La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Solucionario Portadilla Todas las empresas provocan un impacto en el mundo. La responsabilidad social empresarial no consiste únicamente en cumplir con la legalidad vigente, sino que implica asumir una serie de acuerdos éticos con el fin de paliar los efectos negativos de la actividad empresarial sobre el entorno. Es decir, significa emprender un conjunto de acciones positivas para compensar a la sociedad por el perjuicio que pueda causar la empresa. Entre las acciones que sustentan la responsabilidad social empresarial destaca por su importancia la coherencia entre identidad e imagen; en definitiva, que las empresas cumplan aquello que dicen en cuanto a la ejecución de los contratos, la calidad de los productos, la buena atención a los clientes, el cuidado de los empleados, ya que son el activo más importante de las empresas, y procuren además incorporar la innovación a sus productos o servicios. En España, las pymes son el principal motor de la economía, es decir, la actividad económica gira fundamentalmente en torno a su actividad empresarial. En la actualidad, asumir los principios de la responsabilidad social mejora la reputación de las pymes. a) Visualiza el siguiente vídeo (bit.ly/PIAC_RSE) empresariales socialmente responsables. y describe algunas acciones Algunas acciones empresariales socialmente responsables son reducir el consumo de agua y de electricidad, empaquetar con material reciclado, mejorar la comunicación interna con el personal, etc. b) Detalla en unas líneas algunas de las iniciativas empresariales que sustentan una buena política de personal. Algunas iniciativas empresariales que sustentan buenas políticas de personal son contratar al personal de un modo digno, adoptar una política de personal adecuada en relación con su formación (de mejora continua), ofrecer políticas de conciliación de la vida laboral y profesional, etc. • ¿Crees que las empresas se crean únicamente para ganar dinero? Las empresas se crean con diversos fines. Uno de ellos es el económico, aunque también persiguen otros fines como: - Promover buenas prácticas de ética corporativa (por ejemplo, mejorando las condiciones laborales de los empleados). - La continuidad de la empresa en el tiempo. - Contribuir al bien social y medioambiental. • ¿Qué acciones emprenderás para ser responsable socialmente si constituyes una empresa en tu localidad? 1| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Para ser una empresa responsable socialmente hay que ser capaz de realizar un conjunto de acciones que favorezcan el entorno social en el que operan. Estas acciones pueden ser culturales, medioambientales, de ayuda a personas desfavorecidas, etc., además de cumplir buenas prácticas de ética dentro de la empresa como permitir la conciliación de la vida familiar y laboral, igualdad de género, salarios dignos… • ¿Por qué crees que la responsabilidad social empresarial no concierne solo a las multinacionales? La responsabilidad social empresarial concierne a las multinacionales pero también a todas y cada una de las empresas que forman parte de la sociedad, ya que todas ellas provocan un impacto en el entorno inmediato que las rodea. 2| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Actividades PONTE A PRUEBA 1. Productividad del factor trabajo Una empresa dedicada a la fabricación de pantalones tiene dos fábricas, una en León y otra en Castellón. Comprueba qué fábrica es más productiva tomando como referencia el factor trabajo, a partir de la siguiente información: Producción Plantilla Horas trabajadas León 576 000 uds. 40 trabajadores 1800 c/u Castellón 729 000 uds. 45 trabajadores 1800 c/u Claves de resolución: Para calcular la productividad del factor trabajo debemos dividir la producción de cada fábrica entre el resultado de multiplicar el número de empleados de la plantilla por las horas trabajadas. Esto nos dará el número de unidades producidas por cada hora trabajada. Será más productiva la empresa que fabrique más unidades por hora trabajada. Recuerda que una óptima combinación de los factores de producción permite incrementar la productividad. Productividad factor trabajo fábrica de León: 576 000/(40 · 1800) = 8 ud/hora Productividad factor trabajo fábrica de Castellón: 729 000/(45 · 1800) = 9 ud/hora Al producir más unidades por hora trabajada, es más productiva la empresa de Castellón. 1. Una empresa, dedicada a la confección de carteras y mochilas, contaba el año pasado con una plantilla de 25 trabajadores destinados a la elaboración de carteras, y 35, a la fabricación de mochilas. El total de su producción alcanzaba las 25 000 carteras y las 31 000 mochilas. Tras un cambio en las funciones de una parte de la plantilla, por el que 15 trabajadores dedicados a la fabricación de carteras pasaron a la elaboración de mochilas, la nueva producción fue de 18 000 carteras y 42 000 mochilas. Calcula: a) La productividad del factor trabajo para cada uno de los productos del año pasado. Carteras: 25 000/25 = 1000 carteras Mochilas: 31 000/35 = 886 mochilas b) La productividad de cada producto después de la nueva asignación de funciones. 25 - 15 = 10 trabajadores destinados a la elaboración de carteras 35 + 15 = 50 trabajadores destinados a la elaboración de mochilas Carteras: 18 000/10 = 1800 carteras Mochilas: 42 000/50 = 840 mochilas 3| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD c) La tasa de variación entre ambas productividades. TVP carteras = ((1800 - 1000)/1000) · 100 = 80 % La productividad ha aumentado un 80 %. TVP mochilas = ((840 - 886)/886) · 100 = -5,19 % La productividad ha disminuido un 5,19 %. Para terminar, redacta una breve reflexión sobre los resultados. 2. Identifica de qué agente económico se trata: a) la Consejería de Sanidad, b) un estudiante de Derecho, c) una floristería, d) un invernadero de flores, e) un instituto de Educación Secundaria, f) una academia para obtener el carné de conducir, g) la familia del consejero de Fomento, h) unos grandes almacenes, i) el ayuntamiento de tu localidad. a) Sector público. b) Familia. c) Empresa. d) Empresa. e) Sector público. f) Empresa. g) Familia. h) Empresa. i) Sector público. PONTE A PRUEBA 2. Estructura económica y financiera Una empresa presenta la siguiente situación patrimonial: Activo corriente 7000 €, Activo no corriente 3000 €, Patrimonio neto 1000 €, Pasivo no corriente 4000 €, Pasivo corriente 5000 €. Relaciona los distintos elementos teniendo en cuenta los que forman parte de la estructura económica y los que componen la estructura financiera. ¿Suman lo mismo la estructura económica y la financiera? Claves de resolución: Para calcular la estructura económica tenemos que sumar el valor de todos los elementos patrimoniales que pertenezcan al Activo corriente y al Activo no corriente; y para conocer la estructura financiera de la empresa debemos sumar el valor de los elementos patrimoniales que pertenecen al Patrimonio neto, al Pasivo corriente y al Pasivo no corriente. Estructura económica: 7000 + 3000 = 10 000 € Estructura financiera: 1000 + 4000 + 5000 = 10 000 € Suman lo mismo la estructura económica y la financiera. 4| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 3. Calcula la rentabilidad de cada una de las empresas A, B y C a partir de los datos facilitados. Razona la respuesta. a) Beneficio anual 20 000 €, capital invertido 180 000 €. 20 000 Rentabilidad empresa A = ---------------- · 100 = 11,11 % 180 000 b) Beneficio anual 70 000 €, capital invertido 320 000 €. 70 000 Rentabilidad empresa B = --------------- · 100 = 21,88 % 320 000 c) Beneficio anual 5000 €, capital invertido 20 000 €. 5000 Rentabilidad (C) = -------------- · 100 = 25 % 20 000 La empresa más rentable es la C, independientemente del beneficio que ha obtenido, que en valores absolutos es menor, pero en función de la inversión que ha realizado es más rentable. La menos rentable es la empresa A. 4. Confecciona en tu cuaderno un cuadro como el de abajo y clasifica las siguientes empresas: Zara (grupo Inditex), Taller de Reparaciones del Automóvil (15 empleados), Agencia de Desarrollo Local, Floristería Jazmín (cultiva y vende flores, con 7 trabajadores), Adidas, Endesa, BBVA, Ferretería Rodríguez (3 empleados), Radio Televisión Española, Ferrovial, Cooperativa Pesquera Gallega (pesca y elabora conservas con sus 70 trabajadores). Sector Tamaño Titularidad Ámbito geográfico de actuación Secundario y terciario Grande Privada Multinacional Taller de Reparaciones del Automóvil (15 empleados) Terciario Pequeña Privada Local Agencia de Desarrollo Local Terciario Pequeña o mediana Pública Local Primario Terciario Microempresa Privada Local Adidas Secundario y terciario Grande Privada Multinacional Endesa Terciario Grande Privada Multinacional BBVA Terciario Grande Privada Multinacional Empresa Zara (grupo Inditex) Floristería Jazmín (cultiva y vende flores, con 7 trabajadores) 5| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Ferretería Rodríguez (3 empleados) Radio Televisión Española Ferrovial Cooperativa Pesquera Gallega (pesca y elabora conservas con sus 70 trabajadores) Terciario Microempresa Privada Local Terciario Grande Pública Nacional Secundario Grande Privada Multinacional Primario y secundario Mediana Privada Regional 5. ¿Qué significa que una sociedad tenga personalidad jurídica? Que tiene capacidad para contraer obligaciones y realizar actividades que generan plena responsabilidad jurídica frente a sí mismos y frente a terceros. 6. ¿Qué tipo de empresa es Google? ¿Y una asesoría que cuenta con dos empleados? Google es una sociedad limitada del sector terciario, grande, privada y multinacional. Una asesoría con dos empleados es una microempresa, privada y local. 7. ¿Qué significa que el empresario individual tiene una responsabilidad ilimitada? Que responde de las deudas contraídas frente a terceros con todos sus bienes, presentes y futuros. No existe separación entre patrimonio personal y empresarial. Su patrimonio personal puede ser embargado para hacer frente a sus deudas empresariales. 8. ¿Tienen alguna ventaja las comunidades de bienes y las sociedades civiles en cuanto a su creación y a sus obligaciones contables respecto a los empresarios individuales?, ¿y respecto a las sociedades mercantiles? En la comunidad de bienes ha de existir una propiedad que pertenece pro-indiviso a varias personas (comuneros). En la sociedad civil los socios pueden aportar, entre otras cosas, bienes, dinero, trabajo o industria. Normalmente, la comunidad de bienes se constituye cuando dos o más personas tienen un bien o varios bienes en común. En estos casos la entidad se limita a su custodia y explotación. En el caso de las sociedades civiles el número mínimo de socios también es de dos y se constituyen expresamente para realizar una actividad económica y obtener beneficios. El empresario individual se constituye con un solo socio. La responsabilidad es ilimitada en todos los casos. Respecto a las sociedades mercantiles, las ventajas e inconvenientes de las comunidades de bienes y las sociedades civiles frente a las sociedades mercantiles son: Ventajas: • Los trámites de constitución son muy sencillos. En una sociedad limitada es mucho más complejo. • No se necesita un capital mínimo para su constitución. • No tiene un número máximo de comuneros. 6| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Inconvenientes: • La responsabilidad es ilimitada y solidaria entre ellos. Esto significa que los socios responden con sus bienes presentes y futuros. Por tanto, si la comunidad acumula pagos pendientes podrían reclamar el coche, la casa y cualquier bien de los socios. • Suele estar excluida de ayudas y subvenciones. 9. Explica la diferencia entre sociedad personalista y capitalista. La principal diferencia es que en las sociedades personalistas los socios responden de forma solidaria, personal e ilimitadamente de las deudas de la sociedad, mientras que en las sociedades capitalistas solo responden de las deudas hasta el límite de su aportación. 7| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Síntesis Completa los siguientes esquemas de síntesis y elabora tu propio mapa mental para repasar todos los conceptos estudiados en la unidad. Para realizarlo puedes emplear herramientas digitales como Mindmup (mindmup.com). 8| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD En equipo En grupos de cuatro estudiantes, elegid una empresa de vuestro entorno y, a partir de estas indicaciones, averiguad: Se exponen las características de la empresa Transportes RODES, S.L., como ejemplo. 1. ¿Qué factores de producción utiliza la empresa (tierra, trabajo, capital, tecnología e iniciativa empresarial)? Utiliza el factor trabajo (empleados), capital (dinero invertido), tecnología (maquinaria y ordenadores), iniciativa empresarial (creación de la empresa). 2. ¿A qué sector pertenece? ¿Por qué? Pertenece al sector terciario ya que el transporte es un servicio. 3. ¿Cómo interactúa la empresa con el sector público? En concreto, debéis investigar si recibe alguna subvención, qué tipo de impuestos paga y cuándo los abona. Interactúa con el sector público solicitando subvenciones y pagando los impuestos de beneficios (el IVA) en el periodo de pago correspondiente. 4. ¿Cómo interactúa la empresa con las economías domésticas o las familias? Es decir, ¿qué necesidades de este agente económico satisface? ¿Vende productos o presta servicios? ¿De cuántos trabajadores dispone? ¿Estos empleados cobran un salario digno? Satisface las necesidades de las economías domésticas realizando un servicio de transporte. Dispone de 4 trabajadores y cada uno de ellos cobran un salario neto de 1495 € mensuales. 5. ¿Cómo son las relaciones de esta compañía con las empresas de su entorno? Es decir, ¿actúa como proveedor o como cliente? ¿Mantiene una relación de competencia con otras empresas del entorno? ¿Establece sinergias con alguna otra empresa que conozcáis? Actúa como proveedor de servicios para las empresas y familias de su entorno y como cliente de otras empresas como, por ejemplo, la asesoría que se encarga de sus trámites administrativos. Mantiene una relación de competencia directa con Transportes Hermanos Chiva, S.L., y establece sinergias con el restaurante EL PASO, ya que en los trayectos largos realiza parada en dicho restaurante para que los pasajeros puedan descansar y consuman en dicho local. 6. ¿Qué elementos forman su Activo (cuál es el valor aproximado de los bienes y derechos de su patrimonio)? En su Activo cuenta, entre otros elementos patrimoniales, con elementos de transporte, construcciones, bancos, clientes, deudores, etc. 7. ¿Qué elementos forman parte de su Pasivo (cuál es el valor aproximado de sus obligaciones)? Investigad si ha contraído muchos préstamos a largo plazo, si ha adquirido deudas con algún organismo público o si ya las ha liquidado. Forman parte de su Pasivo las deudas a largo plazo con entidades de crédito, los proveedores y Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales. Recuerda que el importe de los elementos que forman el Pasivo más el importe de los elementos que forman el Neto siempre será igual al importe de los elementos del Activo. 9| © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 8. ¿Cómo es su ciclo económico a corto y a largo plazo? Su ciclo económico es a largo plazo. 9. ¿Qué objetivos sociales cumple o cuáles pensáis que debería afrontar? Prestar un servicio público de transporte a la ciudadanía. 10. ¿Cómo fueron sus inicios? ¿La sociedad fue constituida por un único empresario o por un grupo empresarial? En este caso, tres familiares fundaron la empresa en sus inicios. 11. ¿Qué forma jurídica tiene actualmente? ¿Cuántos empleados conforman su plantilla? ¿Cuál es su facturación anual aproximada? Actualmente tiene forma jurídica de S.L., cuenta con cuatro trabajadores y 110 000 € anuales de facturación. 10 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Test de repaso 1. Las fases en las que se puede dividir la actividad económica son: a Producción, distribución y venta. b Producción, consumo y servicios. c Producción, servicios y consumo. d Producción, distribución y consumo. 2. La distribución es la fase en la que: a Se transforma la materia prima en productos terminados. b Se agrupan todas las actividades destinadas a poner los bienes al alcance del consumidor. c Se adquieren los bienes y servicios. d Se controla administrativamente el proceso productivo. 3. Los recursos necesarios para producir bienes y servicios forman parte del factor: a Tierra. b Trabajo. c Capital. d Tecnología. 4. Dentro del factor capital, el capital físico es: a El que está formado por los elementos materiales tangibles. b La educación y la formación profesional de los empresarios y trabajadores. c El dinero necesario para constituir una empresa y mantener su actividad. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 5. La productividad del factor trabajo de una empresa es la relación entre: a Las ventas realizadas y el beneficio obtenido. b La producción obtenida y los costes de materia prima. c La producción obtenida y las unidades de trabajo empleadas. d El total de las ventas y las unidades de trabajo utilizadas. 11 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 6. En el sector secundario, la actividad que se desarrolla es: a Eléctrica, electrónica e informática. b Pesquera y forestal. c De comunicaciones y transporte. d De tecnología y financiera. 7. Una empresa que se dedica a cultivar y envasar para la venta pertenece a los sectores: a Primario y terciario. b Primario y secundario. c Secundario y terciario. d Primario y cuaternario. 8. ¿Cuál es el agente económico que regula y promueve la actividad económica? a Las economías domésticas. b Las empresas. c El sector público. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 9. Unos grandes almacenes y una academia pertenecen a los grupos de agentes económicos: a Economías domésticas y empresa. b Economías domésticas y sector público. c Empresa y sector público. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 10. La estructura económica de una empresa está formada por: a El Activo. b El Activo y el Pasivo. c El Pasivo y el Patrimonio neto. d El Pasivo. 11. El Pasivo de una empresa está formado por: a Bienes y Derechos. b Bienes. 12 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD c Obligaciones. d Derechos y Obligaciones. 12. La rentabilidad de una empresa se calcula en función de: a El beneficio obtenido y el número de trabajadores. b La relación entre el beneficio obtenido y el capital invertido, expresada en tanto por ciento. c La relación entre el capital invertido y las ventas realizadas, expresada en tanto por ciento. d La relación entre el capital invertido y los costes de producción, expresada en valores absolutos. 13. Una empresa entre 10 y 49 trabajadores es una: a Microempresa. b Pequeña empresa. c Mediana empresa. d Gran empresa. 14. La responsabilidad de una empresa es ilimitada cuando su forma jurídica es: a Empresario individual. b Sociedad civil. c Comunidad de bienes. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 13 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Distinguir los diversos sectores económicos, basándose en la tipología de actividades que se desarrollan en ellos. 1. Clasifica las siguientes empresas según el sector y subsector económico al que pertenecen: restaurante, empresa constructora, empresa de I+D, granja, caja de ahorros, fábrica de zapatos, huerto de naranjas, salón de belleza. • Restaurante: sector terciario, subsector turístico. • Empresa constructora: sector secundario, subsector construcción. • Empresa de I+D: sector cuaternario, subsector investigación. • Granja: sector primario, subsector ganadero. • Caja de ahorros: sector terciario, subsector financiero. • Fábrica de zapatos: sector secundario, subsector industrial. • Huerto de naranjas: sector primario, subsector agrícola. • Salón de belleza: sector terciario, subsector comercial. 2. Imagina una empresa, explica a qué se dedica y enumera todos los factores de producción que pueda emplear con un ejemplo real de cada uno. Tema libre para el alumnado. Se trata de que se imaginen una empresa que conozcan y pongan un ejemplo real de cada uno de los factores de producción que necesite utilizar esa empresa. 3. La empresa Joaztel, S.A., quiere hacer un estudio de la productividad de sus fábricas y para ello elige seis de ellas al azar que aportan información sobre las unidades producidas en el año, el número de trabajadores y las horas trabajadas por cada uno. Calcula la productividad de cada fábrica. Razona la respuesta. En caso de que exista una reasignación de: a) Cinco trabajadores más en cada empresa. b) Cinco trabajadores menos en cada empresa. Calcula la productividad después de la reasignación si las horas trabajadas son las mismas y halla la tasa de variación entre ambas productividades. Comenta los resultados. 14 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Unidades producidas Nº de trab. Horas trabajadas Productividad Madrid 2 300 000 45 1 950 c/u 26,21 u/h Barcelona 1 800 000 38 2 050 c/u 23,10 u/h Bilbao 1 200 000 36 1 980 c/u 16,83 u/h Valencia 1 700 000 32 2 000 c/u 26,56 u/h Las Palmas 1 200 000 29 2 020 c/u 20,48 u/h La Coruña 1 000 000 24 2 100 c/u 19,84 u/h Tienda Las fábricas más productivas son las de Madrid y Valencia; la menos productiva, sin embargo, es la de Bilbao. 4. Visita la siguiente página web: bit.ly/PIAC_INE. En Operaciones estadísticas que el INE elabora de forma periódica haz clic en Estadística de sociedades mercantiles y observa los datos: a) ¿Cuál es la variación anual de las sociedades creadas y disueltas? ¿Qué significado crees que tiene este dato para la economía? b) Accede al gráfico de la variación anual de sociedades disueltas y explica su significado. c) Pincha en el elemento Tablas más consultadas y busca la evolución de las empresas constituidas en tu comunidad autónoma. Observa si este número ha aumentado o ha disminuido y comenta los resultados. El enlace para entrar en la página es el siguiente: INEbase / Economía /Empresas /Estadística de sociedades mercantiles / Últimos datos Vamos a utilizar los datos del mes de diciembre de 2020, por ejemplo: a) En este caso, la variación de sociedades creadas es muy inferior al de sociedades disueltas, debido a la situación derivada de la pandemia. b) En el gráfico se aprecia la evolución de la disolución de sociedades en los últimos 12 meses. 15 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD c) Si pinchamos en Anexo de tablas. Año 2020 podemos acceder a la evolución de las empresas constituidas en cada comunidad autónoma. Identificar las fases del ciclo económico de la actividad empresarial. Relacionar el patrimonio económico de la empresa con el patrimonio financiero y ambos con las fases del ciclo económico de la actividad empresarial. 5. A partir de las siguientes informaciones, identifica los agentes económicos que intervienen en cada caso, así como el mercado en el que actúan. a) Carmen se compra un coche nuevo. Familia; mercado de bienes y servicios. b) Un supermercado contrata más personal. Empresa; mercado de factores. c) Un banco paga impuestos a Hacienda. Empresa/sector público; mercado de factores. d) Una empresa reparte beneficios entre sus socios. Empresa; mercado de factores. e) Juan trabaja de voluntario en una ONG. Familia; mercado de bienes y servicios. f) Jesús compra un nuevo ordenador en una tienda de informática y paga IVA. Familia/sector público; mercado de bienes y servicios. g) Unos grandes almacenes contratan más personal. Empresa; mercado de factores. h) Berta recibe una beca. Familia/sector público; mercado de bienes y servicios. i) El Ministerio de Transportes, Movilidad y Agenda Urbana adjudica una carretera a una empresa y esta contrata a más trabajadores. Empresa/sector público; mercado de factores. 16 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 6. Calcula el valor del Patrimonio neto para que se cumpla la ecuación fundamental del patrimonio: • Una furgoneta de 40 000 €. • Un terreno valorado en 90 000 €. • Deuda con sus proveedores por 17 000 €. • En la caja de la oficina hay 8000 €. • En el banco la empresa tiene 16 000 €. • La empresa debe a Hacienda 800 € y al banco 50 000 € por un préstamo recibido. • Ordenadores valorados en 6000 €. • Los clientes deben a la empresa 10 000 € por ventas a crédito. ¿Qué elementos forman parte de la estructura económica y financiera de la empresa? La ecuación fundamental del patrimonio es: Activo = Pasivo + Neto (40 000 + 90 000 + 8000 + 16 000 + 6000 + 10 000) = (17 000 + 800 + 50 000) + Neto Neto = 170 000 - 67 800 = 102 200 € La estructura económica está formada por elementos de transporte, terrenos, caja, bancos, equipos para proceso de información y clientes. La estructura financiera está formada por los proveedores, HP acreedora y deudas con entidades de crédito y el elemento que forme parte del Patrimonio neto. 7. Una empresa obtiene durante este ejercicio económico unos beneficios superiores al ejercicio anterior, pero por otro lado la rentabilidad de este año ha sido inferior al año anterior. Teniendo en cuenta esta información: a) ¿Crees que el aumento del beneficio compensa la disminución de la rentabilidad? En valores absolutos puede ser que el beneficio haya aumentado ya que las variables que se tienen en cuenta para el cálculo del beneficio son los ingresos obtenidos menos los gastos soportados. A corto plazo puede que no compense; hay que ver la evolución de la empresa a medio y a largo plazo y comprobar el resultado de las dos variables. b) ¿Cuál crees que puede ser el motivo de esta situación? Si la rentabilidad es menor que los beneficios obtenidos significa que la empresa ha hecho una inversión importante en Activo no corriente que no se ve reflejada en la misma proporción en las ventas realizadas, por lo que la relación beneficio-rentabilidad no es proporcional. En este caso el beneficio obtenido no compensa el capital invertido. c) ¿Qué dato de los dos, beneficio y rentabilidad, consideras que debe tenerse más en cuenta a la hora de valorar la marcha de la empresa? 17 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD Los dos son importantes, pero la rentabilidad refleja mejor la situación real de las inversiones hechas por la empresa y el uso adecuado de estas para que sean más rentables. d) ¿Tendrían que ser coincidentes los dos resultados obligatoriamente, es decir, aumentar los dos o disminuir los dos? No tienen por qué ser coincidentes pero sería aconsejable que las dos variables coincidan, para que las inversiones realizadas tengan su reflejo en el beneficio obtenido. 8. La empresa Xatafi, S.A., quiere hacer un estudio de la rentabilidad de sus tiendas en Europa, y para ello elige seis países que le aportan la siguiente información: beneficios obtenidos en el año y capital invertido. Calcula la rentabilidad que obtiene en cada país. Razona la respuesta. País Beneficio Capital invertido Rentabilidad Alemania 4 300 000 11 200 000 38,39 Dinamarca 1 300 000 3 900 000 33,33 España 4 700 000 7 900 000 59,49 Francia 4 600 000 9 100 000 50,55 Holanda 1 700 000 4 100 000 41,46 Inglaterra 3 600 000 5 600 000 64,29 Como se observa, el país más rentable ha sido Inglaterra, seguido de España; mientras que el país menos rentable ha sido Dinamarca, seguido de Alemania. Esto explica mejor la rentabilidad, ya que como vemos los mayores beneficios en valores absolutos son en España pero no es la más rentable, y Alemania tiene más beneficios en valores absolutos que Inglaterra pero es menos rentable. 9. Busca ejemplos de empresas que desarrollen actualmente su actividad en tu comunidad autónoma atendiendo a la siguiente clasificación: a) Una empresa de cada sector económico. b) Una empresa de cada tipo según la localización. c) Una empresa de cada tipo según la titularidad. d) Una empresa de cada tipo según el tamaño. Respuesta libre. Cada alumno/a tendrá que investigar en su comunidad. 18 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 10. Clasifica en un cuadro las siguientes empresas según el sector al que pertenecen, su tamaño, la titularidad pública o privada y su ámbito geográfico de actuación: Mango, Empresa Municipal de Turismo (9 trabajadores), Farmacia Rosa, Nike, Cepsa, Construcciones Redondo (12 trabajadores), Cooperativa Agrícola Andaluza (extrae la materia prima y la transforma, y comercializa aceite de oliva con sus 150 trabajadores), Renault, Correos, Cadena de Supermercados Dia. Empresa Sector Tamaño Titularidad Ámbito Secundario y terciario Grande Privada Multinacional Terciario Pequeña Pública Local Terciario Pequeña Privada Local Secundario y terciario Grande Privada Multinacional Primario y secundario Grande Privada Multinacional Secundario Pequeña Privada Local Primario y secundario Mediana Privada Regional Renault Secundario y terciario Grande Privada Multinacional Correos Terciario Grande Pública Nacional Cadena de supermercados Dia Terciario Grande Privada Multinacional Mango Empresa Municipal de Turismo (9 trabajadores) Farmacia Rosa Nike Cepsa Construcciones Redondo (12 trabajadores) Cooperativa Agrícola Andaluza (extrae la materia prima, transforma y comercializa aceite de oliva con sus 150 trabajadores) 11. En relación con el empresario individual: a) ¿En qué consiste esta forma de empresa? El empresario individual es la persona física que ejerce de forma habitual y por cuenta propia una actividad comercial, industrial o profesional, y responde con todo su patrimonio de las deudas que pueda contraer su negocio. Su responsabilidad es ilimitada. b) ¿Cuáles son sus características? Sus principales características son: • No existe capital mínimo legal para iniciar la actividad. • No existe separación entre los bienes de la empresa y los bienes personales del empresario. • La gestión de la empresa y su representación legal corresponde a su titular. • La denominación o razón social de la empresa será el nombre del titular. El empresario tributa a través del impuesto sobre la renta de las personas físicas. 19 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD c) ¿Cuáles son sus ventajas e inconvenientes? Es muy usual en el comercio minorista, pequeños talleres, profesionales como electricistas, fontaneros. Sus principales ventajas son que decide con plena autonomía, cómo dirigir la empresa. Su principal inconveniente es que el empresario asume todo el riesgo. d) ¿Se puede ser una empresa grande bajo la forma de empresario individual? Razona tu respuesta. Las empresas grandes, en principio, no suelen adoptar la forma de empresario individual debido a que esta forma jurídica limita la aportación de capital a su fundador. 12. Un grupo de conocidos economistas está pensando en constituir un gabinete de asesoramiento financiero al que aportarán su capital y su dedicación profesional. Como consideran que obtendrán buenos resultados y, dada la confianza que existe entre ellos, no les preocupa demasiado la responsabilidad que puedan asumir. a) ¿Qué forma jurídica podría convenirles? La sociedad colectiva. b) ¿Qué deben saber sobre la responsabilidad que asumirán y sobre la forma de gestionar el gabinete? Responderán de forma personal, ilimitada y solidaria de las deudas sociales; en cuanto a la gestión de la sociedad corresponde a todos los socios, salvo que deleguen en alguno de ellos. c) ¿Qué otros requisitos deben conocer de la forma jurídica elegida para constituir la empresa? En cuanto a los requisitos de la sociedad colectiva: − La condición de socio se adquiere aportando capital y trabajo. − El número mínimo de socios es de dos. − No existe un capital social mínimo. − Los socios participan en el beneficio en función del trabajo realizado y del capital aportado. 13. Laura y Pedro quieren abrir un nuevo negocio de coworking que incluya asesoramiento a empresas y disponen de 10 000 € cada uno, pero no saben qué personalidad jurídica adoptar. Aconséjales sobre el tipo de sociedades personalistas que existen y explícales las características de cada una de ellas. Si lo que quieren es adoptar una forma de sociedad personalista deben saber que las sociedades personalistas son aquellas en las que todos los socios se comprometen a participar de los mismos derechos y obligaciones y a responder de forma subsidiaria y solidaria de las deudas sociales. Pueden elegir entre una sociedad colectiva [los socios, en nombre colectivo y bajo una razón social, aceptan participar, cada uno en el porcentaje que decidan, de los mismos derechos y obligaciones, respondiendo subsidiaria, personal y solidariamente de las deudas sociales. Los socios aportan trabajo (socios industriales) y capital (socios capitalistas)] y una sociedad comanditaria simple [en la que los socios colectivos aportan capital y trabajo mientras que los comanditarios solo aportan capital, no llevan la gestión de la empresa y responden solo del capital aportado). 20 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 14. Andrea quiere constituir junto con sus tres hermanos una cooperativa dedicada al cultivo del cereal y de las legumbres en la que trabajarán todos. Elabora un esquema para explicar los puntos fundamentales de este tipo de sociedad: capital mínimo, número de socios, impuestos por los que tributa, etc. El esquema puede ser similar al siguiente: Capital mínimo Número de socios Impuestos por los que tributa El fijado en los estatutos Mínimo 3 Impuesto sobre sociedades 15. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas y razona la respuesta. a) Una cooperativa formada por la unión de otras cooperativas es de segundo grado. Verdadero por definición. b) El empresario individual se convierte en persona jurídica al inscribir el acto de constitución de su empresa en el Registro Mercantil. Falso; la empresa individual asume la personalidad física de su dueño. c) La sociedad limitada requiere que el capital inicial esté totalmente suscrito y desembolsado al menos en un 25 %. Falso; la sociedad limitada exige que el capital esté al 100 % suscrito y desembolsado en el momento de su constitución. d) En la sociedad anónima, los socios pueden transmitir sus acciones libremente. Verdadero; las sociedades anónimas no ofrecen trabas a la libre transmisión de las acciones. e) Cada uno de los socios de la sociedad colectiva responde de las deudas. Falso; los socios colectivos responden de forma personal, ilimitada y solidaria frente a las deudas contraídas por la sociedad. f) El emprendedor de responsabilidad limitada se caracteriza porque las deudas derivadas de su actividad no afectan a su vivienda habitual. Verdadero; es un empresario individual, es decir, de responsabilidad ilimitada, pero en este caso la responsabilidad no recae sobre su vivienda habitual. g) En las sociedades anónimas, el capital social tiene que estar suscrito y desembolsado en su totalidad en el momento de la constitución. Falso; debe estar suscrito todo el capital y desembolsado al menos el 25 % del valor nominal de cada una de las acciones. 16. ¿Qué ventajas pueden tener las pequeñas empresas que se constituyan como comunidades de bienes?, ¿y como sociedades civiles? Las ventajas de constituirse como comunidades de bienes o como sociedades civiles son que los trámites para constituirse son muy sencillos, no necesitan capital mínimo. En las comunidades de bienes no hay número máximo de comuneros y se suelen constituir cuando existe una propiedad que pertenece pro-indiviso a varias personas, mientras que en las sociedades civiles las aportaciones pueden consistir en dinero, bienes o trabajo. 17. ¿Qué significa que los socios de una sociedad responden personalmente de las deudas sociales? Que responden con sus bienes personales de todas las deudas de la sociedad. 21 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario La actividad económica. 1 El ciclo económico UNIDAD 18. ¿Qué significado tiene la responsabilidad solidaria y subsidiaria? Existe responsabilidad subsidiaria cuando el deudor principal no paga y solidaria cuando es una obligación conjunta sobre una misma deuda. 19. ¿Cuáles son las principales diferencias entre la sociedad anónima y limitada? El capital mínimo es de 60 000 € en las sociedades anónimas y dicho capital se divide en acciones, mientras que será de 3000 € en las sociedades limitadas y se divide en participaciones. En las sociedades limitadas si un socio quiere abandonar la sociedad no puede ceder sus participaciones a quien quiera, sino que tienen preferencia los demás socios o la propia sociedad, a diferencia de las sociedades anónimas, en las que las acciones pueden transmitirse a quien se quiera. 20. ¿Qué diferencias existen entre los diversos socios que puede tener una sociedad comanditaria simple? Los socios colectivos aportan capital y trabajo mientras que los comanditarios solo aportan capital, no llevan la gestión de la empresa y responden únicamente del capital aportado. 21. ¿Cómo debe ser el capital de una sociedad anónima en el momento de su constitución? El capital de 60 000 € deberá estar íntegramente suscrito en el momento de la constitución y desembolsado al menos el 25 % del valor nominal de cada una de las acciones. 22 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Solucionario Portadilla Un mes de junio de finales de los años setenta, la Agencia Tributaria sorprendía con este mítico eslogan, que es sin duda uno de los más recordados de la historia, incluso décadas después de su aparición. Con este mensaje tan llamativo se pretendía que todos los ciudadanos obligados a ello presentaran su declaración de la renta, y que lo hicieran con los datos reales. Fue una llamada a la responsabilidad social de la ciudadanía que pretendía recordar que si alguien no paga sus impuestos nos afecta a todos. a) ¿Conoces cómo funciona nuestro sistema tributario y qué impuestos pagan empresas y particulares? Esta pregunta pretende que los alumnos reflexionen acerca de la necesidad de un sistema tributario que permita recaudar los ingresos necesarios para sufragar los distintos tipos de gastos públicos a los que han de hacer frente las diferentes administraciones, para que todos podamos disfrutar de unos servicios públicos. Deben pensar en algunos de los impuestos que ya conocen a los que está sujeta la empresa, como el impuesto sobre beneficios, y los particulares, como son el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, entre otros. b) ¿Te has planteado alguna vez cómo viviríamos sin impuestos ni bienes y servicios comunes? Ejercicio de reflexión para el alumnado sobre qué bienes o servicios disfrutan y por los que no pagan directamente. c) ¿Qué tipo de bienes crees que se compran con los impuestos que pagamos? Ejercicio de reflexión personal del alumnado. d) ¿Qué hechos condicionan que tengamos o no la obligación de pagar impuestos? Para pagar impuestos se ha de dar un hecho, llamado hecho imponible, por ejemplo, para que una empresa tenga la obligación de pagar el impuesto sobre beneficios se deberá dar el hecho imponible que, en este caso, es la obtención de un beneficio. • ¿Están sujetos a los mismos impuestos un empresario individual o autónomo y una gran empresa? Los empresarios individuales están sujetos al IRPF, mientras que las empresas están sujetas al impuesto sobre beneficios. • En relación con el cálculo de los impuestos, ¿se tienen en cuenta las diferentes situaciones de cada empresa o individuo o siempre se paga lo mismo? Nuestro sistema tributario tiene en cuenta las circunstancias personales en algunos tipos de impuestos como el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que considera si el obligado tiene cargas familiares, si paga gastos por su hipoteca, etc. • ¿Quién gestiona cada tipo de impuesto? Las diferentes administraciones. 