
7.260,00
39 14-12-13 13/7
39 14-12-13 13/7
572001
430001
Banco de Alcobendas
Acacia, SL
n/fra. 13/7
n/fra. 13/7
11.797,50
40 22-12-13 13/8
40 22-12-13 13/8
572001
430002
Banco de Alcobendas
Tilo, SA
n/fra. 13/8
n/fra. 13/8
5.808,00
41 24-12-13 13/4
41 24-12-13 13/4
572001
430003
Banco de Alcobendas
Almez, SL
n/fra. 13/4
n/fra. 13/4
13.612,50
42 25-12-13 302
42 25-12-13 302
401000
572001
Prov, efectos comerciales a p
Banco de Alcobendas
Pago Letra, fra. 302
Pago Letra, fra. 302
SUMA TOTAL........
3.646,38
746.740,08
3.646,38
12.012,66
7.260,00
11.797,50
5.808,00
13.612,50
3.646,38
746.740,08
20
18
2
Ejercicio 16.3
Creamos la empresa.
Añadimos los tipos de IVA del 21% y el 10%, si es necesario, desde el menú Financiera >
Configuración > Tipos de IVA.
Creamos las cuentas de IVA que sean necesarias: 4720021, 4720010, 4770021, 4770010,
4750014, 4771410. Parámetros de esta última cuenta:
Modificamos los asientos predefinidos que vamos a utilizar (9015, 9024, 9034 y 9035).
Vamos a modificar, por ejemplo, el predefinido 9024:
Ø
Financiera > Opciones de diario > Predefinición de asientos.
Ø
Seleccionamos el asiento, pulsamos Modificar y cambiamos la denominación:
Ø
Pulsamos el botón Acceso a partidas.
Ø
Seleccionamos la segunda línea y pulsamos el botón Modificar.
Ø
Modificamos la fórmula del importe como aparece a continuación:
Ø
Modificamos la tercera línea como aparece en la pantalla siguiente.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 21
Hacemos lo mismo con los predefinidos 9015, 9034 y 9035.
Desde el menú Inventario > Códigos y tablas definimos:
Ø
Los grupos de amortización:
Ø
Los códigos e ubicación:
Ø
Los códigos de naturalezas:
Ø
Las cuentas de amortización:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 22
Contabilizamos los asientos:
1) Realizamos el asiento en la ventana de Gestión de asientos.
2) Realizamos el asiento en gestión de asientos
Añadimos vencimiento
3) Realizamos el asiento de la entrega de la fianza y añadimos vencimiento.
Realizamos el asiento del alquiler mensual y lo marcamos como asiento periódico:
Y añadimos vencimiento
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 23
Desde la ventana Vencimientos preprocesamos los dos vencimientos (fianza y alquiler)
mediante el botón Marcar/Desmarcar en grupos.
Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento. Se realizarán los dos asientos y
aparecerán como contabilizados (aspa azul).
En la ventana Cheques se habrán generado los dos cheques.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 24
4) Desde la ventana Vencimientos, señalamos el vencimiento con fecha de emisión del 5 de
octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar
Pulsamos el botón Procesamiento del Vencimiento y se generará el asiento y el cheque, que
aparece en la ventana de Cheques.
5) Contabilizamos el asiento en Gestión de asientos:
Añadimos vencimiento
Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 25
Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.
Desde la ventana Cheques generamos el pagaré
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 26
6) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9015 y cumplimentamos las distintas líneas:
Se genera el asiento.
Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.
7) Introducimos el asiento
Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 27
8) Introducimos el asiento. En la ventana del IVA, en Clave de operación, seleccionamos
Factura rectificativa.
A continuación pulsamos el botón Datos factura rectificativa e introducimos los datos que nos
solicita
Pulsamos Aceptar y guardamos el asiento.
En la ventana Vencimientos debemos cambiar el importe de la factura rectificada (MI1364) para
que aparezca el importe neto (teniendo en cuenta la devolución).
Seleccionamos la factura, pulsamos el botón Modificar y cambiamos el importe.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 28
9) Realizamos el asiento seleccionando el predefinido 9024 e introduciendo los datos necesarios
en las ventanas que aparecen
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 29
10) Introducimos el asiento. Seleccionamos Factura rectificativa y los datos necesarios en la
ventana del IVA.
Guardamos el asiento. En la ventana Vencimientos modificamos el importe de la factura
rectificada (13/01).
