PROCESO SELECTIVO PARA INGRESO LIBRE EN EL CUERPO SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN Resolución de 13 de julio de 2016, de la Viceconsejería de Función Pública y Gobierno Abierto. (Bocyl de 20/07/2016) TERCER EJERCICIO. SEGUNDA PARTE. DICTAMEN O SUPUESTO PRÁCTICO. DERECHO PRESUPUESTARIO, SISTEMA DE CONTROL Y CONTABILIDAD PÚBLICA. FECHA DE EXAMEN: 25/03/2017 NOTA IMPORTANTE: El tercer ejercicio consta de dos partes, siendo ésta (en el caso de que haya optado por realizar el dictamen de derecho presupuestario, sistema de control y contabilidad pública) la segunda de ellas. Para superar el ejercicio es necesario aprobar las dos partes, para lo que se deberá obtener un mínimo de cinco puntos sobre diez en cada una de ellas. La puntuación del ejercicio será la media de las puntuaciones obtenidas en las dos partes, considerándose aprobado si dicha media es igual o superior a un cinco siempre que además, como ya se ha indicado, se haya obtenido un mínimo de un cinco en cada parte. SUPUESTO PRÁCTICO: Con la información que se ofrece en los supuestos prácticos que a continuación se exponen, deberá elaborar un dictamen en el que se analicen las implicaciones presupuestarias, de control y contabilidad pública, y diversas cuestiones que en cada caso se plantean, fundamentando jurídicamente sus razonamientos y haciendo mención a la normativa en la que se apoyan. Se parte de lo siguiente: A un funcionario con destino en el Servicio de Contabilidad de la Intervención General se le encomienda completar y rellenar las fichas de ejecución presupuestaria del mes de enero de 2017 de un ente público de derecho privado de la Administración Institucional de la Comunidad de Castilla y León sometido a función interventora (en adelante el EPDP), para su posterior remisión al Ministerio de Hacienda y Función Pública. Las fichas citadas, cuyo diseño/formato se recoge en las páginas 7 y 8 del enunciado, son las siguientes: C1 Liquidación del presupuesto de Gastos: Obligaciones Reconocidas. C2 Liquidación del presupuesto de Ingresos: Derechos Reconocidos. C23 Estado del Remanente de Tesorería. El funcionario dispone, además de la información adicional que se detalla a lo largo de los 10 apartados del dictamen, de los siguientes datos a 31 de enero de 2017: 1 CUADRO C1a: FASES INICIALES. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. GASTOS (miles euros) 10.867,66 Total detalle modificaciones 0,00 2.350,00 0,00 2.350,00 Créditos iniciales 1 Gastos de personal 11 De los cuales: gastos de Seguridad Social Crédito definitivo 10.867,66 2 Gastos corrientes en bienes y servicios 8.178,80 0,00 8.178,80 3 Gastos financieros 4.207,22 0,00 4.207,22 4 Transferencias corrientes 30,00 0,00 30,00 41 Al Sector Público 0,00 0,00 0,00 42 Al Sector privado 30,00 0,00 30,00 5 Fondo contingencia 6 Inversiones reales 61 62 63 64 65 7 0,00 0,00 0,00 28.990,02 0,00 28.990,02 Terrenos Inmovilizado Inmaterial Inversiones efectuadas a través de sociedades instrumentrales Inversiones efectuadas por encargo a través de Sociedades Públicas Resto de inversiones reales Transferencias de capital 0,00 0,00 0,00 7.089,80 0,00 7.089,80 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21.900,22 0,00 21.900,22 63.444,93 63.444,93 0,00 71 Al Sector Público 1.101,10 0,00 1.101,10 72 Al Sector privado 62.343,83 0,00 62.343,83 115.718,63 0,00 115.718,63 45.533,86 0,00 45.533,86 898,86 0,00 898,86 44.635,00 0,00 44.635,00 28.417,61 0,00 28.417,61 189.670,10 0,00 189.670,10 TOTAL NO FINANCIERO 8 Activos financieros 81 Aportaciones de capital a entidades de la C.A. en AAPP 82 Resto de activos financieros 9 Pasivos financieros TOTAL CUADRO C2a: FASES INICIALES. