Manuel Auditoria Tributaria DGII.doc 1.doc PARA ESTUDIANTES

MANUAL DE AUDITORIA FISCAL
República Dominicana
1
2
CONTENIDO
INTRODUCCION
MARCO CONCEPTUAL
MARCO LEGAL
PROCESO DE AUDITORIA FISCAL
PLANIFICACION ESTRATEGICA
RECOPILACION DE DATOS DE LA EMPRESA
REVISION ANALITICA PRELIMINAR
ANÁLISIS DE RIESGOS
CRONOGRAMA PARA LOS PROCEDIMIENTOS Y ESTIMACIÓN DEL TIEMPO QUE
DEMANDARÁ LA AUDITORIA.
EJECUCION DEL PROGRAMA
TECNICAS DE AUDITORIA FISCAL
PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION
PROCEDIMIENTOS SECTOR CONSTRUCCION
PROCEDIMIENTOS SECTOR HOTELERO PROCEDIMIENTOS
SECTOR EMPRESAS ASEGURADORAS
ESTRUCTURACION DE EXPEDIENTE Y RESULTADO DE LA
AUDITORIA INFORME DE FISCALIZACIÓN
PROCEDIMIENTOS DE EVENTOS SUBSECUENTES
ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE
COMPROBACIÓN DECLARACIÓN JURADA
INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS DEL CONTRIBUYENTE
PLAN DE AUDITORIA
SUMARIO DE AJUSTES
PAPELES DE TRABAJO
PRESENTACION DE INFORME
EVALUACION DEL DESEMPEÑO DEL EQUIPO DE AUDITORIA
3
INTRODUCCION
Nuestra legislación tributaria ha sufrido varias modificaciones desde el año 2004 hasta la
fecha, las cuales han permitido incrementar las recaudaciones, reducir la evasión y fortalecer el
control fiscal, creando un nuevo paradigma e influyendo en la forma de llevar a cabo la labor de
fiscalización de los impuestos que administra la DGII.
La Gerencia de Fiscalización Externa, ha recibido nuevas herramientas para disminuir
los riesgos de control y detección de la evasión fiscal, por lo que nos hemos visto en la
necesidad de estructurar y organizar el manual de auditoria, adaptándolo a las modificaciones
legales realizadas.
El presente manual de auditoria, constituye una herramienta de apoyo a las labores de
los auditores de la gerencia de fiscalización externa, proporcionando un marco teórico orientado
a los aspectos neurálgicos de una auditoría fiscal, así como los elementos prácticos más
importantes que se conjugan en el desarrollo del trabajo de campo. Este documento trata en
forma detallada la función de fiscalización ejercida por la administración tributaria. En él, se
describen los procedimientos de planeación, ejecución, resultados e informe de la auditoría
fiscal, así como el diseño de los papeles de trabajo, la estructuración del expediente y un
modelo práctico que ilustra al auditor sobre cómo debe ejecutar la labor de auditoria.
Es importante señalar, que todos los procesos definidos en este manual de auditoria
responden a la realidad actual, sin embargo no deben considerarse estáticos, por el contrario, el
presente documento deberá ser revisado periódicamente, a fin de adecuarlo a los cambios que
se produzcan en las normas de contabilidad y auditoría, así como a las modificaciones que
experimenten las normativas fiscales y los niveles de eficiencia establecidos.
Todo el esfuerzo realizado por el equipo que ha trabajado en la elaboración de este
manual, debe ser acompañado con un programa de capacitación técnica de los auditores, que
permita un uso eficiente del mismo, así como por un equipo de revisión que garantice la calidad
de las auditorías realizadas.
Por último, esperamos que el presente manual sirva de guía y constituya una referencia
necesaria en el desarrollo de la función fiscalizadora de la administración tributaria durante los
próximos años.
4
Las tareas de la Gerencia de Fiscalizacion Externa, se enmarca dentro del
plan
estratégico de la
Dirección General Impuestos Internos, en el cual se destacan los siguientes enunciados:
VISION
Ser una organización con prestigio y credibilidad, usando políticas, procedimientos y
sistemas de información eficientes, con gente ética y profesionalmente inobjetable, para
aumentar sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los derechos
de los contribuyentes.
MISION
Garantizar la aplicación cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando servicio de
calidad a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones.
VALORES INSTITUCIONALES
Honraez
Lealtad
Dinamismo
Respecto
a
las
leyes
Compromiso
Social.
La Dirección General de Impuestos Internos cuenta con varias facultades, dentro de la
cual podemos mencionar la de inspección y fiscalización. A través de la facultad de
fiscalización, la DGII puede exigirle a los contribuyentes todas y cada una de las informaciones
y documentos necesarios con el objeto de verificar que sean cumplidas las disposiciones del
código tributario y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias puesta a su cargo.
OBJETIVOS
General
Brindar una herramienta útil para la realización de los trabajos de fiscalización, buscando
estandarizar los procesos de planificación, investigación, resultados y redacción de la misma,
orientado a mejorar la eficiencia y calidad de la auditoria y la gerencia de fiscalización externa.
Específicos
Facilitar un manual básico para ser utilizado como guía en la labor de los auditores,
estableciendo procedimientos mínimos a seguir en la ejecución de programas de auditorías, así
como la estructuración de los expedientes teniendo en cuenta los documentos necesarios que
estos deben contener.
5
MARCO CONCEPTUAL
Auditoría Fiscal
Consiste en la investigación de las cuentas del balance general y estado de resultado,
documentación y registros efectuados por el contribuyente, orientada a comprobar que las
bases tributarias se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulan la
contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código Tributario.
Contribuyente
Es aquel respecto al cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El sujeto
directo o pasivo del impuesto.
Evasión
Se define como toda acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones tributarias
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, en
perjuicio del sujeto activo de la obligación tributaria.
Incurre en evasión tributaria el que mediante acción u omisión, produce una disminución
ilegítima de los ingresos tributarios, en perjuicio del sujeto activo de la obligación tributaria.
6
MARCO LEGAL
La Dirección General de Impuestos Internos para sus actuaciones está amparada en el
siguiente Marco Legal compuesto por:
Constitución de la República Dominicana: Art. 9, literal e.
Código Tributario, Ley 11-92, modificado por la:
o Ley 147-00, sobre Reforma Tributaria
o Ley 11-01, sobre Reforma Tributaria
o Ley 12-01, sobre Reforma Tributaria
o Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria
o Ley 557-05, sobre Reforma Tributaria
o Ley 227-06, que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII).
o Ley 495-06, sobre Rectificación Tributaria
o Ley 56-07, que declara de prioridad nacional los sectores pertenecientes a la
cadena textil, confección y accesorio; pieles, fabricación de calzados de
manufactura de cuero y crea un régimen nacional regulatorio para estas
industrias.
o Ley 57-07, Incentivo sobre las energías renovables y regímenes especiales.
o Ley 172-07, que reduce la tasa del I.S.R.
o Ley 173-07, de Eficiencia Recaudatoria.
o Ley 175-07, sobre reducción de tasas para el sector de bebidas alcohólicas y
tabaco.
o Ley 225-07, que modifica la Ley de Rectificación Tributaria 495-06.
o Ley 392-07, sobre competitividad e innovación industrial.
o y demás Leyes Tributarias
Decreto 139-98 (Modificado por los decretos 195-01, 1520-04)
Decreto 140-98 (Modificado por el decreto 196-01)
Decreto 79-03 (Modificado por el decreto 1360-04)
Decreto 1521-04
Decreto 254-06 (Reglamento para la Regulación de la Impresión, Emisión y Entrega
de Comprobantes Fiscales)
Resoluciones y Normas Generales vigentes.
Disposiciones Administrativas.
7
PROCESO DE AUDITORIA FISCAL
El proceso de auditoria comprende las siguientes etapas:
Etapa
Descripción
1
Planificación Estratégica
Traducir la asignación de fiscalización, en un programa de
auditoria.
Ejecución del programa de auditoria
2
Ejecución
3
Estructuración de expediente y Organizar en secciones el trabajo de auditoria y determinar
4
Resultado de la Auditoria.
Presentación de Informe
resultados de la misma.
El informe de auditoría, es el documento donde se presentan
las conclusiones del trabajo realizado, el cual describe el
hallazgo, base legal y el resultado determinado.
I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL TRABAJO DE FISCALIZACION
La planeación estratégica de una fiscalización tiene como objetivo lograr una mayor
eficiencia y efectividad de los procedimientos de auditoria utilizados y reducir los riesgos
de detección. En esta etapa de la auditoria se procura conocer a fondo las características
y aspectos de relevancia fiscal del contribuyente objeto de fiscalización, como pueden
ser: antecedentes fiscales, actividad económica, sector o línea de negocio en el que
opera, participación en el mercado, controles internos, nivel de riego fiscal, entre otros.
Indudablemente la eficacia de una buena Auditoria Fiscal estará, en cierto modo
condicionada a la existencia o buen uso que se haga de la fuente de información con que se
cuente o procure en el curso del trabajo. La existencia de una efectiva planeación de la
auditoria permite conocer el alcance y amplitud que se asigna a la labor del fiscalizador.
En síntesis, un programa de auditoria tiene dos funciones básicas. Con anterioridad a la
fiscalización, sirve de guía para los procedimientos que se llevan a cabo, mientras que
posteriormente permite evaluar los procedimientos realizados, asegurándose de la calidad.
En la primera etapa del proceso de fiscalización se prepara un programa de auditoria, el cual
tiene como punto de partida la asignación del trabajo, ya que este señala el objetivo de la fiscalización
y por consiguiente, el área de trabajo que ha de cubrir el programa. Finalmente el equipo de auditores
registra los resultados de las actividades de planeación en un programa de auditoria.
El programa de auditoria, se define como la selección de las técnicas y procedimientos
que deben ser aplicados para comprobar la confiabilidad de las cifras contenidas en los
estados financieros y en la declaración jurada de impuestos. Cada programa de auditoria se
debe enfocar de acuerdo con las características y naturaleza de la entidad que se audite, es
decir en función del tipo de trabajo que se le encomiende a cada auditor.
Los procedimientos de la etapa de planeación incluyen:
Recopilar datos sobre la empresa.
Efectuar una revisión analítica preliminar.
Efectuar un análisis de riesgos sobre la base de los datos obtenidos en la revisión analítica.
Preparar un cronograma para los procedimientos, basándose en una estimación
del tiempo que demandará la auditoria.
8
Sobre la base de los resultados de estos procedimientos, el equipo de auditores puede establecer:
Qué componente debe controlar (cuentas de ingresos, gastos u otras), a fin de
formarse un juicio de la auditoria como un todo (la declaración de impuestos).
El alcance que debe tener el control de cada componente.
Qué combinación efectiva y eficiente de procedimientos de auditoria debe llevarse
a cabo para recopilar la información que necesite para su conclusión.
Cual será finalmente el contenido o los aspectos de relevancia del
plan de auditoria. Cómo planeará su tiempo.
Aplicando los procedimientos incluidos en el programa de trabajo, el auditor obtiene las
informaciones que requiere para llegar a una conclusión. Esto se conoce como la prueba de
auditoria. Las actividades de auditoria deben constituir una base sólida para una conclusión
sobre los resultados de la fiscalización. Una base sólida se logra mediante la profundidad y
coherencia adecuada de los procedimientos aplicados. La profundidad de los
procedimientos debe basarse en el análisis de riesgo, la importancia fiscal y la relación entre
los recursos a utilizar y la magnitud de los resultados esperados de la fiscalización.
Recopilación de datos sobre la empresa y conocimiento del tipo de negocio.
Para elaborar el programa de auditoria, el equipo de auditores deberá recopilar los datos sobre
el contribuyente objeto de la fiscalización. En esta etapa se procura obtener suficiente información del
mismo y del tipo de negocio, con el objetivo de evaluar el nivel de riesgo de la auditoria.
Como método de análisis se plantea el examen de todo tipo de documentación, las cuales pueden
estar en poder de la administración, obtenerse a través del contribuyente o de terceros, como pueden ser:
Declaraciones juradas de impuestos
Reportes de costos, gastos e ITBIS adelantado
Informaciones del sistema de información
cruzada Estados financieros
Actas del consejo de administración
Reportes externos emitidos por organismos públicos o privados
Evaluaciones preliminares realizadas al sistema de información y
controles internos Presupuestos
Márgenes de rentabilidad determinados por organismos supervisores para el
sector al que pertenezca la empresa objeto de fiscalización.
Comportamiento tributario del contribuyente, sus accionistas, administradores, etc.
Todos los aspectos antes señalados no son limitativos, solo se intenta edificar sobre
aspectos a considerar para realizar una evaluación en base al conocimiento del
contribuyente. En algunos casos sólo se podrá aplicar una o varias de estas alternativas.
9
Entrevista
Esta técnica es de gran importancia, que tiene como objetivo conocer de forma global la
opinión de los principales directivos de las empresas respecto a las operaciones de las
mismas, sus procedimientos administrativos y de control interno y el entorno del negocio.
Una buena entrevista le ahorrará tiempo valioso durante la investigación.
Se debe tener presente que para obtener buenos resultados en una entrevista, ésta
debe hacerse a la persona indicada. (Contribuyente, gerente, representante legal o
todos). Otra fase muy importante del análisis preliminar es la planeación de la entrevista
inicial. Verifique las inconsistencias e indicadores de evasión encontrados previamente,
con la finalidad de no pasarlos por alto cuando esté realizando la entrevista.
Hay tres aspectos igualmente importantes en una entrevista que usted siempre necesita conocer:
1. Preparación: Empiece cada entrevista con metas y preguntas específicas. Un
bosquejo de las áreas que necesitan ser cubiertas, es una guía útil a la cual usted
debe referirse durante la entrevista para refrescar su memoria y para no exceder
los tópicos más importantes. Esto es esencial cuando usted está entrevistando a
un representante legal de una sociedad o al mismo contribuyente, tratándose de
una persona natural. Recuerde, no debe improvisar la preparación de la entrevista.
2. Atención: Escuche con cuidado todas las respuestas del contribuyente. Los mejores
entrevistadores son los mejores escuchas. Esté preparado para hacer preguntas de
conformidad con las respuestas y efectuar seguimiento a las respuestas dadas. Si usted
no comprende alguna respuesta, haga más preguntas sobre el mismo tema hasta que se
sienta satisfecho de que entiende claramente lo que el contribuyente está diciendo.
3. Documentación: Durante la entrevista, aproveche y tome notas de los aspectos
más relevantes de la misma.
Al entrevistar al contribuyente, es esencial que su comunicación con él sea efectiva
y directa para recibir la más valiosa información. Es importante que el contribuyente se
sienta a gusto durante el desarrollo de la entrevista. Trate de saludar de una manera
cordial y cálida, no de una manera dominante e intimidante.
Explíquele al contribuyente cómo ha sido seleccionado para ser auditado y que ese hecho no
significa necesariamente que haya que practicarle ajustes a sus declaraciones de impuestos.
Empiece preguntándole sobre sus negocios, ¿qué hace?, ¿cuándo los inició?, datos que nos
lleven a conocer el negocio, etc. A los contribuyentes generalmente les encanta hablar sobre su
trabajo. Usted puede encontrar cómo llevarse bien con un contribuyente con solo escucharlo.
10
Preguntas y aspectos en la entrevista inicial.
1. ¿Qué cargo desempeña en la empresa?
2. Si es propietario, indagar sobre los orígenes de su negocio,
experiencia y anécdotas (esto crea un buen ambiente entre las partes)
3. ¿Qué tiempo lleva laborando en la empresa?
4. ¿Tiene algún vínculo con la empresa además de empleado?
5. ¿Qué capacidad productiva de venta y de competencia tiene la empresa?
6. ¿Número de empleados, en la empresa, producción, monto de pago
de los servicios públicos y administración?
7. Determinar la capacidad de emisión de documentos internos
(facturas, recibos de caja, comprobantes de egreso).
8. Preguntar sobre la posibilidad de hacer un recorrido por las instalaciones de la empresa.
9. ¿Qué procesos de producción y/o ventas existen?
10.¿Qué controles internos existen en los procesos operativos de la empresa?
11. Los cargos directivos, ¿están en cabeza de los familiares
socios y/o personas independientes?
12.Averiguar sobre su experiencia en procesos de fiscalizaciones anteriores?
13.¿Solicitar el informe de la auditoria externa.
14. Indagar sobre la persona encargada de preparar las declaraciones juradas de impuesto?
15. ¿Cuestionar si la empresa está en proceso expansión o proyectos de ampliación en el futuro?
16.¿Se ha llevado a cabo algún proceso de reorganización últimamente?
17. Cuál ha sido el comportamiento en ingresos y gastos en los últimos años (dos).
18. ¿Considera que su negocio es económicamente estable? No, ¿porqué?, ¿qué lo afecta?
19.¿Qué tipo de aplicación informática utiliza para sus registros contables?
20.¿Es exportador? ¿Importador?
21. ¿Qué canales utiliza para la distribución de sus productos?
22. ¿Cuál es la composición accionaria de la empresa?
23. Identificación de los socios, así como los cargos que ellos desempeñan en la
compañía.
24. Acciones que cada uno posea en otras sociedades, identificándolos plenamente.
11
Revisión analítica preliminar.
Una vez recopilados los datos sobre la empresa objeto de la fiscalización, los auditores
someterán el contenido a un análisis preliminar. A tal fin, ordenan, clasifican y analizan los datos
y determinan los vínculos entre sí. De todos los datos disponibles, el equipo de auditoria trata de
derivar conexiones, tendencia, punto de atención especial y preguntas que deben ser tratadas en
el transcurso de la misma. Asimismo toma en consideración la información que sirvió de base
para seleccionar a la entidad o declaración de impuesto objeto de fiscalización.
Riesgo de auditoria, marco conceptual.
En el desarrollo de cualquier programa de auditoria, existen razones de tiempo, costo y de otras
índoles que hacen que el auditor base sus conclusiones en los resultados de muestreos y no en
exámenes completos de todas las operaciones y de los componentes que determinan la obligación
fiscal de un contribuyente. Independientemente del grado de efectividad de la planificación de una
auditoria y del nivel profesional con que se aborden los diferentes temas que convergen en el
desarrollo de la misma, al final de cada proceso de auditoria siempre habrá un mínimo de
incertidumbre existiendo el riesgo de que el informe del auditor contenga conclusiones erróneas. A
este aspecto se le denomina riesgo de auditoria, para lo cual al momento de evaluar su incidencia en
el resultado final de una auditoria, se deben tomar en consideración tres elementos:
1. Riesgo inherente: se puede definir como la susceptibilidad a errores de
importancia que tiene una cuenta, agrupación o conjunto de operaciones antes de
tomar en consideración la eficiencia con que funcionan los controles internos. Se
trata, por tanto, de un riesgo consustancial que, en el caso de una auditoría fiscal,
con sus matices y peculiaridades, su inobservancia puede dar al traste con
errores sustancialmente mayor que lo generalmente estimado en una auditoria.
Ejemplo # 1:
Transacciones
Gran volumen de transacciones. Gran cantidad de productos dentro de los
cuales existen gravados y exentos del ITBIS.
Nivel de riesgo inherente
ALTO
MEDIO
BAJO
X
Ejemplo # 2:
Transacciones
Muchos volúmenes de transacciones, sistema de registro manual con
varios meses de atraso, volúmenes de transacciones de montos
significativos, riesgo de pérdida por obsolescencia.
Nivel de riesgo inherente
ALTO
X
MEDIO
BAJO
12
2. Riesgo de control: es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos no
sean capaces de detectar errores significativos o de evitar que estos se produzcan.
Ejemplo # 1:
Existe un departamento de auditoria interna eficiente, se implementan
oportunamente las recomendaciones de controles internos. Los directivos y
dueños están constantemente dando seguimiento a las operaciones.
Nivel de riesgo de control
ALTO
MEDIO
BAJO
X
Ejemplo # 2:
La secretaria del encargado de almacén concilia las cuentas bancarias, las
cuales tienen un nivel de atraso de tres y cuatro meses. Los estados financieros no
cuadran con los registros. No existe un sistema de inventario eficiente.
Nivel de riesgo de control
ALTO
MEDIO
BAJO
X
3. Riesgo de detección: se define como la probabilidad de que los errores o
mecanismos de evasión sustanciales, individualmente considerado o en su
conjunto, no sean convenientemente detectados por parte del auditor y por tanto
den lugar a una conclusión errónea respecto a los resultados de la auditoria.
Ejemplo # 1:
Negocio:
Empresa ampliamente conocida, ocupa buena posición en el mercado,
buenos resultados financieros, auditada por instituciones de prestigio.
Comportamiento Fiscal:
Las fiscalizaciones anteriores no han evidenciado impugnaciones por
montos significativos.
Estructura Administrativa:
Directivos reputados y de capacidad reconocida, la empresa es dirigida por un consejo de
administración, lleva sus operaciones contables a través de sistemas computarizados y
posee el personal necesario para llevar los registros contables de manera eficiente.
Nivel de riesgo de detección
ALTO
MEDIO
BAJO
X
13
Ejemplo #2:
Negocio:
Mercado saturado, existen muchos negocios del mismo tipo. No existen
políticas definidas de gerencia, el contribuyente fue penalizado por la Dirección
General de Aduanas por declarar incorrectamente sus importaciones, las
ventas crecen año tras año pero la renta disminuye injustificadamente.
Comportamiento Fiscal:
Es omiso de ITBIS. La oficina de Grandes contribuyentes ha tenido que darle
seguimiento debido a que muchas veces realiza su declaración tardía. Se
acogió a todas las normas posibles.
Estructura Administrativa:
La empresa es dirigida por su único dueño y a pesar del crecimiento que experimenta
sigue llevando su sistema de registro manual, el cual en algunas ocasiones difiere de
los E/F; el Departamento de Contabilidad está sobrecargado y es deficiente.
La secretaria del encargado de contabilidad concilia la cuenta bancaria, la
cual mantiene con un atraso de tres meses.
Nivel de riesgo de detección
ALTO
MEDIO
BAJO
X
Ambiente de control:
Aunque en el proceso de planeación de una auditoría fiscal, desde el punto de vista de la DGII
nuestro principal objetivo se orienta a la comprobación de lo declarado por el contribuyente, no
obstante incluimos la evaluación de los controles internos, de modo tal que dicha evaluación nos
refleje la actitud de la gerencia hacia la necesidad genuina de establecer un sistema de controles
eficientes que dé al traste con un menor número de errores.
Una evaluación rápida de la calidad profesional del nivel gerencial puede evidenciar el nivel de control
de éste sobre las operaciones. La ausencia de una adecuada segregación de funciones y empleados de
nivel medio de bajo nivel profesional o sobrecargados de trabajo puede inducir a errores materiales.
14
Técnicas para evaluar el alcance de los controles internos del contribuyente.
La comprensión de la estructura y política de control interno de un contribuyente es
un paso importante hacia los objetivos de una fiscalización. A continuación, describimos
algunas de las técnicas o procedimientos que los auditores pueden poner en práctica a
los fines de evaluar los controles internos de un contribuyente objeto de fiscalización.
Identificar a las persona (s) responsables del mantenimiento de los registros y
determinar su autoridad en las operaciones del negocio. Recuerde que la
concentración de autoridad y responsabilidad en las manos de cualquier persona
sin especialidad en el tema indica controles inadecuados.
Confirmar que el contenido de las declaraciones de los diferentes impuestos es conciliado
con los registros y los libros. Si esto no ocurre, entonces hay indicios de que los controles
pueden ser inadecuados o que no se están usando procesos contables adecuados.
Determinar si los libros reglamentarios y registros están completos y al día.
Revisar el manual operativo, folletos de instrucciones y cualquier otro material
impreso que el contribuyente utilice en la operación del negocio.
En el caso de negocios de único dueño, verificar que las cuentas bancarias
personales del propietario del establecimiento (de ahorros y corrientes) no reflejen
movimientos significativos que puedan indicar que el contribuyente esté recibiendo
dinero como resultado de operaciones del negocio que no estén contabilizando.
Determinar si las cuentas bancarias son conciliadas al final de cada mes.
Verificar que todos los documentos en caso de que sean pre-numerados son
usados siguiendo un orden secuencial.
Comprobar que los estados financieros del período a fiscalizar fueron auditados por una firma
de auditores independientes o por un profesional desvinculado laboralmente de la empresa
Las técnicas antes señaladas no son limitativas, la intención es ilustrar con ejemplos algunos
aspectos que los auditores pudieran considerar como relevantes al momento de evaluar los controles de
un contribuyente. Por consiguiente, las mismas no aplican para todos los casos, sino que
dependiendo del tipo de negocio y de las características de sus operaciones, los auditores
deberán ponderar cuales técnicas les permiten medir con cierto grado de objetividad los
niveles de controles con que opera el contribuyente objeto de fiscalización.
Materialidad
El concepto de materialidad es utilizado en el proceso de planeación para definir la
importancia relativa que pudieran tener los componentes, transacciones o unidades del negocio
a examinar, a la vez que nos da una percepción del riesgo con relación a los E/F y por
consiguiente la importancia de estos desde el punto de vista fiscal. La materialidad desde el
punto de vista de cada contribuyente podría ser expresada en términos porcentuales o absolutos
para dejar identificada la importancia relativa de los componentes, transacciones o unidades de
rotación por áreas, en los casos en que se esté fiscalizando más de un período fiscal.
15
Selección de Muestras
El trabajo de auditoria no necesariamente implica una revisión del total de transacciones o saldos
contenidos en los registros del contribuyente, por lo cual se hace necesario utilizar procedimientos
de muestreo, debiendo la muestra ser representativa de las partidas o transacciones a ser analizadas.
Existen muestreos estadísticos y no estadísticos, sin embargo independientemente del
método utilizado, todas las partidas del universo deberán tener la misma oportunidad de
selección con la finalidad de que la muestra sea representativa.
Dentro del muestreo no estadístico podemos seleccionar las muestras, basados en
selecciones aleatorias o al azar.
Al seleccionar las muestras es importante tener siempre presente:
Los objetivos de la fiscalización.
El universo o números de partidas o rubros con
relevancia fiscal El Riesgo fiscal de la auditoria y de
cada una de las partidas Y el error tolerable.
Decisiones preliminares de planeación
Luego de haber analizado toda la información disponible, con la finalidad de evaluar e identificar
posibles áreas con problemas, deben considerarse los riesgos inherentes de control desde el punto
de vista global, ya que normalmente, esa evaluación se basa sustancialmente del conocimiento
acumulativo del contribuyente y de las informaciones obtenidas en la fase preliminar de planeación.
En esta tarea se deberá establecer el bosquejo de la estrategia para auditar cada
contribuyente en particular, en la cual se debe incluir:
-Determinación de áreas a auditar.
-Muestras a tomar.
-Rotación de áreas, en caso de auditar más de un año.
-Determinar si es posible descansar en los controles internos.
-Y otros.
Rotación del énfasis de la auditoria
Cuando se está auditando más de un período, el concepto de rotación implica, la
racionalización del trabajo de auditoria en función del riesgo fiscal determinado basado en la
experiencia del primer período fiscalizado. Para la DGII, se fundamenta en la evaluación del
riesgo probada, mediante el análisis del ambiente de control y el nivel de confianza de estos.
Factores que inciden en los planes de rotación:
Menor rotación
Mayor riesgo inherente
Ambiente de control débil
Estados financieros inexistentes, poco fiables o rudimentarios
Muchos errores detectados por los auditores externos, opinión con salvedad.
16
Mayor rotación
Menor riesgo inherente
Ambiente de control efectivo
Estados financieros confiables
Errores mínimos y/o inmateriales detectados
Identificación de componentes
Los componentes en su concepto general, pueden ser partidas de los estados
financieros, los cuales contienen elementos que son el resultado de agrupaciones de
cuentas de naturaleza similares, en cuanto al nivel de riesgo, tratamiento contable, etc.
Existen un número de componentes, los cuales incluyen:
Efectivo.
Cuentas por cobrar- ingresos.
Inventarios y costos de producción.
Compras y cuentas por pagar.
Préstamos por
pagar. Inversiones.
Otros Activos.
Otros Pasivos.
Patrimonios.
Gastos.
Otros.
Estos componentes deberán variar dependiendo del tipo de negocio, ya que por
ejemplo en un banco comercial los componentes evidentemente variarían.
Planificación por componentes
El formato para la documentación del plan estratégico de auditoria definido por la DGII debe contener:
Identificación de componentes
Documentación de factores de riesgo, analizados durante el desarrollo del
plan estratégico. Procedimientos de auditoria a utilizar por componentes.
Alcance de cada procedimiento de auditoria.
Tiempo presupuestado por supervisor (a) y auditores
(as). Referencia donde se realizó cada procedimiento.
17
II.- EJECUCION DE LA AUDITORIA
En esta etapa del proceso de fiscalización, el auditor tributario implementa el programa de
auditoria que se ha preparado. Este programa señala las rutas que ha de seguir el trabajo de campo.
La información que se obtiene durante la ejecución del trabajo puede indicar que se debe ajustar el
programa de auditoria preparado antes de concluir con la misma. Por ejemplo, es posible que la
nueva información lleve al auditor a pensar que uno o más elementos no han sido considerados o han
sido considerados erróneamente en el análisis de riesgo. Además durante la ejecución de este control
fiscal se puede hacer evidente que los procedimientos utilizados no son aplicables o suficientes, o
que para esta auditoria en particular, podrían haberse logrado mejores resultados utilizando otros
procedimientos. En tales casos el auditor tributario sugiere al supervisor ajustar el referido programa.
Por tanto, la preparación del mismo no es un proceso estático, sino interactivo y dinámico.
Este proceso envuelve la organización de los procedimientos de auditoria de forma más eficiente,
ampliando o aclarando los mismos, indicando el método de ejecución de cada procedimiento,
determinando el alcance específico del trabajo y el tiempo. En esta etapa de la auditoria se le indica al
equipo exactamente la labor a realizar logrando de esta manera la eficiencia y eficacia de la misma.
El programa de auditoria debe ser revisado y aprobado por el Gerente de
fiscalización externa antes de ser ejecutado por el auditor.
En la ejecución del programa, el auditor fiscal deberá obtener suficiente evidencia
probatoria, a través de las técnicas de comparación, investigación, observación, revisión
y confirmación para tener una base razonable sobre los resultados.
Técnicas de auditoría fiscal
Es un conjunto de tareas rutinarias, gestiones o métodos que utiliza el auditor fiscal
para obtener evidencias respecto a los resultados de un balance o registro contable. La
realización de estas técnicas permite cerciorarse de la autenticidad y correcta
contabilización de las operaciones y del correcto cumplimiento de las normas fiscales.
Dependiendo del tipo de empresa, el auditor puede emplear una serie de técnicas
de auditoria que se mencionan a continuación:
1) Comparaciones de los Estados Financieros con la documentación que lo sustentan.
2) Investigación o indagación oral (entrevista).
3) Realizar observación.
4) Revisión analítica de cuentas contables.
5) Cálculo aritmético.
6) Confirmaciones de los hechos a través de documentos externos.
7) Seguimiento contable.
8) Conciliación.
9) Comprobación.
10) Inspección.
11) Tabulación.
12) Estimación.
18
Comparación
Es una técnica de auditoria que permite comprobar si las cifras presentadas en los
estados financieros coinciden con las declaraciones juradas de impuestos y la
documentación que soporta los mismos.
Algunos ejemplos de informaciones que se pueden comparar son los siguientes:
Informaciones de ingresos por concepto de intereses registrados por el
contribuyente y los intereses cobrados que reflejan los estados bancarios.
Informaciones de gastos de sueldos y salarios registrados y los gastos de sueldos
declarados en la TSS.
Informaciones de gastos de honorarios de personas físicas registrados y
declarados en IR-2 con los honorarios declarados en el IR-17 e IT-1.
Informaciones de ingresos registrados y declarados en IR-2 y los ingresos declarados en los IT-1.
Investigación o indagación oral
Es una técnica que permite conocer todos los aspectos relacionados con la operatividad
de la empresa, mediante preguntas que se formulan al personal gerencial. Esta técnica facilita
formarse una opinión sobre un hecho o asunto determinado. Sin embargo, las conclusiones o
juicios necesariamente exigen una comprobación o evidencia que lo respalde suficientemente, lo
que se logra, a través de la aplicación de otras técnicas de auditoria, según sea el caso.
Observación
Es la acción mediante la cual el auditor estudia y advierte, en forma apreciativa los
hechos o acontecimientos y circunstancias en que estos se desarrollan en las distintas
operaciones o gestiones de la empresa que se audita.
Una forma ideal de aprender del contribuyente es observando sus actividades y los procesos
operativos. Por supuesto, que esta observación se puede llevar a cabo en el proceso de la auditoria,
pero la información no sería muy confiable, debido a que existe una tendencia a ocultar cosas durante
el periodo de la misma. Asimismo, es posible que las actividades de la empresa se lleven a cabo en
otro lugar o en otro momento. No obstante, siempre es importante ver lo que está ocurriendo durante
la auditoria. Una forma efectiva de observar la realidad de la empresa es efectuando una visita de
sorpresa, donde se pueda observar sus inventarios, activos fijos y el personal que labora en la misma.
La observación en el campo de trabajo permite recopilar informaciones sobre el alcance de las
actividades del contribuyente tales como: Capacidad de producción o comercialización, horario
laboral, personal requerido, obtención de listas de precios, gama de productos que vende, evaluación
de los registros contables y obligaciones tributarias.
Revisión analítica de cuentas contables
Es el estudio crítico de ciertos hechos que permiten llegar a conclusiones de que la información
sujeta a esta técnica está dentro o fuera de lo normal. Consiste en separar elementos y agruparlos de
acuerdo a su naturaleza u origen de tal forma, que el examen practicado por el auditor permita formarse un
juicio conceptual sobre la razonabilidad del saldo o movimiento de un registro o cuenta contable.
19
El valor del análisis de cuentas contables depende, entre otras cosas, de la fiabilidad de
los datos asociados en el análisis. Las medidas de control interno pueden ser una forma
importante de preparación de datos, si aseguran la integridad de los mismos. En la aplicación de
esta técnica de auditoria el análisis y la interpretación de los resultados suelen ir juntos. El
control basado en estándares puede ser parte de los procedimientos dentro de esta técnica.
La revisión analítica que se está realizando para obtener pruebas de auditoria se
conoce como revisión analítica de control y además, hay una revisión analítica preliminar
que no forma parte del análisis cuantitativo de las cuentas o registros, debido a que no
produce pruebas de auditoria, sino que es utilizada para elaborar el plan estratégico de la
auditoria. La revisión analítica preliminar tiene los siguientes objetivos:
Obtener impresión general del contenido de las declaraciones juradas
de impuestos Indicar cuentas o registros que deben ser auditados
Señalar cambios en la naturaleza de las operaciones
Ampliar y/o actualizar los conocimientos que tiene el auditor de la empresa, que le
permite evaluar el riesgo inherente.
Señalar problemas que afectan la continuidad de la empresa.
Cálculo aritmético
Consiste en la verificación de la corrección aritmética de los cálculos efectuados por la empresa
auditada, mediante el recálculo realizado por el auditor. Entre algunos ejemplos citamos los siguientes:
-Multiplicaciones de unidades en existencias por precios unitarios (libro de inventario).
-Sumas de columnas, libros contables o remuneraciones.
-Cálculos de tasas de impuestos sobre bases imponibles en declaraciones juradas.
Confirmaciones
Es la acción tendente a asegurarse de la ocurrencia o no de transacciones, mediante la obtención
de informaciones y pronunciamientos de terceras personas ajenas a las operaciones de la empresa.