11) En la ventana Vencimientos seleccionamos la línea con fecha de vencimiento 31 de
octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar
Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento y se realiza el asiento y se genera el
cheque, que podemos ver e imprimir en el menú Cheques.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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12) Introducimos el asiento
Añadimos vencimiento
Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:
Ordenador:
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
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Tema 16: SOLUCIONES
2
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Programa:
Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.
En la ventana Inventario > Gestión de inventario podemos ver los dos inmovilizados añadidos
en este asiento y el mobiliario que añadimos en el asiento 5.
13) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9035
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
14) Entramos en Financiera > Opciones de diario > Gestión de asientos periódicos
Aparece el asiento del alquiler que hemos definido como periódico, el día 10 de cada mes.
Pulsamos el botón Marcar/Desmarcar para marcar los asientos que queremos pasar al diario.
Pulsamos el botón Ejecutar y el asiento que hemos marcado pasará al diario.
Se realiza el asiento en el diario y desaparece de la ventana Gestión de asientos periódicos y
aparece el asiento a realizar el día 10 de diciembre.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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Añadimos vencimiento
Preprocesamos el vencimiento
Procesamos el vencimiento y se contabiliza el pago. Se genera el cheque que aparecerá en la
ventana Cheques.
15) Realizamos el asiento desde la ventana Gestión de asientos
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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Desde la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha de vencimiento de la factura
S360, seleccionando el vencimiento y pulsando Modificar.
16) Realizamos el asiento mediante el predefinido 9034
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 35
17) En la ventana Vencimientos modificamos el vencimiento correspondiente a la factura
M1364, de Mirlo, SL, para añadir los gastos de transferencia
Preprocesamos el vencimiento
Procesamos el vencimiento y se realizará el asiento.
18) Podemos realizar el asiento mediante el predefinido 9019 (modificado, si es necesario)
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 36
Se genera el asiento y el cobro.
19) En la ventana Vencimientos Preprocesamos el vencimiento correspondiente a nuestra
factura 13/01.
Procesamos el vencimiento y se genera el asiento y se marca el vencimiento como cobrado.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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20) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos
En la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha del vencimiento, para que recoja
el importe y el vencimiento de la letra.
21) Podemos utilizar el predefinido 9019 para realizar este asiento, siguiendo los mismos pasos
que en el punto 18.
22) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos
23) Realizamos el asiento en Gestión de asientos
Dc = 3.976,83 x 0,08 x 55/360 = 48,61 €
Comisión = 3.976,83 x 0,003 = 11,93 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 38
24) desde Vencimientos preprocesamos el vencimiento correspondiente a la factura V1384 de
Vencejo, SA
Procesamos el vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver en
la ventana Cheques.
25) Desde la ventana Gestión de asientos periódicos, seguimos los mismos pasos que en el
punto 14: generamos el asiento, añadimos vencimiento, preprocesamos vencimiento generando
cheque y procesamos el vencimiento.
26) Realizamos el asiento en Gestión de asientos
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 39
Añadimos vencimiento y guardamos el asiento
27) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 540 de
Muebles, SL y pulsamos Marcar para preprocesar
Pulsar Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.
28) Podemos utilizar el predefinido 9024 para realizar el asiento
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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Añadimos vencimientos y guardar asiento
29) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 13/04, con
vencimiento 27 de diciembre y pulsamos Marcar para preprocesar
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
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Tema 16: SOLUCIONES
2
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Pulsamos Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.
30) Introducimos el asiento desde la ventana de Gestión de asientos
31) Desde el menú Inventario > Amortizaciones
Pulsamos Aceptar y nos propone los asientos a realizar. Utilizando el botón Marcar/Desmarcar
podemos seleccionar los asientos que queremos pasar al diario
Pulsamos Diario y se realizarán los asientos marcados (aspa azul).
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
2
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32) Realizamos la liquidación del IVA desde el menú Financiera > Opciones de IVA > Asiento
regularización
Nos propone el asiento a realizar
Si estamos de acuerdo pulsamos Aceptar y se genera el asiento.
33) Existencias finales:
Producto A: 50 unidades a 30 € = 1.500 €.
