Solucionario Tema 2 Contabilidad y Fiscalidad ESADE

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Solucionario tema 2 contabilidad
Contabilidad y fiscalidad (Escuela Superior de Administración y Dirección de Empresas)
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
2
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los
principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a
día de las empresas. Para ello, se estudian las cuentas que aparecen en el PGC
para su contabilización y su movimiento contable.
En primer lugar se explican los conceptos de gasto e ingreso, diferenciándolos
de los conceptos de pago y cobro, y su ubicación en el PGC. Posteriormente se
analizan los principales gastos en los que puede incurrir una empresa,
identificando las cuentas necesarias para su contabilización y el tratamiento
contable de los mismos. Del mismo modo se trabaja con los principales ingresos
de explotación.
Ideas clave
En la exposición oral de la unidad, el mapa de Ideas clave, nos ayudará a situar
y centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados
para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se
proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido
cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades de consolidación y de
aplicación (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos
estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y
corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza
aprendizaje. Por último se incluye un caso práctico de recapitulación (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las dos
primeras unidades.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que
los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad
empresarial.
Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se
recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad.
Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de
evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos.
A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
Unidad.
Recursos de la unidad 2
CD Recursos del Profesor
Presentaciones multimedia
Generador de pruebas de evaluación
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
3
Solucionario de las actividades propuestas
1 >> Los gastos e ingresos de explotación en el
PGC
Página 40
1·· Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes, razonando
la respuesta:
a) Es lo mismo hablar de gasto y pago y de ingreso y cobro.
b) Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos se
deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro.
c) Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación
que se deben contabilizar son aquellas que suponen una variación
significativa del Pasivo de una empresa.
d) Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o
servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que
se integra en el patrimonio empresarial.
e) Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen
recogidas en el PGC en los subgrupos 60 y 70.
f) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la
diferencia entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese
ejercicio.
a) Falso. No se debe confundir un gasto con un pago ni un ingreso con un
cobro. Un gasto supone la adquisición o consumo de algunos bienes o servicios,
mientras que un pago significa que existe una salida de dinero de tesorería.
Por otro lado, se produce un ingreso cuando se venden bienes o se prestan
servicios, sin embargo se produce un cobro cuando existe una entrada de
dinero en la tesorería de la empresa.
b) Falso. En aplicación del principio del devengo, estas operaciones se
registrarán cuando ocurran, es decir, en la fecha que aparezca en los
diferentes
documentos
relacionados
con
estas
operaciones,
independientemente del momento en que se produzca su pago o su cobro.
c) Falso. Solamente se registrarán las operaciones relacionadas con los gastos
e ingresos de explotación que supongan una variación significativa del
patrimonio de la empresa.
d) Falso. Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún
bien o servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y
que no se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la
mano de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc.
e) Falso. Las cuentas para registrar estos gastos e ingresos de explotación
vienen recogidas en el PGC en el grupo 6. Compras y gastos y en el grupo 7.
Ventas e ingresos. Dentro del grupo 6 se hallan el subgrupo 62. Servicios
exteriores y el subgrupo 64. Gastos de personal y dentro del grupo 7, el
subgrupo 75. Otros ingresos de gestión. En estos subgrupos encontraremos las
cuentas necesarias para contabilizar dichos gastos e ingresos en función de la
naturaleza de los mismos.
f) Verdadero.
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4
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
2 >> Los gastos de explotación en el PGC
2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la
empresa ALBERDA, SA (IVA del 21%):
Página 45
1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este
presenta factura por importe de 600 €, con una retención por IRPF del
21%.
2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 60 € (IVA 10%) por el
suministro de agua.
3. Paga en efectivo 100 € por diversas reparaciones realizadas en el
edificio.
4. Paga por banco la deuda pendiente del punto 1.
5. Por el traslado de las mercaderías que ha vendido la empresa, una
empresa de transportes le presenta factura por un importe de 220 €. El
pago se realizará dentro de 30 días.
6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
7. Por el traslado del personal de la empresa, la empresa ACEOR, SA
presenta factura por importe de 250 €. Se pagará por banco.
8. Paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que
asciende a 350 €.
9. El importe de la factura de teléfono asciende a 60 €. Será pagada
próximamente.
10. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas
las oficinas. El importe asciende a 900 €. La retención por IRPF es del 21%.
11. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.
12. Paga por banco la deuda pendiente del punto 10.
13. Se compra diverso material consumible para la oficina por 150 €. Lo
paga en efectivo.
14. Realiza una transferencia bancaria por importe de 500 € a un
proveedor. El banco cobra 5 € por dicha transferencia.
15. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 400 €. Se acepta
letra con vencimiento a 30 días.
16. Paga la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.
17. El importe de la factura de la luz, que pagará próximamente, asciende a
130 €.