23 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Actividades PONTE A PRUEBA 1. Impuesto sobre bienes inmuebles La empresa LINA, S.A., tiene en su activo los siguientes inmuebles: una oficina en un edificio cuyo valor catastral es de 115 000 €, una nave en zona industrial en la capital valorada en 150 000 € y una finca rústica valorada en 60 000 €. Sabiendo que el ayuntamiento aplica un 0,8 % sobre los bienes urbanos y un 0,6 % sobre los bienes rústicos, ¿qué cantidad tendrá que pagar la empresa al ayuntamiento en concepto de IBI si esta no tiene derecho a ningún tipo de reducción? Claves de resolución: Para llevar a cabo los cálculos tendrás que ver en cada caso si se trata de un bien urbano o rústico, y aplicar el porcentaje o gravamen correspondiente sobre el valor catastral. Con ello obtendrás la cuota que se debe pagar por cada uno de los inmuebles, y sumando estos importes hallarás el total que hay que abonar en concepto de IBI por los tres inmuebles. Valor catastral Gravamen Cuota a pagar Oficina 115 000 0,8 % 920 € Nave industrial 150 000 0,8 % 1 200 € 60 000 0,6 % 360 € Inmueble Finca rústica Total que pagar en concepto de IBI 2 480 € 1. Una empresa creada el 1 de julio de 202_, ¿qué impuestos tendrá que pagar el 1 de enero del siguiente año? ¿Cuáles no está obligado a pagar? Razona la respuesta. Los impuestos que tendrá que pagar son: • Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) o impuesto sobre sociedades, en función de la forma legal adoptada. En todo caso, aunque sea una sociedad sujeta al impuesto sobre sociedades, deberá liquidar las retenciones a cuenta del IRPF si tiene trabajadores o ha practicado retenciones a otros profesionales independientes. • Liquidación del IVA/IGIC. • Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI), en el caso de tener inmuebles en propiedad. • Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica, en el caso de tener vehículos en propiedad. El impuesto que no tendrá que pagar es el IAE o impuesto sobre actividades económicas, ya que se está exento de pagarlo los dos períodos impositivos siguientes al comienzo de la actividad y esta empresa solo lleva seis meses de actividad. 2. ¿Qué papel tiene la empresa en el pago a cuenta del IRPF de las nóminas de los trabajadores? Las empresas están obligadas a retener a los trabajadores determinadas cantidades en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La empresa desempeña un papel de recaudador, puesto que practicará las oportunas retenciones a los trabajadores y luego ingresará esos importes a la Agencia Tributaria. 24 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD La retención que se ha de practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones (sueldo íntegro) un tipo (tanto por ciento) de retención que dependerá de la situación de cada trabajador. Se tendrá en cuenta su estado civil, si tiene hijos o personas dependientes a su cargo, etc. 3. ¿Qué empresas están exentas de pagar el impuesto sobre actividades económicas? Las empresas que tengan una cifra neta de negocios inferior a un millón de euros en el ejercicio económico anterior están exentas de su pago, además de las empresas que inician su actividad, que lo estarán durante los dos primeros períodos impositivos. PONTE A PRUEBA 2. Cálculo de retenciones a cuenta del IRPF y cotizaciones de los trabajadores La empresa Picasa, S.L., tiene la siguiente relación de trabajadores, con las retenciones a cuenta del IRPF y las cotizaciones a la Seguridad Social que se aplican a cada uno en función del tipo de contrato y la situación personal de cada trabajador. Con respecto a las cotizaciones, el 10 % del importe es a cuenta del trabajador y el resto a cuenta de la empresa. Datos del trabajador Sueldo bruto Retenciones IRPF (%) Cotización total S.S. Javier Conde 1 950 € 21 % 350 € Alicia Martínez 1 600 € 18 % 320 € Ana Moya 2 300 € 22 % 380 € Calcula: a) El coste total de los trabajadores para la empresa. b) El sueldo neto de cada trabajador. c) La cantidad que tendrá que ingresar la empresa en Hacienda en concepto de retenciones. d) La cantidad que deberá ingresar a la TGSS por las cotizaciones. Claves de resolución: Primero debes aplicar el porcentaje de retenciones de IRPF sobre el salario bruto y anotarlo en su columna; luego, hallar los porcentajes de Seguridad Social de la empresa y del trabajador. El salario neto se calcula restando al bruto la retención y la Seguridad Social a cargo del trabajador. Datos del trabajador Sueldo bruto Retenciones IRPF (%) Cotización S.S. empresa 90 % Cotización S.S. trabajador 10 % Sueldo neto Javier Conde 1 950 € 409,5 € 315 € 35 € 1 505,5 € Alicia Martínez 1 600 € 288 € 288 € 32 € 1 280 € Ana Moya 2 300 € 506 € 342 € 38 € 1 756 € Total 5 850 € 1 203,5 € 945 € 105 € 25 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno los siguientes conceptos clave y haz tu propio mapa mental para repasar todos los conceptos estudiados en la unidad. Puedes usar herramientas digitales como SimpleMind para hacerlo (simplemind.eu). 26 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD En equipo Como hemos visto en la unidad, en el IBI se fijan unos tipos mínimos y máximos de gravamen que establecen las entidades locales; sin embargo, los ayuntamientos pueden incrementar los tipos fijados en algunos puntos porcentuales cuando concurran algunas circunstancias. El trabajo se llevará a cabo con los estudiantes organizados por equipos. 1. En equipos de tres estudiantes, buscad información al respecto en la normativa de haciendas locales y, más concretamente, en vuestra localidad. Cada equipo analizará una localidad diferente. Se trata de investigar, en las respectivas páginas web municipales, los tipos de gravámenes que aplica cada localidad, comprobar que se encuentran dentro de los límites establecidos e indagar cuáles son los parámetros que hacen que el gravamen sea mayor o menor en cada municipio. Posteriormente, se hará una puesta en común de los diferentes equipos sobre los resultados de su investigación. Respuesta libre. 2. Visitad la página de la Seguridad Social y buscad cuáles son los porcentajes que deben pagar tanto las empresas como los trabajadores en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social. Como veréis, existen diferentes conceptos por los que la empresa y el trabajador cotizan. Haced una lista con todos ellos y anotad los porcentajes actuales. Después, realizad los cálculos para saber los importes de las cotizaciones de dos trabajadores, tanto su parte como la de la empresa, si sus salarios son de 1150 € y 1200 € brutos, respectivamente. http://bit.ly/PIAC_SSCotización 27 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD 3. Si fuerais empresarios y quisierais saber qué porcentaje debéis pagar de impuesto sobre sociedades, ¿dónde buscaríais la información necesaria para elaborar vuestra declaración y conocer los tipos aplicables actualmente? ¿Y los modelos que se han de presentar? En la página web de la Agencia Tributaria se encontrará un manual con todas las obligaciones fiscales del empresario: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Vid eos/Manuales_practicos/_Ayuda_Folleto_Actividades_economicas/_Ayuda_Folleto_Activi dades_economicas.html Dentro de este se encuentra el detalle de cada impuesto, entre ellos, el impuesto sobre sociedades: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Video s/Manuales_practicos/_Ayuda_Folleto_Actividades_economicas/4__Impuesto_sobre_Socie dades/4__Impuesto_sobre_Sociedades.html 28 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Test de repaso 1. Dentro de los Presupuestos Generales del Estado, los tributos recaudados forman parte de: a Los gastos públicos de la Administración. b Los ingresos públicos de la Administración. c Los remanentes que gastar en el ejercicio. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 2. ¿Cuál de los siguientes impuestos se considera indirecto? a Impuesto sobre el valor añadido (IVA). b Impuesto sobre sociedades (IS). c Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). d Impuesto sobre el patrimonio (IP). 3. De los siguientes tributos, ¿cuál es recaudado por los ayuntamientos? a Impuesto sobre sociedades (IS). b Impuesto sobre el valor añadido (IVA). c Impuesto sobre actividades económicas (IAE). d Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). 4. ¿Están las empresas obligadas al pago del importe total de la Seguridad Social por cada trabajador o solo de su parte o cuota patronal? a La empresa decide si la paga o la abona el trabajador. b El trabajador decide si paga él o la empresa. c Sí, siempre es obligatorio. d Solo cuando es autónomo. 5. Cuando una empresa incurre en pérdidas en un ejercicio económico: a Tendrá que pagar menos del impuesto sobre sociedades. b No pagará el impuesto sobre sociedades, al no haber beneficio. c Podrá pedir un aplazamiento en el pago del impuesto sobre sociedades. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 29 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD 6. El IVTM se calcula teniendo en cuenta: a El valor catastral de los vehículos. b El valor de mercado de los vehículos. c La potencia del vehículo. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 7. Las empresas que proveen a la Administración Pública deben presentar la factura: a En papel en cualquier oficina con registro. b Electrónica con firma manual. c Electrónica con cualquier formato que la empresa tenga. d Electrónica con firma electrónica. 8. El plazo que tienen los proveedores para presentar la factura electrónica es de: a Treinta días a partir del pedido de los bienes y servicios. b Quince días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. c Treinta días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. d Sesenta días desde la fecha de entrega efectiva de la mercancía. 9. La cotización a la Seguridad Social a cargo de los trabajadores la paga: a Íntegramente el trabajador. b Parte el trabajador y parte la empresa. c Íntegramente la empresa. d Depende del acuerdo entre las partes. 10. Las cotizaciones a la Seguridad Social las ingresa en dicho organismo: a La empresa, trimestralmente. b La empresa y el trabajador, a mes vencido. c La empresa y lo hace a mes vencido. d La empresa, al final del ejercicio económico. 11. El Sistema RED está diseñado para las obligaciones a la Seguridad Social de: a Todas las empresas. b Las grandes empresas. 30 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD c Los autónomos. d Las sociedades anónimas. 12. El Sistema RED Directo está establecido para empresas con un número de trabajadores en el momento de la solicitud: a No superior a 50. b No superior a 20. c Superior a 30. d No superior a 15. 13. Los trabajadores obtendrán su salario neto tras descontarse del salario bruto: a El importe de las retenciones a cuenta del IRPF. b El importe de las cotizaciones a la S.S. c Son correctas a) y b). d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 14. Los tipos de acceso necesarios para llevar a cabo trámites con la Agencia Tributaria son mediante: a Certificado electrónico. b DNI electrónico. c Cl@ve PIN o número de referencia. d Todos son válidos en la mayoría de trámites. 31 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar la normativa fiscal básica. Clasificar los tributos, identificando las características básicas de los más significativos. Identificar los elementos tributarios. Identificar el procedimiento para gestionar la presentación de documentos de cobro y pago ante las Administraciones Públicas. 1. ¿Qué tipos de impuestos hay? Define cada uno. Impuestos directos Impuestos indirectos Son tributos que se aplican sobre la renta de los particulares y sobre el beneficio de las empresas. Se aplican en las operaciones de producción y consumo, sin tener en cuenta la situación del contribuyente. • Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). • Impuesto sobre sociedades (IS). • Impuesto sobre el patrimonio. • Impuesto sobre la renta de no residentes. • Impuesto sobre sucesiones y donaciones. • Impuesto sobre el valor añadido (IVA). • Impuesto sobre transmisiones patrimoniales jurídicos documentados (ITP/AJD). • Impuestos especiales. • Impuestos sobre las primas de seguros. • Impuestos sobre el juego. y actos 2. En grupos, pensad acerca del papel que tienen los impuestos en nuestra vida diaria. Por ejemplo, si cogemos un autobús público, si estamos estudiando en un centro de estudios público, etc. Reflexionad y anotad en vuestro cuaderno, en el día a día, cuántos de los recursos públicos usamos y cómo viviríamos sin la existencia de impuestos. Una vez que el grupo haya debatido la cuestión, ponedla en común con el resto de compañeras y compañeros de la clase. Respuesta abierta para que el alumnado reflexione sobre el papel de los impuestos en su vida diaria. 3. En los siguientes supuestos, determina si el impuesto que hay que pagar es directo o indirecto y qué tipo de impuesto se aplica a cada caso: a) La compra de un vestido. Indirecto – Impuesto sobre el valor añadido (IVA) b) Repostar gasolina. Indirecto – Impuestos especiales c) La contribución de un inmueble. Directo – Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) d) Comer en un restaurante. Indirecto – Impuesto sobre el valor añadido (IVA) e) Los impuestos que se pagan al recibir una herencia. Directo – Impuesto sobre sucesiones y donaciones f) El impuesto sobre el beneficio de la empresa. Directo – Impuesto sobre sociedades (IS) g) El impuesto de circulación de un vehículo. Directo – Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 32 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD h) El impuesto que se paga cuando se gana dinero en la lotería. Directo – Si la ganancia es para una empresa lo tributará en su IS y si es una persona física, en el IRPF. Siempre que la ganancia supere los importes mínimos exentos vigentes. 4. ¿Qué impuestos estatales y municipales tienen obligación de pagar las empresas? Son aquellos impuestos que recauda el Estado: Impuestos estatales • Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). • Impuesto sobre sociedades. • IVA/IGIC. Son los impuestos que recaudan los Ayuntamientos: Impuestos municipales • Impuesto sobre actividades económicas (IAE). • Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI). • Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. 5. ¿Cómo actúan las empresas con relación al IRPF de los trabajadores? ¿Qué modelos tiene que presentar la empresa para las liquidaciones? Las empresas están obligadas a retener a los trabajadores determinadas cantidades en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas, por la obtención de rentas procedentes de su trabajo. La retención que deben practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones o sueldo íntegro el tipo aplicable de retención que dependerá de la situación de cada trabajador, pues se trata de un impuesto personal y progresivo. Los modelos son los siguientes: Modelo 111 En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero se declaran las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior y se ingresará su importe a la Agencia Tributaria. Modelo 190 Del 1 al 31 del mes de enero se realiza la declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados durante el periodo anterior. 6. ¿Sobre qué importe se calcula el impuesto sobre sociedades? ¿Cuál es el tipo impositivo general actual? ¿En qué casos se aplica uno diferente? Los tipos impositivos aplicables de forma general son los siguientes: • Se fija como tipo general de gravamen el 25 %. También aplicable a las entidades de reducida dimensión y las microempresas. • Entre los tipos de gravamen especiales destacan: ‒ Entidades de nueva creación (excepto las que deban tributar a un tipo inferior), que realicen actividades económicas, en el primer periodo impositivo en que la BI resulte positiva y en el siguiente: 15 %. ‒ Cooperativas fiscalmente protegidas: 20 % (los resultados extracooperativos irán al tipo general). 33 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD ‒ Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10 %. ‒ Sociedades y fondos de inversión y fondos de activos bancarios: 1 %. 7. Responde a las siguientes cuestiones sobre el impuesto sobre actividades económicas: a) ¿Es obligatorio para las empresas pagar este impuesto? Es obligatorio para las empresas que tengan una cifra neta de negocio igual o superior a un millón de euros. Este impuesto grava de forma directa la realización de cualquier tipo de actividad profesional, empresarial o artística. b) ¿A partir de cuándo es obligatorio el pago? Están exentas de pagar los sujetos pasivos que inicien una actividad en territorio español durante los dos primeros periodos impositivos de este impuesto y las personas físicas. c) Detalla los modelos que se han de presentar para este impuesto y los plazos requeridos. Los modelos que se deben presentar son: Se deben presentar en los siguientes casos las declaraciones del impuesto sobre actividades económicas: Modelo 840 • Altas. Por iniciar una actividad. Se presentará en un mes desde el inicio de la misma. • Variaciones. En el plazo de un mes desde la fecha en que se produjo tal circunstancia. • Bajas. Por cesar en el ejercicio de la actividad. Se presenta en el plazo de un mes desde el cese. Modelo 848 Comunicación del importe neto de la cifra de negocio. Se presentará entre el 1 de enero y el 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efecto dicha comunicación en el IAE. 8. Con respecto al IBI y al IVTM, responde a las siguientes cuestiones: a) ¿Qué tipo de impuestos son? b) ¿Sobre qué se cargan? c) ¿Quién tiene la obligación de pagarlos? d) ¿Quién los recauda? IBI IVTM a) ¿Qué tipo de impuestos son? Impuesto local Impuesto local b) ¿Sobre qué se cargan? El valor de los bienes inmuebles. En función de su valor catastral Vehículos aptos para circular por las vías públicas y en función de la potencia del mismo c) ¿Quién tiene la obligación de pagarlos? El propietario de los inmuebles El propietario de los vehículos d) ¿Quién los recauda? Ayuntamientos Ayuntamientos 34 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD 9. Accede a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria y sigue esta ruta: Todos los trámites > Impuestos y tasas. Describe a continuación en un cuadro como el siguiente las características referidas, las cuales figuran en la ficha técnica de los impuestos del IVA, Sociedades y Patrimonio: IVA IS Patrimonio Número de modelo Modelo 303. Autoliquidación Modelo 200. Impuesto sobre sociedades Modelo 714. Impuesto sobre el patrimonio Tipo de procedimiento Tributario Tributario Tributario Materia Impuestos Impuestos Impuestos Objeto Facilitar la presentación de la autoliquidación del impuesto sobre el valor añadido Facilitar la presentación de la autoliquidación del impuesto sobre sociedades Declaración del impuesto sobre el patrimonio Órgano responsable Agencia Estatal de Administración Tributaria Agencia Estatal de Administración Tributaria Agencia Estatal de Administración Tributaria Telemática Telemática Lugar de presentación Telemática Entidades colaboradoras Oficinas de la AEAT DNI Electrónico Sistema de presentación Certificado electrónico Clave Pin Certificado electrónico Otros Clave PIN Otros 10. Explica dónde se realiza el registro de documentos de forma electrónica. En la Sede Electrónica existen distintas vías para registrar documentos de forma electrónica. Según el caso, el registro se tramita en distintos enlaces de la página principal. Desde la página de inicio de la Sede Electrónica hay un apartado (Trámites destacados) más o menos centrado en la pantalla, en el cual aparece el enlace para «Contestar requerimientos o presentar documentación relacionada con una notificación recibida de la AEAT». 11. Detalla los plazos de presentación y para qué se usa cada uno de los siguientes modelos: 111, 200, 202, 303, 840 y 848, teniendo en cuenta la información que aparece en la web de la AEAT, en la opción Calendario del contribuyente. Para acceder al calendario del contribuyente se seguirá la siguiente ruta: Inicio > Ayuda > Manuales, folletos y vídeos > Folletos informativos > Calendario del contribuyente. 35 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Modelos Utilidad o aplicación Plazos de presentación 111 Retenciones a cuenta del IRPF de los trabajadores Del 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero 200 Declaración sociedades Del 1 al 25 de julio 202 Pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades Del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre 303 Declaración trimestral del IVA Del 1 a 20 de abril, julio y octubre. Del 1 al 30 de enero anual del impuesto sobre Declaración de alta: un mes desde que se inició la actividad 840 Impuesto sobre actividades económicas Declaración variación de variación: un mes desde la Declaración de baja: un mes desde el cese 848 Comunicación del importe neto de la cifra de negocio Del 1 de enero al 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efectos la comunicación 12. Accede al siguiente enlace en relación con la factura electrónica y responde a las siguientes cuestiones: bit.ly/PIAC_Facturae a) ¿Qué se necesita para crear una factura electrónica para las Administraciones Públicas? Hay dos formas de hacerlo: • Mediante un programa informático que cree facturas electrónicas. • Mediante la intermediación de un prestador de servicios de facturación electrónica. b) ¿Cómo tienen que ser las facturas electrónicas para las Administraciones Públicas? Tienen tres requisitos: • Estar escritas en un lenguaje informático determinado (Facturae 3.2 o 3.2.1). • Estar firmadas electrónicamente. • Indicar el destinatario de la factura electrónica. c) ¿Cómo se firma electrónicamente Administraciones Públicas? una factura electrónica para las Se necesita utilizar un certificado electrónico reconocido. d) ¿Cómo se envía la factura electrónica a las Administraciones Públicas? A través del punto general de entrada de facturas electrónicas, que es una ventanilla electrónica única de entrada de todas las facturas electrónicas dirigidas a una determinada administración. 36 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD e) ¿Qué norma regula la factura electrónica para las Administraciones Públicas? La Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el sector público. 13. Calcula el importe del impuesto sobre sociedades que deberán pagar las siguientes empresas sobre los beneficios obtenidos durante el año 202_, teniendo en cuenta el tipo de empresa y los tipos impositivos que se aplican a cada una: Empresa Gran empresa Resultado contable 202_ (euros) Tipo aplicable Importe 4 500 000 25 % 1 125 000 € 630 000 15 % 94 500 € Empresa que se creó el año anterior 1 100 000 15 % 165 000 € Entidad de crédito 5 600 000 30 % 1 680 000 € Empresa aseguradora 1 500 000 25 % 375 000 € 850 000 25 % 212 500 € Empresa de reducida dimensión que comienza actividad en 202_ Microempresa En el siguiente enlace de la página web de la Agencia Tributaria se encuentran recogidos todos los tipos de gravamen aplicables desde el ejercicio 2018 hasta la actualidad: http://bit.ly/PIAC_TiposGravamenAEAT 14. De las siguientes empresas, ¿cuáles están obligadas a pagar el impuesto sobre actividades económicas y cuáles no? Razona la respuesta. a) Una empresa que comenzó su actividad hace seis meses. No está obligada, pues los primeros años impositivos se está exento de este pago. b) Una empresa cuya cifra de negocios es de 1 200 000 €. Sí está obligada pues su cifra de negocios es superior al millón de euros. c) Una empresa de fabricación de toallas de Portugal. No está obligada pues no opera en nuestro país. d) Una empresa que solo vende a las Administraciones Públicas y cuya cifra de negocio es de 1 600 000 €. Sí está obligada; independientemente de a quién venda, supera el millón de euros de cifra de negocios. e) Una empresa cuya cifra de negocio es de 950 000 €. 37 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD No está obligada pues su cifra de negocios no llega al millón de euros. f) Una empresa francesa que tiene una sede en Madrid cuya cifra de negocios es de 1 000 000 €. Sí está obligada al alcanzar el millón de euros y operar en territorio nacional. g) Una empresa cuyo domicilio social está en Valencia y tiene sucursales en las siguientes localidades, con las respectivas cifras de negocio: • Valencia: 600 000 €. • Albacete: 140 000 €. • Alicante: 520 000 €. • Castellón: 180 000 €. • Murcia: 320 000 €. Sí está obligada. Tiene que declarar en su domicilio social por la suma de todos los importes ya que estos superan el millón de euros. 15. Una empresa de tu municipio tiene los siguientes inmuebles en su activo con su valor catastral correspondiente. Inmueble Local comercial Almacén urbano Valor catastral (euros) 140 000 60 000 Nave industrial en extrarradio 200 000 Finca rústica 270 000 Averigua el gravamen que aplica tu ayuntamiento en cada inmueble y calcula el importe total que deberá pagar a la empresa en concepto de IBI. Respuesta libre. El alumnado tiene que investigar sobre los tipos de gravamen aplicables en su municipio. Esta información se encuentra generalmente publicada en la página web. En caso de no disponer de web tendría que informarse en el propio ayuntamiento y, posteriormente, calcular el importe del impuesto de cada inmueble. 16. ¿Puede ser el inquilino de un inmueble sujeto pasivo del IBI por dicho inmueble? Busca quién es el sujeto tributario de ese impuesto y qué pasa en el caso de los alquileres. El sujeto pasivo del impuesto de bienes inmuebles (IBI) a título de contribuyente son las personas físicas o jurídicas que ostenten la titularidad del derecho (titular catastral) que, en cada caso, es constitutivo del hecho imponible de este impuesto. En caso de arrendamiento suele pagarlo habitualmente el propietario, aunque siempre se puede llegar a un acuerdo entre ambas partes para repartir el importe o que lo pague el inquilino, pero la obligación legalmente recae sobre el titular del inmueble, que es el que figura en el catastro. 38 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD 17. Busca la definición de valor catastral que se utiliza para el cálculo del importe que se debe pagar del IBI. El alumno debe buscar la definición del concepto. Se pueden admitir varias definiciones como válidas, por ejemplo, la de la Real Academia Española de la Lengua u otras más normativas como la del Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, según la cual en su artículo 22 establece la siguiente definición: «El valor catastral es el determinado objetivamente para cada bien inmueble a partir de los datos obrantes en el Catastro Inmobiliario y estará integrado por el valor catastral del suelo y el valor catastral de las construcciones». 18. La empresa Alfa Asociados, S.A., tiene la siguiente relación de trabajadores. Las cotizaciones y retenciones que se aplican a cada uno dependen del tipo de contrato y de la situación personal. Las cotizaciones a la Seguridad Social corresponden el 80 % a la empresa y el resto al trabajador. Calcula: a) El coste total de los trabajadores para la empresa. b) El salario neto de cada trabajador. c) La cantidad que tendrá que ingresar en Hacienda por las retenciones practicadas. d) La cantidad que tendrá que ingresar a la TGSS en concepto de cotizaciones. Relación de trabajadores Datos del Trabajador Datos del trabajador Salario bruto Retenciones IRPF Alejandro Moya 2 120,45 € 21 % 370 € Noa Giménez 1 870,00 € 18 % 320 € Teresa Afonso 2 140,00 € 22 % 380 € Isabel Miralles 2 220,50 € 20 % 370 € Salario bruto Retenciones IRPF Cotización total Cotización total S.S. Cotización 80 % Salario neto Coste total trabajadores 20 % Alejandro Moya 2 120,45 € 21 % 445,29 € 370,00 € 296,00 € 74,00 € 1 601,16 € 2 416,45 € Noa Giménez 1 870,00 € 18 % 336,60 € 320,00 € 256,00 € 64,00 € 1 469,40 € 2 126,00 € Teresa Afonso 2 140,00 € 22 % 470,80 € 380,00 € 304,00 € 76,00 € 1 593,20 € 2 444,00 € Isabel Miralles 2 220,50 € 20 % 444,10 € 370,00 € 296,00 € 74,00 € 1 702,40 € 2 516,50 € 1 696,79 € 1 440,00 € Totales 9 502,95 € 39 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 2 Los tributos en la actividad comercial UNIDAD Nota: los porcentajes de cotización a la Seguridad Social de empresa y trabajador son simulados para simplificar la resolución del ejercicio. 19. Responde a las siguientes cuestiones sobre el Sistema RED de la Seguridad Social: a) ¿Qué diferencia hay entre el sistema de liquidación directa y el Sistema RED Directo? El sistema de liquidación directa es al que se está migrando en la actualidad y que está sustituyendo de forma paulatina al sistema RED. Funciona con un programa de nóminas adaptado: SILTRA. b) ¿Cuál es el programa de nóminas utilizado por el sistema de liquidación directa? SILTRA. c) ¿Qué requisitos cumplen las empresas que utilizan el Sistema RED de liquidación directa? Las empresas deben disponer de certificado digital y un programa de nóminas adaptado. 20. Busca información en Internet sobre el porcentaje de economía sumergida que se calcula que hay actualmente en nuestro país. Formad grupos para comentar los datos encontrados y debatid cómo afecta a la recaudación tributaria y a los servicios y bienes públicos ofrecidos por la Administración. Respuesta abierta. Los alumnos y alumnas han de buscar la información actualizada en Internet. 21. En relación con los ODS, ¿sabes cuál es el décimo? ¿Cómo crees que el sistema tributario puede influir en su consecución? Los alumnos y alumnas tienen que investigar sobre los ODS y encontrar el décimo que es «Reducción de las desigualdades». Se pretende invitar al alumnado a reflexionar sobre cómo el sistema tributario puede ayudar en la reducción de las desigualdades y en la redistribución de la riqueza. Han de analizar el papel de las administraciones como recaudadoras de impuestos, mayores sobre las mayores rentas en los impuestos progresivos, y cómo tienen en cuenta las situaciones personales en los impuestos directos. 40 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Solucionario Portadilla El mecanismo de funcionamiento del IVA se va adaptando progresivamente a las pequeñas empresas. Hace un tiempo estas tenían que adelantar el pago del IVA que repercutían en sus ventas sin haber cobrado antes el IVA que les debían sus clientes. La Ley de Emprendedores creó el régimen especial del criterio de caja. a) ¿Qué beneficios crees que tienen las empresas que se acogen al IVA de caja? Las empresas que se acogen al IVA de caja presentan la ventaja de no tener que liquidar el IVA de las facturas que aún no se han cobrado. b) ¿Sabes qué IVA estás pagando cuando compras por Internet? Puede ser el IVA general (21 %), el reducido (10 %) o el superreducido (4 %). c) ¿Consideras de utilidad que se creen asistentes virtuales para ayudar a las empresas con la gestión de sus impuestos? Los asistentes virtuales son muy útiles ya que resuelven las dudas de los empresarios en la gestión de sus impuestos. • ¿Qué productos de los que compras habitualmente llevan el tipo de IVA general? ¿Y cuáles llevan el reducido y el superreducido? La mayoría de productos llevan el IVA general, el IVA reducido corresponde a algunos productos alimenticios, de hostelería, transporte, etc., mientras que el superreducido se aplica a productos de primera necesidad. • ¿Sabes cómo calculan las empresas el IVA repercutido y el IVA soportado de sus operaciones? ¿Sabrías realizar la liquidación del IVA? El IVA repercutido es el que se calcula sobre las ventas e ingresos y el soportado, sobre las compras y los gastos. La liquidación del IVA es el resultado de restar el repercutido menos el soportado. • ¿Sabrías calcular el IVA de las operaciones realizadas con países que pertenecen a la Unión Europea y con los que no? Para calcular el IVA de las operaciones efectuadas con países que pertenecen a la UE y con los que no, hay que tener en cuenta que: − La entrega de bienes a estos países está exenta de IVA (tanto las entregas realizadas a países que pertenecen a la UE como a los que no). − La adquisición de bienes procedentes de estos países sí llevan IVA, tanto las adquisiciones de bienes de países que pertenecen a la UE (se llaman adquisiciones intracomunitarias) como las de los que no pertenecen a la UE (se llaman importaciones). 41 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Actividades PONTE A PRUEBA 1. Liquidación del IVA Una tienda de electrodomésticos ha realizado las siguientes operaciones durante el primer trimestre del año: ha comprado a su proveedor 50 frigoríficos a 445 €/ud y 30 lavadoras a 320 €/ud. Ha vendido 25 hornos a 500 €/ud y 20 aspiradoras a 250 €/ud. Calcula a cuánto asciende el IVA soportado y repercutido, y realiza la liquidación del IVA. Claves de resolución: Debes calcular el IVA repercutido aplicando el 21 % al importe total de las ventas y el IVA soportado aplicando el 21 % al importe total de las compras. A continuación, restas los dos importes: IVA repercutido – IVA soportado. Si el importe del IVA repercutido es mayor que el del IVA soportado, se deberá pagar a Hacienda la diferencia. Si ocurre lo contrario, Hacienda le devolverá a la empresa la diferencia. IVA soportado = 0,21 · [(50 · 445) + (30 · 320)] = 6688,5 € IVA repercutido = 0,21 · [(25 · 500) + (20 · 250)] = 3675 € Liquidación del IVA = 3675 - 6688,5 = -3013,5 € (a devolver o a compensar con Hacienda). PONTE A PRUEBA 2. IVA en adquisiciones intracomunitarias Una empresa de Murcia adquiere a una empresa alemana unos componentes industriales por 130 000 € y a una empresa valenciana por 106 000 €. Vende material industrial a una empresa de Vigo por 150 000 €. Realiza la liquidación de IVA. Claves de resolución: Para realizar la liquidación de IVA debes distinguir entre operaciones interiores y adquisiciones intracomunitarias. Calcular el IVAr y el IVAs teniendo en cuenta que el IVA de las adquisiciones intracomunitarias se debe sumar tanto al IVAr como al IVAs. Se trata del cálculo del IVA en adquisiciones intracomunitarias: Liquidación = 31 500 + 27 300 - 22 260 - 27 300 = 9204 € (que deberá pagar a Hacienda). PONTE A PRUEBA 3. Adquisiciones intracomunitarias de bienes En los siguientes supuestos, razona la aplicación del IVA: a) Un ciudadano español visita París y adquiere allí objetos para regalo por importe de 400 €, con los que viaja hasta Valencia en avión. b) El ciudadano anterior viaja a Inglaterra y adquiere componentes electrónicos para su uso personal por importe de 12 000 €. c) Un empresario compra materias primas a Alemania por importe de 10 000 €. Claves de resolución: Para saber cómo se aplica el IVA en cada caso debes conocer los requisitos para que una operación se considere importación o adquisición intracomunitaria. En el primer caso, el sujeto que adquiere la mercancía puede ser empresario, profesional o particular, mientras 42 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD que en las adquisiciones intracomunitarias, el adquirente debe ser empresario o profesional para que tribute en España. a) No es de aplicación al tratarse de una adquisición intracomunitaria realizada por un particular. b) Se realiza el hecho imponible de importación. No importa que la operación la lleve a cabo un particular, ya que la Ley del IVA no exige la condición de empresario del importador. c) El IVA sí es de aplicación en esta operación al tratarse de una adquisición intracomunitaria efectuada por un empresario. 1. Explica a cuánto asciende el importe de la liquidación del IVA en los siguientes casos: a) Una empresaria española compra listones de madera a una empresa francesa por importe de 2000 € para fabricar mesas que vende por 3800 €. Liquidación del IVA = (3800 · 0,21) + (2000 · 0,21) - (2000 · 0,21) = 798 + 420 - 420 = = 798 € b) Jaime, ciudadano español, compra ocho armarios a un empresario italiano para su chalet en la playa por valor de 3400 €. Jaime es un particular. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por particulares tributan en el país de origen. La factura será emitida con IVA por el empresario que realiza la entrega. Si Jaime fuera empresario la liquidación del IVA sería igual a 0 € (al no haber vendido el IVAr es 0 así como el IVAs, ya que se suma y se resta la cantidad de IVAs por tratarse de una adquisición intracomunitaria). c) Jaime compra a una empresa de Japón material tecnológico por 1200 €. Liquidación del IVA = (1200 · 0,21) = 252 €, que deberá pagar en la aduana ya que es una importación de bienes. PONTE A PRUEBA 4. Base imponible Indica quién es el sujeto pasivo, cuándo se produce el devengo y a cuánto ascienden la base imponible y la liquidación del IVA en los siguientes casos: a) El 20 de noviembre, una empresa valenciana de cestas navideñas vende 160 unidades a 80 €/ud a una empresa madrileña, con un descuento comercial del 10 %. Los gastos de transporte ascienden a 140 €. Las cestas llegan a la empresa madrileña el 3 de diciembre y paga a la empresa valenciana dos días después. b) Una empresaria cordobesa compra a una empresa francesa una partida de madera por 3500 €, que recibe el 2 de mayo y paga el 15 de ese mes; con esa madera fabrica y vende sillas por 4800 €. Claves de resolución: Ten en cuenta que el sujeto pasivo es el responsable de gestionar e ingresar el IVA en la Agencia Tributaria. En operaciones interiores es quien entrega el bien, en adquisiciones intracomunitarias e importaciones, quien recibe el bien. El devengo del impuesto se produce en el momento en el que se realiza el hecho imponible, es decir, la entrega o adquisición. Para calcular la base imponible hay que restar los descuentos al importe de la operación y sumar los gastos. 43 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD a) • Sujeto pasivo: empresa valenciana. • Devengo: 3 de diciembre. • Base imponible: (160 · 80) - 10 % (160 · 80) + 140 = 11 660 € • Liquidación del IVA: (no tenemos datos del IVA soportado) 0,21 · 11 660 - 0 = 2448,60 €, que deberá ingresar a Hacienda. b) • Sujeto pasivo: empresa cordobesa. • Devengo: 2 de mayo. • Base imponible: 3500 € • Liquidación del IVA: 0,21 · 4800 - 0,21 · 3500 = 273 €, que deberá ingresar a Hacienda. 2. Realiza un esquema que refleje los pasos del procedimiento para gestionar la autoliquidación del IVA, modelo 303. Para ello accede a la Sede Electrónica y sigue esta ruta de navegación: 1. Impuestos y tasas > 2. IVA > 3. Modelo 303. IVA. Autoliquidación > 4. Formularios de ejercicios anteriores > 5. Información y Ayuda > 6. Ayuda técnica > 7. Presentación electrónica del modelo 303. El alumnado deberá secuenciar correctamente en un esquema los pasos que aparecen detallados en la ruta de la Sede Electrónica de la AEAT (bit.ly/303_IVA_SedeAEAT). También puede servir de ayuda la siguiente entrada de Daniel Ghamlouche del blog autónomos y emprendedor.es: Guía para presentar la declaración trimestral del IVA paso a paso. 3. Gracias a diversos estudios (bit.ly/PIAC_IVA_ODS) sabemos que impuestos indirectos como el IVA aumentan un 3,13 % la desigualdad en la distribución de la renta bruta de los hogares. Teniendo en cuenta que las políticas fiscales son esenciales para lograr los Objetivos de Desarrollo Sostenible promovidos por la ONU, ¿cómo modificarías la aplicación del IVA para que disminuyera esa desigual distribución de la renta bruta de los hogares? Una vez leído el texto, el alumnado reflexionará sobre cómo se podría aplicar el IVA para que no tuvieran que pagar todos los hogares lo mismo y así disminuir la desigual distribución de la renta bruta de estos. El docente puede proponer un brainstorming y, a partir de las opciones que ofrezcan los alumnos, analizar las características del IVA (impuesto indirecto). 