UNIVERSIDAD ADVENTISTA DOMINICANA –UNADFacultad de Ciencias Administrativas –FACIA1 CONTABILIDAD I UNIDAD I: La Contabilidad y el ambiente de la empresa IVAN RODRIGUEZ, MAF,MAG,ECI,CPA La Contabilidad y el ambiente de la empresa Objetivos de aprendizaje: 1-Definir el vocabulario contable 2-Establecer quienes son los usuarios de la información financiera 3-Explicar la profesión contable y las organizaciones que la rigen 4-Identificar los diferentes tipos de organizaciones empresariales 5-Aplicar los conceptos y los principios contables 6-Definir y usar la ecuación contable 7-Describir la contabilidad de las transacciones de negocios 8-Explicar y preparar los estados financieros 9-Usar los estados financieros para evaluar el desempeño de las empresas La Contabilidad y el ambiente de la empresa Contabilidad: Es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esa información en estados(informes) y comunica los resultados a los tomadores de decisiones. Contabilidad: Es una técnica que se utiliza para registrar todos los acontecimientos económicos producidos en una empresa, de manera sistemática y en orden cronológico expresado en términos monetarios, para controlar sus recursos y consecuentemente, informar adecuadamente a sus diferentes interesados, cuya finalidad es facilitar la toma de decisiones. Contabilidad: Es el arte de anotar, clasificar y resumir en forma sistemática y en términos monetarios la historia financiera de una persona, un negocio o entidad. La Contabilidad y el ambiente de la empresa Objetivos Fundamentales de la contabilidad: -Promover la eficiencia administrativa -Evaluación de políticas internas -Desarrollar planes de acción y proyección de sus resultados -Evaluar la aplicación de los controles administrativos previamente establecidos -Determinación de precios de bienes y servicios, para establecer precios de ventas adecuados -Evaluar el control interno con miras a salvaguardar y proteger sus recursos -Evaluar la situación económica y los resultados operacionales La Contabilidad y el ambiente de la empresa Usuarios de la información contable: Personas Empresas Inversionistas Acreedores Organismos Gubernamentales Autoridades Fiscales Organizaciones no lucrativas Otros usuarios La Contabilidad y el ambiente de la empresa La Contabilidad y el ambiente de la empresa La Contabilidad y el ambiente de la empresa La Contabilidad y el ambiente de la empresa La Contabilidad y el ambiente de la empresa CLASIFICACION DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES: Las actividades empresariales se clasifican, atendiendo a la naturaleza de cada entidad económica: A) Servicios: cuando se dedican a brindar algún servicios Ej.: EDESUR, EDENORTE, EDEESTE, BANCO, CODETEL, VIVA, ORANGE, INAPA, RESTAURANTE, HOTEL, MOTEL. La Contabilidad y el ambiente de la empresa B) Comerciales: Cuando se dedican a comprar y vender Ej.: Tienda, colmado, ferretería, almacén , farmacia, centro comercial . La Contabilidad y el ambiente de la empresa C) Industriales o Manufactureras: Cuando adquieren materias primas para transformar y fabricar los artículos que comercializan La Contabilidad y el ambiente de la empresa 13 Empresas extractivas o de explotación: Son aquellas inversiones en empresas, cuya actividad principal es la extracción o explotación de los recursos naturales. La Contabilidad y el ambiente de la empresa Ramas de la contabilidad Contabilidad Financiera: Rama de la contabilidad que se enfoca en información para personas ajenas a la empresa correspondiente Contabilidad Administrativa o Gerencial: Rama de la contabilidad que se enfoca en la información para los tomadores de decisiones internas de una empresa Contabilidad de Costos: Rama de la contabilidad que se relaciona principalmente con la acumulación y el análisis de la información de costos para uso interno, con el fin de determinar los costos de producción Contabilidad Tributaria: Rama de la contabilidad que se relaciona con los impuestos, también recibe el nombre de contabilidad impositiva o fiscal Auditoria: Rama de la contabilidad que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo La Contabilidad y el ambiente de la empresa Normas y Principios Contables Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados(PCGA): son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información a de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,s): como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):Las nuevas normas ahora se denominan Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estas incluyen las antiguas NIC y las nuevas NIIF. La Contabilidad y el ambiente de la empresa Conceptos y Principios Contables: Concepto de Entidad: Es el concepto mas básico en la contabilidad. Organización o sección de una organización que, para fines contables, permanece aparte de otras organizaciones e individuos como una unidad económica separada Principio de Confiabilidad(objetividad): Este principio afirma que los datos deben ser verificables y objetivos. La información contable se basa en datos mas confiables que estén disponible Principio del Costo: Este principio establece que los activos y servicios adquiridos deberían registrarse a su costo real o costo histórico La Contabilidad y el ambiente de la empresa Concepto de Negocio en Marcha: Este concepto supone que la entidad permanecerá en operación durante el futuro previsible Concepto de Unidad Monetaria Estable: Este concepto establece que los contadores suponen que el poder adquisitivo de la unidad monetaria es estable La Contabilidad y el ambiente de la empresa Ecuación Contable: Es la herramienta básica de la contabilidad, con la cual se presentan los recursos de una empresa y los derechos contra esos recursos. ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL PASIVOS ACTIVOS CAPITAL CONTABLE DEL PROPIETARIO La Contabilidad y el ambiente de la empresa ACTIVOS: Son los recursos economicos de una empresa, de los cuales se espera que generen beneficios en el futuro. (Bienes de la empresa) Ej.: Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Insumos de oficina Equipos de oficina Mobiliario Terrenos Equipo de transporte Edificaciones Maquinarias y equipos, entre otros La Contabilidad y el ambiente de la empresa Pasivos: Son las obligaciones económicas (deudas) pagaderas a otras personas u organizaciones ajenas a la entidad. Las personas o entidades a las cuales les adeudamos dinero se les llama acreedores. Ej.: Cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas por pagar, retenciones por pagar, entre otros Capital Contable: Es el derecho de un propietario de un negocio a los activos de la empresa. Es la diferencia del activo y el pasivo, también es llamado patrimonio o capital, esta representado por los aportes o inversiones realizadas por los socios, así como por las ganancias o las perdidas producidas por las operaciones de un negocio La Contabilidad y el ambiente de la empresa ECUACION DE LA CONTABILIDAD EN SUS TRES FORMAS: 1) A = P + C 2) P = A – C 3) C= A- P Equidades o participaciones: Son las reclamaciones en contra del activo. Existen dos tipos de equidades, la de los acreedores y las de los propietarios ACTIVOS = PARTICIPACIONES Pasivos Capital (acreedores) (Propietarios) La Contabilidad y el ambiente de la empresa Ampliación de la ecuación contable: Ingresos: Importe devengado mediante la venta de bienes o la prestación de servicios a los clientes. Aumenta el capital contable Ej.: Ingresos por servicios, por honorarios, por ventas, por intereses, por dividendos, otros ingresos Gastos: Es el consumo de un bien o la expiración gradual de un costo para contribuir a la producción de ingresos. Son el costo de hacer negocios y se contraponen a los ingresos. Disminuyen al capital contable Ej.: Renta de oficina, salarios a empleados, publicidad, servicios públicos, intereses sobre prestamos, impuestos, seguros La Contabilidad y el ambiente de la empresa Inversiones de los propietarios: Son las inyecciones de capital que realizan los dueños de negocios, con el fin de hacer crecer el patrimonio de la empresa. Aumentan el capital contable Retiros del propietario: Importe retirado de una empresa por su propietario. Disminuyen el capital contable ECUACION CONTABLE AMPLIADA: ACTIVOS = PASIVOS + (+) Ingresos Inversiones CAPITAL (-) Gastos Retiros La Contabilidad y el ambiente de la empresa Transacción: Acontecimiento que afecta la posición financiera de una entidad y que puede registrarse objetivamente. Es el intercambio de cosas, con valor económico. La Contabilidad y el ambiente de la empresa Estados Financieros: Son reportes generados por el sistema contable de la empresa donde se resumen todas las actividades comerciales que han tenido lugar en un momento determinado. Los principales estados financieros son: Estado de Resultados: Es un resumen de los ingresos, gastos y utilidad o perdida neta de una entidad en relación con un periodo especifico. También es llamado estado de ganancias y perdidas. Es como una película de la empresa. Estado de Capital Contable: Es un resumen de los cambios en el capital contable de los propietarios de una entidad durante un periodo dado. La Contabilidad y el ambiente de la empresa Balance General: Es un reporte financiero generado por el sistema contable de la empresa que presenta todos los recursos o propiedades que se poseen (Activos), todas las obligaciones a las que hay que hacerle frente(Pasivos) y la inversión que han aportado los dueños a la misma(Capital). Es una lista de los activos, pasivos y capital de una entidad a una fecha especifica. Es como una fotografía instantánea de la organización . Por ello, también es llamado estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera La Contabilidad y el ambiente de la empresa Estado de Flujo de Efectivo: Es un estado que muestra las entradas y salidas de efectivo en una empresa durante un periodo determinado. Este estado se presenta de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad No. 7 (NIC. 7) Por lo general los flujos proceden de la combinación de tres actividades: A) Actividades de Operación B) Actividades de Inversión C) Actividades de