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. INGRESOS.(miles de euros) 5.160,35 0,00 Previsiones definitivas 5.160,35 0,00 Previsiones iniciales 3 Tasas y otros ingresos 31 Tasas académicas 0,00 0,00 32 Otras tasas y precios públicos 0,00 0,00 0,00 33 Otros ingresos 5.160,35 0,00 5.160,35 6.952,33 0,00 6.952,33 6.952,33 0,00 6.952,33 0,00 4 Transferencias corrientes 41 Del Sector Público 42 Del Exterior 0,00 0,00 43 Del Sector privado 0,00 0,00 0,00 11.171,00 0,00 11.171,00 5 Ingresos patrimoniales 6 5.408,00 0,00 5.408,00 61 Enajenación de inversiones reales Terrenos 3.108,00 0,00 3.108,00 62 Resto de inversiones reales 2.300,00 0,00 2.300,00 103.330,25 0,00 103.330,25 7 Transferencias de capital 71 Del Sector Público 85.276,83 0,00 85.276,83 72 Del Exterior 18.053,42 0,00 18.053,42 73 Del Sector privado 0,00 0,00 0,00 132.021,93 0,00 132.021,93 25.223,17 0,00 25.223,17 TOTAL NO FINANCIERO 8 Activos financieros 81 82 9 Modificaciones Remanente de Tesorería Otros activos financieros Pasivos financieros TOTAL 0,00 25.223,17 0,00 25.223,17 ¿? 0,00 ¿? ¿? 0,00 ¿? Nótese que el apartado de Previsiones iniciales y definitivas de Pasivos financieros está incompleto. Dada la información anterior, y lo indicado en cada uno de los apartados siguientes, se pide: 1º. (Puntuación máxima: 0,75) Determinar si existe alguna obligación legal de remitir dicha información financiera del EPDP al Ministerio y, en caso afirmativo, en base a qué principio. 2º. (Puntuación máxima: 0,5) Al estar incompleto el cuadro C2a. de “Previsiones Iniciales de Ingresos” en el capítulo 9, el funcionario llama al departamento correspondiente del EPDP, que le informa que dicho Capítulo 9 recoge las previsiones del 2 concepto 910 “Préstamos recibidos corto plazo. Entes del sector público”. Determine cuál sería el importe que debe aparecer en esa casilla incompleta. Razone la respuesta. 3º. (Puntuación máxima: 0,75) En relación con lo anterior; ¿Qué dice nuestra regulación autonómica sobre las operaciones de endeudamiento formalizadas por los entes públicos de derecho privado, qué requisitos se tienen que cumplir para su formalización? 4º. (Puntuación máxima: 0,5) Al estar prorrogados los presupuestos; ¿Los créditos y previsiones iniciales del 2017 serían iguales a los del 2016? Justifique la respuesta. 5º. (Puntuación máxima: 0,5) ¿A qué subsector/sector, a efectos del Sistema Europeo de Cuentas 2010 (SEC 2010), pertenece, como unidad institucional, este ente público de derecho privado de la Administración Institucional de la Comunidad? Justifique su respuesta. 6º. (Puntuación máxima: 1) La cuenta 640 (sueldos y salarios) del plan general de contabilidad pública ascendió al final del mes de enero de 2017 a 560.144,00 euros, si bien el 25 de enero de 2017 se abonaron por transferencia 418.809,05 euros, ya que las retenciones por IRPF ascendieron a 101.268,75 euros, la seguridad social a cargo de los trabajadores a 39.214,99 euros, y el resto a descuentos por otras retenciones en nómina, que fueron pagados a final de mes. El 20 de enero de 2017 se pagaron a la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), vía autoliquidación e ingreso del modelo 111 de IRPF del mes de diciembre, las retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo por importe de 204.952,85 euros. El 30 de enero de 2017 se imputó al presupuesto, por importe 176.870,10 euros, la seguridad social del mes de diciembre, cuyo pago realizado el 31 de enero junto a las retenciones de la cuota patronal seguridad social de la nómina del mes de diciembre, que fueron 39.285,55 euros. de fue por de De acuerdo con la información anterior, detalle y justifique qué información/datos debe tener en cuenta para completar las fichas C1, C2 y C23 del mes de enero que se recogen en las páginas 7 y 8 del enunciado del dictamen. 