Producto B: 90 unidades a 12 € = 1.080
Valor neto realizable producto B = 90 unidades a 10 € = 900
Deterioro producto B: 1.080 – 900 = 180 €
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
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Tema 16: SOLUCIONES
2
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Introducimos el asiento en Gestión de asientos
34) Para calcular el beneficio podemos obtener un balance de comprobación de las cuentas de
gastos e ingresos
Pérdidas. 1.165,30 €
30% de 1.165,30 = 349,59 €
Introducimos el asiento en Gestión de asientos
A continuación reproducimos el estado de las ventanas Vencimientos, Cheques e Inventario
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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Cierre de la contabilidad
Se realiza desde el menú Financiera > Fin de ejercicio > Cierre de ejercicio
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
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Tema 16: SOLUCIONES
2
© Ediciones Paraninfo 16. 45
Pulsamos
Añadir para crear la contabilidad del ejercicio 2014. La creamos con el código AC
Seleccionamos la empresa que acabamos de crear haciendo doble “clic” en ella (se marcará
con un punto verde).
Pulsamos Cerrar y se generan los asientos de regularización y cierre en la contabilidad del
ejercicio 2013 (AL) y el asiento de apertura en la contabilidad del ejercicio 2014 (AC).
En las páginas siguientes reproducimos:
El Balance de comprobación (previo a la regularización).
El libro diario
El balance de situación.
La cuenta de Pérdidas y ganancias.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
( J osé R ey P ombo)
18
Tema 16: SOLUCIONES
2
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BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)
CODIGO
DESCRIPCION
100
1000000
113
1130000
206
2060000
216
2160000
217
2170000
260
2600000
280
2806000
281
2816000
2817000
300
3000001
3000002
390
3900000
400
4000001
4000002
410
4100000
4100001
4100002
4100003
4100004
430
4300001
4300002
4300003
431
4310000
4311000
465
4650000
470
4700000
472
4720010
4720021
474
4745000
475
4750014
4751000
476
4760000
477
4770010
4770021
4771410
520
5208000
523
5230001
Capital social
Capital social
Reservas voluntarias
Reservas voluntarias
Aplicaciones informáticas
Aplicaciones informáticas
Mobiliario
Mobiliario
Equipos para procesos de información
Equipos para procesos de información
Fianzas constituidas a largo plazo
Fianzas constituidas a largo plazo
Amortización acumulada del inmovilizado intangible
Amortización acda. aplicaciones informát
Amortización acumulada del inmovilizado material
Amortización acumulada de mobiliario
Am. Acum. de equipos informáticos
Mercaderías A
Productos A
Productos B
Deterioro de valor de las mercaderías
Deterioro de valor de las mercaderías
Proveedores
Mirlo, SL
Vencejo, SA
Acreedores por prestaciones de servicios
Acreedores Prestación Servicio
Julio Sésamo
Eléctrica, SA
Telefonía, SA
Aguas, SA
Clientes
Alondra, SA
Golondrina, SL
Alberto del Pozo
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Efectos comerciales en cartera
Efectos comerciales descontados
Remuneraciones pendientes de pago
Remuneraciones pendientes de pago
Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos
H.P. deudor por conceptos diversos
Hacienda pública, IVA Soportado
HP, IVA soportado 10%
HP, IVA soportado 21%
Activos por impuesto diferido
Crédito por pérdidas a compensar
Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
H. P. Recargo de Equivalencia 1,4%
H.P. Acree. Reten. Practicadas
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Organismos S.S. Acreedores
Hacienda pública, IVA Repercutido
HP, IVA repercutido 10%
HP, IVA repercutido 21%
HP, IVA Repercutido 10%, R. E. 1,4%
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Deudas por efectos descontados
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Muebles, SL
SALDO INICIAL
DEBE
HABER
SALDO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
800,00
800,00
850,00
850,00
2.100,00
2.100,00
1.500,00
1.500,00
1.800,00
1.800,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.580,00
1.500,00
1.080,00
0,00
0,00
11.484,00
7.260,00
4.224,00
6.487,00
1.132,20
4.554,00
314,60
387,20
99,00
13.790,80
8.772,50
3.960,00
1.058,30
7.953,66
3.976,83
3.976,83
996,00
996,00
1.235,10
1.235,10
3.194,40
393,00
2.801,40
349,59
349,59
13,30
13,30
0,00
0,00
0,00
1.977,50
360,00
1.522,50
95,00
0,00
0,00
5.069,50
2.541,00
60.000,00
60.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46,90
46,90
106,28
44,21
62,07
0,00
0,00
0,00
180,00
180,00
11.484,00
7.260,00
4.224,00
6.487,00
1.132,20
4.554,00
314,60
387,20
99,00
10.191,50
6.231,50
3.960,00
0,00
3.976,83
3.976,83
0,00
996,00
996,00
0,00
0,00
3.194,40
393,00
2.801,40
0,00
0,00
881,20
13,30
867,90
330,00
330,00
1.977,50
360,00
1.522,50
95,00
3.976,83
3.976,83
5.069,50
2.541,00
-60.000,00
-60.000,00
800,00
800,00
850,00
850,00
2.100,00
2.100,00
1.500,00
1.500,00
1.800,00
1.800,00
-46,90
-46,90
- 106,28
-44,21
-62,07
2.580,00
1.500,00
1.080,00
- 180,00
- 180,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3.599,30
2.541,00
0,00
1.058,30
3.976,83
0,00
3.976,83
0,00
0,00
1.235,10
1.235,10
0,00
0,00
0,00
349,59
349,59
- 867,90
0,00
- 867,90
- 330,00
- 330,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-3.976,83
-3.976,83
0,00
0,00
0,00
59.652,35
SUMA Y SIGUE ............