En sentido general, es más probable que los documentos provenientes de
personas ajenas a la empresa sean más confiables y objetivos que los registros internos
de la empresa que se está auditando, en consecuencia el uso de esta técnica de auditoria
se hace imprescindible en la ejecución del programa de auditoria.
Seguimiento contable
Esta técnica permite que el auditor se asegure que el ciclo contable se ha efectuado de acuerdo a
las normas y principios contables generalmente aceptados y las disposiciones tributarias vigentes.
Conciliación
Esta técnica implica hacer que se concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e independientes.
20
Comprobación
Esta técnica permite verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una empresa, mediante la verificación de los documentos que la justifican.
Inspección
Es el examen físico de los bienes materiales y de los documentos, con el objetivo de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.
Tabulación
Es la técnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en diferentes áreas,
segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de las conclusiones.
Estimación
Es la técnica que permite determinar el valor de ciertas cuentas basados en la
observación del comportamiento de la misma en períodos anteriores.
Los procedimientos de auditoría fiscal
Consisten en un conjunto de técnicas que el auditor aplica a la información sujeta
a revisión, mediante las cuales obtiene evidencia para sustentar su opinión profesional o
el resultado de la investigación. En tal virtud, se entienden las técnicas de auditoria
como un detalle de los procedimientos de auditoria.
El auditor fiscal, generalmente, no puede obtener evidencia necesaria y suficiente,
mediante la aplicación de un solo procedimiento de auditoria, sino que por el contrario
debe examinar los hechos contables que se le presentan a través de la aplicación
simultánea o sucesiva de varios procedimientos de auditoria.
Debemos señalar que cuando se aplica o se ejecutan los procedimientos de auditoria se dice que
se está realizando una prueba de auditoria. En conclusión, podemos señalar que los procedimientos de
auditoria son un conjunto de técnicas, que puestos en práctica constituyen pruebas de auditoria.
A continuación citamos los procedimientos de auditoria utilizados con frecuencia en la auditoria
fiscal:
1)
2)
3)
4)
Conciliaciones globales.
Revisiones de conciliaciones bancarias y arqueos de caja.
Análisis de cumplimiento de la legislación fiscal.
Pruebas de desembolsos.
Se entiende por conciliaciones globales el procedimiento de síntesis, mediante el cual se
comprueban que las bases imponibles declaradas a efecto de un impuesto son íntegras y se
corresponden con los registros contables de la empresa y que las mismas coinciden con las bases
imponibles equivalente en otros impuestos. Por ejemplo: ventas declaradas para fines de ITBIS y las
ventas declaradas para fines del ISR coinciden con las ventas reflejadas en contabilidad.
21
Las pruebas de auditoría fiscal
Consisten en la aplicación de diferentes procedimientos de auditoria orientados a
obtener evidencia suficiente, de que los activos y pasivos fiscales están debidamente
reflejados en las cuentas contables del contribuyente.
Pruebas de cumplimiento y sustantivas
Por razones de eficiencia las pruebas de cumplimiento se deben programar para ser
llevadas a cabo al tiempo que se revisan otras áreas tales como activos fijos, compras, ventas,
nómina, gastos, etc. Por ejemplo la verificación de los requisitos para deducirse el impuesto
adelantado en ITBIS se puede realizar al mismo tiempo que se comprueba los comprobantes
fiscales de compras (facturas) y gastos, como parte de las pruebas de cumplimiento.
En conclusión, las pruebas de cumplimiento se definen como procedimientos de revisión
permanente que abarcan todas las actividades económicas, con el objeto fundamental de que todos los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias relativas a la emisión de los documentos legales
(comprobantes fiscales y conduces), su registro, declaración y pago de los impuestos correspondientes.
Dentro de las pruebas de cumplimientos indicamos las siguientes:
Verificar que la actividad comercial que desarrolla el contribuyente corresponda a la declarada.
Comprobar que el domicilio del local o sucursal sea el que consigna los
documentos de constitución o en los registros de la administración tributaria.
Verificar que los documentos, tales como comprobantes fiscales, conduces, etc., sean
emitidos cumpliendo los requisitos exigidos por la ley, reglamentos o resoluciones vigentes.
Cotejar una muestra de facturas de ventas con los registros contables y el libro de ventas.
Verificar una muestra de conduces de despacho a fin de comprobar que se
encuentren debidamente facturados.
Las pruebas sustantivas consisten en la obtención de evidencia sobre la existencia,
valoración y totalidad de los activos y pasivos fiscales reconocidos en la contabilidad.
Dado que el auditor fiscal no revisa el 100% de las operaciones realizadas por la empresa
auditada, las conciliaciones globales permiten obtener evidencia sobre la razonabilidad de las
bases imponibles declaradas al efecto del ITBIS, en comparación con las bases imponibles
declaradas en el mismo periodo fiscal en otros impuestos. Por ejemplo, las ventas declaradas en
ITBIS coinciden con las ventas declaradas para el mismo periodo, con el ISR.
Dentro de las pruebas sustantivas podemos señalar las siguientes:
Procedimientos analíticos de cuentas contables (pruebas
analíticas) Pruebas de detalle de transacciones y saldos
Pruebas de cortes de documentos
Verificación de existencias
Pruebas de desembolsos
Pruebas de depreciación de activos
fijos Pruebas de importación
Pruebas de facturación
22
Los procedimientos analíticos: consisten en un análisis económico e interpretación de grupos
o series de cifras y cuentas preparadas de antemano. Estos procedimientos permiten establecer las
fluctuaciones o variaciones de cifras que requieren investigación o que son objeto de ajustes fiscales.
La prueba de detalle: es el procedimiento de auditoria orientado hacia los datos,
cuyo objetivo es determinar las cantidades totales de determinadas cuentas. Una técnica
de auditoria que se utiliza frecuentemente en una prueba de detalles, es la verificación de
los hechos contables con documentos externos y/o registros internos.
Las pruebas de cortes de documentos: consisten en establecer que los documentos están
registrados dentro del período fiscal que corresponden. En esta prueba se debe establecer el número
de documentos a ser revisados, el método de selección y el período que abarca la prueba.
La prueba de desembolso: permite comprobar que las erogaciones de efectivo
están soportadas adecuadamente, que se efectuaron las retenciones de impuestos
correspondientes, que guardan relación con las operaciones normales de la empresa y
que están conforme a lo estipulado por el Código Tributario y sus reglamentos.
La prueba de depreciación de activos fijos: consiste en determinar la existencia y
propiedad de los activos fijos y el nivel del gasto de depreciación que debe deducirse la
empresa, conforme a las disposiciones establecidas en el Código Tributario.
La prueba de importación de mercancía: permite comprobar razonablemente el
costo de las mercancías importadas, comparando el costo de la importación que figura
en la documentación de la DGA con los costos de importación registrados por el
contribuyente, en interés de establecer si existen diferencias objeto de ajustes fiscales.
La prueba de facturación: consiste en verificar la exactitud de las facturas de
ventas, a fin de establecer secuencia numérica de los comprobantes fiscales; que las
mismas se realizaron conforme a los documentos de despacho (conduces); que la
clasificación de exentas y gravadas se realizó adecuadamente para fines de ITBIS y que
los ingresos declarados en el ISR coinciden con los ingresos declarados en ITBIS.
La verificación de existencia: es una prueba de detalles que procura establecer que los
activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que reflejan los libros contables, realmente
existen. Las técnicas de auditorías utilizadas para las verificaciones de existencia incluyen:
Toma de inventarios: mediante este procedimiento el auditor establece la existencia de
determinadas mercancías o bienes, suministros, equipos, instalaciones, vehículos.
Verificación de expiración: es una prueba de existencia, mediante la cual el auditor
determina si un pasivo específico ha sido pagado o liquidado al final del año fiscal.
Verificación de origen: es una prueba de existencia, mediante la cual se determina en que
momento, en el tiempo, se creó un rubro del balance general. Por ejemplo el auditor puede
establecer en qué momento se creó una cuenta por pagar, controlando las facturas en cuestión.
El diseño de los procedimientos de auditoria está determinado por la naturaleza y
el alcance del trabajo que se pretende ejecutar, no obstante hemos establecido
procedimientos de auditorías básicos que pueden ser aplicados en todas la auditoria que
ejecuta la Gerencia de fiscalización, los cuales detallamos a continuación:
23
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
EFECTIVO
Verificar selectivamente los movimientos de la cuenta de efectivo, validando montos
significativos y comprobando que las partidas recibidas por la empresa, hayan sido
depositadas íntegramente en las cuentas bancarias de la misma.
Cotejar los saldos de esta cuenta con las conciliaciones bancarias, a fin de establecer su razonabilidad
Verificar en las conciliaciones bancarias, que los cargos y créditos estén sustentado
por los comprobantes fiscales emitidos por entidades financieras.
Realizar pruebas selectivas con valores significativos de desembolsos, a fin de comprobar
que los pagos realizados por la empresa, por concepto de compras de bienes y servicios,
estén sustentados por los comprobantes fiscales adecuados, conforme al decreto 254-06.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
Comprobar que los activos fijos de categoría I registrados en los libros del contribuyente,
estén a nombre de la empresa y debidamente declarados ante la administración tributaria. En
caso de que existan activos que no estén registrados a nombre de la empresa y por
consiguiente, no figuren en los registros de la administración tributaria y no estén en
proceso de transferencia, impugnar el gasto por depreciación de los mismos.
Comprobar que los activos fijos verificados en el Sistema de Información Cruzada
(SIC), estén debidamente registrados en los libros del contribuyente, en caso contrario
verificar si los mismos fueron vendidos y que se efectuaron los cálculos para determinar
posibles ganancias o pérdidas, de renta o capital.
Validar el balance inicial de las cuentas de los activos depreciables, a través de la declaración jurada del
período fiscal anterior (Anexo D), con la finalidad de efectuar correctamente el cálculo de la depreciación.
Verificar que las adquisiciones de activos en el mercado local, estén sustentadas por comprobantes
válidos para crédito fiscal y las importadas por las documentaciones aduanales correspondientes.
Comprobar la adecuada clasificación de los activos fijos por categoría, según el Código Tributario y
asegurarse que los activos de categoría 1 estén amparados por el título de propiedad, segregando
terreno de la edificación, de forma tal, que la base depreciable no incluya el terreno.
Verificar que las reevaluaciones de activos depreciables no han sido consideradas
como base para fines del cálculo del gasto por depreciación.
DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
En caso de que el contribuyente realizará el ajuste por inflación de sus activos fijos,
verificar si el mismo fue efectuado de acuerdo a lo establecido en el decreto 1520-04.
24
INVERSIONES
Verificar que las mismas estén debidamente registradas y amparadas por los documentos
correspondientes.
OTROS ACTIVOS
Comprobar que las pólizas de seguros estén avaladas por su comprobante fiscal
correspondiente según la norma 08-06.
Verificar que las pólizas sean propiedad de la empresa y que la amortización se efectúe
durante el período de vigencia.
Verificar que los activos intangibles tales como licencias: contratos de no competencia,
derecho de autor, franquicias y otros, se amorticen en el período de vigencia del
contrato. En el caso de que estos contratos se efectúen en el mercado local deben de
estar respaldados por su comprobante fiscal correspondiente.
MEJORAS EN PROPIEDAD ARRENDADA
Verificar que las inversiones en mejoras de propiedades arrendadas, estén avaladas por
comprobantes con valor de crédito fiscal y que su amortización se efectúe en el plazo de
ejecución establecido en el contrato o en un período de cinco años, el que sea mayor.
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
Verificar que todas las partidas incluidas en las cuentas por pagar proveedores representen
deudas reales de la empresa.
Comprobar que las compras de bienes y servicios locales estén amparadas en el
comprobante fiscal correspondiente.
Verificar que las cuentas auxiliares estén cuadradas con sus respectivas cuentas controles.
Realizar confirmaciones de saldo de las cuentas por pagar a los principales proveedores locales y
comprobar en el sistema de información cruzada que esos proveedores han reportado sus operaciones.
Comprobar que las cuentas por pagar a proveedores del exterior sean producto de
compras de bienes y servicios, y que las mismas estén avaladas por las facturas y las
documentaciones de aduanas correspondientes.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Analizar los movimientos contables de esta partida y los contratos de préstamos que la soportan,
asegurándonos que los mismos poseen el número de comprobante fiscal correspondiente.
Verificar que los fondos obtenidos en calidad de préstamos, fueron utilizados en las operaciones de
la empresa y que los gastos generados por concepto de intereses sean razonablemente registrados.
En caso de préstamos con entidades de crédito en el exterior, comprobar que a los intereses girados
o acreditados, hayan sido objeto de la retención correspondiente.
25
ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTES
Verificar que las amortizaciones de esta cuenta se realicen en la medida que se vayan
realizando las ventas.
PATRIMONIO
Verificar que los aumentos y disminuciones de la cuenta de patrimonio estén debidamente justificados.
Verificar los movimientos de la cuenta de aporte a futuras compras de acciones y los
soportes que avalan la misma, a fin de establecer la legitimidad de su origen.
Comparar la conformación del capital accionario de la empresa en el período auditado
con el período anterior, a fin de establecer si se han producido ventas de acciones y
comprobar si los accionistas han declarado la ganancia o pérdida de capital.
INGRESOS / CUENTAS POR COBRAR
Conciliar los ingresos presentados en la Declaración Jurada de Renta (IR-2), la
sumatoria de los ingresos declarados en IT-1 y el reporte de ingreso según norma 01-07
(informaciones validadas previamente por el SIC) con los montos contenidos en los
estados financieros auditados y los registros contables de la empresa.
Solicitar en forma electrónica, el detalle de las facturaciones de las empresas que no estén incluidas en
la Norma 01-07, indicando Nombre y Código del Cliente, No. Comprobante fiscal por tipo de facturación
autorizado por la DGII, Fecha, Valor Neto e ITBIS cobrado, a fin de realizar las siguientes pruebas:
Validar los montos de las ventas realizadas, a través de comprobantes con valor de
crédito fiscal con los montos de compras reportados por terceros.
Verificar las ventas realizadas, a través de comprobantes para consumidor final que
representen montos significativos, con el objetivo de detectar posibles contribuyentes.
Comparar los ingresos por concepto de ventas a crédito, con el movimiento de los débitos de
las cuentas por cobrar clientes, excluyendo el ITBIS y establecer origen de posibles diferencias.
Asegurarse que los movimientos débitos de la cuenta de efectivo coinciden con las
ventas al contado, cobro de ventas a crédito, otros ingresos, préstamos, etc. y en caso
de existir diferencias, determinar origen de las mismas y efectuar los ajustes de lugar.
Analizar los comprobantes fiscales anulados por el contribuyente, a fin de comprobar
si fueron reportados como costos y adelantos por terceros.
Solicitar una relación de cuentas por cobrar al cierre del ejercicio fiscal, a fin de
confirmar con los clientes los saldos más significativos.
Analizar los movimientos mensuales de las provisiones o reservas de cuentas de dudosos cobros y
asegurarse de que esta partida no exceda el 4% de las cuentas por cobrar clientes al cierre del
ejercicio fiscal y que estén debidamente autorizadas según lo establecido en la Ley 11-92.
Asegurarse que los precios de ventas a empresas relacionadas, se ajusten a los valores que
por operaciones similares, se cobren entre empresas independientes. (Precio de transferencia).
26
Verificar que las devoluciones en ventas estén amparadas por entradas de almacén y por
notas de crédito con número de comprobante fiscal, indicando nombre o razón social del
contribuyente adquiriente, número del comprobante fiscal modificado y fecha de emisión.
Cuando se trate de empresas pertenecientes al sector líneas aéreas:
Cuando se trate de empresas dominicana analizar las cuentas de ingresos por concepto
de transportes de pasajeros y equipajes, tomando en consideración que todas sus
operaciones deben ser consideradas como originadas en la República Dominicana,
cualesquiera que sean los aeropuertos entres los cuales se efectúe el tráfico.
Cuando se trate de empresas extranjeras, analizar los ingresos generados por
concepto de transporte de pasajeros y equipajes, cuyo punto de origen en ruta sea
la republica dominicana, a fin de establecer su razonabilidad.
Establezca correspondencia entre los ingresos por ventas de pasajes, con los
impuestos de salidas pagados a ésta Administración Tributaria, pagos por servicios
efectuados al Departamento Dominicano de Aviación Civil, concesionarios de
aeropuertos (AERODOM) y operadores de aeropuertos privados.
OTROS INGRESOS
Comprobar que cada retiro de activos fijos por venta están soportado por el comprobante fiscal
correspondiente, según el decreto 254-06 y en el caso específico de ventas de activos categoría I,
comprobar que se efectuaron los cálculos para determinar la ganancia en venta de activos.
Comprobar que en el caso de ventas de terrenos o acciones correspondientes a
inversiones en otras compañías, se efectuaron los cálculos para la determinación de la
ganancia de capital (si la hubiere) y que las mismas sean debidamente declaradas.
Comprobar que los intereses devengados por inversiones en el sistema financiero tales
como: Certificados financieros, depósitos de ahorros y a plazo, cuentas corrientes, cédulas
hipotecarias, (bonos y otros) y préstamos concedidos, estén adecuadamente valorados y
registrados en los libros contables del contribuyente, en función de sus vencimientos.
Verificar que los ingresos por diferencias cambiarias están registrados, conforme a las
disposiciones del Código Tributario.
COSTOS / INVENTARIOS
Conciliar el costo presentado en la Declaración Jurada (IR-2), con los estados
financieros, registros contables y el reporte 6-06 de la empresa, asegurarnos que no
existan diferencias excepto las originadas por aquellas partidas que no ameritan
comprobantes fiscales, como son: depreciación, amortización y otros.
Verificar que las compras de bienes y servicios locales, que incidan en la
determinación del costo de venta, están sustentadas por comprobantes válidos para
crédito fiscal, y validar dichos valores con las ventas reportadas por terceros.
Comprobar que los costos declarados por mercancías importadas, están sustentados con
comprobantes fehacientes regulares (tales como, Facturas del proveedor, Manifiestos, BL y Recibos
de aduana), conformes con la ley, y que fueron aquellos que sirvieron de base para la liquidación de
los impuestos pagados, excepto el ITBIS, debiendo los mismos corresponder al periodo fiscalizado.
27
Asegurarse, en caso de que exista diferencia entre el valor registrado por el importador y el
valor que sirvió de base al cálculo de los impuestos arancelarios, esté registrado el valor menor.
Evaluar la razonabilidad del costo de la mercancía vendida, que debe ser igual al
crédito de la cuenta de inventario, cuando la empresa posee inventario perpetuo.
Comprobar que la empresa utiliza para la valuación de sus inventarios el método UEPS,
en su defecto que disponga de la autorización de la DGII, manteniendo consistencia en la
utilización del método seleccionado.
En caso de que la empresa utilice el sistema de inventario perpetuo, solicitar las hojas de costo de
producción que muestren los cálculos para la determinación del costo unitario de los productos
seleccionados y que los mismos estén soportados por los comprobantes fiscales correspondientes.
Verificar si fueron efectuados ajustes globales de inventario y que estén auto impugnado en IR-2.
Verificar que las compras en tránsito, no fueron consideradas en la determinación del
costo de venta o producción.
Comprobar que los descargos de inventario por mercancías obsoletas o deterioradas
estén autorizados por la DGII.
Asegurar que el balance inicial del periodo auditado, corresponde al balance final de
los inventarios del periodo anterior.
Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos realizados
durante el periodo fiscal y que se haya determinado en forma razonable y consistente.
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
Verificar los gastos reportados en el IR2, por conceptos de sueldos y otras remuneraciones
pagadas al personal bajo relación de dependencia y comparar con el IR13, reporte de la TSS según el
sistema de información cruzada y registros contables. Establecer origen de posibles diferencias.
Conciliar los gastos presentados en la Declaración Jurada (IR-2), con los estados
financieros, registros contables y el reporte 6-06 de la empresa, asegurarnos que no
existan diferencias excepto las originadas por aquellas partidas que no ameritan
comprobantes fiscales, como son: depreciación, amortización y otros.
Comprobar que los gastos declarados por el contribuyente, sean razonables y guarden
relación con las operaciones de la empresa.
Analizar exhaustivamente los gastos por concepto de servicios de alquiler, honorarios,
comisiones, asistencia técnica, derechos de uso, intereses, entre otros servicios
prestados por personas físicas o jurídicas domiciliadas en el exterior, a fin de comprobar
la razonabilidad de los mismos y la correcta retención del impuesto.
Verificar los gastos registrados a través de comprobantes para gastos menores y
reportados en el formulario 6-06. En caso de que los mismos representen montos
significativos, determinar su razonabilidad.
Comprobar que el impuesto sobre retribuciones complementarias, el impuesto sobre la
renta y otras partidas no deducibles de conformidad con el Art. 288 del Código Tributario, no
hayan sido consideradas como gastos en la determinación de la Renta Neta Imponible.
28
Verificar que los gastos por concepto de donaciones no excedan del 5% de la Renta
Neta Imponible determinada y que las entidades beneficiarias estén inscritas previamente
en el registro especial que lleva la Administración Tributaria.
Comprobar que los gastos por concepto de provisiones o reservas, se materializaron dentro del período
fiscal que se registraron y que los mismos cumplen con las exigencias establecidas en la Ley. En el caso
de provisiones por cuentas incobrables, cuando el contribuyente se acoja a este método, comprobar que el
mismo no lleva a pérdidas adicionales, acreencias específicas que resulten incobrables.
Analizar exhaustivamente los gastos por concepto de: Depreciación y Amortización, Diferencias
Cambiarias, Provisiones, Regalías, Ajustes por Inflación, así como otras partidas que no ameriten
desembolsos de efectivo y el uso de comprobantes fiscales, a fin de comprobar su razonabilidad. En
el caso de mejoras de propiedad arrendadas, comprobar que el gasto por concepto de dicha
amortización se efectuó atendiendo al plazo establecido por la Ley. (5 años o el tiempo de vigencia
del contrato, el que sea mayor, artículo 22 párrafo IV del Reglamento 139-98).
Verificar que el contribuyente no se deduzca gastos por pérdida en ventas de activos
fijos, excepto cuando por efecto de la transferencia o retiro de activos, el balance de las
cuentas conjuntas de las categorías 2 y 3 sea cero.
29
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(ITBIS)
INGRESOS
Verificar que los ingresos presentados en las Declaraciones Juradas mensuales (IT-1), los montos
presentados en el IR-2 y el reporte según norma 01-07 (informaciones validadas previamente por el
SIC), se correspondan con los estados financieros auditados y los registros contables de la empresa.
Validar los montos de las ventas realizadas, a través de comprobantes con valor de
crédito fiscal con los montos de compras reportados por terceros.
Preparar sumaria de ingresos por totales mensuales, clasificando las ventas entre exentas y
gravadas, a fin de comparar con las declaraciones juradas de ITBIS y establecer posibles diferencias.
Analizar los ingresos por concepto de ventas exentas del ITBIS realizadas a empresas
acogidas a regímenes especiales de tributación y productores de bienes exentos,
comprobando que dichas instituciones están debidamente autorizadas por la DGII a
realizar compras de insumos en el mercado local libre del referido impuesto.
Cuando se trate de ventas exentas por concepto de exportaciones, comprobar que la
empresa auditada está debidamente registrada como exportador y que dichas
operaciones estén avaladas con el formulario único de exportación, comprobantes de
embarques y otros documentos, además realizar cruce con el Centro de Exportación e
Inversión de la R. D. (CEI-RD), a fin de validar los datos reportados por el contribuyente.
Realizar prueba de secuencia numérica por tipo de comprobante fiscal y por punto de emisión.
Verificar que las devoluciones en ventas estén amparadas por entradas de almacén y por
notas de crédito con número de comprobante fiscal, indicando nombre o razón social del
contribuyente adquiriente, número del comprobante fiscal modificado y fecha de emisión;
para fines de ITBIS, que estén dentro del plazo de 30 días establecido por la Ley.
Comprobar que los descuentos por pronto pago están avalados por notas de crédito
con número de comprobante fiscal autorizado por la DGII y asegurarse de que los
mismos no afecten la base imponible de los ingresos del ITBIS.
Comprobar que las promociones u obsequios de productos o servicios gravados con el ITBIS,
otorgados de manera separada a las facturas de ventas, fueron incluidos dentro de la base para
la determinación del referido impuesto, debiendo los mismos estar registrados al costo.
Cuando se trate de empresas pertenecientes al sector líneas aéreas:
Analizar las cuentas de ingresos por concepto de transportes de pasajeros y equipajes, tomando
en consideración el precio de ventas de todos los boletos aéreos comprados o emitidos en la
República Dominicana o en cualquier parte del mundo, cuyo punto de origen en su ruta sea la
República Dominicana, asegurándose de que los referidos ingresos sean gravados con el ITBIS.
Establezca correspondencia entre los ingresos por ventas de pasajes, con los
impuestos de salidas pagados a ésta Administración Tributaria, pagos por servicios
efectuados al Departamento Dominicano de Aviación Civil, concesionarios de
aeropuertos (AERODOM) y operadores de aeropuertos privados.
30
OTROS INGRESOS
Verificar que los ingresos por concepto de ventas de activos de categoría 2 y 3, estén debidamente
declarados en los IT-1 y sustentados por los comprobantes fiscales correspondientes.
Asegurarse de que las prestaciones accesorias, tales como; transporte, fletes, embalaje,
intereses por financiamiento se facturen o no por separado, pactados al momento de la
transferencia hayan sido incluidos en la base imponible para el cálculo del ITBIS.
ADELANTOS EN COMPRAS LOCALES E IMPORTADAS
Analizar los adelantos declarados por la empresa en sus IT-1, considerando los
siguientes aspectos:
Que los adelantos en compras locales considerados en las declaraciones juradas de ITBIS
(IT-1), reportados de acuerdo a la norma 01-07, se correspondan con los valores contenidos
en los registros de la empresa o los montos obtenidos a través de confirmaciones de saldos
con terceros. En caso de diferencia, establecer origen y efecto de las mismas.
Que el ITBIS considerado como adelanto no haya sido registrado como parte del costo,
gasto o activo y que los mismos correspondan a compras de bienes y servicios
realizadas en el período en que se efectuaron dichas deducciones.
Que la erogación sobre la cual se aplicó el adelanto sea deducible a los fines del impuesto sobre la renta.
Que el monto del ITBIS adelantado no incluya partidas correspondientes a ITBIS
pagados para la adquisición de materiales a ser incorporados en activos de categoría I.
En el caso de importaciones, validar los adelantos considerados en los IT-1 con los
registros contables de la empresa.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que a los pagos por concepto de servicios gravados, efectuados a personas
físicas y jurídicas se les haya realizado la retención del impuesto, que estos hayan sido
declarados y pagados, dentro del plazo establecido y que los mismos estén amparados por
los comprobantes fiscales de lugar. Comparar estas partidas con los gastos reportados en el
IR2, por concepto de honorarios, alquileres, servicios profesionales y otros pagos.
31
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
(RETENCIONES)
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS
Verificar los gastos reportados en el IR2, por conceptos de sueldos y otras remuneraciones
pagadas al personal bajo relación de dependencia y comparar con el IR13, reporte de la TSS según el
sistema de información cruzada y registros contables. Establecer origen de posibles diferencias.
Verificar, de acuerdo a su materialidad, los pagos a personas físicas por concepto de:
honorarios, alquileres, intereses, premios, comisiones y otros, así como gastos por
retribuciones complementarias reportados mediante el formulario 6-06, IR17 e IT-1, con
los registros contables de la empresa. Establecer origen de posibles diferencias.
Conciliar los gastos reportados en el IR2, por concepto de pagos al personal bajo relación de
dependencia y los pagos a personas físicas por concepto de honorarios, alquileres, intereses,
premios y otros, con el reporte de la TSS según el sistema de información cruzada, las declaraciones
juradas mensuales de otras retenciones (IR17) y estos a su vez con los registros contables de la
empresa, confirmando que los referidos gastos, están sustentados en comprobantes fiscales, en caso
de que apliquen y que se efectuaron las retenciones de los impuestos correspondientes.
Seleccionar una muestra de los sueldos y otras remuneraciones pagadas al personal y determinar si los
mismos se corresponden con el nivel jerárquico de los empleados y guardan relación con los montos
pagados en empresas similares, además determinar la correcta retención del impuesto sobre la renta.
Comprobar que los pagos efectuados a personas físicas o jurídicas no domiciliadas en el
país, por concepto de honorarios profesionales, asistencia técnica, alquileres, intereses y
otros servicios, hayan sido objeto de la retención y pago del impuesto correspondiente.
DIVIDENDOS
Analizar los movimientos de las cuentas del patrimonio, en caso de que se haya
distribuido dividendo en efectivo, comprobar que la distribución de los mismos haya sido
objeto de la retención y pago del impuesto correspondiente.
Analizar los movimientos de las cuentas por cobrar a empleados, ejecutivos y empresas relacionadas,
verificando la existencia de préstamos a accionistas que no generen intereses y no se amorticen durante el
período fiscal, con el objetivo de determinar posibles distribuciones de dividendos no declarados
En adición a los procedimientos de auditoría fiscal descritos precedentemente, a
continuación detallamos procedimientos específicos para los sectores de:
Construcción.
Hoteles.
Compañías Aseguradoras.
32
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
ANTICIPO RECIBIDO DE CLIENTES
Asegurarse de que el balance de ésta cuenta esté avalado exclusivamente por avance de clientes
para aplicarlos a futuras ventas de inmuebles o para ser aplicados a futuras construcciones de obras.
Verificar que las amortizaciones de esta cuenta se realicen en la medida que se vayan
realizando las ventas de inmuebles o se vayan ejecutando los proyectos de construcción.
INGRESOS / CUENTAS POR COBRAR
Verificar que lleven el sistema de contabilidad por proyectos, cuando tengan dos o más
obras en proceso de ejecución simultáneamente, de forma tal que se pueda establecer el
monto de los ingresos que corresponde a cada proyecto.
Comprobar selectivamente que los valores que contienen los contratos que soportan las operaciones de
venta de inmuebles coincidan con los valores que figuran en los contratos que sirvieron de base para su
transferencia y que los mismos se ajusten a los parámetros de avalúo establecidos por la DGII.
Verificar que los ingresos que generan las empresas constructoras que poseen el método
de registro contable establecido en el artículo No.304, literal b del Código Tributario estén
soportados por cubicaciones y facturas con número de comprobante fiscal.
Comprobar que las empresas de construcción que fabrican inmuebles para la venta, reconozcan sus
ingresos al momento de la entrega del bien o la venta del mismo, lo que suceda primero y asegurarse que
el recibo de ingreso o contrato de venta contenga el número de comprobante fiscal correspondiente.
Asegurarse que las operaciones de ventas llevadas a cabo por las empresas constructoras,
hayan sido pactadas a precio que guarden relación con los precios publicados por el sector
inmobiliario en: revistas, boletines y diarios de circulación nacional.
Comprobar mediante visita efectuada a los proyectos de construcción, que los
inmuebles que conforman el inventario al cierre del periodo objeto de fiscalización,
realmente no fueron vendidos, a fin de establecer posibles ingresos no declarados.
33
COSTOS / INVENTARIOS
Verificar que hayan sido depositados en la DGII copia de los presupuestos de todas las obras en
proceso de construcción o terminadas que indique costo estimado y plazo de ejecución, conforme a
las disposiciones contenida en la Norma General No.07-2007 de fecha 26 de junio del 2007.
Comprobar la exactitud y uniformidad de la valoración de las unidades en inventarios y
comprobar si las referidas existencias son propiedad de la empresa.
Comprobar que los costos por concepto de mano de obra sean razonables y guarden relación con los
parámetros establecidos para cada tipo de obra, por las entidades que regulan el sector de la construcción.
(Secretaria de Estado de Obras Públicas y el Colegio de Ingenieros, arquitectos y agrimensores (CODIA).
Cuando se trate de proyectos nuevos, comprobar que se ha remitido a la administración la información
relativa a dicho proyecto dentro del plazo establecido en la norma general 07-07, a fin de poder optar por la
exención establecida en el título V del código tributario, sobre impuesto a los activos, en caso de
incumplimiento del citado plazo sin una oportuna justificación, se impugnará la referida exención.
Comprobar que todos los gastos por concepto de pagos realizados a maestros constructores y
ajusteros, para ser distribuidos a los trabajadores bajo su dependencia hayan sido reportados
anualmente en forma electrónica, conjuntamente con la declaración jurada de impuesto sobre la
renta, indicando nombre y cédula de quien recibió el pago, fecha y monto del mismo. En caso de que
dichas partidas no hayan sido reportadas, impugnar los referidos gastos.
Comprobar que los costos y gastos por concepto pagos de servicios brindados por técnicos
profesionales liberales y otras personas físicas, cuya labor haya sido prestada sin estar bajo relación de
dependencia de la empresa constructora, estén sustentado por el comprobante fiscal correspondiente.
Comprobar que todos los costos y gastos incurridos por las empresas de construcción,
por concepto de compra de materiales y servicios necesarios para realizar las obras, estén
soportados con el comprobante fiscal correspondiente.
34
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(ITBIS)
INGRESOS
Verificar que los ingresos que se perciben por concepto de honorarios profesionales por la ejecución de
obras bajo contrato de administración y otros servicios gravados, se facture el ITBIS correspondiente.
ADELANTOS EN COMPRAS LOCALES E IMPORTADAS
Comprobar que el monto del ITBIS adelantado no incluya partidas correspondientes a
ITBIS pagados para la adquisición de materiales a ser incorporados en activos de categoría I.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que a los pagos efectuados a personas jurídicas (contratista o sub-contratista)
por concepto de trabajos de construcción que incluya materiales, equipos o piezas de
construcción, se les retiene el 30% del ITBIS aplicado sobre el 10% del monto total pagado.
Comprobar que los servicios sujetos a ITBIS, brindado por una persona física, hayan
sido objeto de la retención del 100% del dicho impuesto, por parte de la empresa
constructora. En el caso de que los referidos servicios sean prestados por personas
jurídicas, comprobar la retención del 30% del ITBIS facturado por dichos servicios.
35
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR CONSTRUCCION
(RETENCIONES)
Comprobar que los pagos realizados a maestros constructores y ajusteros por concepto de
servicios de construcción de obras, tales como: albañilería, plomería, pintura, carpintería,
ebanistería y similares y los pagos para ser distribuido entre al personal que trabaja bajo su
exclusiva dependencia, hayan sido objeto de la retención del 2% por concepto de impuesto
sobre la renta, establecida en el artículo No.309 el Código Tributario , el artículo 70 del
Reglamento 139-98 de fecha 13 de abril de 1998, modificado por el Decreto No.195-01 de
fecha 8 de febrero del 2001 y la Norma General No.07-2007 de fecha 26 de junio del 2007.
Verificar que los pagos efectuados a Ingenieros, arquitectos, agrimensores y otros
profesionales similares, por concepto de honorarios profesionales por servicios prestados, sean
objeto de la retención del 10% del valor facturado, establecida en el Código Tributario y sus
Reglamentos y en caso de que estos profesionales estén registrados como contribuyentes,
verificar que los referidos pagos están soportados por comprobante fiscal de proveedor informal.
36
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR HOTELERO
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
INGRESOS / CUENTAS POR COBRAR
Comparar la tarifa utilizada por el contribuyente para el registro de sus ingresos, con la
tarifa promedio determinada al dividir los ingresos totales entre el número de huéspedes
alojados en el hotel, las tarifas publicadas en Internet y estudios sobre ventas de
paquetes turísticos, a fin de determinar la razonabilidad de los ingresos registrados.