Financiamiento La Contabilidad y el ambiente de la empresa Relaciones entre los estados Financieros: 1-El Estado de Resultados: Informa los ingresos, costos y los gastos Lista los gastos en orden decreciente según su monto Calcula y lista los gatos totales Informa la utilidad neta del periodo, si los ingresos exceden a los gatos totales. Si los gastos totales exceden a los ingresos totales, entonces se reporta una perdida La Contabilidad y el ambiente de la empresa 2-El Estado de Capital Contable: Abre con el saldo de la cuenta de capital al inicio del periodo (cero para una nueva entidad) Agrega la utilidad neta (sumándose) o la perdida neta (restándose) directamente del estado de Resultados Resta los retiros del propietario. Termina con el saldo de la cuenta de capital al final del periodo La Contabilidad y el ambiente de la empresa 3-El Balance General: Reporta todos los activos, pasivos y el capital contable Lista los activos en orden de su liquidez o disponibilidad(el mas cercano al efectivo) Informa los pasivos de manera similar. Reporta los activos como iguales a los pasivos mas el capital Informa el saldo final del capital, tomado directamente del estado de capital La Contabilidad y el ambiente de la empresa 4-El Estado de Flujo de Efectivo: Reporta los flujos de efectivo provenientes de tres actividades de negocios (operativas, inversión y financiamiento Informa un incremento o decremento neto en el efectivo Universidad Adventista Dominicana –UNADFacultad de Ciencias Administrativas –FACIA- Contabilidad I UNIDAD II Registro de Transacciones de un Negocio Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA Registro de Transacciones de un Negocio Objetivos de Aprendizaje: Explicar las cuentas, los diarios y los mayores tal y como se relacionan con el registro de las transacciones. Definir los Debitos, Creditos y los saldos normales de las cuentas. Usar la contabilidad por partida doble y las cuentas T Describir los pasos del proceso de registro de transacciones Registrar en el diario y traspasar al mayor Preparar el balance de comprobacion a partir de cuentas T Registro de Transacciones de un Negocio Libros y Documentos de Registros: Se clasifican en Dos: 1- Libros Legalizados A) Diario General B) Libro de Inventarios 2- Libros No Legalizados A) Mayor General B) Mayores Auxiliares C) Diarios Auxiliares o Especializados Registro de Transacciones de un Negocio Diario General: Es un libro obligatorio, exigido por el código de comercio vigente en la República Dominicana, donde deben registrarse de manera resumida las transacciones que realiza una empresa, describiéndose a su vez, debajo de cada registro el detalle del mismo. Este libro posee las siguientes características: A) Foliado: Cada pagina debe estar numerada B) Rubricado: La primera y ultima pagina deben estar selladas y firmadas por un juez de paz, indicando la cantidad de paginas que contiene el libro, de tal manera que en el mismo no se produzcan alteraciones. C) Sellado: Cada pagina debe contener encima del folio (Numero) el sello del juzgado de paz donde fue legalizado. Registro de Transacciones de un Negocio Libro de Inventarios: Es el libro donde se registran los movimientos de la mercancía de una empresa comercializadora. Este libro debe cumplir con las mismas características legales señaladas en el diario general. El formato de este libro no es estándar, sino que puede variar de una empresa a otra. Registro de Transacciones de un Negocio Mayor General: Es el libro donde se registran de manera resumida, todas las transacciones registradas en el diario general. La función principal del mayor general es resumir los movimientos de las cuentas a través de los débitos y créditos para la elaboración de los Estados Financieros. Cuenta: Es un dispositivo de resumen básico de la contabilidad utilizada para registrar y resumir los aumentos y disminuciones que se producen en una de las partidas. Es un instrumento básico de los resúmenes contables Abrir una Cuenta: Es colocar el nombre y el numero de la cuenta en el libro mayor general . Cuenta T: Es el diseño en forma esquelética que muestra solamente el titulo y los lados debito y crédito de una cuenta. Se le llama cuenta T, porque se asemeja a una letra T mayúscula Registro de Transacciones de un Negocio • Debito: Es el lado izquierdo de una cuenta del mayor general. Al registro en el lado izquierdo de una cuenta se le llama debito o cargo • Credito: Es el lado derecho de una cuenta del mayor general. Al registro en el lado derecho de una cuenta se le llama crédito o abono • Balance de una cuenta: es la diferencia entre el lado debito y crédito, colocándose dicho balance del lado donde su importe sea mayor. • Mayores Auxiliares: Son aquellos que contienen cuentas detalladas, cuyos totales aparecen resumidos en cuentas controles, tales como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otras. • Diarios Especializados: Es un diario que contiene columnas especiales para aquella cuentas que se ven afectadas frecuentemente. Los diarios especiales ahorran tiempo en cuanto a