106.369,44
-46.717,09
47
18
2
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)
CODIGO
DESCRIPCION
5230002
525
5250000
572
5720001
600
6000001
6000002
608
6080000
610
6100000
621
6210000
623
6230000
626
6260000
628
6280000
629
6290000
630
6301000
640
6400000
642
6420000
665
6653000
669
6690000
680
6800000
681
6810000
693
6931000
700
7000001
7000002
708
7080000
769
7690000
SUMAS ANTERIORES .......
Informática y Servicios, SL
Efectos a pagar a corto plazo
Efectos a pagar a corto plazo
Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
Banco de Alcobendas
Compras de mercaderías
Compras de productos A
Compras de productos B
Devoluciones de compras y operaciones similares
Devoluciones de ventas y op. sim.
Variación de existencias de mercaderías
Variación de existencias de mercaderías
Arrendamientos y cánones
Arrendamientos y cánones
Servicios de profesionales independientes
Servicios de profesionales independiente
Servicios bancarios y similares
Servicios Bancarios y Similares
Suministros
Suministros
Otros servicios
Otros servicios
Impuesto sobre beneficios
Impuesto diferido
Sueldos y salarios
Sueldos y Salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Seguridad Social a cargo de la empresa
Intereses por descuento de efectos y operaciones d
Intereses desc.efectos otras ent. crédit
Otros gastos financieros
Otros gastos financieros
Amortización del inmovilizado intangible
Amortización del inmov. intengible
Amortización del inmovilizado material
Amortización del inmovilizado material
Pérdidas por deterioro de existencias
Pérdidas por deterioro de mercaderías
Ventas de mercaderías
Ventas de productos A
Ventas de productos B
Devoluciones de ventas y operaciones similares
Devoluciones de ventas y op. sim.
Otros ingresos financieros
Otros ingresos financieros
SALDO INICIAL
DEBE
HABER
SALDO
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
59.652,35
2.528,50
0,00
0,00
69.240,29
69.240,29
9.840,00
6.000,00
3.840,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.700,00
2.700,00
310,00
310,00
31,93
31,93
350,00
350,00
320,00
320,00
0,00
0,00
1.200,00
1.200,00
270,00
270,00
48,61
48,61
8,41
8,41
46,90
46,90
106,28
106,28
180,00
180,00
0,00
0,00
0,00
750,00
750,00
0,00
0,00
106.369,44
2.528,50
2.536,91
2.536,91
20.802,00
20.802,00
0,00
0,00
0,00
600,00
600,00
2.580,00
2.580,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
349,59
349,59
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
11.800,00
7.250,00
4.550,00
0,00
0,00
16,83
16,83
-46.717,09
0,00
-2.536,91
-2.536,91
48.438,29
48.438,29
9.840,00
6.000,00
3.840,00
- 600,00
- 600,00
-2.580,00
-2.580,00
2.700,00
2.700,00
310,00
310,00
31,93
31,93
350,00
350,00
320,00
320,00
- 349,59
- 349,59
1.200,00
1.200,00
270,00
270,00
48,61
48,61
8,41
8,41
46,90
46,90
106,28
106,28
180,00
180,00
-11.800,00
-7.250,00
-4.550,00
750,00
750,00
-16,83
-16,83
0,00
147.583,27
147.583,27
SUMA TOTAL ............