Comparar las tarifas correspondientes a ventas de paquete turísticas declaradas por la
empresa, con las tarifas utilizadas por hoteles de categorías similares, ubicados en la
misma zona geográfica, a fin de establecer la razonabilidad de las mismas.
Comprobar que los ingresos por habitación registrados por el contribuyente, guarden
relación con los reportes de ama de llaves y auditor nocturno en lo relativo al número de
huéspedes y habitaciones ocupadas (reporte de estadísticas y reporte de discrepancias).
Comprobar que la tasa de cambio utilizada por el contribuyente para convertir a
moneda nacional, las ventas efectuadas en monedas extranjeras se corresponda con la
tasa promedio de los bancos comerciales o la publicada por el banco central.
Analizar las operaciones de ventas de paquetes turísticos, realizadas con empresas
relacionadas (tour operadores) y comparar los precios de las mismas, con los establecidos en
iguales servicios prestados a empresas independientes, a fin de establecer su razonabilidad.
OTROS INGRESOS
Comprobar el registro de otros ingresos tales como: teléfonos, lavanderías, tiendas o
gift shop, alquileres de locales comerciales y equipos, club de vacaciones y otros, a fin
de establecer su razonabilidad.
37
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS DEL SECTOR HOTELERO
(ITBIS)
INGRESOS
Comparar la tarifa utilizada por el contribuyente para el registro de sus ingresos, con la tarifa
promedio determinada al dividir los ingresos totales entre el número de huéspedes alojados en el
hotel, las tarifas publicadas en Internet y estudios sobre ventas de paquetes turísticos, a fin de
determinar la razonabilidad de los ingresos presentados en su declaración jurada de ITBIS.
Comprobar que la tasa de cambio utilizada por el contribuyente para convertir a
moneda nacional las ventas efectuadas en monedas extranjeras, se corresponda con la
tasa promedio de los bancos comerciales o la publicada por el banco central.
Verificar que los cálculos para la determinación de los ingresos exentos por ventas de paquete
todo incluido se hayan efectuado conforme a la Resolución Ejecutiva 01-2002 y la Norma 02-06,
teniendo en cuenta el periodo fiscalizado y el porcentaje de operaciones exentas autorizado.
38
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
INVERSIONES DE LAS RESERVAS
Comprobar que las inversiones de las reservas matemáticas, para riesgos y previsiones están
registradas por sus valores reales y además declarados en IR-2 los ingresos generados por estas.
PRIMAS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta Representa las primas a cargo de los asegurados y las cuentas de intermediarios, funcionarios,
empleados y otros relacionados, que al cierre de un periodos fiscal estén pendientes de cobros.
Asegúrese de que todas las primas suscritas y renovadas estén registradas y declaradas como ingresos
Revisar de forma selectiva los cobros efectuados a los intermediarios de seguros y reaseguradores
originados por préstamos, para asegurarnos de que los intereses generados fueron declarados en IR-2.
DEUDORES POR REASEGURO Y COASEGURO
Esta cuenta reúne principalmente los derechos de cobro del asegurador o reasegurador como
resultado de las operaciones de reaseguro aceptado y coaseguro de la compañía líder.
Verificar que todas las primas por reaseguros y coaseguros aceptados haya sido
registradas en el débito de esta cuenta y el crédito dado a la cuenta de ingresos.
RESERVAS MATEMATICAS, PARA RIESGOS EN CURSO Y RIESGOS CATASTROFICOS.
Comprobar que las reservas matemáticas, riesgo en curso y especificas fueron determinadas
correctamente y que las mismas están certificadas por la superintendencia de seguros.
Asegúrese de que la reserva de previsión no haya sido creada con debito a gasto, debido a que
las mismas se constituyen sobre los beneficios después de impuestos. (Art. 144 de la Ley 146-02.)
Comprobar que al liberar las reservas matemática, de riesgos en curso y de riesgos
catastróficos se registraron los ingresos correspondientes.
Asegurarnos de que el monto por reservas liberada en el año en proceso de fiscalización se
corresponda con el valor de las reservas constituida en el año anterior.
Comprobar que las reservas constituidas en el año en proceso de fiscalización se
corresponda con lo registrado como gasto por este concepto en este mismo periodo.
PAGOS RECIBIDOS POR ADELANTADO
Está integrada por las siguientes cuentas:
Primas recibidas por adelantado, depósitos para ventas de acciones, intereses recibidos
por adelantado, comisiones de reaseguros recibidos por adelantados y otros.
Asegúrese de que los ingresos devengados (debitos cuenta pagos recibidos por adelantados) hayan
sido aplicados a las cuentas de ingresos correspondiente y que los mismos fueron declarados en IR-2.
39
CAPITAL, RESERVAS Y BENEFICIOS ACUMULADOS.
Bajo esta clasificación, se agrupan, el capital en acciones de los aseguradores y reaseguradores
nacionales y extranjeros, constituidos bajo las leyes de la REPUBLICA DOMINICANA, conforme a los
Art. No.12 y 13 de la Ley 146-02 Sobre Seguros y Fianzas de la Republica, el capital radicado en el país
por los aseguradores y reaseguradores extranjeros (sucursales de compañías extranjeras) por las
reservas de capital y los beneficios obtenidos en el desenvolvimiento de las actividades de seguros.
En los casos de aumento de capital, comprobar el origen del mismo y si fueron pagados
los impuestos correspondientes, en caso de disminución por ventas de acciones
compruebe si la misma origino ganancia de capital sujeta al pago de impuesto.
Asegúrese de que las reservas de previsión y libre constituida en el periodo en proceso de
fiscalización, no haya sido con cargo a gasto. (debe ser con cargo a las utilidades acumuladas).
Asegúrese de que la distribución de dividendos en efectivo, haya sido objeto de retención.
INGRESOS
Las empresas dedicadas a la actividad de seguros y reaseguros registran todos los ingresos
devengados en sus cuentas correspondientes, sin embargo solo tributa por los ingresos
percibidos, debido a que mediante constitución y liberación de reservas se efectúa los ajuste de
lugar, de esta forma queda como gasto la parte de los ingresos registrados y que no fueron
cobrados en el presente ejercicio y como ingreso los gastos registrados en el ejercicio anterior
por concepto de reservas. Los conceptos de ingresos de este tipo de empresa son:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación
de las reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de
reaseguros aceptados locales y del exterior, por intereses y dividendos obtenidos sobre las inversiones de
fondos de garantías y de las reservas, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates.
a.- Ingresos por primas suscritas
Verificar selectivamente los ingresos reportados por primas suscritas, a través de las
pólizas emitidas y_o renovadas, comprobar que las mismas contengan número de
comprobante fiscal y que además hayan sido declaradas como ingresos en IR-2.
Verifique de forma selectiva los cobros de primas mediante los recibos de ingresos y
asegúrese de que mismos están registrados.
Concilie el total cobrado en el mes según recibos de ingresos, con lo reportado a la
Superintendencia de Seguros.
Asegúrese de que cuando se efectúen cancelaciones de contrato por póliza, las
primas vencidas hayan sido reportadas como ingresos.
Comprobar que las ventas realizadas por intermediarios de seguros (Agentes y/o
Corredores), estén avaladas por comprobantes fiscales emitidos por las compañías
aseguradoras y/o ARS a nombre del cliente que se trate. (Norma 8-06).
40
b.- Ingresos por comisiones
Verifique a través de contratos y acuerdos dé que las comisiones por reaseguros
cedidos, las adicionales o de contingencia del ejercicio en proceso de fiscalización
hayan sido registradas y declaradas en IR-2.
Asegúrese de que las comisiones no devengadas sobre primas de reaseguros
cedidos del ejercicio anterior fueron registradas y declaradas en IR-2.
Comprobar que las comisiones a intermediarios sobre primas no devengadas del
presente ejercicio se hayan registradas y declaradas en IR-2.
c.- Reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación de las reservas
matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior.
Verificar las reclamaciones por siniestro y Comprar que en los casos de que en la
póliza objeto de reclamación estén compartidos los riesgos (coaseguros o
reaseguros) los valores pagados por estos hayan sido declarados como ingresos.
Comprobar que las reservas matemáticas, de riesgos y otras, por reclamaciones que fueron
constituidas en el ejercicio anterior al fiscalizado (declaradas gastos en ese ejercicio), se
hayan declarados como ingresos en el IR-2. del ejercicio en proceso de fiscalización.
d.- Primas de reaseguros aceptados locales y del exterior
Comprobar que las primas por reaseguros proporcionales aceptados localmente y del
exterior están registradas y declaradas correctamente.
e.- Ingresos por deducibles
Comprobar que los ingresos generados por concepto del valor reembolso por los asegurados
o descontados en caso de pago de siniestro, fue registrado y declarado en IR-2.
f.- Ingresos por rescates o salvamentos.
Comprobar que los ingresos por ventas de rescates o salvamentos, están registrados
y declarados correctamente.
GASTOS DE OPERACIONES
De la misma forma en que se presentan los procedimientos de auditoria para la
investigación de los ingresos, a continuación se presentan los procedimientos
especializados para la auditoria de los gastos del sector de seguros.
Los conceptos de gastos incurridos por las empresas de seguros para generar los
ingresos son los siguientes:
Reclamaciones pagadas por siniestros, comisiones a intermediarios sobre primas no
devengadas del ejercicio anterior, comisiones no devengadas sobe primas de reaseguros
cedidos del presente ejercicio, primas por reaseguros cedidos localmente y del exterior, reservas
matemáticas y para riesgos del presente ejercicio, reaseguros aceptados y otros gastos.
41
a.- Reclamaciones pagadas por siniestros.
En esta cuenta, se registran todas las indemnizaciones efectuadas durante el periodo fiscal.
Revisar los soportes de las indemnizaciones de mayor valor, comprobando las condiciones
de las pólizas y monto pagado por el siniestro, para asegurase de la veracidad de gasto.
b.- Comisiones a intermediarios sobre primas no devengadas del ejercicio anterior.
Esta se refiere a las comisiones pagadas, correspondiente a las primas no cobradas en el ejercicio anterior.
Verifique este gasto mediante los reportes de primas cobradas, cheques emitidos por
este concepto y las transferencias, para comprobar razonabilidad del mismo.
c.- Comisiones no devengadas sobe primas de reaseguros cedidos del presente ejercicio.
Las empresas aseguradoras perciben comisiones por primas cedidas, las cuales son reportadas
como ingresos, en esta cuenta se registra como gasto las comisiones no cobradas en el ejercicio.
Comprobar mediante reporte que las comisiones cargas a gasto no fueron cobradas,
en caso contrario hacer los ajustes de lugar.
d.- Primas por reaseguros cedidos localmente y del exterior.
Comprobar a través de los contratos y acuerdos que estas primas fueron realmente cedidas y
que en el caso de las del exterior se efectuaron las retenciones correspondientes.
e.- Reservas matemáticas y para riesgos del presente ejercicio.
Esta se refieren al gasto por constitución de reservas matemáticas y de riesgos en el ejercicio presente.
Comprobar mediante la revisión de los informes emitidos por la Superintendencia de
seguros que los gastos considerados por este concepto son reales.
f.- Reaseguros aceptados.
En esta cuenta se agrupan, todos los conceptos de gastos, originados en el desenvolvimiento de
las operaciones del asegurador, referentes a los riesgos aceptados en reaseguros.
Verificar de forma selectiva los contratos de reaseguros aceptados para comprobar la
razonabilidad del gasto presentado en IR-2.
Asegúrese de que los pagos a los reaseguradores domiciliados en el extranjero se le
hayan efectuado las retenciones y que la misma se le reportaron a la DGII.
Verificar que las primas cedidas a reaseguradores locales fueron reportadas a la DGII.
Comprobar que los pagos por concepto de comisiones efectuados a los Agentes y/o Corredores y
promotores de salud, estén reportados a la DGII, según formato de la Oficina Virtual. (Norma 8/06).
42
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(RENTENCIONES)
Asegúrese de que los pagos y transferencias a los reaseguradores domiciliados en el
extranjero se le hayan efectuado las retenciones y que las mismas se le reportaron a la DGII.
Los procedimientos para la auditoria de las cuentas sujetas a retenciones
podemos obtenerlos en el manual general de fiscalización.
43
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(ITBIS)
INGRESOS
Los Ingresos gravados con ITBIS hasta la entrada en vigencia de la Ley 495-06, son los siguientes:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación
de las reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de
reaseguros aceptados locales y del exterior, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates.
Verifique de forma selectiva estos ingresos, mediante los recibos de ingresos y
reportes de cobros, asegúrese de que mismos están registrados y declarados en IT-1.
Concilie el total cobrado en el mes según recibos de ingresos, con
lo Superintendencia de Seguros y lo declarado a la DGII en IT-1.
reportado a la
Solicite las pólizas canceladas y compruebe que las primas vencidas hayan sido
declaradas correctamente.
Comprobar que los cobros efectuados por los conceptos antes señalados fueron
declarados en los IT-1 y reportados a la Superintendencia de Seguros.
Asegúrese de que las reservas liberadas en el ejercicio en proceso de fiscalización
fueron reportadas como ingresos.
Comprobar que la tasa aplicada en la determinación del impuesto sobre prima
cobradas es del 16%.
Compruebe que en caso de que la empresa haya declarado ingresos exentos los
mismos estén debidamente justificados.
ITBIS DE TERCEROS
Comprobar que el caso de pagos a personas físicas por concepto de: servicios,
honorarios, comisiones y otros fue retenido el ITBIS correspondiente y que en caso de
pagos a personas jurídicas por concepto de servicios se haya retenido el 30% del ITBIS.
ADELANTOS
Asegúrese mediante las documentaciones soporte como son: cheques, transferencia bancaria,
facturas, contratos de reaseguros y otros, que los adelantos considerados en sus IT-1 son reales.
44
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA COMPAÑIAS ASEGURADORAS
(IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO)
A partir del 1 de Enero del 2007, las empresas dedicadas a la actividad de seguros,
pagaran Impuesto Selectivo en lugar de ITBIS. (Ley 495-06).
La tasa para el cálculo del impuesto selectivo es de un 16%, sobre la base de las primas cobradas.
Los Ingresos gravados con SELECTIVO, son los siguientes:
Por primas suscritas, comisiones, reclamaciones por siniestros (en primas cedidas), por la liberación
de las reservas matemáticas, de riesgos y otras constituidas en el ejercicio anterior, por las primas de
reaseguros aceptados locales y del exterior, por deducible y por ventas de salvamentos o rescates
Verifique de forma selectiva estos ingresos, mediante los recibos de ingresos y
reportes de cobros, asegúrese de que mismos están registrados y declarados en DSS.
Concilie el total cobrado en el mes según recibos de ingresos, con lo reportado a
la Superintendencia de Seguros y lo declarado a la DGII en DSS.
Solicite las pólizas canceladas y compruebe que las primas vencidas hayan sido
declaradas correctamente.
Comprobar que los cobros efectuados por los conceptos antes señalados fueron
declarados en los DSS y reportados a la Superintendencia de Seguros.
Asegúrese de que las reservas liberadas en el ejercicio en proceso de fiscalización
fueron reportadas como ingresos.
Comprobar que la tasa aplicada en la determinación del impuesto sobre prima
cobradas es del 16%.
Compruebe que en caso de que la empresa haya declarado ingresos exentos los
mismos estén debidamente justificados.
De acuerdo a lo establecido en la Norma 13-07, las Aseguradoras están excluidas de las
retenciones del ITBIS pagado a los agentes y corredores de seguros.
45
III- ESTRUCTURACION DE EXPEDIENTE Y RESULTADOS DE AUDITORIA
DISTRIBUCION Y FORMATO DE LOS EXPEDIENTES
Modelo de Carpeta de Fiscalización.
Los archivos de las documentaciones resultantes de las fiscalizaciones, se distribuyen
en ocho secciones básicas, separadas entre sí e incluidas dentro de la carpeta de
fiscalización y que se describen claramente en la parte frontal de esta.
Distribución de secciones
1
Informe de
fiscalización
2
Procedimientos
De eventos
3
Subsecuentes
Estados
Financieros y
Balance de
Comprobación
4
5
Declaración
Jurada
Informaciones
Complementarias
6
del Contribuyente
Plan de
7
Auditoria
Sumario de
8
Ajustes
Papeles de
Trabajo
46
1. INFORME DE FISCALIZACIÓN
El informe de auditoría, es el documento donde se presentan las conclusiones del
trabajo realizado, el cual describe el hallazgo, base legal y el resultado determinado.
2. PROCEDIMIENTOS DE EVENTOS SUBSECUENTES
En esta sección se presentan procedimientos orientados a la comprobación de
hechos que ocurrieron con posterioridad a la fecha de cierre y que resulten importantes
para confirmar la razonabilidad de las operaciones.
La importancia de llevar a cabo estos procedimientos radica en que a través de ellos se
pueden obtener hallazgos de conducta del contribuyente que podrían incidir en los
resultados de la fiscalización que se ejecuta.
3. ESTADOS FINANCIEROS Y BALANZA DE COMPROBACION
Estados Financieros: Detalles o registros que presentan en forma sistemática y ordenada
aspectos de la situación económica y financiera en un periodo determinado, de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales vigentes.
Balanza de Comprobación: Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas
del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas y se utiliza principalmente,
para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo facilitando encontrarlos detalladamente.
4. DECLARACION JURADA
Manifestación bajo juramento comunicada a la administración tributaria de hechos
que constituyen la base para la determinación de una obligación tributaria.
5. INFORMACIONES COMPLENTARIAS DEL CONTRIBUYENTE
En esta sección se colocan todas las informaciones y datos acerca del contribuyente
que se consideran necesarios, y en el orden siguiente:
1. Formulario de informaciones complementarias
2. Notificación
3-Carta de presentación
4. FI-9
5- Reporte de los últimos pagos de Tesorería de la Seguridad Social.
6- Confirmaciones comerciales y bancarias.
7- Cruces de información
8- Otras informaciones del contribuyente.
47
6. PLAN DE AUDITORIA
La planeación estratégica de una fiscalización tiene como objetivo lograr una mayor
eficiencia y efectividad de los procedimientos de auditoria utilizados y evaluar los
riesgos de detección, inherentes y de control.
Esta sección está compuesta por:
1.- Memo a la Planeación, donde debemos explicar la actividad económica de la empresa, los aspectos del
negocio, riesgos inherentes, breve descripción del sistema de información del contribuyente,
consideraciones de control interno, políticas contables, método de valuación de inventarios, frecuencia de
solicitudes y tipos de comprobantes fiscales utilizados por la empresa, entre otros.
2.- Plan de Auditoria, en este detallamos los componentes del balance general y estado
de resultados, el valor de dichos componentes, factor de riesgo, valuación de riesgo,
procedimientos de auditoria, alcance y tiempo presupuestado para auditor y supervisor,
este debe ser realizado en el sistema Control de Auditoria (CAU).
7. SUMARIO DE AJUSTES
Es el documento donde se plasman los ajustes fiscales encontrados en la
auditoria, este formulario incluye:
a) Referencia: para indicar el lugar donde se encuentra el análisis y
hallazgos que dio origen al ajuste.
b) Descripción del ajuste: breve detalle del concepto del ajuste.
c) Valor: es la cantidad del ajuste que se ha practicado.
d) Firma: debe ser firmado por al auditor y el supervisor.
8.- PAPELES DE TRABAJO
Diseño de Papeles de Trabajo de las Auditorias.
La distribución usada por la Gerencia de Fiscalización para la documentación de los
papeles de trabajo de auditoria está conformada por el Balance General (B/G) y el Estado
de Resultado (E/R), provenientes de los estados financieros auditados de la empresa.
Existe una distribución en segmentos utilizados con la finalidad de hacer más manejable
el análisis y documentación del trabajo del auditor, estos segmentos los llamamos cedulas
sumarias, en ellas se resumen cuentas a analizar por cada componente, los cuales
identificamos con las letras A,… B,…C,…D, etc.…, para los activos a revisar.
Cédulas sumarias, distribución en los papeles de trabajo Nota 1:
AA = Cuentas por Pagar.
BB = Documentos por Pagar, si los hay.
CC = Retenciones.
DD = Otros.
48
E/R
Estado de
A
Resultados
Efectivo
C
B
Inventarios
Cuentas
por Pagar
D
Activos
Fijos
E
Otros
Activos
AA
Pasivo
Corriente
CC
Capital
Las cedulas sumarias de los componentes de pasivos y capital estarán identificadas
por letras duplicadas, por ejemplo: AA, BB, CC, etc.,…con lo cual se requiere identificar
las diferentes cedulas del pasivo o capital de acuerdo a sus categorías.
De esta forma todo el trabajo realizado, estará referenciado y documentado en un área
específica, ejemplo: efectivo (A), deberá tener la siguiente numeración A1, A2, A3, A4…An, lo
mismo ocurrirá con las demás áreas auditadas y documentadas en los papeles de trabajo.
Todo lo anterior cumple con el objetivo de tener los papeles de trabajo organizados en
áreas específicas (Componentes) lo cual nos permitirá:
1. Asignar y organizar el trabajo por áreas especificas.
2. Tener un control de las áreas de trabajo bajo examen y de aquellas que para
nosotros no tienen un interés fiscal según nuestra planeación.
3. Nos da una idea de conjunto del trabajo realizado
4. Permite una mejor asignación por niveles de riesgo
5. Los papeles de trabajo se pueden organizar en la medida que vamos trabajando,
sin la necesidad de esperar terminar la auditoria.
Contenido de la hoja de trabajo
Los Papeles de trabajo documentan el alcance y profundidad de la auditoria, las
técnicas utilizadas y sus conclusiones. Esta documentación, es requerida en todos los
casos y deberá contener sus notas sobre técnicas específicas y procedimientos.
Las hojas de trabajo deberán tener las siguientes características:
Completas y precisas.
Relevantes.
Claras y comprensibles.
Legibles y limpias.
Documentadas en un formato estandarizado.
49
Completo y Preciso
Las hojas de trabajo deben estar completas y precisas para amparar el producto de
su trabajo y mostrar el alcance de su auditoria. Deben detallar y describir los
procedimientos utilizados para obtener la evidencia.
Todos los cálculos matemáticos realizados por los auditores deberán ser precisos, presentando
cálculos, muestreos completos y precisos, incluyendo la identidad de quienes las elaboraron.
Las hojas de trabajo deberán también mostrar la extensión de los cálculos que fueron
verificados, a través del uso de marcas de auditorias cuando haya pie de nota.
Utilice marcas de auditoria para señalar que los cálculos en la hoja de trabajo han sido
verificados en cuanto a su precisión. Estas son definidas en una descripción en cada hoja de
trabajo o en la primera hoja de trabajo de un grupo de contingencias. Haga las marcas en
tinta roja u otro color que las haga resaltar. Utilice este procedimiento en todas las hojas de
trabajo. La persona que verifique los cálculos deberá firmar y poner la fecha en cada una de ellas.
Relevante
Limite la información en su hoja de trabajo a información importante y relevante al
plan de auditoria. Las hojas de trabajo contienen resúmenes y memorando relacionados,
análisis y copias de documentos relevantes para los resultados y conclusiones de la auditoria.
Evite detalles excesivos, tales como: copias de documentos muy numerosos,
largas listas de registros auditados, descripción de procedimientos involucrados.
Los puntos complejos que requieren de un detalle más significativo deberán
ensamblarse dentro de carpetas separadas o arreglarlos en carpetas con espiral. Usted
nunca debe bacilar en incluir detalles relevantes, aún si son muy grandes.
Al efectuar una auditoria, particularmente cuando se realicen entrevistas o se fiscalicen los libros
del contribuyente, registros y documentación de soporte, usted puede obtener material que no es
directamente pertinente a su objetivo actual, pero puede ser relevante conforme progresa la auditoria. Para evitar
acumulación excesiva de detalles en las hojas de trabajo, tome notas cortas de este material y mantenga las
notas en carpetas informales hasta que usted pueda determinar su relevancia para la auditoria.
Claro y Comprensible
Las hojas de trabajo deberán ser claras y comprensibles sin explicación
suplementaria para que cualquiera que las use pueda determinar el propósito, el alcance
de la auditoria, y sus conclusiones. Estas deberán mostrar los detalles de la evidencia
obtenida, los procedimientos y metodología utilizada para obtenerla. Ser conciso es
importante, pero no sacrifique la claridad y que sea incompleto por ahorrar tiempo y papel.
Legible y limpio
Las hojas de trabajo deben ser legibles y limpias; de otra forma, se pierde tiempo en la
revisión, preparación y referencia. Hojas de trabajo descuidadas pueden perder su valor como evidencia.
50
Documentado en un Formato Estandarizado
Prepare las hojas de trabajo en un formato estandarizado para:
Hacerlas accesibles y fácil de manejar y guardar
Tome poco tiempo para documentarlas
Darle una apariencia profesional
Existen tres tipos básicos de hojas de trabajo:
1.
Narrativos, las que son resúmenes escritos de evidencia física obtenida a través de
observación directa y evidencia testimonial obtenida a través de entrevistas.
2.
Programaciones, las que son listados y resúmenes de datos numéricos y evidencia
analítica.
3.
Evidencia documentaria, que son copias obtenidas durante la auditoria.
Al preparar las hojas de trabajo, estas deberán contener en su encabezado, lo siguiente:
Logo de la institución
Nombre o razón social del contribuyente.
Número de cédula o R.N.C.
Período Fiscal
Cuenta analizada
Nota: Al final de la hoja de trabajo, debe consignarse el nombre del auditor actuante y la
fecha en que se preparó la hoja de trabajo.
La hoja de Trabajo debe contener copias de los documentos como información anexa, si tienen
carácter probatorio, si son relevantes y si son requeridas para llegar a una conclusión. Si un contribuyente
tiene un programa que usted usa para verificar los elementos en el manejo contable, el programa debe
usarse como una prueba documental en lugar de volver a copiar la información. Todas las copias deben
ser anotadas en cuanto al propósito o indexadas al documento que refleja su propósito.
La legibilidad de la documentación es un aspecto de calidad muy importante.
Mientras más fácil sea leer un documento, más fácil será entenderlo. Esto es importante
tanto desde el punto de vista del revisor, como desde el punto de vista del contribuyente.
Contenido
El contenido reflejará la técnica de auditoria desarrollada, hecho, ley aplicable y conclusiones a
las que se ha llegado. Estos cuatro elementos deben estar documentados en el cuerpo del documento en
un orden lógico, de manera que cualquier persona que no sea el auditor, Jefe de División y Jefe de Grupo,
pueda revisar el expediente y determinar fácilmente lo que usted hizo y porqué lo hizo.
Técnica de Documentación
Las técnica de documentación tienen como objetivo lograr una mejor
documentación de los papeles de trabajo al definir los elementos indispensables en los
mismos, así como reducir el tiempo de redacción y mejorar la calidad de la misma.
51
Elementos básicos requeridos en la documentación de los papeles de trabajo:
Existen diferentes formas de documentación las cuales varían dependiendo de los objetivos
perseguidos y del estilo personal del redactor, sin embargo en auditoria existen elementos
básicos que deben tomarse en cuenta para lograr una comunicación eficiente y objetiva.
En la sección de los papeles de trabajo, se puede ver la forma de archivo de estos y
algunos ejemplos de documentación.
En adición, presentamos algunos formatos que nos servirán para ilustrar los mismos.
Existen los siguientes elementos:
1. Referencia cruzada, nos indica cuales áreas de los papeles de trabajo están
relacionadas al trabajo de auditoria realizado.
2. Descripción breve del hallazgo, en el mismo se realiza una descripción clara, precisa y
objetiva de los ajustes encontrados, los cuales deben estar debidamente soportados,
incluyendo su base legal y las conclusiones a que hemos llegado.
3. Soporte legal del hallazgo, sobre los resultados de nuestra auditoria, hace referencia a
los artículos de la Ley en que basamos nuestras impugnaciones.
4. Firma del auditor, del supervisor y fecha, son las evidencias de quienes hicieron el
trabajo de investigación y la fecha en que se realizó el mismo.
Conclusiones de auditoria:
En algunos casos será necesario emitir nuestra opinión la cual deberá reflejar el
resultado final de nuestro trabajo. Para los fines de la DGII deberemos documentar
nuestra conclusión tomando en cuenta los siguientes elementos:
1. Documentación breve del trabajo realizado.
2. Referencia del área o de las áreas donde se realizó el trabajo.
3. Resultado del trabajo de auditoria.
4. Firma del auditor.
A continuación se presenta un ejemplo de la forma que debemos documentar nuestras
conclusiones:
Conclusión:
Al analizar las cuentas de ingresos de la Empresa XX, C. por A., correspondiente al
ejercicio fiscal 2006, a través del mayor general, reporte de ventas, entradas de diario y
comparar sus movimientos con las cuentas por cobrar a clientes, determinamos que en
dicho período el contribuyente dejó de declarar ingresos operacionales ascendentes a
RD$ 3,000,000.00, el cual procedimos a ajustar conforme a las disposiciones contenidas
en el Art. 272 de la Ley 11-92 y Art. 4 del Reglamento 139-98. Ver Ajuste 1 en SA-1.
____________________________
Firma del auditor
____________________________
Firma del supervisor
52
Este ejemplo no intenta limitar el uso de la expresión individual como elemento característico
de cada persona, solamente se muestra la forma de documentación como un procedimiento de
auditoria definido por la DGII para redactar los papeles de auditoria de forma eficiente.
Evidencia de revisión de los papeles de trabajo:
Para los fines de la Gerencia de Fiscalización todos los análisis que conforman los
papeles de trabajo deberán estar firmados por el supervisor en la parte inferior derecha
en señal de haber revisado el mismo; en ningún caso los papeles de trabajo pueden ser
remitido al Gerente del Departamento sin haber cumplido con este procedimiento.
Documentaciones a ser incluidas en los papeles de trabajo:
Como resultado de los avances tecnológicos muchas veces el contribuyente dispone de gran cantidad de
informes y reportes gerenciales que podemos utilizar en nuestro trabajo de auditoria, con lo cual no es
necesario hacer muchas cedulas analíticas (vaciados) de informaciones; en esos casos solo seria necesario
anexar a los papeles de trabajo copia de dichas informaciones previamente validadas con los registros.
En ese mismo orden de ideas, solo incluiremos en los papeles de trabajo los hallazgos que
formen parte de nuestras impugnaciones, sin embargo es importante que las pruebas de auditorías
así como todo procedimiento utilizado queden claramente documentados en los papeles de trabajo.
Técnicas de las referencias cruzadas de las informaciones.
Las técnicas de las referencias cruzadas de las informaciones tienen como objetivo lograr
una mayor eficiencia en el archivo de los papeles de auditoria, permitir una mejor revisión de
los papeles de trabajo y facilita formarnos una idea en conjunto de las partidas examinadas
con relación a los registros de los contribuyentes y como encajan estos en los mismos.
En la sección inicial referente a las cédulas sumarias se muestra la composición de los
papeles de trabajo y se explica de manera gráfica la forma de amarre y archivo de los mismos.
En este sentido, detrás de cada cédula sumaria (A, B, etc., AA, BB, etc.), se archivarán cédulas
complementarias, resultantes del trabajo de auditoria: A, A1, A2, A3, A5, An; tantos números
como sea necesario añadir, cada auditor puede numerar dentro de cada sección las pagina (as) a
medida que va realizando el trabajo de auditoria o bien cuando más de un auditor trabaja más de
una área podrán enumerar las paginas (sin repetir los números) en forma continua.
En algunos casos por ejemplo, pueden saltarse uno o varios números dentro de una
misma sección pero al finalizar el trabajo debe cerrar los espacios no usados con una
nota en el encabezado en los papeles de trabajo que diga ‘’no usado’’.
Con esto mantenemos la secuencia identificando claramente que no existen saltos en
las páginas. Por Ejemplo: (No usadas A4-A7)
Es importante observar que solo existe una cedula sumaria por sección y detrás de estas, se pueden
crear tantas hojas de análisis como se necesiten. De esta manera el foliado es más práctico y rápido.
En el caso de la DGII se define la forma de referencia como sigue: los números que provienen de
las hojas de análisis deben ir en un círculo y a la izquierda del número que se quiere referenciar.
53
La cédula sumaria donde se encuentra el número al que se está haciendo referencia, irá en la parte
superior izquierda tal como se observa en la sección de las cedulas sumarias mencionadas, esta es la
regla general adoptada por la DGII para fines de documentación en los papeles de trabajo de auditoria.
En algunos casos para documentar los resultados de nuestra investigación será
necesario continuar en otra página, esto motivado fundamentalmente porque a veces la
documentación que justifica nuestra investigación no es factible incluirla en una misma
hoja, entonces debemos usar un tipo de referencia cruzada de la forma siguiente:
En la página donde están las
informaciones analizadas se indica
con una marca de Auditoria.
Ver explicación en B6
Amercedes
25/04/06
Y donde se explica el resultado de
nuestra investigación se referencia
de la forma siguiente:
Viene de v en B5
Aramirez
25/04/06
54
IV.-PRESENTACIÓN DEL INFORME DE LA AUDITORIA FISCAL
Una vez efectuados los procedimientos y técnicas de auditoría fiscal para agotar la
planeación previamente propuesta, se ha concluido en trabajo de campo, en que el
auditor fiscal en base a pruebas selectivas dirige su atención a la detección de
incumplimientos a las leyes tributarias, reuniendo evidencias de sus hallazgos.
Es el momento en que el auditor fiscal prepara un informe de auditoría donde describe claramente
los resultados de su trabajo, el cual describe el hallazgo, base legal y el resultado determinado.
El informe de auditoría fiscal debe ser realizado de modo tal, que pueda ser interpretado sin
necesidad de requerir informaciones adicionales, no obstante, podrían darse casos en los que se
imposibilita describir todas las partidas, por lo tanto se plasmarían individualmente solo las más
importantes, y se agruparían las demás en conceptos genéricos.
Debe estar presentado en hojas timbradas que contengan el Escudo Nacional, seguido
de de los conceptos: Dirección General de Impuestos Internos, el RNC y la denominación
asignada al año en curso por el Estado Dominicano.
Cada página del informe debe contener en el pie de página a la izquierda lo siguiente: GFE (Gerencia de
Fiscalización Externa) con el número asignado por el departamento de apoyo administrativo.
La composición del informe de auditoría fiscal consta de dos ( 2 ) partes, como sigue:
a- La primera parte contiene tres ( 3 ) páginas donde se detalla lo siguiente:
1- Primera Página (Ver Anexo xxx)
Razón social
Nombre
comercial RNC
Impuesto a fiscalizar y el periodo
Detalle en caso necesario si se trata de alguna empresa acogida a regímenes especiales de
tributación, por ejemplo Ley de Zonas Francas, desarrollo fronterizo, entre otras).
2- Segunda Página (Ver anexo xxx)
Actividad del contribuyente
Principales accionistas, número de cédula y/o RNC, nacionalidad, porcentaje
de participación
Principales directivos, número de cédula, cargos y sueldos
actuales Fecha de inicio de operaciones del contribuyente.
3- Tercera Página (Ver anexo xxx)
Impuesto determinado en la fiscalización, recargos, intereses y sanciones si proceden
Detalle de la fecha hasta la que fueron calculados los recargos e intereses, información
sobre reducciones o eliminaciones de pérdidas compensables y saldos a favor declarados
por el contribuyente y la observación “sin interés fiscal” si fuera el caso.
Esta tercera página concluye con la firma de los Auditores actuantes, el Supervisor, el
Gerente de auditoria y el Subdirector de Fiscalización.