los registros, entre estos podemos mencionar: Diario de ventas, diario de ingresos de caja, diario de desembolso, diario de compras. Registro de Transacciones de un Negocio Componentes Básicos de un Sistema de Contabilidad El proceso de registro, puede ser ejecutado por varios métodos, desde el uso de libros manuales hasta dispositivos electrónicos. Registro de Transacciones de un Negocio Los componentes básicos de un sistema son: 1-Elaboración de organigrama 2-Manual de Funciones 3-Diseño de Formularios 4-Instructivos para uso de formularios 5-Elaboracion del Catalogo de Cuentas 6-Elaboracion de los procedimientos de control interno 7-Diseño de libros de registros : Diario general, mayor general y mayores auxiliares 8-Formato de Estados Financieros Registro de Transacciones de un Negocio Organigrama: Es la representación grafica de la estructura, el orden jerárquico y la división de funciones en una organización, entidad o empresa. Registro de Transacciones de un Negocio Manual de Funciones: Es un manual donde se describen todas la actividades a desarrollarse en cada uno de los puestos que se describen en el organigrama de la empresa Registro de Transacciones de un Negocio Diseño de Formularios: Consiste en elaborar de manera coordinada todos los formularios que utiliza una empresa para anotar sus operaciones y así facilitar el control y el registro de las mismas. Estos pueden ser: facturas, cheques, entradas de almacén, etc. Registro de Transacciones de un Negocio Instructivos para uso de Formularios: Es escribir la forma de cómo debe llenarse el contenido de cada formulario para facilitar su aplicación Elaboración de Catalogo de Cuentas: Consiste en confeccionar una lista de los nombres y números de cuentas que integran el sistema. Esto debe hacerse de manera ordenada, atendiendo a la importancia y prioridad de cada cuenta con relación a la empresa Registro de Transacciones de un Negocio Procedimiento de Control Interno: Consiste en describir de manera ordenada la forma de cómo la empresa va a desarrollar cada una de sus actividades, atendiendo a sus políticas generales Registro de Transacciones de un Negocio Diseño de los libros de Registros: Es diseñar los formatos concernientes a los libros que la empresa va a utilizar para registrar sus operaciones Registro de Transacciones de un Negocio Formatos de Estados Financieros: Consisten en esquemas preelaborados concernientes a la forma de presentación de los Estados Financieros. Registro de Transacciones de un Negocio Clasificacion de las cuentas y su estructura Cuentas de Origen Deudor: Se consideran cuentas deudoras, todas aquellas cuyos primer registro se realiza en el lado izquierdo de una cuenta(Debito). Estas aumentan del lado debito y disminuyen del lado crédito. En este grupo se encuentran las siguientes Activos Debito + Costos Credito - Gastos Debito Credito + - Debito + Credito - Registro de Transacciones de un Negocio Cuentas de Origen Acreedor: Se consideran cuentas acreedoras, todas aquellas cuyo primer registro se realiza en el lado derecho de una cuenta(Credito). Estas aumentan del lado Credito y disminuyen del lado Debito. En este grupo se encuentran las siguientes Pasivos Debito - Credito + Capital Debito - Ingresos Credito + Debito - Credito + Registro de Transacciones de un Negocio Registro de Transacciones de un Negocio Catalogo de Cuentas: Es un listado de todas las cuentas posibles a usar por la entidad, debidamente ordenadas con sus respectivos nombres y números. Es una relación codificada de las cuentas que tiene una empresa. También se conoce con el nombre de sistema de cuentas 1-Activos 2-Pasivos 3-Capital 4-Ingresos 5-Costos 6-Gastos Nota: Explicación en la pizarra , exclusión de los costos Universidad Adventista Dominicana -UNADFacultad de Ciencias Administrativas-FACIA- Contabilidad I UNIDAD IV: TERMINACION DEL CICLO CONTABLE Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA TERMINACION DEL CICLO CONTABLE OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Preparar una hoja de trabajo contable Usar la hoja de trabajo para preparar los estados financieros Cerrar las cuentas nominales Preparar la balanza de comprobación posterior al cierre Clasificar los activos y pasivos como circulantes o a largo plazo TERMINACION DEL CICLO CONTABLE ¿QUE TIENEN EN COMUN EL FUTBOL, EL BEISBOL, EL BASQUETBOL Y LA CONTABILIDAD? TERMINACION DEL CICLO CONTABLE TODOS ELLOS EMPIEZAN EL PRIMER PERIODO CON UN MARCADOR DE CERO TERMINACION DEL CICLO CONTABLE EL SEÑOR LUCAS MALPICA, HA OPERADO LA EMPRESA HM, S.A. DURANTE UN AÑO. DICHA EMPRESA TUVO INGRESOS, COSTOS Y GASTO Y UNA UTILIDAD NETA GANADA DURANTE EL AÑO 1. AHORA ES TIEMPO DE MIRAR HACIA DELANTE, HACIA EL SIGUIENTE PERIODO. DEBERIA LA EMPRESA HM, S.A EMPEZAR EL AÑO 2 CON LA UTILIDAD NETA QUE EL NEGOCIO GANO EL AÑO PASADO TERMINACION DEL CICLO CONTABLE RESPUESTA: NO HM, S.A DEBE EMPEZAR DESDE CERO PARA MEDIR EL DESEMPEÑO DE LA EMPRESA DURANTE EL AÑO 2. ELLO REQUIERE QUE HM,S.A VUELVA A PONER EN CERO SU MARCADOR CONTABLE Este proceso de saldar las cuentas a CERO se denomina cierre de los libros, y es el ultimo paso del ciclo contable. El Ciclo Contable es el proceso mediante el cual las compañías producen y presentan sus estados financieros TERMINACION DEL CICLO CONTABLE TERMINACION DEL CICLO CONTABLE CIERRE DE LAS CUENTAS: El cierre de las cuentas ocurre al final del periodo. El cierre consiste en registrar en el diario y en traspasar los asientos de cierre, para tener las cuentas listas para el siguiente periodo. El proceso de cierre iguala a cero (0) todos los ingresos, costos y gastos, para medir en forma separada el resultado (utilidad o perdida) de cada periodo, con respecto a todos los demás periodos. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE CUENTAS NOMINALES(CUENTAS TEMPORALES): Son aquellas que se cierran al finalizar el periodo fiscal para determinar la utilidad o perdida neta de la entidad. Están compuestas por Ingresos, Costos y Gastos. Con este grupo de cuentas se elabora el Estado de Resultados TERMINACION DEL CICLO CONTABLE CUENTAS REALES(CUENTAS PERMANENTES): Son aquellas que permanecen abiertas durante toda la existencia de la entidad y están compuestas por: Activos, Pasivos y Capital Estas cuentas no se cierran porque sus saldos no se utilizan para medir el resultado (Utilidad o perdida) Con este grupo de cuentas se elabora el Balance General TERMINACION DEL CICLO CONTABLE RESUMEN: CUENTAS NOMINALES REALES ACTIVOS PASIVOS BALANCE GENERAL CAPITAL INGRESOS COSTOS GASTOS ESTADO DE RESULTADOS TERMINACION DEL CICLO CONTABLE Los asientos de cierre transfieren los saldos de las cuenta nominales(Ingresos, costos y Gastos) y la cuenta retiros del propietario a la cuenta de capital Como un paso intermedio, las cuentas nominales se pueden transferir primero a una cuenta denominada Ganancias y Perdidas (G y P), la cual sintetiza la utilidad o perdida neta para el periodo. La cuenta Perdidas y Ganancias, tambien recibe otros nombres como son: Resumen de Ganancias y Perdidas (RGYP) , Resumen de Ingresos y Gastos (RIyG), Utilidades o Perdidas (U o P) TERMINACION DEL CICLO CONTABLE La cuenta GANANCIAS Y PERDIDAS (G Y P) es como (un tanque de mantenimiento temporal), o (un trampolín) que muestra el monto de la utilidad o perdida neta del periodo actual. Después, su saldo (utilidad o perdida) se transfiere (se cierra) a la cuenta de capital (la cuenta final en el proceso de cierre) TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASOS PARA CERRAR LAS CUENTAS NOMINALES DE ORIGEN ACREEDOR (CREDITO) (INGRESOS Y CONTRACUENTAS) Paso 1: Se le da un debito a cada cuenta nominal de origen acreedor (crédito) por el saldo que estas presenten al momento del cierre. Paso 2: Se le da un crédito a la cuenta Ganancias y Perdidas, por la suma total de todas las cuentas nominales de origen acreedor TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASOS PARA CERRAR LAS CUENTAS NOMINALES DE ORIGEN DEUDOR (DEBITO) (COSTOS ,GASTOS y CONTRACUENTAS) Paso 1: Se le da un debito a la cuenta Ganancias y Perdidas, por la suma total de todas las cuentas nominales de origen deudor (debito) (Costos ,Gastos y Contracuentas) Paso 2: Se le da un Credito a cada cuenta nominal de origen deudor (debito) (Costos, Gastos y Contracuentas) por el saldo que estas presenten al momento del cierre TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASOS PARA CERRAR LA CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS Para cerrar esta cuenta debemos tomar en cuenta dos situaciones, si hubo ganancia o si hubo perdida Situación 1: (Si hubo ganancias) Se le da un debito a la cuenta Perdidas y Ganancias, por el saldo que esta presente y se le da un crédito a la cuenta de capital por la misma cantidad que presenta la cuenta Perdidas y Ganancias Situación 2: (Si hubo perdida) Se hace todo lo contrario a la situación 1 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASOS PARA CERRAR LA CUENTA RETIROS DEL PROPIETARIO Paso 1: Se le da un debito a la cuenta de capital por el saldo que presente la cuenta de retiros al momento del cierre Paso 2: Se le da un crédito a la cuenta de retiros por el saldo que esta presente al momento del cierre. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE TERMINACION DEL CICLO CONTABLE LA HOJA DE TRABAJO: Es un documentos con varias columnas, para resumir los datos de los estados financieros. La hoja de trabajo no es un libro de diario, mayor ni un estado financiero. Es simplemente un instrumento de resumen que ayuda a identificar las cuentas que requieren un ajuste. BALANCE DE COMPROBACION POSTCIERRE: Es un balance de comprobación que muestras las cuentas que permanecen abiertas después del cierre, es decir, las cuentas reales(activos, pasivos y capital) ASIENTO DE REVERSION: Son asientos de diario especiales que se originan de ciertos ajustes al final del periodo. Los asientos de reversión pueden facilitar la contabilidad del siguiente periodo. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE CLASIFICACION DE ACTIVOS Según las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF) Los activos se clasifican en Circulantes o Corrientes y No Corrientes (activos fijos, diferidos y otros activos) para mostrar su liquidez relativa. LA LIQUIDEZ mide la rapidez y la facilidad con que una cuenta se convierte en efectivo, porque el efectivo es el mas liquido de todos los activos TERMINACION DEL CICLO CONTABLE DIFERENCIA ENTRE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA Liquidez: Capacidad de hacer frente a sus obligaciones de corto plazo, contar con efectivo suficiente para pagar todo lo que vence en los siguientes meses. Solvencia: Capacidad para generar recursos suficientes para hacer frente a las obligaciones de mediano y largo plazos. Se puede tener falta de liquidez y amplia solvencia y viceversa La solvencia tiene más que ver con la producción y las ventas, así como los flujos de efectivo esperados para el mediano plazo. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE ACTIVOS CIRCULANTES O CORRIENTES: Son aquellos que se convertirán en efectivo, se venderán o se usaran durante los siguientes 12 meses, dentro del ciclo operativo del negocio si tal ciclo es mayor que un año. El ciclo operativo es el intervalo de tiempo en que: Se usa efectivo para adquirir bienes y servicios Estos bienes y servicios se venden a los clientes La empresa cobra efectivo a los clientes Efectivo, Cuentas por cobrar, Inventarios, Suministros y Gastos pagados por adelantados son activos circulantes. Los activos se presentan en orden de su liquidez inmediata TERMINACION DEL CICLO CONTABLE ACTIVOS A LARGO PLAZO O NO CORRIENTES: Son aquellos que no se convertirán en efectivo, dentro del ciclo operativo del negocio. Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipos, Inversiones a largo plazos y otros activos, son ejemplos de activos no corrientes o a largo plazo. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE CLASIFICACION DE LOS PASIVOS: Los pasivos se clasifican en Pasivos Circulantes o a Corto Plazo y Pasivos a Largo Plazo. Estos se presentan en el balance general en el orden en que deben pagarse. TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASIVOS A CORTO PLAZO O CIRCULANTES: Son aquellos que deben pagarse ya sea en efectivo, o con bienes y servicios dentro del ciclo operativo de la entidad si tal ciclo es mayor que un año. Ejemplo: Cuentas por pagar Documentos por pagar a corto plazo Salarios por pagar Intereses por pagar Ingresos no devengados TERMINACION DEL CICLO CONTABLE PASIVOS A LARGO PLAZO: Son aquellos que no necesitan pagarse dentro del ciclo operativo de la entidad. Ejemplo: Documentos por pagar a Largo Plazo Hipotecas por pagar TERMINACION DEL CICLO CONTABLE BALANCE GENERAL CLASIFICADO: Es aquel que clasifica cada activo y cada pasivo, ya sea como corriente o a largo plazo. FORMATOS DEL BALANCE GENERAL: FORMATO HORIZONTAL O TIPO CUENTA: Este formato presenta los activos del lado izquierdo del balance general y los pasivos y el capital del lado derecho FORMATO VERTICAL O TIPO INFORME: Este formato presenta los activos primero, seguido del pasivo y el capital debajo de estos Universidad Adventista Dominicana -UNADFacultad de Ciencias Administrativas-FACIA- Contabilidad I UNIDAD V: OPERACIONES COMERCIALES Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA Compañías Comerciales y Ciclo Contable Compañía Comercial: Son aquellas empresas que adquieren artículos (mercancías) para revenderlos a los clientes. Desarrolla la venta de los productos terminados en la fábrica. Compañías Comerciales y Ciclo Contable Operaciones Comerciales: Consisten en la compra y venta de productos en vez de servicios. Compañías Comerciales y Ciclo Contable Compañías Comerciales y Ciclo Contable Inventarios: Son todas las mercancías que tiene en propiedad una entidad y que espera vender en el curso normal de sus operaciones Compañías Comerciales y Ciclo Contable SISTEMA DE INVENTARIOS: PERPETUO Y PERIODICOS Son dos los tipos principales de sistema contables de inventarios: 1) Sistema Periódico o Físico 2) Sistema Perpetuo(permanente) o Continuo Compañías Comerciales y Ciclo Contable Sistema Periódico o Físico: Es un sistema contable de inventario en el que la entidad no lleva un registro continuo de las mercancías en existencia. En su lugar, al final del ejercicio la entidad realiza un conteo físico de las existencia y usa esa información para preparar los estados financieros. Compañías Comerciales y Ciclo Contable Sistema Perpetuo(permanente) o Continuo: Es un sistema contable de inventario en el que la entidad lleva un registro continuo del inventario y el costo de las mercancías vendidas Compañías Comerciales y Ciclo Contable Comparación de los sistemas de Inventario Sistema Periódico o Físico • No se lleva un registro actualizado de todos los bienes comprados y vendidos • El inventario se cuenta por lo menos anualmente • Se usa para bienes baratos Sistema Perpetuo o Continuo • Se lleva un registro actualizado de todos los bienes comprados y vendidos • El inventario físico se toma por lo menos anualmente • Se usa en todo tipo de bienes Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ciclo de Operación de una