18. Paga por banco la factura de la luz del punto 17.
1
600,00
(623)
Serv. profesionales
independientes
126,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 600,00)
a
(4751)
H.P. acreedora por
ret. practicadas
126,00
(21% s/ 600,00)
(410)
Acreed. prestaciones
de servicios
X
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600,00
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5
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
2
60,00
(628)
Suministros
6,00
(472)
H.P. IVA soportado
(10% s/ 60,00)
a
(572)
Bancos, c/c
66,00
(570)
Caja, €
121,00
(572)
Bancos, c/c
600,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
266,20
(572)
Bancos, c/c
266,20
(572)
Bancos, c/c
302,50
(572)
Bancos, c/c
350,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
3
100,00
(622)
Reparaciones y
conservación
21,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 100,00)
a
4
600,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
5
220,00
(624)
Transportes
46,20
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 220,00)
a
6
266,20
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
7
250,00
(629)
Otros servicios
52,50
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 250,00)
a
8
350,00
(625)
Primas de seguros
a
9
60,00
(629)
Otros servicios
12,60
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 60,00)
a
X
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72,60
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6
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
10
900,00
(621)
Arrendamientos y
Cánones
189,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 900,00)
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
189,00
(21% s/ 900,00)
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
(572)
Bancos, c/c
72,60
(572)
Bancos, c/c
900,00
(570)
Caja, €
181,50
(572)
Bancos, c/c
505,00
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
484,00
Bancos, c/c
484,00
900,00
11
72,60
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
12
900,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
13
150,00
(629)
Otros servicios
31,50
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 150,00)
a
14
500,00
(400)
Proveedores
5,00
(626)
Servicios bancarios y
similares
a
15
400,00
(627)
Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
84,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a
16
484,00
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a
(572)
X
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7
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
17
130,00
(628)
Suministros
27,30
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 130,00)
a
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
157,30
(572)
Bancos, c/c
157,30
18
157,30
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
X
Página 53
3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los
gastos de personal realizados por diversas empresas:
1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que
presenta el siguiente detalle:
– Total devengado: 6.500 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.824,79 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 481,54 €.
– Retenciones por IRPF: 650 €.
2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del
punto anterior.
3. Se pagan por banco 200 € por dietas al director general de la sociedad.
4. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que
presenta el siguiente desglose:
– Total devengado: 8.500 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 3 693,96 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 629,71 €.
– Retenciones por IRPF: 850 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador que no está presente
en el momento del pago y que asciende a 800 €.
5. Se paga la parte de la nómina pendiente del mes anterior mediante
cheque bancario.
6. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del
punto anterior.
7. Se pagan mediante cheque bancario 4 000 € por jubilaciones
anticipadas.
8. Se pagan mediante cheque bancario 600 € a uno de los empleados como
beca de estudios.
9. El 10 de octubre, un trabajador solicita un anticipo de 300 € que le es
concedido. La empresa ingresa en la c/c del trabajador el importe
solicitado.
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8
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
10. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del mes, que
presenta el siguiente desglose:
– Total devengado: 9 500 €.
– Líquido de totales del Recibo de Liquidación de Cotizaciones:
4.128,54 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 703,79 €.
– Retenciones por IRPF: 950 €.
Se recupera el anticipo concedido en el apartado anterior.
11. En abril, una empresa concede a sus trabajadores, mediante
transferencia bancaria, un préstamo a devolver en seis meses por importe
de 2 000 € y otro a devolver en dos años por importe de 6 000 €.
1
6.500,00
(640)
Sueldos y Salarios
2.343,25
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
(2.824,79 — 481,54)
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
650,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
2.824,79
(572)
Bancos, c/c
5.368,46
(572)
Bancos, c/c
3.474,79
(572)
Bancos, c/c
200,00
2
650,00
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
2.824,79
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
3
200,00
(640)
Sueldos y Salarios
a
X
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9
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
4
8.500,00
(640)
Sueldos y Salarios
3.064,25
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
(3.693,96 — 629,71)
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
(465)
Remuneraciones
pendientes de pago
(572)
Bancos, c/c
6.220,29
(572)
Bancos, c/c
800,00
(572)
Bancos, c/c
4.543,96
(572)
Bancos, c/c
4.000,00
(572)
Bancos, c/c
600,00
(572)
Bancos, c/c
300,00
850,00
3.693,96
800,00
5
800,00
(465)
Remuneraciones
pendientes de pago
a
6
850,00
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
3.693,96
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
7
4.000,00
(641)
Indemnizaciones
a
8
600,00
(649)
Otros gastos sociales
a
9
300,00
(460)
Anticipos de
remuneraciones
a
X
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10
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
10
9.500,00
(640)
Sueldos y Salarios
3.424,75
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
(4.128,54 — 703,79)
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
(460)
Anticipos de
remuneraciones
(572)
Bancos, c/c
7.546,21
(572)
Bancos, c/c
8.000,00
950,00
4.128,54
300,00
11
2.000,00
(544)
Créditos a c/p al
personal
6.000,00
(254)
Créditos a l/p al
personal
a
X
3 >> Los ingresos de explotación en el PGC
Página 57
4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
distintas empresas (IVA del 21%):
1. Una empresa factura 1 300 € por el alquiler de un piso para oficinas. La
retención por IRPF es del 21%. El cobro se realizará a los 30 días.
2. Cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto anterior.
3. Por servicios de mediación un profesional presenta factura por importe
de 350 €. La retención por IRPF es del 21%.
4. Cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia
bancaria.
5. Cobra en efectivo 250 € por servicios de transporte prestados a los
empleados de la empresa.
6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 220 €. Esta no
es la actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra
de cambio con vencimiento a 30 días.
7. Cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.
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11
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
1
273,00
(473)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 1.300,00)
1.300,00
(440)
Deudores
a
(752)
Ingresos por
arrendamientos
(477)
H.P. IVA repercutido
1.300,00
273,00
(21% s/ 1.300,00)
2
1.300,00
(572)
Bancos, c/c
a
(440)
Deudores
(754)
Ingresos por
comisiones
(477)
H.P. IVA repercutido
1.300,00
3
73,50
(473)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 350,00)
350,00
(440)
Deudores
a
350,00
73,50
(21% s/ 350,00)
4
350,00
(572)
Bancos, c/c
a
(440)
Deudores
350,00
(755)
Ingresos por servicios
al personal
250,00
(759)
Ingresos por servicios
diversos
220,00
(477)
H.P. IVA repercutido
46,20
5
250,00
(570)
Caja, €
a
6
266,20
(441)
Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a
(21% s/ 220,00)
7
266,20
(572)
Bancos, c/c
a
(441)
Deudores, efectos
comerciales a cobrar
X
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266,20
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
12
Solucionario de las actividades finales
.: CONSOLIDACIÓN :.