44 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno el siguiente esquema. 45 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD En equipo Formad grupos de tres estudiantes y cada grupo elegid dos tareas entre las siguientes. 1. Explicar las principales características del IVA. Es un impuesto indirecto; es una de las fuentes de financiación más importantes para el país, ya que se trata de un impuesto proporcional que grava el consumo de bienes y servicios. 2. ¿Qué tipos de IVA existen en España? Citar algunos ejemplos de cada uno. El IVA general (21 %) es el que se aplica, por ejemplo, a calzado, ropa, fontanería, publicidad, peluquería, etc.; el IVA reducido (10 %) corresponde a algunos productos alimenticios, de hostelería, transporte, etc. y el superreducido (4 %) se aplica a productos de primera necesidad como, por ejemplo, pan, leche, queso, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres… 3. ¿Cómo se realiza la liquidación del IVA? Explicar con un ejemplo qué pasa si el IVAr es superior o inferior al IVAs. Se resta al IVA repercutido el IVA soportado. Si el repercutido es mayor hay que pagar a Hacienda, pero si es el soportado el que presenta una cifra mayor Hacienda nos compensará ese importe en el trimestre siguiente. 4. Indicar dónde se aplica el IVA. Explicar en qué territorios españoles no se aplica el IVA y qué impuestos tienen. El IVA se aplica en la Península y en las islas Baleares, no se aplica en las islas Canarias (tienen su impuesto general indirecto canario, el IGIC) ni en Ceuta y Melilla. 5. Clasificar las operaciones según se realicen dentro del territorio de aplicación del IVA, con países de la UE o con países de fuera de la UE. Citar algún ejemplo de cada una. Operaciones realizadas dentro del territorio de aplicación del IVA: operación interior (ejemplo: una empresa alicantina compra materiales a una empresa catalana). Operaciones con países de la UE: entrega o adquisición intracomunitaria (ejemplo: una empresa alicantina compra materiales a una empresa francesa). Operaciones con países de fuera de la UE: exportaciones o importaciones (ejemplo: una empresa alicantina compra materiales a una empresa china). 6. Explicar qué se consideran operaciones sujetas al IVA, no sujetas y exentas, y distinguir entre los dos tipos de exención que existen. Exponer un ejemplo de cada operación. Operaciones sujetas a IVA: son aquellas en las que nace la obligación de tributar, (ejemplo: compra o venta de mercancías de una empresa española a otra también española). Operaciones no sujetas a IVA: son aquellas en las que no es aplicable el impuesto, (ejemplo: operaciones realizadas por las Administraciones Públicas cuando actúan como tales). Operaciones exentas de IVA: son aquellas en las que es aplicable el impuesto pero la normativa establece que esa operación no debe ser sometida a gravamen. Las exenciones pueden ser interiores o relacionadas con el comercio exterior, (ejemplo: la asistencia sanitaria). 46 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD 7. Explicar quién es el sujeto pasivo en las operaciones con IVA. Identificar el sujeto pasivo en varios ejemplos que os inventéis. El sujeto pasivo es el responsable de gestionar e ingresar el IVA en la Agencia Tributaria. En operaciones interiores es quien entrega el bien, en adquisiciones intracomunitarias y en importaciones es quien recibe el bien. Posibles ejemplos: empresa andaluza que compra a una empresa gallega (el sujeto pasivo es la empresa gallega); empresa andaluza que compra a una empresa italiana (el sujeto pasivo es la empresa andaluza); empresa valenciana que compra a una empresa china (el sujeto pasivo es la empresa valenciana). 8. En las operaciones con IVA, ¿cuándo se produce el devengo del impuesto? Poner un ejemplo de cada caso (operación interior, adquisición intracomunitaria, importación). El devengo del impuesto se produce en el momento en el que se realiza el hecho imponible, es decir, la entrega o adquisición del bien o servicio. Posibles ejemplos: • La empresa CORTÉS, S.L., compra materiales de construcción el 5 de noviembre. La adquisición se realiza el 23 de noviembre y el pago de la mercancía, el 6 de diciembre. El devengo se produce el 23 de noviembre, fecha de adquisición. • La empresa COMPA, S.L., vende materiales informáticos el 25 de noviembre. La entrega se realiza el 30 de noviembre y el pago de la mercancía el 26 de diciembre. El devengo se produce el 30 de noviembre, fecha de entrega. 9. Realizar un esquema de cómo se calcula la base imponible del IVA. Importe de la contraprestación + subvenciones + comisiones + tributos y gravámenes indemnizaciones - descuentos y bonificaciones = BASE IMPONIBLE 10. Enumerar los modelos que hay que presentar para la declaración-liquidación del IVA y sus plazos de presentación. Los modelos y los plazos son: • Modelo 303: se presenta del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre natural. • Modelo 390: se presenta del 1 al 30 enero del año siguiente. • Modelo 347: se presenta durante el mes de febrero del año siguiente. 11. ¿Qué particularidades tienen los regímenes del IVA vistos en la unidad? Régimen general: es el que se aplica cuando no lo hace ninguno de los especiales. Régimen simplificado: es el que se aplica a personas físicas y entidades que no rebasen ciertos límites. Régimen especial de recargo de equivalencia: es el que se aplica a comerciantes minoristas, personas físicas, sociedades civiles o comunidades de bienes. En él los proveedores repercuten al comerciante el IVA más un recargo de equivalencia. 47 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD 12. Explicar cómo funciona la Sede Electrónica de la Hacienda Pública. Entrando en www.agenciatributaria.gob.es. Una vez repartidas las tareas, cada grupo realizará una presentación con las ideas principales para exponerla delante de los compañeros y compañeras. 48 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Test de repaso 1. El IVA es un impuesto: a Directo, grava el consumo de bienes y servicios y es una de las fuentes de financiación más importantes del país. b Indirecto, grava solo el consumo de bienes y es una de las fuentes de financiación más importantes del país. c Indirecto, grava el consumo de bienes y servicios y es una de las fuentes de financiación más importante del país. d Indirecto, grava el consumo de bienes y servicios y es proporcional a la renta de los consumidores. 2. En España existen tres tipos de IVA: a 21 %, 10 %, 5 %. b 21 %, 8 %, 4 %. c 23 %, 10 %, 4 %. d 21 %, 10 %, 4 %. 3. ¿Cuál de estas operaciones se considera adquisición intracomunitaria? a Compra a Irlanda. b Compra a Escocia. c Compra a Inglaterra. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. La venta de bienes a Canarias es una operación: a Sujeta a IVA. b No sujeta a IVA. c Exenta plena de aplicación de IVA. d Exenta limitada de aplicación de IVA. 5. El ámbito de aplicación del IVA es: a Todo el territorio nacional. b Todo el territorio nacional excepto las islas Canarias. c Solo en la península. d Todo el territorio nacional excepto las islas Canarias, Ceuta y Melilla. 49 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD 6. En una adquisición intracomunitaria, el sujeto pasivo del IVA: a No tributa. b Es el comprador. c Es el vendedor. d Es tanto el comprador como el vendedor. 7. De los siguientes supuestos, ¿cuál se considera entrega de bienes para aplicar el IVA? a Las cesiones de uso o disfrute de bienes, ya sean estos muebles o inmuebles. b Los préstamos y créditos. c Los arrendamientos de bienes o industria. d Los contratos de arrendamiento financiero. 8. ¿Cuál de las siguientes operaciones que se detallan está sujeta a IVA? a Servicios educativos. b Prestaciones de servicios a título gratuito, obligatorias para el sujeto pasivo por normas jurídicas o convenio colectivo. c Operaciones de seguro. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 9. De las siguientes operaciones, ¿cuál está exenta del pago del IVA? a Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo. b Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria. c Los transportes de viajeros. d Las ejecuciones de obras para la rehabilitación de edificios. 10. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes tributan en: a El país de origen de la mercancía. b Los dos países, el de origen y el de destino. c El país de destino de la mercancía. d No tributan. 11. En las operaciones de entrega de bienes gravadas por el IVA, el devengo se produce: a Cuando se realiza el pedido de las mercancías. 50 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD b Cuando se pagan las mercancías. c Cuando las mercancías se ponen a disposición del cliente. d A los 30 días de la disposición de las mercancías. 12. Cuando, en el periodo correspondiente a una declaración-liquidación, el importe del IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado… a La diferencia será el importe que deberá ingresar a la Hacienda Pública. b La Hacienda Pública será deudora por IVA. c El exceso de IVA soportado podrá deducirse en las liquidaciones inmediatamente posteriores. d El IVA repercutido y el IVA soportado deben coincidir al final del trimestre. 13. Al régimen general se acogen: a Los comerciantes minoristas. b Las comunidades de bienes. c Las sociedades civiles. d Los industriales y los comerciantes mayoristas. 51 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar las características básicas de las normas mercantiles y fiscales aplicables a las operaciones de compraventa. Distinguir y reconocer las operaciones sujetas, exentas y no sujetas a IVA. 1. Respecto a las siguientes operaciones, indica aquellas que están sujetas a IVA, no sujetas y exentas: a) Asistencia a la revisión médica anual en el médico de cabecera. Exenta b) Pago del recibo de la electricidad. Sujeta c) Compra de mobiliario a una empresa de Burgos. Sujeta d) Entrega de muestras de perfume en un centro comercial. No sujeta e) Compra de un libro digital para regalar. Sujeta f) Compra de un álbum digital de fotografía. Sujeta g) Compra de sellos para enviar postales. Exenta h) Pago de un vado al ayuntamiento. Exenta i) Pago del seguro de la oficina. Exenta 2. En los supuestos siguientes explica si las operaciones realizadas por nuestra empresa española están sujetas a IVA, no sujetas o exentas y, cuando corresponda, de qué tipo de operación sujeta a IVA se trata (interior, adquisición o entrega intracomunitaria, exportación o importación): a) Compra a Inglaterra de material informático. Sujeta. Importación de bienes. b) Venta a una empresa alemana de materiales de construcción. Exenta. Entrega intracomunitaria. c) Compra a una empresa francesa de una partida de quesos. Sujeta. Adquisición intracomunitaria. d) Compra a una empresa gallega de un camión frigorífico. Sujeta. Operación interior. e) Compra a China de material tecnológico. Sujeta. Importación de bienes. f) Venta a Canadá de aceite de oliva virgen extra. Exenta. Exportación. Diferenciar los regímenes especiales del IVA. 3. Calcula a cuánto asciende la cuota de IVA que debe pagar una empresaria minorista acogida al recargo de equivalencia si la base imponible asciende a 2500 € y tributa: • Por el tipo general de IVA. Cuota de IVA = 2500 · (21 % + 5,2 %) = 655 € • Por el tipo reducido de IVA. Cuota de IVA = 2500 · (10 % + 1,4 %) = 285 € • Por el tipo superreducido de IVA. Cuota de IVA = 2500 · (4 % + 0,5 %) = 112,5 € 52 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Determinar las obligaciones de registro en relación con el IVA, así como los libros registro (voluntarios y obligatorios) para las empresas. Calcular las cuotas liquidables del impuesto y elaborar la documentación correspondiente a su declaración-liquidación. Identificar el procedimiento para gestionar la presentación de documentos de cobro y pago ante las Administraciones Públicas. 4. En los siguientes supuestos, ¿cuándo se produce el devengo del IVA? a) Una empresaria vende el día 10 de noviembre mercancías a un cliente. La entrega tiene lugar el día 1 de diciembre y el cobro de la mercancía se verifica el día 10 de diciembre. El devengo se produce el día 1 de diciembre, fecha de la entrega. b) Un fabricante encarga a un comisionista, que actúa en nombre propio, la venta de una máquina. La mercancía es entregada por el fabricante al comisionista el 9 de noviembre. El 13 de marzo del siguiente año, el comisionista vende a máquina a una empresaria de Granada. El 8 de mayo de ese mismo año se verifica la entrega a la adquirente. La empresaria granadina paga la máquina el 15 de junio. Se producen dos entregas, la primera del fabricante al comisionista, la segunda del comisionista al tercero, el empresario granadino. Ambas entregas se devengan el 8 de mayo, con la entrega del bien al adquirente. c) Un fabricante vende una máquina por un total de 60 000 €. De estos, 10 000 € se cobran el 18 de octubre, otros 20 000 € el 1 de diciembre de ese mismo año (fecha de entrega de la máquina), y el importe restante se cobra en tres plazos anuales iguales. El 18 de octubre se devenga el IVA sobre el importe satisfecho en concepto de anticipo, es decir, 10 000 · 21 %. El resto se devenga el 1 de diciembre, esto es, 50 000 · 21 %. d) La Sra. Pérez, propietaria de un taller de vehículos, recibe una máquina pactando que estará a prueba durante un mes, y una vez comprobado su funcionamiento formaliza la compra. En el momento de su recepción abona 10 000 €. Es una compra bajo condición suspensiva en la que el devengo se produce con la puesta en posesión del bien, esto es, en el momento en que la recibe antes de que transcurra el mes de prueba. e) El Sr. Alonso, que actúa como comisionista en nombre propio, se dedica a la venta de recambios de automóviles a tiendas o a talleres, previo acuerdo de la comisión con el proveedor. El 15 de mayo pacta con el comitente la venta de una partida de accesorios de vehículos por 3000 €. La mitad la vende el 27 de mayo a una tienda por 1500 € con una comisión de 300 € y la otra mitad a un taller el 5 de junio por 1500 €. El Sr. Alonso obtiene 200 € en concepto de comisión. El 27 de mayo se devengan dos operaciones. Por una parte, la entrega del comitente al Sr. Alonso, siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación convenida y la comisión, esto es, 1200 euros y, por otra parte, la venta del comisionista a la tienda de recambios por 1500 euros. El 5 de junio se devengan dos operaciones. Por una parte, la entrega del comitente al Sr. Alonso, siendo la base imponible la diferencia entre la contraprestación convenida y la 53 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD comisión; esto es, 1300 euros y, por otra parte, la venta del comisionista al taller por 1500 euros. f) Una promotora contrata con una sociedad constructora la edificación de un bloque de apartamentos en un pueblo de la costa valenciana. La sociedad aporta todos los materiales necesarios, siendo su valor un 35 % del coste total de la construcción. La obra se termina el 5 de agosto, pero como consecuencia de la burocracia administrativa esta no se pone a disposición de la promotora hasta el día 5 de octubre. El devengo se produce con la puesta a disposición en la obra, esto es, el día 5 de octubre. Es una entrega de bienes como consecuencia de que quien ejecuta la obra aporta materiales por un valor superior al 20 %. 5. Determina la base imponible en los siguientes supuestos: a) La empresa CAMPA compra mercaderías a Asa, S.L. El precio son 10 000 €. Si quiere pagar en un plazo superior, debe abonar un interés de aplazamiento del 4 % anual. Los intereses se pactan entre las partes, pero no se han hecho constar por separado en la factura. CAMPA opta por comprar las mercaderías a un año, y, por tanto, paga 10 200 €. La base imponible de la operación son 10 000 €. Además de los 10 000 € también debe pagar 400 €, pero puesto que estos tienen la condición de intereses de demora, no se incluyen en la base imponible. b) La empresa Orusa compra mercaderías a Asa, S.L. El precio son 10 000 €. Además, paga 500 € en concepto de transporte y embalaje. La base imponible de la operación son 10 500 €, pues se incluyen en ella tanto los transportes como los embalajes. c) La empresa Guaguas, S.L., presta servicios de transporte en Málaga. El precio del billete es de 1 €. El Ayuntamiento de Málaga acuerda subvencionar cada billete con 20 céntimos. El precio fijado por la compañía es de 0,85 €. La base imponible del servicio incluirá el precio cobrado más las subvenciones vinculadas al precio. La base imponible será de 1,05 € (0,85 €) del billete, pagados por el pasajero + 20 céntimos de la subvención, pagados por el Ayuntamiento de Málaga. d) Una empresa de tabacos importa en el puerto de Algeciras cigarros egipcios. El coste del tabaco es de 100 000 €. Además, se han pagado 25 000 € de impuestos de aduanas y 40 000 € de impuestos sobre labores del tabaco. La base imponible para el cálculo del IVA es de 100 000 €. Los impuestos especiales que se aplican, como el de labores del tabaco, se utiliza con fines recaudatorios y para penalizar el consumo. e) CAMPA pacta con Recosa la venta de unas mercaderías. El precio de estas es de 50 000 € y, además, debe tenerse en cuenta que las mercancías van en unos embalajes retornables cuyo coste asciende a 3000 €. Al cabo de un mes se devuelven los embalajes. La base imponible de la venta es de 53 000 €, es decir, la mercancía más los embalajes. Cuando se devuelven los embalajes también se devuelve el IVA soportado en la venta. 54 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD f) CAMPA compra mercaderías a la empresa Asa, S.L. El precio de las mercaderías es de 50 000 €, pero dado el volumen de las compras se concede un descuento de 2000 €. También se reduce la cantidad en 3000 € debido a que Asa, S.L., va a realizar unas prestaciones de servicios para CAMPA. En el momento de la venta, el descuento por volumen de ventas disminuye la base imponible, pero no la prestación de servicios. Esta última es otra operación diferente que también tributa. La venta tributa de la siguiente manera: 48 000 · 21 % = 10 080 €. La prestación de servicios tributa: 3000 · 21 % = 630 € g) Con el inicio de cada curso una academia de inglés entrega material de estudio. El precio de este material es de 45 € y se cobra con la primera mensualidad del curso. El importe de cada mensualidad es de 70 €. Hay que tener en cuenta que para determinar la cuota del impuesto el tipo de gravamen solo se aplicará a la parte de la base imponible que se refiera a una operación sujeta y no exenta, de forma que, dado que los servicios de enseñanza de inglés son una prestación de servicios sujeta y exenta, la cuota del impuesto se determinará únicamente por la parte de la base imponible relativa al material de estudio. 6. Calcula la liquidación trimestral del IVA (21 %) si una empresa española dedicada a la compraventa de maquinaria industrial para la hostelería ha realizado las siguientes operaciones durante el primer trimestre del año 202_: • Compra de componentes electrónicos por 4000 € a una empresa escocesa. A partir del 1 de enero de 2021 Escocia ya no forma parte de la Unión Europea; esta operación de compra ya no se considera adquisición intracomunitaria sino importación. • Compra de mobiliario por valor de 5500 € a una empresa madrileña. El IVA soportado se lo podrá deducir ya que es una adquisición de bienes directamente relacionada con su actividad. • Pago de las retribuciones a sus empleados: 7600 €/mes. Operación exenta. • Pago trimestral del seguro del edificio: 450 €. Operación exenta. • Venta de maquinaria a una empresa italiana: 3400 €. Entrega intracomunitaria. Las entregas intracomunitarias de bienes están exentas de repercutir el IVA. • Compras a una empresa japonesa: 2000 €. Importación de bienes. • Venta de maquinaria a una empresa alemana: intracomunitarias de bienes están exentas de IVA. 5000 €. Las entregas • Pago del recibo trimestral de la electricidad: 800 €. El IVA soportado será deducible, ya que es un gasto directamente relacionado con la actividad. • Venta de maquinaria a una empresa asturiana: 2800 €. Operación sujeta, es una entrega de bienes. • Compra de un vehículo por 10 000 € que utilizará el 50 % para uso profesional y el otro 50 % para uso personal. Operación cuyo IVA será deducible solo el utilizado para uso profesional. 55 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD IVA repercutido = 2800 · 21 % = 588 € IVA soportado = (5500 + 2000 + 800 + 5000) · 21 % = 2793 € Liquidación = IVA repercutido - IVA soportado Liquidación = 588 - 2793 = -2205 € (IVA que compensará en liquidaciones posteriores o a devolver si es la última liquidación del año). 7. Una empresa española realiza las siguientes operaciones: • Compra productos que tributan al 21 % por valor de 5800 €. La empresa vendedora le concede un descuento del 3 % y le carga unos gastos de envases y transporte de 75 € y 60 €, respectivamente. Base imponible = 5800 - 3 % · 5800 + 75 + 60 = 5761 € Cuota de IVA = 21 % · 5761 = 1209,81 € Importe total de la factura = 5761 + 1209,81 = 6970,81 € • Compra productos que tributan al 10 % por valor de 5000 €. Sobre este importe se aplica un descuento de 100 € y se suman unos portes que se consideran suplidos justificados por valor de 90 €. Base imponible = 5000 - 100 € = 4900 € (los 90 € no se incluyen en el cálculo de la base imponible). Cuota de IVA = 10 % · 4900 = 490 € Importe total de la factura = 4900 + 490 = 5390 € • Compra productos que tributan al 4 % por valor de 2800 € (IVA incluido). Base imponible = 2800/1,04 = 2692,31 € Cuota de IVA = 4 % · 2692,31 = 107,69 € Importe total de la factura = 2692,31 + 107,69 = 2800 € Calcula en cada caso la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura. 8. Una empresaria española dispone de la siguiente información para realizar la declaración trimestral del IVA (modelo 303). Determina el IVA que debe ingresar o devolver resultante de las operaciones efectuadas en el trimestre. 56 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD Operación Base imponible IVA soportado 21 % IVA repercutido 21 % Compra a una empresa catalana 60 000,00 12 600,00 Compra a una empresa italiana 35 000,00 7 350,00 Compra a una empresa canaria 22 000,00 4 620,00 Compra a una empresa china 48 000,00 10 080,00 Vende a una empresa leonesa 85 000,00 17 850,00 Vende a una empresa canaria 63 000,00 --------- Vende a una empresa belga 35 000,00 --------- Vende a un minorista en régimen general 18 000,00 4 716,00 34 650,00 22 566,00 A la empresa de Canarias no se le repercute el IVA: se considera exportación. Pagaría en la recepción de los productos el IGIC correspondiente. La empresa belga soportaría el IVA que se aplica en su país para estos productos a la recepción de los mismos. Tampoco se le repercute en España. Al comerciante minorista se le carga el IVA y el recargo de equivalencia correspondiente: IVA repercutido del minorista: 21 % s/18 000 + 5,2 % s/18 000 = 3780 + 936 = 4716,00 € Importe de la liquidación = 22 566,00 - 34 650,00 = -12 084 IVA acreedor = 12 084 € 9. Indica qué tipo de IVA se aplica en los siguientes supuestos: • Material sanitario para combatir la COVID-19 entregado a entidades de derecho público, clínicas o centros hospitalarios o entidades privadas de carácter social (operación realizada el 20 de abril de 202_). 0 %. Desde el 23/04/2020 hasta el 30/04/2021 tributaron al 0 %. • Mascarillas quirúrgicas desechables. 4 %: desde el 19/11/2020 y hasta el 31/12/2021 se aplica el 4 %. • Monturas para gafas graduadas. 10 %. Desde el 01/01/2015 hasta el 28/06/2017 tributaron al 21 %; a partir del 29/06/2017 tributan al 10 %. • Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos (personas físicas) a productores de cine y organizadores de teatro. Desde el 01/09/2012 hasta el 31/12/2018 tributaban al 21 %; a partir de entonces tributan al 10 %. • Entrada a salas cinematográficas. Desde el 01/09/2012 hasta el 04/07/2018 tributaron al 21 %; a partir de ahí tributan al 10 %. • Arrendamientos financieros de viviendas con opción a compra, incluidos un máximo de dos plazas de garaje y anexos en ellas situados, que se arrienden conjuntamente (cuando no es aplicable la exención del IVA). 10 %. 57 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 3 La fiscalidad en las operaciones de compraventa. El IVA UNIDAD • Libros, periódicos y revistas digitales que no contengan única o fundamentalmente publicidad. Desde el 01/09/2012 hasta el 22/04/2020 tributaron al 21 %; a partir de esa fecha se aplica ya el 4 %. • Álbumes de fotografía. 4 %. • Hojas sueltas de los álbumes de fotografía. 21 %. 58 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Solucionario Portadilla a) ¿Sabes cómo se llaman las «partes contratantes » o los elementos personales que intervienen en una compraventa mercantil? Son las partes que intervienen, es decir, vendedor y comprador. b) En caso de que una de las partes no cumpla con lo establecido en el contrato, ¿cuáles crees que pueden ser las consecuencias? En función del tipo de incumplimiento se puede rescindir el contrato, obligar a su cumplimiento o solicitar la oportuna indemnización por daños y perjuicios. c) ¿Cuáles son los elementos materiales en los contratos de compraventa mercantil? La cosa que se vende y el precio que se establece. • ¿Qué relación regula las compras y ventas que se llevan a cabo entre empresas? Estas relaciones se regulan a través de contratos, que pueden ser de naturaleza civil o mercantil, en función de unos requisitos que se verán en la unidad. Nos ceñiremos al Código Civil o a la normativa mercantil, la más usada en la mayoría de las operaciones que se llevan a cabo en la empresa. • Y cuando esas compras y ventas las hacen particulares, ¿cómo se regulan? En esos casos se atienen a la normativa civil. • Si una empresa realiza una venta internacional, ¿quién pagará todos los gastos asociados? Para determinar quién es el responsable de los diferentes pagos, así como quién tiene la responsabilidad en cada momento, se emplean unas cláusulas reconocidas internacionalmente que son los incoterms. 59 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Actividades 1. La empresa Hermanos Ruiz, S.A., contrata los servicios de Pinturas Giménez, S.L., para pintar la nave de su fábrica, con una extensión de 500 metros cuadrados, en el plazo de dos semanas y por un precio de 1000 €, que se pagará en dos plazos: un 50 % cuando se inicie el trabajo y el otro 50 % a su finalización. ¿Cuáles son las obligaciones de cada parte? Las obligaciones de Hermanos Ruiz, S.A., la parte que contrata los servicios, consisten en la recepción del servicio y el pago del precio en el tiempo y lugar fijados, es decir, ha de pagar en dos plazos: un 50 % cuando se inicie el trabajo, 500 € y el otro 50 % a su finalización, los otros 500 €. Por su parte, Pinturas Giménez, S.L., se ha comprometido a pintar la nave de 500 metros cuadrados en el plazo de dos semanas, por lo que deberá efectuar el trabajo en la fecha prevista. En ambos casos, el contrato aporta la razonable seguridad de que la otra parte cumplirá con su compromiso. Y si una de ellas no cumpliera, la otra puede demandarla. 2. Una fábrica de barnices pacta la venta de 200 litros de barniz al agua con uno de sus distribuidores. La entrega de la mercancía tendrá lugar en la tienda física del distribuidor. Si llegado el momento pactado de entrega, el fabricante no dispone de la cantidad acordada, ¿a qué tiene derecho el distribuidor? Si llegado ese momento, el vendedor, en este caso el fabricante, no dispone de la cantidad pactada, se considerará que existe un defecto de cantidad, lo que equivale a falta de entrega, por lo que el comprador, en nuestro caso el distribuidor, podrá exigir el cumplimiento forzoso más una indemnización por daños y perjuicios (ya que este no podrá atender a sus clientes), o podrá resolver el contrato teniendo también así derecho a una indemnización por daños y perjuicios. 3. ¿Quién ha de pagar los gastos de transporte de una operación de compraventa, salvo pacto en contra? En una operación de compraventa, salvo pacto contrario, los gastos de transporte los tiene que asumir el comprador. 4. ¿Qué sucede cuando en una operación de compraventa el vendedor entrega al comprador unas mercancías distintas a las pactadas? Si el vendedor entrega unas mercancías distintas a las pactadas estará incumpliendo sus obligaciones contractuales. Entregar cosa distinta de la pactada equivale a falta de entrega, por lo que el comprador podrá exigir el cumplimiento forzoso más una indemnización por daños y perjuicios, o podrá resolver el contrato teniendo también así derecho a una indemnización por daños y perjuicios. 5. Partiendo de los datos que se han visto en el Caso práctico 1 sobre incoterms, ¿cuál sería el valor de la oferta comercial o precio de venta si se aplicara el incoterm DAP y el lugar de entrega convenido fuera el almacén del comprador? En el incoterm DAP se cubren todos los costes hasta que la mercancía se entrega en el lugar convenido, que es el almacén del comprador. Únicamente no entrarían los derechos arancelarios de importación, por lo que la oferta incluiría también el transporte desde el puerto de destino hasta el almacén del comprador y el despacho de exportación: DAP= 150 000 + 600 + 284 + 1640 + 90 + 150 + 140 + 90 = 152 994 60 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD 6. La empresa A LA MODA, S.L., con domicilio en la calle Tomás de Villarejo 43, 28008 Madrid, envía el 15 de enero de 202_ a Modernas del Sur, S.L., con domicilio en Avda. Trábala 43, 11005, Cádiz, un presupuesto con los siguientes artículos y condiciones: 100 pantalones vaqueros en varias tallas a 34 €/ud, 50 cazadoras vaqueras en varias tallas a 60 €/ud, 200 camisetas variadas a 15 €/ud. A LA MODA aplica los siguientes descuentos comerciales: 8 % a los pantalones y camisetas, y 10 % a las cazadoras. El presupuesto tiene una vigencia de 15 días. El plazo de entrega de la mercancía es de 48 horas tras su aceptación en el domicilio del cliente. La forma de pago convenida es de un 50 % mediante cheque con la aceptación del presupuesto y el resto por transferencia bancaria a 30 días, a contar desde la recepción de la mercancía. El presupuesto lo prepara el comercial de la empresa, Héctor Giménez. a) Elabora el presupuesto con todos los datos planteados. b) Calcula el importe total y el importe de cada pago. Presupuesto Datos del cliente A LA MODA, S.L. C/ Tomás de Villarejo, 43 28008 ‒ Madrid NIF B-01234567 TLFN. 918928928 Fecha del presupuesto: 15 de enero de 202_ Nombre Modernas del Sur, S.L. Dirección Avda. Trábala, 43 Población Cádiz Provincia Cádiz NIF B-12345678 Validez : 15 días Descripción Uds. Precio % dto. Precio neto Total Pantalones vaqueros 100 34,00 8% 31,28 3 128,00 Cazadoras vaqueras 50 60,00 10 % 54,00 2 700,00 Camisetas variadas 200 15,00 8% 13,80 2 760,00 Total 8 588,00 IVA 21 % 1 803,48 Total presupuesto 10 391,48 Forma de pago 50 % aceptación presupuesto. 50 % mediante efecto vencimiento 30 días fecha a partir de la recepción de las mercancías. Plazo de entrega 48 horas después de la aceptación en domicilio del cliente. Fdo.: Héctor Giménez Acepto presupuesto Fdo.: Jefe de Compras Modernas del Sur Comercial Importe del presupuesto: 10 391,48 € Importe de cada pago = 50 % s/10 391,48 = 5195,74 € 61 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD 7. Si una empresa realiza un pedido y acuerda que los gastos de transporte corren a cargo de la empresa vendedora, ¿ante qué modalidad de portes nos encontraríamos? ¿Cómo llamaríamos a la situación en la que el comprador paga la mercancía y los portes una vez que ha recibido el pedido en el lugar acordado? En el primer caso nos encontramos ante un caso de portes pagados, es decir, los paga el proveedor de la mercancía o vendedor. Si se pagan a la recepción de la mercancía, estamos usando un contrarreembolso. PONTE A PRUEBA 1. El albarán La empresa El Bosque, S.L., con NIF B-21355978, domiciliada en la calle Guatemala 66, 11590 de Ubrique, realiza un pedido a la empresa Flora y Fauna, S.L., el día 27 de octubre de 202_ de los siguientes productos: 25 unidades de naranjos (ref. NAR) a 34 €/ud, 15 perales (ref. PER) a 60 €/ud y 20 olivos (ref. OLI) a 45 €/ud. La entrega de la mercancía se efectuará en un plazo máximo de tres días en el domicilio del comprador. La forma de pago serán dos letras de cambio de 30 y 60 días, respectivamente. Con esta información, elabora el albarán valorado n.° 143. Claves de resolución: Debes elaborar un albarán a partir del modelo que se muestra en el apartado, que incluya los requisitos mínimos que se señalan. Además, al tratarse de un albarán valorado, hemos de detallar los productos que se envían; por ejemplo, serán 25 naranjos a 34 €, que harán un subtotal de 850 € en la primera línea del albarán, la referencia de los naranjos es NAR y el nombre del producto Naranjos. Albarán valorado Datos del cliente Flora y fauna, S.L. Nombre El Bosque, S.L. Dirección C/ Guatemala, 66 Población Ubrique, CP 11590 Provincia Cádiz NIF B-21355978 Albarán n.° 143 Fecha : 27 de octubre de 202_ Referencia Nombre producto Cantidad Precio (€) NAR Naranjos 25 34,00 850,00 PER Perales 15 60,00 900,00 OLI Olivos 20 45,00 900,00 Importe neto IVA Total albarán Precio neto Total 2 650,00 556,50 3 206,50 62 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD 8. Recibimos un albarán en el que no se deja constancia ni del valor unitario ni del precio final de la operación, únicamente de las unidades recibidas. ¿Ante qué tipo de albarán nos encontramos? Estamos ante un albarán sin valorar o no valorado. 9. Calcula el importe total del albarán valorado de la empresa El Bosque, S.L., en el caso de que se hubieran pedido 50 unidades de naranjos y 35 de olivos, con los precios expresados a priori. Albarán valorado Datos del cliente Flora y fauna, S.L. Nombre El Bosque, S.L. Dirección C/ Guatemala, 66 Población Ubrique, CP 11590 Provincia Cádiz NIF B-21355978 Albarán n.° 143 Fecha : 27 de octubre de 202_ Referencia Nombre producto Cantidad Precio (€) Precio neto NAR Naranjos 50 34,00 1 700,00 PER Perales 15 60,00 900,00 OLI Olivos 35 45,00 1 575,00 Importe neto IVA Total albarán Total 4 175,00 876,75 5 051,75 10. Define la modalidad de contrato de transporte en cada caso: a) Una empresa contrata a un cargador, el transporte de las mercancías es por carretera, para ello utiliza un camión y un tren. Modalidad sucesivo. b) La misma empresa contrata a una agencia de transporte para llevar mercancías desde Badajoz hasta Las Palmas. Modalidad multimodal. 63 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno los siguientes esquemas: 64 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD En equipo En grupos de cuatro estudiantes, una pareja representará a la empresa vendedora, y la otra, a la compradora. Cada pareja debe desarrollar una descripción breve de su empresa (nombre comercial, actividad, forma jurídica, etc.) para posteriormente acordar en equipo el objeto de la compraventa. A continuación elaborad un contrato de compraventa según la estructura propuesta. El alumnado debe rellenar el contrato con datos personales, que pueden ser ficticios, para su correcta elaboración, y tendrá que elaborar la lista de los productos objeto de dicho contrato. 65 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Test de repaso 1. De las siguientes operaciones, indica cuál se formaliza mediante contrato de compraventa civil: a Venta de un mayorista a un minorista. b Venta de un coche de segunda mano entre particulares. c Michelin vende neumáticos a la empresa Seat. d Un concesionario de la empresa Seat le vende un coche a una empresa de alquiler de coches. 2. De las siguientes operaciones, indica cuál se formaliza mediante contrato de compraventa mercantil: a Venta de leche de un ganadero a una fábrica de quesos. b Venta de una vivienda entre particulares. c Adidas vende zapatillas y ropa deportiva a una gran superficie. d Una tienda de regalos compra jarrones de barro a un artesano en su taller. 3. Son elementos personales del contrato de compraventa: a La cosa objeto del contrato. b Las ventas a precio firme. c El vendedor y el comprador. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. Las obligaciones del vendedor en un contrato de compraventa son las de: a Pagar los gastos de transporte salvo que se pacte lo contrario. b Recibir las mercancías vendidas. c Entregar siempre las mercancías en el almacén del comprador. d Entregar la mercancía en el lugar pactado. 5. Las obligaciones del comprador en un contrato de compraventa son las de: a Pagar los gastos de transporte salvo que se pacte lo contrario. b Conservar la cosa vendida. c Recoger siempre las mercancías en el almacén del vendedor. d Entregar la mercancía en el lugar pactado. 66 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD 6. De los siguientes casos, ¿cuándo se está incurriendo en incumplimiento del contrato de compraventa? a El vendedor no entrega la cosa vendida en el plazo establecido. b El vendedor entrega una mercancía distinta a la pactada. c El comprador no paga la mercancía cuando debe. d En todos los casos se incumple el contrato. 7. El presupuesto es un documento: a Vinculante tanto para el comprador como para el vendedor. b Que no tiene periodo de vigencia. c Previo a la operación de compraventa. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 8. El pedido es un documento que: a Sirve de justificante de entrega de las mercancías. b Debe incluir siempre los precios de los productos. c Se emite antes que el presupuesto. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 9. Cuando los gastos de transporte son «portes pagados»: a El pago del transporte se hace en el origen (proveedor). b El destinatario paga las mercancías y los portes a su recepción. c El destinatario paga el coste del porte a la recepción de la mercancía (cliente). d El destinatario deja a deber al transportista los gastos de transporte. 10. ¿Quién debe firmar el albarán una vez que se entregan las mercancías? a El vendedor. b El comprador. c El transportista. d Todos los anteriores. 11. En el caso de un contrato de compraventa internacional, si se usa el incoterm DPU, la oferta comercial enviada al comprador incluirá: a Únicamente el precio total de las mercancías. b El número de unidades de cada producto. 67 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD c El precio del transporte contratado. d El valor total de la operación. 12. El contrato de transporte combinado es aquel en el que: a Existiendo un único contrato con el cargador, es realizado de forma sucesiva por varios porteadores por carretera. b Se realiza el transporte por vía aérea y ferrocarril. c Existiendo un contrato de responsabilidad solidaria, es realizado por varios transportadores y se emplean diversos medios de transporte. d Se utilizan las vías marítimas o fluviales, ya que es la modalidad que puede transportar mayor volumen de mercancías. 