CONTABILIDAD PARA ECONOMISTAS Una empresa es una entidad que por medio de los factores de producción (capital, trabajo y recursos naturales) realizan una serie de actividades, sean estas productivas, comerciales o de servicios, a fin de satisfacer necesidades de la sociedad, obteniendo a cambio un beneficio económico. Objetivos de una empresa: Generar valor económico, lograr el crecimiento y responsabilidad social. Los negocios buscan lucrar a corto plazo, mientras que las empresas a largo plazo (tienen un mayor crecimiento y logran formalizar la idea de negocio. Clases de empresas a) Actividad económica que desarrollan: a. Empresa comercial: Entidad que vende productos de otras empresas sin añadir valor agregado. b. Empresa industrial o Empresa manufacturera o Empresa de transformación: Entidad que compra materia prima para poder comercializar. c. Empresa de servicios: Ofrece bienes de naturaleza intangible. Permite hacer uso de sus instalaciones. b) Forma jurídica: Individuales: a. Empresa unipersonal: Persona natural con negocio (RUC). b. Empresa individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L): La mejor opción de empresa para trabajar solo. Una sola persona como gerente y socio. Sociedades: c. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L): Normalmente empresas familiares pequeñas (mínimo 2 y máximo 20), se debe inscribir en registros públicos. Se recomienda si quieres una sociedad familiar. d. Sociedad Anónima (S.A): Se debe establecer Junta General de Accionistas, Gerencia y Directorio (2 a más accionistas); se deben registrar las acciones en el Registro de Matrícula de Acciones. Recomendable si quieres cotizar en bolsa. e. Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C): Se debe establecer Junta General de Accionistas, Gerencia y Directorio (mínimo 2 y máximo 20); se deben registrar las acciones en el Registro de Matrícula de Acciones. Recomendable si quieres una sociedad entre amigos. f. Sociedad Anónima Abierta (S.A.A): Se debe establecer Junta General de Accionistas, Gerencia y Directorio (mínimo 750 socios), sus acciones deben estar inscritas en el mercado de valores. Ejemplo: Banco BBVA del Perú. c) Tamaño: a. Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT. b. Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 y hasta 1700 UIT. c. Mediana empresa: Ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta 2300 UIT. d. Gran Empresa: Ventas anuales superiores a 2300 UIT. *UIT: Unidad impositiva tributaria. Valor actual: S/4950. d) Sector económico: Primario, secundario, terciario. e) Propiedad o procedencia de capital: Privadas, públicas o mixtas. f) Ámbito geográfico de su actuación: Local, regional, nacional, multinacional. Pasos para construir una empresa: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Elección del tipo de empresa. Reserva de nombre. Minuta de Constitución. Depósito de Capital Social. Inscripción en los Registros Públicos. Obtención de RUC. Contabilidad: Ciencia social y técnica que recopila, clasifica y registra de forma sistemática operaciones económicas que realiza una empresa. Contabilidad como técnica: • • • • • • Identificación (actividades que puedan considerarse transacción). Registro (anotar las transacciones que se realizan en términos monetarios). Clasificación (ordenar la información previa registrada anteriormente). Resumen (informes que presentan Estados financieros). Comunicación (se da a conocer la situación financiera a gerencia, accionistas e inversores). Interpretación (análisis de los estados financieros). Objetivo: Producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica de una empresa, con el fin de facilitar la toma de decisiones de carácter financiero. Usuarios externos de la información financiera: Accionistas/dueños, inversionistas potenciales, acreedores (bancos prestamistas a la empresa), proveedores, clientes, organismos reguladores y auditores externos. Usuarios internos de la información financiera: Directores, gerentes, jefes de área, supervisores, administradores, empleados y auditores internos. Contabilidad Financiera: ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ Información a terceros. Regulación internacional (NIIF/NICS). Informa sobre la empresa como un todo. Informes periódicos (anuales, trimestrales). Informes históricos. Contabilidad de Gestión: ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ Información a empleados y dueños. Políticas internas de la gerencia (regulación). Informa sobre divisiones, líneas de producción. Frecuencia definida (mensual). Informes previsionales. LAS NIIF: Conjunto de normas contables aceptadas por la mayoría de países del mundo, para la preparación de información financiera de las empresas. Empresas con ingresos anuales mayores a 2300 UIT: NIIF Completas Empresas con ingresos anuales entre 150 UIT y 2300 UITS: NIIF Pymes Empresas con ingresos anuales menores de 150 UIT: Cumplen normas locales. Comprenden: • Marco conceptual para la información financiera. • Normas internacionales de contabilidad (NIC). • Interpretaciones de las NIC (SIC). • Normas internacionales de información financiera. • Interpretaciones