comercializadora A) Compras y Ventas de contado b) Compras y ventas a crédito EFECTIVO EFECTIVO VENTAS DE CONTADO INVENTARIOS COMPRAS CUENTAS POR COBRAR COMPRAS VENTA A CREDITO INVENTARIOS Compañías Comerciales y Ciclo Contable CONTABILIZACION DE COMPRAS DE MERCANCIAS BAJO EL SISTEMA DE INVENTARIO FISICO O PERIODICO Compañías Comerciales y Ciclo Contable Las Compras: en el sentido contable, son solo aquellos artículos del inventario de mercancías que compra la empresa para volver a venderlos a los clientes en el curso normal de los negocios. Compañías Comerciales y Ciclo Contable La Factura: Es la solicitud de pago que le hace el vendedor al comprador. También se le conoce como la cuenta. Compañías Comerciales y Ciclo Contable Costos: Es el valor pagado u obligación asumida en la adquisición de bienes y servicios. Cuentas de Costos: Las cuentas de costos son de origen deudor, por lo tanto aumentan del lado debito y disminuyen del lado crédito. Exceptuando las contra cuentas Compañías Comerciales y Ciclo Contable Las cuentas de costos a utilizar en un comercializador bajo el sistema de inventario físico o periódico son: Compras Descuentos en compras (Contra cuenta) Devoluciones y Bonificaciones(rebajas) en compras (Contra cuenta) Fletes en compras o fletes de entrada Compañías Comerciales y Ciclo Contable Compras 51 Descuentos en Compras 51-1 Devoluciones y Bonificaciones en compras 51-2 Flete sobre compras 52 Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ejemplo 1 de compras de mercancías al contado y a crédito (Ir a hoja de Word dentro de la carpeta contabilidad I, unidad V) Compañías Comerciales y Ciclo Contable Descuentos de los precios de compras: 1) Existen dos tipos principales de descuentos sobre los precios de compras; los descuentos por pronto pago (llamados también descuentos sobre compras) y los descuentos comerciales Descuentos sobre compras: es una recompensa por el pronto pago. Las condiciones de crédito pueden ser por ejemplo: 3/15, n/30 o 3/10, 2/15, n/30 Compañías Comerciales y Ciclo Contable Descuentos Comerciales: Este tipo de descuento opera de la siguiente forma: mientras mayor sea la cantidad comprada será menor el precio por articulo. Este tipo de descuento no se contabiliza Compañías Comerciales y Ciclo Contable Devoluciones y Bonificaciones sobre compras: Es cuando los clientes devuelven las mercancías porque no fue la que se pidió, por estar dañadas, defectuosas o que por algún otro motivo sea inadecuada para la venta. Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ejemplo 2 de compras de mercancías con descuentos y devoluciones y rebajas en compras (Ir a hoja de Word dentro de la carpeta contabilidad general, unidad V) Compañías Comerciales y Ciclo Contable Compras Netas: Las compras menos los descuentos sobre compras y las devoluciones y rebajas sobre compras. Formula: Compras………………………………….xxxxxx -Descuentos en compras……..…………(xxxxxx) -Dev y Bonificación en compras………..(xxxxxx) Compras Netas…………………………...xxxxxx Compañías Comerciales y Ciclo Contable Costos de Transportación: El contrato de compras especifica condiciones LAB para señalar quien paga los cargos por el embarque. El termino LAB significa Libre a Bordo y rige cuando la propiedad legal de las mercancías pasa del vendedor al comprador. LAB EN EL PUNTO DE EMBARQUE: La propiedad se traspasa cuando el inventario(mercancías) abandona el lugar de negocios del vendedor, es decir el punto de embarque. El comprador tiene la propiedad de las mercancías mientras estas se encuentren en transito y por consiguiente paga el costo de transportación • • Compañías Comerciales y Ciclo Contable LAB EN EL PUNTO DE DESTINO: La propiedad se traspasa cuando el inventario(mercancías) llegan a su destino, por lo que el vendedor paga los costos de transportación. RESUMEN: LAB EN EL PUNTO DE EMBARQUE LAB EN EL PUNTO DE DESTINO Cuando se traspasa la propiedad al comprador? Quien paga los costos del transporte? En el punto de embarque El Comprador En el destino El Vendedor Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ejemplo 3 de Fletes sobre compras LAB EN PUNTO DE EMBARQUE Y LAB PUNTO DE DESTINO (Ir a hoja de Word dentro de la carpeta contabilidad general, unidad V) Compañías Comerciales y Ciclo Contable Costo de las Mercancías Vendidas (Costo de Ventas): Es el mayor costo de la mayor parte de los negocios de comercialización. Inventario Inicial Compras Netas y Fletes sobre Compras Costos de Las Mercancías disponibles para las Ventas Inventario Final Costo de Ventas Compañías Comerciales y Ciclo Contable CONTABILIZACION DE VENTAS DE MERCANCIAS BAJO EL SISTEMA DE INVENTARIO FISICO O PERIODICO Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ventas: Es la entrega de una mercancía mediante un precio convenido. La venta puede ser: 1) al contado, cuando se paga la mercancía al momento de tomarla 2) A crédito(a cuenta abierta), cuando el precio se paga con posterioridad a la adquisición Descuentos sobre ventas: Reducción en el importe de una partida por cobrar de un cliente, que el vendedor ofrece como incentivo para que