55
b- La segunda parte, está compuesta por la descripción de hallazgos, que tendrá tantas páginas
como sean necesarias, el encabezado debe tener la razón social del contribuyente y el
periodo e impuesto fiscalizado, además del título “Descripción de Hallazgos”.
Como forma de estandarizar la presentación del informe de auditoría fiscal, debemos tener presente cinco
(5) elementos básicos, que recogen los aspectos más importantes de los mismos:
1- Título del Hallazgo:
Define claramente el concepto impugnado y/o ajustado, iniciándose regularmente con los ajustes
relativos a ingresos, seguidos por las deducciones no admitidas y aceptaciones que procedan.
2- Descripción de la impugnación:
Describe las partidas impugnadas, valor y las conclusiones de nuestra investigación
3- Base legal:
Hace referencia a los artículos de la Ley tributaria, normas, reglamentos, decretos y disposiciones
internas sobre los cuales se sustentan los ajustes o impugnaciones determinados.
4- Números de Secuencia de las Impugnaciones:
Indican la secuencia lógica de cada impugnación, dentro del informe de auditoría fiscal.
5- Referencia de los papeles de trabajo:
Nos indica en que sección de estos se documentó la impugnación específica, el informe de
auditoría fiscal debe estar estrechamente relacionado con los papeles de trabajo, de modo
que, sea manejable y entendible en cualquier instancia que se requiera su verificación o
comprobación, como es el caso de los diferentes recursos a que suelen acogerse los
contribuyentes en uso de las facultades otorgadas por las leyes tributarias.
ANEXOS DEL INFORME:
Anexo al informe de auditoría fiscal se adjunta el Formulario de Discusión de Ajustes, es
un documento que utiliza la Gerencia de Fiscalización para informar y discutir con el
contribuyente los ajustes fiscales que se han practicado en el proceso de la auditoria.
La base para preparar este documento es la sumaria de ajustes contenida en los papeles de
trabajo, los conceptos y valores que se presentan es este formulario deben ser claros, precisos.
Este formulario debe ser firmado por el contribuyente, previa discusión, en caso de que el
contribuyente no esté de acuerdo con los ajustes, el equipo de auditoria actuante debe
incluir una nota aclaratoria explicando la causa del por qué no está firmando, es de vital
importancia que el nombre, apellido y cargo de los representantes del contribuyente con
quien se discutieron los ajustes propuestos estén contenidos en este formulario, aunque lo
firme una sola persona, además debe ser firmado por los auditores actuantes y el supervisor.
56
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL EQUIPO DE AUDITORIA
Actuante:
Cada Supervisor y Auditor será evaluado después de cada auditoria. El objetivo de
esta evaluación, es poder medir el nivel de desempeño de estos y a la vez hacer las
recomendaciones necesarias para mejorar su capacidad.
Las promociones dentro del departamento de fiscalización externa, serán basadas
en las evaluaciones realizadas.
Definición de factores a tomar en cuenta comunicación:
Capacidad de quien ocupa el puesto de trasmitir conceptos claros ya sea de manera verbal o escrita.
Se refiere también a la habilidad para escuchar y buscar aclaración sobre los puntos de vistas de otros.
Solución a problemas y toma de decisiones:
Habilidad del ocupante del puesto para diferenciar los datos importantes, definir las
interrelaciones y soluciones prácticas para el logro de las metas del puesto y de la
organización. Se refieren también a la demostración de los individuos que están en el puesto
los cuales perciben, plantean y dan solución a cuestiones o preguntas que carecen de una
respuesta automática, es decir, que requieren de un razonamiento intelectual complejo.
Productividad y efectividad:
Volumen o cantidad de servicios hechos de acuerdo con la naturaleza y con las condiciones
de servicio. Cantidad y eficiencia del trabajo producido en
un periodo especifico de
tiempo. Hace referencia a la relación que existe entre el trabajo total realizado y la cantidad
del mismo.
Calidad y conocimiento del trabajo:
Hace referencia a la exactitud, la frecuencia de errores, la presentación, el orden, y el
esmero que caracterizan el trabajo del empleado. Así mismo, se refiere a la comprensión de
los componentes funcionales del propio puesto, conocimiento del campo especializado y
técnico de su trabajo. Así como conocimientos de las relaciones del trabajo con otras áreas.
Manejo de la presión:
Capacidad de quien ocupa el puesto de responder de manera organizada y efectiva
ante situaciones de cambio o alteración de las prioridades.
Criterio:
Es la capacidad de juicio de las personas para dar respuestas, en forma confiable y
apegada a la realidad, ante las situaciones y problemas que el trabajo le presenta, con
base en el conocimiento, la información, las experiencias pasadas y el sentido común.
Planeación:
Es la capacidad que se precisa en el puesto para dibujar escenarios futuros, prever
y programar las actividades en diferentes etapas. Elaborar programas de acuerdo a una
selección de alternativas, definiendo objetivos, metas, políticas y estrategias, etc..
Coordinación con el superior inmediato:
Disposición del ocupante del cargo para mantener informado a su superior sobre
los avances de su trabajo.
57
Relaciones con el contribuyente:
Se refiere a la cortesía y tacto de quien ocupa la posición en el trato con los contribuyentes.
Puntualidad y asistencia:
Se refiere a la presencia en su puesto de trabajo y al cumplimiento de los horarios
establecidos por la institución.
Presupuesto y control del tiempo:
Responsabilidades cuanto al cumplimiento de fechas en la realización de las tareas
inherentes a su puesto.
Liderazgo:
Se refiere a la capacidad y destreza para dirigir la actividad de otros, tanto en el ámbito
colectivo como individual, cumpliendo los objetivos en forma efectiva. Se refiere también a la
capacidad para persuadir y convencer a los demás a que realicen las labores designadas.
Delegación:
Es la habilidad para establecer una distinción clara y objetiva entre lo que debe hacer
personalmente y lo que debe ser asignado a sus subalternos.
Trabajo en equipo:
Capacidad de quien ocupa el puesto de integrarse y colaborar con su superior y/o
compañeros de labores, a fin de lograr objetivos comunes.
Iniciativa y creatividad:
Toma en consideración la sensatez de las decisiones del empleado cuando no ha
recibido instrucciones detalladas o ante situaciones poco comunes. Se refiere también a la
ingeniosidad y capacidad de crear proyectos e ideas propias, sugiriendo nuevas alternativas
sobre la base de situaciones establecidas.
Habilidades interpersonales:
Capacidad del ocupante del puesto para mantener la armonía en el trato de los demás.
Actitud hacia de DGII:
Se considera a la actitud de respeto, identificación, y entrega que posee el
funcionario con relación a su puesto y a la institución a la que pertenece.
Actitud para aceptar los cambios:
Capacidad del ocupante del puesto para aceptar situaciones nuevas.
58
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
FORMULARIO DE EVALUACION DEL DESEMPEÑO DE
Nombre
Cedula No.
Cargo
Fecha de Ingreso
DESCRIPCION DE ASIGNACION
Nombre del Contribuyente
Número de horas aproximadas
Período: de
Indique la complejidad de esta asignación tomando en consideración el nivel de experiencia del auditor:
Dificil
Normal
RNC
a:
Facil
Según la complejida de la asignación y el nivel de experiencia, marque los números debajo señalados para indicar
la calidad de la ejecución del auditor como sigue: (5) Excepcional (4) Sobre las Espectativas (3) Dentro de lo esperado
(2) Por debajo de lo esperado (necesita mejorar), (1) Insatisfactorio, (0) No aplica o no observado.
Nota: las caracteristicas marcadas como excepcionales o insatisfactorias deben ser comentadas usando
ejemplos o situaciones especificas.
A. Conocimientos técnicos:
Conocimientos sobre:
- Retenciones
- ITBIS
- Selectivo al Consumo
- Impuesto Sobre la Renta
Conocimientos de principios de contabilidad
Comunicacion oral
Comunicacion escrita
Conocimientos generales de las actividades del contribuyente
Capacidad analitica:
Solucion de problemas y toma de decisiones
Papeles de trabajo:
Preparacion y Revision
Comentarios:
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
4
4
4
4
4
4
4
4
5
5
5
5
5
5
5
5
0
1
2
3
4
5
0
1
2
3
4
5
0
0
0
0
1
1
1
1
2
2
2
2
3
3
3
3
4
4
4
4
5
5
5
5
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
3
3
3
3
3
4
4
4
4
4
5
5
5
5
5
0
0
0
1
1
1
2
2
2
3
3
3
4
4
4
5
5
5
Sugerencias para mejorar ejecutorias
B. Caracteristicas en el trabajo:
Productividad y efectividad
Calidad y conocimiento del trabajo
Manejo de la presión
Criterio
Comentarios
Sugerencias para mejorar ejecutorias
C. Administración del proyecto:
Aspectos de Organización
Planeacion
Coordinación con el superior inmediato
Relaciones con el Contribuyente
Puntualidad y Asistencia
Control tiempo
D. Desarrollo del Auditor:
Liderazgo
Delegación
Trabajo en equipo
59
Comentarios
Sugerencias para mejorar ejecutorias
E. Caracteristicas Personales
Iniciativa y creatividad
Actitud para aceptar los cambios
Habilidades interpersonales
Actitud hacia la DGII
0
0
0
0
1
1
1
1
2
2
2
2
3
3
3
3
4
4
4
4
5
5
5
5
Comentarios
Sugerencias para mejora ejecutorias
RESULTADO DE EVALUACION
EVALUACION GENERAL
Excepcional Mejor de lo esperado Dentro de lo esperado Menos de lo esperado Insatisfactorio
CLASIFICACION
Supervisor
Auditor A
Auditor C
Auditor B
Comentarios
ACTITUD DEL EVALUADO
Esta conforme con las calificaciones que se otorgan __________________________________________
No esta conforme
Comentarios
Firma del evaluado
Fecha
Comentarios del Encargado del Departamento de Fiscalización
60
Preparado por:
Fecha:
Supervisor
Revisado Por:
Gerente de Fiscalizacion Externa
SECCION
1
INFORME DE FISCALIZACION
CONTENIDO
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
RESULTADO DE FISCALIZACION
FORMULARIO DE DISCUCION DE AJUSTES
DESCRIPCION DE HALLAZGOS
IR-2 AJUSTADO
ANEXO B AJUSTADO
61
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
INFORME DE FISCALIZACION
RAZON SOCIAL
BEQUETI, C. POR A.
NOMBRE COMERCIAL
BEQUETI
RNC o CEDULA
101-64309-1
IMPUESTO FISCALIZADO
RENTA
PERIODO FISCAL
2007
DEF No. xxxxx
poner fecha
62
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
GERENCIA DE FISCALIZACION
Datos generales del contribuyente
Actividad:
COMPRAS Y VENTAS DE MERCANCIAS AL POR MAYOR Y DETALLE
Principales Accionistas
1- ROXANNA MELO DE SUBERVI
2- LUIS MIGUEL SUBERVI MELO
3- YANELISSA SUBERVI MELO
4567-
Directivos
1- ROXANNA MELO
2- LUIS MIGUEL SUBERVI MELO
3- YANELISSA SUBERVI MELO
456-
Cedula
010-0001012-1
01-0026549-7
01-0017587-8
Cedula
010-0001012-1
01-0026549-7
01-0017587-8
%
44%
30%
20%
SUELDOS ACTUALESCARGO
80,000
70,000
50,000
GERENTE GRAL .
GTE. DE VENTAS
GTE. FINANCIERO
Fecha de inicio de operaciones
15
Fecha de cierre
10
97
31/12/2007
63
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
"AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION DE LA SALUD"
RESULTADOS DE FISCALIZACION
IMPUESTOS FISCALIZADOS
Impuesto Sobre la Renta
ITBIS
Selectivo al Consumo
Retenciones
Otros:
Total
IMPUESTO
242,202
-
RECARGOS
242,202.00
INTERES
-
-
-
-
TOTAL A PAGAR
242,202.00
242,202
Observaciones
XXXX XXXX XXXX
SUBDIRECTOR DE FISCALIZACION EXTERNA
xxxxx xxxx xxxx
xxxxx xxxxxx xxxx
GERENTE DE FISCALIZACION EXTERNA
SUPERVISOR
xxxxxxx xxxxx
xxxxx xxxx xxxx
AUDITOR
AUDITOR
DEF No. xxxxx
poner fecha
64
República Dominicana
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
“AÑO NACIONAL DE LA PROMOCION D E LA SALUD”
BEQUETI, C. POR A.
RENTA 2007
DESCRIPCION DE HALLAZGOS
1. DEPRECIACION EXCESIVA ………………………………………………………..RD$ 792,740.53
Analizamos el gasto por concepto de depreciación por categorías, el cual asciende a la suma de RD$
4,177,259.47 y al compararlo con el gasto de depreciación considerado por la empresa por valor de RD$
4,970,000.00, se origina una diferencia de RD$ 792,740.53, la cual procedimos a impugnar como
depreciación excesiva conforme a las disposiciones contenidas en los Arts.: 287 literal (e), 327 de la
ley 11-92; 21 y 22 del Reglamento 139-98 y el Art. 99 del Decreto 1520-04.Ver Ajuste No. 1 , en SA-1.
2. INGRESOS NO DECLARADOS…………………………………………………... RD$ 1,199,589.64
Al analizar los ingresos a través del mayor general, entradas de diarios, comprobantes fiscales
y otros documentos, pudimos comprobar que los ingresos ascendieron a un monto de RD$
115,849,589.64 y al compararlos con los ingresos por valor de RD$ 114,650,000.00 declarados por
la empresa en el IR-2, se origina una diferencia de RD$ 1,199,589.64, correspondientes a los
comprobantes fiscales números 801,802 y 803 los cuales no fueron declarados, en consecuencia
ajustamos la referida suma como ingresos no declarados, amparados en los Arts.: 272 de la Ley
11-92 y 4 del Reglamento 139-98.Ver Ajuste No.: 2 en SA-1.
65
3. COSTO NO ADMITIDO………………………………………………………………RD$ 290,590.00
Al analizar las compras locales efectuadas por la empresa en el periodo fiscal enero-diciembre
2007, a través de mayor general, entradas de diario, comprobantes fiscales emitidos por los
proveedores y otros documentos, pudimos comprobar que las mismas ascienden al valor de RD$
35,745,826.00, dentro del cual existen compras por un monto de RD$ 290,590.00, que no están
soportadas por el comprobante fiscal correspondiente, por tal razón impugnamos el referido valor,
como costo no admitido, basándonos en las disposiciones del Art.: 288, literal (e) de la Ley 11-92 y el
Art.: 4, literal (a) del reglamento 254-06 d/f 19 de Junio del 2006. Ver Ajuste No. 3 en SA-1.
4. GASTO DE SEGUROS NO ADMITIDO………………………………………………RD$ 32,800.00
Al analizar la cuenta de gastos de seguros de vida, pudimos comprobar que la empresa
registró en esta partida la suma de RD$ 32,800.00, correspondiente al pago de una póliza de
seguro de vehículo, perteneciente a Juan Carlos Sánchez, quien no presta servicios a esta
empresa, en consecuencia procedimos a impugnar la referida partida como gastos no admitido,
de conformidad con lo establecido en el Art.: 288, parte enunciativa, Ver Ajuste 4 en SA-1.
5. EROGACIONES CAPITALIZABLES……………………………………………….RD$ 234,980.84
Al analizar las cuentas de gastos de reparaciones para los activos de categoría 1, a través del mayor
general, entradas de diario y demás documentos soportes, determinamos que la empresa se dedujo
como gasto por dicho concepto la suma de RD$ 1,270,820.00, la cual comparamos con el valor de RD$
1,274,980.84 determinado según ley, originándose una diferencia de RD$ 234,250.83, que ajustamos
como erogaciones capitalizables, conforme a lo establecido en el Art. 287,romano vii ,párrafo 2.2 de la
Ley 11-92 y el Art. 22 párrafo iii del Reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 5 , en SA-1.
6. PROV. PARA CUENTAS INCOBRABLES NO AUTORIZADA………………….RD$ 423,500.00
Al analizar las cuentas de gasto de provisiones por cuentas incobrables, tomando como base
el mayor general, entradas de diarios y otros documentos, determinamos que el mismo ascendió
a la suma de RD$ 423,500.00, no obstante los mismos no cuenta con la debida autorización de la
DGII, en tal virtud ajustamos la referida partida como gasto no admitido, de conformidad con el
art.: 288, literal (g) de la ley 11-92 y el art.: 29 del reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 6 , en SA-1
66
7. GANANCIA POR DIFERENCIA CAMBIARIA NO DECLARADA …………….RD$ 456,528.97
Al analizar las cuentas de activos y pasivo en moneda extranjera al cierre del ejercicio fiscal,
determinamos que la posición neta de los mismos ascendió a RD$ 6,475,395.51 y al compararla con la
posición neta determinada por la empresa, surge una diferencia ascendente a RD$ 456, 528.97, la cual
ajustamos como ganancia por diferencia cambiaria no realizada no declarada, de acuerdo al art.: 293
de la ley 11-92 y art.: 109 del reglamento 139-98 y sus modificaciones. Ver Ajuste No. 7 , en SA-1.
67
DGII
IR-2
APROBADO POR EL
CONTRALOR
GENERAL DE LA
REPUBLICA
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
NORMAL
RNC
DE DATOS GENERALES
LA SOCIEDAD
X
RAZON SOCIAL
TIPO DE DECLARACION
101-64309-1
2007
AÑO FISCAL
Santo Domingo
ADMINISTRACION/AGENCIA LOCAL
I.
1
RECTIFICATIVA
2
INFORMATIVA
FINAL
3
4
CESE
BEQUETI, C POR A.
NOMBRE COMERCIAL
BEQUETI C POR A.
TELEFONO
CORREO ELECTRONICO:
DIA
INICIO DE LA
ACTIVIDAD
MES AÑO
15
DETERMINACION DE LA RENTA
II
EJERCICIO
DIA
MES AÑO
AL
COMERCIAL
10
95
1
DEL
DIA MES
AÑO INVERSIONES EN OTRAS
COMPAÑIAS
1 2006
31
12
2006
=
a
b. INGRESOS POR COMISIONES O MARGENES REGULADOS (Si Aplica)
=
b
1.- BENEFICIO O PERDIDA NETA ANTES DEL IMPUESTO
=
2.-
IMPUESTOS NO DEDUCIBLES
+
2
3.-
EXCESO DE DEPRECIACION
+
3
4.- AJUSTES POR FISCALIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES
+
4
5.- EXCESO PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
+
5
6.- EXCESO DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN PUBLICO
+
6
7.- PERDIDA DE CAPITAL NO COMPENSABLE DEL EJERCICIO (Traer valor de la casilla 2
+
7
8.- EXCESO DE APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES
+
8
9-
DIFERENCIA CAMBIARIA
+
9
10.-
OTROS AJUSTES POSITIVOS
+
10
11.-
EXENCION LEY INCENTIVOS
-
11
-
12
12.- DIVIDENDOS GANADOS EN OTRAS COOMPAÑIAS
DEFICIENCIA EN DEPRECIACION
-
14.-
OTROS AJUSTES NEGATIVOS
-
14
(1,500,000.00)
15
(665,161.11)
0.00
-
±
16
(2,261,161.11)
=
17
8,625,974.89
PERDIDAS AÑOS ANTERIORES QUE SE COMPENSAN (Tomar valor de la casilla
-
18
19.- RENTA NETA IMPONIBLE DESPUES DE LA PERDIDA (Casilla 17 menos casilla 18
=
19
8,356,496.89
20.- IMPUESTO LIQUIDADO (Aplicar 25% a la casilla 19)
=
20
2,089,124.22
18.-
-
21
-
22
O
-
23
O
24.- COMPENSACIONES AUTORIZADAS Y OTROS PAGOS
-
24
25.- SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR
-
25
21.- ANTICIPOS PAGADOS
(Ver Anexo F)
22.- CREDITO DIVIDENDOS RETENIDOS (Ver Anexo F)
LIQUIDACION
120,578,678.00
10,887,136.00
13.-
17.- RENTA NETA IMPONIBLE ANTES DE LA PERDIDA (Casilla 1 + 16)
23.- RETENCIONES ENTIDADES DEL ESTADO
(Ver Anexo F)
-87,024.00
=
26
27.- SALDO A FAVOR (20-21-22-23-24-25) si el resultado es negativo
=
27
=
+
+
30
31
32
+
33
29.- MORA EN PAGOS ANTICIPOS
Aplicar el 10% sobre casilla 25 por el 1er mes y un 4%
progresivo por C/ mes o fracción de mes
32.- INTERE INDEMNIZATORIO EN DECLARACIONES TARDIAS (si aplica)
%
33.- INTERES INDEMNIZATORIO SORE ANTICIPOS (aplicar sobre casilla 20)
34-
(26+30+31+32+33)
TOTAL A PAGAR
JURAMENTO DEL DECLARANTE
VI
Yo
En mi calidad de
por la presente afirmo bajo juramento que los
______
______
datos consignados en la presente declaración de Renta son correctos y completos y que no
he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo
su contenido la fiel expresión de la verdad.
PARA USO DE LA
DGII
34
242,202.22
VII CONSTANCIA DE RECEPCION POR DGI
Autorizo a la siguiente persona a representarnos ante%esta
Dirección General, en la presentación y trámite de esta Declaración.
Firma y Sello
Nombres
HA DE PRESENTAC
DIA MES AÑO
4
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
=
Apellidos
Firma _________________________
27
0
+
%
SANCIONES
Fecha_______________________________________
242,202.22
+
30.- TOTAL RECARGOS (casilla 27+28)
31.-
(269,478.00)
-1,759,898.00
26.- DIFERENCIA A PAGAR (20-21-22-23-24-25) si el resultado es positivo
28.- MORA POR DECLARACION TARDIA
LIQUIDADOR
NO
(96,000.00)
16.- TOTAL AJUSTES FISCALES: (2+3+4+5+6+7+8+9+10-11-12-13-14-15)
V
1
13
15.- AJUSTES DE IINVENTARIOS (Tomar valor de la casilla 25 del anexo D2)
III.
SI X
a.- INGRESOS BRUTOS (Viene de la casilla Total de Ingresos. Anexo Estado de Resultados)
8
FECHA LIMITE
DIA MES AÑO
30
FIRMA
4
DIA
8
0
FECHA
PRORROGA
MES AÑO
0
27/04/2008
0
68
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
FORMULARIO DE DISCUSION DE AJUSTES
EMPRESA: BEQUETI ,C. POR A.
R.N.C. 101-64309-1
IMPUESTO FISCALIZADO:
EJERCICIO
DESCRIPCION
1
DEPRECIACION EXCESIVA
2
INGRESOS NO DECLARADOS
3
COSTOS NO ADMITIDOS
4
GASTOS NO ADMITIDOS
5
EROGACIONES CAPITALIZABLES
6
GASTO PROV. CUENTA INCOBRABLE
7
GANANCIAS POR DIF. CAMBIARIAS
ESTOS AJUSTES FUERON DISCUTIDOS EN FECHA:
POR LAS EMPRESA:
NOMBRES Y APELLIDOS
ROXANNA MELO
YANELISSA SUBERVI
POR LA D G I I:
NOMBRES Y APELLIDOS
JUAN PEREZ
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
RENTA
VALOR RD$
ACEPTADO
FIRMA
792,740.53 ROXANNA MELO
1,199,589.64 ROXANNA MELO
290,590.00 ROXANNA MELO
32,800.00 ROXANNA MELO
234,250.83 ROXANNA MELO
423,500.00 ROXANNA MELO
456,528.97 ROXANNA MELO
30/03/2008 EN PRESENCIA DE:
CARGO
GTE. GRAL.
GTE. FINANCIERO
CARGO
SUPERVISOR
AUDITORA
AUDITOR
FIRMA
ROXANNA MELO
YANELISSA SUBERVI
FIRMA
JUAN PEREZ
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
OBSERVACIONES:
69
SECCION
2
PROCEDIMIENTOS DE
EVENTOS SUBSECUENTES
CONTENIDO
LISTA DE CHEQUEO
PROGRAMA DE EVENTOS SUBSECUENTES
ACTA DE ASAMBLEA
70
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FIZCALIZACION EXTERNA
CONTRIBUYENTE
BEQUETI ,C POR A.
IMPUESTO FISCALIZADO
RENTA
AÑO
2007
LISTA DE CHEQUEO
1.
Se incluyeron en el informe de fiscalización todos los ajustes aprobados por el Encargado y el Supervisor.
X
2.
Se completó totalmente el reporte de informaciones complementaria del contribuyente
X
3.
Existen ajustes no discutidos o no dispuestos adecuadamente en el sumario de ajustes (SA)
X
4.
Se obtuvieron y dispusieron todas las confirmaciones solicitadas conforme al plan de auditoría
X
5
Se cotejó el IR-2 y los registros del contribuyente, disponiéndose razonablemente cualquier diferencia
X
6.
Fueron discutidos con el contribuyente todas las impugnaciones propuestas
X
7.
NOMBRE
CARGO
ROXANNA MELO
GTE. GENERAL
YANELISSA SUBERVI
GTE. FINANCIERO
Se actualizaron los intereses hasta la fecha de Mora
Indemnizatorios
8.
Indique los aspectos importantes que deben ser conocidos por el Enc. Del Depto. De
Fiscalización Externa que tengan un efecto material en los resultados de auditoría.
9.
Administración del tiempo:
RESPONSABLE
PRESUPUESTADO
REAL
PRESUPUESTADO
0
0
0
REAL
0
0
0
SOBRE (SUB) ESTIMACION
SUPERVISOR
AUDITORES
10 .
VIATICO
SUPERVISOR
AUDITORES
TOTAL
TOTAL
RESULTADO
0
0
0
11. Se prepararon las evaluaciones de los integrantes del equipo de auditoría. SI
Preparado por:
Supervisor
Revisado por:
Fecha
71
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FIZCALIZACION EXTERNA
PORGRAMA DE EVENTOS SUBSECUENTES
CONTRIBUYENTE: BEQUETI , C POR A.
SUPERVISOR:
NO.
XXXXXXX XXXXX XXXX
DESCRIPCION
RNC:
10164309-1
FECHA: XX-XX-XXXX
REF
HECHO POR
X
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
X
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
3 Verifique si existen rectificativas a las declaraciones juradas de
los años fiscalizados y evalúe el efecto de ésta en el informe de
fiscalización.
X
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
4 Analice cualquier otra información correspondiente al período siguiente al año fiscalizado y evalúe si tiene efecto sobre nuestra
fiscalización.
X
JULIO PEREZ
JOSE PEREZ
1 Obtenga todas las actas de las asambleas de los accionistas
correspondientes al año fiscalizado y compruebe que las mis más no tienen efecto fiscal alguno.
2 Revise las entradas al diario, cheques pagados , recibos
de ingresos y pagos de bonificación correspondientes a los 120
días después de finalizado el periodo fiscal y verifique que los
mismos no tienen efecto fiscal en los resultados de nuestra auditoría.
REVISADO
REVISADO
JUAN PEREZ
SUPERVISOR
FECHA
MANUEL PEREZ
GERENTE DE FISCALIZACION EXTERNA
FECHA
72
BEQUETI, C POR A
ACTA DE ASAMBLEA
NOMINA DE ASISTENCIA DE LOS ACCIONISTAS PRESENTES Y/O REPRESENTADOS EN LA
JUNTA GENERAL ORDINARIA ANUAL CELEBRADA EL DIA 01 DEL MES DE ABRIL DEL AÑO 2007.
ACCIONISTAS
ACCIONES
1-ROXANNA MELO
44,000.00
2- LUIS MIGUEL SUBERVI MELO
30,000.00
3- YANELISSA SUBERVI MELO
20,000.00
4-JAVIER SANTANA
2,000.00
5-ANTONIO BERROA
2,000.00
6-SANTIAGO DIAZ
1,000.00
7-SOLEDAD DIAZ
1,000.00
100,000.00
CERTIFICAMOS la veracidad y correccion de la presente lista de accionistas, asistentes a la
Asamblea General Ordinaria Anual de la comopañia BEQUETI C POR A. Celebrada en la ciudad de
Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la Republica Dominicana, al primer (1) día del mes de
abril del año dos mil siete.
El presidente de la Asamblea declaro, teniendo a la vista la certificación del secretario, que existía el
quorum exigido por los Estatutos Sociales, por la cual declaraba válidamente reunida la sociedad y
confirmaba que esta asamblea podría deliberar sobre los temas de la Orden del Dia. El señor Andrés
Santana le solicito al secretario de la Asamblea que leyera en alta voz los puntos que resumían el
propósito de esta Asamblea General Ordinaria Anual de los Accionistas de la sociedad.
El señor Andrés Santana, indico a los asambleístas que el propósito de esta Junta General era:
1. Aprobar la validez de esta Asamblea General de Accionistas para sesionar como Asamblea
General Ordinaria Anual.
2. Conocer de los informes presentados por el Consejo de Directores, así como los estados
de cuentas y balances del ejercicio social correspondiente el año 2006.
3. Descargar, si procede, a los miembros del Consejo de Directores por el ejercicio fiscal
transcurrido.
4. Conocer del informe del Comisario sobre los balances y las cuentas presentadas por el
Presidente, para el ejercicio fiscal recién finalizado.
5. Descargar, si procede, al Comisario por el ejercicio social recién finalizado.
6. Confirmar a los miembros del Consejo de Administración y al Comisario de Cuentas de la
sociedad.
7. Cualquier otro punto de interés.
El secretario de la Asamblea explico y sometió el Orden del Día a los asistentes, los cuales, lo
aprobaron sin dilacion.
De inmediato, el Presidente inicio los trabajos de la Asamblea, presentando a la consideracion de los
accionistas presentes y representados, el Primer Punto de Agenda, en cuanto a determinar la validez de
la presente Asamblea General para sesionar como Asamblea General Ordinaria, por lo que sometio a los
73
De inmediato, el Presidente inicio los trabajos de la Asamblea, presentando a la consideracion de los accionistas presentes y
representados, el Primer Punto de Agenda, en cuanto a determinar la validez de la presente Asamblea General para sesionar
como Asamblea General Ordinaria, por lo que sometio a los presentes la siguiente Resolucion:
PRIMERA RESOLUCION
APROBAR, como al efecto se aprueba que esta Asamblea General se encuentra válidamente reunida, para sesionar como
Asamblea General Ordinaria Anual, ya que se encuentran presentes la totalidad de los accionistas que conforman el Capital
Suscrito y Pagado de esta Sociedad.
Esta Resolución fue aprobada a unanimidad de votos.
A seguidas, el presidente sometió a la consideración de los accionistas el informe oficial de la sociedad que consta de los
siguientes documentos:
a) La Memoria Anual del Consejo de Administración sobre las operaciones realizadas por la sociedad en el año 2006.
b)
c)
El informe escrito del Comisario de Cuentas de la Sociedad sobre la situacion financiera de la empresa, y de los
estados, cuentas y balances presentados por el Consejo de Administracion, relativo al pasado ejercicio fiscal
correspondientes al año 2006.
Informe de los auditores externos, que incluye los Estados Financieros de la Sociedad, que muestran la situacion de
los activos y pasivos de la compañía, el balance y cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas al dia 31 de Diciembre
del año 2006.
El presidente informo a los presentes que los documentos antes enunciados, habían estado a disposición de los accionistas en
el asiento social, durante el tiempo requerido por el Código de Comercio de la Republica Dominicana en su artículo 58.
Para continuar con lo previsto en segundo, tercer, cuarto y quinto punto del Orden del Día, el Presidente dio lectura al informe
sometido por el Consejo de Directores, relativo a los asuntos y negocios de la compañía, mediante la cual se comprueba el
buen estado en que se encuentran las cuentas de activos y pasivos de la sociedad, con un amplio detalle de las ganancias y
pérdidas, así como de las cuentas y balances de la misma.
Inmediatamente, se hizo circular entre los Asambleístas sendos ejemplares de los Estados Financieros, que muestran los
resultados de las gestiones del Consejo de Directores durante el ejercicio social del año 2006 transcurridos, incluyéndose como
anexo de la presente acta.
Terminada la discusión, el Secretario del Consejo de Administración, el señor JAVIER SANTANA deposito copia de los Estados
Financieros correspondientes al año 2006, y leyó el informe preparado por el Comisario de la Sociedad, señor ANTONIO
BERROA, en el cual, se señala textualmente que "basándose en el estudio efectuado por ella de la situación económica de la
Sociedad, podría asegurarle a los accionistas que los estados presentados son reflejados en el balance y las cuentas
presentadas por el Consejo de Administración". Es por ello que el Comisario en su informe les solicitaba a los accionistas que
aprobaran dichos estados.
Terminada la lectura del informe del Comisario, el Presidente de la Sociedad tomo nuevamente la palabra para proponerles a los
accionistas las siguientes resoluciones:
SEGUNDA RESOLUCION
La Asamblea General Ordinaria Anual de Accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, tomando en cuenta los informes
presentados por el Presidente de la Sociedad, el señor ANDRES SANTANA a nombre del Consejo de Administración, y el señor
ANTONIO BERROA, Comisario de Cuentas de la Sociedad, RESUELVE, a unanimidad de votos de los accionistas presentes y/o
representados aprobar el balance y la cuenta de Ganancias y Pérdidas de la Sociedad para el ejercicio social del periodo
correspondiente al año 2006.
TERCERA RESOLUCION
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, RESUELVE, a unanimidad de votos
de los accionistas presentes y/o representados, aprobar las gestiones de los organismos de dirección administración de la
Sociedad, así como las del Presidente, el Secretario, y el
Comisario de la Sociedad, y en consecuencia, se les da pleno descargo a los miembros del Consejo de Administración por las
funciones desempeñadas durante el ejercicio social recién transcurrido".
CUARTA RESOLUCION
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A, RESUELVE, a unanimidad de votos
de los accionistas presentes y/o representados, RATIFICAR a las siguientes personas en el Consejo de Administración de la
74
CUARTA RESOLUCION
"La Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas de la Sociedad BEQUETI, C POR A,
RESUELVE, a unanimidad de votos de los accionistas presentes y/o representados, RATIFICAR a
las siguientes personas en el Consejo de Administración de la Sociedad, por el periodo señalado en
los Estatutos Sociales".
ROXANNA MELO
LUIS MIGUEL SUBERVI
YANELISSA SUBERVI MELO
JAVIER SANTANA
ANTONIO BERROA
SANTIAGO DIAZ
PRESIDENTA
VICE PRESIDENTE
TESORERA
SECRETAIO
COMISARIO DE CUENTAS
VOCAL
"RATIFICAR al señor ANTONIO BERROA como Comisario de Cuentas de la Sociedad quien durara
en sus funciones hasta la próxima Asamblea General Ordinaria Anual"
Luego de aprobada la última Resolución, el señor ANTONIO BERROA declaro expresamente aceptar
el cargo que le fue conferido por esta Asamblea General Ordinaria Anual de accionistas, recibiendo
como bueno y valido todo lo expuesto y aprobado en la misma.