0,00
48
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DESCRIPCION
CONCEPTO
1 01-10-13 1
1 01-10-13 1
5720001
1000000
Banco de Alcobendas
Capital social
Aportaciones socios
Aportaciones socios
2
2
2
2
1130000
4720021
4751000
4100000
Reservas voluntarias
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Acreedores Prestación Servici
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
s/fra. 321, notario
3 10-10-13 2
3 10-10-13 2
2600000
4100001
Fianzas constituidas a largo
Julio Sésamo
Fianza alquiler
Fianza alquiler
1.800,00
4 10-10-13 2
4 10-10-13 2
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Fianza alquiler
Fianza alquiler
1.800,00
5 10-10-13 10
5 10-10-13 10
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
918,00
6 10-10-13 321
6 10-10-13 321
4100000
5720001
Acreedores Prestación Servici
Banco de Alcobendas
s/fra. 321 notario
s/fra. 321 notario
816,00
7
7
7
7
6210000
4720021
4751000
4100001
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Julio Sésamo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
900,00
189,00
8 15-10-13 540
8 15-10-13 540
8 15-10-13 540
2160000
4720021
5230001
Mobiliario
HP, IVA soportado 21%
Muebles, SL
s/fra. 540
s/fra. 540
s/fra. 540
2.100,00
441,00
9 18-10-13 M1364
9 18-10-13 M1364
9 18-10-13 M1364
6000001
4720021
4000001
Compras de productos A
HP, IVA soportado 21%
Mirlo, SL
s/Factura
s/Factura
s/Factura
6.000,00
1.260,00
6230000
4720021
4751000
4100000
Servicios de profesionales in
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Acreedores Prestación Servici
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
310,00
65,10
11 22-10-13
11 22-10-13
11 22-10-13
4000001
6080000
4720021
Mirlo, SL
Devoluciones de ventas y op.
HP, IVA soportado 21%
s/fra. R53
s/fra. R53
s/fra. R53
726,00
12 25-10-13 13/01
12 25-10-13 13/01
12 25-10-13 13/01
4300001
7000001
4770021
Alondra, SA
Ventas de productos A
HP, IVA repercutido 21%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
5.142,50
13 28-10-13 R01
13 28-10-13 R01
13 28-10-13 R01
7080000
4770021
4300001
Devoluciones de ventas y op.
HP, IVA repercutido 21%
Alondra, SA
n/fra. R01
n/fra. R01
n/fra. R01
750,00
157,50
14 31-10-13 815
14 31-10-13 815
4100000
5720001
Acreedores Prestación Servici
Banco de Alcobendas
s/fra. 815 asesoría
s/fra. 815 asesoría
316,20
15
15
15
15
2170000
2060000
4720021
5230002
Equipos para procesos de info
Aplicaciones informáticas
HP, IVA soportado 21%
Informática y Servicios, SL
s/fra. S360
s/fra. S360
s/fra. S360
s/fra. S360
1.500,00
850,00
178,50
6000002
4720010
Compras de productos B
HP, IVA soportado 10%
s/Factura
s/Factura
3.840,00
384,00
10
10
10
10
05-10-13
05-10-13
05-10-13
05-10-13
10-10-13
10-10-13
10-10-13
10-10-13
20-10-13
20-10-13
20-10-13
20-10-13
01-11-13
01-11-13
01-11-13
01-11-13
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
321
321
321
321
10
10
10
10
815
815
815
815
S360
S360
S360
S360
16 05-11-13 V1384
16 05-11-13 V1384
Alquiler
Alquiler
Alquiler
Alquiler
SUMA Y SIGUE......
DEBE
60.000,00
HABER
60.000,00
800,00
168,00
91.411,80
152,00
816,00
1.800,00
1.800,00
918,00
816,00
171,00
918,00
2.541,00
7.260,00
58,90
316,20
600,00
126,00
4.250,00
892,50
907,50
316,20
2.528,50
87.187,80
49
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
SUMAS ANTERIORES..
