Cierre Contable 2022 Campaña: 2022Área: Empresarial 1. Cuestiones previas Como sucede siempre, el término del año genera ciertas obligaciones y preocupaciones al profesional contable, como por ejemplo, preparar los Estados Financieros, preparar y presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, así como también efectuar el cierre de las cuentas contables de dicho período, proceso que como se sabe, está dirigido fundamentalmente a saldar las cuentas patrimoniales y las cuentas de resultados. En relación a esto último, en este capítulo analizamos el proceso contable que se debe seguir para efectuar el cierre contable correspondiente al ejercicio 2022, utilizando para ello las cuentas del Plan Contable General Empresarial (PGCE). 2. Definición El Proceso de cierre contable puede ser definido como un conjunto de procedimientos cuyo objetivo es la cancelación de los saldos de las cuentas de resultados (ingresos y gastos) que hubieran tenido movimiento durante el ejercicio, a fin de obtener el resultado del ejercicio. También comprende el cierre temporal de las cuentas patrimoniales, las que una vez cerrado el ejercicio, se vuelven a aperturar al comienzo del siguiente período. 3. Cierre contable en empresas comerciales En una empresa comercial, el proceso de cierre contable comprende las siguientes etapas: a) Ajustes Contables b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas patrimoniales. a) Ajustes Contables Este proceso implica básicamente dos ajustes: 1er Ajuste: La cancelación de los saldos de las subdivisionarias de la subcuenta 691 Mercaderías de la cuenta 69 Costo de Ventas, transfiriéndolos a las divisionarias de la subcuenta 611 Mercaderías de la cuenta 61 Variación de Inventarios, tal como se muestra a continuación: 2do. Ajuste: La cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro: Lo antes descrito se puede reflejar en los siguientes registros contables: Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio. IMPORTANTE La cuenta 81 Producción del ejercicio no se utiliza en empresas comerciales. c) Cierre de las Cuentas del Balance Ésta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio, todas las cuentas queden canceladas. 4. Cierre contable en empresas de servicios En una empresa de servicios, el proceso de cierre contable también comprende las siguientes etapas: a) Ajuste Contable b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas patrimoniales. a) Ajuste Contable En empresas de servicios, sólo se realiza un ajuste contable. Este ajuste implica la cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. A diferencia de las empresas comerciales, tratándose de las empresas de servicios no se realiza la cancelación de la cuenta 69 Costo de ventas, por cuanto en servicios, el costo se va acumulando en una cuenta del elemento 9. b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro: Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio. IMPORTANTE En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta sólo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales. c) Cierre de las Cuentas del Balance Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio, todas las cuentas queden canceladas. 5. Cierre contable en empresas industriales 5. Cierre contable en empresas industriales En una empresa industrial, el proceso de cierre contable comprende las siguientes etapas: a) Ajustes Contables b) Cierre de las cuentas de resultados c) Cierre de las cuentas patrimoniales. a) Ajustes Contables Este proceso implica básicamente dos ajustes: 1er Ajuste: La cancelación de los saldos de las subdivisionarias de las subcuentas 692 Productos terminados y 693 Subproductos, desechos y desperdicios, transfiriéndolos a las divisionarias de las subcuentas 711 Variación de productos terminados y 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios de la cuenta 71 Variación de la Producción Almacenada, tal como se muestra a continuación: 2do. Ajuste: La cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9. b) Cierre de las Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial (PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro: Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio. IMPORTANTE En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta sólo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales. c) Cierre de las Cuentas de Balance Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio, todas las cuentas queden canceladas. 6. Caso práctico: Proceso de cierre contable – empresa comercial Caso Práctico El Contador de la empresa comercial “COMERCIAL CASTRO HNOS” S.R.L. está efectuando el cierre contable del ejercicio 2022. Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Balance de Comprobación: SOLUCIÓN: Como se ha señalado, el Proceso de Cierre Contable implica tres procedimientos específicos. En ese sentido, considerando la información del Balance de Comprobación de la empresa “COMERCIAL CASTRO HNOS” S.R.L., efectuaremos los siguientes registros contables: a) Asientos de Ajuste: b) Determinación del margen comercial c) Determinación del valor agregado d) Determinación del Excedente Bruto de Explotación e) Determinación del Resultado de Explotación f) Determinación del Resultado antes de impuestos g) Determinación del Resultado del ejercicio h) Traslado del resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial i) Cierre de las cuentas del balance NOTA Para efectos prácticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor. Powered by Froala Editor