No habiendo nada más que tratar, el Presidente de la Sociedad, señor ANDRES SANTANA, declaro
clausurada la reunión de esta Asamblea General Ordinaria Anual de Accionistas de la Sociedad
BEQUETI, C POR A, redactándose la presente Acta que firmaron todos los accionistas de la
Sociedad en señal de conformidad y aprobación
ANDRES SANTANA
Por si, y en representación de:
BEQUETI. C POR A
OSCAR BERROA
SOFIA DIAZ
ANTONIO BERROA
JAVIER SANTANA
SANTIAGO DIAZ
SOLEDAD DIAZ
75
SECCION
3
ESTADOS FINANCIEROS
y
BALANZA DE COMPROBACION
CONTENIDO
ESTADOS FINACIEROS
BALANCE DE COMPROBACION
76
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
ESTADO DE SITUACION
AL 31/12/2007
Activos Corrientes
Efectivo
Cuentas por cobrar clientes
Provisión para cuentas incobrables
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Provisión obsolescencia inventarios
Gastos Anticipados
Anticipo s/ renta
Total
Notas
1
2
3
4
Inversiones en acciones
5
Propiedad Planta y Equipos
Terrenos
Edificios
Depreciación acumulada
Activos categoría 2
Depreciación acumulada
Activos categoría 3
Depreciación acumulada
Total Neto
6
Otros Activos
Revaluación de activos
Construcción en proceso
Otros
Total
Total Activos
-
2007
787,200.00
19,738,200.00
-1,290,000.00 526,000.00
11,235,800.00
400,000.00 337,000.00
1,759,898.00
32,694,098.00
4,037,200.00
3,809,805.00
8,550,000.00
-1,047,493.00 3,036,197.00
-1,773,788.00 41,385,077.00
- 28,915,104.00
25,044,694.00
1,600,000.00
2006
524,790.00
13,158,800.00
866,500.00
405,216.00
7,490,553.00
1,300,000.00
259,241.00
1,380,000.00
21,052,100.00
3,137,200.00
2,909,805.00
2,965,738.00
584,693.00
1,536,197.00
1,290,888.00
36,085,077.00
26,766,655.00
14,854,581.00
1,600,000.00
3,850,000.00
1,347,730.00
2,947,730.00
5,450,000.00
64,723,722.00
46,369,462.00
77
BEQUETI, C POR A
RNC: 101-64309-1
ESTADO DE SITUACION
AL 31/12/2007
Pasivos y Patrimonio
Notas
2007
2006
Préstamos
7
15,000,000.00
10,000,000.00
Cuentas por pagar proveedores
8
10,362,207.00
8,468,082.00
Acumulaciones por pagar
9
3,213,700.00
967,833.00
Cobros anticipados
2,000,000.00
170,577.00
Reserva para prestaciones laborales
1,365,000.00
Corriente
Impuestos por pagar
Total
1,522,350.00
31,940,907.00
21,128,842.00
10,000,000.00
10,000,000.00
1,000,000.00
912,941.00
Beneficio acumulado
14,327,679.00
8,238,281.00
Beneficio del período
7,455,136.00
6,089,398.00
Total
32,782,815.00
25,240,620.00
Total Pasivos y Capital
64,723,722.00
Capital
Capital pagado
Reserva legal
46,369,462.00
78
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31/12/2007
Ingresos
Anexos
Ventas
2007
2006
114,650,000.00
76,431,811.00
4,272,559.00
3,208,159.00
118,922,559.00
79,639,970.00
Costo de Ventas
84,759,000.00
56,385,800.00
Utilidad bruta
34,163,559.00
23,254,170.00
Otros ingresos
1
Total
Gastos Operacionales y Financieros
Personal
2
5,484,600.00
4,876,884.00
Por trabajos y servicios
3
2,723,952.00
1,940,953.00
Arrendamientos
4
272,101.00
1,091,401.00
Activos fijos
5
10,021,470.00
6,383,140.00
Representación
6
1,659,300.00
1,337,900.00
Extraordinarios
7
4,545,000.00
1,496,610.00
Financieros
8
2,000,000.00
37,884.00
26,706,423.00
17,164,772.00
Total Gastos
Beneficios Antes de Impuesto
7,457,136.00
6,089,398.00
79
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
AL 31/12/2007
Anexo No. 1
Otros Ingresos
Dividendos
Intereses
Activos fijos depreciables
Alquiler
96,000.00
2,368,159.00
1,500,000.00
308,400.00
4,272,559.00
Anexo No. 2
Gastos de Personal
Sueldos y salarios
Seguros
Aportes plan pensiones
Vacaciones
Bonificaciones
Dietas y Otros
3,650,000.00
246,400.00
123,000.00
269,200.00
1,160,000.00
36,000.00
5,484,600.00
Anexo No. 3
Gastos por Trabajos
Honorarios persona física
Honorarios persona moral
Seguridad, mensajería persona física
Seguridad, mensajería persona moral
Papelería
Comunicaciones
Agua, luz y basura
Lubricantes
Otros
457,952.00
346,000.00
281,000.00
308,000.00
123,000.00
400,000.00
172,000.00
86,000.00
550,000.00
2,723,952.00
Anexo No. 4
Arrendamientos
De inmuebles personas físicas
De inmuebles personas moral
Anexo No. 5 Gastos de Activos Fijos
Detalle
TOTAL
Cat. 1
1,863,620.00
Cat. 2
1,163,816.00
Cat. 3
6,994034.00
total
10,021,470,00
185,000.00
87,101.00
272,101.00
Depreciación
462,800.00
482,900.00
4,024,300.00
4,970,000.00
Reparación
1,270,820.00
540,916.00
2,106,934.00
3,918,670.00
Mantenimiento
130,000.00
140,000.00
862,800.00
1,132,800.00
80
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
AL 31/12/2007
Anexo No. 6 Gastos de Representación
Relaciones públicas
Publicidad
Viajes
Donaciones
127,800.00
240,000.00
340,800.00
950,700.00
1,659,300.00
Anexo No. 7 Gastos Extraordinarios
Provisión cuentas incobrables
Provisión inventario obsoleto
Otros Gastos
423,500.00
400,000.00
3,721,500.00
4,545,000.00
Anexo No. 8 Gastos Financieros
Intereses
2,000,000.00
Anexo No. 5.1 Depreciación Acumulada
Detalle
Categoría 1
Categoría 2
Categoría 3
Total
Depreciación
Acumulada
al inicio
584,693.00
1,290,888.00
24,890,804.00
26,766,385.00
Anexo No. 9 Retenciones
Retención impuesto y renta
Bonificaciones
Seguro Social
Anexo No. 10 Reserva para prestaciones laborales
Se creó una reserva para prestaciones
laborales por un valor de
Depreciación
del
Período
462,800.00
482,900.00
4,024,300.00
4,970,000.00
Depreciación
Acumulada
al Final
1,047,493.00
1,773,788.00
28,915,104.00
31,736,385.00
32,400.00
5,010,000.00
21,300.00
5,063,700.00
1,365,500.00
81
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre del 2007
Valores en RD$
Nota No. 1:
Efectivo caja y bancos
Al cierre del periodo fiscal el efectivo en caja y banco está compuesto por:
Caja Chica
Banco de Reservas
Banco Atlántico
Banco de Reservas (US$ 15,146.925 Registrados a una tasa de 33.01)
Total
10,000
127,200
150,000
500,000
787,200
Nota No. 2:
Cuentas por Cobrar Clientes
El balance de las Cuentas por Cobrar Clientes están compuestas:
a) Clientes Nacionales
b) Clientes Internacionales (Equivalente a U$ 324,501.24 registradas a 33.01)
Total
9,026,404
10,711,796
19,738,200
Nota No. 3:
Otras Cuentas por Cobrar
Están compuestas por:
a) Cuentas por Cobrar Accionistas
b) Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados
416,000
110,000
526,000
Nota No. 4:
Inventarios
Los inventarios están valorados sobre la base del método de Conteo Físico.
Durante el periodo la empresa creó una Provisión para Obsolescencia de
Inventarios por un monto de RD$ 400,000.00.Nota No. 5:
Inversiones en Acciones
11,325,800
4,037,200.00
La empresa posee inversiones en las compañías:
a) Empresa A A, C por A. 18,500 acciones valor nominal de 100 c/u por un valor de RD$
1,850,000 adquiridas en el año 1999.b) Rosas Rojas C por A. 12,872 acciones con un valor nominal 100 c/u, por valor de RD$
1,287,200 adquiridas en el año 2000.c) Empresa RPQ 9,000 acciones con valor nominal de 100 c/u por un valor de RD$
900,000 aquiridas en el año 2007.-
82
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre del 2007
Valores en RD$
Nota No. 6:
Propiedad, Planta y Equipos
25,044,694.00
Dentro de la Propiedad, planta y equipo la empresa posee terrenos por valor de RD$ 3,809,805.00:
2
a) 604 Metros ubicados en la zona urbana por valor de RD$ 1,509,805, adquiridos en el año 2000.
b) 933.33 tareas equivalentes a RD$ 1,400,000, ubicadas en la zona rural, adquiridas en el año 2001.
2
c) 562.5 Metros ubicados en la zona urbana por valor de RD$ 900,000, adquiridos en el año 2007.
Nota No. 7:
Préstamos por Pagar
15,000,000.00
Al finalizar el periodo el balance pendiente de pago a los bancos es:
a) Banco Atlántico RD$ 7,000,000, correspondiente al préstamo No. 12-356789-2.
b) Banco de Reservas RD$ 8,000,000, correspondiente al préstamo No. 1-000458-10.
Estos préstamos generaron intereses por un valor de RD$ 2,000,000.00.Nota No. 8:
Cuentas por Pagar
10,362,207.00
Al finalizar el periodo las Cuentas por Pagar están compuestas por:
a) Proveedores Nacionales
b) Proveedores Internacionales (Equivalentes a
U$ 189,505.29 registrados a una tasa de RD$ 34.50)
3,824,275.00
6,537,932.00
Nota No. 9:
Acumulaciones por pagar
3,213,700.00
Al cierre del periodo las acumulaciones por pagar están compuestas por:
a) Retención Imp. S/Renta
b) Bonificaciones por Pagar
c) Seguro Social
32,400
3,160,000
21,300
83
BEQUETI, C POR A
RNC 1-01-64309-1
BALANZA DE COMPROBACION
AL 31/12/2007
CUENTA NOMBRES DE LAS CUENTAS
1021
1030
1201
1030
1041
1401
1060-1
1060-2
1060-3
1050-1
1050-2
1060-4
1050-4
1050-5
10501060
2040
2022
2025
2026
2029
3001
3002
3003
4120
7010
7010
5000
6000
6000-1
6000-3
6000-4
6000-5
6000-6
6000-7
6100
6100-1
6100-2
6100-3
6100-4
6100-5
6100-6
6100-7
6100-8
6100-9
6200
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR CBRAR CLIENTES
PROV. PARA CTAS. INCOBRARBLES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
PROV. PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
GASTOS ANTICIPADOS
ANTICIPO S/ RENTA
INVERSIONES EN ACCIONES
TERRENOS
EDIFICIOS
REVALUACION DE ACTIVOS
ACTIVOS CATEGORIA 2
ACTIVOS CATEGORIA 3
DEPRECIACION ACUMULADA
OTROS
PRESTAMOS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
ACUMULACIONES POR PAGAR
COBROS ANTICIPADOS
RESERVAS PARA PRESTACIONES LABORALES
CAPITAL PAGADO
RESERVA LEGAL
BENEFICIO ACUMULADO
VENTAS
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS Y SALARIOS
SEGUROS
APORTES PLAN DE PENSIONES
VACACIONES
BONIFICACIONES
DIETAS Y OTROS
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
HONORARIOS PERSONAS FISICAS
HONORARIOS PERSONAS MORAL
SEGURIDAD ,MENSAJERIA, PERSONA FISICA
SEGURIDAD ,MENSAJERIA, PERSONA MORAL
PAPELERIA
COMUNICACIONES
AGUA , LUZ , BASURA
LUBRICANTES
OTROS
GASTOS DE ARRENDAMIENTOS
6200-1 ALQUILER DE PERSONA FISICA
6200-2 ALQUILER DE PERSONA MORAL
DEBITO
CREDITO
787,200.00
19,738,200.00
1,290,000.00
526,000.00
11,235,800.00
400,000.00
337,000.00
1,759,898.00
4,037,200.00
3,809,805.00
8,550,000.00
1,600,000.00
3,036,197.00
41,385,077.00
31,736,385.00
1,349,730.00
15,000,000.00
10,362,207.00
3,213,700.00
2,000,000.00
1,365,000.00
10,000,000.00
1,000,000.00
14,327,679.00
114,650,000.00
2,840,699.00
1,431,860.00
84,759,000.00
3,650,000.00
246,400.00
123,000.00
269,200.00
1,160,000.00
36,000.00
457,952.00
346,000.00
281,000.00
308,000.00
123,000.00
400,000.00
172,000.00
86,000.00
550,000.00
185,000.00
87,101.00
84
6300
GASTOS DE ACTIVO FIJOS
6100-9
6200
6200-1
6200-2
6300
6300-1
6300-2
6300-3
6300-4
6300-5
6300-6
6300-7
6300-8
6300-9
6400
6400-1
6400-2
6400-3
6400-5
6500
6500-1
6500-2
6500-3
6500-4
6600
OTROS
GASTOS DE ARRENDAMIENTOS
ALQUILER DE PERSONA FISICA
ALQUILER DE PERSONA MORAL
GASTOS DE ACTIVO FIJOS
DEPRECIACION CATEGORIA 1
DEPRECIACION CATEGORIA 2
DEPRECIACION CATEGORIA 3
REPARACION CATEGORIA 1
REPARACION CATEGORIA 2
REPARACION CATEGORIA 3
MANTENIMIENTO CATEGORIA 1
MANTENIMIENTO CATEGORIA 2
MANTENIMIENTO CATEGORIA 3
GASTOS DE REPRESENTACIONES
RELACIONES PUBLICAS
PUBLICIDAD
VIAJES
DONACIONES
GASTOS EXTRAORDINARIOS
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
PROVISION INVENTARIO OBSOLETO
PROVISION PRESTACIONES LABORALES
FISCALIZACION DE ANOS ANTERIORES
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
TOTAL
550,000.00
185,000.00
87,101.00
462,800.00
482,900.00
4,024,300.00
1,270,820.00
540,916.00
2,106,934.00
130,000.00
140,000.00
862,800.00
127,800.00
240,000.00
340,800.00
950,700.00
423,500.00
2,356,500.00
400,000.00
1,365,000.00
2,000,000.00
209,617,530.00
209,617,530.00
85
SECCION 4
Declaración Jurada
IR-2
ANEXO A BALANCE GENERAL
ANEXO B-1 ESTADO DE RESULTADOS
ANEXO D-2
ANEXO D
ANEXO D-1
ANEXO E
ANEXO F
ANEXO DEL IR-2
DETALLE DE ANEXO E
CERTIFICACIONES
OTROS
86
DGII
IR-2
APROBADO POR EL
CONTRALOR
GENERAL DE LA
REPUBLICA
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ADMINISTRACION/AGENCIA LOCAL
NORMAL
101-64309-1
2007
AÑO FISCAL
Santo Domingo
X
RAZON SOCIAL
TIPO DE DECLARACION
RNC
DE DATOS GENERALES
LA SOCIEDAD
I.
1
RECTIFICATIVA
2
INFORMATIVA
FINAL
3
CESE
4
BEQUETI, C POR A.
NOMBRE COMERCIAL
BEQUETI C POR A.
TELEFONO
CORREO ELECTRONICO:
DIA
INICIO DE LA
ACTIVIDAD
MES AÑO
15
II
EJERCICIO
DIA
MES AÑO
AL
COMERCIAL
10
95
1
DEL
1 2006
DIA MES
AÑO INVERSIONES EN OTRAS
COMPAÑIAS
31
12
2006
a
118,922,559.00
b. INGRESOS POR COMISIONES O MARGENES REGULADOS (Si Aplica)
=
b
0.00
=
1
7,457,136.00
DETERMINACION DE LA RENTA
2.-
IMPUESTOS NO DEDUCIBLES
3.-
EXCESO DE DEPRECIACION
(Ver Detalle Form. IR-2)
+
2
+
3
4.- AJUSTES POR FISCALIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES
+
4
5.- EXCESO PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
+
5
6.- EXCESO DONACIONES A INSTITUCIONES DE BIEN PUBLICO
+
6
O
7.- PERDIDA DE CAPITAL NO COMPENSABLE DEL EJERCICIO (Traer valor de la casilla 2
+
7
O
8.- EXCESO DE APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES
+
8
O
9-
DIFERENCIA CAMBIARIA
+
9
O
10.-
OTROS AJUSTES POSITIVOS
+
10
11.-
O
EXENCION LEY INCENTIVOS
-
11
O
12.- DIVIDENDOS GANADOS EN OTRAS COOMPAÑIAS
-
12
(96,000.00)
13.-
DEFICIENCIA EN DEPRECIACION
-
13
14.-
OTROS AJUSTES NEGATIVOS
-
14
(1,500,000.00)
15
(665,161.00)
15.- AJUSTES DE IINVENTARIOS (Tomar valor de la casilla 25 del anexo D2)
O
±
16
(2,261,161.00)
=
17
5,195,975.00
16.- TOTAL AJUSTES FISCALES: (2+3+4+5+6+7+8+9+10-11-12-13-14-15)
17.- RENTA NETA IMPONIBLE ANTES DE LA PERDIDA (Casilla 1 + 16)
PERDIDAS AÑOS ANTERIORES QUE SE COMPENSAN (Tomar valor de la casilla
-
18
19.- RENTA NETA IMPONIBLE DESPUES DE LA PERDIDA (Casilla 17 menos casilla 18
=
19
4,926,497.00
20.- IMPUESTO LIQUIDADO (Aplicar 25% a la casilla 19)
=
20
1,231,624.25
18.-
-
21
-
22
O
-
23
O
24.- COMPENSACIONES AUTORIZADAS Y OTROS PAGOS
-
24
O
25.- SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR
-
25
O
21.- ANTICIPOS PAGADOS
(Ver Anexo F)
LIQUIDACION
22.- CREDITO DIVIDENDOS RETENIDOS (Ver Anexo F)
23.- RETENCIONES ENTIDADES DEL ESTADO
(Ver Anexo F)
=
26
27.- SALDO A FAVOR (20-21-22-23-24-25) si el resultado es negativo
=
27
=
+
+
30
31
32
+
33
29.- MORA EN PAGOS ANTICIPOS
Aplicar el 10% sobre casilla 25 por el 1er mes y un 4%
progresivo por C/ mes o fraccion de mes
32.- INTERE INDEMNIZATORIO EN DECLARACIONES TARDIAS (si aplica)
%
33.- INTERES INDEMNIZATORIO SORE ANTICIPOS (aplicar sobre casilla 20)
34-
VI
Yo
En mi calidad de ______
por la presente afirmo bajo juramento que los
______
datos consignados en la presente declaración de Renta son correctos y completos y que no
Apellidos
Fecha_______________________________________
Nombres
Firma _________________________
HA DE PRESENTAC
DIA MES AÑO
4
8
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
34
-528,273.75
VII CONSTANCIA DE RECEPCION POR DGI
Firma y Sello
FECHA LIMITE
DIA MES AÑO
30
FIRMA
=
Autorizo a la siguiente persona a representarnos ante%esta
Dirección General, en la presentación y trámite de esta Declaración.
he omitido ni falseado dato alguno que la misma deba contener, siendo en consecuencia todo
su contenido la fiel expresión de la verdad.
LIQUIDADOR
(26+30+31+32+33)
TOTAL A PAGAR
JURAMENTO DEL DECLARANTE
27
0
+
%
SANCIONES
PARA USO DE LA
DGII
(528,273.75)
+
30.- TOTAL RECARGOS (casilla 27+28)
31.-
(269,478.00)
1,759,898.00
26.- DIFERENCIA A PAGAR (20-21-22-23-24-25) si el resultado es positivo
28.- MORA POR DECLARACION TARDIA
V
NO
=
1.- BENEFICIO O PERDIDA NETA ANTES DEL IMPUESTO
III.
SI X
a.- INGRESOS BRUTOS (Viene de la casilla Total de Ingresos. Anexo Estado de Resultados)
4
DIA
8
0
FECHA
PRORROGA
MES AÑO
0
0
27/05/2008
87
DGII
I.
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
CODIGO
ADMINISTRACION/AGENCIA
2007
AÑO FISCAL
TIPO DE DECLARACION
NORMAL
RNC
RAZON SOCIAL
RECTIFICATIVA
INFORMATIVA
FINAL
CESE
GENER ALES
SOCIED AD
COMERCIAL ROSY , C POR A.
COMERCIAL ROSY , C POR A.
NOMBRE COMERCIAL
DE LA
DATOS
TELEFONO
INICIO DE LA
CORREO ELECTRONICO
DIA
MES
yAfines
ACTIVIDAD
Comer
cio,
Activos
II.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
SOBRE ACTIVOS PARA DIFERENTES
SECTORES
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
AÑO
EJERCICIO COMERCIAL
DEL
DIA
MES
1
1
AÑO
AL
2007
1.- TOTAL ACTIVOS (Viene de la casilla No. 6 anexo A1 : Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y A
MENOS ACTIVOS EXENTOS
DIA
BANCOSYFINANCIERA S
Determinación de los
Imponibles Manufactura,
Agropecuaria, Hoteles
DELOSACT
IVOS
III.
3.-ACTIVOS FIJOS Terrenos Rurales (Casilla 2.6 del anexo A1)
4.- INVERSIONES EN ACCIONES (Casilla 3.2 del anexo A1)
5.- IMPUESTO DIFERIDO O ANTICIPADO (Casilla 4.2 del anexo A1)
=
+
7.-DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, EDIFICACIONES AGROPECUARIAS (Valor absoluto casilla 5.2
8.- BASE PARA EL CALCULO IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS Casillas 1- 6+ 7 (Llevar
resultado a la casilla 32)
=
9.- ACTIVOS FIJOS : EDIFICACIONES CATEGORIA 1 (Viene de la casilla 5.1 anexo A2 Bancos y
DETERMINACION
IMPONIBLES PARA
COMPAÑÍA DE
DETERMINACION DE LOSACTIVOS
IMPONIBLES
ELECTRICAS SEGUROS
IMPONIB
LES
DE LOS ACTIVOS
DETERMINACION
INSTITUCIONES
LIQUIDACION
VI.
7
SI
X
+
+ 10
11.- ACTIVOS FIJOS: OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES CATEGORIA 3 (Casilla 5.3 anexo A2 Bancos y Finan
+ 11
NO
64,725,722.00
850,000.00
1,400,000.00
4,037,200.00
1,759,898.00
8,047,098.00
72,781.00
8
10.- ACTIVOS FIJOS : AUTOMOVILES Y EQUIPOS CATEGORIA 2 (Casilla 5.2 anexo A2 Bancos y Financieras)
13.-TOTAL ACTIVOS FIJOS (Sumar casillas 9+10+11+12)
V.
2
3
4
5
6
7
Financieras)
56,751,405.00
9
+ 12
12.- ACTIVOS FIJOS : OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (Casilla 5.4 anexo A2 Bancos y Financieras)
IV.
12
1
=
2.- ACTIVOS FIJOS EDIFICACIONES EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS (Casilla 2.2 del anexo A1)
6.- TOTAL ACTIVOS EXENTOS (Sumar Casilla 2+3+4+5)
INVERSIONES EN OTRAS
COMPAÑIAS
MES AÑO
31
=
13
14.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 1 ( Casilla 8.1 anexo A2 Bancos y
Financieras)
- 14
15.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 2 ( Casilla 8.2 anexo A2 Bancos y Fina
- 15
- 16
16.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 3 ( Casilla 8.3 anexo A2 Bancos y Fin
17.- BASE ACTIVOS FIJOS NETO DE DEPRECIACION (Casillas 13-14-15-16)(Llevar resultado a la casilla 32)
=
17
18.-TOTAL DE ACTIVOS (viene de la casilla 9 anexo A3 Compañías de Seguros)
=
18
MENOS ACTIVOS EXENTOS
19.- INVERSIONES EN ACCIONES (Casilla 1.2, anexo A3 Compañía de Segur
20.- OTROS ACTIVOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO O ANTICIPADO (Casilla 7.1,
19
20
anexo A3 Compañía de Seguros)
21.- TOTAL ACTIVOS EXENTOS (Sumar casillas 19+20)
=
21
22.- BASE PARA EL CALCULO IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS (Casillas 18-21)(Llevar
resultado a la casilla 32)
=
22
23.- ACTIVOS FIJOS : EDIFICACIONES CATEGORIA 1 (Casilla 2.1 anexo A1)
+
23
24.- ACTIVOS FIJOS : AUTOMOVILES Y EQUIPOS CATEGORIA 2 (Casilla 2.3 anexo A1)
+
24
25.- ACTIVOS FIJOS: OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES CATEGORIA 3 (Casilla 2.4 anex
+
25
26.- ACTIVOS FIJOS : OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (Casilla 2.5 anexo A1)
+
26
27.- TOTAL ACTIVOS FIJOS (Sumar casillas 23+24+25+26)
28.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 1 ( Casilla 5.1
anexo A1)
=
27
29.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 2 ( Casilla 5.3 anexo A1)
-
29
30.- DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS, CATEGORIA 3 ( Casilla 5.4 anexo A1)
31..- BASE ACTIVOS FIJOS NETO DE DEPRECIACION (Casillas 27-28-29-30)(Llevar resultado a
la casilla 32)
-
30
=
32.- ACTIVOS IMPONIBLES (Viene de las casillas 8,17, 22 ó 31 según sector económico)
=
32
33.- MENOS MONTO DE REVALUACION DE ACTIVOS
-
33
34.- MENOS EXCLUSION TEMPORAL DE ACTIVOS DE INVERSION DE CAPITAL INTENSO
-
34
35.-BASE PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS ( CASILLAS 32 -33-34 )
=
35
36.- IMPUESTO A LOS ACTIVOS (1% Sobre el monto de la casilla 35)
-
36
37.-CREDITO POR IMPUESTO LIQUIDADO DEL ISR (Viene de la casilla 20 del IR-2)
-
37
38.-DIFERENCIA A PAGAR (Casillas 36-37 si es positivo) (si es negativo=0)
39.PAGO A CUENTA
=
38
39
O
40
O
-
40.-CREDITOS AUTORIZADOS
-
42.-TOTAL A PAGAR (Sumar casilla 36 -39- 40 )
=
28
31
41
56,751,405
1,600,000.00
55,151,405.00
551,514.05
1,772,914.00
O
O
88
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DGII
ANEXO A
BALANCE GENERAL
APROBADO POR EL CONTRALOR GENERAL
DE LA REPUBLICA
(Manufactura, Comercio, Agropecuaria, Hoteles y Afines)
RNC
1-01-64309-1
1 ACTIVOS
2007
AÑO FISCAL
RAZON SOCIAL
BEQUETI , C POR A.
MONTOS
TOTALES
34,384,098
1.-ACTIVOS CORRIENTES
1.1 CAJAS Y BANCOS
1.2 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
1.3 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.4 INVENTARIO
1.5 MERCANCIAS EN TRANSITO
1.6 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
1.7 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.8 DIVIDENDOS A CUENTA ENTREGADOS EN EL EJERCICIO
787,200.00
19,738,200.00
526,000.00
11,235,800.00
337,000.00
1,759,898.00
56,781,079.00
2.- ACTIVOS FIJOS (*)
2.1 EDIFICACIONES (CATEGORIA 1)
2.2 EDIFICACIONES DE EXPLOTACION ES AGROPECUARIAS (CATEGORIA 1)
2.3 AUTOMOVILES Y EQUIPOS (CATEGORIA 2)
2.4 OTROS ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES (CATEGORIA 3)
2.5 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS URBANOS)
2.6 OTROS ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (INCLUYE TERRENOS RURALES)
7,700,000.00
850,000.00
3,036,197.00
41,385,077.00
2,409,805.00
1,400,000.00
4,037,200.00
3.- INVERSIONES
4,037,200.00
-
3.1 DEPOSITOS
3.2 ACCIONES
3.3 OTRAS INVERSIONES
2,949,730.00
4.- OTROS ACTIVOS
4.1 OTROS ACTIVOS NO AMORTIZABLES (
OTROS ACTIVOS Y REVALUACION )
4.2 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDIO O ANTICIPADO
4.3 OTROS ACTIVOS AMORTIZABLES
2,949,730.00
(33,426,385.00)
5.- PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
5.1 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 1)
5.2 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS EDIFICACIONES AGROPECUARIAS (CATEGORIA 1)
5.3 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2)
5.4 DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3)
5.5 PARA CUENTAS INCOBRABLES
5.6 OTRAS PROVISIONES
(1,047,493.00)
(1,773,788.00)
(28,915,104.00)
(1,290,000.00)
(400,000.00)
64,725,722.00
6.
TOTAL ACTIVOS
II PASIVOS Y PATRIMONIO
31,940,907.00
7.- ACREEDORES A CORTO PLAZO
7.1 PRESTAMOS
7.2 CUENTAS POR PAGAR
7.3 IMPUESTOS POR PAGAR
7.4 OTRAS CUENTAS
7.5 COBROS ANTICIPADOS
( RETENCIONES Y RESERVAS PARA PRESTA. LABORALES)
15,000,000.00
10,362,207.00
4,578,700.00
2,000,000.00
-
8.- ACREEDORES A LARGO PLAZO
8.1 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
8.2 PRESTAMOS COMERCIALES
32,784,815.00
9.- OTROS PASIVOS
10.- PATRIMONIO
10.1 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
10.2 RESERVAS
10.3 RESULTADOS POR INFLACION
10.4 BENEFICIOS (PERDIDAS) DE EJERCICIOS ANTERIORES
10.5 BENEFICIOS (PERDIDAS) DEL EJERCICIO ACTUAL
11.-
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
10,000,000.00
1,000,000.00
14,327,679.00
7,457,136.00
64,725,722.00
(*) Activos Fijos por su Valor de Adquisición, Clasificados según el Apartado III, Literal e) del Art. 287 del Código Tributario.
89
DGII
ANEXO B
APROBADO POR EL
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ESTADO DE RESULTADOS
0
CONTRALOR GENERAL
AÑO FISCAL
DE LA REPUBLICA
RNC
101-64309-1
RAZON SOCIAL
BEQUETI ,C PORA
INGRESOS
INGRESOS DE OPERACIONES
NETOS 1.1 INGRESOS NETOS
MONTOS
I
1
114,650,000
2,368,159
96,000
1.2 OTROS INGRESOS
2INGRESOS FINANCIEROS
2.1 POR INVERSIONES FINANCIERAS
2.2 POR DIVIDENDOS
2.3 POR PRESTAMOS
-
2.4 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
3INGRESOS EXTRAORDINARIOS
3.1 POR BENEFICIO EN VENTAS DE ACTIVOS DEPRECIABLES
3.2 POR BENEFICIO EN VENTAS DE BIENES DE CAPITAL
3.3 POR DIFERENCIAS POSITIVAS CAMBIARIAS
3.4 INGRESOS CORRESPONDIENTES A OTROS EJERCICIOS
3.5 OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
TOTAL =======>
4
II
1,500,000
308,400
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
5COSTOS DE VENTAS
6GASTOS DE PERSONAL
6.1 SUELDOS Y SALARIOS
3,650,000
246,400
123,000
1,465,200
6.2 RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
6.3 SEGUROS
6.4 APORTACIONES PLANES DE PENSIONES
6.5 OTROS GASTOS DE PERSONAL
7 GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS
7.1 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES (PERS. FISICAS)
457,952
346,000
281,000
308,000
1,331,000
7.2 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES (PERS. MORALES)
7.3 SEGURIDAD, MENSAJERIA, TRANSPORTE Y OTROS SERVICIOS (PERS. FISICAS)
7.4 SEGURIDAD, MENSAJERIA, TRANSPORTE Y OTROS SERVICIOS (PERS. MORALES)
7.5 OTROS GASTOS POR TRABAJOS, SUMINISTROS Y SERVICIOS
8 ARRENDAMIENTOS
8.1 DE INMUEBLES (PERSONAS FISICAS)
185,000
87,101
8.2 DE INMUEBLES (PERSONAS MORALES)
8.3 OTROS ARRENDAMIENTOS
9 GASTOS DE ACTIVOS FIJOS (*)
9.1 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 1)
(VER ANEXO No.5
9.2 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2)
(VER ANEXO No.5
9.3 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3)
(VER ANEXO No.5
9.4 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 1)
9.5 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 2)
(VER ANEXO No.5
(VER ANEXO No.5
9.6 REPARACIONES DE ACTIVOS FIJOS (CATEGORIA 3)
(VER ANEXO No.5
9.7 MANTENIMIENTOS DE LOS ACTIVOS FIJOS
9.8 OTROS GASTOS
10
GASTOS DE REPRESENTACION
10.1 RELACIONES PUBLICAS
10.2 PUBLICIDAD
10.4 DONACIONES
10.5 OTROS GASTOS DE REPRESENTACION
OTRAS DEDUCCIONES ADMITIDAS
11.1 PRIMAS DE SEGUROS
-
11.2 CUOTAS Y OTRAS CONTRIBUCIONES
12
GASTOS FINANCIEROS
12.1 POR PRESTAMOS CON BANCOS
2,000,000
-
12.2 POR PRESTAMOS CON FINANCIERAS
12.3 POR PRESTAMOS CON PERSONAS FISICAS
12.4 OTROS GASTOS FINANCIEROS
13
462,800
482,900
4,024,300
1,270,820
540,916
2,106,934
1,132,800
127,800
240,000
340,800
950,700
-
10.3 VIAJES
11
2007
GASTOS EXTRAORDINARIOS
13.1 POR PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVOS DEPRECIABLES
423,500
4,121,500
13.2 POR PERDIDAS EN VENTAS DE BIENES DE CAPITAL
13.3 PROVISION PRA CUENTAS INCOBRABLES
13.4 POR DIFERENCIAS NEGATIVAS CAMBIARIAS
13.5 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS
14 BENEFICIO (PERDIDA) DEL EJERC. ANTES IMP. SOBRE RENTA
15
TOTAL =======>
114,650,000
2,464,159
1,808,400
118,922,559
84,759,000
5,484,600
2,723,952
272,101
10,021,470
1,659,300
2,000,000
4,545,000
7,457,136
118,922,559
90
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DETERMINACION AJUSTE FISCAL
D-2
2007
AÑO FISCAL
RNC
RAZON SOCIAL
101-64309-1
BEQUETI, C POR A.