de las NIIF (CINIIF). CONVENIENCIA DE APLICAR NIIF: ▪ ▪ ▪ ▪ Acceso al mercado internacional de capitales. Reportes financieros comparables internacionalmente. Mejor calidad al procesar la información. Disponibilidad a grupos de interés (inversionistas, acreedores y clientes). Emisor de normas: Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), emite las NIIF. Reguladores: -Consejo Normativo de Contabilidad (CNC), revisa las NIIF y las aprueba. -Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), supervisa lo que se cotiza en bolsa. -Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), detecta y evita el lavado de activos. Postulados Contables Fundamentales: a) Empresa en marcha: Los estados financieros se preparan asumiendo que la empresa está en funcionamiento y seguirá operando en un futuro previsible (12 meses siguientes). De lo contrario, nadie podría tomar decisiones. Se hacen acotaciones en caso no se presente este escenario. b) Devengado (Base de Acumulación): Los efectos de las transacciones se reconocen cuando ocurren, es decir, cuando se han realizado, independientemente de si han sido cobrados o pagados. Características de la información financiera: Características cualitativas fundamentales: a) Relevancia: Relevante cuando es capaz de influir en las decisiones de los usuarios y tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos. b) Representación fiel: La información es fiable cuando sea completa, neutral y libre de error. Es razonable mas no exacta. Características cualitativas de mejora: ▪ Comparabilidad: La información es más útil si puede ser comparada con información similar de otras empresas y con información de la misma empresa de otros periodos. ▪ Verificabilidad: Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los hechos económicos. La verificabilidad directa significa comprobar un valor mediante observación directa. La verificabilidad indirecta significa comprobar fórmulas, u otras técnicas y recalcular el resultado. ▪ Oportunidad: Tener información disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de influir en sus decisiones. ▪ Comprensibilidad: Presentación de la información de forma clara y concisa. ESTADOS FINANCIEROS (EEFF): Resultado final del proceso contable que informa la situación financiera y económica a cierta fecha determinada. ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ Estado de Situación Financiera (ESF): Recursos económicos y su procedencia a una fecha determinada. Bienes y deudas o inversiones. Estado de Resultados del período y otro resultado integral (ER): Resultados de las operaciones de una entidad en un determinado periodo. Ingresos y gastos del año. Estado de cambios en el patrimonio (ECPN): Cambios en la inversión de los dueños. Aportes, dividendos, ingresos y gastos del año y acumulados. Estado de flujo de Efectivo (EFE): El origen y uso del dinero generado por la entidad. Actividades operación, inversión y financiamiento. Notas a los estados financieros: El detalle de las cuentas presentadas en los Estados Financieros. El Estado de Situación Financiera El objetivo del ESF es presentar la situación financiera de la empresa en un momento específico. Comprende los recursos (bienes, derechos), las obligaciones y deudas que tiene una compañía en ese momento y la participación de los propietarios en la entidad. A los recursos se les denomina activos y a la procedencia de los recursos se les denomina pasivos (si son obligaciones con terceros) y patrimonio (si son obligaciones con accionistas en cuestión de capital). Activo: Recurso o derecho controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados que tiene un costo medible del que se espera tener beneficios económicos futuros. No importa devaluación ni depreciación. Ejm: Pensemos en un vehículo de una empresa, dedicada a la venta de productos por delivery. Pasivo: Obligación en el presente proveniente de sucesos pasados que tiene un costo medible que va a implicar una salida de recursos. Ejm: En el caso anterior del vehículo, asumamos que el suceso pasado que dio origen al activo fue la compra a una distribuidora de vehículos (crédito 3 años). OBLIGACIÓN CON EL BANCO. Patrimonio: Activo- Pasivo Incluye los recursos aportados y las ganancias no distribuidas aún a los dueños. Parte Residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos. Ejm: En el caso anterior del vehículo, imaginemos que éste no ha sido adquirido a un proveedor, sino que uno de los dueños lo aportó a la empresa. La Ecuación Contable ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Activo Recursos (Bienes y Derechos). Orden decreciente de liquidez. PasivoObligaciones con terceros. Orden decreciente de exigibilidad. PatrimonioObligaciones con accionistas. Orden decreciente de restricciones. Capital y reservas. El señor Juan Pérez, decide iniciar un negocio de compra – venta de vehículos, para cual aporta inicialmente S/350,000 soles provenientes de sus ahorros. Posteriormente, decide formalizar el negocio y adquiere un local para la exhibición de sus vehículos valorizado en S/100,000 soles. Finalmente, decide solicitar un préstamo la banco