s/Factura
DEBE
HABER
91.411,80
87.187,80
4.224,00
16 05-11-13 V1384
4000002
Vencejo, SA
17
17
17
17
11
11
11
11
6210000
4720021
4751000
4100001
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
H.P. Acree. Reten. Practicada
Julio Sésamo
Recibo
Recibo
Recibo
Recibo
Alquiler
Alquiler
Alquiler
Alquiler
900,00
189,00
18 10-11-13 11
18 10-11-13 11
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
918,00
19 15-11-13 S360
19 15-11-13 S360
19 15-11-13 S360
5230002
6690000
5250000
Informática y Servicios, SL
Otros gastos financieros
Efectos a pagar a corto plazo
Letra fra. S360
Letra fra. S360
Letra fra. S360
2.528,50
8,41
20 16-11-13 13/02
20 16-11-13 13/02
20 16-11-13 13/02
4300002
7000002
4770010
Golondrina, SL
Ventas de productos B
HP, IVA repercutido 10%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
3.960,00
21 17-11-13 M1364
21 17-11-13 M1364
21 17-11-13 M1364
4000001
5720001
6260000
Mirlo, SL
Banco de Alcobendas
Servicios Bancarios y Similar
Pago fra. M1364
Pago fra. M1364
Gasto Pago fra. M1364
6.534,00
22
22
22
22
22
6280000
4720021
4100002
4100002
5720001
Suministros
HP, IVA soportado 21%
Eléctrica, SA
Eléctrica, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
23 24-11-13 13/01
23 24-11-13 13/01
5720001
4300001
Banco de Alcobendas
Alondra, SA
n/Factura
n/Factura
4.235,00
24 26-11-13 13/02
24 26-11-13 13/02
24 26-11-13 13/02
4310000
4300002
7690000
Efectos comerciales en carter
Golondrina, SL
Otros ingresos financieros
Letra fra. 13/02
Letra fra. 13/02
Letra fra. 13/02
3.976,83
25
25
25
25
25
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
326598
326598
326598
326598
326598
6290000
4720021
4100003
4100003
5720001
Otros servicios
HP, IVA soportado 21%
Telefonía, SA
Telefonía, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
s/Factura
Pago s/Factura
320,00
67,20
387,20
26
26
26
26
26
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
30-11-13
563214
563214
563214
563214
563214
6280000
4720010
4100004
4100004
5720001
Suministros
HP, IVA soportado 10%
Aguas, SA
Aguas, SA
Banco de Alcobendas
s/fra. 563214
s/fra. 563214
Pago fra. 563214
s/fra. 563214
Pago fra. 563214
90,00
9,00
99,00
27
27
27
27
27
27
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
01-12-13
3
3
3
3
3
3
6653000
6260000
5720001
4311000
5208000
4310000
Intereses desc.efectos otras
Servicios Bancarios y Similar
Banco de Alcobendas
Efectos comerciales descontad
Deudas por efectos descontado
Efectos comerciales en carter
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
Descuento letra
48,61
11,93
3.916,29
3.976,83
28 05-12-13 V1384
28 05-12-13 V1384
4000002
5720001
Vencejo, SA
Banco de Alcobendas
s/Factura
s/Factura
4.224,00
29 10-12-13 12
29 10-12-13 12
6210000
4720021
Arrendamientos y cánones
HP, IVA soportado 21%
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
10-11-13
10-11-13
10-11-13
10-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
20-11-13
2316584
2316584
2316584
2316584
2316584
SUMA Y SIGUE......
20,00
171,00
918,00
918,00
2.536,91
3.600,00
360,00
6.554,00
260,00
54,60
314,60
314,60
314,60
4.235,00
3.960,00
16,83
387,20
387,20
99,00
99,00
3.976,83
3.976,83
4.224,00
900,00
189,00
129.549,80
128.460,80
50
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
DEBE
HABER
129.549,80
128.460,80
171,00
918,00
29 10-12-13 12
29 10-12-13 12
4751000
4100001
SUMAS ANTERIORES..
H.P. Acree. Reten. Practicada
Recibo Alquiler
Julio Sésamo
Recibo Alquiler
30 10-12-13 12
30 10-12-13 12
4100001
5720001
Julio Sésamo
Banco de Alcobendas
Recibo Alquiler
Recibo Alquiler
31
31
31
31
4300003
7000002
4771410
4750014
Alberto del Pozo
Ventas de productos B
HP, IVA Repercutido 10%, R.