Monto
DETERMINACION PATRIMONIO FISCAL
1
2
1.- TOTAL ACTIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio)
2.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales)
3.- Impuesto sobre la Renta Diferido
4.- Cuentas por Cobrar no relacionadas
5.- Costo del Terreno (Valor en Libros)
6.- Costo de las Acciones (Valor en Libros)
7.- Costo Edificio (Valor en Libros)
8.- Costo Activos Fijos Categoría 2 (Valor en Libros)
9.- Costo Activos Fijos Categoría 3 (Valor en Libros)
10.- Otros Activos (Valor en Libros)
11.- Costo Fiscal Categoría 1
12.- Costo Fiscal Categoría 2
13.- Costo Fiscal Categoría 3
14.- Costo Fiscal Terrenos
15.- Costo Fiscal de las Acciones
16.- Reevaluación de Activos
17.- Costos Fiscal de Otros Activos
18.- Saldo Activos Fiscales
+
19.- TOTAL PASIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio)
20.- Impuesto Sobre la Renta Diferido
21.- Provisiones y Reservas
22.- Otros Pasivos Fiscales
23.- Saldo de los Pasivos Fiscales
24.- Patrimonio Fiscal (Casilla 18-23)
25.- Saldo Fiscal Activos no Monetarios (Traer monto casilla 37)
26.- Base Ajuste por Inflación (Valor menor de las casilla 24 y 25)
27.- Ajuste Físcal Patrimonial (Porcentaje ajustado)
=
DISTRIBUCION AJUSTE
FISCAL PATRIMONIAL
28.- ACTIVOS NO MONETARIOS (Valor físcal)
29.- Inventario
30.- Activos Categoría 1 ( viene de la casilla 11 )
31.- Activos Categoría 2 ( viene de la casilla 12 )
32.- Activos Categoría 3 ( viene de la casilla 13 )
33.- Costo Fiscal de los Terrenos (Viene de la casilla 14)
34.- Activos en Construcción
35.- Inversiones en Acciones (Viene de la casilla 15)
36.- Costo Fiscal Otros Activos No Monetarios (Viene Casilla 17)
37.- Total Activos no monetarios
+
-
-
-
-
+
+
+
D-10
D-11
-
-
+
=
.+(-)
=
=
=
8.88%
Monto
7,490,553.00
9,520,290.00
2,219,577.00
15,874,799.00
7,122,550.80
3,850,000.00
7,506,076.80
53,583,846.60
-
46,369,462.00
2,166,500.00
405,216.00
2,909,805.00
3,137,200.00
2,381,045.00
245,309.00
11,194,003.00
9,520,290.00
2,219,577.00
15,874,799.00
7,122,550.80
7,506,076.80
1,600,000.00
O
73,668,767.60
21,128,842.00
1,365,000.00
19,763,842.00
53,904,925.60
53,583,846.60
53,583,846.60
4,758,245.58
%
13.98%
17.77%
4.14%
29.63%
13.29%
7.19%
14.01%
0.00%
100.00%
DISTRIBUCIÓN DEL AJUSTE
665,161.11
845,401.75
197,098.44
1,409,682.15
632,482.51
341,880.00
666,539.62
4,758,245.58
91
DGII
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ANEXO D-1
ANEXO A DATOS INFORMATIVOS
CONTRAL OR GENERAL DE LA
APROBADO POR EL
REPUBLICA DOMINICANA
AÑO FISCAL
2007
ACTIVOS CATEGORIA 1
RNC
RAZON SOCIAL
101-64309-1
BEQUETI ,C POR A.
I.- CALCULO DEPRECIACION BALANCE INICIAL
1. BALANCE INICIAL ( VER D-1 AÑO ANTERIOR )
2. AJUSTE FISCAL ( VER D-2 , CODIGO 29 )
3. BALANCE INICIAL AJUSTADO
4. RETIROS (DESPUES DE AJUSTE)
5. BASE DEPRECIABLE
6. DEPRECIACION
7. COSTO FISCAL AL FINAL DEL PERIODO (Casilla 5 Menos Casilla 6 )
II.- DETALLE DE ACTIVO FIJO
5%
1
A) ADQUISICIONES
FECHA
1
2 EDIFICIO 2
3
4 EDIFICIO 3
5
6
7
8
9
10
11 SUB-TOTAL
2
VALOR
01/04/2007
850,000
02/08/2007
4,191,880
1
B) MEJORAS CAPITALIZABLES
FECHA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11 SUB-TOTAL
3=2/12XP
4= 2-3
5=3X5%
6 =2-5
BASE
DEPRECIABLE
PROPORCION
NO DEPRECIADA
DEPRECIACION
COSTO FINAL
DEL PERIODO
212,500
31,875
818,125
1,746,617
2,445,263
87,331
4,104,549
5,041,880
2,384,117
2,657,763
637,500
2
3=2/12XP
4= 2-3
BASE
PROPORCION
DEPRECIABLE
NO DEPRECIADA
58,563
175,688
VALOR
1
2 MEJORAS EDIFICIO 1
3
4
5
6
7
8
9
10
11 SUB-TOTAL
C) RETIROS
9,520,290
845,402
10,365,692
O
10,365,692
518,285
9,847,407
234,251
119,206
4,922,674
5=3X5%
DEPRECIACION
6 =2-5
COSTO FISCAL
FINAL
DELPERIODO
2,928
231,323
2,928
1
FECHA
RETIRO
2
VALOR EN
LIBRO
3
BASE DEPRECIABLE
AJUSTADA POR
INFLACION
4
DEPRECIACION DEL AÑO
0
LLEVAR ESTE VALOR AL CODIGO 15 DEL FORM. D
5
VALOR DEL
RETIRO
231,323
6
GANANCIA
(PERDIDA)
0
III.- TOTAL
0
640,419
0
15,001,404
92
DGII
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ANEXO D
DATOS INFORMATIVOS
CONTRAL OR GENERAL DE LA
APROBADO POR EL
AÑO FISC 2007
REPUBLICA DOMINICANA
RNC
101-64309-1
RAZON SOCIAL
BEQUETI ,C POR A.
EMPRESA
1. No. de funcionarios
3.No. de empleados
7.No. establecimientos
400
6. Número de locales
3
8. Importe anual alqu
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO
VENTA
COSTO
DEVENTAManufacturera(
COSTO DE
DETERMINACION DE
De Uso Propio:
9. Balance Inicial (Casilla 16 form. D año anterior)
10. Ajuste fiscal (Ver D-2 )
11. Adiciones imponibles (50% de las adiciones )
12. Retiros
13. Base Ajustada por Inflación
14. Depreciación
15. Adición no depreciada ( 50% de las adiciones )
16. Costo fiscal al final del periodo ( 13-14+15)
En arrendamiento:
17. Balance Inicial (Casilla 24 form. D año anterior)
18. Ajuste fiscal (Ver D-2 )
19. Adiciones imponibles (50% de las adiciones )
20. Retiros
21. Base Ajustada por Inflación
22. Depreciación
23. Adición no depreciada ( 50% de las adiciones )
24. Costo fiscal al final del periodo ( 21-22 +23 )
25. TOTALCOSTO FISCAL ( Casilla 16 + 24 )
0
4. Sueldo promedio an xxxxxxxxx
xxxxxxxx
5.Superficie total (M2)
LOCAL
2. Sueldo promedio an
3
Categoría 2
3
0
Categoría 3
2,219,577.00 15,874,799.00
197,098.00
1,409,682.00
750,000.00
2,650,000.00
(200,000.00) (1,300,000.00)
2,966,675.00
18,634,481.00
741,668.75
2,795,172.15
750,000.00
2,650,000.00
2,975,006.25 18,489,308.85
+
+
+
=
+
=
+
+
+
=
+
=
0.00
2,975,006.25
0.00
18,489,308.85
26.
27.
28.
29.
30.
Inventario Inicial
Compras Locales del Ejercicio
Compras en el Exterior del Ejercicio
Inventario Final
Costo de Venta
+
+
+
=
7,490,553.00
34,155,236.00
53,449,011.00
(11,235,800.00)
84,759,000.00
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Inventario Inicial
Compras materias primas locales
Compras materias primas en el exterior
Sueldos y salarios directos
Gastos indirectos
Inventario final
Costo de venta
+
+
+
+
+
=
O
O
O
O
O
O
O
93
DGII
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS
ANEXO E
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DATOS COMPLEMENTARIOS 2007
APROBADO POR EL
ONTRALOR GENERAL DE LA
REPUBLICA
RAZON SOCIAL
RNC
10164309-1
A
BEQUETI ,C POR A.
PARTICIPACION DE LOS ACCIONISTAS ( INCLUIR ACCIONISTAS CON 10% O MAS DE PARTICIPACION )
1
Cédula/RNC
Apellidos y Nombres / Razón Social
% Participación
2
010-0001012-1
ROSANNA MELO DE SUBERVI
44%
3
001-0026549-7
LUIS MIGUEL SUBERVI MELO
30%
4
001-0017587-8
YANELISSA SUBERVI MELO
20%
5
6
7
B DISTRIBUCION DE LOS BENEFICIOS
8
Beneficios del periodo
9
Dividendos
10
Reservas
11
Total Distribuido
12
7,457,136.00
-
O
-
O
7,457,136.00
Utilidades no distribuídas
c COMPENSACION DE PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES ( ART. 287 LITERAL K MODIFICADO POR LA LEY 557-5 )
A
B
C
D= 2X3
E= 2+4
F= ( Años)
G= 5 / 6
H= 17 del IR-2
I
AÑO
Pérdida al
Índice de
Cantidad
Pérdida
períodos
Pérdida
Renta Neta
% de la
DE LA
Inicio del
Inflación de Ajuste
ajustada por
por
a
PÉRDID
Período
S/ DGII
Inflación
Compensar
Compensar
del Periodo
990,000
8.88%
1,077,912.00
4.00
269,478.00
-
2005
TOTAL
D
X Inflacion
87,912
-
-
J= 8X 9
Imp. o perd. Renta Neta
Límite de
Pérdida
Imponible Compensar
-
100.00%
K( valor menor 7 y 1
L= 7- 11
M =( 4- 7 )
Pérdida
Pérdida no
Pérdida
Pendiente
Compensable Compensable
en el Período en el período de Compensar
269,478.00
-
O
808,434
-
-
SALDO DE PERDIDAS DE CAPITAL PENDIENTES DE COMPENSAR
13
Pérdida de capital por compensar del año
14
Pérdida de capital por compensar del año
O
O
15
Pérdida de capital por compensar del año
O
O
16
Pérdida de capital por compensar del año
O
O
17
Sub-total perdidas
O
18
Pérdidas del ejercicio corriente
O
19
Total Pérdidas a compensar ( Sumar 17 + 18 )
O
20
Ganancias de capital
O
21
Saldo de pérdidas de capital a compensar ( si la casilla 22 menos la 23 es positivo), pero (si
este resultado es negativo , entonses es cero )
O
O
NOTA SI LA CASILLA 21 ES IGUAL O MAYOR QUE LA CASILLA 18 , LLEVAR MONTO DE LA CASILLA 18 COMO AJUSTE POSITIVO EN LA
CASILLA 7 DEL IR-2
Año
Monto
O
94
DETALLE DE ANTICIPOS,
OTROS PAGOS Y RETENCIONES
TOTAL
Dia Mes Año UMERO DEL IR- PAGADO
15 2 2006
140,000
15 3 2006
140,000
15 4 2006
140,000
15 5 2006
140,000
15 6 2006
149,897
15 7 2006
149,897
15 8 2006
149,897
15 9 2006
149,897
15 10 2006
149,897
15 11 2006
149,897
15 12 2006
149,897
15 1 2006
149,897
Dia Mes Año TOTAL ANTICIPOS (LLEVESE AL CODIGO 21) 1,759,898
FECHA DE PAGO
Dia Mes Año
TOTAL RETENCIONES POR DIVIDENDOS
(LLEVESE AL CODIGO 22)
0
TOTAL OTROS PAGOS (LLEVESE AL CODIGO 23)
0
95
BEQUETI, C POR A
RNC 101-64309-1
AJUSTES POSITIVOS Y NEGATIVOS
1.- Ajustes Positivos
1.- Provision Inventario Obsoleto 400,000.00
Total
400,000.00
2.- Ajustes Negativos
1.- Ingresos por venta de activos cat. 2 y 3 1,500,000.00
2.- Ingresos por dividendos recibidos 96,000.00
Total
1,596,000.00
96
SECCION 5
INFORMACIONES
COMPLEMENTARIAS
CONTENIDO
INFORMACIONES COMPLEMENTARIAS
NOTIFICACION
CARTA DE PRESENTACION
FORM. F I- 9
OTROS
97
DGII DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
INFORMACION COMPLEMENTARIA DEL CONTRIBUYENTE
FI-
I. DATOS GENERALES:
CIERRE FISCAL:
Razón Social:
BEQUETI, C. POR A.
Nombre Comercial:
BEQUETI , C POR A.
Número Rnc:
101-6439-1
Persona de Contacto
Telefono(809 ) 615-9532
XXXXXX XXXXXXX XXXXXX
Fax
E-Mail
31
12
XXX--XXXX
XXXXX XXX X X XXXX
II. PRINCIPALES ACCIONISTAS
RNC O CEDULA
NOMBRE O RAZON SOCIAL
193-0001012-1
10-00026546-7
010-00017276-6
ROXANNA MELO
LUIS MIGUEL SUBERVI
YANELISSA SUBERVI MELO
PARTICIPACION ACCIONARIA
%
MONTO RD$
44%
30%
20%
4,400,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
III. PRINCIPALES DIRECTIVOS
CEDULA
NOMBRE
CARGO
SUELDO
MENSUAL
010-0001012-1
ROXANNA MELO DE SUBERVI
GTE. GENERAL
80,000.00
010-0017276-7
YANELISSA SUBERVI MELO
GTE. FINANCIERO
50,000.00
IV. ENTES RELACIONADOS
RNC O CEDULA
101-98000-3
101-10000-2-2
NOMBRE O RAZON SOCIAL
EMPRESA AA
EMPRESA ROSAS ROJAS, C POR A
98
V. PRINCIPALES SUPLIDORES
RNC O CEDULA
101-6666666-8
101-1234567-0
101-4444444-1
NOMBRE O RAZON SOCIAL
ASOC. DE VENDEDORES, S. A.
LA COMERCIAL, S. A.
ALMACENES "Z"
COMPRAS ANUALES EN RD$
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
VI. PRINCIPALES CLIENTES
RNC O CEDULA
101-3333338-2
101-6666668-2
101-7777778-2
101-4444448-2
NOMBRE O RAZON SOCIAL
ROSY MF, C X A
FLOR DE ORO, S. A.
LA BUENA SUERTE, C POR A
LA CANASTA FAMILIAR, C POR A
VENTAS ANUALES EN RD$
XXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX
VII. RELACION DE ACTIVOS
A) CUENTAS CORRIENTES Y DE
AHORROS INSTITUCION BANCARIA:
CUENTA No.
BANCO ATLANTICO, OFICINA PRINCIPAL
0-69999-00-9
BANCO DE RESERVAS DOMINICANO, SUCURSAL PLAZA NACO
1-88888-00-9
99
B) PROPIEDADES INMUEBLES
DIRECCION DR. BAEZ # 4 SANTO DOMINGO
TITULO No. 14320
SOLAR
1220
PARCELA
PROVINCIA DISTRITO NACIONAL
CONSTRUCCION MT
DIRECCION
SOLAR
TITULO No. 1552
CONSTRUCCION MT
DIRECCION
SOLAR
12
PARCELA
PROVINCIA SANTO DOMINGO
TERRENO EN MT
130-B
MANZANA
10-
MANZANA
5-
MUNICIPIO PERALTA
TERRENO EN MT 933.3 TAREAS
TITULO No. 186
7ˉ8
400 M2
PARCELA
PROVINCIA AZUA
CALLE "A"
MANZANA
MUNICIPIO SQNTO DOMINGO
TERRENO EN MT 604 M2
ZONA RURAL
75-A
54
MUNICIPIO DISTRITO NACIONAL
CONSTRUCCION MT
400 M2
C) INVERSIONES
`
TIPO DE INVERSION
MONTO
ENTIDAD EMISORA
RNC
OBSERVACIONES
ACCIONES
1,850,000.00
EMPRESA AA
1-01-43264-2
O
ACCIONES
1,287,200.00
ROSAS ROJAS, C X A
1-01-34562-7
O
ACCIONES
900,000.00
EMPRESA R P Q
1-01-24168-1
O
D) DATOS DE VEHICULOS (LIVIANOS Y PESADOS)
MATRICULA
PLACA
MARCA
MODELO
AÑO
TIPO-VEHICULO
VALOR ACTUAL
RPG
A2706-1
TOYOTA
200
1999
CARRO
350,000.00
2-A-TH-0
AA-21
TOYOTA
A-356
2000
CARRO
700,000.00
Z-A-TH-2
B A-006
HONDA
1225-3
2002
CARRO
600,000.00
2-A-VFFF
H-306
HONDA
1980-5
1998
CAMION
500,000.00
XXXXXXXXXX-
XXXXXXXX
SUZUKI
1990-5
1999
CARRO
350,000.00
XXXXXXXXXX-
XXXXXXXX
HONDA
XXXXXXX
2000
MOTOR
25,000.00
100
F) DATOS DE CONTROL
PREPARADO POR
FECHA
EQUIPO DE TRABAJO
XX-XX-XXXX
REVISADO POR
FECHA
XXXXXXXXX
XX-XX-XXXX
SEGUROS:
1 COMPANIA DE SEGUROS:
VIGENCIA DEL:
AL:
POLIZA NO.
BIEN (BIENES) ASEGURADOS:
MONTO RD$
AL:
POLIZA NO.
BIEN (BIENES) ASEGURADOS:
MONTO RD$
AL:
POLIZA NO.
BIEN (BIENES) ASEGURADOS:
MONTO RD$
AL:
POLIZA NO.
BIEN (BIENES) ASEGURADOS:
MONTO RD$
2 COMPANIA DE SEGUROS:
VIGENCIA DEL:
3 COMPANIA DE SEGUROS:
VIGENCIA DEL:
4 COMPANIA DE SEGUROS:
VIGENCIA DEL:
F) DATOS DE CONTROL
PREPARADO POR
REVISADO POR
FECHA
FECHA
101
DIRECCION GERENAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Santo Domingo, D. N
RNC 401-50625-4
‘Año Nacional de la Generación De Empleos”
IR-38
DFE-No. xxxx
20 Diciembre 2006
Señores
BEGUETI, C. POR A.
RNC. 101-64309-1
AV. 27 DE FEBRERO # 12
TELEFONO 809-615-9352
DISTRITO NACIONAL
Distinguidos Señores:
De conformidad con las disposiciones establecidas en el Articulo 44
y 50 del Código Tributario y sus modificaciones, esta Direccion General de
Impuestos Internos les informa que a partir de la fecha iniciara la
fiscalización de sus obligaciones tributarias con respecto al Impuesto
Sobre la Renta (Renta y Retenciones) e ITBIS para el ejercicio fiscal 2007.
En uso de las referidas facultades, nuestra auditoria abarcara la revisión integral
de los registro contable; declaraciones juradas; estados y confirmaciones bancarias;
recibos de ingresos; estados financieros y dictamen de los auditores; control y toma
física del inventario; análisis de costos en importaciones y compras locales, ingresos por
tarjeta de crédito y otros procedimientos aplicable a auditorias fiscales.
Atentamente,
RECIBIDO 22/12/06
Sub-Director General de Fiscalización
102
República Dominicana
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTRENOS
Santo Domingo, D. N
RNC 401-50625-4
“Año Nacional de la Generación de Empleos”
GFE-NO.
xxx_____
27 Diciembre 2006
Señores
BEQUETI, C POR A.
RNC: 101-64309-1
AV. 27 DE FERERO NO. 12
CIUDAD.-
Distinguidos señores:
Cortésmente, informamos que, en base a las facultades previstas en el Artículo
44 y 50 del Código Tributario y sus modificaciones, que a partir de la fecha, esta
Dirección General procederá a ejecutar la fiscalización según Notificación No. ___-
____ CAU____ de fecha __________ con la participación de nuestro personal
técnico los Licdos, ________________ Y ___________________, cédula(s) de
identidad personal Nos. _____________ Y ______________,estarán bajo la
supervisión del Licdo(a). _______________, para quienes solicitamos su
mayor colaboración en el suministro de las informaciones.
Para cualquier inquietud o pregunta durante el desarrollo de esta auditoría, favor
comunicarse con el Subdirector de Fiscalización, al teléfono (809)________, extensión
____ o con el Gerente de Auditoría a las extensiones _____ , _____ y _____.
Atentamente,
Xxxxx Xxxxxxx
Subdirector de fiscalización
Xxxxxx Xxxxxxxx
Gerente de Fiscalización
CS/PT
103
NUMERO
SOLICITUD DE EXPEDIENTE
DIA
10
FECHA
MES ANO
5
2007
2005-025
AJUSTES
F I-9-REF.
ESTIMACION
RESOLUCION DGII
DE
A
REVISION Y CONTROL DE EXPEDIENTES
OFC. DE FISCALIZACION
BEQUETI ,C POR A.
NOMBRE O RAZON SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
BEQUETI
RNC
101-64309-1
PERIODOS
2007
IMPUESTO SOBRE RENTA
RETENCIONES
ITBIS
IMP. SELECTIVO AL CONSUMO
NOTIF. N0
OTROS IMPUESTOS
DE FECHA
CODIGO
DESCRIPCION DE LAS PIEZAS
VALOR
SOLICITANTE
AUTORIZADA POR
ENC. DEL AREA QUE AUTORIZA LA SOLICITUD
SOLICITUD DE RECURSOS
FECHA
RECONSIDERACION
JERARQUICO
DIA
MES ANO
PERSECUCION JUDICIAL
OTRO
104
SECCION 6
PLA DE AUDITORIA
CONTENIDO
MEMO A LA PLANEACION
PLAN DE AUDITORIA
DISTRIBUCION DE HORAS
105
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
PLAN ESTRATREGICO
CONTRIBUYENT
BEQUETI, C POR A
RNC
1-01-64309-1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA/ALCANCE
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES
EFECTIVO
VALOR
787,200
FACTORES DE RIESGO
INHERENTE DE CONTROL
A
Las cuentas son conciliadas
mensualmente y las partidas
pendientes de conciliacion son
oportunamente registradas.
A
CUENTAS POR COBRAR 19,738,200 Las cuentas componen una parte A
A
Reflejan un incremento con
OTROS INGRESOS
relacion al año anterior que
Verificar selectivamente los movimientos de la
5
40
cuenta de efectivo, validando montos
significativos y comprobando que las partidas
recibidas por la empresa, hayan sido depositadas
íntegramente en las cuentas bancarias de la
misma.
OTRAS CTAS P/COBRAR 526,000 importante del activo total.
VENTAS.
AÑO 2007
TIEMPO PRESUPUESTADO
S
A
Conciliar los ingresos presentados en la
440
Declaración Jurada de Renta (IR-2), la sumatoria
de los ingresos declarados en IT-1 y el reporte de
ingreso según norma 01-07 (informaciones
corresponden a ventas a creditos.
validadas previamente por el SIC) con los montos
contenidos en los estados financieros auditados y
los registros contables de la empresa.
ER 10-1
ER 90-1
INVENTARIO/ COMPRAS 11,235,800 Los inventarios estan valuados A
segun el metodo UESP de
acuerdo a lo establecido en la
A
10
40
1
10
1
3
Verificar que las compras de bienes y servicios
locales, que incidan en la determinación del costo
Ley 11-92. Reflejan un incremento
de venta, están sustentadas por comprobantes
con relacion al periodo anterior.
válidos para crédito fiscal, y validar dichos valores
con las ventas reportadas por terceros.
GASTOS ANTICIPADOS
ANTICIPO S/RENTA
337,000Estos componentes refejan un M
1,759,898 aumento con relacion al del
periodo anterior.
M
INVERSIONES/ACCIONES 4,037,200 Corresponde a inversiones en M
acciones en otras compañias
M
ACTIVOS FIJOS NETO 25,044,694 Se realiza deprecciacion mensual B
B
Verificaremos el origen de estos gastos .
Revisaremos los recibos de pagos para deter
minar la veracidad de los mismos
Verificar que las mismas estén debidamente registradas
y amparadas por los documentos correspondientes.
de los activos.
Verificar que las adquisiciones de activos en el
mercado local, estén sustentadas por comprobantes
válidos para crédito fiscal y las importadas por las
documentaciones aduanales correspondientes.
4
15 D-1
En caso de que el contribuyente realizará el ajuste por
inflación de sus activos fijos, verificar si el mismo fue
efectuado de acuerdo a lo establecido en el decreto
1520-04.
ER 70-1
OTROS ACTIVOS
9,083,828 Corresponde a construcciones en M
proceso
M
Verificaremos esta partida conjuntamente con.
la prueba de desembolsos, los mayores genera-
2
8
27
156
les y auxiliares y otros documentos.
TOTALES
106
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
PLAN ESTRATREGICO
BEQUETI, C POR A
CONTRIBUYENTE
RNC
EVALUACION DE RIESGO
COMPONENTES
VALOR
FACTORES DE RIESGO
1-01-64309-1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA/ALCANCE
S
INHERENTE DE CONTROL
PRESTAMOS Y
15,000,000 Este componente se incremento A
CTAS. POR PAGAR PROVEED.
10,362,207 significativamente.
B
Los gastos financieros reflejaron
incrementos con relacion al año
Verificar que los fondos obtenidos en calidad de
préstamos, fueron utilizados en las operaciones
de la empresa y que los gastos generados por
concepto de intereses sean razonablemente
A
27 156
REF
4 35
registrados. En caso de préstamos con entidades
anterior.
de crédito en el exterior, comprobar que a los
Las cuentas por pagar representa
intereses girados o acreditados, hayan sido objeto
un valor significativo .
de la retención correspondiente.
OTRAS CTAS. POR PAGAR 1,413,700 Se incremento con relacion al año A
Y RESERVAS
1,365,000 anterior resultante de nuevas cuentas de provisiones.
M
CAPITAL
B
32,784,815 El balance corresponde a Capital B
AÑO 2007
MPO PRESUPUEST
Verificar que todas las partidas incluidas en otras cuentas
4
25
por pagar, representen deudas reales de la empresa.
Comparar la conformación del capital accionario de
Pagado, Reserva Legal y Beneficios
la empresa en el período auditado con el período
Acumulados.
anterior, a fin de establecer si se han producido ventas
38
de acciones y comprobar si los accionistas han
declarado la ganancia o pérdida de capital.
ER 30-1-1
Conciliar el costo presentado en la Declaración Jurada (IR-2),
COSTOS Y GASTOS 84,759,000 Observamos pagos personales regis- B
26,706,423 trados en cuenta de gastos con
documentacion soporte no aceptable. Las retenciones son realiza-
B
con los estados financieros, registros contables y el reporte 6
2
36 ER 40-1
06 de la empresa, asegurarnos que no existan diferencias
excepto las originadas por aquellas partidas que no ameritan
comprobantes fiscales, como son: depreciación,
amortización y otros.
ER 110
Verificar los gastos reportados en el IR2, por conceptos de
sueldos y otras remuneraciones pagadas al personal bajo
relación de dependencia y comparar con el IR13, reporte de
la TSS según el sistema de información cruzada y registros
contables. Establecer origen de posibles diferencias
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
TOTALES
40
260
107
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
GERENCIA DE FISCALIZACION EXTERNA
PROGRAMA DE REVISION SISTEMA AUTOMATIZADO
CONTRIBUYENTE
BEQUETI , CPO A.
A
ESPECIFICACIONES DE LOS EQUIPOS
1-
MARCA
3-
CAPACIDAD DE MEMORIA R A M
4-
VELOCIDAD
RNC
101-64309-1
2-MODELO
MZH
CAPACIDAD DISCO DURO
5-NUMERO DE TERMINALES
6-
SISTEMAS :
7-
SOFTWARE
EN LINEAS
DESARROLLO LOCAL
EN LOTES
ADQUIRIDO MERCADO LOCAL
NOMBRE
APLICACIONS :
8-
RESPONSIBLES DEL DEPTO. DE SISTEMA
CARGO
XXXXXXX XXXXXX XXXXXX
TELEFONO
9- NUMERO DE INTEGRANTES DEL DEPTO. DE AUDITORIA DE SISTEMAS
10- EXISTE DOCUMENTACION ACTUALIZADADEL SISTEMA DE INFORMACION ELECTRONICO ?
11- SE HAN IDENTIFICADO LOS PUNTOS DE CONTROLES DENTRO DEL SISTEMA ?
12- SON CAMBIADOS PERIODICAMENTE LOS CODIGOS DE ACCESO ?
13- QUIENES SON LAS PERSONAS QUE CUSTODIAN LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y LOS
CODIGOS DE ACCESOS DEL SISTEMA DE INFORMACION ?
14- ESTAN EXTRACTIFICADOS LOS ACCESOS AL SISTEMA DE INFORMACION ?
108
7
SUMARIA DE AJUSTES
CONTENIDO
REFERENCIAS DE LOS HALLAZGOS
DESCRIPCION DE LOS HALLAZGOS
VALOR O TOTAL DE LOS HALLAZGOS
BASE LEGAL
109
S A-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
SUMARIA DE AJUSTE
EJERCICIO 2007
BASE LEGAL
LEY 11-92
REF.
NOMBRE
VALOR
TOTAL
139-98
REGLAMENTOS
1520-04 254-06
1
D-1
DEPRECIACION EXCESIVA
792,740.53
287 (e ) y 327
21 Y 22
272
40
99
2
ER 10-1
INGRESOS NO DECLARADOS
1,199,589.64
3
ER 30-1-1
COSTOS NO ADMITIDOS
290,590.00
288 (e )
32,800.00
288
4(a)
4
ER 40-1
GASTOS NO ADMITIDOS
5
ER 70-1
EROGACIONES CAPITALIZABLES
234,250.83
287
22
Romano vii 2.2
Párrafo iii
423,500.00
288 ( g )
29
456,528.97
272 Y 293
6
ER 90-1
GASTO PROV. CUENTA INCOBRABLE
7
ER 110-1
GANANCIAS POR DIF. CAMBIARIAS
108 Y 109
TOTAL
110
8
PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
1
B/G
2
E/R
3
SUMARIAS DE B / G
4SUMARIAS DE E / R
5ANALISIS DE LOS INGRESOS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
6
ANALISIS DE LOS COSTOS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
7
ANALISIS DE LOS GASTOS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
8
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
ACTIVOS EN MONEDAS EXTRANJERAS
PASIVOS EN MONEDAS EXTRANJERAS
. HALLAZGOS
. DOCUMENTOS SOPORTES
. BASE LEGAL
111
B/G
DGII Direccion General de Impuestos Internos
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente :
Cuentas No.:
BEQUETI ,C POR A
Descripcion
Referencias
Balances
Balance al
31-12-2007
RNC No.:
101-64309-1
Cuentas No.:
ACTIVOS
Referencias
Balances
PASIVOS
1021
EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
A
787,200.00
1030
CUENTAS POR COBRAR
B
18,974,200.00
1041
INVENTARIOS
C
10,835,800.00
1050
ACTIVOS FIJOS NETOS
D
25,044,694.00
1060
OTROS ACTIVOS
E
9,083,828.00
2022 Y 2023
CUENTAS POR PAGAR
AA
16,940,907.00
2025 Y 2026
PRESTAMOS
BB
15,000,000.00
TOTAL PASIVOS
3000
TOTAL ACTIVOS
Descripcion
64,725,722.00
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
31,940,907.00
CC
32,784,815.00
64,725,722.00
112
DGII Direccion General de Impuestos Internos
E/R
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, C. POR A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
Cuentas No.:
31/12/2007
Descripcion
Referencias
Balances
4120
INGRESOS
E/R 10
114,650,000.00
7010
OTROS INGRESOS
ER-20
4,272,559.00
5000
COSTO DE VENTAS
E/R 30
84,759,000.00
GANANCIA BRUTA
6000
6100
6200
6300
6400
6500
6600
GASTOS
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
ARRENDAMIENTOS
DE ACTIVOS FIJOS
REPRESENTACION
EXTRAORDINARIOS
FINANCIEROS
Total gastos
Ganancias (Perdidas) Netas
34,163,559.00
E/R 40
E/R 50
E/R 60
E/R 70
E/R 80
ER 90
E/R 100
5,484,600.00
2,723,952.00
272,101.00
10,021,470.00
1,659,300.00
4,545,000.00
2,000,000.00
26,706,423.00
7,457,136.00
113
DGII Direccion General de Impuestos Internos
A
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BQUETI, C POR A.
RNC No.:
101-643091
Balance al:
31/12/2007
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
1021-1
CAJA CHICA
10,000.00
1021-2
BANCO ATLANTICO
A-1
277,200.00
1021-3
BANCO DE RESERVAS
A-2
500,000.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
787,200.00
787,200.00
114
BEQUETI , C POR A.
RNC 101-64309-1
PRUEBA DE DESEMBOLSO
ENERO- DICIEMBRE 2007
A-1
BANCO DE RESERVAS
FECHA
BANCO CHEQUE No CUENTA
15/02/2007 Reservas
427
6100-9
04/04/2007 Reservas
30/08/2007 Reservas
450
670
1901
1900
30/09/2007 Reservas
04/11/2007 Reservas
15/12/2007 Reservas
20/12/2007 Reservas
720
920
1020
1040
5000-1
5000-1
6500-4
6400-3
09/01/2007 Atlántico
912
6000-2
08/01/2007 Atlántico
834
6100-6
09/01/2007 Atlántico
840
6400-2
12/04/2007 Atlántico
954
6200-2
25/06/2007 Atlántico
1203
6100-9
28/12/2007 Atlántico
1340
6100-9
BENEFICIARIO
VALOR
CONCEPTO
OBSERVACIONES
Banco J J
16,325.00 Pago Tarjeta De Crédito Del
Ajeno A La Actividad
Sr. Juan Carlos Sanchez
Rafael Encarnacion
850,000.00 Compra De Un Edificio
Activos Fijos
Constructora M C. Por A.
1,500,000.00 Compra De Mob. Y Equipo De Ofic.
Activos Fijos
Y Herramientas
La Comercial S. A.
154,890.00 Pago Fact..# Del 15/08/2006
Compras
José Contreras
135,700.00 Compra De 100 Latas De Producto A Inventario
Colector De Imp. Internos
2,356,500.00 Pago De Impuestos Por Fiscalizacion Años Anteriores
Banco X X X X X X
296,400.00 Compra De Us$14,731.61 A 20.12 Viaje Para Ajeno A La Actividad
Europa Sres. Juan Carlos Y Ernestina Sanchez
Seguros 'Hpq'
32,800.00 Pago Póliza De Los Vehiculos :
Ajeno A La Actividad
Toyota C. Del Sr. Juan Carlos Sanchez
Mazda 99 De La Sra. Ernestina Sanchez
Codetel
18,585.00 Pago Servicio Corresp. Al Mes De Dic. 2006 Ajeno A La Actividad
Teléfono De La Sra.Ernestina Sanchez
Radio Te Escho Bien, S. A. 20,000.00 Pago Fact. #67 Del 28-12-2005 Publicidad Ajeno A La Actividad
Radial; Corresp. Sr. Juan Sanchez
Ramón Santana
40,000.00 Pago De Cuatro (4) Meses De Alquiler Ajeno A La Actividad
Vivienda Para La Sra. Ernestina Sanchez
Colegio Las Buenas Costumbres 48,000.00 Pago Del Año Escolar De Los Hijos De Ajeno A La Actividad
Juan Carlos Sanchez
Guardianenes "Bbb"
12,500.00 Pago Vigilancia Casa Ubicada En La Calle Ajeno A La Actividad
Sanchez #63; (Vive La Sra. Ernestina Sanchez)
Total
171,885.00
Realizamos prueba de desembolsos a los pagos mayores de RD$ 15,000.00, sin incluir los pagos de salarios, impuestos,etc. y
determinamos que los mismos fueron registrados razonablemente. Verificamos además las retenciones realizadas en los casos que
corresponden, por lo que las observaciones son analizadas en las diferentes cuentas de gastos afectadas.
115
DGII Direccion General de Impuestos Internos
B
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI ,CPOR A.
RNC No.:
101-64309-1
Balance al:
31/12/2007
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
B-1
19,738,200.00
(1,290,000.00)
1030-1
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1030-2
RESERVAS./ CUENTAS INCOBRABLES
ER-90-1
1030-3
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
B-2
416,000.00
1030-4
CUENTAS POR COBRAR FUNC. Y EMPLEADOS
B-3
110,000.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
18,974,200.00
18,974,200.00
BG
116
B-1
RELACION CUENTAS POR COBRAR
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
RNC
PROVEEDORES
1-01-77778-2 LA BUENA SUERTE, C X A.
1-01-66998-2 FLOR DE ORO, S. A.
1-01-55558-2 ALMACENES LA PAZ
1-01-22220-9 COMPANIA "Z"
1-01-33333-7 TE QUIERO "MUCHO" S.A.
