TÉCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURÍA ASIGNATURA: CONTRIBUCIONES DE PERSONAS MORALES ACTIVIDAD: CUADRO SINOPTICO DE LAS DISPOSICIONES GENERALES DE PERSONAS MORALES ALUMNA: YANETH CRISTÓBAL MARTÍNEZ DOCENTE: M.A.E. ABRAHAM ESPINOSA HERNÁNDEZ CUATRIMESTRE: 4° HUEJUTLA DE REYES HIDALGO GRUPO “A” FECHA DE ENTREGA: 18/09/2023 SUJETOS ISR Artículo 1 Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste. Personas físicas Personas morales Impuesto directo Las personas físicas y morales, que, en territorio nacional, enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o servicios, están obligadas al pago del IVA, aplicando a los valores a que se refiere la Ley del IVA, la tasa del 16%. Sujetos del IVA IVA Personas físicas Personas morales Impuesto indirecto CONTRIBUCIONES CFF Aportaciones Derechos I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, Artículo 2 ISR Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes Tasa del 0% IVA Artículo 3 ISR Cuando se enajena (venta) No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el extranjero. I. Se celebran a nombre o por cuenta del mismo; II. Prevén la enajenación de los derechos de propiedad, o el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien que posea el residente en el extranjero o sobre el cual tenga el derecho del uso o goce temporal, u III. Obligan al residente en el extranjero a prestar un servicio. Animales y vegetales que no estén industrializados Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal Hielo y agua no gaseosa ni compuesta Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas Oro y joyería Libros I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero. II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona. III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero. IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares. V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país. Art. 4 IVA Art. 7 ISR Señala que el acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la propia Ley Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales. RESULTADO FISCAL UTILIDAD FISCAL Art. 9 ISR PAGO DE IMPUESTO La tasa que corresponda, considerando como impuesto acreditable el IVA que le hayan trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes y servicios, en el mes de que se trate. Se considera que realizan una práctica fiscal indebida: I. Aquellos contribuyentes que acrediten la cantidad pagada como excedente a la contraprestación pactada con el contribuyente. En algunos actos o actividades que conforme a la Ley del IVA no dan lugar al pago del impuesto o que se encuentran afectos a la tasa del 0%, diversos contribuyentes cobran, además de la contraprestación por dicha operación, una cantidad adicional correspondiente al 16% de dicha contraprestación, que el adquirente de bienes o servicios considera como IVA acreditable. II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de la práctica anterior. En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales, cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones, se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. Para los efectos de esta Ley, se consideran depositarios de valores a las instituciones de crédito, a las sociedades operadoras fondos de inversión, a las sociedades distribuidoras de acciones de fondos de inversión, a las casas de bolsa y a las instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores, que presten el servicio de custodia y administración de títulos. Cuando se haga referencia a accionistas, quedarán comprendidos los titulares de los certificados a que se refiere este párrafo, de las partes sociales y de las participaciones señaladas. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: CALCULO DEL RESULTADO FISCAL I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. La fórmula para obtener el resultado fiscal de una persona moral es la siguiente: Ingresos acumulables – Deducciones autorizadas – utilidades pagadas a los trabajadores = Resultado fiscal Art. 14 ISR Art. 31 Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan: Son obligaciones de los mexicanos, contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses. Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales. De lo anterior, se puede decir que, si todos los mexicanos por el simple hecho de serlo tenemos una obligación ya implícita, se debe conocer a que se denomina contribuir al gasto público y que se entiende por este. Etimológicamente hablando encontramos que la palabra contribuciones tiene su origen etimológico en la expresión latina contribuciones. Quiere decir acción y efecto de contribuir La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Por lo tanto, contribuciones a que se refiere este artículo son las prestaciones a cargo del contribuyente por: La realización de los supuestos previstos en ley cuando se: 1. Impongan por el Estado, o 2. Por recibir servicios públicos o usar o aprovechar, bienes del dominio públicos 3. Por recibir un beneficio específico diferencial, 4. Por ser sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fiscales en materia de seguridad social, 5. Por beneficiarse en forma especial por servicios de seguridad social. BIBLIOGRAFÍA Ley del Impuesto sobre la Renta. (2023, 25 mayo). Justia. https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-renta/ Ley del Impuesto al Valor Agregado. (2023, 25 mayo). Justia. https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-al-valor-agregado/ Artículo 1o - Portal de Trámites y Servicios - SAT. (s. f.). https://www.sat.gob.mx/articulo/19848/articulo-1 Juárez, R. I. G. (2013). Obligación del pago de impuestos en México. gestiopolis. https://www.gestiopolis.com/obligacion-del-pago-de-impuestos-en-mexico/