Página 58
1·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa
realiza un gasto.
Las empresas realizan un gasto cuando adquieren o utilizan algún bien o
servicio que obtienen del exterior a cambio de una contraprestación y que no
se integra en el patrimonio empresarial. Esto ocurre cuando utilizan la mano
de obra de sus trabajadores, cuando consumen algún suministro, etc.
2·· Explica, mediante un ejemplo, una situación en la que una empresa
realiza un ingreso.
Los ingresos, en términos generales, se obtienen cuando las empresas prestan
o venden algún bien o servicio que no esté integrado en el patrimonio
empresarial a cambio de una contraprestación. Esto sucede cuando realizan
servicios de transporte, estudios de mercado, etc. siempre que estas
actividades no constituyan su actividad principal.
3·· ¿Qué diferencia existe entre un gasto y un pago?, ¿y entre un ingreso y
un cobro?
Un gasto supone la adquisición o consumo de algunos bienes o servicios,
mientras que un pago significa que existe una salida de dinero de tesorería.
Se produce un ingreso cuando se venden bienes o se prestan servicios, sin
embargo se produce un cobro cuando existe una entrada de dinero en la
tesorería de la empresa.
4·· ¿Es lo mismo pérdida que gasto?, ¿y beneficio e ingreso? Razona tu
respuesta.
Es muy importante distinguir entre gastos y pérdidas y entre ingresos y
beneficios.
Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia
entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio.
5·· Según el PGC, ¿en qué subgrupos se contabilizan los gastos e ingresos de
explotación?
Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación vienen recogidas
en el PGC en el grupo 6 Compras y gastos y en el Grupo 7 Ventas e ingresos.
Dentro del grupo 6 se hallan el subgrupo 62 Servicios exteriores y el
subgrupo 64 Gastos de personal y dentro del grupo 7, el subgrupo 75 Otros
ingresos de gestión. En estos subgrupos encontraremos las cuentas necesarias
para contabilizar dichos gastos e ingresos en función de la naturaleza de los
mismos.
6·· Según el principio del devengo, ¿cuándo se deberán registrar las
operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación?
En aplicación del principio del devengo, las operaciones relacionadas con los
gastos e ingresos de explotación se registrarán cuando ocurran, es decir, en la
fecha que aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas
operaciones, independientemente del momento en que se produzca su pago o
su cobro.
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
13
7·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 62 Servicios
exteriores?
Según el PGC en el subgrupo 62: Servicios exteriores deberemos contabilizar
aquellos servicios de naturaleza diversa adquiridos por la empresa, no incluidos
en el subgrupo 60 o que no formen parte del precio de adquisición del
inmovilizado o de las inversiones financieras a corto plazo.
8·· ¿En qué cuenta se deberán registrar las comisiones bancarias?, ¿y la
compra de material de oficina?
Las comisiones bancarias se deberán registrar en la cuenta (626) Servicios
bancarios y similares.
La compra de material de oficina se deberá registrar en la cuenta (629) Otros
servicios cuando se adquiera para ser consumido en el mismo ejercicio. Si se
adquiere para ser consumido en varios ejercicios se considerará como
existencias y se deberá contabilizar en la cuenta (602) Compras de otros
aprovisionamientos.
9·· Algunos de los hechos contables que representan gastos están sujetos a
retención por IRPF. Pon dos ejemplos e indica el tipo de retención que
corresponde aplicar.
–
–
Arrendamientos: los empresarios y profesionales están obligados a retener
el 21%, cuando satisfagan rentas por el arrendamiento de bienes inmuebles
urbanos. No deberá practicarse retención o ingreso a cuenta cuando se
trate de arrendamiento de viviendas por empresas para sus empleados y
cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no
superen los 900 € anuales.
Servicios de profesionales independientes: además están obligados a
practicar e ingresar retenciones o en su caso, ingresos a cuenta, los
empresarios y profesionales que satisfagan retribuciones dinerarias
correspondientes a rendimientos que sean contraprestación de actividades
profesionales. Con carácter general, se retendrá el 21% , mientras que en el
periodo impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el
porcentaje será del 9%.
10·· ¿En qué cuenta se registrarán las retenciones por IRPF que acompañan
a los gastos?
Las retenciones por IRPF que acompañan a los gastos se registrarán en la
cuenta (475) H.P. acreedora por conceptos fiscales, y más concretamente en
la subcuenta (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas.
11·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 64 Gastos de
personal?
En este subgrupo se contabilizarán las retribuciones al personal, cualquiera
que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen; cuotas de la Seguridad
Social a cargo de la empresa y los demás gastos de carácter social.
12·· ¿Qué se deberá registrar en la cuenta (649) Otros gastos sociales?
En la cuenta (649) Otros gastos sociales se deberán registrar aquellos gastos
de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal o
voluntariamente por la empresa. Se citan, a título indicativo, las subvenciones
a economatos y comedores; sostenimiento de escuelas e instituciones de
formación profesional; becas para estudio; primas por contratos de seguros
sobre la vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la
Seguridad Social.
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
14
13·· Según el PGC, ¿qué se deberá contabilizar en el subgrupo 75 Otros
ingresos de gestión?
En este subgrupo se contabilizarán aquellos ingresos derivados de la gestión no
comprendidos en otros subgrupos.