1-01-44444-9 LOS HERMANOS, S.A.
1-01-56565-6 COMPANIA "Q"
1-01-33338-2 ROSY MF CXA
1-01-23232-3 ELSA FACON & ASOC.
1-01-45454-5 ALMACENES RAMIREZ, C por A
001-9245689-0 CASA LA POPULAR
1-01-78787-8 ELBA SURERO & ASOC.
1-01-44448-2 LA CANASTA FAMILIAR, C POR A.
1-01-99998-2 COLMADON LOS HERMANOS, S. A.
001-9876590-9 SUPERMERCADO LOS "BUENOS"
1-01-89898-9 CASA LA FAMILIAR, CXA.
TOTAL
TOTAL
1,143,324.00
3,250,000.00
600,000.00
200,000.00
95,000.00
50,000.00
125,000.00
10,711,796.00
930,610.00
400,917.00
125,692.00
140,318.00
900,271.00
800,271.00
75,000.00
190,000.00
19,738,200.00
B
117
RELACION CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
AL 31-12-04
VALORES EN RD$
CUENTA N0 NOMBRES Y APELLIDOS
TOTAL
1030-3-2
100,000.00
YANELISSA SUBERVI
1030-3-12 CARLOS DIAZ
1030-3-4
LUIS MIGUEL SUBERVI
1030-3-16 RAFAEL RAMIREZ
B-2
40,000.00
100,000.00
176,000.00
416,000.00
B
118
RELACION CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
AL 31-12-04
VALORES EN RD$
CUENTA N0 NOMBRES Y APELLIDOS
TOTAL
1030-4- 7 LUIS CESPEDES
45,200.00
1030-4-11 LUIS POLANCO
39,800.00
1030-4-16 PAULA RODRIGUEZ
25,000.00
B-3
110,000.00
B
119
DGII Direccion General de Impuestos Internos
C
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI , C POR A.
RNC No.:
101-64309-1
Balance al:
31/12/2007
Cuentas No.:
Descripcion
1041-1
INVENTARIOS
1041-20
PROVISION PARA INVENTARIOS
Referencias
Balances
11,235,800.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
C-1
(400,000.00)
10,835,800.00
10,835,800.00
BG
120
C-1
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE PROVISION INVENTARIO
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
CUENTA
1041-20
E/D No.
10-01
Total
FECHA E/D
31-Ene-07
VALOR
OBSERVACION
400,000.00 Provisión p/ Inventario Obsoleto
400,000.00
C
121
DGII Direccion General de Impuestos Internos
D
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI , C POR A.
RNC No.:
101-643091
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
1050-1
TERRENOS
3,809,805.00
1050-2
EDIFICIOS
8,550,000.00
1050-2-1
DEPRECIACION ACUMULADA
1050-4
ACTIVOS CAT. 2
1050-4-1
DEPRECIACION ACUMULADA
(1,773,788.00)
1050-5
ACTIVOS CAT. 3
41,385,077.00
1050-5-1
DEPRECIACION ACUMULADA
(1,047,493.00)
3,036,197.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
(28,915,104.00)
25,044,694.00
25,044,694.00
B/G
122
D-1
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS POR DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
COSTO
DETALLE
C. AJUSTADO
AJUSTE
01/01/2004
FISCAL
ADICION
TOTAL
MEJORAS CAPITALIZABLES
IMPONIBLE
TOTAL
IMPONIBLE
BASE
TASA
DEPRE.
PROPORCION
FISCAL
AJUSTADO
%
FISCAL
NO DEPRE.
31-12-2005
10,365,692.00
5%
518,284.60
637,500.00
5%
31,875.00
212,500.00
818,125.00
-
1,746,616.67
5%
87,330.83
2,445,263.33
4,104,549.17
-
58,562.71
5%
2,928.14
175,688.12
231,322.69
RETIROS
CATEGORIA 1
EDIFICIO
EDIFICIO
EDIFICIO
A
9,520,290
845,402
B
C
D-2
850,000
637,500
D-8
4,191,880
1,746,617
MEJORAS C. (EDIFICIO- A )
ER-70-1
-
234,250.83
-
58,562.71
-
9,847,407.40
CATEGORIA 2
2,219,577
197,098 D-2
1,500,000
750,000
-
D-2
(200,000.00)
2,966,675.00
25%
741,668.75
750,000.00
2,975,006.25
CATEGORIA 3
15,874,799
1,409,682 D-2
5,300,000
2,650,000
-
D-2
(1,300,000.00)
18,634,481.00
15%
2,795,172.15
2,650,000.00
18,489,308.85
TOTAL
27,614,666
2,452,182
11,841,880
5,784,117
58,562.71
(1,500,000.00)
34,409,527.37
4,177,259.47
6,233,451.45
36,465,719.36
234,250.83
DEPRECIACION SEGUN REGISTROS
DEPRECIACION SEGUN LEY
EXCESO POR DEPRECIACION
AUTO IMPUGNACION EN EL IR-2
DEPRECIACION EXCESIVA
ER 70 4,970,000.00
4,177,259.47
792,740.53
0
792,740.53 √
√ DEPRECIACION EXCESIVA RD$ 893,401.37
Analizamos el gasto por concepto de depreciacion por categorias, el cual asciende a la suma de RD$ 4,177,259.47 y al compararlo con el gasto de depreciación considerado por la empresa por valor de RD$ 4,970,000.00, se
origina una diferencia de RD$ 792,740.53, la cual procedimos a impugnar como depreciación excesiva conforme a las disposiciones contenidas en los Arts.: 287 literal (e), 327 de la ley 11-92; 21 y 22 del Reglamento 139-98 y
el Art. 99 del Decreto 1520 04.Ver Ajuste No. 1 , en SA-1.
123
D-2
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE ADICIONES Y RETIROS DE ACTIVOS FIJOS
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
FECHA FACTURA
17/03/2007
E/D
CONTRATO
No
565
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
01/04/2007
02/08/2007
NCF
15-Ago
D-4 1,500,000.00 D-1
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
D-3 850,000.00 D-1
O
CONST. QUE ESTABA EN PROCESO
D-8 3,850,000.00 D-1
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
No
-
CF
RETIROS
CATEGORIA 1 CATEGORIA 2 CATEGORIA 3
14/10/2007
854
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
24/11/2007
860
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
TOTAL
TOTAL
-
850,000.00
-
3,850,000.00
D-6 5,300,000.00 D-1 848,000.00 6,148,000.00
4,700,000.00 1,500,000.00 5,300,000.00
N
ITBIS
240,000.00 1,740,000.00
TOTAL
CONTRATO
E/D
CATEGORIA 2 CATEGORIA 3
1-23567-9
30/08/2007 5457
FECHA FACTURA
ADICIONES
CATEGORIA 1
D-5 200,000.00 D-1
1,088,000.00 12,588,000.00
ITBIS
TOTAL
32,000.00 232,000.00
D-7 1,300,000.00 D-1 208,000.00 1,508,000.00
200,000.00 1,300,000.00
240,000.00 1,740,000.00
124
D-3
BEQUETI ,C POR A.
NO
450
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
MES
ABRIL
DIA
4
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
RAFAEL ENCARNACION
ANO
2007
D-8 RD$ 850,000.00
OCHOCIENTOS CINCUENTA MIL CON 00/100
D-2
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMINICANA
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. N0 -1-8888-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
GGGGG
NNNNN
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
COMPRA DE UN EDIFICIO
RRRRRRRR
FFFFFFF
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
DIRECCION
850,000.00
CEDULA
12121212
DDDDDDDDD
125
LA CURIOSA ,C PORA .
AVENIDA DUARTE No 124, SANTO DOMINGO
TELFONO 809-532-1111
RNC
1-0012765-5
D-4
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Factura
Numero: 565
Cliente
Nombre: BEQUETI, C POR A.
Direccion: AVE. MELLA #143
Telefono: 412-7030
CANT.
Fecha:
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
1 EQUIPO DE COMPUTO
1 EQUIPO DE TRANSPORTE
17-Mar-07
PRECIO
TOTAL
1,100,000.00
1,100,000.00
400,000.00
400,000.00
ACTIVOS CATEGORIA 2
SUB TOTAL
16%
Total RD$
Ordenador por:
1,500,000.00 D-2
240,000.00
1,740,000.00
Recibido por:
126
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
RNC
1-0164309-1
D-5
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
FACTURA
NUMERO
854
Cliente
Nombre: LA BUENA FE
Direccion: DUARTE # 45
Telefono: 532-5467
CANT.
Fecha:
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
24-Oct-07
PRECIO
TOTAL
1 EQUIPO DE TRANSPORTE
150,000.00
150,000.00
1 MOBILIARIOS DE OFICINA
50,000.00
50,000.00
VENTA DE ACTIVOS CAT. 2
SUB TOTAL
16%
Total RD$
XXXXXX XXXXXX XXXXXX
Ordenador por:
200,000.00 D-2
32,000.00
232,000.00
XXXXX XXXXX XXXXXX
Recibido por:
127
CONSTRUCTORA M, CPORA.
AVE. LEOPOLDO GUTIERREZ #67
TELFONO 809-532-1323
RNC
1-0012788-5
D-6
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
FACTURA
Numero: 5457
Cliente
Nombre: BEQUETI, C POR A.
Direccion: AVE. MELLA #143
Telefono: 412-7030
Fecha:
30-Ago-07
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
1 CAMION GRANDE
2,300,000.00
2,300,000.00
1 PLANTA ELECTRICA
3,000,000.00
3,000,000.00
CANT.
DESCRIPCION
ACTIVOS CATEGORIAS
3
SUB TOTAL
16%
Total RD$
5,300,000.00 D-2
848,000.00
6,148,000.00
128
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
RNC
1-0164309-1
D-7
NCF
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Factura
860
Cliente
Nombre:
Direccion:
Telefono:
LA BUENA FE
DUARTE # 45
532-5467
CANT.
Fecha:
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
1 PLANTA ELECTRICA
1 CAMION
14-Nov-07
PRECIO
TOTAL
300,000.00
300,000.00
1,000,000.00
1,000,000.00
VENTA DE ACTIVOS CAT. 3
SUB TOTAL
16%
Total RD$
xxxxx xxxxxxx xxxxxx
Ordenador por:
1,300,000.00 D-2
208,000.00
1,508,000.00
xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx
Recibido por:
129
D-8
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE PROVISION INVENTARIO
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
DESCRIPCION
BALANCE AL
31/12/2006
REF
CONSTRUCCION EN PROCESO
3,850,000.00 D-2
CANTIDAD DE AJUSTE
230,531.00 D-9
COSTO AJUSTADO
4,080,531.00 D-1
130
D-9
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
DETERMINACION AJUSTE FISCAL
2007
AÑO FISCAL
RNC
RAZON SOCIAL
101-64309-1
BEQUETI, C POR A.
Monto
1
I
N
A
C
I
O
N
I
M
O
N
I
O
S
C
A
L
1.- TOTAL ACTIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio)
2.- Provisiones y Reservas (no admitidas a los fines fiscales)
3.- Impuesto sobre la Renta Diferido
4.- Cuentas por Cobrar no relacionadas
5.- Costo del Terreno (Valor en Libros)
6.- Costo de las Acciones (Valor en Libros)
7.- Costo Edificio (Valor en Libros)
8.- Costo Activos Fijos Categoría 2 (Valor en Libros)
9.- Costo Activos Fijos Categoría 3 (Valor en Libros)
10.- Otros Activos (Valor en Libros)
11.- Costo Fiscal Categoría 1
12.- Costo Fiscal Categoría 2
13.- Costo Fiscal Categoría 3
14.- Costo Fiscal Terrenos
15.- Costo Fiscal de las Acciones
16.- Reevaluación de Activos
17.- Costos Fiscal de Otros Activos
18.- Saldo Activos Fiscales
+
+
-
FISCAL PATRIMONIAL
DISTRIBUCION
AJUSTE
28.- ACTIVOS NO MONETARIOS (Valor físcal)
29.- Inventario
30.- Activos Categoría 1 ( viene de la casilla 11 )
31.- Activos Categoría 2 ( viene de la casilla 12 )
32.- Activos Categoría 3 ( viene de la casilla 13 )
33.- Costo Fiscal de los Terrenos (Viene de la casilla 14)
34.- Activos en Construcción
35.- Inversiones en Acciones (Viene de la casilla 15)
36.- Costo Fiscal Otros Activos No Monetarios (Viene Casilla 17)
37.- Total Activos no monetarios
TERRENOS
%
3,784,726.80 0.0706
3,337,824.00 0.0623
7,122,550.80
DISTRIBUCION
336,083.74
296,398.77
632,482.51
-
+
+
+
D-10
D-11
+
=
19.- TOTAL PASIVOS (registrados en libros al inicio del ejercicio)
20.- Impuesto Sobre la Renta Diferido
21.- Provisiones y Reservas
22.- Otros Pasivos Fiscales
23.- Saldo de los Pasivos Fiscales
24.- Patrimonio Fiscal (Casilla 18-23)
25.- Saldo Fiscal Activos no Monetarios (Traer monto casilla 37)
26.- Base Ajuste por Inflación (Valor menor de las casilla 24 y 25)
27.- Ajuste Físcal Patrimonial (Porcentaje ajustado)
2
-
-
=
.+(-)
=
=
=
8.88%
Monto
7,490,553.00
9,520,290.00
2,219,577.00
15,874,799.00
7,122,550.80
3,850,000.00
7,506,076.80
53,583,846.60
ACCIONES
4,483,500.00
3,022,576.00
7,506,076.00
-
46,369,462.00
2,166,500.00
405,216.00
2,909,805.00
3,137,200.00
2,381,045.00
245,309.00
11,194,003.00
9,520,290.00
2,219,577.00
15,874,799.00
7,122,550.80
7,506,076.80
1,600,000.00
O
73,668,767.60
21,128,842.00
- 1,365,000.00
19,763,842.00
53,904,925.60
53,583,846.60
53,583,846.60
4,758,245.58
%
13.98%
17.77%
4.14%
29.63%
13.29%
7.19%
14.01%
0.00%
100.00%
DISTRIBUCIÓN DEL
AJUSTE
665,161.11
845,401.75
197,098.44
1,409,682.15
632,482.51
341,880.00
666,539.62
4,758,245.58
%
DISTRIBUCION
0.08
398,134.80
0.06
268,404.75
666,539.55
131
D-10
BEQUETI , CPOR A.
RNC
101-64309-1
ANALISIS DEL COSTO FISCAL PARA LOS ACTIVOS DE CAPITAL
BASE LEGAL : ARTS. 327 DE LA LEY 11-92 Y 41 DEL DECRETO 1250-4
TERRENOS
DIRECCION
ZONA URBANA
FECHA
FECHA DE
COMPRA
12/03/2000
COSTO FISCAL
CANTIDAD
AL INICIO
AJUSTE (D-2)
CANTIDAD
METROS
604
COSTO
2,500.00
VALOR
1,509,805.00
COSTO FISCAL AL FINAL
CANTIDAD
VAENTA
GANANCIA
PÉRDIDA
3,199,276.80
275,000.00
3,474,276.80
31/12/2004
O
O
O
O
01/01/2005
3,474,276.80
180,000.00
3,654,276.80
31/12/2005
O
O
O
O
01/01/2006
3,654,276.80
130,450.00
3,784,726.80
31/12/2006
O
O
O
O
31/12/2007
3,784,726.80
336,083.74
4,120,810.54
31/12/2007
O
O
O
O
MULTIPLI-
COSTO AJUSTADO
FECHA DE
FECHA
COMPRA
25/07/2001
COSTO FISCAL
CANTIDAD
AL INICIO
AJUSTE (D-2)
FECHA
CANTIDAD
TAREAS
933.33
COSTO
1,500.00
VALOR
1,400,000.00
COSTO FISCAL AL FINAL
VALOR
VENDIDA
PRECIO DE
30/09/2004
DIRECCION
ZONA RURAL
VALOR
MULTIPLICOSTO AJUSTADO
CADOR
AL 30-09-2004
2.119
3,199,276.80
CADOR
2.030
CANTIDAD
FECHA
AL 30-09-2004
2,842,000.00
PRECIO DE
VENDIDA
VAENTA
GANANCIA
PÉRDIDA
O
O
O
O
30/09/2004
2,842,000.00
210,300.00
3,052,300.00
31/12/2004
01/01/2005
3,052,300.00
165,000.00
3,217,300.00
31/12/2005
01/01/2006
3,217,300.00
120,524.00
3,337,824.00
31/12/2006
O
O
O
O
01/01/2007
3,337,824.00
296,398.77
3,634,222.77
31/12/2007
O
O
O
O
O
O
O
O
CANTIDAD
METROS
562.50
COSTO
1,600.00
MULTIPLICADOR
O
COSTO AJUSTADO
AL 30-09-2004
900,000.00
DIRECCION
ZONA URBANA
FECHA
08/05/2007
FECHA DE
COMPRA
08/05/2007
COSTO FISCAL
CANTIDAD
AL INICIO
AJUSTE (D-2)
900,000.00
-
VALOR
900,000.00
COSTO FISCAL AL FINAL
VALOR
900,000.00
CANTIDAD
PRECIO DE
FECHA
VENDIDA
VAENTA
GANANCIA
PÉRDIDA
31/12/2007
900,000.00
O
O
O
O
O
O
O
O
TOTAL
3,809,805.00
COSTO FISCAL DE LOS TERRENOS
COSTO
FINANCIERO AL
31/12/2007
31/12/2006
1,509,805.00
1,509,805.00
1,400,000.00
1,400,000.00
900,000.00
O
3,809,805.00
2,909,805.00
COSTO
DIST.DEL AJUSTE
AJUSTADO AL
SEGUN
31/12/2006
D-2
3,784,726.80
3,337,824.00
O
336,083.74
296,398.77
7,122,550.80
D-9
632,482.51
ADICION
2007
COSTO
AJUSTADO AL
31/12/2007
900,000.00
4,120,810.54
3,634,222.77
900,000.00
900,000.00
8,655,033.31
D-9
132
D-11
BEQUETI , CPOR A.
RNC
101-64309-1
ANALISIS DEL COSTO FISCAL PARA LOS ACTIVOS DE CAPITAL
BASE LEGAL : ARTS. 327 DE LA LEY 11-92 Y 41 DEL DECRETO 1250-4
ACCIONES
INVERSIONES EN LA EMPRESA
'' AA ''
FECHA
FECHA DE
COMPRA
1999
COSTO FISCAL
AL INICIO
CANTIDAD
AJUSTE (D-2)
CANTIDAD DE
ACCIONES
VALOR DE
CADA UNA
18,500.00
COSTO
VALOR
100.00
FISCAL AL FINAL
FECHA
MULTIPLICADOR
COSTO
1,850,000.00
CANTIDAD
VENDIDA
2.310
PRECIO DE
VENTA
COSTO AJUSTADO
30/09/2004
4,273,500.00
GANANCIA
PÉRDIDA
30/09/2004
4,273,500.00
125,000.00
4,398,500.00
31/12/2004
O
O
O
O
01/01/2005
4,398,500.00
115,000.00
4,513,500.00
31/12/2005
O
O
O
O
01/01/2006
4,398,500.00
85,000.00
4,483,500.00
31/12/2006
O
O
O
O
01/01/2007
4,483,500.00
398,134.80
4,881,634.80
31/12/2007
O
O
O
O
O
O
O
O
INVERSIONES EN LA EMPRESA
ROSAS ROJAS ,C POR A.
FECHA
COSTO FISCAL
AL INICIO
FECHA DE
COMPRA
2000
CANTIDAD
AJUSTE (D-2)
CANTIDAD DE
ACCIONES
12,872.00
VALOR DE
CADA UNA
100.00
COSTO FISCAL AL FINAL
VALOR
FECHA
COSTO
1,287,200.00
CANTIDAD
MULTIPLICADOR
2.119
COSTO AJUSTADO
30/09/2004
2,727,576.80
PRECIO DE
VENDIDA
VAENTA
GANANCIA
PÉRDIDA
O
O
O
O
30/09/2004
2,727,576.80
120,000.00
2,847,576.80
31/12/2004
01/01/2005
2,847,576.80
90,000.00
2,937,576.80
31/12/2005
01/01/2006
2,937,576.80
85,000.00
3,022,576.80
31/12/2006
O
O
O
O
01/01/2007
3,022,576.80
268,404.75
3,290,981.55
31/12/2007
O
O
O
O
O
O
O
O
INVERSIONES EN LA EMPRESA
EMPRESA RPQ
FECHA
15/03/2007
FECHA DE
COMPRA
2007
COSTO FISCAL
CANTIDAD
AL INICIO
AJUSTE (D-2)
900,000.00
CANTIDAD DE
ACCIONES
9,000.00
VALOR DE
CADA UNA
100.00
COSTO FISCAL AL FINAL
VALOR
900,000.00
FECHA
31/12/2007
COSTO
FINANCIERO AL
31/12/2007
31/12/2006
1,850,000.00
1,287,200.00
900,000.00
1,850,000.00
1,287,200.00
O
4,037,200.00
3,137,200.00
COSTO
900,000.00
CANTIDAD
MULTIPLICADOR
O
COSTO AJUSTADO
30/09/2004
900,000.00
PRECIO DE
VENDIDA
VENTA
GANANCIA
PÉRDIDA
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
O
COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES
COSTO
AJUSTADO AL
31/12/2006
DIST.DEL
AJUSTE
SEGUN
D-2
4,483,500.0
3,022,576.8
398,134.80
268,404.75
7,506,076.8
ADICION
2007
900,000.00
900,000.00
666,539.55
D-9
COSTO
AJUSTADO AL
31/12/2007
4,881,634.80
3,290,981.55
900,000.00
9,072,616.35
D-9
133
DGII Direccion General de Impuestos Internos
E
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, CXA
RNC No.:
101-643091
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DE OTROS ACTIVOS
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
1060-1
GASTOS ANTICIPADOS
E-1
337,000.00
1060-2
ANTICIPO SOBRE RENTA
E-2
1,759,898.00
1060-3
INVERSIONES
E-3
4,037,200.00
1060-4
REEVALUACION DE ACTIVOS
1,600,000.00
1060-5
OTROS
1,349,730.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
9,083,828.00
9,083,828.00
B/G
134
E-1
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
SUMARIA DE GASTOS ANTICIPADOS
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
CUENTA N0
DESCRIPCION
POLIZA
VALOR
1060-1-1
SEGURO DE LA EMPRESA
XXX-XX-XXXX 187,000.00
1060-1-2
SEGUROS DE LOS VEHICULOS
XXX-XXX-XXX
TOTAL
150,000.00
337,000.00
E
135
E-2
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
SUMARIA DE ANTICIPOS DE LA CUENTA 1060-2
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
FECHA
DESCRIPCION
15/02/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/03/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/04/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/05/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/06/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/07/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/08/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/09/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/10/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/11/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/12/2004 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
15/01/2005 ANTICIPO SOBRE LA RENTA
TOTAL
RECIBO NO.
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
XXXXXXXX
VALOR
140,000.00
140,000.00
140,000.00
140,000.00
149,987.25
149,987.25
149,987.25
149,987.25
149,987.25
149,987.25
149,987.25
149,987.25
1,759,898.00
E
136
E-3
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
SUMARIA DE ANTICIPOS DE LA CUENTA 1060-2
Del 1-01-2007 al 31-01-2007
FECHA
DESCRIPCION
CANTIDAD
C/ U
VALOR
1999
EMPRESA AA
18,500.00
100.00
1,850,000.00
2000
EMPRESA ROSA ROJA
12,872.00
100.00
1,287,200.00
2007
EMPRESA RPQ
9,000.00
100.00
900,000.00
4,037,200.00
E
137
DGII Direccion General de Impuestos Internos
AA
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI ,C PORA
RNC No.:
10164309-1
Balance al:
31/12/2007
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
2022
PROVEEDORES LOCALES
AA-1
3,824,275.00
2023
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
AA-2
6,537,932.00
TOTAL
10,362,207.00
2025
ACUMULACIONES POR PAGAR
AA-3
3,213,700.00
2026
COBROS ANTICIPADOS
AA-4
2,000,000.00
2029
RVAS. PARA PRESTACIONES LABORALES
ER 90-1
1,365,000.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
16,940,907.00
16,940,907.00
B/G
138
AA-1
BEQUETI, C. POR A.
RNC: 10164309-1
RELACION DE CUENTAS POR PAGAR LOCALES
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
RNC
PROVEEDORES
REF
TOTAL
PROVEEDORES LOCALES
001-1111111-7
001-4444444-7
001-2222222-8
101-3333333-1
010-5555555-9
101-8888888-2
101-6666666-8
101-9999999-3
101-7777777-5
101-4444444-1
101-1234567-0
LUIS PEREZ & ASOC.
CARMEN LARA
LOS PEPINOS CXA.
CASA PEREZ, CXA.
LA CASA DEL ARROZ, S.A.
PROVISIONES, S.A.
ASOC. VENDEDORES, CXA.
ALMACENES LA GRAN CASA
DISTRIBUIDORA DE MERCANCIAS, CXA.
ALMACENES "Z" S.A.
LA COMERCIAL, S.A.
TOTAL
AA-1-2
AA-1-3
AA-1-4
AA-1-5
152,000.00
80,000.00
64,000.00
200,000.00
300,000.00
75,000.00
1,200,000.00
90,000.00
450,000.00
500,000.00
713,275.00
3,824,275.00
139
AA-2
BEQUETI, C. POR A.
RNC: 10164309-1
RELACION DE CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES DEL EXTRANJERO
AL 31-12-07
VALORES EN RD$
RNC
EXTRANJERO
PROVEEDORES
ABC COMPANY (US$)
189,505.29
ABC COMPANY (PRIMA)
6,348,426.71
TOTAL
TOTAL
6,537,932.00
REFERENCIA
AA
140
DGII Direccion General de Impuestos Internos
AA-3
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI ,C PORA
RNC No.:
10164309-1
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DE ACUMULACIONES POR PAGAR
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
2025-1
RETENCIONES ASALARIADOS
2025-02
BONIFICACIONES
3,160,000.00
2025-03
SEGURO SOCIAL
21,300.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
32,400.00
3,213,700.00
3,213,700.00
AA
141
DGII Direccion General de Impuestos Internos
AA-4
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI ,C PORA
RNC No.:
10164309-1
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DE COBROS ANTICIPADOS
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
2026-07
TE QUIERO MUCHO , S.A.
90,000.00
2026-12
CASA LA POPULAR
80,000.00
2026-24
DISTRIBUIDORA PEREZ
30,000.00
2026-25
ELSA FACON S.A.
300,000.00
2026-14
ALMACENES LA PAZ
400,000.00
2026-9
CASA LA FAMILIAR
169,300.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
1,069,300.00
1,069,300.00
AA
142
DGII Direccion General de Impuestos Internos
BB
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI , CPOR A.
RNC No.:
101-64309-1
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuentas No.:
Descripcion
2040-1
BANCO METROPOLITANO
2040-2
BANCORESERVAS
REF
7,000,000.00
BB-1
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
BALANCE
BB-1
8,000,000.00
15,000,000.00
15,000,000.00
B/G
143
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
BB-1
SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR
PRESTAMO
FECHA DEL
No
02/07/2006 12-356789-2
MONTO
BANCO ATLANTICO, C. POR A.
CAPITAL
PAGADO
9,400,000.00
2,400,000.00
ER-100-1
SUB-TOTAL
2,400,000.00
PRESTAMO
FECHA
No
BANCO DE RESERVAS, C. POR A.
CAPITAL
PAGADO
02/07/2006
MONTO
1-000458-10 10,600,000.00
SUB-TOTAL
TOTAL
10,600,000.00
BB-2
INTERESES
31-12-2007
BALANCE
31-12-2007
600,000.00
7,000,000.00
600,000.00
7,000,000.00
INTERESES
31/12/2007
BALANCE
31/12/2007
2,600,000.00
ER-100-1 1,400,000.00
8,000,000.00
2,600,000.00
1,400,000.00
8,000,000.00
2,000,000.00
15,000,000.00
BB
5,000,000.00
BB-2
ANALIZAMOS LOS PRESTAMOS ASI COMO LOS INTERESES PAGADOS TOMANDO COMO BASE LOS DOCUMENTOS
ORIGINALES EXISTENTES EN LOS REGISTROS DE LA CONTABILIDAD. TAMBIEN REALIZAMOS CONFIRMACIONES CON LOS
BANCOS Y LOS RESULTADOS LOS COMPARAMOS CON LOS REGISTROS DE LA EMPRESA NO ENCONTRAMOS DIFERENCIA
ALGUNA POR LO QUE NO TENEMOS NADA QUE OBJETAR.
144
BB-2
CONTRIBUYENTE: BEQUETI, C. POR A.
R.N.C.: 101-64309-1
ANALISIS DE PAGOS CAPITAL-INTERES
PRESTAMOS Nos.: 12-356789-2 y 1-000458-10
FECHA
30/06/2007
No. E/D
15-06
No. PRESTAMO
12-356789-2
Pago cuota primera semestral
DESCRIPCION
REF CAPITAL INTERES MONTO CUOTA
1,200,000.00 300,000.00 1,500,000.00
31/12/2007
20-12
12-356789-2
Pago cuota segunda semestral
1,200,000.00 300,000.00 1,500,000.00
30/06/2007
20-06
1-000458-10
Pago cuota primera semestral
1,300,000.00 700,000.00 2,000,000.00
31/12/2007
25-12
1-000458-10
Pago cuota segunda semestral
1,300,000.00 700,000.00 2,000,000.00
5,000,000.00 2,000,000.00 7,000,000.00
BB-1
BB-1
Al analizar los pagos de capital e interes de los préstamos Nos.: 12-356789-2 y 1-000458-10, otorgados por los bancos comerciales Atlántico,
C. por A. y Reservas, C. por A. correspondientes al periodo fiscal Enero-Diciembre 2007, a través de los estados bancarios y mayor general,
comprobamos que los mismos fueron registrados razonablemente, en consecuencia no tenemos ninguna objeción a esta partida.
145
DGII Direccion General de Impuestos Internos
CC
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI , CPOR A.
RNC No.:
101-64309-1
Balance al:
31/12/2007
SUMARIA DEL CAPITAL
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
3001
CAPITAL PAGADO
10,000,000.00
3002
RESERVA LEGAL
1,000,000.00
3003
BENEFICIOS ACUMULADOS
14,327,679.00
3004
BENEFICIOS DEL PERIODO
7,457,136.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
32,784,815.00
32,784,815.00
B/G
146
BEQUETI, C, POR A
R N C 101-64309-1
ER 10
ANALISIS MENSUAL DE LOS INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
MES
NCF
CTA.4120-1
VENTAS
CONTADO
CTA.4120-2
CTA.4120-3
CREDITO
VARIOS
ESTADO
VENTAS
TOTAL
Enero
XXXXXXXXXXXXXXXXX1 al XXXXXXXXXXXXXX
2,490,030.00
5,810,070.00
O
8,300,100.00
Febrero
XXXXXXXXXXXXXXXX31 al XXXXXXXXXXXXXX
2,869,500.00
6,695,500.00
O
9,565,000.00
Marzo
XXXXXXXXXXXXXXXX61 al XXXXXXXXXXXXXX
2,704,650.00
6,310,850.00
O
9,015,500.00
Abril
XXXXXXXXXXXXXXX101 al XXXXXXXXXXXXXX
2,460,000.00
5,740,000.00
O
8,200,000.00
Mayo
XXXXXXXXXXXXXXX152 al XXXXXXXXXXXXXX
2,937,000.00
6,853,000.00
O
9,790,000.00
Junio
XXXXXXXXXXXXXXX201 al XXXXXXXXXXXXX
2,902,740.00
6,773,060.00
O
9,675,800.00
Julio
XXXXXXXXXXXXXXX301 al XXXXXXXXXXXXXX
2,880,150.00
6,720,350.00
O
9,600,500.00
Agosto
XXXXXXXXXXXXXXX352 al XXXXXXXXXXXXXX
2,910,000.00
6,790,000.00
O
9,700,000.00
Septiembre XXXXXXXXXXXXXXX441 al XXXXXXXXXXXXX
2,955,150.00
6,895,350.00
O
9,850,500.00
Octubre
XXXXXXXXXXXXXXX501 al XXXXXXXXXXXXXX
2,988,000.00
2,972,000.00
Noviembre
XXXXXXXXXXXXXXX601 al XXXXXXXXXXXXX
2,982,150.00
6,958,350.00
O
Diciembre
XXXXXXXXXXXXXXX701 al XXXXXXXXXXXXXX
3,315,630.00
A-01001001010000801
A-01001001010000802
A-01001001010000803
TOTAL DICIEMBRE
7,736,470.00
O
ER 10-1-1
ER 10-1-2
ER 10-1-3
34,395,000.00
76,255,000.00
4,000,000.00
4,000,000.00
9,960,000.00
9,940,500.00
11,052,100.00
300,000.36
400,000.48
499,588.80
12,251,689.64
ER 10-1
115,849,589.64
ITBIS
16%
TOTAL
1,328,016.00
1,530,400.00
1,442,480.00
1,312,000.00
1,566,400.00
1,548,128.00
1,536,080.00
1,552,000.00
1,576,080.00
1,593,600.00
1,590,480.00
1,768,336.00
9,628,116.00
11,095,400.00
10,457,980.00
9,512,000.00
11,356,400.00
11,223,928.00
11,136,580.00
11,252,000.00
11,426,580.00
11,553,600.00
11,530,980.00
12,820,436.00
18,344,000.00
132,994,000.00
147
ER 10-1
BEQUETI, C, POR A
R N C 101-64309-1
ANALISIS COMPARATIVO DE INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
VENTAS
PERIODO
SITEMA DE
INFORMACIONES C.
ANALIZADAS
DIFERENCIA
Enero
8,300,100.00
8,300,100.00
Febrero
9,565,000.00
9,565,000.00
-
Marzo
9,015,500.00
9,015,500.00
-
Abril
8,200,000.00
8,200,000.00
-
Mayo
9,790,000.00
9,790,000.00
-
Junio
9,675,800.00
9,675,800.00
-
Julio
9,600,500.00
9,600,500.00
-
Agosto
9,700,000.00
9,700,000.00
-
Septiembre
9,850,500.00
9,850,500.00
-
Octubre
9,960,000.00
9,960,000.00
-
Noviembre
9,940,500.00
9,940,500.00
-
Diciembre
11,052,100.00
12,251,689.64
1,199,589.64
114,650,000.00
115,849,589.64
1,199,589.64
REF.
ER-10
Al analizar los ingresos a través del mayor general, entradas de diarios, comprobantes fiscales y otros
documentos, pudimos comprobar que los ingresos ascendieron a un monto de RD$ 115,849,589.64 y
al compararlos con los ingresos por valor de RD$ 114,650,000.00 declarados por la empresa en el IR-2,
se origina una diferencia de RD$ 1,199,589.64, correspondientes a los comprobantes fiscales números
801,802 y 803 los cuales no fueron declarados, en consecuencia ajustamos la referida suma como
ingresos no declarados, amparados en los Arts.: 272 de la Ley 11-92 y 4 del Reglamento 139-98. Ver
Ajuste No.: 2 en SA-1
148
ER10-1-1
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
RNC
1-0164309-1
NCF No. A-01001001010000801
FACTURA
Nombre:
Direccion:
Telefono:
JOSEFINA LOPEZ
C/ DUARTE # 76
528-9999
CANT.