H. P. Recargo de Equivalencia
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
n/fra. 13/03
1.058,30
32 15-12-13 540
32 15-12-13 540
5230001
5720001
Muebles, SL
Banco de Alcobendas
Pago fra. 540
Pago fra. 540
2.541,00
33 20-12-13 13/04
33 20-12-13 13/04
33 20-12-13 13/04
4300001
7000001
4770021
Alondra, SA
Ventas de productos A
HP, IVA repercutido 21%
n/Factura
n/Factura
n/Factura
3.630,00
34 27-12-13 13/04
34 27-12-13 13/04
5720001
4300001
Banco de Alcobendas
Alondra, SA
Pago Factura 13/04
Pago Factura 13/04
1.089,00
35
35
35
35
35
35
35
6400000
6420000
4650000
4760000
4751000
4650000
5720001
Sueldos y Salarios
Seguridad Social a cargo de l
Remuneraciones pendientes de
Organismos S.S. Acreedores
H.P. Acree. Reten. Practicada
Remuneraciones pendientes de
Banco de Alcobendas
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
Nómina diciembre
1.200,00
270,00
996,00
36 31-12-13 S360
36 31-12-13 S360
6810000
2817000
Amortización del inmovilizado
Am. Acum. de equipos informát
AMORT. ACT. I5330
AMORT. ACT. I5330
62,07
37 31-12-13 540
37 31-12-13 540
6810000
2816000
Amortización del inmovilizado
Amortización acumulada de mob
AMORT. ACT. MOA36
AMORT. ACT. MOA36
44,21
38 31-12-13 S360
38 31-12-13 S360
6800000
2806000
Amortización del inmov. inten
Amortización acda. aplicacion
AMORT. ACT. CO2012
AMORT. ACT. CO2012
46,90
39
39
39
39
39
39
39
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
4770021
4770010
4771410
4720021
4720010
4750014
4700000
HP, IVA repercutido 21%
HP, IVA repercutido 10%
HP, IVA Repercutido 10%, R.
HP, IVA soportado 21%
HP, IVA soportado 10%
H. P. Recargo de Equivalencia
H.P. deudor por conceptos div
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
Regularización IVA 4T
40
40
40
40
40
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
3000001
3000002
6931000
6100000
3900000
Productos A
Productos B
Pérdidas por deterioro de mer
Variación de existencias de m
Deterioro de valor de las mer
Variación de existencias
Variación de existencias
Deterioro de existencias
Variación de existencias
Deterioro de existencias
41 31-12-13
41 31-12-13
4745000
6301000
Crédito por pérdidas a compen
Impuesto diferido
Pérdidas a compensar
Pérdidas a compensar
42
42
42
42
6080000
6100000
6301000
7000001
Devoluciones de ventas y op.
Variación de existencias de m
Impuesto diferido
Ventas de productos A
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
Asiento de Regularización
14-12-13
14-12-13
14-12-13
14-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
30-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
13/03
13/03
13/03
13/03
4
4
4
4
4
4
4
SUMA Y SIGUE......
918,00
1.365,00
360,00
95,00
13,30
1.235,10
1.500,00
1.080,00
180,00
918,00
950,00
95,00
13,30
2.541,00
3.000,00
630,00
1.089,00
330,00
144,00
996,00
996,00
62,07
44,21
46,90
2.675,40
393,00
2.580,00
180,00
349,59
349,59
600,00
2.580,00
349,59
7.250,00
158.362,86
147.583,27
51
18
2
BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO
Empresa AL Alcotán, S.A.
1/
Condiciones ASIENTOS :
ASIEN. FECHA
DOCUMENTOSUBCUENTA
Fecha 31-12-13
43
DESCRIPCION
CONCEPTO
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
42
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42
42
42
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
7000002
7690000
1290000
6000001
6000002
6210000
6230000
6260000
6280000
6290000
6400000
6420000
6653000
6690000
6800000
6810000
6931000
7080000
SUMAS ANTERIORES..
Ventas de productos B
Asiento de Regularización
Otros ingresos financieros
Asiento de Regularización
Pérdidas y Ganancias
Asiento de Regularización
Compras de productos A
Asiento de Regularización
Compras de productos B
Asiento de Regularización
Arrendamientos y cánones
Asiento de Regularización
Servicios de profesionales in
Asiento de Regularización
Servicios Bancarios y Similar
Asiento de Regularización
Suministros
Asiento de Regularización
Otros servicios
Asiento de Regularización
Sueldos y Salarios
Asiento de Regularización
Seguridad Social a cargo de l
Asiento de Regularización
Intereses desc.efectos otras
Asiento de Regularización
Otros gastos financieros
Asiento de Regularización
Amortización del inmov. inten
Asiento de Regularización
Amortización del inmovilizado
Asiento de Regularización
Pérdidas por deterioro de mer
Asiento de Regularización
Devoluciones de ventas y op.