por S/45,000 soles y lo invierte íntegramente en la adquisición de vehículos usados. Activos corrientes: • • Disponible: Efectivo y equivalentes al efectivo, inversiones financieras. Se realizan operaciones cotidianas. Exigible: Aquellas deudas por cobrar que posee la organización efectuadas en un corto plazo. Clientes. • Realizable: Inventarios y materia prima. Activos no corrientes: Activos que son difíciles de convertir en dinero en efectivo en un corto plazo de tiempo. Inversiones financieras a largo plazo, maquinarias, terrenos, útiles, equipos. Pasivos corrientes: Tributos, proveedores, acreedores, impuestos a pagar, sueldos y salarios. Pasivos no corrientes: Obligaciones financieras a largo plazo, obligaciones por deuda emitida y obligaciones ambientales. Cuentas del activo: ▪ Efectivo y equivalentes al efectivo: • Caja: Billetes y monedas en las instalaciones de la empresa. • Fondo fijo: Destinado a urgencias. • Certificados bancarios: Generan intereses y son negociables. • Efectivo en tránsito: Dinero en traslado. • Cuentas Ctes en instituciones financieras: No producen intereses. • Depósitos en instituciones financieras: Producen ganancias por intereses. ▪ Inversiones Financieras: Si una entidad tiene acciones, entonces participa de la propiedad de la entidad que ha emitido dichas acciones; si tiene bonos, participa de una deuda de la entidad emisora del bono. ▪ Cuentas por cobrar comerciales: Representa los derechos de cobro de la empresa a sus clientes por la venta de bienes y servicios correspondientes al giro del negocio. Estimación de incobrables. ▪ Cuentas por cobrar diversas: Derecho de cobro por operaciones distintas al giro del negocio, tales como préstamos, reclamaciones a terceros, etc. ▪ Servicios contratados por anticipado: Representa los servicios pagados y pendientes de ser recibidos. Son activos en tanto el derecho a recibir dichos servicios esté vigente para la empresa que ha realizado el pago por adelantado. ▪ Inventarios: Son bienes tangibles que la entidad tiene con el propósito de venderlos o consumirlos en el proceso de las operaciones de la entidad. En el caso de una Cía comercial, incluye mercaderías; y en el caso de una empresa industrial incluye, productos terminados, productos en proceso, materias primas y suministros. Una entidad de servicios también puede tener activos realizables: Una universidad, podría tener un almacén con existencias que comprenden útiles de oficina, papelería,etc. ▪ Activos no corrientes mantenidos para la venta: Activos de larga duración pero que en el momento están disponibles para ser vendidos y no para su uso, tales como Inmuebles, maquinarias, equipos, etc. ▪ Propiedades de Inversión: Se registran los edificios y terrenos que la empresa mantiene para generar rentas mediante el alquiler o cuando se incremente el valor de dichos bienes. ▪ Propiedades, planta y equipo: Activos fijos que se pueden encontrar las siguientes cuentas: terrenos, edificios, muebles y enseres, maquinaria y equipo, vehículos y obras en curso. Sujetos a depreciación por su uso, a lo largo del tiempo. ▪ Intangibles: Activos identificables que carecen de cuerpo físico, tales como las concesiones, derechos, licencias, patentes, programas de computadora. Sujetos a amortización. ▪ Activos biológicos: Animales vivos o plantas que pertenecen a entidades que desarrollan actividades agrícolas, pecuarias o piscícolas. Activos realizables. Cuentas del Pasivo: Si la deuda se pagará en el corto plazo es pasivo corriente; si se pagará en el largo plazo es pasivo no corriente. a. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar: Se registran las deudas por impuestos, contribuciones y otros tributos. b. Remuneraciones y participaciones por pagar: Agrupa las obligaciones con trabajadores (sueldos, salarios, gratificaciones, participación en utilidades, CTS). c. Cuentas por pagar comerciales: Se registran las deudas con empresas por la compra de bienes y servicios. d. Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes: Agrupa las deudas con accionistas por préstamos o dividendos, deudas con directores por motivos de dietas, así como deudas con gerentes por motivos distintos a sus remuneraciones. e. Obligaciones Financieras: Incluye deudas por financiamiento. f. Cuentas por pagar diversas: Se registran las deudas con terceros diferentes a las tratadas en las cuentas anteriormente mencionadas. g. Provisiones: Son deudas de fecha e importes inciertos que están pendientes de cancelación, tales como provisiones por garantías otorgadas a clientes, provisiones por litigios, por obligaciones legales, por daños en el medio ambiente, etc. Cuentas del Patrimonio a. Capital : Representa el aporte de los socios (efectivo o en especies). b.Reserva Legal: Detracciones de los beneficios obtenidos (utilidades) las cuales pueden son originadas por mandato legal. c.Reserva Contractual: Originada por contratos con otras entidades. d.Reserva Estatutaria: Originada por los estatutos. e. Resultados acumulados: Utilidades retenidas o utilidades acumuladas; representa la suma de todas las utilidades o pérdidas desde que la compañía inició sus operaciones.