FECHA
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
1000 PRODUCTOS
AAAAA
300,000.36
16%
Total RD$
Ordenador por:
31-Dic-07
PRECIO
TOTAL
SUB TOTAL
XXXX XXXXX XXX
624
300,000.36
300,000.36 ER 10
48,000.06
348,000.42
XXX XXX XXX
Recibido por:
149
ER 10-1-2
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
RNC
1-0164309-1
NCF No. A-01001001010000802
FACTURA
Nombre:
Direccion:
Telefono:
CARMEN DIAZ
DR. BAEZ
532-5555
CANT.
FECHA
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
1000 PRODUCTOS BBBBBB
400,000.48
400,000.48
16%
Total RD$
Ordenador por:
31-Dic-07
PRECIO
TOTAL
SUB TOTAL
XXXX XXXXX XXX
625
400,000.48
400,000.48 ER 10
64,000.08
464,000.56
XXX XXX XXX
Recibido por:
150
ER 10-1-3
BEQUETI, C POR A.
AVE. 27 DE FEBRERO # 12
TELFONO 809-6159532
RNC
1-0164309-1
NCF No. A-01001001010000803
FACTURA
Nombre:
Direccion:
Telefono:
ERNESTO SOTO
DR. BAEZ
532-6666
CANT.
FECHA
PRECIO
UNITARIO
DESCRIPCION
1000 PRODUCTOS
JJJJJJJ
499,588.80
16%
Total RD$
Ordenador por:
31-Dic-07
PRECIO
TOTAL
SUB TOTAL
XXXX XXXXX XXX
626
499,588.80
499,588.80 ER 10
79,934.21
579,523.01
XXX XXX XXX
Recibido por:
151
E/R-20
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
SUMARIA DE OTROS INGRESOS
01/01/2007 al 31/12/2007
CUENTAS
DESCRIPCION
DECLARADOS
7010-1
POR INVERSIONES FINANCIERA
INTERESES
7010-2
POR INVERSIONES FINANCIERA
DIVIDENDOS
7010-3
BENEFICIOS EN VENTA DE ACTIVOS
CATS. 2 Y 3
7010-4
EXTRAORDINARIOS
ALQUILER
TOTAL
REF.
ANALIZADOS DIFERENCIA
2,368,159.00
2,368,159.00
O
96,000.00
96,000.00
O
1,500,000.00
1,500,000.00
O
308,400.00
308,400.00
O
4,272,559.00
ER
O
4,272,559.00
ER 20-1
152
DGII Direccion General de Impuestos Internos
E/R 30
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI , CPOR A.
RNC No.:
101-64309-1
Periodo terminado al:
31-12-2007
SUMARIA DEL COSTO DE VENTAS.
Cuentas No.:
Descripcion
7010-1
INVENTARIO INICIAL
7010-2
COMPRAS
7010-3
INVENTARIO FINAL
Referencias
Balances
7,490,553.00
ER 30-1
88,504,247.00
11,235,800.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun E/R
84,759,000.00
84,759,000.00
ER
153
E/R 30-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
RESUMEN DE COMPRAS
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPRAS
NACIONALES
DEVOLUCIONES
35,455,236.00
35,455,236.00
ER 30-1-1
ER-30-1-4
IMPORTACIONES
TOTAL
(1,300,000.00)
53,449,011.00
87,604,247.00
(1,300,000.00)
53,449,011.00
ER-30-1-5
87,604,247.00
ER 30
154
ER-30-1-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE COMPRAS LOCALES
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
NUMERO
FECHA
ENERO
XXXXXXXXXXXXX
FEBREO
XXXXXXXXXXXXX
MARZO
XXXXXXXXXXXXX
ABRIL
XXXXXXXXXXXXX
MAYO
XXXXXXXXXXXXX
JUNIO
XXXXXXXXXXXXX
JULIO
XXXXXXXXXXXXX
AGOSTO
XXXXXXXXXXXXX
SEPTIEMBRE
XXXXXXXXXXXXX
OCTUBRE
XXXXXXXXXXXXX
NOVIEMBRE
XXXXXXXXXXXXX
DICIEMBRE
XXXXXXXXXXXXX
O
O
PROVEEDOR
RAZON SOCIAL
CARMEN LARA
LOS PEPINOS
CASA PERZ , C POR A.
LUIS PEREZ & ASOCIADOS
ALMACENES Z, C POR A.
CASA PEREZ , C POR A.
LA CASA DEL ARROZ
RNC
001-4444444-7
001-2222222-8
101-3333333-1
001-1111111-7
101-4444444-1
101-3333333-1
010-5555555-9
ASOCIACION DE VENDEDORES, C POR A. 101-6666666-8
DIST. DE MERCANCIAS, C POR A. 101-7777777-5
LA COMERCIAL, S.A.
101-1234567-0
PROVISIONES , S . A.
101-8888888-2
ALMACENES LA GRAN CASA , S. A. 101-9999999-3
JOSE CONTRERAS
001-AAAAAAA-8
LA COMERCIAL, S.A.
101-1234567-0
TOTAL
VA.LOR
3,000,000.00
900,000.00
4,500,000.00
2,900,000.00
2,950,000.00
3,200,000.00
3,000,000.00
3,580,000.00
2,900,000.00
154,890.00
1,980,000.00
3,150,000.00
135,700.00
3,395,236.00
ITBIS
480,000.00
144,000.00
720,000.00
464,000.00
472,000.00
512,000.00
480,000.00
572,800.00
464,000.00
24,782.40
316,800.00
504,000.00
21,712.00
543,237.76
35,745,826.00 5,719,332.16
ER-30-1
REF VALOR
ER-30-1-2
ER-30-1-3
AJUSTE
OBSERVACION
3,480,000.00
1,044,000.00
5,220,000.00
3,364,000.00
3,422,000.00
3,712,000.00
3,480,000.00
4,152,800.00
3,364,000.00
179,672.40 154,890.00 COMPRAS SIN N.C.F.
2,296,800.00
3,654,000.00
157,412.00 135,700.00 COMPRAS SIN N.C.F.
3,938,473.76
41,465,158.16 290,590.00 √
√ COSTO NO ADMITIDO RD$ 290,590.00
Al analizar las compras locales efectuadas por la empresa en el periodo fiscal enero-diciembre 2007, a través de mayor general, entradas de diario, comprobantes fiscales
emitidos por los proveedores y otros documentos, pudimos comprobar que las mismas ascienden al valor de RD$ 35,745,826.00, dentro del cual existen compras por un monto
de RD$ 290,590.00, que no están soportadas por el comprobante fiscal correspondiente, por tal razón impugnamos el referido valor, como costo no admitido, basándonos en las
disposiciones del Art.: 288, literal (e) de la Ley 11-92 y el Art.: 4, literal (a) del reglamento 254-06 d/f 19 de Junio del 2006. Ver Ajuste No. 3 en SA-1.
155
ER 30-1-2
BEQUETI ,C POR A.
NO
720
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
30
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
MES
SEPTIEMBRE
ANO
2007
RD $
179,672.40
LA COMERCIAL S. A.
ER-30-1-1
CIENTO SETENTA Y NUEVE MIL SEIS CIENTOS SETENTA Y DOS CON 40/100
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. N0 -1-8888-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
2200
5000
2
GGGGG
NNNNN
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
ITBIS
COMPRAS LOCALES
24,782.40
154,890.00
179,672.40
PAGO FACT. # 7542
RRRRRRRR
FFFFFFF
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
DIRECCION
CEDULA
XXX-XXXXXXX-X
DDDDDDDDD
156
ER 30-1-3
BEQUETI ,C POR A.
NO
920
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
4
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
MES
NOVIEMBRE
ANO
2007
RD $
157,412.00
JOSE CONTRERAS
CIENTO CINCUENTA Y SIETE MIL CUATROS CIENTOS DOCE CON 00/100
ER-30-1-1
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. N0 -1-8888-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
2200
5000
2
GGGGG
NNNNN
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
ITBIS
COMPRAS LOCALES
21,712.00
135,700.00
157,412.00
COMPRA DE 100 LATAS DE PRODUCTO ¨ Ä ¨
RRRRRRRR
CODIFICADO POR
FFFFFFF
RECIBIDO POR
DIRECCION
CEDULA
12121212
DDDDDDDDD
157
E/R 30-1-4
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE NOTAS DE DÉBITOS
01/01/2007 al 31/12/2007
FECHA COMPROBANTE
ENERO XXXXXXXXXXXXX
FEBREO XXXXXXXXXXXXX
MARZO XXXXXXXXXXXXX
ABRIL
XXXXXXXXXXXXX
MAYO
XXXXXXXXXXXXX
JUNIO
XXXXXXXXXXXXX
JULIO
XXXXXXXXXXXXX
AGOSTO XXXXXXXXXXXXX
SEPTIEMBR XXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX
OCTUBRE XXXXXXXXXXXXX
NOVIEMBRE XXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXX
DICIEMBRE XXXXXXXXXXXXX
PROVEEDOR
CARMEN LARA
LOS PEPINOS
CASA PERZ , C POR A.
LUIS PEREZ & ASOCIADOS
ALMACENES Z, C POR A.
CASA PERZ , C POR A.
LA CAS DEL ARROZ
ASOCIACION DE VENDEDORES, C POR A.
DIST. DE MERCANCIAS, C POR A.
LA COMERCIAL, S.A.
PROVISIONES , S . A.
ALMACENES LA GRAN CASA , S. A.
JOSE CONTRERAS
LA COMERCIAL, S.A.
TOTAL
CEDULA DEVOLUCIONES
R N C EN COMPRAS
001-4444444-7
001-2222222-8
101-3333333-1
001-1111111-7
101-4444444-1
101-3333333-1
010-5555555-9
101-6666666-8
101-7777777-5
101-1234567-0
101-8888888-2
101-9999999-3
001-AAAAAAA
101-1234567-0
90,000.00
75,000.00
125,000.00
100,000.00
80,000.00
95,000.00
105,000.00
110,000.00
114,000.00
86,000.00
60,000.00
130,000.00
40,000.00
90,000.00
1,300,000.00
ER-30-1
ITBIS
14,400.00
12,000.00
20,000.00
16,000.00
12,800.00
15,200.00
16,800.00
17,600.00
18,240.00
13,760.00
9,600.00
20,800.00
6,400.00
14,400.00
TOTAL
104,400.00
87,000.00
145,000.00
116,000.00
92,800.00
110,200.00
121,800.00
127,600.00
132,240.00
99,760.00
69,600.00
150,800.00
46,400.00
104,400.00
208,000.00 1,508,000.00
158
DGII
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
ER-30-1-5
Gerencia de Fiscalización Externa
ANALISIS DE LAS IMPORTACIONES
DEL 01- 01 - 07 HASTA 31-12-07
RD$
SEGUN REGISTRO EMPRESA
MES
PROVEEDOR FACTURA
RECIBO DE ADUANAS
CIF
PANILLA/MANIF.
FOB
DIF.
TASA
R/C No. PRIMA CIF
Aduana ADUANA
Gravamen
Arancel
OTROS
TOTAL
ITBIS
DIFERENCIA O AJUSTE CONCEPTOS
FECHA
NO.
1-008 30/09/2007
3-400
122,103.00 9,496.90 4,070.10 135,670.00 135,670.00
-
34.00 803
4,612,780.00 895,690.00 100,000.00 5,744,140.00 738,045.00
Compra Mercancía
Octubre L. D. Moro 300-1 05/10/2007
7-301
234,090.00 18,207.00 7,803.00 260,100.00 260,100.00
-
34.00 200
8,843,400.00 1,680,246.00 125,000.00 10,908,746.00 1,414,944.00
Compra Mercancía
12-002
112,680.00 8,764.00 3,756.00 125,200.00 125,200.00
-
34.00 190
4,256,800.00 865,460.00 106,000.00 5,353,460.00 681,088.00
Compra Mercancía
-
34.00 261
3,415,300.00 855,200.00 37,405.00 4,408,355.00 546,448.00
Compra Mercancía
-
34.00 591
2,580,260.00 672,000.00 52,005.00 3,380,155.00 412,842.00
Compra Mercancía
-
35.00 516
2,404,500.00 570,500.00 46,750.00 3,090,450.00 384,720.00
Compra Mercancía
499,800.00 275,000.00 10,950.00 800,030.00 79,968.00
Compra Mercancía
NO.
Septiembre
J. M. P.
Octubre P. R. Door 006-7 27/10/2007
SEGURO
EN CIF
ANALIZADO
VALOR MENOR
15-00
90,405.00 7,031.50 3,013.50 100,450.00 100,450.00
Diciembre A. Comer
6409 01/12/2007
563
68,301.00 5,312.30 2,276.70 75,890.00 75,890.00
Enero N. Nicore
5510 05/01/2007
128
60,000.00 5,000.00 3,700.00 68,700.00 68,700.00
Abril
S. Sore
4221 06/04/2007
139
12,852.00 999.60 428.40 14,280.00 14,280.00
-
35.00 360
Abril
R. T. Point 46-03 06/04/2007
786
41,310.00 3,213.00 1,377.00 45,900.00 45,900.00
-
35.00 751
1,606,500.00 572,900.00 40,075.00 2,265,375.00 257,040.00
Compra Mercancía
Abril
L. J. Porte
263 10/04/2007
599
67,500.00 5,250.00 2,250.00 75,000.00 75,000.00
-
35.00 892
2,625,000.00 695,600.00 42,500.00 3,438,100.00 420,000.00
Compra Mercancía
Julio
Lorenzo
603 10/07/2007
1801
162,000.00 12,600.00 5,400.00 180,000.00 180,000.00
-
35.00 465
6,300,000.00 1,896,210.00 739,800.00 9,116,010.00 1,008,000.00
Compra Mercancía
Septiembre
Opalo
812 27/09/2007
3602
67,500.00 5,250.00 2,250.00 75,000.00 75,000.00
-
35.00 460
2,625,000.00 614,790.00 46,700.00 3,361,490.00 420,000.00
Compra Mercancía
798 05/10/2007
3105
22,500.00 1,750.00 750.00 25,000.00 25,000.00
-
35.00 1410
875,000.00 592,000.00 90,700.00 1,582,700.00 140,000.00
Compra Mercancía
1,061,241.00 82,874.30 37,074.70 1,181,190.00 1,181,190.00
-
Noviembre
J. A. John 10201 05/11/2007
FLETE
CIF
EMPRESA ADUANA
Octubre Lorenzo
40,644,340.00 10,185,596.00 1,437,885.00 53,449,011.00 6,503,095.00
-
159
DGII Direccion General de Impuestos Internos
E/R 40
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, C. POR A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS PERSONAL
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
6000-1
SUELDOS
3,650,000
6000-3
SEGUROS
6000-4
PENSIONES
123,000
6000-5
VACACIONES
269,200
6000-6
BONIFICACIONES
1,160,000
6000-7
DIETAS Y OTROS
36,000
ER 40-1
246,400
5,484,600
ER
160
E/R 40-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE LA CUENTA DE GASTOS DE SEGUROS DEL PERSONAL
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
FECHA
ENERO
FEBREO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBR
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
CONCEPTO
BENEFICIARIO
REF.
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
NUMERO
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
SEGUROS " A "
O
PAGO POLIZA DE VHICULOS
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
XXXXXXXXXXXXXXX AMORTIZACION POLIZA No xxxxxxx
SEGUROS " H P Q "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
SEGUROS " A "
TOTAL
17,800.00
ER-40-1-1
32,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
17,800.00
32,800.00
246,400.00
32,800.00
√
Gastos Ajenos a la actividad
√ GASTO DE SEGUROS NO ADMITIDO RD$ 32,800.00
Al analizar la cuenta de gastos de seguros de vida, pudimos comprobar que la empresa registró en esta partida la suma de RD$ 32,800.00, correspondiente al pago de una póliza
de seguro de vehículo, perteneciente a Juan Carlos Sanchez, quien no presta servicios a esta empresa, en consecuencia procedimos a impugnar la referida partida como gastos
no admitido, de conformidad con lo establecido en el Art.: 288, parte enunciativa, Ver Ajuste 4 en SA-1
161
ER 40-1-1
BEQUETI ,C POR A.
NO
912
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
9
RNC 101-0164309-1
MES
1
ANO
2007
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
SEGUROS ' HPQ'
RD $
TRENA Y DOS MIL OCHO CIENTOS CON 00/ 100
32,800.00
ER-40-1
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
SANTO DOMINGO , R. D.
XXXCCCVVVBB
CTA. O-69999-00-9
FIRMA AUTORIZADA
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6000
2
CONCEPTO
VALOR
GASTOS DE PERSONAL
SEGUROS
32,800.00
32,800.00
TOYOTA C. DEL SR. JUAN CARLOS SANCHEZ
MAZDA 99 DE LA SRA. ERNESTINA SANCHEZ
LUIS POLANCO
RRRRRRR
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
CEDULA
DIRECCION
XXXXXXXXXX
UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
162
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 50
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, S.A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
Cuentas No.:
6100-1
6100-2
6100-3
6100-4
6100-5
6100-6
6100-7
6100-8
6100-9
Descripcion
HONORARIOS PERS. FISICA
HONORARIOS PERS. MORALES
SEGURIDAD - PERS. FISICA
SEGURIDAD - PERS. MORALES
PAPELERIA
COMUNICACIONES
AGUA, LUZ Y BASURA
LUBRICANTES
OTROS
Referencias
ER 50-1
ER 50-2
Balances
457,952
346,000
281,000
308,000
123,000
400,000
172,000
86,000
550,000
2,723,952
ER
163
E/R 50-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE LA CUENTA DE COMUNICACIONES
01/01/2007 al 31/12/2007
CUENTA No 6100-6
COMPROBANTE FISCAL
CONCEPTO
FECHA
NUMERO
XXXXXXXXXXXXXXX
O
XXXXXXXXXXXXXXX
FEBREO
MARZO
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
ABRIL
MAYO
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
JUNIO
XXXXXXXXXXXXXXX
JULIO
AGOSTO
XXXXXXXXXXXXXXX
SEPTIEMBR XXXXXXXXXXXXXXX
OCTUBRE XXXXXXXXXXXXXXX
NOVIEMBRE XXXXXXXXXXXXXXX
DICIEMBRE XXXXXXXXXXXXXXX
ENERO
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO SEVICIO MES DE ENERO 2007
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
PAGO DE COMUNICACIONES
TOTAL
BENEFICIARIOS
CODETEL
CODETEL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
CODETEL Y CENTENIAL
REF.
ER 50-1-1
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
30,000.00
18,585.00
35,200.00
25,700.00
35,280.00
33,500.00
29,035.00
36,100.00
29,900.00
30,000.00
31,200.00
33,000.00
32,500.00
400,000.00 √
ER 50
√ Verificamos las cuentas de gastos por servicios de comunicaciones correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor
general, entradas de diario, facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos
objeción que hacer al respecto.
164
ER 50-1-1
BEQUETI ,C POR A.
834
NO
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
8
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
CODETEL
XX XXXX DIEZ Y OCHO MIL QUINIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00 / 100 XXXXX
MES
2
ANO
2007
RD $
18,585.00
PESOS
ER 50-1
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
SANTO DOMINGO , R. D.
XXXCCCVVVBB
CTA. O-69999-00-9
FIRMA AUTORIZADA
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6100
6
CONCEPTO
VALOR
GASTOS POR SERVICIOS Y SERVICIOS
COMUNICACIONES
18,585.00
PAGO SERVICIO CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2007, TELEFONO DE LA
SRA. ERNESTINA SANCHEZ
LUIS POLANCO
CODIFICADO POR
ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ
RECIBIDO POR
CEDULA
XXXXXXXXXXX
DIRECCION UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
165
E/R 50-2
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
FECHA
FEBREO
MARZO
JUNIO
OCTUBRE
DICIEMBRE
DICIEMBRE
CONCEPTO
BENEFICIARIOS
REF.
VALOR
AJUSTE OBSERVACION
NUMERO
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
PAGO DE TARJETA DE CREDITO
COMPRA DE ALFOMBRA
PAGO ANO ESCOLAR
COMPRA DE OBRAS DE ARTE
SERVICIO
AGUINALDOS
TOTAL
BANCO JJ
DISTRIBUIDORA DE ALFOMBRAS
COLEGIO LAS BUENAS COSTUMBRES
LA CASA DEL ARTE
GUARDIANES '' BBB "
VARIOS
ER 50-2-1
ER 50-2-2
ER 50-2-3
16,325.00
48,175.00
48,000.00
300,000.00
12,500.00
125,000.00
550,000.00 √
√ Verificamos las cuentas de gastos por trabajos y servicios correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario,
facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
166
ER 50-2-1
BEQUETI ,C POR A.
NO
427
MES
FEBRERO
ANO
2007
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
15
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
BANCO JJ
RD $
16,325.00
DIEZ Y SEIS MIL TRES CIENTOS VENTE Y CINCO CON / 100
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. N0 -1-8888-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6100
9
GGGGG
NNNNN
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
OTROS GASTOS
16,325.00
16,325.00
ER 50-2
PAGO DE TARJETA DE CREDITO DEL SR. JUAN CARLOS SANCHEZ
RRRRRRRR
FFFFFFF
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
DIRECCION
CEDULA
12121212
DDDDDDDDD
167
ER 50-2-2
BEQUETI ,C POR A.
1203
NO
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
25
RNC 101-0164309-1
MES
6
ANO
2007
RD $
48,000.00
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
COLEGIO LAS BUENAS COSTUMBRES
XXXX CUARENTA Y OCHO MIL CON 00 / 100 XXXXX
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
SANTO DOMINGO , R. D.
XXXCCCVVVBB
CTA. O-69999-00-9
FIRMA AUTORIZADA
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6100
9
CONCEPTO
VALOR
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
OTROS GASTOS
48,000.00
48,000.00
ER 50-2
PAGO DEL ANO ESCOLAR DE LOS HIJOS DE JUAN CARLOS SANCHEZ
LUIS POLANCO
CODIFICADO POR
RRRRRRR
RECIBIDO POR
CEDULA
DIRECCION
XXXXXXXXXX
UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
168
ER 50-2-3
BEQUETI ,C POR A.
1340
NO
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
28
RNC 101-0164309-1
MES
12
ANO
2007
RD $
12,500.00
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
GURDIANENES " BBB"
XXXX DOCE MIL QUINIENTOS CON 00 / 100 XXXXX
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
XXXCCCVVVBB
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. O-69999-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6100
9
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
GASTOS POR TRABAJOS Y SERVICIOS
OTROS GASTOS
12,500.00
12,500.00
ER 50-2
PAGO VIGILANCIA CASA UBICADA EN LA CALLE SANCHEZ # 63
EN ESTA CASA VIVE LA SRA. ERNESTINA SANCHEZ
LUIS POLANCO
RRRRRRR
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
CEDULA
DIRECCION
XXXXXXXXXX
UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
169
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 60
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, S.A
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2004
SUMARIA DE GASTOS POR ARRENDAMIENTOS
Cuentas No.:
6200-1
6200-2
Descripcion
ARREND. PERSONAS FISICAS
ARREND. PERSONAS MORALES
Referencias
Balances
ER 60-1
185,000
87,101
272,101
ER
170
E/R 60-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE ARRENDAMIENTO
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
FECHA
NUMERO
ENERO
FEBREO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBR
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXX
CONCEPTO
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
PAGO ALQUILER
TOTAL
BENEFICIARIOS
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
CARMEN MELO
REF.
ER 60-1-1
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
12,000.00
12,100.00
12,100.00
40,000.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
12,100.00
185,100.00 √
ER 60
√ Verificamos las cuentas de gastos por arrendamientos, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor
general, entradas de diario, facturas y otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto
no tenemos objeción que hacer al respecto.
171
ER 60-1-1
BEQUETI ,C POR A.
NO
954
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
12
RNC 101-0164309-1
MES
4
ANO
2007
RD $
40,000.00
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
RAMON SANTANA
XXXXX CUARENTA MIL CON 00 / 100 XXXXX
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
SANTO DOMINGO , R. D.
XXXCCCVVVBB
CTA. O-69999-00-9
FIRMA AUTORIZADA
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6200
2
CONCEPTO
VALOR
GASTOS DE ARRENDAMIENTO
ALQUILER
40,000.00
40,000.00
ER 60-1
PAGO DE CUATRO ( 4 ) MESES DE ALQUILER ( 4 X 10,000 )
VIVIENDA PARA LA SRA. ERNESTINA SANCHEZ
LUIS POLANCO
RRRRRRR
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
CEDULA
DIRECCION
XXXXXXXXXX
UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
172
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 70
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, C. POR A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS DE ACTIVOS FIJOS
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
REPARACION
6300-4
6300-5
6300-6
EDIFICIOS ( CAT. -1 )
MOBILIARIOS Y EQUIPOS ( CAT. -2 )
OTROS ACTIVOS (CAT. 3 )
ER 70-1
1,270,820.00
540,916.00
2,106,934.00
3,918,670.00
DEPRECIACION
6300-1
6300-2
6300-3
EDIFICIOS ( CAT. -1 )
MOBILIARIOS Y EQUIPOS ( CAT. -2 )
OTROS ACTIVOS (CAT. 3 )
462,800.00
482,900.00
4,024,300.00
4,970,000.00
MANTENIMIENTO
6300-7
6300-8
6300-9
D-1
EDIFICIOS ( CAT. -1 )
MOBILIARIOS Y EQUIPOS ( CAT. -2 )
OTROS ACTIVOS (CAT. 3 )
130,000.00
140,000.00
862,800.00
1,132,800.00
10,021,470.00
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun E/R
10,021,470.00
10,021,470.00
ER
173
ER 70-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
DETERMINACION DE LAS REPARACIONES CAPITALIZABLES
01/01/2007 al 31/12/2007
DETALLE
COSTO
AJUSTADO
01/01/2007
VER D-2
AJUSTE
FISCAL
ADICION
TOTAL
DEPRECIABLE
RETIROS
COSTO
AJUSTADO
%
LIMITE
GASTOS DE REPARACION
SEGUN LEY
S / IR-2
EXCESO DE
GASTOS
REPARACION
CATEGORIA 1
EDIFICIO
A
9,520,290.00
845,401.75
-
-
-
10,365,691.75
10%
1,036,569
1,270,820.00
234,251
D -1
EDIFICIO
EDIFICIO C
TOTAL
B
O
O
850,000.00
637,500.00
-
637,500.00
10%
63,750.00
O
O
O
O
4,191,880.00
1,746,616.67
-
1,746,616.67
10%
174,661.67
O
O
5,041,880.00
1,746,616.67
-
12,112,308.42
9,520,290.00
845,401.75
1,274,980.84
1,270,820.00
234,250.83
ER 70
√ Erogaciones Capitalizables RD$ 234,250.83
Al analizar las cuentas de gastos de reparaciones para los activos de categoria 1, a través del mayor general, entradas de diario y demás documentos soportes, determinamos que
la empresa se dedujo como gasto por dicho concepto la suma de RD$ 1,270,820.00, la cual comparamos con el valor de RD$ 1,274,980.84 determinado según ley, originándose una
diferencia de RD$ 234,250.83, que ajustamos como erogaciones capitalizables, conforme a lo establecido en el Art. 287,romano vii ,párrafo 2.2 de la Ley 11-92 y el Art. 22 párrafo iii
del Reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 5 , en SA-1.
174
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 80
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, S.A
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS DE REPRESENTACION
CUENTA N0
6400-1
6400-2
6400-3
6400-4
DESCRIPCION
RELACIONES PUBLICAS
PUBLICIDAD
VIAJES
DONACIONES
REF.
ER 80-1
ER 80-2
BALANCE
127,800
240,000
340,800
950,700
1,659,300
ER
175
E/R 80-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE PUBLICIDAD
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
FECHA
NUMERO
ENERO
ENERO
FEBREO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBR
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
CK No 840
#¡REF!
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
ED No XX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
XXXXXXXXX
CONCEPTO
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
PAGO DE PUBLICIDAD
TOTAL
BENEFICIARIOS
RADIO TE ESCUCHO BIEN,S.A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
PROGRAMA EL PUEBLO , S. A.
REF.
ER 80-1-1
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
20,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
18,000.00
20,000.00
20,000.00
240,000.00 √
ER 80
-
√ Verificamos las cuentas de gastos de publicidad, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario, facturas y
otros documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
176
ER 80-1-1
BEQUETI ,C POR A.
NO
840
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
9
RNC 101-0164309-1
MES
1
ANO
2007
RD $
20,000.00
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
RADIO TE ESCUHO BIEN , S.A.
XXXXX VENTE MIL CON 00 / 100 XXXX
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO ATLANTICO , S. A.
AVE. 27 FEBRERO ,ESQUINA WINSGTON CHULCHILL
XXXCCCVVVBB
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. O-69999-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6400
2
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
GASTOS DE REPRESENTACION
PUBLICIDAD RADIAL
20,000.00
20,000.00
ER 80-1
PAGO FACTURA # 67 DEL 28-12-2006
LUIS POLANCO
RRRRRRR
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
CEDULA
DIRECCION
xx xxxxx xx
UUUUUUUUUUUUUUUUUUU
177
E/R 80-2
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE GASTOS DE VIAJES
01/01/2007 al 31/12/2007
COMPROBANTE FISCAL
FECHA
OCTUBRE
CONCEPTO
BENEFICIARIOS
REF.
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
NUMERO
XXXXXXXXXXXXX PAGO DE PUBLICIDAD
DICIEMBRE XXXXXXXXXXXXX COMPRA DE DOLLARES
TOTAL
AGENCIA DE VIAJES LAS GRANDES ALTURAS
BANCO XXXXXXXX
44,400.00
ER 80-2-1
296,400.00
340,800.00 √
ER 80
√ Verificamos las cuentas de gastos de viajes, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando como base el mayor general, entradas de diario, facturas y otros
documentos soportes, comprobando que los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
178
ER 80-2-1
BEQUETI ,C POR A.
NO
1040
MES
DICIEMBRE
ANO
2007
RD $
296,400.00
27 DE FEBRERO # 12
SANTO DOMINGO
REPUBLICA DOMINICANA
DIA
20
RNC 101-0164309-1
PAGUESE CONTRA ESTE
CHEQUE A LA ORDEN DE
BANCO XXXXXX
DOS CIENTOS NOVENTA Y SEIS MIL CUATRO CIENTOS CON 00 / 100
PESOS
MONEDA DE CURSO LEGAL
BANCO DE RESERVAS
BR
DE LA REPUBLICA DOMIN2ICANA
SANTO DOMINGO , R. D.
CTA. N0 -1-8888-00-9
CUENTAS.
CONTROL
AUXILIAR
6400
3
GGGGG
NNNNN
FIRMA AUTORIZADA
FIRMA AUTORIZADA
CONCEPTO
VALOR
GASTOS DE REPRESENTACION
VIAJES
296,400.00
COMPRA DE US$ 14,731.61 A 20.12 VIAJE PARA EUROPA
JUAN CARLOS Y ERNESTINA SANCHEZ
RRRRRRR
UUUUUUU
CODIFICADO POR
RECIBIDO POR
DIRECCION
296,400.00
ER 80-2
SRES.
CEDULA
CALLE
666666666
C # 156
179
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 90
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, S.A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS EXTRAORDINARIOS
Cuentas No.:
Descripcion
Referencias
Balances
6500-1
PROVISION CTAS. INCOBRABLES
6500-2
FISCALIZACION AÑOS ANTERIORES
2,356,500.00
6500-3
PROVISION INVENTARIO OBSOLETO
400,000.00
6500-4
PROVISION PEST. LABORALES
ER 90-1
423,500.00
1,365,000.00
4,545,000.00
ER
180
ER 90-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS GASTOS DE PROVISION POR CUENTAS INCOBRABLES
01/01/2007 al 31/12/2007
ENTRADA DE DIARIO
FECHA
31/12/2007
CONCEPTO
NUMERO
50-12
REF.
Registrar provisión cuentas incobrables.
TOTAL
VALOR
AJUSTE
OBSERVACION
423,500.00
423,500.00 Provisión no autorizada
423,500.00 423,500.00 √
ER-90
√ Gasto por provisión de cuentas incobrables no autorizada RD$ 423,500.00
Al analizar las cuentas de gasto de provisiones por cuentas incobrables, tomando como base el mayor general, entradas de diarios y
otros documentos, determinamos que el mismo ascendió a la suma de RD$ 423,500.00, no obstante los mismos no cuenta con la
debida autorización de la DGII, en tal virtud ajustamos la referida partida como gasto no admitido, de conformidad con el art.: 288,
literal (g) de la ley 11-92 y el art.: 29 del reglamento 139-98. Ver Ajuste No. 6 , en SA-1
181
DGII Direccion General de Impuestos Internos
ER 100
Gerencia de Fiscalizacion Externa
Contribuyente : BEQUETI, S.A.
RNC No.:
101-643091
Periodo terminado al:
31/12/2007
SUMARIA DE GASTOS FINANCIEROS
Cuentas No.:
6600-1
Descripcion
INTERESES Y COMISIONES
Balance segun Cedula Sum.
Diferencia
Balance segun B/G
Referencias
Balances
2,000,000
2,000,000.00
2,000,000.00
ER
182
ER-100-1
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS GASTOS POR INTERESES Y COMISIONES
01/01/2007 al 31/12/2007
ENTRADA DE DIARIO
FECHA
BENEFICIARIO
NUMERO
31/12/2007
60-12
Banco Atlántico, C por A.
31/12/2007
60-12
Banco Reservas, C. por A.
TOTAL
REF.
VALOR
AJUSTE OBSERVACION
600,000.00
1,400,000.00
2,000,000.00 √
ER-100
√ Analizamos las cuentas de gastos financieros, correspondientes al periodo fiscal enero-diciembre 2007, tomando
como base el mayor general, entradas de diario, estados bancarios y otros documentos soportes, comprobando que
los referidos gastos están razonablemente registrados, por tanto no tenemos objeción que hacer al respecto.
183
ER 110
BEQUETI, C, POR A
RNC: 101-64309-1
ANALISIS DE DIFERENCIAS CAMBIARIAS NO REALIZADAS
01/01/2007 al 31/12/2007
DETALLE
VALOR US$
TASA
LIBROS
LEY
VALORES
LIBROS
LEY
DIFERENCIA EN CAMBIO
PERDIDA
GANANCIA
ACIVOS
EFECTIVO
BANCO DE RESERVAS
CUENTAS POR COBRAR
OTROS
TOTAL
15,146.93
33.01
34.17
499,999.99
517,570.43
17,570.43
324,501.54
33.01
34.17
10,711,795.97
11,088,217.76
376,421.79
339,648.47
33.01
34.17
11,211,795.96
11,605,788.19
393,992.22
189,505.29
34.50
34.17
6,537,932.51
6,475,395.76
62,536.75
34.50
34.17
6,537,932.51
6,475,395.76
GANANCIA POR EFECTO DE LA TASA CAMBIARIA
62,536.75
456,528.97
-
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR
PRESTAMOS POR PAGAR
-
OTROS
-
TOTAL
189,505.29
√ GANANCIA POR DIFERENCIA CAMBIARIA NO DECLARADA RD$ 456,528.97
Al analizar las cuentas de activos y pasivo en moneda extranjera al cierre del ejercicio fiscal, determinamos que la posición neta de
los mismos asciendó a RD$ 6,475,395.51 y al compararla con la posición neta determinada por la empresa, surge una diferencia
ascendente a RD$ 456, 528.97, la cual ajustamos como ganancia por diferencia cambiaria no realizada no declarada, de acuerdo al
art.: 293 de la ley 11-92 y art.: 109 del reglamento 139-98 y sus modificaciones. Ver Ajuste No. 7 , en SA-1.
184
185