14·· ¿En qué cuenta se deberán registrar los ingresos procedentes del
alquiler de una patente?, ¿y los ingresos por reparaciones si es un servicio
prestado de manera no habitual?
Los ingresos procedentes del alquiler de una patente se deberán registrar en la
cuenta (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación.
Los ingresos por reparaciones, si se trata de un servicio prestado de manera no
habitual, se deberán registrar en la cuenta (759) Ingresos por servicios
diversos.
15·· Una empresa dedicada al transporte, ¿en qué cuenta deberá registrar
las cantidades facturadas por este concepto?, ¿y si esos servicios se prestan
de manera accidental?
Una empresa dedicada al transporte, las cantidades facturadas por este
concepto se deberán registrar en la cuenta (705) Prestaciones de servicios. Si
estos servicios se prestarán de manera accidental, se deberán contabilizar en
la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos.
16·· ¿En qué cuenta se registrarán las retenciones por IRPF que acompañan
a los ingresos?
Las retenciones por IRPF que acompañan a los ingresos se registrarán en la
cuenta (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta.
.: APLICACIÓN :.
1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
EDURA, SA durante el ejercicio 20X0 (se aplica un IVA del 21%):
1. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la prensa
facturan a la empresa un total de 480 €. Se acepta letra de cambio con
vencimiento a 30 días.
2. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco.
3. Cobra en efectivo 180 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
4. Compra material de oficina diverso por importe de 50 €, para su
consumo en el desempeño de las tareas administrativas de la empresa. El
pago se realiza en efectivo.
5. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la
empresa, que asciende a 500 €.
6. Factura 1 500 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad.
La retención por IRPF practicada es del 21%. El cobro se realizará dentro de
10 días.
7. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
8. El importe de la factura del teléfono asciende a 60 €. Se pagará dentro
de 10 días.
9. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
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15
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
10. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente
detalle:
– Total devengado: 6 800 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2 955,17 €.
– Total aportaciones a la SS de los trabajadores: 503,77 €.
– Retenciones por IRPF: 680 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a
900 €, ya que no se encuentra presente en el momento del pago.
11. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto
anterior.
12. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas
correspondientes a la nómina del personal.
13. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las
oficinas. El importe asciende a 1 000 €. La retención por IRPF es del 21%.
14. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.
1
480,00
(627)
Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
100,80
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 480,00)
a
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
580,80
(572)
Bancos, c/c
580,80
(755)
Ingresos por servicios
al personal
180,00
2
580,80
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a
3
180,00
(570)
Caja, €
a
4
50,00
(629)
Otros servicios
10,50
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 50,00)
a
(570)
Caja, €
(572)
Bancos, c/c
60,50
5500,00
(625)
Primas de seguros
a
X-
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500,00
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16
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
6
315,00
(473)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta
1.500,00
(440)
Deudores
(21% s/ 1.500,00)
a
(752)
Ingresos por
arrendamientos
(477)
H.P. IVA repercutido
1.500,00
315,00
(21% s/ 1.500,00)
7
1.500,00
(572)
Bancos, c/c
a
(440)
Deudores
1.500,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
72,60
(572)
Bancos, c/c
72,60
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
(465)
Remuneraciones
pendientes de pago
(572)
Bancos, c/c
4.716,23
(572)
Bancos, c/c
900,00
8
60,00
(629)
Otros servicios
12,60
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 60,00)
a
9
72,60
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
10
6.800,00
(640)
Sueldos y Salarios
2.451,40
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
(2.955,17 — 503,77)
a
680,00
2.955,17
900,00
11
900,00
(465)
Remuneraciones
pendientes de pago
a
X
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17
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
12
680,00
(4751)
2.955,17
(476)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
(572)
Bancos, c/c
3.635,17
13
1.000,00
(621)
Arrendamientos y
Cánones
210,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 1.000,00)
a
210,00
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
1.000,00
(572)
Bancos, c/c
1.000,00
(21% s/ 1.000,00)
14
1.000,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
9
Página 59
2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
NEMADE, SA durante el ejercicio 20X0 (IVA del 21%):
1. Compra, para el consumo, diverso material de oficina por importe de 85
€. Paga en efectivo.
2. Factura 1400 € por el alquiler de una oficina de su propiedad. La
retención por IRPF practicada es del 21%. El cobro se realizará dentro de 10
días.
3. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
4. A principios de marzo, concede a sus trabajadores un préstamo a
devolver en 6 meses por importe de 2 400 € y otro a devolver en dos años
por importe de 8 000 €, ambos mediante una transferencia bancaria.
5. A finales de marzo la empresa presenta la siguiente información relativa
a los gastos de personal:
– Sueldos brutos: 18 200 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 6 561,10 €.
– Seguridad social a cargo de los trabajadores: 1 348,32 €.
– Retenciones por IRPF: 1 820 €.
Recupera créditos a c/p por importe de 400 €, créditos a l/p por importe de
300 € y el resto se paga por banco.
6. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del punto
anterior.
7. Paga por banco 500 € por dietas del director general de la sociedad.
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18
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
8. Cobra en efectivo 620 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
9. Por un anuncio publicado en la prensa local, facturan a la empresa un
total de 600 €. Se acepta letra de cambio con vencimiento a 30 días.
10. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto
anterior.
11. Por la realización de servicios de asesoramiento, no siendo esta su
actividad habitual, presenta factura por importe de 430 €.
12. Cobra mediante transferencia bancaria la deuda del punto anterior.
13. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el recibo de la luz, que
asciende a 270 €.
14. Por la reparación de un coche propiedad de la empresa el taller
presenta factura por importe de 260 €. Se pagan en efectivo.
15. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad
habitual, presenta factura de 340 €. El cobro se realizará mediante letra de
cambio con vencimiento a 30 días.
16. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
17. Paga 60 € (IVA del 10%) por el suministro de agua mediante la cuenta
corriente bancaria.
1
85,00
(629)
Otros servicios
17,85
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 85,00)
a
(570)
Caja, €
(752)
Ingresos por
arrendamientos
(477)
H.P. IVA repercutido
102,85
2
294,00
(473)
H.P. retenciones y
pagos a cuenta
(21% s/ 1.400,00)
1.400,00
(440)
Deudores
a
1.400,00
294,00
(21% s/ 1.400,00)
3
1.400,00
(572)
Bancos, c/c
a
(440)
Deudores
(572)
Bancos, c/c
1.400,00
4
2.400,00
(544)
Créditos a c/p al
personal
8.000,00
(254)
Créditos a l/p al
personal
a
X-
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10.400,00
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19
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
518.200,00
(640)
Sueldos y Salarios
6.561,10
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
1.820,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
7.909,42
(544)
Créditos a c/p al
personal
400,00
(254)
Créditos a l/p al
personal
300,00
(572)
Bancos, c/c
14.331,68
(572)
Bancos, c/c
9.729,42
(572)
Bancos, c/c
500,00
(755)
Ingresos por servicios
al personal
620,00
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
726,00
(572)
Bancos, c/c
726,00
(759)
Ingresos por servicios
diversos
430,00
(477)
H.P. IVA repercutido
90,30
(6.561,10 + 1.348,32)
61.820,00
(4751)
H.P. acreedora por
ret. practicadas
7.909,42
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
7
500,00
(640)
Sueldos y Salarios
a
8
620,00
(570)
Caja, €
a
9
600,00
(627)
Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
126,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 600,00)
a
10
726,00
(411)
Acreedores, efectos
comerciales a pagar
a
11
520,30
(440)
Deudores
a
(21% s/ 430,00)
X
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20
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
12520,30
(572)
Bancos, c/c
a
(440)
Deudores
520,30
(572)
Bancos, c/c
326,70
(570)
Caja, €
314,60
(759)
Ingresos por servicios
diversos
340,00
(477)
H.P. IVA repercutido
71,40
13
270,00
(628)
Suministros
56,70
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 270,00)
a
14
260,00
(622)
Reparaciones y
conservación
54,60
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 260,00)
a
15
411,40
(441)
Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a
(21% s/ 340,00)
16
411,40
(572)
Bancos, c/c
a
(441)
Deudores, efectos
comerciales a cobrar
411,40
17
60,00
(628)
Suministros
6,00
(472)
H.P. IVA soportado
(10% s/ 60,00)
a
(572)
Bancos, c/c
66,00
X
Solucionario del caso práctico de recapitulación
Página 60
·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes
cuentas en su Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 120 000
€; Construcciones: 200 000 €; Mobiliario: 4 000 €; Maquinaria: 20 000 €;
Clientes: 3 000 €; Mercaderías: 5 000 €; Anticipos de remuneraciones: 400
€; Bancos, c/c: 150 000 €; Proveedores: 2 000 €; Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del
21%):
1. Compra mercaderías por importe de 10 000 €. En factura se incluye un
descuento comercial del 4% y otro por pronto pago del 2%. Se paga por
banco.
2. Vende mercaderías por importe de 12 000 €. Cobra por banco 5 000 €,
por lo que concede, en factura, un descuento del 2% por pronto pago.
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Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
21
3. Por el transporte de las mercaderías anteriores paga por banco 200 €.
4. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los proveedores
del asiento de apertura.
5. Compra mercaderías por importe de 16 000 € con un 5% de descuento
comercial en factura y unos gastos de transporte por valor de 500 €.
6. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de
una partida de 100 unidades valoradas en 500 € que se encuentran en mal
estado, por lo que se procede a su devolución.
7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este
presenta factura por importe de 350 €. La retención por IRPF es del 21%.
8. Le cargan en la cuenta corriente bancaria 120 € (IVA 10%) por el
suministro de agua.
9. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico facturan a la
empresa 900 €.
10. El 01/05/X0 vende mercaderías por importe de 5 000 €. Incluye en
factura un 5% de interés anual por aplazamiento de cobro a 2 meses.
11. En concepto de teléfono paga por la c/c bancaria 96,80 € (IVA incluido).
12. Paga mediante cheque 200 € por el suministro de diverso material
consumible para la oficina.
13. El 01/07/X0 cobra la deuda del punto 10 mediante transferencia
bancaria.
14. La empresa entrega un estudio de mercado encargado por otra
sociedad, por el que le factura 300 €.
15. Vende mercaderías por importe de 9 000 €. Concede en factura un
descuento comercial del 5% e incluye 300 € por el transporte de las
mercancías.
16. Cobra la deuda del cliente que aparece en el asiento de apertura por
banco. Por adelantar el pago concede un descuento del 5% sobre el importe
de la deuda.
17. Paga por banco 500 € por el seguro del local de la empresa.
18. Paga por banco la nómina del personal, que presenta los siguientes
detalles:
– Sueldos y salarios: 5 000 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 1 802,50 €.
– Seguridad social a cargo del trabajador: 370,42 €.
– Retención por IRPF: 500 €.
Recupera el anticipo.
19. Paga por banco la deuda pendiente del punto 7.
20. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.
21. Cobra por banco la deuda pendiente del punto 14.
22. Rappels por volumen de ventas del 1% sobre el importe de las ventas
brutas.
23. Liquida el IVA.
24. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5 400 €.
Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPM, SA.