el cliente pague con prontitud. Es una Contracuenta de ventas Compañías Comerciales y Ciclo Contable Devoluciones y Rebajas en Ventas: Disminuciones del monto de una partida por cobrar, que el vendedor otorga al cliente por la devolución de mercancías o por la concesión de una disminución en el monto que le adeuda. Es una Contracuenta de ventas Fletes sobre ventas: Es el costo de fletes pagados para embarcar mercancías vendidas a los clientes. Es un gasto de distribución que paga el vendedor y constituye una gasto operativo. Se carga a la cuenta Gasto de distribución Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ventas 41 Descuentos en Ventas 41-1 Devoluciones y Rebajas en ventas 41-2 Compañías Comerciales y Ciclo Contable Ventas Netas: es el resultado que se obtiene al restar los descuentos en ventas y las devoluciones y rebajas en ventas a las ventas brutas Formula: Ventas……………………………………………..xxxxxxxx -Descuentos en ventas………..………………….(xxxxxxx) -Devoluciones y bonificaciones en ventas……….(xxxxxxx) Ventas netas………………………………………..xxxxxxx Compañías Comerciales y Ciclo Contable CONTABILIZACION DE COMPRAS DE MERCANCIAS BAJO EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO Compañías Comerciales y Ciclo Contable EL Sistema de Inventario Perpetuos mantiene un registro corriente del inventario y del costo de los bienes vendidos(costo de ventas), es decir, el inventario se actualiza perpetuamente(de forma constante). Este sistema logra un mejor control sobre el inventario. Aun en un sistema perpetuo, la empresa debe realizar el inventario fisico por lo menos una vez al año. El conteo fisico capta las transacciones de inventario que no son detectadas por el sistema electrónico. Ejemplo: Mercancias mal colocadas Mercancias robadas Mercancias dañadas El conteo sirve como una verificación de los registros perpetuos Compañías Comerciales y Ciclo Contable Un sistema de inventarios perpetuos moderno registra lo siguiente: • Las unidades compradas • Las unidades vendidas • La cantidad de inventario disponible En un sistema de inventarios perpetuo, la caja registradora es una terminal de computadora que registra las ventas y actualiza los registros de inventarios. La mayoría de las empresas usan códigos de barras y cajas registradoras computarizadas. Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO DE TRANSACCIONES: El 25 de mayo la empresa HM, compra mercancía a crédito a JVC por valor de RD$707.00 bajo condiciones de crédito 3/15, n/30 El 4 de junio se devolvió mercancías a JVC por $70.00, ya que no fue la que se pidió El 4 de junio se descubrió mercancías defectuosas y recibimos una rebaja de $10.00 por parte de JVC El 10 de junio se pago lo que se debe a JVC por concepto de compras de mercancías El 14 de junio la empresa HM, pago RD$190.00 de fletes por transporte de mercancías hasta la empresa Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO DE COMPRAS: El 25 de mayo la empresa HM, compra mercancía a crédito a JVC por valor de RD$707.00 bajo condiciones de crédito 3/15, n/30 Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO DE DEVOLUCIONES: El 4 de junio se devolvió mercancías a JVC por $70.00, ya que no fue la que se pidió Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO DE BONIFICACION (REBAJAS) El 4 de junio se descubrió mercancías defectuosas y recibimos una rebaja de $10.00 por parte de JVC Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO DEL PAGO DE LA MERCANCIAS El 10 de junio se pago lo que se debe a JVC por concepto de compras de mercancías Compañías Comerciales y Ciclo Contable REGISTRO COSTO DE TRANSPORTACION El 14 de junio la empresa HM, pago RD$190.00 de fletes por transporte de mercancías hasta la empresa Compañías Comerciales y Ciclo Contable CONTABILIZACION DE VENTAS DE MERCANCIAS BAJO EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO Compañías Comerciales y Ciclo Contable Transacciones: El 7 de julio JVC vende componentes de estéreo por $7,200.00 a la curacao bajo condiciones de crédito 2/10, n/30. Estas mercancias tuvieron un costo de $4,700.00 El 12 de julio recibimos una devolución de mercancías de la curacao por valor de $600.00. ya que la mercancía estaba dañada. Estas mercancias tienen un costo de $400.00 El 15 de julio le concedimos una rebaja a la curacao por valor de $100.00, ya que había mercancías defectuosas El 17 de julio la curacao paga la mitad de lo que le debe a JVC El 28 de julio la curacao paga la otra mitad de lo que debía a JVC FUENTES CONSULTADAS Contabilidad 8va. E D I C I Ó N Charles T. Horngren Stanford University Walter Harrison Jr. Baylor University M. Suzanne Oliver Contabilidad: 11va Edición Robert F. Meigs, Bettner, Haka & Williams Contabilidad General: 1era Edición Pablo Valdez, Rubén Hernández, Franklin Fernández, Héctor Mejía Curso de contabilidad para el primer nivel: Toribio, Dámaso; Madrigal, Luis Madrigal ;Rosa, Víctor de la Rosa Hernández, Norberto. Contabilidad de costos de productos y servicios: una herramienta indispensable en la gestión competitiva de los negocios www.yahoofinanzas.com www.cenaec.com
