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ESTUDIO DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Y BALANCE DE SITUACIÓN
1.2.1. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL:

BIENES: son aquellos elementos cuya titularidad económica corresponde a la
empresa.
o Tangibles.
o Intangibles.

DERECHOS: son aquellas situaciones jurídicas a favor de la empresa por las que la
ésta se encuentra en situación de utilizar ciertos elementos (por ejemplo patentes,
bienes en arrendamiento financiero...) o de recibir normalmente dinero, como
consecuencia de sus relaciones o transacciones económicas realizadas con
terceros. (crédito es un derecho de cobro)

OBLIGACIONES: son situaciones jurídicas en las que la empresa debe hacer frente
a compromisos adquiridos, lo que supone la existencia de una deuda, que deben
ser atendidos en los términos convenidos. (préstamo es una obligación y
suministros)

La Contabilidad financiera es un sistema de información económica que tiene por
objeto la representación de la realidad patrimonial de la empresa (riqueza) y de los
resultados obtenidos por la misma (renta).

PATRIMONIO de una empresa es el conjunto heterogéneo de elementos formados
por bienes, derechos y obligaciones de los cuales dicha empresa ostenta la
titularidad.

EL BALANCE DE SITUACIÓN es el reflejo contable de todos los elementos
patrimoniales de la empresa que determinan la situación económica y financiera
de la misma en un momento determinado de tiempo (visión estática).

CTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS o cuenta de resultados tiene carácter dinámico y
representa los flujos económicos en un período de tiempo determinado.
1.2.2. ELEMENTOS PATRIMONIALES Y SU AGRUPACIÓN:
•
Los elementos que integran el activo y el pasivo configuran los elementos
patrimoniales. Además, la agregación de elementos patrimoniales
homogéneos, económica o financieramente configuran las masas
patrimoniales.
•
•
Se habla de masas patrimoniales de activo y de pasivo.
Los elementos patrimoniales se ven representados en la contabilidad a través
de un instrumento conceptual denominado: la cuenta
1.2.4. MASSAS PATRIMONIALES Y SU ORDENACIÓN:
Agrupación de elementos patrimoniales homogéneos con una misma significación o
funcionalidad económica (un bien alquilado por la empresa se clasificará dentro de una
inversión en el activo i no en el inmovilizado material) para el Activo o una misma
funcionalidad financiera para el Pasivo y Neto patrimonial.
A la vez esas masas patrimoniales las ordenaremos en el Activo según su tiempo de
permanencia en la empresa de menor a mayor liquidabilidad (posibilidad de hacerse
disponible) y en el Pasivo de menor a mayor exigibilidad, (temporalidad de que sea
reclamado su pago).