7º. (Puntuación máxima: 1) Durante ese mes de enero, el habilitado de una de las cuentas de anticipos de caja fija que tiene autorizadas el EPDP (por importe de 39.900 euros en total) ha abonado a los correspondientes acreedores, en concepto de reuniones, conferencias y cursos, reparaciones y compra de material de oficina, un total de 1.900 euros, sin que se haya producido todavía la reposición de fondos. Se pide: - De acuerdo con la información anterior, detalle y justifique qué información/datos debe tener en cuenta para completar las fichas C1, 3 - C2 y C23 del mes de enero que se recogen en las páginas 7 y 8 del enunciado del dictamen. Indique igualmente si, de acuerdo con lo previsto en el Decreto 117/2007, de 29 de noviembre, por el que se regulan los anticipos de caja fija y los pagos a justificar, y demás normativa de desarrollo, la dotación actual de caja fija cumple/respeta las limitaciones que establece dicha normativa al establecimiento y utilización de este sistema. 8º. (Puntuación máxima: 1) Se sabe que se han reconocido 59,10 miles de euros de intereses de anticipos y préstamos concedidos, de los cuales sólo se ingresaron en cuentas tesoreras 12,68 miles de euros. Cuentas tesoreras cuyo saldo a principio del año 2017 era de 28.653,55 miles de euros, que se vieron incrementados en 60 mil euros por intereses devengados a fin de mes debido al mantenimiento de un saldo medio elevado, y en 616,95 miles de euros debido al reintegro de préstamos que vencían en dicho mes. Se reconocieron 334,11 miles de euros de otros ingresos procedentes de la prestación de servicios, aunque sólo se ingresaron 7,7 miles de euros en caja. Se devolvió el préstamo del BBVA que vencía a 30 de enero, pagándose 3.524,69 miles de euros de principal y 289,73 miles de euros por intereses devengados y vencidos. Se pide: - En relación con dicha devolución del préstamo, indicar qué modificación de crédito se hubiera tenido que tramitar, y quién la hubiera tenido que autorizar, si no hubiera existido crédito suficiente en la aplicación presupuestaria correspondiente. - De acuerdo con la información anterior, detalle y justifique qué información/datos debe tener en cuenta para completar las fichas C1, C2 y C23 del mes de enero que se recogen en las páginas 7 y 8 del enunciado del dictamen. 9º. (Puntuación máxima: 2,25 puntos) En mayo del 2016 se publicó en el Boletín Oficial de Castilla y León una Resolución del Director General del EPDP, por la que se convoca un procedimiento de licitación para la contratación del desarrollo de una aplicación informática (contrato de servicios) con un presupuesto de licitación de 176,20 miles de euros (IVA incluido), con cargo a la aplicación presupuestaria XX.XX.431A01.64500.0. En noviembre de 2016 se publicó en el Boletín Oficial de Castilla y León un anuncio del EPDP por el que se hacía pública la adjudicación y formalización del contrato con el siguiente detalle: a) Fecha de adjudicación: 30/09/2016. b) Fecha de formalización del contrato: 30/10/2016. c) Adjudicatario: Empresa X. d) Importe de adjudicación: 160,34 miles de euros (Ciento sesenta mil trescientos cuarenta y dos euros) IVA incluido. Antes de la aprobación de la convocatoria de licitación, se sabe que no existen compromisos futuros a nivel de vinculante, siendo la siguiente la 4 situación/ejecución del presupuesto de gastos en dicha fecha (datos en miles de euros): Se pide que calcule la bolsa de crédito vinculante, que detalle los documentos contables que se grabarán en 2016 y apertura contable de 2017, y que explique el tipo de control económico financiero que se realizará en cada momento. 