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22
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
Libro Diario
Asiento de apertura
120.000,00
(210)
Terrenos y bienes naturales
200.000,00
(211)
Construcciones
20.000,00
(213)
Maquinaria
4.000,00
(216)
Mobiliario
3.000,00
(430)
Clientes
5.000,00
(300)
Mercaderías
400,00
(460)
Anticipos de remuneraciones
150.000,00
(572)
Bancos, c/c
a
(100)
Capital Social
(400)
Proveedores
500.400,00
2.000,00
1
9.408,00
(600)
Compras de mercaderías
(10.000,00 — 4% s/ 10.000,00 =
9.600,00 — 2% s/ 9.600,00 = 9.408,00)
1.975,68
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 9.408,00)
a
(572)
Bancos, c/c
11.383,68
(700)
Ventas de
mercaderías
11.760,00
(477)
H.P. IVA
repercutido
2
5.000,00
(572)
Bancos, c/c
9.229,60
(430)
Clientes
a
(12.000,00 - 2% s/ 12.000,00)
2.469,60
(21% s/ 11.760,00)
3
200,00
(624)
Transportes
42,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a
(572)
Bancos, c/c
242,00
a
(572)
Bancos, c/c
2.000,00
a
(400)
Proveedores
18.997,00
4
2.000,00
(400)
Proveedores
5
15.700,00
(600)
Compras de mercaderías
3.297,00
(472)
H.P. IVA soportado
(16.000,00 - 5% s/ 16.000,00 + 500,00)
(21% s/ 15.700,00)
X
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23
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
6
605,00
(400)
Proveedores
a
(608)
Devoluciones de c/ y
operaciones similares
500,00
(472)
H.P. IVA soportado
105,00
(21% s/ 500,00)
7
350,00
(623)
Servicios de
profesionales
independientes
73,50
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 350,00)
a
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones practicadas
73,50
(21% s/ 350,00)
(410)
Acreedores por
prestaciones de servicios
350,00
(572)
Bancos, c/c
132,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
1.089,00
(700)
Ventas de
mercaderías
5.000,00
8
120,00
(628)
Suministros
12,00
(472)
H.P. IVA soportado
(10% s/ 120,00)
a
9
900,00
(627)
Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
189,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 900,00)
a
10
6.050,00
(430)
Clientes
a
(No se incluyen los
intereses)
(477)
H.P. IVA
repercutido
1.050,00
(21% s/ 5.000,00)
11
80,00
(629)
Otros servicios
(96,80 / 1,21)
16,80
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 80,00)
a
(572)
Bancos, c/c
X
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96,80
lOMoARcPSD|27153497
24
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
12
200,00
(629)
Otros servicios
42,00
(472)
H.P. IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a
(572)
Bancos, c/c
242,00
(762)
Ingresos de créditos
40,82
(430)
Clientes
13
6.090,82
(572)
Bancos, c/c
a
6.050,00
X
Los intereses se calcularán aplicando el tipo de interés contractual sobre el
precio de venta.
Intereses devengados (01/07/20X0): 5.000,00 · [(1 + 0,05)2/12 — 1] = 40,82 €.
14
363,00
(440)
Deudores
a
(759)
Ingresos por servicios
diversos
300,00
(477)
H.P. IVA repercutido
63,00
(21% s/ 300,00)
15
10.708,50
(430)
Clientes
a
(700)
Ventas de mercaderías
8.550,00
(9.000,00 — 5% s/ 9.000,00)
(759)
Ingresos por servicios
diversos
300,00
(477)
H.P. IVA repercutido
1.858,50
(21% s/ 8.850,00)
16
150,00
(706)
Descuentos s/ v/ por
pronto pago
31,50
(477)
H.P. IVA
repercutido
(5% s/ 3.000,00)
(21% s/ 150,00)
2.818,50
(572)
Bancos, c/c
a
(430)
Clientes
(572)
Bancos, c/c
3.000,00
17
500,00
(625)
Primas de seguros
a
X
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
500,00
lOMoARcPSD|27153497
25
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
18
5.000,00
(640)
Sueldos y Salarios
1.802,50
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
a
(4751)
H.P. acreed. por
retenciones
practicadas
500,00
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
2.172,92
(460)
Anticipos de
remuneraciones
(572)
Bancos, c/c
3.729,58
(572)
Bancos, c/c
350,00
(572)
Bancos, c/c
1.089,00
(440)
Deudores
363,00
(430)
Clientes
314,60
(472)
H.P. IVA soportado
5.542,98
Mercaderías
5.000,00
(1 802,50 + 370,42)
400,00
19
350,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
20
1.089,00
(410)
Acreedores por
prestaciones de
servicios
a
21
363,00
(572)
Bancos, c/c
a
22
260,00
(709)
“Rappels” sobre
ventas
(1% s/ 26.000,00)
54,60
(477)
H.P. IVA
repercutido
(21% s/ 260,00)
a
23
5.355,00
(477)
H.P. IVA repercutido
187,98
(4700)
H.P. deudora por IVA
a
24
5.000,00
(610)
Variación de
existencias de
mercaderías
a
(300)
X
Por el importe de las existencias iniciales.
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
lOMoARcPSD|27153497
26
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
18
5.400,00
(300)
Mercaderías
a
(610)
Variación de
existencias de
mercaderías
5.400,00
X
Por el importe de las existencias finales.
Regularización de gastos
34.670,50
(129)
Resultado del
ejercicio
a
(600)
Compras de
mercaderías
25.108,00
(623)
Servicios de
profesionales
independientes
350,00
(624)
Transportes
200,00
(625)
Primas de seguros
500,00
(627)
Publicidad propaganda
y relaciones públicas
900,00
(628)
Suministros
120,00
(629)
Otros servicios
280,00
(640)
Sueldos y Salarios
5.000.00
(642)
Seguridad Social a
cargo de la empresa
1.802,50
(706)
Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
150,00
(709)
“Rappels” sobre
ventas
260,00
Regularización de ingresos
500,00
(608)
Devoluciones de c/ y
operaciones similares
400,00
(610)
Variación de
existencias de mds.