68 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Determinar los elementos del contrato mercantil de compraventa. Establecer los flujos de documentación administrativa relacionados con la compraventa. Identificar y cumplimentar los documentos relativos a la compraventa en la empresa, precisando los requisitos formales que deben reunir. Reconocer los procesos de expedición y entrega de mercancías, así como la documentación administrativa asociada. 1. Pedro, ganadero asturiano, ha establecido relaciones comerciales con la empresa de envasado de leche La Vaca Feliz, S.L. Ambas partes llegan a un acuerdo por el cual Pedro se compromete a suministrar diariamente a la empresa la leche que obtenga de sus vacas. En una serie de conversaciones pactan el precio por litro, la forma de pago y las condiciones de entrega de la leche. Pedro está preocupado por esta relación comercial con la empresa y decide formalizar dicho acuerdo mediante un contrato. a) ¿Qué tipo de contrato podrían firmar las partes? Razona la respuesta. El contrato que firman es civil, ya que el Código de Comercio no considera un contrato de compraventa mercantil aquellos que realicen los agricultores y ganaderos de sus cosechas o ganado. b) ¿Podría considerarse una compraventa especial? En caso afirmativo, ¿de qué tipo sería? Es una compraventa especial considerado un contrato de suministro, ya que en este caso Pedro se obliga a suministrar a La Vaca Feliz mediante entregas periódicas y sucesivas de leche. 2. Si en una operación de compraventa el comprador no paga llegado el vencimiento o la fecha pactada, ¿qué medidas puede adoptar la parte vendedora? Si el comprador no paga se constituye en situación de mora, por lo que el vendedor le podrá exigir intereses de demora por la cantidad adeudada. 3. ¿Cómo se denomina el documento en el que se formaliza un pedido en firme? ¿Y el documento en el que se hace un pedido condicional? Explica la diferencia entre ambos documentos. El primero es la nota de pedido; si el vendedor y el comprador ya están de acuerdo con las condiciones, están pactadas previamente; si no es así se usa la propuesta de pedido. Para pedidos condicionales, el comprador expone una serie de condiciones al vendedor. 4. Busca en Internet cuál es el último tipo de interés publicado aplicable a la demora de las operaciones comerciales. Los/as alumnos/as deben buscar esta información en la web del Banco de España https://www.bde.es/bde/es/ 5. Indica quién es el responsable y cómo debe responder, cuando en una compraventa se presentan las siguientes circunstancias: a) La entrega se realiza antes del plazo incumplimiento de ninguna de las partes. establecido. Ninguno. No existe 69 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD b) La mercancía presenta vicios ocultos. El vendedor es el responsable y está obligado al saneamiento de la cosa objeto de la venta. c) En el bien existen vicios manifiestos. El vendedor es el responsable. El comprador puede optar por la rescisión del contrato o por su cumplimiento con indemnización de perjuicios. d) La cantidad de bienes no es la correcta, circunstancia que se aprecia en la entrega. El comprador puede optar por la rescisión del contrato o por su cumplimiento con indemnización de perjuicios. e) La mercancía no es recibida en el momento de la entrega. El comprador es el responsable y está obligado a recibir la cosa comprada. El vendedor puede reclamar daños y perjuicios. f) La mercancía presenta defectos en la calidad que se aprecian al ser desembalada una semana después. Es responsable el vendedor, pero el comprador no puede reclamar porque el plazo es de cuatro días desde la fecha de entrega de las mercancías embaladas para realizar la reclamación; a partir de ahí pierde los derechos. 6. Realiza un contrato de compraventa de ordenadores, detallando todas las condiciones, con la siguiente información: D.ª Carmen Galera Torrecillas, con NIF 12222222-S, domiciliada en la calle Sonrisas 12, 23700 de Linares, se dedica a la venta de equipos informáticos a través de su empresa Informática Actual, S.L., con NIF B-36453796. El 21 de marzo de 202_ firma un contrato con la empresa ORDENADORES Y MÁS, S.L., de San Sebastián, CP 46064, cuya representante legal es Amanda Arias Pérez, con NIF 43333444-P, domiciliada en la calle Alegría 60 de San Sebastián, para la adquisición, por parte de la empresa de D.ª Carmen, de 30 ordenadores modelo XP900 a un precio de 550 €/ud y 10 impresoras modelo HP 5556 a un precio de 62 €/ud, IVA no incluido. La mercancía ha de ser entregada a portes pagados, de la siguiente forma: • Diez ordenadores y cinco impresoras se entregarán a los 15 días de la firma del contrato. • El resto se entregará en el plazo máximo de dos meses, también contados desde la firma del contrato. El pago se realizará de la siguiente forma: 30 % con cheque en el momento de la firma del contrato y el resto también mediante cheque cuando se entregue el total de la mercancía. Pactan unos intereses de demora del 10 %. Las condiciones para la reclamación de vicios ocultos son las establecidas por la ley. La empresa vendedora, ORDENADORES Y MÁS, S.L., le ofrece un descuento del 5 % del total de la factura si el segundo pago se realiza con la primera entrega. a) Confecciona el contrato de compraventa. 70 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD CONTRATO DE COMPRAVENTA San Sebastián, a 21 de marzo de 202_ REUNIDOS De una parte D. ª Amanda Arias Pérez, NIF 43333444-P, con domicilio a efectos de notificaciones en la calle La Alegrí a, n.° 60, CP 46064 de San Sebastián. Y de otra, D. ª Carmen Galera Torrecillas, NIF 12222222-S, con domicilio a efectos de notificaciones en Calle Sonrisas, n.° 12, CP 23700 de Linares. INTERVIENEN D.ª Amanda Arias Pérez en nombre y representación de la entidad mercantil ORDENADORES Y MÁS, S.L., NIF B- 43102187 (en adelante la VENDEDORA), en su calidad de directora gerente. D.ª Carmen Galera Torrecillas en nombre y representación de la entidad mercantil Informática Actual, S.L., con NIF B-36453796 (en adelante la COMPRADORA), en su calidad de directora comercial. Ambas partes, de forma solemne y efectiva se reconocen mutuamente capacidad legal para suscribir el presente documento, así como la representación en la que intervienen, y en su virtud. EXPONEN Que ORDENADORES Y MÁS, S.L., es propietaria de los bienes que se relacionan en este contrato y que procede a vendérselo a Informática Actual, S.L., que los compra, de acuerdo a las siguientes CLÁUSULAS 1.ª Los bienes objeto del presente contrato son 30 ordenadores modelo XP900 y 10 impresoras modelo HP 5556. 2.ª El precio por unidad de cada ordenador modelo XP900 es de 550 € (quinientos cincuenta euros) y el precio por unidad de cada impresora modelo HP 5556 es de 62 € (sesenta y dos euros), aparte del impuesto sobre el valor añadido, que es del 21 %. El valor total de la mercancí a, IVA incluido, será por tanto de 20 715,20 € (veinte mil setecientos quince con veinte euros). 3.ª La entrega de 10 ordenadores modelo XP900 y 5 impresoras modelo HP 5556 se efectuará en un plazo máximo de 15 dí as a contar desde la firma del presente contrato y la entrega de 20 ordenadores modelo XP900 y 5 impresoras modelo HP 5556 se efectuará en un plazo máximo de 2 meses a contar desde la firma del presente contrato. 4.ª Se abonan a la firma del presente contrato el 30 % del importe total mediante cheque que asciende a 6214,56 € (seis mil doscientos catorce con cincuenta y seis euros), en tanto los 14 500,64 € (catorce mil quinientos con sesenta y cuatro euros) restantes se abonarán mediante cheque contra la entrega total de la mercancí a. Los intereses de demora en el pago serán del 10 %. 5.ª El transporte se acuerda mediante portes pagados. 6.ª ORDENADORES Y MÁS, S.L., se compromete a realizar con factura rectificativa a Informática Actual, S.L., un descuento del 5 % sobre el importe total de la factura, siendo el importe del descuento de 1035,76 € (mil treinta y cinco con setenta y seis euros), en el caso de que realice el 2.° pago de 14 500,64 € (catorce mil quinientos con sesenta y cuatro euros) en el momento de la primera entrega de las mercancí as. Para cualquier discrepancia que pudiera surgir derivada del presente contrato, las partes acuerdan someterse a los Juzgados y Tribunales de San Sebastián. La Vendedora La Compradora 71 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD b) ¿Quién se hace cargo de los gastos de transporte? El transporte corre a cargo de la empresa vendedora ORDENADORES Y MÁS, S.L., ya que se contrató con portes pagados, es decir, la tiene que llevar al almacén del comprador corriendo con todos los gastos. c) ¿Qué tipo de incoterm le convendría aplicar al comprador si no quiere hacerse cargo de buscar un transportista y una aseguradora para el traslado de la mercancía? Aunque los incoterms nacen en el comercio internacional, desde 2010 también son usados en el comercio nacional. Lo más conveniente para el comprador en este caso sería DDP (entrega derechos pagados). El vendedor entregará las mercancías en el almacén del comprador corriendo con todos los gastos. d) ¿Y al vendedor si puede ofrecer esos servicios? Igualmente, para el vendedor que pueda ofrecer esas prestaciones le conviene el incoterm con el que facture por más servicios. 7. D.ª Carmen Galera Torrecillas, propietaria de la empresa Informática Actual, S.L., acude el día 1 de marzo de 202_ a la empresa IMPRESORAS BARATAS, S.L., dedicada a la venta de consumibles, para pedir presupuesto de los siguientes artículos. Dicha empresa, con NIF B-45009098, está domiciliada en la calle La Esperanza 33, CP 55005 de Bilbao. • 40 cartuchos de tinta para impresora. • 100 ratones inalámbricos modelo 66RT. • 20 almohadillas para ratones. • 40 cajas de CD de 20 unidades. El comercial elabora el presupuesto con la siguiente información: • Precios por unidad: cartuchos de tinta, 37 €; ratones, 12 €; almohadillas, 1,50 €, y caja de CD, 9,75 €. • El IVA no está incluido en el precio. • La forma de pago es mediante cheque a la entrega de las mercancías. • Vigencia del presupuesto: 10 días. Entrega de la mercancía a la firma del presupuesto. a) Elabora el presupuesto haciendo uso de alguna hoja de cálculo o aplicación informática para generar una plantilla personalizada de presupuesto. 72 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD Presupuesto Datos del cliente IMPRESORAS BARATAS, S.L. Nombre Informática Actual, S.L. Dirección C/ Sonrisas, 12 NIF B-45009098 Población Linares TLFN. 940985763 Provincia Jaén NIF B-36453796 C/ La Esperanza, 33 55005 – Bilbao Fecha del presupuesto: 1 de marzo de 202_ Validez: 10 días Uds. Precio (€) Cartuchos de tinta FX34Color 40 37,00 1 480,00 100 12,00 1 200,00 Ratones inalámbricos Mod. 66RT % dto. Precio neto Descripción Total Almohadillas ratón 20 1,50 30,00 Cajas de 20 uds. de CD 40 9,75 390,00 Total IVA 21% Total presupuesto 651,00 3 751,00 Forma de pago Mediante cheque a la entrega de la mercancía. Plazo de entrega A la firma del presupuesto. Fdo.: IMPRESORAS BARATAS, S.L. 3 100,00 Acepto presupuesto Fdo.: Carmen Galera Comercial b) ¿Qué parte se haría cargo del transporte de la mercancía? Puesto que no se establece pacto en el contrato, el comprador se hará cargo de todos los gastos de transporte. 8. El día 2 de mayo, D.ª Carmen Galera Torrecillas emite una nota de pedido a la empresa ORDENADORES Y MÁS, S.L., para adquirir 15 ordenadores del mismo modelo y con idénticas condiciones a las pactadas en la compra anterior. ORDENADORES Y MÁS, S.L., le informa de que los precios han sufrido modificaciones a causa de una variación en los gastos de transporte. La empresa se compromete a entregar toda la mercancía a los 20 días de la firma del pedido y acepta que el pago se efectúe a los 15 días de la entrega de la mercancía a través de transferencia bancaria. Las demás condiciones son idénticas a las expuestas en la Actividad 6. El número de pedido es 175/2_. 73 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD a) Elabora la nota de pedido firmada el día 2 de mayo de 202_. Nota de pedido Datos del cliente ORDENADORES Y MÁS, S.L. Calle Alegría, 60 San Sebastián Nombre Informática Actual, S.L. Dirección C/ Sonrisas, 12 Población Linares Provincia Jaén NIF B-36453796 Pedido n.° 175/2_. Fecha: 2 de mayo de 202_ Descripción Ordenadores Mod. XP900 Uds. Precio (€) Total 15 550,00 8 250,00 Importe neto 8 250,00 IVA 1 732,50 Total pedido 9 982,50 Condiciones de los portes Portes pagados Lugar de entrega Linares (Jaén) Fecha de entrega 20 días desde la firma del pedido Forma de pago Mediante transferencia bancaria a los 15 días de la entrega del pedido Fdo.: ORDENADORES Y MÁS, S.L. Fdo.: Carmen Galera Torrecillas Directora comercial de Informática Actual, S.L. Comercial b) Sabiendo que los gastos de transporte suponen un coste adicional de 0,76 € por kilómetro, el peaje, 23 €, y el seguro, un 2 % del valor de la mercancía, ¿cuál será el coste total de la operación para la empresa compradora? (para calcular los kilómetros desde la ubicación del vendedor hasta la del comprador puedes usar Google Maps). • Transporte: 0,76 €/Km. La distancia desde San Sebastián a Linares (Jaén) es de 739 Km; peaje 23 €. Transporte = (739 · 0,76) + 23 = 584,64 € • Seguro = 2 % s/ (9982,50 + 584,64) = 211,34 € Total compra = 10 778,48 € 74 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD 9. Continuando con la Actividad anterior, el día pactado con la empresa ORDENADORES Y MÁS, S.L., D.ª Carmen Galera Torrecillas recibe las mercancías junto con el albarán de entrega valorado n.º 236/2_ y la factura de portes de Transportes el Relámpago, S.L. a) Cumplimenta el albarán. Albarán valorado Datos del cliente ORDENADORES Y MÁS, S.L. Calle Alegría, 60 San Sebastián Nombre Informática Actual, S.L. Dirección C/ Sonrisas, 12 Población Linares Provincia Jaén NIF B-36453796 Albarán n.° 236/2_ (pedido 175/2_) Fecha: 22 de mayo de 202_ Descripción Uds. Precio (€) Ordenadores Mod. XP900 15 550,00 Descuento Precio neto 8 250,00 Importe neto 8 250,00 IVA 1 732,50 Total pedido Condiciones de los portes Total 9 982,50 Portes pagados Linares (Jaén) Lugar de entrega Transportes el Relámpago, S.L. Fecha de entrega 22 de mayo 202_ Forma de pago Mediante transferencia bancaria a los 15 días de la entrega de la mercancía Fdo.: ORDENADORES Y MÁS, S.L. Recibí: Informática Actual, S.L. Comercial b) ¿Quién le hace entrega del albarán a la compradora? El albarán se lo entregará Transportes el Relámpago junto con la mercancía. c) ¿Qué documento tendrá que presentar el transportista a la empresa compradora cuando entregue las mercancías en su fábrica? ¿Para qué sirve dicho documento? Documento CMR: sirve de recibo al cargador como justificante de que ha entregado la mercancía al transportista para su posterior transporte. 75 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD d) ¿Qué día debe emitir la transferencia la empresa compradora a favor de la empresa vendedora? Quince días después de la entrega de las mercancías. Como estas se entregan el 22 de mayo, sería el 6 de junio cuando está obligada a pagar las mercancías mediante transferencia bancaria. 10. Una empresa española que compra mercancías en Alemania por primera vez, desconoce los transportistas internacionales y las aseguradoras y prefiere que la empresa vendedora se encargue de todos estos trámites. ¿Qué incoterms resultarán más ventajosos? Para comenzar, como este importador desconoce a los agentes internacionales, es mejor que realice la compra con el incoterm DDP, en el cual el vendedor se hace cargo de todo desde la salida de las mercancías de su fábrica hasta el lugar de origen, incluyendo los derechos arancelarios. 11. Y si la empresa española actuara como proveedora para la empresa alemana pero no quisiera encargarse de trasladar la mercancía hasta el lugar de destino sino que prefiere que la empresa compradora recoja las mercaderías en su fábrica, ¿qué incoterm le recomendarías? ¿Puede ser esta oferta igual que otra en la que se trasladan las mercancías hasta la fábrica de la empresa compradora? Razona tus respuestas. En el caso de que la empresa vendedora quiera solo poner las mercancías a disposición del comprador en su propia fábrica y no asumir ni los costes ni los riesgos del resto de operaciones, el incoterm que le conviene es el Ex Works. El comprador deberá pagar todos los gastos y asumir todos los riesgos desde que recoge las mercancías en la fábrica del vendedor, su proveedor. Evidentemente, a menos servicios prestados, menor será la oferta comercial, el precio que deberá pagar Ex Works será siempre inferior al DDP, en el que está todo incluido. 12. La empresa MAQUINASA, S.A., dedicada a la fabricación de maquinaria para uso sanitario, desea enviar una oferta comercial a una empresa japonesa. Calcula el valor de la oferta comercial en posición DPU, DAP Y DDP, sabiendo que la oferta se formaliza en los siguientes términos: Precio de los productos (EXW) 210 000 € Transporte interior (desde la fábrica hasta el puerto de embarque) Gastos de carga 4 600 € 854 € Flete 1 940 € Derechos arancelarios importación 621 € Seguro 353 € Transporte desde el puerto de destino hasta el almacén del comprador 542 € Gastos de despacho de exportación (trámites agente aduanas) 154 € Impuestos de la operación (IVA) 210 € Gastos de despacho de importación (agente aduanas, licencias…) 152 € Descarga en el almacén del comprador 50€ 76 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (I) 4 UNIDAD DPU (almacén japonés) Incoterm 2020: 210 000 + 4600 + 854 + 1940 + 353 + 542 + 154 + 50 = 218 493 € DAP (almacén japonés) Incoterm 2020: 210 000 + 4600 + 854 + 1940 + 353 + 542 + 154 = 218 443 € DDP (almacén japonés): 210 000 + 4600 + 854 + 1940 + 353 + 542 + 154 + 152 + 210 + 621 = 219 426 € 13. La empresa ZAPATOS, S.A., dedicada a la fabricación de calzado en piel, desea enviar una oferta comercial a una empresa rusa. Calcula el valor de la oferta comercial en posición EXW (almacén vendedor), FCA (aeropuerto de Barcelona), CPT (aeropuerto de Moscú), CIP (aeropuerto de Moscú), DAP (almacén del comprador), DPU (almacén del comprador) y DDP (almacén del comprador) sabiendo que la oferta se cierra en los siguientes términos: Precio de los productos (EXW) 300 000 € Transporte interior (desde la fábrica hasta el aeropuerto de Barcelona) 2 400 € Gastos de carga en el aeropuerto de Barcelona 654 € Gastos de descarga en el aeropuerto de Moscú 750 € Flete 1 840 € Derechos arancelarios de importación 643 € Seguro de transporte internacional 251 € Transporte desde el aeropuerto de destino hasta el almacén del comprador 640 € Gastos de despacho de exportación (trámites agente aduanas) 184 € Impuestos de la operación (IVA) 200 € Gastos de despacho de importación (agente aduanas, licencias…) 252 € Gastos de descarga en el almacén del comprador 75€ EXW (almacén vendedor) = 300 000 € FCA (aeropuerto de Barcelona) = 300 000 + 2400 + 184 = 302 584 € CPT (aeropuerto de Moscú) = 300 000 + 2400 + 184 + 654 + 1840 = 305 078 € CIP (aeropuerto de Moscú) = 300 000 + 2400 + 184 + 654 + 1840 + 251 = 305 329 € DAP (almacén del comprador) = 300 000 + 2400 + 184 + 654 + 1840 + 251 + 750 + 640 = 306 719 € DPU (almacén del comprador) = 300 000 + 2400 + 184 + 654 + 1840 + 251 + 750 + 640 + 75 = 306 794 € DDP (almacén del comprador) = 300 000 + 2400 + 184 + 654 + 1840 + 251 + 750 + 640 + 252 = 306 971 € 77 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Solucionario Portadilla Una factura representa mucho más que una hoja de papel con una cantidad de dinero. En realidad, se trata de un documento mercantil que registra la información de una venta o de una prestación de un servicio. En ella se constata físicamente que se ha realizado de forma legal y satisfactoria una operación entre dos partes. Por tanto, da validez y comunica que se han abonado los correspondientes impuestos establecidos. a) ¿El tique del supermercado o de un restaurante se pueden considerar una factura? Sí, ya que recoge toda la información de una operación de compraventa. b) ¿Los empresarios o profesionales están obligados a expedir una factura y su copia por la entrega de bienes o prestaciones de servicios? Sí, según el RD 1619/2012 que regula los requisitos formales de la factura. • ¿Sabrías qué datos son obligatorios para que un simple papel se convierta en una factura? El documento que contenga número de factura, fecha de expedición, datos del vendedor y en algunos casos del comprador, NIF del vendedor y en algunos casos del comprador, descripción de la operación, tipo impositivo y fecha de la operación. • ¿Sabrías realizar un modelo de factura en un programa informático como Word o Excel? Respuesta abierta por parte del alumnado. • ¿Sabrías hacer una factura electrónica legal? Respuesta abierta por parte del alumnado. 78 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Actividades 1. Relaciona el orden en el que se cumplimentan los siguientes documentos en una operación de compraventa y otros relacionados e indica quién firma cada uno para que tenga validez. a) Factura. b) Albarán. c) Nota de pedido. d) Libro registro de Facturas Expedidas. e) Factura proforma. f) Factura rectificativa. 1. Factura proforma: la firma el proveedor. 2. Nota de pedido: la firma el cliente. 3. Albarán: lo firma el cliente. 4. Factura: la firma el proveedor. 5. Factura rectificativa: la firma el proveedor. 6. Libro registro de Facturas Expedidas. PONTE A PRUEBA 1. Gastos suplidos Una asesora fiscal va a gestionar la compraventa de un inmueble para un cliente, servicio por el que va a cobrar 1000 €. Por dicha gestión, la asesora pagó unas tasas en el Registro de la Propiedad que ascienden a un total de 375 €, IVA incluido. Posteriormente esta emite la factura a su cliente. ¿Cuál será el importe total de la factura? Claves de resolución: Para hallar el importe de la factura deberás tener en cuenta que el IVA se suma, la retención se resta al importe y se suman también los gastos suplidos. Si bien al importe de estos últimos no se le repercute el IVA ni ninguna retención, puesto que la asesora no ha prestado el servicio. Factura = 1000 € + IVA (21 %) - Retenciones (19 %) + Gastos suplidos Total factura = 1000 + 210 - 190 + 375 = 1395 € Al importe de los gastos suplidos no le repercute el IVA ni ninguna retención, puesto que la asesora no ha prestado el servicio. 2. En los siguientes casos de facturas emitidas indica a qué factura se le tiene que incluir la retención: a) factura de un abogado; b) factura de alquiler de una vivienda; c) factura de una ganadera; d) factura de alquiler de unas oficinas; e) factura del asesor fiscal; f) factura de una fontanera. La retención se debe incluir en: • Factura de un abogado. 79 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • Factura de una ganadera. • Factura del alquiler de unas oficinas. • Factura de un asesor fiscal. • Factura de una fontanera. PONTE A PRUEBA 2. Libro registro de Facturas Expedidas Anota en el libro registro correspondiente de la empresa Campa, S.L., las facturas que se detallan y que la empresa ha emitido el 20 de mayo de 202_: fecha operación 8 de mayo, Fra. n.º 123/05 para Azulejos del Sur, S.L., base 6370 €, IVA general; fecha operación 2 de mayo, Fra. n.º 122/05 para Maderas del Norte, S.L., base 14 500 €, IVA general; fecha operación 11 de mayo, Fra. n.º 124/05 para Fertilizantes de Extremadura, S. Coop., base 7700 €, IVA reducido. Claves de resolución: Anota todos los datos en una tabla que tenga el siguiente encabezado: N.º de factura Fecha expedición Fecha operación Datos del cliente NIF Base imponible Tipo IVA IVA repercutido Total factura 122/05 20/05/202_ 02/05/202_ Maderas del Norte, S.L. B28987654 14 500,00 21% 3 045,00 17 545,00 123/05 20/05/202_ 08/05/202_ Azulejos del Sur, S.L. 43445667F 6 370,00 21% 1 337,70 7 707,70 11/05/202_ Fertilizantes de Extremadura, S. Coop. C23456789 7 700,00 10% 7 770,00 124/05 20/05/202_ 8 470 3. La sociedad Campa, S.L., compra 5300 unidades de mercaderías a 8 € la unidad; los descuentos y gastos van incluidos en factura y el IVA aplicado es el general. Las características de la compra son las siguientes: • Descuento por pronto pago del 5 %. • Descuento por volumen de pedido del 6 % del importe de adquisición. • Transporte de las mercancías: 800 €. • Seguro de transporte de mercancías: 200 €. Calcula: a) El importe total de la factura. Importe de la venta = 5300 · 8 = 42 400 € Rappels sobre ventas = 6 % s/ 42 400 = 2544 € Descuento por pronto pago = 5 % s/ 39 856 = 1992,80 € Base imponible = 42 400 - 2 544 - 1992,80 + 800 + 200 = 38 863,20 € IVA = 21 % s/ 38 863,20 = 8161,27 € Total factura = 38 863,20 + 8161,27 = 47 024,47 € 80 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD b) El precio de adquisición de cada unidad. Si Campa, S.L., desea vender la mercancía con un margen del 60 % sobre el precio de coste, ¿cuál será el precio de venta de cada unidad? Precio coste/unidad = 47 024,47 / 5300 = 8,87 € Precio de venta = 8,87 + (8,87 · 60 %) Precio de venta/unidad = 8,87 + 5,32 = 14,19 € 81 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Síntesis Relaciona en tu cuaderno cada concepto con su definición. 1e 5b 9f 2d 6i 10 g 3h 7c 4a 8j 82 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD En equipo Formad equipos de tres estudiantes y repartiros estas tareas: • Acceded a la página web de la Agencia Tributaria (www. agenciatributaria.es) y contestad a las siguientes preguntas: a) ¿En qué supuestos los empresarios y profesionales están obligados a emitir una factura? La obligación de facturar de los empresarios y profesionales se recoge en el artículo 29.2.e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18.12.2003), en el artículo 164, apartado Uno, número 3.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29.12.1992) y, en el artículo 2.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el artículo primero del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre (BOE de 01.12.2012). Los empresarios y profesionales están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en desarrollo de su actividad y a conservar copia de la misma. También deben expedir factura en los supuestos de pagos anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de bienes exentas. En todo caso, los empresarios y profesionales están obligados a emitir una factura en los siguientes supuestos: • Cuando el destinatario sea un empresario o profesional y actúe como tal. • Cuando el destinatario de la obligación así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria. • En las exportaciones de bienes exentas de IVA (salvo las realizadas en tiendas libres de impuestos). • En las entregas intracomunitarias de bienes exentas de IVA. • Cuando el destinatario sea una Administración Pública o una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional. • En determinadas entregas de bienes objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición, cuando aquella se ultime en el territorio de aplicación del impuesto. • En ventas a distancia y entregas de bienes objeto de impuestos especiales, cuando se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto. • En los supuestos de inversión del sujeto pasivo, cuando quien realice la operación sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad, el destinatario deberá conservar el justificante contable de la operación; si la operación se realizase por un sujeto pasivo establecido en la Comunidad, el destinatario tendrá que estar en posesión de la factura original expedida por el proveedor que deberá contener los requisitos recogidos en el artículo 226 de la Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 (Directiva IVA). Conforme al artículo 2.4 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, tendrá la consideración de justificante contable cualquier documento 83 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD que sirva de soporte a la anotación contable de la operación cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad. b) ¿Qué documentos de facturación deben conservarse con su contenido original, ordenadamente y durante el plazo que establece la Ley General Tributaria? El artículo 29.2, letra e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece para los empresarios y profesionales la obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias. El artículo 165. Uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Añadido, establece que dichos documentos deberán conservarse durante el plazo de prescripción del impuesto. Asimismo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, establece que deberán conservarse con su contenido original, ordenadamente y durante el plazo que establece la Ley General Tributaria los siguientes documentos: • Facturas recibidas. • Copias o matrices de las facturas expedidas. • Los justificantes contables en las operaciones en las que sea de aplicación la inversión del sujeto pasivo cuando el proveedor no esté establecido en la Comunidad. • Los recibos justificativos del reintegro de la compensación del régimen especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca, tanto el original de aquel, por parte de su expedidor, como la copia, por parte del titular de la explotación. • Los documentos acreditativos del pago del impuesto a la importación. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del impuesto sobre el valor añadido, así como a quienes, sin tener la condición de empresarios o profesionales, sean sujetos pasivos del impuesto, aunque en este caso solo alcanzará a las facturas recibidas y a las copias o matrices de las facturas expedidas. Los diferentes documentos, en papel o formato electrónico, se deberán conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservación la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, así como el acceso a ellos por parte de la Administración Tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada, pudiendo cumplirse esta obligación mediante la utilización de medios electrónicos. Para que la conservación de las facturas por medios electrónicos en un país tercero con el que no exista un instrumento jurídico relativo a la asistencia mutua se considere válida, deberá haberse comunicado con carácter previo a la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Cuando las facturas recibidas o expedidas se refieran a adquisiciones por las cuales se hayan soportado cuotas del IVA cuya deducción esté sometida a un período de regularización, deberán conservarse durante su correspondiente período de regularización y los cuatro años siguientes. 84 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Los empresarios o profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversión, deberán conservar las copias de las facturas correspondientes a dichas operaciones durante un período de cinco años. c) Con carácter general, ¿cuáles son los plazos de expedición y envío de facturas? Con carácter general: • Si el destinatario de la operación no es empresario ni profesional, la factura deberá expedirse y enviarse en el momento en que se realice la operación. • Si el destinatario de la operación es empresario o profesional, la factura deberá expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación, incluidas las facturas recapitulativas. El plazo de envío es de un mes a partir de la fecha de su expedición. • En las entregas intracomunitarias de bienes, la factura deberá expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se inicie la expedición o el transporte de los bienes con destino al adquirente. Podrán incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que aquellas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural. En este caso: • Si el destinatario de la operación no es empresario ni profesional, las facturas deberán ser expedidas como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas y enviarse en el momento de su expedición. • Si el destinatario de la operación es empresario o profesional, la expedición de las facturas deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en el curso del cual se hayan realizado las operaciones. El plazo de envío es de un mes a partir de la fecha de su expedición. Formas de remisión de las facturas: Las facturas pueden ser remitidas por cualquier medio y, en particular, por medios electrónicos siempre que el destinatario haya dado su consentimiento y los medios electrónicos utilizados en la transmisión garanticen la autenticidad del origen y la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedición y durante todo el periodo de conservación. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura, en papel o electrónica, podrán garantizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho, en particular, para la facturación electrónica: • Controles de gestión que permitan crear una pista de auditoría fiable que establezca la necesaria conexión entre la factura y la entrega de bienes o prestación de servicios que la misma documenta. • Firma electrónica avanzada. • Intercambio electrónico de datos (EDI). • Otros medios validados con carácter previo por la AEAT. 85 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD d) Determinad las excepciones a la obligación de facturar. Existen determinadas excepciones a la obligación de facturar, por las siguientes operaciones: Las operaciones exentas del impuesto sobre el valor añadido en virtud de lo establecido en el artículo 20 de su ley reguladora (Ley 37/1992, de 28 de diciembre), con excepción de las operaciones relacionadas con los servicios sanitarios y de hospitalización, las entregas de bienes inmuebles y las entregas de bienes exentas por no haberse podido deducir el IVA soportado. Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las que sea de aplicación el régimen especial del recargo de equivalencia. No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las entregas de inmuebles sujetas y no exentas al impuesto (salvo las efectuadas en ejecución de garantía). Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades por las que se encuentren acogidos al régimen simplificado del impuesto, salvo que la determinación de las cuotas devengadas se efectúe en atención al volumen de ingresos. No obstante, deberá expedirse factura en todo caso por las transmisiones de activos fijos. Aquellas otras en las que así se autorice por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Tributaria en relación con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales. No obstante, deberá expedirse factura en los cuatro supuestos citados cuando el destinatario sea un empresario o profesional o un particular lo exija para ejercer un derecho de naturaleza tributaria, en las entregas a otro Estado miembro, en las exportaciones y cuando el destinatario sea la Administración Pública o una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional. Las operaciones realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca, sin perjuicio de tener que expedir un recibo (“recibo agrícola”), por el reintegro de las compensaciones si, a su vez, han adquirido los bienes o servicios a empresarios o profesionales acogidos al citado régimen especial. En todo caso, deberá expedirse factura por las entregas de inmuebles. Las operaciones financieras y de seguros, cualquiera que se la naturaleza del destinatario incluso si este actúa como empresario o profesional, con la excepción de las operaciones sujetas y no exentas que se localicen en el territorio de aplicación del impuesto (Península e islas Baleares) o en otro Estado Miembro (EM). e) ¿Qué operaciones permiten la expedición de tiques? • Ventas al por menor. Se consideran ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional. • Ventas o servicios en ambulancia. • Ventas o servicios a domicilio del consumidor. 86 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • Transporte de personas y sus equipajes. • Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares y similares, así como el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto. • Salas de baile y discotecas. • Servicios telefónicos prestados mediante cabinas o tarjetas magnéticas o electrónicas recargables que no permitan la identificación del portador. • Servicios de peluquerías e institutos de belleza. • Utilización de instalaciones deportivas. • Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos. • Aparcamiento de vehículos. • Servicios de videoclub. • Tintorerías y lavanderías. • Autopistas de peaje. • Y por último, buscad en Internet las directrices que la Agencia Tributaria establece en cuanto al régimen especial de recargo de equivalencia y contestad a las siguientes cuestiones: a) Determinad dos obligaciones formales y registrables. b) ¿Qué productos comerciales están exentos de aplicar el régimen especial de recargo de equivalencia? Poned en común las conclusiones que habéis extraído de vuestra investigación. En esta página de la AEAT se encuentra la información que necesita el alumnado para dar respuesta a las preguntas. https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Empresas_y_profesi onales/Empresarios_individuales_y_profesionales/IVA/Regimenes_de_tributacion/Regime nes_especiales_para_empresarios_individuales/Regimen_especial_del_recargo_de_equiva lencia/Regimen_especial_del_recargo_de_equivalencia.shtml 87 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Test de repaso 1. De los siguientes documentos indica cuál tiene validez como comprobante fiscal: a Factura proforma. b Copia de factura. c Factura ordinaria. d Albarán. 2. La factura recapitulativa se realiza: a En una operación de compraventa. b Para incluir varias operaciones en una sola factura. c Cuando hay que efectuar una corrección de una factura anterior. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 3. Cuando en una factura hay varios destinatarios, se dice que es: a Un duplicado de factura. b Una copia de factura. c Una factura proforma. d Una factura simplificada. 4. La factura simplificada se puede emitir: a Cuando su importe no exceda de 5000 €. b Cuando su importe no exceda de 3000 €. c Cuando se trate de operaciones al por mayor. d Nunca se puede emitir. 5. La factura electrónica se caracteriza porque: a Tiene que estar expedida en papel. b Debe estar expedida en papel y enviada por correo electrónico. c Ha de estar expedida y recibida en formato electrónico. d No importa el formato mientras se haga en un ordenador. 88 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD 6. ¿Qué tipo de empresas deben emitir factura electrónica obligatoriamente? a Las pequeñas empresas. b Las grandes empresas. c Las empresas que tengan más de 50 empleados. d El empresario individual. 7. Es obligatorio facturar electrónicamente a todos los organismos de la Administración Pública: a Cuando la empresa disponga de medios para hacerlo. b Solo es obligatorio para los ayuntamientos. c Cuando el importe de las facturas supere los 5000 €. d No es obligatorio, sino opcional. 8. El plazo de entrega de las facturas en la Administración Pública es de: a Treinta días desde la fecha de pedido de las mercancías. b Sesenta días desde la fecha de entrega de mercancías. c Entre el día 1 y el 5 de cada mes. d Treinta días desde la fecha de entrega de las mercancías. 9. En el libro registro de Facturas Recibidas deben anotarse: a Las facturas, los justificantes contables y los documentos de aduanas. b Los albaranes y las facturas. c Las facturas. d Los pedidos y las facturas. 10. Los libros registro de Facturas Expedidas y Recibidas: a No son obligatorios. b Son obligatorios para las grandes empresas. c Son obligatorios para todas las empresas. d Son obligatorios solo para las facturas con la Administración Pública. 