Activo: Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
empresa resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro y susceptibles de
ser valorados de forma fiable. (estructura económica de la empresa)
1.2.8. ESRTRUCTURA FINANCIERA, PASIVO Y PATRIMONIO NETO:
PASIVO
Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya
extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir
beneficios o rendimientos económicos en el futuro, se entienden incluidas las
provisiones. (Fuentes de financiación ajena, parte de la estructura financiera de la
empresa)
PATRIMONIO NETO
Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o
en otros posteriores, por sus propietarios, que no tengan la consideración de pasivos,
así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. (Fuentes de
financiación Propia, parte de la estructura financiera de la empresa)
GASTOS
Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante un ejercicio, ya sea en
forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o
aumento del valor de los pasivos , siempre que no tengan su origen en distribuciones,
monetarias o no , a los socios o propietarios en su condición de tales.
INGRESOS
Incremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio económico, ya
sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de la disminución de
los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los
socios o propietarios.
(concepto de gasto / pago e ingreso/cobro, su reflejo en balance)
TEST
1. Al hablar de la riqueza de una empresa , diríamos que:
a) Es un concepto que se refleja en la Cuenta de Pérdidas y ganancias.
b) Expresa un flujo corriente, es dinámico y se refiere a lo que ha pasado en un período.
c) Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determi
d) Es el resultado obtenido durante un ejercicio económico a través de la gestión del patrimonio.
2. Los Recursos permanentes de una empresa están constituidos por:
a) Pasivo no corriente + Pasivo corriente.
b) Activo corriente – Pasivo corriente.
c) Patrimonio neto + Pasivo no corriente.
d) Patrimonio neto+ Pasivo no corriente + Pasivo corriente.
3. Los terrenos propiedad de una empresa estarán clasificados en su Balance como…
a) Inmovilizado material.
b) Inmovilizado intangible.
c) Inversiones inmobiliarias a L/P.
d) No puedo contestar pues no sé la función que desempeñan en la empresa.
4. Un Fondo de maniobra negativo indica necesariamente que la empresa:
a) Tiene un Activo corriente mayor que el Pasivo corriente.
b) Tiene un Activo no corriente mayor que sus Recursos permanentes.
c) Tiene una Estructura financiera necesariamente equilibrada.
d) Tiene un Activo no corriente financiado sólo por sus Recursos Permanentes.
5. Cuál de estas afirmaciones es correcta?
a) El equilibrio contable siempre se cumple en una empresa.
b) El equilibrio patrimonial siempre se cumple en una empresa.
c) Sino hay equilibrio patrimonial no puede haber equilibrio contable en una
empresa.
d) Equilibrio patrimonial y equilibrio contable son sinónimos.
6. El informe, producido por el sistema contable, que describe y valora los
componentes del patrimonio de la empresa, en una fecha determinada, se
denomina:
a) Balance de situación.
b) Cuadro de cuentas.
c) Cuenta de pérdidas y ganancias.
d) Marco conceptual.
7. Para que un determinado recurso pueda ser reconocido como activo de una
empresa es condición necesaria, entre otras:
a) Que su valor haya sido íntegramente desembolsado por la empresa.
b) Que esté situado en algún edificio propiedad de la empresa.
c) Que pueda valorarse con fiabilidad.
d) Que con el bien o derecho no esperemos obtener resultados positivos futuros.
8. En la contabilidad de una sociedad mercantil lo que denominamos “Capital social”
representa:
a) El dinero disponible para retribuir a los socios.
b) La única fuente de financiación de la empresa.
c) Los activos adquiridos por la empresa.
d) Un componente de los Fondos propios.
9. En los modelos normalizados de Balance , ¿Cuál es el criterio utilizado para
ordenar las partidas del Activo?
a) Alfabético.
b) Liquidez.
c) Exigibilidad.
d) Importancia relativa.
10. La contabilidad financiera calcula el resultado de un ejercicio económico por
diferencia entre:
a) El valor final y el inicial del patrimonio.
b) Los ingresos y los gastos.
c) Los cobros y los pagos
d) El valor final y el inicial del activo.
TEMA 3: FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
CONTABLE
Captación de Hecho contable: Cualquier hecho de naturaleza jurídica o económica que
se origina en una empresa y que puede tener un efecto en su patrimonio, cuantitativa
y/o cualitativamente. Soporte documental, físico o digital.
Hay hechos económicos que pueden afectar a la actividad de la empresa, sin embargo,
no afectan a la situación patrimonial de la misma. Todos los hechos contables son
hechos económicos, pero no necesariamente al revés. El concepto de hecho
económico es mucho más amplio que el concepto de hecho contable. El pedido de un
cliente por ejemplo sería un hecho económico, pero no se tendría que registrar
contablemente.
VARIACIONES PATRIMONIALES DERIVADAS DE LOS HECHOS CONTABLES:
-
Inicio del ejercicio económico:
A = P+ PN
-
Final del ejercicio económico:
A+∆A-δA = P+∆P-δP+PN+∆PN-δPN+ (I-G)  el signo significa disminución.
Si agrupamos las variaciones con signo positivo a un lado de la igualdad y las de signo
negativo al otro tendremos:
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
A la diferencia entre los netos patrimoniales de una empresa entre dos ejercicios
económicos consecutivos lo llamamos RESULTADO ,sin considerar las variaciones
exógenas del mismo (variaciones de capital).
Es evidente que:
Cualquier gasto o pérdida disminuye el Neto.