25.310,00
(700)
Ventas de
mercaderías
600,00
(759)
Ingresos por servicios
diversos
40,82
(762)
Ingresos de créditos
a
(129)
Resultado del ejercicio
X
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
26.850,82
lOMoARcPSD|27153497
27
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
Asiento de cierre
500.400,00
(100)
Capital Social
18.392,00
(400)
Proveedores
573,50
(4751)
H.P. acreedora por
retenciones
practicadas
2.172,92
(476)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a
(129)
Resultado
ejercicio
(210)
Terrenos
naturales
(211)
Construcciones
(213)
Maquinaria
20.000,00
(216)
Mobiliario
4.000,00
y
del
7.819,68
bienes
120.000,00
(300)
Mercaderías
(430)
Clientes
(4700)
H.P. deudora por IVA
(572)
Bancos, c/c
X
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
200.000,00
5.400,00
19.623,50
187,98
144.507,26
lOMoARcPSD|27153497
28
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
Balance de situación final
N.º cuentas
Activo
A) Activo no corriente
20X0
344.000,00
- Inmovilizado material
(210)
•
Terrenos y bienes naturales
120.000,00
(211)
•
Construcciones
200.000,00
(213)
•
Maquinaria
20.000,00
(216)
•
Mobiliario
4.000,00
B) Activo corriente
169.718,74
- Existencias
•
(300)
Mercaderías
5.400,00
- Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
(430)
•
Clientes
(4700)
•
H.P. deudora por IVA
19.623,50
187,98
- Efectivo
•
(572)
Bancos, c/c
Total activo
N.º cuentas
144.507,26
513.718,74
Patrimonio neto y pasivo
A) Patrimonio neto
20X0
492.580,32
- Fondos propios
(100)
•
Capital social
(129)
•
Resultado del ejercicio
C) Pasivo corriente
500.400,00
(7.819,68)
21.138,42
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
(400)
•
Proveedores
(4751)
•
H.P. acreedora por retenciones practicadas
(476)
•
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Total Patrimonio neto y Pasivo
18.392,00
573,50
2.172,92
513.718,74
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
lOMoARcPSD|27153497
29
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
Libro Mayor
D
D
D
D
D
H
(100) Capital Social
(C) 500.400,00
500.400,00 (A)
500.400,00
500.400,00
(210) Terrenos y bienes
naturales
H
D
(129) Resultado del
ejercicio
34.670,50
120.000,00 (C)
(A) 200.000,00
120.000,00
120.000,00
200.000,00
H
D
20.000,00 (C)
(A) 4.000,00
20.000,00
20.000,00
4.000,00
H
(A) 5.000,00
(24) 5.400,00
5.000,00 (24)
5.400,00 (C)
10.400,00
10.400,00
(410) Acreedores por
prest. de servicios
(19) 350,00
(20) 1.089,00
1.439,00
H
350,00 (7)
1.089,00 (9)
1.439,00
D
200.000,00
H
4.000,00 (C)
4.000,00
(400) Proveedores
(4) 2.000,00
(6) 605,00
(C) 18.392,00
20.997,00
D
H
200.000,00 (C)
(216) Mobiliario
(A) 20.000,00
(300) Mercaderías
34.670,50
(211) Construcciones
(A) 120.000,00
(213) Maquinaria
26.850,82 (RI)
7.819,68 (C)
(RG) 34.670,50
D
H
(430) Clientes
(A) 3.000,00
(2) 9.229,60
(10) 6.050,00
(15) 10.708,50
28.988,10
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
H
2.000,00 (A)
18.997,00 (5)
20.997,00
H
6.050,00 (13)
3.000,00 (16)
314,60 (22)
19.623,50 (C)
28.988,10
lOMoARcPSD|27153497
30
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
D
H
(440) Deudores
(14) 363,00
363,00 (21)
363,00
D
(4700) H.P. deudora por
IVA
D
187,98
(4751) H.P. acreedora
por retenciones
practicadas
573,50
(477) H.P. IVA
repercutido
(16) 31,50
(22) 54,60
(23) 5.355,00
5.441,10
D
H
D
73,50 (7)
500,00 (18)
H
2.469,60 (2)
1.050,00 (10)
63,00 (14)
1.858,50 (15)
5.441,10
400,00
(472) H.P. IVA soportado
105,00 (6)
5.542,98 (23)
5.647,98
5.647,98
(476) Organismos de la
S.S. acreedores
2.172,92
(572) Bancos, c/c
(A) 150.000,00
(2) 5.000,00
(13) 6.090,82
(16) 2.818,50
(21) 363,00
H
2.172,92 (18)
2.172,92
D
H
1) 1.975,68
(3) 42,00
(5) 3.297,00
(7) 73,50
(8) 12,00
(9) 189,00
(11) 16,80
(12) 42,00
(C) 2.172,92
573,50
H
400,00 (18)
400,00
187,98 (C)
187,98
(C) 573,50
H
(460) Anticipos de
remuneraciones
(A) 400,00
363,00
(23) 187,98
D
D
H
11.383,68 (1)
242,00 (3)
2.000,00 (4)
132,00 (8)
96,80 (11)
242,00 (12)
500,00 (17)
3.729,58 (18)
350,00 (19)
1.089,00 (20)
144.507,26 (C)
164.272,32
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
164.272,32
lOMoARcPSD|27153497
31
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
D
(600) Compras de
mercaderías
(1) 9.408,00
(5) 15.700,00
H
25.108,00 (RG)
25.108,00
D
D
D
D
D
D
(RI) 500,00
25.108,00
(610) Variación de ex.