10º. (Puntuación máxima: 1,75) Se sabe que al final del ejercicio 2016 la cuenta 430 (Deudores por derechos reconocidos del presupuesto corriente) presentaba un saldo de 2.036,14 miles de euros, y el saldo de los Deudores de ejercicio cerrado ascendía a 23.658 miles de euros, habiéndose producido en enero el ingreso en caja de ejercicios anteriores de 3.658 miles de euros derivados del reintegro de unos préstamos. Además, existían 9.296,96 miles de euros pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias a fin de ejercicio 2016. Asimismo, la cuenta 400 (Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corrientes) presentaba un saldo a fin de ejercicio de 3.198,74 miles de euros, y la 401 (Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos cerrados) de 8.321,56 miles de euros, habiéndose pagado durante el mes de enero 4.321,56 miles de euros de unas subvenciones del ejercicio 2015. Las operaciones no presupuestarias pendientes de pago a fin de ejercicio 2016 ascendían a 24.125 miles de euros. De acuerdo con la información anterior, detalle y justifique qué información/datos debe tener en cuenta para completar las fichas C1, C2 y C23 del mes de enero que se recogen en las páginas 7 y 8 del enunciado del dictamen. 5 6 CUADRO C1: LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE OTRAS ENTIDADES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA QUE SON AAPP Y QUE LIQUIDAN PRESUPUESTO (MES ENERO-miles euros) 1 Obligaciones Reconocidas Gastos de personal 11 De los cuales: gastos de Seguridad Social 2 Gastos corrientes en bienes y servicios 3 Gastos financieros 4 Transferencias corrientes 41 42 Al Sector Público Al Sector privado 5 Fondo contingencia 6 Inversiones reales 61 62 63 64 65 7 Terrenos Inmovilizado Inmaterial Inversiones efectuadas a través de sociedades instrumentrales Inversiones efectuadas por encargo a través de Sociedades Públicas Resto de inversiones reales Transferencias de capital 71 Al Sector Público 72 Al Sector privado TOTAL NO FINANCIERO 8 Activos financieros 81 82 9 Aportaciones de capital a entidades de la C.A. en AAPP Resto de activos financieros Pasivos financieros TOTAL CUADRO C2: LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE OTRAS ENTIDADES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA QUE SON AAPP Y QUE LIQUIDAN PRESUPUESTO (MES ENERO-miles euros) 3 Tasas y otros ingresos 31 Tasas académicas 32 Otras tasas y precios públicos 33 Otros ingresos 4 Derechos Reconocidos Transferencias corrientes 41 Del Sector Público 42 Del Exterior 43 5 Del Sector privado Ingresos patrimoniales 6 Enajenación de inversiones reales 61 62 7 Terrenos Resto de inversiones reales Transferencias de capital 71 Del Sector Público 72 Del Exterior 73 Del Sector privado TOTAL NO FINANCIERO 8 9 Activos financieros 81 Remanente de Tesorería 82 Otros activos financieros Pasivos financieros TOTAL 7 CUADRO C23: ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA (MES ENERO-miles euros) 1. Fondos líquidos 2. Derechos pendientes de cobro (+) Del presupuesto corriente De presupuestos cerrados De operaciones no presupuestarias De operaciones comerciales 3. Obligaciones pendientes de pago (-) Del presupuesto corriente De presupuestos cerrados De operaciones no presupuestarias De operaciones comerciales 4. Partidas pendientes de aplicación (-/+) (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva (+) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva I. Remanente de tesorería total (1+2+3+4) II. Exceso de financiación afectada III. Saldos de dudoso cobro IV. Remanente de tesorería no afectado (I-II-III) 8