11. Los gastos incluidos en factura pueden ser: a Transporte y aranceles. b Seguros. c Envases y embalajes. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 89 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD 12. Los gastos suplidos son: a Gastos que ha pagado el emisor de la factura en nombre de un cliente. b Gastos que ha pagado el emisor de la factura en nombre propio. c Gastos que se originan en todas la operaciones de compraventa. d Gastos de seguros que se originan en una operación de compraventa. 13. El rappel es un descuento que se aplica cuando: a El producto está en oferta. b Se alcanza un determinado volumen de compras. c Se adelanta el pago de la compra. d El vendedor quiere. 14. El descuento por pronto pago se calcula sobre: a El importe bruto de la factura. b El importe resultante después de sumar los impuestos. c El importe neto que resulta de aplicar el descuento comercial y el rappel. d El importe resultante después de sumar los gastos incluidos en factura. 90 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Verificar que la documentación comercial, recibida y emitida, cumple la legislación vigente y los procedimientos internos de una empresa. Identificar los parámetros y la información que deben ser registrados en las operaciones de compraventa. RETO 1. Realiza los cálculos y el registro de las facturas recibidas y expedidas de la empresa DELIMIR, S.A., con la información que se detalla a continuación. Los gastos de transporte serán 150 € fijos más 0,10 €/kg si no se especifica otro criterio o 0,40 €/caja si no se especifica otra valoración. DATOS DE CLIENTES: Hipermercados La Chula, S.A. Forma de pago: pagaré a 60 días. Días de pago: 15-30 de cada mes. Descuentos: • Descuento comercial: 8 %. • Descuento por pronto pago: 3 %. • Rappels: 5 % si el importe bruto > 8000 €. Portes pagados. Plazo de entrega: 5 días. Supermercados Fermín, S.A. Forma de pago: pagaré a 30 días. Días de pago: 25 de cada mes. Descuentos: • Comercial: 12 %. • Descuento por pronto pago: 5 %. • Rappels: 6 % si el importe bruto > 6500 €. Portes pagados. DATOS DE PROVEEDORES: Conservas La Huertana, S.A. Forma de pago: pagaré a 30 días. Descuentos: • Comercial: 10 %. • Rappels: 5 % si el importe bruto > 5000 €. • Descuento por pronto pago: 3 %. 91 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Portes pagados. Plazo de entrega: 4 días. Plazo de entrega: 7 días. Comercial Martínez, S.A. Forma de pago: pagaré a 60 días. Descuentos: • Comercial: 10 %. • Descuento por pronto pago: 5 %. • Rappels: 5 % si el importe bruto > 5000 €. Portes pagados. Plazo de entrega: 6 días. El 1 de junio realiza el pedido n.º 120 a Conservas la Huertana, S.A., de la siguiente mercancía: • 85 cajas de tomate frito La Abuela a 13,60 €/caja. • 90 cajas de alcachofas La Huertana a 23,40 €/caja. • 100 cajas de melocotón en almíbar La Huertana a 16 €/caja. Se aplican las condiciones pactadas que figuran en la ficha del proveedor para hacer el pedido. El envío se efectuará a través de Transportes López, S.A. Ese mismo día realiza también el pedido n.º 121 a Comercial Martínez, S.A., de la siguiente mercancía: • 100 cajas de tomate frito Frida a 13,60 €/ud. • 130 cajas de pasta de dientes Signol a 23,80 €/ud. • 100 cajas de desodorante Buen Olor a 46,30 €/ud. Las condiciones pactadas se encuentran en la ficha del proveedor (fíjate bien en el IVA de cada producto). El 2 de junio recibe el pedido n.º 350 de Hipermercados La Chula de: • 2500 kg de limones a 0,60 €/kg. • 4500 kg de naranjas a 0,50 €/kg. Las condiciones figuran en la ficha del cliente: El 3 de junio emite el albarán n.º 131 del pedido de Comercial Martínez, S.A. Cada caja pesa 4 kg. El 5 de junio emite el albarán n.º 220 del pedido de Conservas La Huertana, S.A. Cada caja pesa 8 kg. Anota en el libro registro de Facturas Recibidas las siguientes facturas (la última anotación fue la 160): • 3 de junio: Lucesa, S.A. NIF A-31015030. Importe bruto: 2830 €. • 3 de junio: Graham Bell Cía., S.A. NIF A-28410131. Importe bruto: 1610 €. 92 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 4 de junio: Blue Phone, S.A. NIF A-28531649. Importe bruto: 890 €. El 8 de junio efectúa el siguiente pedido a Comercial Martínez, S.A.: • 60 unidades de perfume Uomo Universale a 36,40 €/ud. • 30 unidades de colonia L’Homme a 18,60 €/ud. • 50 unidades de perfume Sonrisa a 60 €/ud. • 40 unidades de perfume 313 a 40,50 €/ud. El 10 de junio recibe la factura n.º 232, correspondiente al albarán 131 de Comercial Martínez, S.A., en la que se cargan los siguientes conceptos: transportes 300 €, seguros 60 € y embalajes 0,20 €/caja. Se paga a través del BSCH. El 12 de junio recibe el albarán n.º 200 correspondiente al pedido 122 de Comercial Martínez. La mercancía se ha transportado en cajas con una capacidad de 10 unidades y con un peso de 3,5 kg. El 14 de junio, Supermercados Fermín le solicita la siguiente mercancía a través del pedido n.º 321: • 100 unidades de perfume Uomo Universale a 48 €/ud. • 130 cajas de tomate Frida a 20,40 €/ud. • 400 kg de naranjas a 0,70 €/kg. (Fíjate en la ficha del proveedor para realizar el pedido.) El 15 de junio factura el pedido n.º 350 de Hipermercados La Chula, S.A. En la factura figuran gastos en concepto de transporte de 120 € y de embalajes de 50 €. El 17 de junio recibe la factura n.º 220, correspondiente al pedido 122 de Comercial Martínez, con los siguientes cargos adicionales: seguros, 100 €, envases, 0,20 €/ud. El 18 de junio envía el albarán del pedido de Supermercados Fermín. La mercancía se transporta en 156 cajas. El peso de la mercancía es de 1085 kg. El 19 de junio recibe la siguiente factura: • PC Computer 2000, NIF A-30161493. Importe bruto: 3820 €. El IVA de la operación es del 21 %. El 20 de junio recibe el pedido n.º 310 de Hipermercados La Chula de la siguiente mercancía: • 30 cajas de atún Clavo a 21,80 €/ud. • 20 cajas de alcachofas La Huertana a 27,40 €/ud. • 20 cajas de melocotón en almíbar La Huertana a 19 €/ud. • 20 cajas de tomate frito Frida a 20 €/ud. • 30 unidades de perfume Uomo Universale a 49 €/ud. (Revisa las condiciones pactadas en la ficha del cliente.) Forma de envío: Transportes al Segundo, S.A. El 21 de junio realiza el pedido a Conservas La Huertana de la siguiente mercancía: • 1200 kg de limones a 0,60 €/kg. 93 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 1000 kg de albaricoques a 0,70 €/kg. • 2600 kg de naranjas a 0,65 €/kg. (Revisa las condiciones en la ficha del proveedor.) El 22 de junio emite el albarán del pedido n.º 310 a Hipermercados La Chula. La mercancía se transporta en 93 cajas, con un peso total de 461 kg. El mismo día emite la factura del pedido n.º 321 a Supermercados Fermín, que incluye 350 € de transporte y 100 € de envases y embalajes. El 24 de junio recibe el albarán n.º 161 de Conservas La Huertana. La mercancía se transporta en cajas de 25 kg cada una. El 26 de junio, Supermercados Fermín comprueba que 20 unidades de perfume Uomo Universale han llegado con un defecto en el envase que imposibilita su puesta a la venta, y, por tanto, devuelve esta mercancía. DELIMIR emite factura rectificativa n.º 13. Ese mismo día recibe también el pedido n.º 425 de Supermercados Fermín de la siguiente mercancía: • 40 unidades de perfume 313 a 45,20 €/ud. • 60 cajas de atún Clavo a 22 €/ud. • 30 cajas de tomate frito La Huertana a 18 €/ud. El 27 de junio emite la factura correspondiente al pedido n.º 310 de Hipermercados La Chula, en la que carga 60 € en concepto de transporte. El 28 de junio emite albarán a Supermercados Fermín. La mercancía se ha transportado en 94 cajas, con un peso total de 464 kg. El mismo día recibe la factura n.º 164 de Conservas La Huertana, que incluye un importe de 0,50 € por caja en concepto de envases y embalajes. El 29 de junio emite una factura a Supermercados Fermín, en la que figuran unos gastos de 120 € en concepto de seguros y de 0,30 € por caja en concepto de envases y embalajes. El 30 de junio presenta la declaración del IVA trimestral. 94 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 10/06. Se recibe factura n.º 232, correspondiente al albarán 131 de Comercial Martínez, S.A. en la que se cargan lo siguientes conceptos: transportes 300 €, seguros 60 € y embalajes 0,20 €/caja. Se paga a través del BSCH. 100 cajas de tomate frito Frida a 13,60 €/ud. 130 cajas de pasta de dientes Signol a 23,80 €/ud. 100 cajas de desodorante Buen Olor a 46,30 €/ud. Cálculo del importe de la factura 232: FACTURA RECIBIDA N.º 232 UNIDADES SUBTOTAL Transporte Seguros Embalaje Dto. por p.p. 5% TOTAL FACTURA 100 130 100 IMPORTE UNIDAD 13,60 23,80 46,30 330 COMERCIAL MARTÍNEZ SUBTOTAL 1.360,00 3.094,00 4.630,00 SUBTOTAL - Dto. com. 1.224,00 2.784,60 4.167,00 0,2 SUBTOTAL - Rappels 1.162,80 2.645,37 3.958,65 7.766,82 300,00 60,00 66,00 -409,64 21% 21% 21% 116,28 555,53 831,32 1.503,12 63,00 12,60 13,86 TOTAL FACTURA 1.279,08 3.200,90 4.789,97 9.269,94 363,00 72,60 79,86 21% -86,03 -495,67 1.506,55 9.289,73 TIPO 10% 21% 21% 7.783,18 IVA • 15/06. Se hace la factura del pedido n.º 350 de Hipermercados La Chula, S.A., cargando 120 € en concepto de transportes y 50 € de embalajes. • 02/06. Recibe pedido n.º 350 de Hipermercados la Chula de: 2500 kg de limones a 0,60 €/ud. 4500 kg de naranjas a 0,50 kg/ud. FACTURA EMITIDA N.º 161 UNIDADES 2500 4500 Transporte Embalajes TOTAL FACTURA IMPORTE UNIDAD 0,60 0,50 HIPERMERCADOS LA CHULA SUBTOTAL SUBTOTAL - Dto. com. - Rappels 1.500,00 1.380,00 0,00 2.250,00 2.070,00 0,00 120,00 0,00 50,00 0,00 SUBTOTAL 3.620,00 TIPO 4% 4% 4% 4% 55,20 82,80 4,80 2,00 TOTAL FACTURA 1.435,20 2.152,80 124,80 52,00 144,80 3.764,80 IVA 95 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 17/06. Se recibe factura n.º 220 correspondiente al pedido 122 de Comercial Martínez con los siguientes cargos adicionales: seguros, 100 €, envases, 0,20 €/ud. • 08/06. Se realiza pedido 122 a Comercial Martínez: 60 unidades de perfume Uomo Universale a 36,40 €/ud. 30 unidades de colonia L’Homme a 18,60 €/ud. 50 unidades de perfume Sonrisa a 60 €/ud. 40 unidades de perfume 313 a 40,50 €/ud. FACTURA RECIBIDA N.º 220 UNIDADES SUBTOTAL Transporte Seguros Embalaje TOTAL FACTURA 60 30 50 40 180 IMPORTE UNIDAD 36,40 18,60 60,00 40,50 COMERCIAL MARTÍNEZ SUBTOTAL 2.184,00 558,00 3.000,00 1.620,00 SUBTOTAL - Dto. com. 1.965,60 502,20 2.700,00 1.458,00 SUBTOTAL - Rappels 1.867,32 477,09 2.565,00 1.385,10 6.294,51 150,00 100,00 36,00 0,2 TIPO 21% 21% 21% 21% 21% 21% 21% 6.580,51 392,14 100,19 538,65 290,87 1.321,85 31,50 21,00 7,56 TOTAL FACTURA 2.259,46 577,28 3.103,65 1.675,97 7.616,36 181,50 121,00 43,56 1.381,91 7.962,42 IVA • 19/06. Llega la siguiente factura que hay que registrar: PC Computer 2000, NIF A30161493; B.I.: 3820 €, IVA 16 %. • 22/06. Se realiza factura a Supermercados Fermín del pedido 321 cargándose 350 € de transporte y 100 € de envases y embalajes. • 14/06. Se recibe pedido n.º 321 de Supermercados Fermín de la siguiente mercancía: 100 unidades de perfume Uomo Universale a 48 €/ud. 130 cajas de tomate Frida a 20,40 €/ud. 400 kg de naranjas a 0,70 €/kg. FACTURA EMITIDA N.º 162 UNIDADES 100 130 400 kg Transporte Embalajes TOTAL FACTURA IMPORTE UNIDAD 48,00 20,40 0,70 SUPERMERCADOS FERMÍN SUBTOTAL SUBTOTAL - Dto. com. - Rappels 4.800,00 4.224,00 3.970,56 2.652,00 2.333,76 2.193,73 280,00 246,40 231,62 350,00 0,00 100,00 0,00 SUBTOTAL 6.395,91 TIPO 21% 10% 4% 21% 21% 887,04 233,38 9,26 73,50 21,00 TOTAL FACTURA 4.857,60 2.427,11 240,88 423,50 121,00 1.224,18 7.620,09 IVA 96 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 26/06. Supermercados Fermín comprueba que 20 unidades de perfume Uomo Universale han llegado con un defecto en el envase, lo que les hace inservibles, por lo que se procede a la devolución y se realiza factura rectificativa n.º 13. FACTURA RECTIFICATIVA N.º 13 UNIDADES TOTAL FACTURA 20 IMPORTE UNIDAD 48,00 SUPERMERCADOS FERMÍN SUBTOTAL SUBTOTAL - Dto. com. - Rappels 960,00 844,80 794,11 SUBTOTAL TIPO 21% 794,11 166,76 TOTAL FACTURA 960,88 166,76 960,88 IVA • 27/06. Se emite la factura a Hipermercados La Chula, pedido 310, cargándose 60 € en concepto de transporte. • 20/06. Se recibe pedido n.º 310 de Hipermercados La Chula de la siguiente mercancía: 30 cajas de atún Clavo a 21,80 €/ud. 20 cajas de alcachofas La Huertana a 27,40 €/ud. 20 cajas de melocotón en almíbar La Huertana a 19 €/ud. 20 cajas de tomate frito Frida a 20 €/ud. 30 unidades de perfume Uomo Universale a 49 €/ud. Forma de envío: Transportes al Segundo, S.A. FACTURA EMITIDA N.º 163 UNIDADES SUBTOTAL Transporte Embalajes TOTAL FACTURA 30 20 20 20 30 100 IMPORTE UNIDAD 21,80 27,40 19,00 20,00 49,00 HIPERMERCADOS LA CHULA SUBTOTAL 654,00 548,00 380,00 400,00 1.470,00 0,40 0,00 SUBTOTAL SUBTOTAL - Dto. com. - Rappels 575,52 0,00 482,24 0,00 334,40 0,00 352,00 1.293,60 0,00 3.037,76 60,00 0,00 40,00 0,00 3.137,76 0,00 TIPO 10% 10% 10% 10% 21% 21% 21% 57,55 48,22 33,44 35,20 271,66 446,07 12,60 8,40 TOTAL FACTURA 633,07 530,46 367,84 387,20 1.565,26 3.483,83 72,60 48,40 467,07 3.604,83 IVA • 28/06. Se recibe factura n.º 164 de Conservas La Huertana, cargándose 0,50 € por caja en concepto de envases y embalajes. • 21/06. Se realiza pedido a Conservas La Huertana de la siguiente mercancía: 1200 kg de limones a 0,60 €/kg. 1000 kg de albaricoques a 0,70 €/kg. 2600 kg de naranjas a 0,65 €/kg. 97 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD • 24/06. Se recibe albarán n.º 161 de Conservas la Huertana; la mercancía se transporta en cajas de 25 kg cada una. FACTURA RECIBIDA N.º 164 UNIDADES SUBTOTAL Transporte Embalaje TOTAL FACTURA 1200 1000 2600 192 IMPORTE UNIDAD 0,60 0,70 0,65 CONSERVAS LA HUERTANA SUBTOTAL 720,00 700,00 1.690,00 0,5 SUBTOTAL - Dto. com. 648,00 630,00 1.521,00 2.799,00 150,00 96,00 SUBTOTAL - Rappels 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.045,00 0,00 TIPO 4% 4% 4% 4% 4% 25,92 25,20 60,84 111,96 6,00 3,84 TOTAL FACTURA 673,92 655,20 1.581,84 2.910,96 156,00 99,84 121,80 3.166,80 IVA • 29/06. Se emite factura a Supermercados Fermín, cargándose 120 € en concepto de seguros y 0,30 € por caja. • 26/06. Se recibe pedido n.º 425 de Supermercados Fermín de la siguiente mercancía: 40 unidades de perfume 313 a 45,20 €/ud. 60 cajas de atún Clavo a 22 €/ud. 30 cajas de tomate frito La Huertana a 18 €/ud. • 28/06. Se emite albarán a Supermercados Fermín; la mercancía se ha transportado en 94 cajas con un peso total de 464 Kg. FACTURA EMITIDA N.º 164 40 60 30 IMPORTE UNIDAD 45,20 22,00 18,00 464 0,10 94 0,30 UNIDADES SUBTOTAL Transporte Seguros Embalajes TOTAL FACTURA SUPERMERCADOS FERMÍN SUBTOTAL SUBTOTAL - Dto. com. - Rappels 1.808,00 1.591,04 1.495,58 1.320,00 1.161,60 1.091,90 7.200,00 6.336,00 5.955,84 8.543,32 46,40 120,00 94,30 SUBTOTAL 8.804,02 TIPO 21% 10% 10% 21% 21% 21% 334,12 116,16 595,58 1.045,86 9,74 25,20 19,80 TOTAL FACTURA 1.829,70 1.208,06 6.551,42 9.589,18 56,14 145,20 114,10 1.100,61 9.904,63 IVA • 30/06. Realiza la declaración de IVA del trimestre. HP IVA SOPORTADO = 4826,79 HP IVA REPERCUTIDO = 2769,90 DIFERENCIA HP DEUDORA POR IVA = 2056,89 € 98 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Libro registro de Facturas Recibidas: FACTURAS RECIBIDAS FRA. N.º FECHA EXP. FECHA OPER. 161 03-jun 03-jun LUCESA, S.A. 162 03-jun 03-jun GRAHAM BELL CIA, S.A. 163 04-jun 164 NIF PROVEEDOR BASE IMPONIBLE TIPO A31015030 2.830,00 21% 594,30 3.424,30 A28410131 1.610,00 21% 338,10 1.948,10 04-jun BLUE PHONE, S.A. A28531649 890,00 186,90 1.076,90 10-abr 01-jun COMERCIAL MARTÍNEZ, FRA. 232 A28320140 8.192,72 21% 21% y 10% 1.592,58 9.785,30 165 17-jun 08-jun COMERCIAL MARTÍNEZ, FRA. 220 A28320140 6.580,51 21% 1.381,91 7.962,42 166 19-jun A30161493 3.820,00 16% 611,20 4.431,20 167 28-jun 19-jun PC COMPUTER 2000, FRA 001 CONSERVAS LA HUERTANA, FRA. 21-jun 164 A23543876 3.045,00 4% 121,80 3.166,80 DATOS PROVEEDOR TOTAL FACTURA CUOTA TOTAL IVA SOPORTADO 4.826,79 Libro registro de Facturas Expedidas: FACTURAS EXPEDIDAS FRA. N.º FECHA EXP. FECHA OPER. DATOS CLIENTE NIF CLIENTE BASE IMPONIBLE 161 15-jun 02-jun HIPERMECADOS LA CHULA, S.A. A28456789 3.620,00 4% 162 22-jun 14-jun SUPERMERCADOS FERMÍN, S.A. A28987654 6.395,91 RECT. N.º 13 26-jun 26-jun SUPERMERCADOS FERMÍN, S.A. A28987654 -794,11 163 27-jun 20-jun HIPERMERCADOS LA CHULA, S.A. A28456789 164 29-jun 24-jun SUPERMERCADOS FERMÍN, S.A. A28987654 TOTAL IVA REPERCUTIDO TIPO CUOTA TOTAL FACTURA 144,80 3.764,80 4%, 10% y 21% 1.224,18 7.620,09 21% -166,76 -960,87 3.137,76 21% y 10% 467,07 3.604,83 8.804,02 21% y 10% 1.100,61 9.904,63 2.769,90 2. Anota las operaciones de la empresa Interlex, S.L., en el libro registro de Facturas Expedidas, con fecha de 30 de enero, y calcula el importe total del IVA repercutido. 99 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Documentación administrativa de la compraventa (II) 5 UNIDAD Libro registro de Facturas Emitidas N.º de factura Fecha exp. Fecha oper. Datos NIF cliente cliente 075/01 30-ene 20-ene Moda cálida 42567654L 4 750,00 21% 997,50 5,2% 247,00 5 994,50 076/01 30-ene 22-ene Talla XXL 44567891Z 6 325,70 21% 1 328,40 5,2% 328,94 7 983,03 077/01 30-ene Moda al por 27-ene B04486710 mayor, S.L. 27 570,00 21% 5 789,70 5,2% 003/01R 30-ene 29-ene Moda cálida 42567654L -1 270,00 21% -266,70 5,2% -66,04 -1 602,74 004/01R 30-ene 30-ene Talla XXL 44567891Z -940,00 21% -197,40 5,2% -48,88 -1 186,28 461,02 44 548,21 Totales Base imponible Tipo 36 435,70 IVA repercutido 7 651,50 RE Importe RE Total factura 33 359,70 100 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Unidad 5 - Solucionario de casos prácticos 3 y 4 – PRODUCTOS DEL MAR, S.L. Proceso integral de la actividad comercial FACTUSOL 2021 En colaboración con: © 2021 Software del Sol S. A. Queda prohibida cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de este documento sin autorización expresa de Software del Sol S. A. Índice ¿Cómo está estructurado este manual? ......................................................................................................................... 103 Licencia de uso del programa ......................................................................................................................................... 104 Requerimientos del programa ........................................................................................................................................ 105 Instalación del programa ................................................................................................................................................ 105 Iniciar una sesión con el programa ................................................................................................................................. 108 Pantalla de inicio de sesión ........................................................................................................................................ 108 Pantalla Recientes ...................................................................................................................................................... 109 Definición de pantalla ................................................................................................................................................ 112 Mantenimiento de ficheros ........................................................................................................................................ 116 Asistente virtual de soporte técnico atenea .............................................................................................................. 117 Configuración del programa ....................................................................................................................................... 118 Copias de seguridad ................................................................................................................................................... 124 Restaurar copia de seguridad ..................................................................................................................................... 127 Asistente de copias de seguridad desasistidas ........................................................................................................... 128 Chequeo de bases de datos........................................................................................................................................ 130 Caso práctico .................................................................................................................................................................. 131 Creación de la empresa .............................................................................................................................................. 131 Clientes ....................................................................................................................................................................... 134 Formas de cobro/pago ............................................................................................................................................... 136 Alta de artículos.......................................................................................................................................................... 137 Caso práctico 3 – Factura de compraventa .................................................................................................................... 142 Caso práctico 4 – Factura rectificativa ............................................................................................................................ 144 Notas:.............................................................................................................................................................................. 145 Notas:.............................................................................................................................................................................. 146 Notas:.............................................................................................................................................................................. 147 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 ¿Cómo está estructurado este manual? Este manual está especialmente diseñado para utilizarlo con los materiales formativos del módulo proceso integral de la actividad comercial de la editorial McGraw-Hill. Consta de dos partes principales: • La primera está orientada a la instalación, puesta en marcha y configuraciones generales de la aplicación, así como a la adquisición de los conocimientos básicos acerca de su interfaz y de la disposición de las opciones. • La segunda detalla cada una de las operaciones planteada en el supuesto práctico referente a la empresa PRODUCTOS DEL MAR SL que se desarrolla en la unidad 5 del libro del alumno. Este manual puede ser descargado en la dirección de Internet: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 103 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Licencia de uso del programa El uso y posesión de este programa están sujetos a los siguientes términos legales: 1. La sola posesión de este programa supone la aceptación de todas y cada una de las condiciones de esta Licencia de uso del programa. 2. LICENCIA: Software del Sol, S.A. cede el derecho a uso de este programa por tiempo indefinido. Esta licencia se concede para tantos ordenadores como se desee. 3. Software del Sol, S.A., permite al usuario realizar copias del soporte magnético, óptico, o electrónico del presente programa y también la distribución de las mismas siempre que se realice de forma gratuita. 4. Software del Sol, S.A. se reserva todos los derechos de autor y de propiedad intelectual del producto. 5. GARANTIA. La única garantía que Software del Sol, S.A. proporciona sobre el programa es la sustitución del soporte magnético, óptico, o electrónico del producto, si éstos fueran originales y estuviesen en mal estado, por otros en buenas condiciones durante el periodo de un año a partir de la fecha de su adquisición. Software del Sol, S.A. no se compromete ni responsabiliza con ninguna persona o entidad en todo lo relativo a cualquier perjuicio supuestamente provocado por el uso o falta de uso de este programa, tanto directa como indirectamente, incluyendo, sin limitarse a las siguientes eventualidades: interrupciones del trabajo, pérdidas económicas o pérdidas de ganancias previstas, como resultado de la utilización del mismo. El programa se vende "tal como es", no aceptándose reclamaciones por "supuestas" especificaciones que el mismo debería cumplir. 6. Software del Sol, S.A. se reserva el derecho a cambiar las especificaciones de este programa sin previo aviso. El desconocimiento de estas cláusulas no exime de su responsabilidad a los usuarios. Si no está conforme con la Licencia de uso del programa, no instale este producto. En caso de que estuviese instalado, desinstálelo de forma inmediata. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 104 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Requerimientos del programa Los requisitos mínimos para la instalación de la aplicación son los siguientes: • • • • • PC con Windows Vista, 7, 8, o 10 1 GB de espacio disponible en disco duro Resolución de pantalla 1.366 x 768 o superior Para la actualización automática del programa, información en línea y envío de correos electrónicos se requiere conexión a Internet Para la visualización de documentos PDF se requiere Acrobat Reader Instalación del programa El proceso de instalación del programa es idéntico tanto para sistemas monousuario como multiusuario en red local, etc. También se hace de la misma manera si estás instalando cualquiera de nuestras versiones de nube. Puedes descargar el programa desde la siguiente dirección: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ Una vez descargado, iniciaremos la instalación ejecutando el archivo correspondiente. Este proceso abrirá el asistente de instalación donde tienes que pulsar sobre el botón Siguiente, siempre que sea requerido. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 105 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Una vez instalados los ficheros, la primera vez que ejecutas el programa tendrás que seleccionar si deseas trabajar con los datos ubicados localmente o en la nube (para alojamiento en nube es obligatorio disponer de un contrato de mantenimiento). Si eres usuario registrado indica el código, contraseña y pulsa el botón Iniciar FACTUSOL. Si no es así, puedes dejar estos campos sin rellenar antes de iniciar el programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 106 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 107 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Iniciar una sesión con el programa Pantalla de inicio de sesión Selección de usuario La primera vez que accedes al programa sólo dispones del usuario Supervisor, (usuario que tiene el privilegio de entrar en todas las opciones del programa), por lo que debes seleccionarlo para iniciar la sesión. Cuando crees más usuarios, puedes elegir con el que quieres acceder a la aplicación seleccionándolo en el desplegable. Para dejar un usuario por defecto puedes marcar la opción Recordar el usuario pulsando el botón que tienes situado a la derecha del nombre de usuario. El programa se puede ejecutar de forma simultánea tantas veces como sea necesario, con distintos usuarios o con el mismo. Información y servicios En el apartado Información podrás consultar la versión del programa, la licencia de uso, ver las distintas modalidades de asistencia técnica y enviar sugerencias o incidencias sobre el mismo. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 108 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 En el apartado Servicios, podrás acceder a los distintos enlaces de la página de Software DELSOL como Conócenos, Zona privada de clientes, Registro Online, www.sdelsol.com, o acceder a la opción Comprobar actualizaciones. Pantalla Recientes La pantalla Recientes se muestra cuando accedes al programa y no tienes empresa activa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 109 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 En la parte izquierda, Recientes, encontrarás acceso directo a las últimas empresas con las que has trabajado. Si no se muestra ninguna empresa, puede deberse a que has ejecutado la opción Limpiar panel de últimas empresas abiertas o no has trabajado todavía con el programa. En su parte inferior, tienes la opción Abrir otras empresas existentes, que te permite seleccionar empresas que no se muestran en este panel. En la parte de la derecha, encontrarás los siguientes apartados: Usuario Este apartado muestra el nombre de la empresa (titular del Registro de Usuario) y mediante el botón Editar permite acceder a la pantalla de introducción de datos de Usuario registrado desde la que podrás, además, acceder a tu zona privada en nuestra web. Empresas Te permite crear una empresa, abrir la empresa de demostración, crear una empresa desde la versión 2016 E.V. o crear una empresa desde Facturaplus ©. Importación Puedes importar datos desde la versión 2016 E.V o desde empresas existentes en Facturaplus © T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 110 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Información Aquí encontrarás acceso a diversos recursos que te ayudará a comenzar con el programa, así como en enlace a la página de FACTUSOL en nuestra web (www.sdelsol.com) Configuraciones Tienes disponible algunas opciones usuales, así como la posibilidad de acceder a todas las configuraciones generales del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 111 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Definición de pantalla Una vez que accedas al programa, se muestra la pantalla principal que consta de las siguientes partes: Barra de accesos rápidos Esta barra te permitirá acceder a los del menú más utilizados en tu trabajo. Por defecto tenemos el icono de selección de ejercicio, cierre de sesión y apertura del menú archivo y, por último, el de bloqueo del programa. Puedes agregar los elementos que desees, haciendo clic con el botón derecho del ratón sobre la opción de menú que quieras añadir y seleccionando Agregar a barra de herramientas. Por ejemplo, si quisieras añadir el acceso al archivo de artículos, solo tienes que colocar el ratón encima de esta opción, hacer un clic con el botón derecho y seleccionar Agregar a la barra de herramientas para que lo añada: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 112 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Menú archivo En la parte superior izquierda de la pantalla se encuentra el menú Archivo. Desde este menú puedes acceder a las siguientes opciones: • • • • • • • Información. Puedes acceder a opciones como apertura del siguiente ejercicio, importar información de la empresa, cambiar código de empresa, etc. Nuevo. Nos permite crear una empresa con el programa o a partir de programas de terceros. Abrir. Cada vez que inicies una sesión en el programa, se abrirá de forma automática la última empresa utilizada. Para abandonar esta empresa y poder seleccionar otra, debes cerrar la sesión con la empresa que tienes abierta (usando la combinación de teclas Ctrl+Z, o seleccionando la opción Cerrar sesión con la empresa que se encuentra en el menú Archivo). Una vez abierta una empresa, el código, nombre y ejercicio abierto aparecerá en el título de la ventana. Cerrar. Podemos cerrar la sesión con la empresa o cerrar el programa. Seguridad. Permite realizar copias de seguridad, restaurarlas y establecer una contraseña a la base de datos. Registro. Nos muestra, entre otras opciones, información de usuario registrado y nos permite el envío de sugerencias e incidencias. También nos permite comprobar si existen revisiones o actualizaciones de la aplicación, saber cuál es nuestra versión de Windows, acceder al Panel de control y Configuración regional de Windows. Opciones. Desde este botón podrás acceder a todas las configuraciones generales del programa (configuraciones que se aplican a todas las empresas existentes). Podrás configurar aquí: - Ubicaciones - Los usuarios - Las opciones de revisión de texto y ortografía. - Las configuraciones del idioma, fiscales, denominaciones contables, etc. - Las configuraciones de moneda. - La gestión de divisas - Los códigos postales - Las entidades bancarias que utilices - Las abreviaturas accesibles desde cualquier parte del programa. - El gestor de correo electrónico - La configuración de impresoras - Las diferentes opciones de impresión T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 113 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 - La configuración del escáner Opciones para lectura de Códigos 1kB Parámetros que afectan a la apariencia y ejecución del programa Menú de cintas Contiene cada una de las opciones del programa, agrupadas por solapas y dentro de cada solapa en grupos. Este menú sólo aparecerá cuando tengas iniciada la sesión y se mostrará activo cuando tengas una empresa abierta. Solapa Grupo Grupo Grupo Las solapas que se muestran son los conjuntos iniciales de opciones, no obstante, durante la ejecución, pueden aparecer otras solapas pertenecientes a la opción activa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 114 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Escritorio En la parte central de la ventana del programa. Mientras no tengamos ninguna opción abierta, se muestran las siguientes opciones: • • • • • • Fecha y previsión meteorológica. El programa nos muestra la fecha y la previsión meteorológica según nuestra ubicación geográfica. Ondadelsol.com. Te proporciona acceso a nuestra emisora de radio on-line. Herramientas. Nos muestra la agenda de contactos, tareas pendientes, la calculadora y la agenda diaria. Resumen. Está formada por un esquema de las operaciones disponibles y su ubicación, así como las estadísticas de la empresa abierta. Noticias. Puedes configurar aquí las fuentes de noticias que quieras que el programa muestre. Primeros Pasos. Acceso a ayudas, video tutoriales o a la página web de Software del Sol. Barra de estado Está situada en la parte inferior de la ventana del programa y te muestra el usuario seleccionado, el icono para enviar un E-mail, el enlace a la web del programa o la información sobre la encriptación de la base de datos. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 115 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Mantenimiento de ficheros A medida que accedamos en las diferentes funciones del programa, las nuevas pantallas activas seguirán un patrón común en estructuración de opciones que nos ayudará a simplificar la funcionalidad, búsqueda y filtro de información. Búsqueda y filtros: • Filtros: situados en la parte izquierda de la pantalla. Estos filtros permiten localizar datos que se muestran en la rejilla de datos activa. Podemos filtrar por opciones o por abecedario/meses. Los filtros varían en las diferentes funciones del programa. • Buscar en el fichero (Atl+B): filtra en los datos mostrados los registros que contengan la palabra de búsqueda indicada en este campo. • Botón refrescar: se encuentra en la parte superior derecha de la ventana y te permite actualizar los datos del fichero mostrados en la rejilla de datos. Opciones: • Grupo Mantenimiento: desde los iconos de este grupo podrás crear un nuevo registro, duplicar, modificar o eliminar el registro seleccionado, así como emitir un listado de los datos activos. • Grupo Consultas: agrupará iconos de funciones de consulta relacionados a los datos mostrados en la rejilla de datos activa. Estos iconos irán variando con cada función del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 116 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 • Grupo Acciones: este grupo engloba aquellos procesos de emisión y generación de ficheros relacionados con los datos mostrados. Las opciones visibles en este grupo varían en las diferentes partes del programa. • Grupo Útiles tienes acceso directo a herramientas específicas de cada fichero. No siempre encontrarás activo este grupo. • Grupo Vista: permite buscar un registro, ordenar el listado y elegir qué columnas quieres mostrar en la rejilla de datos. • Grupo Configuración: accede a la configuración del fichero. Puedes utilizar la barra superior de títulos de cada columna para, haciendo clic en la misma, ordenar los datos por la columna que desees. Ten en cuenta que no todos los grupos estarán activos en cada función del programa. Asistente virtual de soporte técnico atenea El programa lleva integrado un asistente virtual llamado Atenea, que te permite realizar consultas en lenguaje natural y que irá aprendiendo de la retroalimentación recibida. Cuando accedes al asistente, se abrirá una ventana que te dará acceso al mismo. Pulsa sobre el botón Hacer una consulta para interactuar con Atenea. Solo tienes que escribir la consulta y Atenea te responderá. Recuerda que es importante que indiques si la respuesta te ha sido de utilidad o no para que el asistente “aprenda” y pueda mejorar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 117 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 El acceso a Atenea está disponible desde el primer icono de todas las solapas de la cinta de opciones y desde algunas ventanas de gestión de ficheros. Puedes desactivarlo desde la Solapa Asistencia Técnica, pulsando sobre el botón que hay en la esquina inferior derecha del icono. Configuración del programa Vamos a estudiar cómo realizar algunas configuraciones iniciales como son la instalación del programa en red, la configuración de la impresora o la del correo electrónico. Configuración en red local El programa puede funcionar desde varios equipos conectados en red local, accediendo a la misma base de datos. La configuración se realiza de la siguiente forma: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 118 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 • • • Instala el programa en el Servidor y en cada uno de los equipos donde lo vayas a utilizar. La instalación en cada uno de los puestos debe ser completa. No te servirá instalarlo en el Servidor y crear un icono de acceso directo al programa en el resto de los terminales. En el Servidor comparte la carpeta del programa para que se pueda acceder a ella desde el resto de los equipos. En cada uno de los equipos, configura el programa para que acceda a la carpeta \Datos ubicada en la ruta que acabas de compartir. Esto se configura desde el menú Archivo > Opciones > Ubicaciones. Para ello define, en el apartado Ubicación de base de datos, la ruta del servidor donde tendrás los datos del programa (\Datos) que van a ser compartidos. Una vez introducida la ruta del servidor, pulsa en el enlace Verificar rutas para que el programa compruebe el acceso y funcionamiento de esta. • A continuación, crea los diferentes usuarios que accederán al programa, teniendo en cuenta que debes dar de alta tantos usuarios como personas vayan a utilizar la aplicación. • Recuerda que no debes acceder desde diferentes terminales con el mismo usuario. Configuración de idioma Por defecto, la interfaz del programa está en castellano, pero puedes configurarlo en catalán si lo deseas. La opción se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de idioma. Al acceder se mostrará la siguiente ventana: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 119 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Además del idioma de la interfaz, encontrarás en esta ventana opciones de ajustes de la configuración regional de país, denominación de identificación fiscal y denominaciones para módulos de gestión del programa. Configuración de impresoras FACTUSOL utilizará por defecto la impresora que esté predeterminada en Windows. No obstante, es posible configurar tantas impresoras como existan en tu ordenador o red local. También es posible crear varias configuraciones para una misma impresora con la finalidad, por ejemplo, de seleccionar diferentes tipos de letras para informes. La opción para configurar las impresoras se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de impresoras. Los pasos para configurar una nueva impresora son: • • • • Pulsa el botón Nueva. Selecciona la impresora que quieres añadir. Puedes configurar diversos parámetros del tipo de letra para cada elemento de los informes. Pulsa el botón Guardar Impresora. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 120 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Con el botón Hacer predeterminada puedes seleccionar la impresora por la que se imprimirán los informes. Esta selección afecta también a la vista preliminar de los mismos. Configuración del correo electrónico Se accede desde el menú Archivo > Opciones > Correo electrónico. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 121 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 En primer lugar, debes de seleccionar el tipo de correo electrónico que el programa utilizará para enviar e-mails. Según el servidor de correo electrónico que utilices, tendrás que elegir entre una configuración u otra: • • • Microsoft Office Outlook o Windows Live Mail. Son las opciones más sencillas ya que no necesitan que realices ninguna configuración específica. Seleccionando Outlook, podrás seleccionar el Envío automático de correo y dejar configurada la cuenta que deseas utilizar para los envíos de entre las que tengas configuradas en Outlook. Mozilla Thunderbird. Te solicita que indiques la ruta donde se encuentra instalado el gestor. Configuración Manual. Se utiliza en casos como Hotmail, Gmail, Yahoo, Telefónica y Aol. En este caso, debemos proporcionar la siguiente información: - Información del servidor. Datos de tu servidor de correo. Información de inicio de sesión. Nombre de cuenta, dirección de correo y contraseña. Firma del mensaje. Selecciona si vas a agregar una firma mediante un archivo HTML, texto enriquecido o sin formato. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 122 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Si eliges la configuración manual, debes tener en cuenta que los envíos de los correos que hagas desde la aplicación no quedarán almacenados en la bandeja de Correos enviados de tu gestor de correos. Te aconsejamos que antes de pulsar el botón Aceptar para finalizar, hagas un clic en el botón Probar la configuración actual, para que te asegures de que todo se ha configurado correctamente. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 123 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Copias de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, en la opción Seguridad. La finalidad de este proceso es realizar una copia de la información introducida en cada empresa hasta este momento. La copia puede hacerse en distintos dispositivos de almacenamiento como pen drivers, discos duros externos, en una carpeta de tu ordenador o de la red local. También es posible remitir la copia a una dirección de correo electrónico e incluso proceder a su subida a un servidor FTP. Es posible que, por algún tipo de problema físico en tu equipo, (cortes de luz, bloqueos, o simplemente avería de su disco duro), sea imposible acceder a la información que existiese de la empresa. Si esto ocurriese, la única forma de recuperar los datos sería a través de las copias de seguridad existentes. Las copias de seguridad también se pueden utilizar como la forma de asegurar los datos antes de ejecutar opciones irreversibles del programa. En estos procesos, el programa suele aconsejar a través de un enlace, que la realices. La copia de seguridad debe tomarse como parte del trabajo diario, y en cualquier sistema informático es la única arma para defenderse de posibles desastres. La asiduidad con la que se deben de hacer las copias de seguridad no depende de la cantidad de datos que introduzcas en el programa, ni del número de horas trabajadas en el mismo, sino del riesgo que puedas o quieras asumir como usuario de este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 124 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Datos de la empresa Selecciona esta opción para realizar una copia independiente por cada empresa y ejercicio. Si tienes una empresa abierta esos datos vendrán seleccionados por defecto. Puedes optar por añadir a la copia los datos genéricos del programa marcando la opción Incluir en el archivo ZIP la copia de los datos genéricos del programa. Datos genéricos del programa El proceso de copias de seguridad proporciona la posibilidad de realizar la copia solo de los datos genéricos del programa. Este proceso pondrá a salvo apartados como modelos de documentos, fichero de usuarios, fichero de códigos postales etc. Todos los archivos existentes dentro de la ubicación de datos del programa (sin incluir las subcarpetas) Activando esta opción se realizará la copia de seguridad de todas las empresas del programa, así como de los datos genéricos del este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 125 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Especificar el destino y opciones de copia En este apartado debes indicar donde se va a grabar la copia de seguridad. El programa facilita cuatro lugares donde se pueden hacerlo: Ruta de copias predefinida. Ubicación predeterminada de copias de seguridad. Dentro del menú Archivo > Opciones > opción Ubicaciones, se encuentra una carpeta predeterminada para las copias de seguridad. Por defecto la carpeta se llama Copia y se encuentra dentro de la ubicación genérica de los datos. Ten en cuenta que, si haces una copia de seguridad con este método y eliges una carpeta de tu ordenador, el proceso garantizará la seguridad de sus datos frente a algunos problemas, pero si se averiase tu disco duro, posiblemente, también perderías la copia de seguridad. El botón Modificar ruta predefinida te permite cambiar la ubicación predeterminada donde se realizarán las copias de seguridad. Ubicación especifica. Puedes seleccionar para esta copia la carpeta o unidad donde se van a grabar los datos. Recomendamos encarecidamente que utilices un medio que no esté físicamente en el mismo equipo que contiene los datos, como por ejemplo un disco duro externo. Correo electrónico. Servirá para enviar la base de datos de la empresa a una dirección de correo electrónico como dato adjunto. La aplicación ofrece también la posibilidad de enviar este fichero comprimido. Puedes renombrar el archivo de copias si el destinatario de correo electrónico tiene bloqueada la entrada de archivos con extensión MDB. El programa recordará la última dirección de correo a la que fue enviada la copia de seguridad. Servidor FTP. A través de esta opción puedes realizar una copia de seguridad remota de los datos del programa, realizando el envío a un servidor FTP. Para llevar a cabo esta acción es necesario configurar el acceso a dicho servidor a través del botón Configurar servidor FTP, indicando nombre de usuario, contraseña, dirección del servidor y carpeta remota en la que se almacenarán las copias. No sobrescribir copias de seguridad anteriores. Marcando esta opción el programa hará las copias de seguridad sin sustituir las que ya tuvieras en esa ubicación. Identificar las copias con la denominación del programa. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad incluyendo en el nombre del fichero el del programa. Así podrás identificar las de cada aplicación. Comprimir en archivo ZIP. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad comprimida. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 126 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Restaurar copia de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, dentro de la opción Seguridad. Con este proceso podrás restaurar una copia de seguridad existente con la opción copia de seguridad o asistente de copias. La empresa que restaures queda exactamente igual a la existente cuando se grabó la copia. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 127 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Antes de proceder con la restauración de la copia, debes asegurarte de que esta se encuentre en buen estado ya que, en caso de existir un error en la restauración y no poder concluir el proceso, puedes perder los datos existentes actualmente en esa empresa. Si no sabemos la fecha de la última copia, o del contenido de esta, es recomendable hacer una copia de seguridad previa en otros dispositivos de almacenamientos o carpetas diferentes a las existentes. Asistente de copias de seguridad desasistidas A través de esta opción puedes activar, si lo deseas, un mecanismo para hacer copias de seguridad de forma automática. Este icono se encuentra en la opción Seguridad del menú Archivo. Si el programa está funcionando en red local, el proceso de copia desasistida se ejecutará sólo en el ordenador en el que se configure. Debes completar los pasos necesarios indicando la configuración deseada: 1. Habilitar el proceso de copia de seguridad desasistida. Puedes habilitar o deshabilitar el proceso en el momento que desees. Si lo deshabilitas, el programa guardará la última configuración, activándola la próxima vez que la habilite. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 128 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 2. Ruta de copia de seguridad. Indica una ruta válida de tu ordenador o cualquiera de su red local. 3. Nº de días entre copias de seguridad. Introduce cada cuantos días quieres que se realice la copia de seguridad. Puedes elegir desde 1 día hasta 365 días (una vez al año). Te recomendamos que al menos la realices una vez a la semana. 4. Avisar, sí o no. Seleccionando Sí, cuando se ejecute el asistente, se mostrará un mensaje preguntando si deseas realizar la copia en ese momento. Si eliges No, la copia se realizará de modo automático sin avisarte. En ambos casos no podrás trabajar en el programa hasta que no finalice el proceso de copia. 5. Sustituir la copia anterior. Si eliges Sí, sobrescribirás la copia anterior. Si eliges No, se creará una nueva copia cada vez que se ejecute el proceso. Si no sustituyes la copia anterior, cada copia que hagas ocupara espacio en su disco duro. 6. Comprimir la copia. Si eliges comprimir, la copia ocupará menos espacio en tu disco duro, creándose un solo archivo ZIP que contiene todos los archivos de las bases de datos. Si no la comprimes, se creará, en la ubicación seleccionada, una copia exacta al contenido de la carpeta \Datos. 7. Al entrar o al salir del programa: Si seleccionas hacer la copia al entrar en el programa, ésta se hará antes de que comiences a trabajar con el programa. Si seleccionas al salir, el programa comenzará a copiar en el momento que salgas por primera vez del programa durante el día de la copia. 8. Finalizar: Si habilitas la copia de seguridad desasistida, el programa reiniciará las fechas de copias de seguridad anterior, por lo que la primera copia de seguridad se realizará sin contar el número de días programados. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 129 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Chequeo de bases de datos Esta opción se encuentra dentro del menú Archivo > opción Información. Cualquier instalación informática está expuesta a fallos eléctricos, averías físicas o mala utilización por parte de usuarios inexpertos. Todo esto puede redundar en errores internos en las bases de datos del programa, que impidan en mayor o menor medida el correcto funcionamiento de los programas. La aplicación incluye esta opción para examinar y reparar la mayoría de los problemas con los que te encontrarás durante su funcionamiento. No obstante, ejecutar este proceso puede causar la pérdida definitiva de los datos chequeados, por lo que es imprescindible crear una copia de seguridad de los datos antes de ejecutar este proceso. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 130 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Caso práctico Creación de la empresa La opción para crear una nueva empresa en FACTUSOL se encuentra en el menú Archivo La creación de la nueva empresa se divide en tres solapas y un botón: • • • • Solapa Datos generales Solapa Otros datos Solapa tipo de gestión Botón Configuración Introduce en primer lugar los datos identificativos: Solapa Datos generales Introduce en esta solapa los datos de localización y contacto. En la parte inferior de la pantalla y en el apartado Acceso y seguridad, debes seleccionar el ejercicio correspondiente al año actual. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 131 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Solapa Otros datos Pulsando sobre la solapa Otros datos accedes a la siguiente pantalla, donde podrás incluir datos registrales y de internet de la empresa. En este supuesto no será necesario incluir ningún dato. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 132 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Solapa Tipo de gestión En esta solapa selecciona el tipo de gestión, en este caso Gestión comercial completa con control de stock. Botón Configuración: Está situado en el pie de la pantalla. Al pulsarlo nos muestra la ventana de configuración compuesta de los apartados: Bloqueos y uso, Módulos y Enlace contable. Bloqueos y uso Puedes impedir fechas fuera de ejercicio o activar el uso de la trazabilidad de productos, de tallas y colores o de dimensiones auxiliares. Módulos En este apartado puedes activar el uso de partes de reparación o de los costes de obra. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 133 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Enlace contable Indica aquí el número de dígitos para las cuentas contables. Pulsa el botón Aceptar para finalizar la creación de la empresa. Ten en cuenta que puedes modificar estos datos en cualquier momento desde el icono Empresa que se encuentra en la solapa Empresa, dentro del grupo Empresa. Clientes Para crear la ficha del cliente accede a la solapa Empresa > grupo Ficheros > icono Clientes. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 134 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 En la pantalla que se muestra, pulsa el icono Nuevo. A continuación, cumplimenta los datos del cliente. En el resto de solapas no introducimos ningún dato. Para finalizar, pulsa el icono Guardar y cerrar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 135 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Formas de cobro/pago Las formas de cobro y pago se configuran en FACTUSOL en la solapa Administración > grupo Ficheros > icono Formas de cobro/pago. En la pantalla que se muestra, pulsa el icono Nuevo. La pantalla de creación de una forma de cobro/pago es la siguiente: Los campos que componen esta ficha son los siguientes: • • • • Código y Descripción: Identificarán la forma de pago/cobro y aparecerá en los impresos de facturas, albaranes, etc. Vencimientos: Deberás indicar el número de vencimientos de la forma de pago. Marcando el apartado Importes proporcionales podrás especificar si todos los importes de los vencimientos son iguales. Días entre vencimientos: En este apartado podrás indicar los días transcurridos entre la fecha de factura y el primer vencimiento, así como entre los vencimientos restantes. Proporción de pago: Si los importes no son proporcionales, puedes indicar aquí qué proporción del pago corresponde a cada vencimiento. Podrás configurar también en cada forma de pago/cobro las siguientes opciones: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 136 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 • • • • • • Ajustar cada vencimiento al último día del mes Forma de pago en efectivo Utilizar en TPVSOL Incluir las facturas de esta forma de pago en los procesos de remesado automático Contrapartida de cobro / Contrapartida de pago Código en estándar de Factura-e En este caso, crearemos solo la forma de pago al contado. Para finalizar, pulsa el botón Aceptar. Alta de artículos El fichero de artículos se encuentra en la solapa Empresa: Pulsando el icono Nuevo y accedes a la pantalla para crear un artículo: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 137 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Crea los siguientes artículos: • • • • REF: 0001 – ABADEJO FILETEADO EN BANDEJA DE 1,5 KG – PVP: 6,50 REF: 0002 – BOQUERÓN EN BANDEJA DE 500 GRAMOS – PVP: 4,75 REF: 0003 – LENGUADO CONGELADO (KG) – PVP: 5,25 REF: 0004 – BOLSAS DE CALAMAR DE 2 KG – PVP: 6,25 – DESCUENTO: 10% Recuerda que el tipo general del IVA en la alimentación es del 10%. Ref: 0001 – Abadejo fileteado en bandeja de 1,5 kg – Pvp: 6,50 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 138 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Ref: 0002 – Boquerón en bandeja de 500 gramos – Pvp: 4,75 Ref: 0003 – Lenguado congelado (kg) – Pvp: 5,25 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 139 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Ref: 0004 – Bolsas de calamar de 2 kg – Pvp: 6,25 – descuento: 10% Accede a la solapa Técnica para informar del descuento aplicado. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 140 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 El fichero y artículos queda así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 141 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Caso práctico 3 – Factura de compraventa Para crear la factura accede a la solapa Comercial > grupo Ventas > icono Facturas: En la pantalla que se muestra, pulsa el icono Nueva e introduce los datos. No olvides comprobar el 10 % de descuento en la línea de venta del artículo Bolsas de calamar. Una vez creadas las líneas, pulsa el icono Totales e introduce el resto de datos, el descuento por pronto pago y la suma de los importes de transporte, embalaje y seguro, que los indicaremos en el apartado Portes: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 142 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Pulsa el icono Guardar y cerrar para finalizar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 143 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Caso práctico 4 – Factura rectificativa Para crear la factura rectificativa accede a la solapa Ventas > grupo Documentos > icono Facturas. En la pantalla que se muestra, pulsa el icono Nueva e introduce los datos. Ten en cuenta que las facturas rectificativas tienen que crearse en una serie diferente: En el icono Totales ten presente el descuento por pronto pago y no olvides introducir en negativo el importe proporcional de los gastos de transporte, embalaje y seguro: Para finalizar, pulsa el icono Guardar y cerrar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 144 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 145 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 146 Unidad 5 – Solucionario Casos Prácticos 3 y 4 – FACTUSOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 147 Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Solucionario Portadilla Andrea y Pablo son administrativos de una empresa y están elaborando el presupuesto de gastos para la compra al contado de mercancías a un nuevo proveedor. Para ello disponen de lo siguiente: a) Una cantidad de dinero determinada en una entidad financiera que les reporta intereses. b) Efectos en cartera que pueden negociar. ¿Podrías ayudar a determinar el efectivo del que dispone la empresa en el momento actual para hacer frente a la compra de nuevas mercancías? Sí, por supuesto, en esta unidad vas a aprender a hacer este tipo de cálculos. • ¿Sabes lo que son las operaciones a corto y largo plazo? Las operaciones a corto plazo son aquellas operaciones cuya duración es inferior a un año mientras que las operaciones a largo plazo son aquellas cuya duración supera el año. • ¿Serías capaz de calcular la capitalización de un crédito para comprarte un ordenador? ¿Será simple o compuesta? Si el vencimiento es inferior a un año se utilizaría la capitalización simple. • ¿Podrías calcular un descuento comercial para tu empresa? Respuesta libre por parte del alumnado. 148 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Actividades 1. La empresa Muebles del Norte, S.A., ha vendido a D. Antonio Sánchez mercancías por importe de 6000 €. Acuerda con el cliente que los pagos se realicen de la siguiente manera: 3100 € dentro de un año y 3100 € dentro de dos años, el interés que se aplica es compuesto anual. Representa gráficamente esta operación financiera determinando los elementos que la componen. • Origen de la operación: año 0. • Final de la operación: año 2. • Duración de la operación: 2 años. • Acreedor de la operación: Muebles del Norte, S.A. • Deudor de la operación: Antonio Sánchez. • Condiciones de la operación: el interés aplicado es compuesto anual. • Ley financiera: ley financiera de capitalización compuesta. 2. Cita un ejemplo de una operación financiera de capitalización y otro ejemplo de una operación de descuento. Operación de capitalización: un préstamo, ya que en ella se conoce el capital inicial y se tiene que calcular el final. Operación de descuento: descuento de una letra, pues se conoce el importe de la letra en un vencimiento futuro y se calcula el importe de la misma en el momento 0. PONTE A PRUEBA 1. Cálculo del capital inicial Calcula el capital que, invertido al 7 % de interés simple anual durante 3 años, alcanzó al cabo de los mismos un montante de 3630 €. Claves de resolución: Para hallar el capital inicial de la operación, aplica la fórmula correspondiente con los datos que se ofrecen en el enunciado. Ten en cuenta que se trata de una operación de descuento en capitalización simple. C0 = Cn · (1 + i · n)-1 C0 = 3630 · (1 + 0,07 · 3)-1 C0 = 3000 € es el capital que hay que invertir. 149 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD PONTE A PRUEBA 2. Tantos fraccionados María necesita 5300 € para la universidad dentro de 6 meses, y el banco le ofrece el 9 % de interés simple anual. ¿Qué capital tendrá que invertir hoy María para obtener el montante que necesita para pagar sus estudios en la universidad? Claves de resolución: Como el tiempo y el tanto no son correlativos, deberás calcular el interés equivalente mensual, sabiendo que k = 12. A continuación aplica la fórmula para hallar tantos fraccionados con los datos expuestos en el enunciado. i ik = -----k 0,09 i12 = -------12 i12 = 0,0075 i12 = 0,75 % mensual C0 = Cn · (1 + i · n)-1 C0 = 5300 · (1 + 0,0075 · 6)-1 C0 = 5071,77 € 3. El capital final obtenido en una operación financiera a un interés simple del 8 % anual durante 14 meses fue de 6560 €. ¿Cuál fue el capital invertido? i12 = 0,08/12 = 0,00666666666 interés mensual C0 = 6560 · (1 + 14 · 0,006666666666)-1 = 6000 € 4. Sabemos que una inversión de 10 000 € ha producido un montante de 11 440 €. Si el interés aplicado en la operación es del 0,4 % mensual, ¿cuántos años duró la inversión? I = i4 · 4 = 0,048 11 440 - 10 000 n = ------------------------ = 3 años 10 000 · 0,048 5. Un capital de 10 000 € invertido durante 6 semestres produjo un montante de 10 700 €. ¿Qué tanto por ciento aplicó el banco a esta operación? 10 700 – 10 000 i2= ------------------------- = 0,011666666 semestral 10 000 · 6 i = 2,33 % anual 150 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 6. Calcula el montante que se obtiene al invertir un capital de 15 000 € durante 5 años a los siguientes tipos de interés: Cn = C0 · (1 + n · i) a) 12 % anual Cn = 15 000 · (1 + 5 · 0,12) = 24 000 € b) 6 % semestral Cn = 15 000 · (1 + 10 · 0,06) = 24 000 € c) 3 % trimestral Cn = 15 000 · (1 + 20 · 0,03) = 24 000 € d) 1 % mensual Cn = 15 000 · (1 + 60 · 0,01) = 24 000 € Como se puede observar los tantos son equivalentes. 7. Una empresa lleva al banco para su descuento la siguiente remesa de efectos. El tanto aplicado a la operación es del 9,5 % simple anual, las comisiones son del 3 ‰, y los gastos fijos, de 8 €. Calcula el valor líquido de la negociación (año comercial). Nominal Vencimiento 1 450 € 35 días 975 € 90 días 2 525 € 120 días 1450 · 35 + 975 · 90 + 2525 · 120 D = -------------------------------------------------- = 116,51 360/0,095 Comisión: 3/1000 · 4950 = 14,85 Valor líquido = 4950 - 116,51 - 14,85 - 8 = 4810,64 € VE = 4810,64 € 8. Un deudor tiene pendientes tres letras de 5000 €, 6000 € y 8000 €, que vencen dentro de 30, 60 y 90 días, respectivamente. Si el interés aplicado a la negociación es del 6 % simple anual, ¿en qué momento deberá sustituirlas sin que haya lesión de intereses, en los siguientes casos?: a) Por una letra única de 19 300 €. b) Por una letra única de 19 000 €. c) Suponiendo que se quiere cobrar dentro de 50 días, determina la cuantía de la nueva letra. Nominal Vencimiento Nh · th 5 000 30 días 150 000 6 000 60 días 360 000 8 000 90 días 720 000 19 000 1 230 000 151 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD a) Vencimiento común: N = 19 300 € 1 230 000 (19 300 - 19 000 + -----------------) · 360/0,06 360/0,06 t = --------------------------------------------------------19 300 t = 157 días b) Vencimiento medio: N = 19 000 € 1 230 000 t = --------------- = 65 días 19 000 c) Suponiendo que se quiere cobrar dentro de 50 días: (N - 19 000 + 1 230 000/(360/0,06)) · 360/0,06 50 = --------------------------------------------------------N 50N = 6000 N - 115 230 000 N = 115 230 000/5950 = 18 952,49 € 9. Una empresa compró el día 4 de diciembre una máquina por valor de 15 000 € y se comprometió a pagarla mediante tres letras de igual cuantía, 5000 €, con vencimiento el 20 de enero, el 20 de febrero y 20 de marzo, respectivamente. El día 10 de enero, viendo que no puede hacer frente a los pagos, pide al proveedor que sustituya las tres letras por una sola, con vencimiento el 12 de abril. Si el tanto de negociación es del 9 % simple anual, determina el valor de la nueva letra para que ambas propuestas sean financieramente equivalentes. • Fecha de la operación: 4 de diciembre. Nominal Vencimiento 5 000 47 días 235 000 5 000 78 días 390 000 5 000 106 días 530 000 15 000 Nh · th 1 155 000 • Valor nominal de la nueva letra: N • Vencimiento: 129 días Df = 360/0,09 = 4000 Se tiene que cumplir que E1 = E2 N · 129 E1 = N - -----------------4000 E1 = N - 0,03225N = 0,96775N 152 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 1 155 000 E2 = 15 000 - -------------- = 14 711,25 € 4000 Hacemos la igualdad E1 = E2 0,96775N = 14 711,25 N = 15 201,50 € 10. Sabiendo que el descuento racional de un efecto descontado al 7 % de interés simple anual durante 30 días es de 160 €, determina el valor nominal de dicho efecto. N · 0,07 · (30/365) 160 = --------------------------1 + 0,07 · (30/365) N = 27 969,52 € PONTE A PRUEBA 3. Cálculo del tanto de interés Silvia Ayuso aportó a un plan de jubilación 10 000 € al cumplir los 50 años. Ahora, a los 65, ha recibido 25 718,41 €. ¿A qué tanto por ciento anual compuesto se ha revalorizado dicho plan? Claves de resolución: Para responder a la pregunta, calcula el valor de n y después sustituye en la fórmula correspondiente para hallar el tipo de interés anual. Calculamos el valor de n. n = 65 - 50 = 15 años Sustituyendo en la expresión i = 0,065 i = 6,5 % anual PONTE A PRUEBA 4. Tanto nominal Realizamos una inversión de 80 000 € en una entidad financiera que nos ofrece un interés nominal del 8 % capitalizable trimestralmente. La inversión tiene una duración de 3 años. Calcula el valor del capital invertido transcurridos los 3 años. Claves de resolución: Lo primero que debes hacer es valorar el tiempo y el tanto en la misma unidad. Como el interés es trimestral, se operará en trimestres. Utiliza la expresión estudiada en el apartado para determinar el interés equivalente trimestral i4. Después, aplica la fórmula para hallar el capital final. Jk ik = --------k 0,08 i4 = ---------4 i4 = 0,02 nk= 3 · 4 = 12 trimestres Calculamos el capital final: Cn = C0 · (1 + ik)nk Cn = 80 000 · (1 + 0,02)12 Cn = 101 459,34 153 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD PONTE A PRUEBA 5. Equivalencia de capitales en capitalización compuesta Una empresa tiene dos deudas con su proveedor de 4000 € y 7000 € que vencen dentro de 6 y 12 meses, respectivamente. La empresa le propone al proveedor cancelar hoy dichas deudas. Si el tanto de interés que se aplica a este tipo de operaciones es del 1 % mensual (i12), ¿qué cantidad tendrá que abonar hoy para pagar las deudas? Claves de resolución: Se debe realizar la equivalencia en el momento 0. C0 = C1 · (1 + i)-t1 + C2 · (1 + i)-t2 C0 = 4000 · (1 + 0,01)-6 + 7000 · (1 + 0,01)-12 C0 = 9980,33 € es el importe que debe pagar hoy para cancelar las deudas. 11. Determina el valor final de un capital de 30 000 €, invertido durante 5 años, a los siguientes tipos de interés compuesto: Cn = C0 (1 + i)n a) 8 % anual n = 5 años Cn = 30 000 · (1 + 0,08)5 = 44 079,84 € b) 4 % semestral nk = 10 semestres Cn = 30 000 · (1 + 0,04)10 = 44 407,33 € Como se puede observar, no ocurre lo mismo que en capitalización simple. Los intereses no son equivalentes. 12. Considerando que los precios varían de acuerdo con el índice de precios al consumo (IPC), calcula dicho índice anual si sabemos que un artículo que costaba 4000 € hace 8 años hoy cuesta 5909,82 €. En este caso calculamos el valor del porcentaje que ha aumentado el IPC. i = (5909,82/4000)1/8 - 1 = 0,05 IPC = 5 % anual 154 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 13. Una inversora dispone de 200 000 € para invertir durante 3 años y tiene tres ofertas: a) al 9 % capitalizable trimestralmente; b) al 9 % compuesto anual; c) al 3 % cuatrimestral. Averigua el orden de preferencia de las ofertas recibidas. Cn = C0 (1 + i)n a) J4 = 0,09; i4 = 0,09/4 = 0,0225 n = 3 x 4 = 12 trimestres Cn = 200 000 (1 + 0,0225)12 = 261 210 € b) i = 0,09 n = 3 años Cn = 200 000 (1 + 0,09)3 = 259 005,8 € c) i3 = 0,03 n = 3 x 3 = 9 cuatrimestres Cn = 200 000 (1 + 0,03)9 = 260 954,64 € Las opciones por orden de preferencia para el inversor son: a), c) y b). 14. ¿Cuánto tiempo se debe invertir un capital de 10 000 € para obtener un montante de 12 000 € si el interés aplicado es del 3 % compuesto semestral? log (12 000/10 000) log (Cn /C0) n= ---------------------- = ------------------------------ = 6,17 años log (1 + i) log (1 + 0,03) 155 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Síntesis Asocia en tu cuaderno cada uno de los siguientes conceptos con su correspondiente fórmula. 1j 7c 2g 8d 3h 9e 4f 10 a 5b 11 l 6k 12 i 156 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD En equipo Realizad esta actividad en grupos de tres estudiantes con los siguientes roles: • Estudiante 1: rol de empresario. • Estudiante 2: rol de interventor de la entidad financiera 1 (elegida por el estudiante). • Estudiante 3: rol interventor de la entidad financiera 2 (el estudiante elegirá otra distinta). El estudiante 1 (empresario) tiene los siguientes efectos comerciales para su descuento: • Efecto comercial 1: nominal 120 000 €. Vencimiento a 90 días y está domiciliado. • Efecto comercial 2: nominal 70 000 €. Vencimiento a 30 días y no está domiciliado. • Efecto comercial 3: nominal 340 000 €. Vencimiento a 45 días y está domiciliado. El empresario puede llevar los efectos para su negociación a cualquiera de las entidades elegidas por los estudiantes 2 y 3. Los estudiantes 2 y 3 deberán realizar los cálculos según los intereses, comisiones y gastos fijos que apliquen actualmente cada una de las entidades. Una vez que cada entidad financiera informe al empresario sobre el importe del valor líquido de la negociación de los efectos, este tendrá que optar por la más conveniente. Será necesario consultar las páginas de las entidades financieras seleccionadas para determinar los intereses, las comisiones y los gastos fijos que aplica cada una en el descuento de efectos. El alumnado tendrá que investigar los tantos aplicados para el descuento de cada una de las entidades financieras elegidas por ellos y determinar cuál es más ventajosa para el empresario. 157 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Test de repaso 1. La misma cantidad de dinero vale menos en el futuro que hoy, porque esperar al futuro supone: a Renunciar al consumo presente. b Renunciar a oportunidades de inversión. c Son correctas a y b. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 2. En una operación financiera, la acción de capitalizar significa: a Calcular el valor de Cn a partir de un capital inicial conocido C0. b Calcular el valor de C0 partiendo de un capital conocido Cn. c Calcular el valor del tiempo de la operación n, conocidos los valores de C0 y Cn. d Calcular el valor del tipo de interés i, conocidos los valores de C0 y Cn. 3. El periodo comprendido entre el origen y el final de la operación financiera se denomina: a Origen de la operación. b Final de la operación. c Duración de la operación. d Ley financiera utilizada. 4. El precio que debe pagar un deudor por unidad de capital y tiempo se conoce como: a Cupón. b Tipo de interés. c Principal. d Amortización. 5. A diferencia del régimen capitalización compuesta: de capitalización simple, en el régimen de a Se cobran intereses. b Se cobran intereses de forma continua. c El capital se devuelve al final de la operación. d Los intereses se acumulan sin pagar y generan nuevos intereses. 158 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 6. Si el tipo de interés anual simple de una operación es del 3,25 %: a El interés simple semestral es del 1,625 %. b El interés simple trimestral es del 0,83 %. c El interés simple mensual es del 0,24 %. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 7. En una operación de descuento bancario ocurre que: a Ingresamos en una entidad el nominal. b El banco nos descuenta un cheque y nos ingresa el efectivo. c El banco anticipa a un cliente el importe de un crédito aún no vencido. d El banco se compromete a cobrar los efectos a su vencimiento e ingresar el importe en la cuenta. 8. En relación con la equivalencia financiera: a Esta se produce cuando dos capitales son equivalentes en distintos momentos del tiempo. b Se produce cuando dos capitales son equivalentes en el mismo momento del tiempo. c Dos capitales nunca pueden ser equivalentes. d Dos capitales solo pueden ser equivalentes en el momento cero. 9. Hablamos de vencimiento medio cuando el valor nominal de la nueva letra: a Es superior a la suma de los nominales que se sustituyen. b Es inferior a la suma de los nominales que se sustituyen. c Es igual a la suma de los nominales que se sustituyen. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 10. Al realizar los cálculos en las operaciones financieras a interés compuesto nunca se puede utilizar: a El tanto efectivo. b El tanto nominal. c El tanto equivalente. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 159 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 11. Si el tipo de interés compuesto anual aplicable a una operación es del 2,5 %, ¿cuál es el valor presente de 10 000 € que se recibirán en un año? a 9460,33 €. b 10 234,07 €. c 9967,78 €. d 9756,097 €. 12. En relación con las operaciones financieras, indica la respuesta correcta sobre el interés y el tiempo: a Pueden expresarse en unidades diferentes. b No pueden ser correlativos. c Siempre tienen que estar en la misma unidad. d Siempre tienen que ser anuales. 13. En capitalización compuesta, el tanto de interés fraccionado se calcula mediante la expresión: a ik = (1 + i)k - 1. b ik = (1 + i) · k. c ik = (1 + i)1/k - 1. d ik = (1 + i · k) - 1. 160 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Aplicar las leyes financieras de capitalización simple o compuesta en función del tipo de operaciones. 1. La empresa Canarias Jeans, S.L., desea comprar una nueva maquinaria para incrementar la producción. Para ello solicita un préstamo de 30 000 € al Banco de Fuerteventura que se compromete a devolver en 3 pagos anuales iguales, siendo el interés aplicado del 6 % compuesto anual. Representa gráficamente la operación financiera e identifica cada uno de los elementos de dicha operación. • Origen de la operación: año 0. • Final de la operación: año 3. • Duración de la operación: 3 años; n = 3 • Acreedor de la operación: Banco de Fuerteventura. • Deudor de la operación: Canarias Jeans, S.L. • Condiciones de la operación: el interés aplicado es compuesto anual (6 %) y el pago se hace en tres cuotas anuales constantes (a). • El capital inicial (C0): 30 000 €. • Ley financiera: ley financiera de capitalización compuesta. 2. Tenemos un capital hoy y queremos conocer cuál será su valor dentro de n años aplicando a la operación un tanto de interés simple. ¿Estamos hablando de capitalización o de actualización simple? ¿Qué fórmula utilizarías para resolver este supuesto? Razona la respuesta. En este caso se habla de capitalización, ya que a partir de un capital conocido hoy se calcula el valor de un capital futuro. Para realizar el cálculo se usará la fórmula del capital final o montante: Cn = C0 · (1 + n · i) 3. Calcula el montante alcanzado por un capital de 23 000 €, colocado durante dos años y medio: a) A un interés del 6 % simple anual. b) A un interés del 6 % compuesto anual. Razona la respuesta. a) 6 % simple anual Cn = 23 000 · (1 + 2,5 · 0,06) = 26 450 € 161 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD b) 6 % compuesto anual Cn = 23 000 · (1 + 0,06)2,5 = 26 606,79 € El montante calculado con capitalización compuesta es mayor ya que los intereses se acumulan al capital y producen más intereses. 4. ¿Qué capital se debe invertir hoy al 5 % de interés simple anual para que su montante al cabo de 9 meses sea de 20 000 €? C0 = Cn · (1 + n · i)-1 i12 = 0,05/12 = 0,004166666666 C0 = 20 000 · (1 + 9 · 0,004166666666)-1 C0 = 19 277,11 € 5. Un estudiante ingresa en una cuenta de ahorro para sus estudios un capital de 2000 €. Al cabo de 3 años el estudiante recibe un montante de 2600 €. ¿Qué tanto por ciento de interés simple anual aplicó el banco a la operación? Cn - C0 i = -----------C0 · n 2600 - 2000 i = --------------------- = 0,1; 2000 · 3 i = 10 % anual 6. Prestamos hoy 12 000 € al 10 % simple anual. Al final de la operación nos devuelven 13 200 €. ¿Cuánto tiempo estuvo el capital prestado? Cn - C0 n = ----------C0 · i 13 200 - 12 000 n = -------------------- = 1; 12 000 · 0,10 n = 1 año 7. Javier necesita un ordenador que cuesta 1250 € y para ello acude a dos establecimientos que le proponen lo siguiente: a) Establecimiento Software, S.L.: pagar al contado 650 € y, dentro de 3 meses, 618 €. b) Establecimiento Hardware, S.L.: pagar 300 € al contado, 400 € dentro de 2 meses y 580,16 € dentro de 4 meses. Teniendo en cuenta que el interés aplicado en ambas operaciones es del 12 % simple anual, ¿cuál de las dos opciones es más ventajosa para Javier? Software, S.L.: valor del ordenador hoy C0 = 650 + 618 3 12 (1+ ·0,12) = 1250 € Hardware, S.L.: valor del ordenador hoy C0 = 300 + 400 2 12 (1+ ·0,12) + 580,16 4 12 (1+ ·0,12) = 1250 € 162 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Financieramente las dos propuestas son iguales por lo que, sin tener en cuenta otras consideraciones, a Javier le será indiferente escoger cualquiera de las dos opciones. 