de mercaderías
H
(608) Devoluciones de c/
y operaciones similares
5.400,00 (24)
(7) 350,00
5.400,00
5.400,00
350,00
H
D
200,00 (RG)
(17) 500,00
200,00
200,00
500,00
H
D
900,00 (RG)
(8) 120,00
900,00
900,00
120,00
H
D
280,00 (RG)
(18) 5.000,00
280,00
280,00
5.000,00
H
D
350,00
500,00
H
120,00 (RG)
120,00
1.802,50 (RG)
(RI) 25.310,00
1.802,50
1.802,50
25.310,00
H
5.000,00 (RG)
5.000,00
(700) Ventas de
mercaderías
(18) 1.802,50
H
500,00 (RG)
(640) Sueldos y salarios
(11) 80,00
(12) 200,00
(642) Seguridad social a
cargo de la empresa
350,00 (RG)
(628) Suministros
(9) 900,00
(629) Otros servicios
H
(625) Primas de seguros
(3) 200,00
(627) Publicidad
propaganda y relaciones
públicas
500,00
(623) Servicios de
profesionales
independientes
(24) 5.000,00
(RI) 400,00
(624) Transportes
500,00 (6)
500,00
D
H
H
11.760,00 (2)
5.000,00 (10)
8.550,00 (15)
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
25.310,00
lOMoARcPSD|27153497
32
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
(706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
D
H
D
(709) “Rappels” sobre
ventas
(16) 150,00
150,00 (RG)
(22) 260,00
150,00
150,00
260,00
(759) Ingresos por
servicios diversos
H
D
H
260,00 (RG)
260,00
(762) Ingresos de créditos
(RI) 600,00
300,00 (14)
300,00 (15)
(RI) 40,82
600,00
600,00
40,82
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])
H
40,82 (13)
40,82
lOMoARcPSD|27153497
33
Unidad 2 – Gastos e ingresos de explotación
Balance de sumas y saldos
N.º cta.
Nombre de cuenta
100
Capital Social
210
Sumas
Debe
Saldos
Haber
Deudor
Acreedor
0,00 €
500.400,00 €
0,00 €
500.400,00 €
Terrenos y bienes naturales
120.000,00 €
0,00 €
120.000,00 €
0,00 €
211
Construcciones
200.000,00 €
0,00 €
200.000,00 €
0,00 €
213
Maquinaria
20.000,00 €
0,00 €
20.000,00 €
0,00 €
216
Mobiliario
4.000,00 €
0,00 €
4.000,00 €
0,00 €
300
Mercaderías
10.400,00 €
5.000,00 €
5.400,00 €
0,00 €
400
Proveedores
2.605,00 €
20.997,00 €
0,00 €
18.392,00 €
410
Acreedores por prestaciones de servicios
1.439,00 €
1.439,00 €
0,00 €
0,00 €
430
Clientes
28.988,10 €
9.364,60 €
19.623,50 €
0,00 €
440
Deudores
363,00 €
363,00 €
0,00 €
0,00 €
460
Anticipos de remuneraciones
400,00 €
400,00 €
0,00 €
0,00 €
4700
H.P. deudora por IVA
187,98 €
0,00 €
187,98 €
0,00 €
472
H.P. IVA soportado
5.647,98 €
5.647,98 €
0,00 €
0,00 €
4751
H.P. acreedora por retenciones pract.
0,00 €
573,50 €
0,00 €
573,50 €
476
Organismos de la SS acreedores
0,00 €
2.172,92 €
0,00 €
2.172,92 €
477
H.P. IVA repercutido
5.441,10 €
5.441,10 €
0,00 €
0,00 €
572
Bancos, c/c
164.272,32 €
19.765,06 €
144.507,26 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías
25.108,00 €
0,00 €
25.108,00 €
0,00 €
608
Devoluciones de c/ y op. similares
0,00 €
500,00 €
0,00 €
500,00 €
610
Variación de exist. de mds.
5.000,00 €
5.400,00 €
0,00 €
400,00 €
623
Servicios de profesionales independ.
350,00 €
0,00 €
350,00 €
0,00 €
624
Transportes
200,00 €
0,00 €
200,00 €
0,00 €
625
Primas de seguros
500,00 €
0,00 €
500,00 €
0,00 €
627
Publicidad, prop y relaciones públicas
900,00 €
0,00 €
900,00 €
0,00 €
628
Suministros
120,00 €
0,00 €
120,00 €
0,00 €
629
Otros servicios
280,00 €
0,00 €
280,00 €
0,00 €
640
Sueldos y salarios
5.000,00 €
0,00 €
5.000,00 €
0,00 €
642
Seguridad social a cargo de la empresa
1.802,50 €
0,00 €
1.802,50 €
0,00 €
700
Ventas de mercaderías
0,00 €
25.310,00 €
0,00 €
25.310,00 €
706
Descuentos s/ ventas por pronto pago
150,00 €
0,00 €
150,00 €
0,00 €
709
“Rappels” sobre ventas
260,00 €
0,00 €
260,00 €
0,00 €
759
Ingresos por servicios diversos
0,00 €
600,00 €
0,00 €
600,00 €
762
Ingresos de créditos
0,00 €
40,82 €
0,00 €
40,82 €
Total
603.414,98 € 603.414,98 € 548.389,24 € 548.389,24 €
Descargado por JHON BARRAGÁN BARBOSA ([email protected])