Asiento de Regularización
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
43
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
31-12-13
1000000
2806000
2816000
2817000
3900000
4751000
4760000
5208000
5250000
1130000
1290000
2060000
2160000
2170000
2600000
3000001
3000002
4300001
4300003
4311000
4700000
4745000
5720001
Capital social
Amortización acda. aplicacion
Amortización acumulada de mob
Am. Acum. de equipos informát
Deterioro de valor de las mer
H.P. Acree. Reten. Practicada
Organismos S.S. Acreedores
Deudas por efectos descontado
Efectos a pagar a corto plazo
Reservas voluntarias
Pérdidas y Ganancias
Aplicaciones informáticas
Mobiliario
Equipos para procesos de info
Fianzas constituidas a largo
Productos A
Productos B
Alondra, SA
Alberto del Pozo
Efectos comerciales descontad
H.P. deudor por conceptos div
Crédito por pérdidas a compen
Banco de Alcobendas
DEBE
HABER
158.362,86
4.550,00
16,83
815,71
147.583,27
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
Asiento de Cierre
60.000,00
46,90
44,21
62,07
180,00
867,90
330,00
3.976,83
2.536,91
SUMA TOTAL........
231.790,22
6.000,00
3.840,00
2.700,00
310,00
31,93
350,00
320,00
1.200,00
270,00
48,61
8,41
46,90
106,28
180,00
750,00
800,00
815,71
850,00
2.100,00
1.500,00
1.800,00
1.500,00
1.080,00
2.541,00
1.058,30
3.976,83
1.235,10
349,59
48.438,29
231.790,22
52
18
2
BALANCE DE SITUACION
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )
ACTIVO
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
--------------
------------------------------------------------------------------------------------------A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
206. Aplicaciones informáticas
280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
216. Mobiliario
217. Equipos para procesos de información
281. Amortización acumulada del inmovilizado material
V. Inversiones financieras a largo plazo
260. Fianzas constituidas a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
474. Activos por impuesto diferido
6.446,41
803,10
850,00
-46,90
3.493,72
2.100,00
1.500,00
- 106,28
1.800,00
1.800,00
349,59
349,59
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Existencias
300. Mercaderías A
390. Deterioro de valor de las mercaderías
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios
430. Clientes
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar
3. Otros deudores
470. Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
59.649,52
2.400,00
2.580,00
- 180,00
8.811,23
7.576,13
3.599,30
3.976,83
1.235,10
1.235,10
48.438,29
48.438,29
TOTAL ACTIVO (A+B)
66.095,93
53
18
2
BALANCE DE SITUACION
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
--------------
------------------------------------------------------------------------------------------A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado
100. Capital social
III. Reservas
113. Reservas voluntarias
VII. Resultado del ejercicio
129. Resultado del ejercicio
58.384,29
58.384,29
60.000,00
60.000,00
60.000,00
- 800,00
- 800,00
- 815,71
- 815,71
C) PASIVO CORRIENTE
II. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crédito
520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito
3. Otras deudas a corto plazo
525. Efectos a pagar a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
2. Otros acreedores
475. Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
7.711,64
6.513,74
3.976,83
3.976,83
2.536,91
2.536,91
1.197,90
1.197,90
867,90
330,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
66.095,93
54
18
2
CUENTA DE PERDIDAS y GANANCIAS
Empresa AL Alcotán, S.A.
Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13
Fecha 31-12-13
EJERCICIO 13
1. Importe neto de la cifra de negocios
700 Ventas de mercaderías
7080 Devoluciones de ventas de mercaderías
4. Aprovisionamientos
600 Compras de mercaderías
6080 Devoluciones de compras de mercaderías
6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías
610 Variación de existencias de mercaderías
6. Gastos de personal
640 Sueldos y salarios
642 Seguridad social a cargo de la empresa
7. Otros gastos de explotación
621 Arrendamientos y cánones
623 Servicios de profesionales independientes
626 Servicios bancarios y similares
628 Suministros
629 Otros servicios
8. Amortización del inmovilizado
680 Amortización del inmovilizado intangible
681 Amortización del inmovilizado material
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 )
13. Ingresos financieros
b) Otros ingresos financieros
769 Otros ingresos financieros
14. Gastos financieros
6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito
669 Otros gastos financieros
B) RESULTADO FINANCIERO ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 )
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A + B )
19. Impuesto sobre beneficios
6301 Impuesto diferido
D) RESULTADO DEL EJERCICIO ( C + 19 )
11.050,00
11.800,00
- 750,00
-6.840,00
-9.840,00
600,00
- 180,00
2.580,00
-1.470,00
-1.200,00
- 270,00
-3.711,93
-2.700,00
- 310,00
-31,93
- 350,00
- 320,00
- 153,18
-46,90
- 106,28
-1.125,11
16,83
16,83
16,83
-57,02
-48,61
-8,41
-40,19
-1.165,30
349,59
349,59
- 815,71
55
18
2