Cualquier ingreso o beneficio aumenta el Neto.
Gastos e ingresos son flujos o corriente de bienes y servicios (valorados
monetariamente) mientras que pagos y cobros se refieren a flujos o corrientes
monetarias.
Los aumentos patrimoniales o variaciones positivas del neto son causados por
beneficios ( I> G) = Resultado positivo.
Las disminuciones o variaciones negativas provienen de las pérdidas (G>I)= Resultado
negativo.
Resultado del ejercicio = Ingresos menos Gastos
EL MÉTODO CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE LA DUALIDAD:
El método contable, está basado en el principio de la dualidad y constituye el
fundamento conceptual para el registro de los hechos contables.
El hecho contable una vez captado tiene siempre una doble perspectiva de:
Ejemplo equivalencia contable:
•
Pagamos a los proveedores una deuda existente:
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
•
Cobramos de clientes por las ventas realizadas.
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
•
Compramos maquinaria y pagamos a crédito. (deudas a corto plazo, otros
pasivos financieros)
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
•
Transferencia bancaria para pagar las nóminas
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
•
Aceptamos pagarés de nuestros clientes.
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
•
Factura de Fecsa-Endesa a pagar el próximo mes.
A+∆A+δP+δPN+G=P+∆P+PN+∆PN+δA+I
El registro de los hechos contables debe hacerse de acuerdo con el método de la
partida doble, basado en el principio de la dualidad.
Fray Luca Pacioli ( 1445- 1517) matemático y economista , formalizó y asentó el
método de la Partida doble , sin el cual no existiría la contabilidad tal como hoy la
entendemos.
El principio de la dualidad ( Método de la partida doble) establece que cualquier hecho
contable produce la implicación de dos o más elementos patrimoniales , representados
contablemente por lo que denominamos cuentas en los que se recogerán ambos
conceptos de origen y aplicación, aumento y disminución. …
Los elementos fundamentales que permiten el registro contable son LAS CUENTAS y
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.
LOS ASIENTOS CONTABLES:
ASIENTO CONTABLE  es la anotación que realizamos para registrar una transacción
contable, siguiendo el método de la partida doble, valorada y respetando siempre la
coordinación entre las cuentas.
La anotación manual será de este tipo:
Normas:
-
La fecha, al menos en la cabecera de cada página.
El asiento debe tener como mínimo una cuenta en el Debe y una cuenta en el
Haber.
La suma de los importes del Debe ha de ser = a la suma de los importes del
Haber.
Debe estar soportado documentalmente.
CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES:
•
Activos. Se reconocerán en el Balance cuando sea probable la obtención a
partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa
en el futuro y siempre que puedan valorarse con fiabilidad :
El reconocimiento de un activo implica :
o Reconocimiento de un pasivo (Compra de un inmovilizado con pago
aplaz)
o Disminución de otro activo (Compra de un inm al contado)
o Reconocimiento de un ingreso (Facturación de una venta)
o Otros incrementos en patrimonio neto (Aportación de los accionistas
aum K)
•
Pasivos . Se reconocerán en el Balance cuando sea probable que a su
vencimiento y para liquidar la obligación , deban entregarse o cederse recursos
que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros y siempre que se
pueda valorar con fiabilidad.
El reconocimiento de un pasivo implica :
Reconocimiento de un activo (Compra de un inmovilizado con pago
aplaz.)
Disminución de otro pasivo ( Efectos comer a pagar)
Reconocimiento de un gasto ( Intereses devengados de un préstamo)
Otros decrementos en el patrimonio neto. ( Dividendos a pagar)
•
Ingreso. Se reconoce como consecuencia de un incremento de los recursos de
la empresa y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad.
El reconocimiento de un ingreso implica :
Reconocimiento o incremento de un activo (Ventas con cobro al
contado o aplazado).
Desaparición o disminución de un pasivo ( Condonación de una deuda )
Reconocimiento de un gasto ( Ventas q llevan descuentos o gtos de
transp)
•
Gasto. Se reconoce como consecuencia de una disminución de los recursos de
la empresa y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse de forma
fiable.
El reconocimiento de gasto implica :
Reconocimiento o incremento de un pasivo ( Compras con pago
aplazado)
Desaparición o disminución de un activo (Compras con pago al contado)
Reconocimiento de un ingreso ( Comisiones derivadas de algún ing
bancario)
Reconocimiento de una partida de patrimonio neto.
CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE CUENTA:
•
CUENTA.
La Cuenta es un instrumento de representación contable que sirve como base para
obtener la información objeto de la contabilidad.
Es la unidad de registro básica y sintética que refleja o recoge , partiendo de otro
registro de carácter cronológico o Libro diario, la situación inicial, los flujos (reales o
financieros) y la situación final , todo ello referido al elemento al cual representa, con
independencia del resto de las cuentas (o elementos) del patrimonio de la empresa.
Cada elemento patrimonial de Activo, Pasivo o Patrimonio Neto , así como cada tipo de
Gasto o Ingreso tiene su cuenta propia.
Aplicando siempre el Principio de Dualidad o Método de Partida doble, la cuenta de
forma general se representa gráficamente mediante una T.
DEBE
Nombre de la cuenta
Anotaciones
Estructura.
Debe. Parte izquierda de la cuenta .
Haber. Parte derecha de la cuenta.
(no hay signos negativos en las cuentas)
HABER
Anotaciones