8. Dos capitales, de los que se sabe que el segundo es doble del primero, se invierten de la siguiente manera: a) El primero al 0,75 % mensual durante un año y medio. b) El segundo al 3,5 % semestral durante el mismo tiempo. Sabiendo que el montante obtenido al final de la operación asciende a 16 725 €, calcula el importe de los capitales invertidos (capitalización simple). Partimos de esta ecuación inicial: 2 C1 = C2 Cn1 = C1 · (1 + 18 · 0,0075) = 1,135 C1 Cn2 = C2 · (1 + 3 · 0,035) = 1,105 C2 Se suman los dos montantes y se igualan al montante total sustituyendo C2 por el valor de la ecuación inicial. Cn = 1,135 C1 + 1,105 · (2 C1) 16 725 = 3,345 C1 C1 = 5000 € Sustituyendo en la ecuación inicial C2 = 2 · 5000 = 10 000 € 9. Una empresa compra una maquinaria que vale al contado 25 000 € y acuerda con el acreedor pagarlo del siguiente modo: • En el momento de formalizar la venta, 6000 € (lo llamaremos momento 0). • Dentro de 6 meses, 10 000 €. • Dentro de un año, 4000 €. • El resto, al cabo de un año y medio de formalizar la operación. Si el interés planteado por la empresa vendedora por aplazamiento es del 9 % de interés simple anual, calcula el importe del último pago. Actividad de equivalencia financiera. Hay que igualar el valor del bien hoy, con los pagos futuros, teniendo en cuenta los intereses del aplazamiento. Se usará el factor de actualización. Calcularemos el valor de C0 de todos los pagos aplazados. 25 000 = 6000 + 10 000 (1 + 6 · 0,09/12)-1 + 4000 (1 + 1 · 0,09)-1 + Cn (1 + 1,5 · 0,09)-1 25 000 = 19 239,10 + 0,8810572687 Cn Cn = 6538,62 € será el importe del último pago Calcular la liquidación de efectos comerciales en operaciones de descuento. 10. El día 5 de octubre llevamos al banco para su descuento un efecto cuyo valor nominal es de 35 000 €. La letra vence el 27 de enero del año siguiente. El banco aplica a la operación de descuento un interés del 8 % simple anual. Aparte cobra los siguientes gastos: comisión, 3 ‰, gastos fijos, 6 €. Calcula el valor líquido de la negociación. 163 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD Días de descuento: 114. 35 000 · 114 D = ----------------- = 886,67 € 360/0,08 Comisión: 3‰ s/35 000 = 105 € Gastos fijos 6 € VL = 35 000 - 886,67 - 105 - 6 = 34 002,33 € 11. Llevamos al banco para su descuento la remesa de efectos que se indica en la tabla siguiente. El tanto aplicado a la operación es del 9,5 % simple anual, las comisiones son del 3 ‰ y los gastos fijos, de 8 €. Calcula el valor efectivo de la negociación en un año comercial. 1425 · 35 + 975 · 90 + 2525 · 120 D = ------------------------------------------ = 116,28 € 360/0,095 Comisión: 3 ‰ s/ 4925 = 14,78 € Gastos fijos: 8 € VL = 4925 - 116,28 - 14,78 - 8 = 4785,94 € 12. Las condiciones de un banco para la negociación de una remesa de efectos son las siguientes: • Interés de descuento: 9 % simple anual. • Comisiones: − 4 ‰ para efectos domiciliados, mínimo 9 €. − 7 ‰ para efectos no domiciliados, mínimo 12 €. − Si el periodo de negociación es superior a 90 días, se cobrará el doble de la comisión. Teniendo en cuenta estas condiciones, calcula el líquido de la siguiente remesa: 164 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 6700 · 22 + 12 500 · 45 + 8400 · 90 + 15 000 · 120 D = -------------------------------------------------------------360/0,09 D = 816,48 € Comisión: − 4‰ s/ 6700 = 26,8 € − 7‰ s/(12 500 + 8400) = 146,30 € − 8% s/ 15 000 = 120 € Total comisiones: 293,10 VL = 42 600 - 816,48 - 293,10 = 41 490,42 € 13. Una letra de 15 000 € que vencía el 15 de febrero se sustituye por otra que vence el 5 de marzo. El tanto de descuento es del 9,5 % simple anual. ¿Cuál será el valor de la nueva letra si ambas suponen el mismo valor efectivo y las negociamos el 20 de diciembre? 15 000 · 57 E1 = 15 000 - ------------------ = 14 774,38 € 360/0,095 E1 = E 2 N · 75 14 774,38 = N - ---------------360/0,095 N = 15 072,70 € nominal de la nueva letra. 14. Calcula el valor efectivo de un efecto de 5500 €, con vencimiento en 60 días, interés del 8,5 % simple anual, usando: a) Descuento comercial. b) Descuento racional. Razona la respuesta. a) Descuento comercial. 5500 · 60 E1 = 5500 - ---------------- = 5422,08 € 360/0,085 E1 = 5422,08 € b) Descuento racional. 5500 · 0,085 · (60/365) E2 = 5500 - -------------------------------- = 5424,21 € 1 + 0,085 · (60/365) E2 = 5424,21 € Como se observa los valores efectivos son distintos. Empleando el descuento racional obtenemos un valor efectivo superior. 165 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 15. Queremos sustituir la relación de efectos que se indica en la tabla que se muestra a continuación por los siguientes casos: a) Un efecto de valor nominal 2120 €. b) Un efecto de valor nominal 2350 €. Sabiendo que el interés aplicado es del 10,5 % anual, determina el vencimiento del efecto en ambos casos para que no exista lesión de intereses. a) Vencimiento medio: N = 2120 € 450 · 30 + 700 · 60 + 970 · 90 t = ----------------------------------------- = 67 días 2120 t = 67 días b) Vencimiento común: 2350 € 142 800 (2350 - 2120 + ------------------) · 360/0,105 360/0,105 t = ---------------------------------------------------------- = 396 días 2350 t = 396 días 16. Calcula el sueldo mensual que percibía una trabajadora hace 10 años si hoy cobra 2100 € mensuales y la tasa de aumento de sueldo es del 5 % anual acumulativo. Capitalización compuesta. Se trata de calcular C0 donde el interés es el aumento acumulativo anual. C0 = 2100 · (1 + 0,05)-10 = 1289,22 € cobraba hace 10 años. 17. Calcula el valor que tiene hoy un fondo de inversiones que se realizó hace 5 años y 4 meses por importe de 6000 €, sabiendo que los intereses aplicados han sido del 7 % compuesto anual. i12 = (1 + 0,07) 1/12 - 1 = 0,005654145387 n = (5 · 12) + 4 = 64 meses Cn = 6000 · (1 + 0,005654145387)64 Cn = 8607,26 € 18. Calcula los siguientes tantos equivalentes correspondientes al 8 % anual: a) Trimestral. i4 = (1 + 0,08) 1/4 - 1 = 0,01942654691 = 1,94 % 166 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD b) Semestral. i2 = (1 + 0,08) 1/2 - 1 = 0,03923048454 = 3,92 % c) Mensual. i12 = (1 + 0,08) 1/12 - 1 = 0,00643403011 = 0,64 % d) Cuatrimestral. i3 = (1 + 0,08) 1/3 - 1 = 0,02598556801 = 2,60 % 19. Ruth abrió una cuenta de ahorros hace 5 años con 10 000 €, de una herencia que recibió, para pagar sus estudios universitarios. Actualmente la cuenta arroja un saldo de 14 356 €. ¿Qué tanto por ciento de interés compuesto anual le aplicaron a la cuenta? i = (Cn/C0)1/n - 1 i = (14 356,29/10 000)1/5 - 1 i = 7,5 % anual 20. Disponemos de cierto capital que decidimos invertir de la siguiente manera: • Su cuarta parte al 7,5 % de interés compuesto anual. • El resto al 9 % nominal capitalizable trimestralmente. Sabiendo que al cabo de 6 años el montante total obtenido es de 66 606 €, determina el valor del capital invertido. 1/4C0 al 7,5 % anual, n = 6 años 3/4C0 al 2,25 % trimestral, n = 24 trimestres 66 606 = 1/4C0 · (1 + 0,075)6 + 3/4 C0 · (1 + 0,0225)24 66 606 = 0,3858253814 C0 + 1,279324932 C0 66 606 = 1,665150313 C0 C0 = 40 000 € 21. Una empresa tiene dos deudas con su proveedor de 15 000 y 25 000 € que vencen dentro de 12 y 18 meses, respectivamente. La empresa le propone al proveedor cancelar las dos deudas hoy. Si el tipo de interés del mercado para esta clase de operaciones es del 6 % compuesto anual, ¿qué importe debe pagar hoy la empresa al proveedor para que no se produzca lesión de intereses? Lo primero será poner el tiempo y el interés en la misma unidad temporal. Como el tiempo viene expresado en meses, calcularemos el tanto equivalente mensual. i12 = (1 + 0,06)1/12 - 1 i12 = 0,004867551 Para que ambas operaciones sean equivalentes hay que valorarlas en el mismo momento del tiempo. Lo haremos en el momento 0, que es cuando quiere cancelar las deudas. Por lo tanto, el valor en 0 de las dos deudas será lo que tenga que pagar. C0 = 25 000 · (1 + 0,004867551)-18 + 15 000 · (1 + 0,004867551)-12 C0 = 37 058,63 € 167 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD 22. Alicia tiene una deuda de 8000 € que tiene que pagar hoy al banco. Le propone al banco pagar la deuda de la siguiente manera: Si el banco le cobra por el aplazamiento un interés del 12 % nominal convertible mensualmente, ¿qué importe debe pagar Alicia a los 9 meses para que el banco acepte la propuesta? Lo primero que hay que hacer es calcular el interés efectivo mensual a partir del tanto nominal que nos indica el enunciado. ik = Jk/k i12 = 0,12/12 i12 = 0,01 tanto equivalente mensual Hay que valorar los tres pagos aplazados en el momento 0 e igualarlos al importe de la deuda en el momento 0, que es 8000 €. 8000 = 2700 (1 + 0,01)-3 + 2700 (1 + 0,01)-6 + X (1 + 0,01)-9 8000 = 2620,593399 + 2543,522135 + 0,9143398242 · X X = 3101,57 € RETO 23. Una sociedad de inversión inmobiliaria se plantea dos alternativas de inversión: a) Comprar unos terrenos que le suponen los siguientes desembolsos: 100 000 € al contado, 50 000 € dentro de un año y 40 000 € dentro de 3 años. b) Comprar unos locales comerciales cuya forma de pago es la siguiente: 50 000 € al contado, 75 000 € dentro de 2 años y 60 000 € dentro de 5 años. Si el tipo de interés del mercado es del 10 % efectivo anual, ¿cuál de las dos inversiones le costará menos a la sociedad? Tras elegir la inversión más favorable en el momento 0, la empresa se plantea pagar la inversión al contado. Para ello dispone del siguiente efectivo: • 120 000 € que colocó en una entidad financiera hace 5 años y que le produjo los siguientes intereses: − 3,5 % capitalizable semestralmente durante los 2 primeros años. − 4,5 % compuesto anual los 3 años siguientes. • Tres efectos en cartera que puede llevar a negociar con las siguientes condiciones: 11 % simple anual, una comisión del 3 % y gastos fijos. Los efectos son: − Efecto 1: valor nominal 15 000 €, vencimiento a 45 días. − Efecto 2: valor nominal 13 500 €, vencimiento a 60 días. 168 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Operaciones financieras. Capitalización simple y compuesta 6 UNIDAD − Efecto 3: valor nominal 22 000 €, vencimiento a 90 días. ¿De qué efectivo puede disponer la empresa en el momento actual para hacer frente a la inversión? ¿Qué cantidad al contado le faltaría para atender la inversión elegida? Solución: Para tener una visión exacta de coste de las inversiones hay que valorarlas en el mismo momento del tiempo. En este caso, se valorarán en el momento 0. Como el tiempo y el tanto están en la misma unidad temporal, procedemos a la resolución a) C0 = 100 000 + 50 000 · (1 + 0,1)-1 + 40 000 · (1 + 0,1)-3 C0 = 175 507,14 b) C0 = 50 000 + 75 000 · (1 + 0,1)-2 + 60 000 · (1 + 0,1)-5 C0 = 149 238,75 La inversión más económica es la b). Para hacer frente a la inversión tiene el siguiente capital disponible: Primero, ponemos el tanto y el tiempo en la misma unidad. J2 = 0,035; i2 = 0,035/2 = 0,0175; i = 0,045; n = 3 años n = 2 x 2 = 4 semestres Calculamos el valor del capital invertido. Cn = 120 000 · (1 + 0,0175)4 · (1 + 0,045)3 = 146 780,31 € Descuento de efectos: 15 000 · 45 + 13 500 · 60 + 22 000 · 90 D = -------------------------------------------------360/0,11 D = 1058,75 Comisión= 3 % de 50 500 = 1515 E = 50 500 - 1058,75 - 1515 = 47 926,25 El dinero del que dispondrá para la inversión será: Importe del que dispone = 146 780,31 + 47 926,25 = 194 706,56 € Con el importe del que dispone puede hacer frente a cualquiera de las dos inversiones que se plantean. 169 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Solucionario Portadilla A Paula le han encargado el control de caja de la empresa Cielo Azul, S.L., que se dedica a la venta de material de oficina al detalle y al por mayor. Se plantea muchas dudas de lo que puede considerar ventas al contado o a crédito, ya que los clientes efectúan los pagos de diversas formas. a) ¿Cómo se pueden controlar los cobros y pagos al contado? El tique de compra y el recibo, ¿se pueden considerar justificantes de compra? ¿Cuál es su diferencia fundamental? Mediante los recibos y los tiques de compra, ya que se consideran justificantes de compra. La diferencia entre el recibo y el tique es que en el segundo no suelen aparecer los datos del comprador. b) Por otro lado, ¿las domiciliaciones bancarias se pueden considerar un medio de pago al contado? Sí, porque los recibos se pagan en el momento de la presentación. c) ¿En qué se diferencian las tarjetas de crédito de las tarjetas de débito? ¿Llevan intereses asociados ambas tarjetas? Los pagos de las tarjetas de crédito se aplazan mientras que en las tarjetas de débito el pago se carga en el momento de realizar la operación directamente en la cuenta asociada a dicha tarjeta. Las tarjetas de crédito generan intereses mientras que las de débito no. • ¿Cómo podemos verificar que una operación es un pago al contado? Se verifica porque el pago de la misma se efectúa en el momento de realizar la operación o en el momento de la presentación de los recibos domiciliados. • ¿Qué sabes sobre las operaciones de pago al contado? ¿Qué te gustaría aprender? Respuesta libre por parte de los alumnos y alumnas. 170 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Actividades 1. El día 2 de mayo de 202_ D. Juan Martínez compra a la empresa Cielo Azul material de oficina para su empresa. El importe de la compra es de 240 € (Fra. n.º 156). D. Juan paga el importe en efectivo y Cielo Azul se compromete a entregar la mercancía en 48 horas, por lo que emite un recibo como justificante del pago acordado. Elabora el recibo correspondiente. 2. La empresa Formato, S.L., compró a Software, S.L., mercancías por importe de 850 €. El pago lo realizó de la siguiente manera: 30 % en efectivo y el resto mediante un cheque nominativo y cruzado con el n.º 234.234 del Banco Islas Canarias. Elabora el cheque y el recibo que formalizan la operación. El importe de los documentos será: Recibo: importe en efectivo 30% s/ 850 = 255€ 171 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Cheque 70% s/850 = 595€ PONTE A PRUEBA 1. El cheque D. Juan Pérez García extiende un cheque «a la orden» a favor de la empresa Construcciones y Cementos, S.L. El Banco Islas Canarias es la entidad de D. Juan que acredita la autenticidad del cheque y la existencia de fondos. A su vez, la empresa ingresa el cheque en el Banco del Norte. Define las características del cheque y cada uno de los elementos personales que intervienen. Claves de resolución: Las Tablas 7.1 y 7.2 te ayudarán a identificar el tipo de cheque descrito y con la información del Epígrafe 2.1 podrás indicar los elementos que lo componen. También te puede resultar de utilidad el artículo 106 del Texto Consolidado de 3 de julio de 2015 de la Ley 19/1985 Cambiaria y del Cheque. Se trata de un cheque nominativo «a la orden» y conformado por el Banco Islas Canarias. Librador: D. Juan Pérez García; Librado: Banco Islas Canarias; Tenedor y endosante: Construcciones y Cementos, S.L.; Endosatario: Banco del Norte. 3. Busca en Internet la Ley Cambiaria y del Cheque (Ley 19/1985) y enumera los artículos que desarrollan el endoso, el aval y el protesto del cheque. Señala algún otro elemento que consideres interesante de estos conceptos. Estos Capítulos corresponden al “Título II Del Cheque” El endoso: Capítulo II, artículos 120 a 130. El aval: Capítulo III, artículos 131 a 133. El protesto: Capítulo VI, artículos 146 a 153. El alumnado deberá indicar libremente aquellos elementos interesantes que encuentre al realizar la búsqueda. 4. En Granada, el día 5 de mayo de 202_, Alejandro Caballero Pérez extiende un cheque, con cargo a su cuenta corriente y abierta en el Banco Ibérico, a favor de Clara Ojeda 172 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Santana por importe de 1500 € con la característica de que el cheque no se puede endosar. 173 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD a) Cumplimenta el cheque. b) En la presentación al cobro, el saldo de la cuenta de D. Alejandro asciende a 800 €. ¿Qué ocurre en este caso? ¿Qué acciones tendría que emprender Clara Ojeda? En este caso, el banco tendrá que abonarle a Clara Ojeda los 800 €, es decir, le hace un pago parcial del cheque, por lo que Clara Ojeda tendrá que proceder con un protesto notarial por falta de pago de 700 €. c) Explica la diferencia entre un cheque nominativo «a la orden» y nominativo «no a la orden». Un cheque nominativo «a la orden» permite expresamente su endoso o traspaso a otra persona, mientras que el que es «no a la orden» impide su transmisión mediante endoso. 5. ¿Qué es el CVV? Expón un ejemplo de una operación en la que se solicite este código. Por ejemplo, cuando compramos un billete de avión en una web, al detallar los datos de pago, solicitan el código de validación. Es un sustituto de la firma. 6. Entra en la página web del banco BBVA, clica en el menú Tarjetas, selecciona las tres tarjetas que consideres más interesantes y detalla sus características; explica el porqué de tu elección. Respuesta libre. Se trata de elegir entre ofertas de tarjetas de créditos de los bancos, tres que por sus condiciones le puedan interesar más al alumno/a. 7. Relaciona tres empresas que emiten tarjetas de crédito no bancarias. Como referencia pueden ser: • Carrefour. • Alcampo. • El Corte Inglés. 8. La directora de la empresa Todo Bicicletas solicita al BBVA una tarjeta que le permita elegir la forma de pago, limitar su uso mensual a un importe y restringir las disposiciones de efectivo. 174 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Entra en el siguiente enlace (bit.ly/PIAC_TPVs) y elige el tipo de tarjeta que se ajustaría más a las necesidades de la empresa. Infórmate asimismo de las opciones de TPV disponibles para su negocio. Según la oferta de tarjetas para empresas que tiene el BBVA y que cumple con las necesidades del cliente, la que más le puede interesar es Tarjeta Business BBVA. Las ofertas de TPV son: • BBVA SmartPay. • TPV físico. • TPV virtual. PONTE A PRUEBA 2. Tarjetas bancarias ¿Qué coste tienen las tarjetas de crédito para el titular? ¿Y para el comercio? Claves de resolución: Los apartados A y B del Epígrafe 3.2 te ayudarán a determinar los costes que supone la tarjeta tanto para el titular como para el comercio. Para el titular: las tarjetas de crédito soportan intereses por el importe del crédito y comisiones por las disposiciones de efectivo. Para el comercio: el proveedor o comercio soporta unas comisiones por cada transacción o venta que realiza en función del importe de la operación. Los porcentajes aplicados no son fijos y dependen de cada entidad bancaria. 9. Busca información en Internet sobre los bitcoines (BTC) y responde a las siguientes cuestiones: a) ¿Qué son los bitcoines?; b) ¿Para qué se utilizan?; c) ¿Están reconocidos por las entidades financieras?; d) ¿Qué ventajas presentan?; e) ¿Qué riesgos asumen los usuarios?; f) ¿Cómo se pueden obtener los bitcoines?; g) ¿El bitcóin tiene cotización? Respuesta libre por parte del alumnado. Se trata de que pongan en común los datos que cada uno haya encontrado y lleguen a conclusiones generales. 175 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Síntesis Completa los siguientes esquemas en tu cuaderno. 176 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD En equipo Para esta actividad se formarán grupos de seis estudiantes que deberán ponerse de acuerdo sobre qué aspecto del módulo de Proceso Integral de la Actividad Comercial le está suponiendo mayor dificultad. Una vez acordado el tema que se va a abordar, cada estudiante recibirá un folio en blanco para que anote dos ideas sobre cómo solucionarlo. Dispone de cinco minutos para ello. Transcurrido ese tiempo, se cederá la hoja al compañero o compañera que tiene a la derecha, creando un círculo para el intercambio de propuestas. No podrán repetirse ideas en un mismo folio, de tal manera que cuando finalice la ronda, cada estudiante contará con doce ideas para solucionar la dificultad en cuestión. Al final cada grupo leerá en alto sus propuestas. Respuesta libre por parte del alumnado. 177 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Test de repaso 1. Son medios de pago en efectivo: a La domiciliación bancaria. b Las transferencias. c Los realizados con billetes y monedas. d Los realizados con tarjeta de crédito. 2. No podrán pagarse en efectivo operaciones en las que intervenga un empresario o profesional por un valor igual o superior a: a 6000 euros. b 1000 euros. c 3000 euros. d 10 000 euros. 3. Una orden de domiciliación debe llevar los siguientes datos: a El código de identificación personal IBAN. b El código de identificación de su banco. c Las comisiones aplicadas al cliente. d Los datos identificativos de la compañía emisora. 4. Las domiciliaciones de abono sirven para: a Canalizar el pago de facturas. b Pagar recibos de carácter periódico. c Cobrar nóminas. d Pagar impuestos. 5. Con la Ley de Servicios de Pago, los gastos y comisiones generadas por una transferencia son: a Compartidas entre ordenante y beneficiario. b A cargo del ordenante. c A cargo del beneficiario. d A cargo de la entidad financiera que la realiza. 178 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD 6. Para ser incluido en la plataforma STP o procesamiento directo es necesario disponer de: a El IBAN del ordenante y el BIC del banco del beneficiario. b El IBAN del ordenante y el BIC del banco del ordenante. c El IBAN del beneficiario y el BIC del banco del beneficiario. d El IBAN del beneficiario y el BIC del banco del ordenante. 7. El recibo como comprobante de pago lo firma: a El cajero que realiza el cobro. b El cliente o persona que efectúa el pago. c Los dos, el cajero y el cliente. d No es necesaria la firma de ninguno. 8. El librador de un cheque es: a El banco a quien se ordena pagar. b El que recibe un cheque mediante endoso. c El que emite y firma el cheque. d El que garantiza el pago de la persona avalada. 9. Si la cantidad escrita en letra en un cheque no coincide con la cantidad escrita en número: a El cheque es invalidado. b Prevalece la escrita en letra. c Prevalece la escrita en cifras. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 10. En los cheques nominativos con la cláusula «a la orden»: a El beneficiario puede ser cualquier persona y además se puede endosar. b El beneficiario es la persona cuyo nombre figura en el cheque y además se puede endosar. c El beneficiario es la persona cuyo nombre figura en el cheque pero no se puede endosar. d El beneficiario puede ser cualquier persona pero no se puede endosar. 179 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD 11. Cuando un cheque no se puede cobrar directamente, sino que el tenedor tiene que ingresarlo en una cuenta corriente, nos estamos refiriendo a un cheque: a Conformado. b Bancario. c Al portador. d Cruzado. 12. El endoso del cheque deberá escribirse en su reverso y será firmado por: a El endosante. b El endosatario. c El librador. d El librado. 13. En una tarjeta de crédito tiene que aparecer obligatoriamente: a El estándar de la tarjeta. b La identificación del titular. c La identificación de la tarjeta. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 14. ¿Qué tipo de tarjeta se utiliza cuando el pago se carga de forma automática en la cuenta? a Tarjeta de crédito. b Tarjeta de débito. c Tarjeta bancaria. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 180 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Diferenciar los flujos de entrada y salida de tesorería, valorando procedimientos de autorización de los pagos y gestión de cobros. los 1. De las siguientes domiciliaciones, identifica cuáles son de cargo y cuáles de abono: a) Recibo del agua y de la electricidad. Cargo b) Devolución del IRPF. Abono c) Pago del impuesto trimestral (IVA/IGIC). Cargo d) Ingreso de la nómina. Abono e) Pago del alquiler. Cargo f) Cobro del alquiler. Abono g) Recaudación del impuesto de circulación. Abono 2. Entra en el siguiente enlace del Banco de España y explica la limitación legal que existe a los precios de las comisiones en las transferencias internacionales: bit.ly/PIAC_Comisiones La única limitación legal existente a los precios de estas comisiones deriva de una normativa comunitaria: el Reglamento (CE) N.º 924/2009 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de septiembre de 2009, y solo es aplicable a determinadas transferencias en euros o coronas suecas entre países del espacio económico europeo. Así, las comisiones de las transferencias en euros, coronas suecas o leis rumanos por valor de hasta 50 000 euros realizadas entre países del espacio económico europeo (los de la Unión Europea más Liechtenstein, Noruega e Islandia) deben ser iguales a las que cobran las entidades en su país de origen por transferencias nacionales, siempre que la modalidad de la transferencia sea la misma: manual, ordinaria, urgente, etc. El resto de las comisiones de las transferencias exteriores son similares a las de las transferencias nacionales y dependen de los mismos criterios: carácter ordinario o urgente, gestión de dinero en efectivo, devolución, error, gastos de transmisión o información adicional. 3. Investiga en Internet y describe cómo enviar una transferencia bancaria internacional, así como los pasos que se deben seguir y los costes que puede generar. Enumera las diferencias entre una transferencia a un país de la Unión Europea y una transferencia a un país no comunitario. En las transferencias exteriores o transfronterizas el ordenante y el beneficiario se encuentran en países diferentes. Las transferencias exteriores son más fáciles (rápidas y económicas) si se dispone del IBAN (número internacional de cuenta) del beneficiario y el BIC (código de identificación bancaria) del banco del beneficiario. En este caso, se consideran transferencias STP (Straight Through Processing) y se realizan de forma totalmente automatizada. Las transferencias exteriores que no son STP tienen comisiones superiores. En el 2008 comenzó a funcionar la zona única de pagos en euros, conocida como SEPA por sus siglas en inglés, cuyo objetivo es lograr que los pagos en toda Europa, nacionales o transfronterizos, resulten igual de fáciles, seguros y económicos que los pagos 181 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD nacionales. En SEPA todos los pagos electrónicos entre entidades europeas se consideran internos y tendrán los mismos costes que los realizados dentro de España. Identificar los medios de cobro y pago habituales en la empresa, así como sus documentos justificativos, diferenciando pago al contado y pago aplazado. 4. El día 1 de octubre de 202_, la empresa Cielo Azul, S.L. le vende a D. Javier Caballero materiales para su negocio por importe de 1200 €. La fecha de entrega de la mercancía es el 10 de octubre. Para formalizar la operación, Cielo Azul le exige al cliente el pago en efectivo del 20 % del importe, y el resto acuerdan que se abonará con un cheque nominativo y cruzado a la entrega de la mercancía. La empresa Cielo Azul tiene su cuenta en el Banco Ibérico, y Javier Caballero, en el Banco Islas Canarias. Teniendo en cuenta los datos de esta operación de compraventa, determina: a) El importe del pago en efectivo. 20 % S/ 1200 € = 240 € b) El importe del cheque. 1200 - 240 = 960 € c) Las características del cheque. Cheque nominativo y cruzado. d) Quién es el librado, el librador y el tenedor del cheque. Librado: Banco Islas Canarias; librador: Javier Caballero; tenedor: Cielo Azul, S.L. e) El importe que debe figurar en el recibo. El importe del recibo es de 240 €. f) Quién firma el recibo. El recibo lo firma el cajero de Cielo Azul. g) La fecha del recibo y la fecha del cheque. Fecha del recibo: 1 de octubre de 202_ Fecha del cheque: 10 de octubre de 202_ Cumplimenta ambos documentos. Cielo Azul, S.L. NIF B-35567890 Calle El Mar, 33 N.º Recibo 225 35001 Las Palmas de Fecha G.C. emisión de 01/10/202_ Recibí de Javier Caballero DNI/NIF 44.567.678-Z La cantidad de Doscientos cuarenta euros ---------- En concepto de: Pago del 20 % factura n.º 135 TOTAL RECIBIDO #240€# Firma del cajero de Cielo Azul 182 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD 5. D.ª Clara Ojeda acaba de cobrar una factura con un cheque nominativo a la orden del Banco Islas Canarias por importe de 1500 €. Por otro lado, D.ª Clara le debe a Confecciones La Costura, S.L., una factura por importe de 1800 € que paga de la siguiente forma: le endosa el cheque que acaba de cobrar y abona el resto mediante un cheque conformado «no a la orden». La operación se justifica con un recibo. Teniendo en cuenta los datos expuestos, responde a las siguientes cuestiones: a) ¿Puede D.ª Clara endosar el cheque? Justifica la respuesta. Sí puede, porque el cheque que cobra no tiene cláusula de «no a la orden». b) ¿Cuál es el nombre del endosante? Clara Ojeda. c) ¿Cuál es el nombre del endosatario? Confecciones La Costura, S.L. d) ¿Quién realiza la conformidad del cheque? El banco de D.ª Clara Ojeda. e) ¿Quién es el librador del cheque conformado? Clara Ojeda. f) Describe el contenido del recibo e indica la persona que lo firma. Emisor del recibo: Confecciones La Costura, S.L. Importe del recibo 1800 €. Recibí: Clara Ojeda. Concepto: Pago factura mediante cheque endosado Banco Islas Canarias n.º 345678 por 1500 € y cheque conformado Banco Ibérico n.º 32456 por importe de 300 €. g) ¿Se puede endosar el cheque conformado? ¿Por qué? No se puede endosar, porque los cheques nominativos «no a la orden» impiden su trasmisión mediante el endoso. 6. Entra en el siguiente enlace sobre el cheque bancario (bit.ly/PIAC_cheque), elabora un pequeño resumen de los puntos más importantes y determina los gastos y comisiones que genera su emisión. Teniendo en cuenta la información que has recopilado, ¿sale rentable emitir un cheque bancario? El cheque lo emite el propio banco. No es necesario que tener una cuenta en ese banco. 183 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Bien contra metálico, bien contra dinero depositado en una cuenta, el banco emite un cheque contra cuentas internas suyas. El emisor del cheque es el propio banco, él es el obligado al pago. El cheque bancario no tiene plazo especial en el que funciona la garantía, ya que la garantía estriba en ser emitido por el propio banco. Si atendemos a la Ley del Cheque, todos los cheques, bancarios o no, deben ser presentados al cobro en un plazo de 15 días desde su emisión, pero eso no significa nada más que de no hacerlo perderíamos determinadas ventajas judiciales en caso de impago. Es evidente que en el caso de los cheques bancarios ese riesgo es hoy por hoy irrelevante, por lo que no resulta extraño encontrarse con cheques bancarios que tardan en cobrarse dos o tres meses. Por tanto, el cheque bancario garantiza seguridad, universalidad y comodidad. 7. Responde a las siguientes cuestiones referentes al protesto del cheque: a) ¿Qué es el protesto del cheque? ¿Es obligatorio? El protesto en el cheque es la anotación que hace el banco librado, donde se estipula que el cheque fue presentado en tiempo para su pago y no fue pagado total o parcialmente. Sí es obligatorio ya que la omisión del protesto en el cheque produce la caducidad de la acción cambiaria. b) ¿Por qué motivos caduca la acción cambiaria contra el librador y sus avalistas? La acción cambiaria contra el librador y sus avalistas caduca por no haber sido presentado y protestado el cheque en tiempo, si durante todo el plazo de presentación el librador tuvo fondos suficientes en poder del librado y, por causa no imputable al librador, el cheque dejó de pagarse. c) ¿Por quién son asumidos los gastos que ocasiona el protesto y, por consiguiente, la posterior acción cambiaria? En el siguiente enlace encontrarás ayuda para responder a las preguntas planteadas: bit.ly/PIAC_protesto Los gastos son asumidos por el librador del cheque. 8. ¿Qué importe debe reclamar el tenedor de un cheque de 900 € que no ha sido pagado, teniendo en cuenta que se ha ejecutado la correspondiente acción de regreso o acción cambiaria? Se sabe que: • El interés legal del dinero es del 3 %. Han transcurrido cinco meses desde su presentación. • Los gastos ocasionados ascienden a 40 €. • Reclama una indemnización por daños y perjuicios de 70 €. Interés = 900 · 3/100 · 5/12 = 11,25 € Importe a reclamar será: Total importe: 900 + 11,25 € + 40 + 70 = 1021,25 € 9. D.ª Juana Sosa Lorenzo pagó unas mercancías a D.ª Estrella Cantero León mediante un cheque de una cuenta corriente del Banco Islas Canarias. D.ª Estrella exigió que el pago del cheque fuese garantizado por otra persona, cosa que hizo D.ª Guillermina Afonso Pérez. 184 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Al día siguiente, D.ª Estrella endosó el cheque a D.ª Alicia Acosta para saldar una deuda contraída con ella. Indica quiénes son: a) El librador. D.ª Juana Sosa Lorenzo b) El librado. Banco Islas Canarias c) El tenedor. D.ª Estrella Cantero León d) El avalista. D.ª Guillermina Alfonso Pérez e) El endosante. D.ª Estrella Cantero León f) El endosatario. D.ª Alicia Acosta 10. Cumplimenta el recibo n.º 345 correspondiente a la siguiente operación: • Alquiler de una nave industrial. • La nave la alquiló la empresa Cielo Azul, S.L. • El importe del alquiler son 1700 €, pagados mediante cheque nominativo del Banco Islas Canarias. • El propietario es D. Alejandro Caballero Arias. • La fecha de emisión es el 1 de marzo de 202_. Alejandro Caballero Arias NIF 44.567.789-V N.º Recibo 345 Fecha de emisión 01/03/202_ Recibí de Cielo Azul, S.L. NIF B-35.678.987 La cantidad de MIL SETECIENTOS EUROS ------- En concepto de: Alquiler nave industrial marzo de 202__ TOTAL RECIBIDO #1700€# Firma Alejandro Caballero Arias 11. Extiende un cheque para abonar en cuenta con los siguientes datos: • Por importe de 1300 €. • Expedido por D. Julio Arias Pérez. • El lugar de emisión es Málaga, y la fecha, el 1 de marzo de 202_. • El beneficiario es D. Eduardo Gortázar Arias. • No se podrá endosar. • Intervino como avalista D.ª Rosa María González Arias, que avaló el 50 % del importe. Explica las características del cheque. 185 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Banco Ibérico IBAN ES 12 1234 1234 12 1234567890 Málaga EUR. ____#1.300#_______€ Páguese por este cheque a ____ Eduardo Gortázar Arias._______________________ EUROS ____ Mil trescientos__________________________________________ Málaga __uno____ de ___marzo ___ de 202 ______ Firma Por aval de Julio Arias Pérez y por importe de seiscientos cincuenta euros Fdo.: Rosa Mª González Arias Avalista Es un cheque nominativo cruzado, no endosable y con avalista. 12. Relaciona las afirmaciones siguientes con el medio de correspondiente (tarjeta de débito, tarjeta de crédito o cheque): cobro o de pago a) El librado es el banco. b) Se carga en cuenta en el momento de realizar el pago. c) Tiene un límite de crédito concedido. d) En caso de impago se procede a la acción cambiaria. e) El límite de la tarjeta es el saldo de la cuenta. f) En caso de que no coincida, prevalece el importe escrito en letra. g) Tiene que aparecer la red donde está vinculada. h) El banco acredita la existencia de fondos. i) Se cobran intereses por la financiación. j) Se cobran comisiones con independencia del cajero utilizado. k) Se necesita la instalación de un datáfono. l) El plazo de cobro en España son 15 días. m) Es necesaria la firma del titular. n) Cada estándar tiene sus medidas de seguridad. 186 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD Tarjeta de crédito Tarjeta de débito Cheque c) Tiene un límite de crédito concedido. b) Se carga en cuenta en el momento de realizar el pago. a) El librado es el banco. g) Tiene que aparecer la red donde está vinculada. e) El límite de la tarjeta es el saldo de la cuenta. d) En caso de impago se procede a la acción cambiaria. i) Se cobran intereses por la financiación. g) Tiene que aparecer la red donde está vinculada. f) En caso de que no coincida, prevalece el importe escrito en letra. j) Se cobran comisiones con independencia del cajero utilizado. k) Se necesita la instalación de un datáfono. h) El banco acredita la existencia de fondos. k) Se necesita la instalación de un datáfono. n) Cada estándar tiene sus medidas de seguridad. l) El plazo de cobro en España son 15 días. m) Es necesaria la firma del titular. m) Es necesaria la firma del titular. n) Cada estándar tiene sus medidas de seguridad. 13. Explica qué puede suceder en las siguientes situaciones: a) El cheque es presentado al cobro cuando ha expirado el plazo de presentación y no hay fondos en la cuenta. Ha perdido su fuerza jurídica por lo que no se puede ejercer la acción cambiaria. b) El cheque es presentado al cobro en tiempo y forma y el librador ha dado la orden de que no sea pagado. El tenedor del cheque puede ejercer la acción cambiaria contra el librador del cheque y reclamar intereses y gastos de indemnización por el impago. c) Un cheque se ha endosado por el 50 % de su importe. Se anularía el endoso ya que este debe ser total, puro y simple. d) ¿Qué cantidad prevalece en un cheque que se presenta al cobro con el importe en cifras de 300 € y en el importe en letras de «tres mil euros»? Prevalece lo escrito en letra, tres mil euros. 14. Busca en Internet las ofertas de las tarjetas de crédito y de débito que tienen los bancos para sus clientes. A continuación: a) Determina qué banco ofrece mejores condiciones, teniendo en cuenta las ventajas e inconvenientes de cada uno. b) Haz la comparativa con cuatro bancos distintos. Respuesta libre. Dependerá de las características de cada una. 187 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 7 Gestión de cobros y pagos al contado UNIDAD RETO 15. El 5 de agosto de 202_, Javier Caballero recibe la factura 445/20 de la empresa Seguridad Integral, S.L. por importe de 3500 €. Para abonar esta factura se plantea diferentes opciones. Explica qué consecuencias pueden derivarse de cada situación y si la forma de pago expuesta en cada una sería posible. a) Paga en efectivo el total de la factura. El pago de esta cantidad en efectivo no es posible ya que supera la establecida en La Ley 7/2012, de 29 de octubre, sobre Prevención del Fraude Fiscal. b) Cuando recibe la factura emite un cheque por el importe total, que la empresa Seguridad Integral presenta al cobro el 1 de septiembre. Hay fondos en la cuenta y no se ha revocado la orden de pago. La forma de pago es posible pero las consecuencias que tiene es que al superar el plazo de 15 días de presentación al cobro desde la fecha de emisión este pierde su fuerza jurídica. c) Abona con un cheque el importe total de la factura cuando la recibe. La empresa Seguridad Integral presenta al cobro este cheque el 17 de agosto, siendo el saldo de la cuenta corriente en ese momento de 2200 €. La forma de pago es posible, el problema es que el saldo que hay en el banco es inferior al importe del cheque; el banco le tiene que abonar la cantidad parcial de 2200 €, quedando el resto como impagado. Y respecto a la cantidad restante hasta los 3500 €, al ser presentado al cobro antes de los 15 días, la empresa Seguridad Integral, S.L., debe proceder con las acciones que establece la Ley Cambiaria y del Cheque en caso de falta de pago. d) Cuando recibe la factura emite un cheque por el total, que la empresa Seguridad Integral presenta al cobro el 17 de agosto, pero, sin embargo, Javier Caballero ordena al banco que no se atienda el pago. La forma de pago es posible. La empresa Seguridad Integral, S.L., debe proceder con las acciones que establece la Ley Cambiaria y del Cheque en caso de falta de pago. e) Emite un cheque a la recepción de la factura por el total con fecha de emisión 10 de agosto y la empresa Seguridad Integral lo presenta al cobro el 7 de agosto. La forma de pago es posible y el cheque debe pagarse igualmente. f) La empresa Seguridad Integral recibe el cheque con fecha 5 de agosto por el importe total de la factura. El 7 de agosto, Seguridad Integral endosa el cheque a la empresa de seguros Segurisas para abonar la factura 123456/78. La forma de pago es posible y Seguridad Integral lo puede endosar a la empresa Segurisas, siempre y cuando no especifique «no a la orden» en el mismo. g) Javier Caballero quiere pagar esta factura con un cheque, pero Seguridad Integral exige la garantía del banco. ¿Cómo se resolvería esta situación? La forma de pago es posible, pero en este caso se tendría que hacer con un cheque conformado. 188 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Solucionario Portadilla La empresa CAMPA, S.L., se encuentra en una situación de falta de liquidez que no le permite atender una serie de pagos inmediatos. Sin embargo, cuenta con los siguientes derechos de cobro: • Varias facturas de ventas a plazos a clientes con vencimiento en 30 días. • Efectos comerciales en cartera con vencimiento en 90 días. • Facturas de ventas a crédito a clientes ya vencidas y pendientes de cobro. a) ¿De qué opciones dispone la empresa para resolver sus actuales problemas de liquidez? Cobro anticipado de facturas pendientes de vencer mediante el factoring, descuento de efectos en cartera, cobro a los clientes de las facturas ya vencidas. b) ¿Qué gastos supondrán para la empresa estas posibles opciones? Tanto en el caso del factoring como en el descuento de efectos los gastos son intereses, comisiones y gastos de gestión. • ¿A qué crees que puede deberse que la forma de pago aplazado sea correcta y funcione? Anima a los clientes a comprar, ya que no tienen que abonarlo en el momento de la compra. Esto supone que las ventas se puedan incrementar y es beneficioso para la empresa. • ¿Cuál es el propósito del pago aplazado? Estimular las ventas. • ¿Consideras beneficioso el pago aplazado en los comercios minoristas? Dependerá del tipo de comercio, pero en general para el comerciante minorista no resulta muy beneficioso el pago aplazado. 189 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Actividades 1. De los siguientes supuestos, establece cuáles cumplen con los plazos establecidos por la ley y cuáles no. En los casos en los que se cumplan, calcula los intereses y los gastos aplicables teniendo en cuenta que el interés que establece el BCE es del 3,5 % simple anual y que las facturas pendientes de cobro a 30 de octubre de 202_ son las siguientes: • 25 de agosto de 202_. Venta de mercancías no perecederas por importe de 4000 €, fecha de entrega 27 de agosto de 202_, hay un acuerdo con el cliente de comprobación de la mercancía antes del pago. • 12 de septiembre de 202_. Venta de mercancías no perecederas por importe de 3000 €, fecha de entrega 15 de septiembre de 202_. • 19 de septiembre de 202_. Venta de frutas y hortalizas por importe de 1500 €, fecha de entrega 24 de septiembre de 202_. El interés de demora que se aplicaría el 30 de octubre en caso de incumplimiento de pago es: Id = 3,5 % + 8 % = 11,5 % simple anual • 25 de agosto de 202_. Como hay un acuerdo de comprobación de mercancías, el plazo máximo para pagar la factura será el 26 de octubre, 30 días de comprobación y 30 días de plazo de pago. Por lo tanto, hay una demora de 4 días de los plazos legales. El interés de demora, en este caso, será el siguiente: Intereses de demora a 30 de octubre: I = 4000 · 4 · 0,115/365 = 5,04 € Gastos de demora = 40 € Total = 5,04 + 40 = 45,04 € • 12 de septiembre de 202_. Como no hay acuerdo de comprobación de mercancías, el vencimiento del pago es el 15 de octubre, por lo que hay 15 días de demora en el pago. Intereses de demora a 30 de octubre: I = 3000 · 15 · 0,115/365 = 14,18 € Gastos de demora = 40 € Total = 14,18 + 40 = 54,18 € • 19 de septiembre de 202_. Como es un producto perecedero, el máximo es 30 días; vencimiento del pago 24 de octubre. Hay 6 días de demora en el pago. I = 1500 · 6 · 0,115/365 = 2,84 € Gastos de demora = 40 € Total = 2,84 + 40 = 42,84 € 190 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD 2. La empresa El Corte Andaluz presenta una factura al cobro a la empresa Cremalleras del Sur, S.L. Junto con la factura emite un efecto con vencimiento a 60 días y domicilio de pago en el Banco de Fuerteventura. Para garantizar el pago, la empresa Cremalleras del Sur ofrece como garante a D. Félix García. La letra es aceptada en la presentación. a) Diferencia los elementos personales que intervienen en la letra de cambio. Los elementos personales que intervienen son: Librador y tomador o tenedor: la empresa El Corte Andaluz. Librado o aceptante: Cremalleras del Sur, S.L. Avalista: D. Félix García. b) Posteriormente se produce un endoso a favor de la empresa Canarias Jeans. ¿Quién es el endosante? ¿Y el endosatario? Razona la respuesta. El endosante: El Corte Andaluz. El endosatario: Canarias Jeans, que a su vez se convierte en tomador o tenedor de la letra. Con el endoso, el Corte Andaluz le cede el derecho al cobro de la letra a la empresa Canarias Jeans, por lo que se convierte en tomador de la misma. 3. El 1 de julio de 202_ la empresa Formato, S.L., compró a la empresa Software, S.L., mercancías por importe de 3000 €. El pago de la factura se realizó con una letra con vencimiento el 15 de agosto de 202_. La empresa Formato tiene su cuenta en el Banco de Fuerteventura, sucursal n.º 5. La letra es avalada por D. Pedro Quiroga Fernández con domicilio en Madrid. Cumplimenta la letra de cambio y describe los elementos personales que intervienen. Elementos personales de la letra de cambio: • Librado: Formato, S.L. • Beneficiario o tenedor: Software, S.L. • Librado o librador: Software, S.L. • Avalista: D. Pedro Quiroga Fernández. • Domicilio de pago: Banco de Fuerteventura. PONTE A PRUEBA 1. Medios de pago aplazado El 1 de julio de 202_ la empresa CAMPA, S.L., presenta una factura a la empresa Lanzarote, S.L., por importe de 12 350 €. La empresa Lanzarote paga la factura con un documento contra su cuenta corriente a favor de CAMPA, S.L., con fecha de vencimiento 16 de julio. ¿Qué tipo de documento emitirá Lanzarote, S.L., para realizar el pago? Relaciona los elementos personales que intervienen en este documento de pago y razona tu respuesta. Claves de resolución: El contenido del Epígrafe 2 te ayudará a identificar el tipo de documento que emitirá Lanzarote, S.L., y cuando lo averigües podrás indicar los elementos que lo componen. 191 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD La empresa Lanzarote, S.L., emitirá el 1 de julio un pagaré con vencimiento el 16 de julio a favor de CAMPA y por importe de 12 350 €. Los elementos personales que intervienen son: como librado, Lanzarote, S.L., y como beneficiario, CAMPA. 4. Cada entidad financiera tiene establecidas comisiones para situaciones concretas en la gestión de cobro. Busca en Internet dos entidades financieras y analiza las comisiones que aplica cada una a dichas operaciones. A continuación: a) Compáralas para determinar cuál es la entidad que cobra menos por la gestión de cobro. b) Describe tres tipos de comisiones, distintas de las generales, que aplican las dos entidades financieras para situaciones especiales. Respuesta libre. Los alumnos y alumnas tendrán que visitar una página web en la que aparezcan las comisiones de gestión de cobro de varias entidades financieras; y deberán compararlas o elegir dos entidades que quieran y entrar en su web para ver lo que ofrece al cliente cada una. PONTE A PRUEBA 2. Descuento de efectos comerciales para cobrar La empresa CAMPA, S.L., lleva al banco para su descuento la siguiente remesa de efectos. En el momento del descuento la empresa tenía en la entidad financiera efectos descontados no vencidos por importe de 31 000 €. Considerando las condiciones de la línea de descuento que tiene con el banco, ¿puede descontar la empresa todos los efectos? Razona la respuesta. Claves de resolución: Para responder a la pregunta deberás tener en cuenta no solo la remesa que CAMPA quiere descontar ahora, sino los efectos descontados no vencidos que ya tenía con la entidad, así como las condiciones de la línea de descuento (límites y tiempos máximos). Si sumamos el nominal de todos los efectos relacionados nos da un total de 33 250 €. Si a esto le sumamos los efectos ya descontados en el banco en ese momento supone un total de 64 250 €. Por un lado, esta cantidad supera el límite máximo establecido por la entidad y, por otro lado, el vencimiento de la letra C es superior al tiempo máximo de anticipo. 5. Con la información del Ponte a prueba 2, calcula el valor líquido de la negociación de los efectos que la empresa CAMPA, S.L. presentó al descuento. 8500 · 45 + 5400 · 10 D = --------------------------------- = 64,38 € 360/0,05 192 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD 12 700 · 70 D = -------------------- = 135,82 € 360/0,055 La letra C no se puede descontar porque supera el máximo contratado en la póliza y supera el límite. Comisiones: A Domiciliado sin aceptar: 8500 € - 1,0 % B Domiciliado y aceptado: 12 700 € - 0,75 % D No domiciliado: 5400 € - 1,50 % Comisiones = 8500 · 1/100 + 12 700 · 0,75/100 + 5400 · 1,50/100 = 85 + 95,25 + 81 = = 261,25 € Valor líquido = 26 600 - 64,38 - 135,82 - 261,25 Valor líquido = 26 238,55 € PONTE A PRUEBA 3. Gastos de gestión del confirming La empresa CAMPA, S.L. compra a la empresa BETA, S.L., mercancías por valor de 5700 € y acuerdan un aplazamiento de pago de 30 días. CAMPA, S.L., dispone además de 30 días para validar la factura, por lo que el plazo total para el pago es de 60 días. CAMPA, S.L., cede la factura a la entidad financiera donde tiene contratado el servicio de confirming, que le propone a BETA, S.L., el pago anticipado a un interés del 5,5 % anual. Calcula el coste del anticipo de cobro de la factura (año comercial). ¿Qué empresa tiene que asumir el coste del anticipo? Claves de resolución: Aplica la fórmula del interés total en capitalización simple para calcular el coste del anticipo, y repasa el funcionamiento del confirming para averiguar quién asume dicho coste. Interés total en capitalización simple: I = 5700 · 60 · 0,055/360 = 52,25 € son los intereses que cobra la entidad. La empresa que tiene que asumir el costo de los intereses es BETA, S.L. 6. La empresa MDA, S.L., compró: • Pantalones a la empresa XXL por un importe de 6000 € a pagar en 3 meses. • Camisas a la empresa XXS por un importe de 15 000 € a pagar en 2 meses. a) Calcula el coste del anticipo de cada factura sabiendo que la empresa de confirming cobra un interés del 6 % simple anual, unas comisiones del 0,5 % y gastos fijos de 5 €. Interés: 6000 · 3 · 0,06/12 = 90 € Interés: 15 000 · 2 · 0,06/12 = 150 € Total de intereses que cobra la empresa de confirming en las dos operaciones: I = 90 + 150 = 240 € 193 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD b) Realiza todos los cálculos utilizando un simulador de una entidad financiera. El alumnado tiene que acceder a una entidad financiera y con el simulador de la entidad calcular los costes del confirming. 194 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Síntesis Relaciona en tu cuaderno cada concepto con su característica correspondiente: 1e 5i 9a 2f 6j 10 b 3g 7d 4h 8c 195 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD En equipo Estáis acabando vuestros estudios del Ciclo Superior de Administración y Finanzas y debéis cursar la Formación en Centros de Trabajo. Esta formación tendrá lugar en la sección bancaria del departamento de administración de una mediana empresa mayorista. Vuestro tutor en la empresa os presenta la siguiente información: a) Facturas pendientes de cobro con vencimiento en 30 días por importe de 18 000 €. b) Efectos en cartera por importe de 45 000 € con vencimiento en 60 días. c) Facturas de proveedores por importe de 30 000 € con vencimiento en 20 días. d) Las previsiones de pagos durante los próximos 15 días ascienden a 15 000 €. e) Uno de los proveedores ha solicitado a la empresa el abono de una factura en los próximos tres días. A partir de estos datos, formad grupos de tres estudiantes y barajad las posibles opciones con las que cuenta la empresa para atender las demandas del proveedor y afrontar los gastos a corto plazo. Por otro lado, el tutor en la empresa os solicita que determinéis los gastos añadidos que representan las posibles soluciones planteadas. Hay varias opciones que puede plantear el alumnado para obtener efectivo y hacer frente a las obligaciones con los proveedores: • Descontar los efectos en cartera. • Anticipar el cobro de facturas mediante el factoring. • Realizar el pago a los proveedores mediante el confirming. El grupo tendrá que comprobar el coste de cada operación que pueda realizar, utilizando la información sobre intereses y comisiones de una entidad financiera que el grupo de trabajo elija. Tendrán que demostrar mediante los cálculos efectuados qué opción es la mejor, es decir, la que suponga menos costes financieros para la empresa. 196 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Test de repaso 1. La ley de medidas de apoyo al emprendedor está exenta para los pagos aplazados: a Más de 60 días. b Realizados con letras de cambio. c Entre empresas. d Entre la empresa y la Administración. 2. Cuando hay un acuerdo de comprobación de la mercancía el plazo de pago es (días naturales): a Treinta días tras la fecha de recepción de factura. b Setenta días tras la fecha de recepción de factura. c Treinta días tras la fecha de comprobación. d Setenta días tras la fecha de comprobación. 3. Los efectos de la falta de pago en plazo son: a Interés de demora pactado. b Reclamación de una indemnización. c El vendedor conserva la propiedad de los bienes vendidos. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. En los pagos aplazados a minoristas superiores a 120 días, el vendedor podrá exigir: a Una garantía de aval bancario o un seguro de crédito o caución. b El pago inmediato de la deuda. c Que se realice el pago con una letra de cambio. d Que se realice el pago con una letra de cambio endosable y a la orden. 5. En la memoria de cuentas anuales abreviada no se tendrá que recoger: a El importe total de pagos aplazados. b El plazo medio ponderado excedido. c El importe del saldo pendiente a proveedores. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 197 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD 6. En la letra de cambio, el librado es: a El primer acreedor de la letra. b La persona que libra o emite la letra de cambio. c El que está llamado a pagar el día del vencimiento. d El tomador de la letra que transmite su derecho de cobro. 7. Cuando el tenedor de una letra de cambio tiene que comunicar la falta de aceptación o de pago a su endosante y al librador dentro del plazo de ocho días se trata de: a Un endoso. b Un aval. c Una aceptación. d Un protesto. 8. En la gestión de cobros, la empresa cede los derechos de cobro a una entidad financiera. Esta abona en la cuenta del cliente: a En el momento de la entrega de los efectos, el valor nominal menos las comisiones. b En el momento de la entrega de los efectos, el valor nominal menos los intereses y las comisiones. c Al vencimiento de los efectos, el valor nominal menos las comisiones. d Al vencimiento de los efectos, el valor nominal menos los intereses y las comisiones. 9. En la negociación de efectos, el contrato de riesgo que firma la empresa con la entidad financiera tiene, entre otras, la siguiente condición: a Límite mínimo de descuento. b Tiempo mínimo de anticipo. c Días máximos de descuento. d Gastos financieros. 10. El factoring consiste en: a Ceder un crédito comercial a corto plazo reflejado en una factura comercial. b Pagar las facturas emitidas de los proveedores. c Pactar con el proveedor el pago en una fecha determinada. d Ofrecer a los proveedores el cobro anticipado. 198 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD 11. Cuando se dice que el factor asume la insolvencia del deudor, se trata de: a Confirming. b Factoring con recurso. c Factoring sin recurso. d Descuento bancario. 12. En el confirming, los gastos por el anticipo de pagos son a cuenta de: a El cliente. b El proveedor. c La entidad financiera. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 13. ¿Cuál de las siguientes operaciones está relacionada con el concepto «línea de descuento»? a La gestión de cobro de efectos. b La negociación de efectos. c El factoring sin recurso. d El confirming. 199 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar los medios de pago y cobro habituales en la empresa, así como sus documentos justificativos, diferenciando pago al contado y pago aplazado. 1. De los siguientes plazos de pago, señala cuáles se acogen a la legislación vigente y cuáles no en el supuesto de que las mercancías se compren hoy y los pagos se efectúen del siguiente modo: a) Pago en 45 días sin acuerdo de ampliación de plazo. No cumple la legislación vigente. b) Pago en 45 días con contrato de comprobación de bienes. Sí cumple la legislación. c) Pago en 70 días con acuerdo de ampliación de plazos. No cumple la legislación. d) Pago en 60 días con acuerdo de ampliación de plazos. Sí cumple la legislación. e) Pago en 45 días con factura comprensiva mensual. No cumple la legislación. f) Pago en 45 días con factura comprensiva semanal. Sí cumple la legislación. g) Pago en 50 días de factura de productos perecederos. No cumple la legislación. h) Pago en 90 días de productos no perecederos con acuerdo del proveedor. No cumple la legislación. i) Pago en 90 días de productos no perecederos con la aceptación de una letra de cambio y de acuerdo con el proveedor. No cumple la legislación. j) Pago en 120 días con un efecto endosable a la orden y de acuerdo con el proveedor. Sí cumple la legislación. k) Pago en 130 días con un aval bancario y de acuerdo con el proveedor. Sí cumple la legislación. 2. La empresa Canarias Jeans, S.L., va a elaborar la memoria de las cuentas anuales, modelo abreviado del año 20_1, y para ello cuenta con esta información de los pagos aplazados: Elabora la memoria abreviada del año 20_1 y compárala con la obtenida en 20_0. 200 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Pagos realizados y pendientes en el ejercicio 20_1 Dentro del plazo máximo legal Resto Total pagos del ejercicio Aplazamiento que al cierre sobrepasa el máximo legal 20_0 Importe % Importe % 3 106 200 89,6 % 1 710 100 80,3 % 363 800 10,4 % 420 500 19,7 % 3 470 000 100 % 2 130 600 100 % 183 000 123 400 Como se observa en la tabla, ha disminuido la morosidad de la empresa con los proveedores de un 19,7 % a un 10,4 %. 3. El 1 de junio de 202_, la empresa El Corte Andaluz, S.A., representada por su administrador Javier Caballero y domiciliada en la calle Arabial 35, CP 18001 de Granada, adquirió diversas mercaderías para su comercio de moda a la empresa Canarias Jeans, S.L., situada en la calle Tomás Morales 33, CP 35004 de Las Palmas de Gran Canaria. El importe de la operación ascendió a 9000 €, IVA incluido. El Corte Andaluz tiene la cuenta corriente (IBAN ES12 1234 1234 12 1234567890) en el Banco Ibérico, con domicilio en la calle Recogidas 111, 18002 de Granada. El pago se pactó en tres plazos de importes iguales, documentados de la siguiente manera: • Un cheque con fecha de emisión 3 de junio de 202_. • Un pagaré con fecha de emisión 3 de junio de 202_ y vencimiento 15 de julio de 202_. • Una letra de cambio con fecha de libramiento 1 de junio de 202_ y con vencimiento a 90 días fecha. La empresa Canarias Jeans domicilia el pago en su cuenta corriente (IBAN ES89 9876 9876 98 9876543210) del Banco de Fuerteventura, sucursal n.º 1, situada en calle Franchi Roca 33, 35007 de Las Palmas de Gran Canaria. La empresa vendedora solicitó a la compradora que los mencionados efectos fuesen avalados. El aval se realizó el día 4 de junio por Félix Delgado, con domicilio en Gran Vía 24, 18002 de Granada. El 5 de junio, la empresa compradora entrega debidamente cumplimentados a la empresa vendedora el cheque, el pagaré y la letra aceptada con fecha 3 de junio de 202_. Canarias Jeans envió el día 10 de junio la letra al Banco de Fuerteventura para su descuento. El citado banco endosó la letra el día 15 de junio de 202_ al Banco Islas Canarias, sucursal n.º 2, con domicilio en la calle León y Castillo 45, 35003 de Las Palmas de Gran Canaria. Cumplimenta los tres documentos teniendo en cuenta los datos del enunciado. 201 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Banco Ibérico IBAN ES12 1234 1234 12 1234567890 Calle Recogidas, 111 (18002) Granada EUR. ____#3000#_______€ Páguese por este cheque a ____ Canarias Jeans, S.L. ________________________________ EUROS ____ Tres mil _______________________________________________________ Granada, a tres de junio de 202_ Firma Banco Ibérico 1234567890 IBAN ES12 1234 1234 12 Calle Recogidas, 111 (18002) Granada Vencimiento 15 de julio de 202_ EUR. ____#3000#_______€ Por este pagaré me comprometo a pagar en el vencimiento indicado A ____Canarias Jeans, S.L.__________________________________________________________________ EUROS ____ Tres mil __________________________________________________ Granada, a tres de junio de 202_ Firma 202 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Calcular la liquidación de efectos comerciales en operaciones de descuento. 4. La empresa BETA, S.L. tiene contratada una póliza de descuento con el Banco Ibérico con las siguientes condiciones: importe máximo de descuento: 10 000 €; tiempo máximo de descuento: 90 días; días mínimos para descontar: 15 días. Actualmente tiene descontadas letras por un valor nominal de 6500 €, pero necesita liquidez y presenta en el banco la siguiente remesa de efectos. Teniendo en cuenta las condiciones de la póliza: a) ¿Podrá realizar el descuento de todos los efectos? No puede porque le quedan 3500 € para llegar al límite establecido y el total de los nominales es de 4830 €. b) Calcula el valor líquido de la negociación de efectos, sabiendo que la entidad financiera aplica un interés del 6,25 % simple anual (año comercial) y las siguientes comisiones: Para determinar el valor líquido tendremos que elegir dos letras que sumadas no superen los 3 500 € que le faltan. 203 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Descontaremos las letras B y C que suman un total 3 080 € de valor nominal. 2120 · 60 + 960 · 10 D = ----------------------------- = 23,75 € 360/0,0625 Comisiones: 2120 · 1,25/100 = 26,5 960 · 1/100 = 9,6, aunque el mínimo es 10. Total comisiones = 26,5 + 10 = 36,5 VL = 3080 - 23,75 - 36,5 = 3019,75 € Calcular las comisiones y los gastos de determinados productos y servicios bancarios relacionados con el aplazamiento del pago o el descuento comercial. 5. La empresa Canarias Jeans, S.L., lleva al Banco Ibérico para una operación de gestión de cobro los efectos que se detallan a continuación (todos ellos tienen un vencimiento de 60 días): Llegado el vencimiento, la letra B ha sido devuelta por el librado. Teniendo en cuenta que la entidad cobra unos gastos fijos de 3 € por efecto y que aplica las comisiones de la actividad n.º 4, calcula: a) El total de gastos y comisiones que cobra el banco por la gestión de cobro. Comisiones de gestión de cobro: A 1425 · 0,80/100 = 11,4 € B 975 · 2/100 = 19,50 € C 2525 · 1/100 = 25,25 € D 3200 · 0,80/100 = 25,60 € b) El importe que ingresa la entidad financiera en la cuenta del cliente a los 60 días. Ingreso en la cuenta al vencimiento: Ingreso = 8125 - 81,75 - 12 = 8031,25 € c) ¿Cómo denominará la empresa el efecto devuelto? El efecto devuelto es un efecto comercial impagado. 6. A la empresa BETA, S.L., le aparecen en su contabilidad con fecha 30 de noviembre los siguientes deudores cuyos pagos han superado el límite legal establecido en los días que se detallan en la tabla. Se le pide al administrativo que calcule la indemnización y los 204 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD intereses de demora de cada factura para presentarles al siguiente día el importe total de la deuda que cada uno tiene con la empresa. El administrativo consulta el interés del BCE establecido para estos casos, que en este momento está en el 3,5 % simple anual. Los datos que figuran de los deudores son los siguientes: Calcula el importe total de deuda pendiente de cada uno de los deudores. Id = 3,5 % + 8 % = 11,5 % Deudor A I = 13 500 · 25 · 0,115/365 = 106,34 € Montante = 13 500 + 106,34 = 13 606,34 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 13 606,64 = 13 646,34 € Deudor B I = 16 700 · 43 · 0,115/365 = 226,25 Montante = 16 700 + 226,25 = 16 926,25 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 16 926,25 = 16 966,25 € Deudor C I = 22 500 · 30 · 0,115/365 = 212,67 € Montante = 22 500 + 212,67 = 22 712,67 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 22 712,67 = 22 752,67 € Deudor D I = 8300 · 60 · 0,115/365 = 156,90 Montante = 8300 + 156,90 = 8456,90 € Indemnización = 40 € Total deuda = 40 + 8456,90 = 80 496,90 € 205 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Comparar las formas de financiación comercial más habituales. 7. Una empresa tiene dificultades financieras por la gran cantidad de pagos aplazados concedidos a sus clientes y no tiene claro si acudir al contrato de factoring o al contrato de confirming. Indícale a qué tipo de contrato debe acudir y razona la respuesta. Debe acudir al contrato de factoring ya que se trata de adelantar los cobros de los clientes. En el confirming la empresa adelantaría sus pagos a los proveedores, que no es el caso que nos ocupa. RETO 8. La empresa Construcciones del Norte, S.L., presenta el 5 de mayo de 202_ a la empresa de factoring las facturas de la tabla, con los importes y el plazo de cobro. El 7 de mayo, la empresa factor ingresa en la cuenta del cliente el 75 % del total de las facturas presentadas. La empresa tiene contratado un factoring sin recurso. Llegado el vencimiento, la factura n.º 3 no es atendida por el deudor. Teniendo en cuenta que las condiciones de la empresa de factoring son las siguientes: Calcula: a) El importe del ingreso del día 7 de mayo. Ingreso = 75% s/ 412 700 = 309 525 € b) El importe de la liquidación que realiza la empresa de factoring el día 27 de junio. Interés factura 1 = 120 200 · 20 · 0,065/360 = 434,06 € Interés factura 2 = 166 700 · 36 · 0,065/360 = 1083,55 € Interés factura 3 = 40 500 · 41 · 0,065/360 = 299,81 € Interés factura 4 = 85 300 · 51 · 0,065/360 = 785,47 € Total intereses: 2602,89 € Comisiones: 0,75 % s/ 372 200 = 2791,50 € 1,5 % s/ 40 500 = 607,5 € 206 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 8 Gestión de cobros y pagos aplazados UNIDAD Liquidación = 412 700 - 309 525 - 2602,89 - 3399 = 97 173,11 € c) ¿Qué ocurre con la factura devuelta? Razona la respuesta. De la factura devuelta se hace cargo la empresa de factoring, ya que es un factor sin recurso porque en este tipo de contrato es la empresa factor quien asume la insolvencia de los clientes. 207 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Solucionario Portadilla La responsable del departamento de tesorería de la empresa Islas Canarias le encarga a su técnico administrativo la elaboración de un estudio con el fin de conocer la capacidad de la empresa para afrontar las obligaciones de pago del próximo trimestre. Para ello, el departamento cuenta con los datos que figuran en los diferentes libros registro, así como con la información suministrada por otros departamentos involucrados. a) ¿Podrías determinar qué libros registro necesitará el técnico para desarrollar la tarea encomendada? Los libros necesarios son: Control de Cobros a Crédito, Control de Pagos a Crédito, Efectos Comerciales a Cobrar y a Efectos Comerciales a Pagar. b) ¿Qué instrumento utilizará para elaborar este estudio correctamente? Elaboraría un presupuesto de tesorería. • ¿Consideras necesario que las empresas actualicen los libros registro no obligatorios (Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, Efectos a Cobrar y a Pagar)? Razona la respuesta. Sí, porque aunque no sean obligatorias son fundamentales para llevar un control exhaustivo de las obligaciones de la empresa y las necesidades de tesorería que tiene la empresa en cada momento. • ¿Cuál crees que es la finalidad del control que hace la empresa de cobros y pagos mensuales y que quedan reflejados en el presupuesto de tesorería? Conocer y hacer una previsión de las necesidades de liquidez que tiene la empresa para así poder hacer frente a las obligaciones de pago con proveedores, acreedores y Administración Pública. 208 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Actividades PONTE A PRUEBA 1. Libro registro de Caja Registra en el libro de Caja de la empresa Islas Canarias, S.L., las siguientes operaciones: Día 1 de febrero: • Saldo anterior, 1200 €. • Venta en efectivo Fra. n.º 334/15 por importe de 350 €. • Pago en efectivo a un proveedor Fra. n.º 212/24 por importe de 450 €. Día 2 de febrero: • Ingreso de 600 € en la c/c que tiene la empresa con el Banco Corralejo. • Cobro en efectivo de la Fra. aplazada n.º 329/15, por importe de 750 €. • Pago del suministro de agua para los trabajadores a la empresa La Fuente, Fra. n.º 23, por importe de 35 €. Claves de resolución: Continúa con las anotaciones del libro de Caja siguiendo el ejemplo de la primera fila de la tabla. Libro de Caja Fecha Concepto 1/02 Saldo anterior 1/02 Venta en efectivo fra. n.º 334/15 1/02 Pago proveedor fra. n.º 212/24 1/02 Recibo 123. Dieta comerciales 2/02 Ingreso en C/C Banco Corralejo 2/02 Cobro factura 329/15 2/02 Pago fra. n. º 23 a La Fuente Cobros Pagos Saldo 1 200,00 350,00 1 550,00 450,00 1 100,00 75,00 1 025,00 600,00 425,00 750,00 1 175,00 35,00 1 140,00 1. El cajero responsable de la empresa Todo Bicicletas realiza el recuento de caja con fecha 15 de octubre de 202_. La caja registradora tiene las siguiente monedas: 8 de 2 €, 17 de 1 €, 9 de 50 céntimos, 22 de 20 céntimos, 12 de 10 céntimos y 8 de 5 céntimos; y los siguientes billetes: 2 de 200 €, 2 de 100 €, 12 de 50 €, 15 de 20 €, 7 de 10 € y 4 de 5 €. También hay un cheque de Alejandro Caballero por importe de 750 € y cuatro recibos con tarjeta de crédito por importe de 150 € cada uno. Para completar el arqueo de caja posterior contamos con la información del libro de Caja, que arroja un saldo de 2833,50 €. Realiza el recuento de caja. En caso de que no coincida con el saldo reflejado por el libro registro de Caja, determina cuál puede ser el motivo de la diferencia. Para el recuento de caja usaremos el siguiente formato: se procederá a rellenar con los datos facilitados: 209 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD N.º billetes Valor N.º monedas Valor 0 500 € 0€ 8 2,00 € 16,00 € 2 200 € 400 € 17 1,00 € 17,00 € 2 100 € 200 € 9 0,50 € 4,50 € 12 50 € 600 € 22 0,20 € 4,40 € 15 20 € 300 € 12 0,10 € 1,20 € 7 10 € 70 € 8 0,05 € 0,40 € 4 5€ 20 € Total Total 0,02 € 0,01 € Total billetes 1 590 € Total monedas Total billetes y monedas 43,50 € 1 633,50€ Cheque Alejandro Caballero 750,00€ Recibos tarjeta de crédito 600,00€ Total recuento 2 983,50 € Como se ve hay una diferencia de 150 € en el arqueo de caja. Esto se puede deber a que un recibo de tarjeta de crédito no ha sido anotado en el libro de Caja. Si sumamos el saldo de caja y el recibo tenemos: 2833,50 + 150 = 2983,50 Ahora sí coinciden las dos cantidades. PONTE A PRUEBA 2. Libro registro de Bancos La empresa CAMPA, S.L., tiene abierta la cuenta corriente n.º 1234567890 en el Banco de Fuerteventura. Durante el mes de marzo ha realizado las operaciones vinculadas a dicha cuenta que se detallan a continuación. A partir de esa información, registra en una hoja de cálculo las operaciones realizadas en el libro de Bancos de la empresa. • Día 1: saldo del mes anterior, 20 000 €. • Día 3: transferencia a n/f cobro Fra. n.º 432, 1300 €. • Día 7: cargo por electricidad y agua domiciliada, 100 €. • Día 10: cargo cheque en concepto de pago Fra. n.º 654, 12 000 €. • Día 20: pago del IVA a Hacienda, 1100 €. • Día 28: abono de nóminas del personal, 6500 €. Completar con el siguiente apunte: • Día 30: cargo tarjeta de crédito empresa por importe de 2700 €. Claves de resolución: En la tabla se registran las dos primeras anotaciones del mes. Completa las siguientes a partir de las pautas anteriores. 210 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro de Bancos Entidad bancaria: Banco de Fuerteventura Fecha Concepto 1/03 Saldo anterior 3/03 Cobro fra. n.º 432 7/03 Pago electricidad y agua Cta./Cte. n.º: 1234567890 Cobros Pagos Saldo 20 000,00 1 300,00 21 300,00 100,00 21 200,00 12 000,00 9 200,00 20/03 Pago Hacienda IVA 1 100,00 8 100,00 28/03 Pago de nóminas marzo 6 500,00 1 600,00 10/03 Pago cheque fra. n.º 654 2. Continúa con las anotaciones del Ponte a prueba 2 en el libro registro de Bancos. • Día 5: abono en cuenta de efecto comercial a cobrar con vencimiento 05/03, 1450 €. • Día 12: cargo de pagaré con vencimiento 12/03, 970 €. • Día 15: su orden de transferencia, 1780 €. • Día 23: cargo en la c/c de la cuota del préstamo, 675 €. • Día 29: cargo de la tarjeta de crédito, 1500 €. Libro de Bancos Entidad bancaria: Cta./Cte. n.º: 1234567890 Banco de Fuerteventura Fecha Concepto 1/03 Saldo anterior 3/03 Cobro fra. n.º 432 7/03 Pago electricidad y agua 10/03 Pago cheque fra. n.º 654 20/03 28/03 Cobros Pagos Saldo 20 000,00 1 300,00 21 300,00 100,00 21 200,00 12 000,00 9 200,00 Pago Hacienda IVA 1 100,00 8 100,00 Pago de nóminas marzo 6 500,00 1 600,00 5/04 Abono efecto comercial vto. 5/04 12/04 Cargo pagaré vencimiento 12/04 15/04 Transferencia realizada 23/04 Cuota de préstamo 29/04 Cargo tarjeta de crédito 1 450,00 3 050,00 970,00 2 080,00 1 780,00 300,00 675,00 -375,00 1 500,00 -1 875,00 3. Realiza la conciliación bancaria de la empresa CAMPA, S.L., con la siguiente información: 211 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Los saldos no coinciden. Como se ve los importes recuadrados en verde en el extracto bancario no están anotados en el libro de Bancos de la empresa y los importes recuadrados en rojo en el libro de Bancos de la empresa no están anotados en el extracto bancario. Vamos a realizar la conciliación bancaria. Al extracto bancario se le suman o restan las cantidades no anotadas. - Saldo ………………… 13 525,12 - Traspaso a Caja …… - 300,00 - Cheque n.º 23 ……… - 457,44 SALDO 12 767,68 Al libro de Bancos se le suman o restan las cantidades no anotadas. - Saldo ………………… 12 447,44 - Pagaré ……………… - 288,65 - Transferencia …… + 608,89 SALDO 12 767,68 Una vez hecha la conciliación se puede comprobar que los saldos coinciden; se anotarán en el libro de Bancos los registros correspondientes. 4. La empresa Canarias Moda Cálida, S.L., realiza operaciones comerciales con su proveedor Entretelas, S.L., y con el cliente Modas de España, S.L. En estas operaciones se utilizan como medio de pago y cobro los efectos comerciales. Transcribe las siguientes operaciones a los libros registro de Efectos Comerciales a Cobrar y a Pagar, según corresponda. a) Letra 123 girada y aceptada por Modas Albaicín, S.L., el 15 de enero, por un nominal de 1000 € y vencimiento a 30 días fecha, domiciliada en el Banco Santander. b) Letra 450 emitida y aceptada por Alsur Style, S.L., el día 23 de enero, a 60 días fecha, por 2500 €, domiciliada en el BBVA. c) Letra 124 girada a Modas Albaicín, S.L., el 30 de enero, por un nominal de 3120 € y vencimiento el 10 de marzo. La letra no está domiciliada, se aceptó el 5 de febrero. d) Letra 727 emitida por Alsur Style, S.L., el día 4 de febrero, a pagar el 19 de abril por importe de 3000 €, domiciliada en el BBVA. Se acepta la letra el día 8 de febrero. 212 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro Registro de Efectos a Cobrar N.º Fecha exped. 123 15/01 Modas Albaicín, S.L. 124 30/01 Modas Albaicín, S.L. Librado Fecha acepto Fecha Vto. Dom. de cobro 1 000,00 15/01 14/02 Banco Santander 3 120,00 5/02 10/03 -------- Sin dom. Observ. Nominal Observ. Libro Registro de Efectos a Pagar N.º Fecha exped. 450 727 Fecha acepto Fecha Vto. Dom. de pago 2 500,00 23/01 24/03 BBVA 3 000,00 8/02 19/04 BBVA Librador Nominal 23/01 Alsur Style, S.L. 4/02 Alsur Style, S.L. PONTE A PRUEBA 3. Efectos comerciales a cobrar y a pagar Completa los apuntes de los efectos comerciales en el libro registro correspondiente según las pautas dadas. A cobrar: • Letra girada a Granja Marina, S.L., el 13 de enero, por un nominal de 1250 € y vencimiento a 30 días fecha. La letra está domiciliada en el Banco Santander, se aceptó el 15 de enero. • Letra de cambio girada a Canaragua, S.A., el 30 de enero, por un nominal de 6500 € y vencimiento el 10 de marzo. La letra no está domiciliada, se aceptó el 5 de febrero. • Letra girada a Canatel, S.L., el 20 de febrero, por un nominal de 1600 € y vencimiento a 45 días fecha. La letra está domiciliada en el BBVA y se aceptó el 25 de febrero, el mismo día fue llevada al banco para su descuento. A pagar (todas las letras están domiciliadas en una c/c del BBVA): • Letra 450 emitida y aceptada por Sur, S.A., el día 3 de agosto, a 30 días fecha, por 5000 €. • Letra 727 emitida y aceptada por Norte, S.A., el día 4 de agosto, para pagar el 19 de septiembre 6000 €. • Letra 667 emitida por Oeste, S.L., el día 14 de agosto, por un importe de 10000 €, a 60 días fecha (sin aceptar). Claves de resolución: Libro Registro de Efectos a Cobrar N.º Fecha exp. Nominal Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de cobro 1 13/01 Granja Marina, S.L. 1 250,00 15/01 12/02 Banco Santander 2 30/01 Canaragua, S.A. 6 500,00 5/02 10/03 3 20/02 Canatel, S.L. 1 600,00 25/02 6/04 Librado Descuento / Gestión de cobro Observ. Sin domiciliar BBVA Descuento 25/02 213 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro Registro de Efectos a Pagar N.º Fecha exp. Nominal Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de pago 450 03/08 Sur, S.A. 5 000,00 03/08 02/09 BBVA 727 04/08 Norte, S.A. 6 000,00 04/08 19/09 BBVA 667 14/08 Oeste, S.L. 10 000,00 -------- 13/10 BBVA Librador Descuento / Gestión de cobro Observ. 5. Liquida la siguiente cuenta corriente por el método hamburgués, con fecha de cierre 31 de diciembre y con las siguientes condiciones: intereses deudores 12 %, intereses acreedores 1 %, IRC 19 %, año civil. Las operaciones realizadas el último trimestre fueron: 214 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Fecha Concepto Movimiento Debe Saldo mes 02/10 anterior 13/10 Recibo n.° A23 Fecha valor Haber I Días Números comerciales de saldo Deudores Acreedores 12 371,15 30/09 12 371,15 H 13 160 824,95 13/10 10 851,10 H 25 271 277,50 3 172,28 07/11 14 023,38 H 8 112 187,04 1 520,05 Ingreso remesa 05/11 de recibos Saldo Comisión descuento 15/11 remesa 36,32 15/11 13 987,06 H 2 27 974,12 Recibo librería 17/11 245 35,26 17/11 13 951,80 H 6 83 710,80 Recibo 23/11 proveedores B45 746,92 23/11 13 204,88 H 2 26 409,76 S/ pagaré nº 25/11 456.78 288,65 25/11 12 916,23 H 15 193 743,45 608,89 10/12 13 525,12 H 10 135 251,20 Ingreso transferencia 08/12 otra entidad 20/12 Reintegro cajero 300,00 20/12 13 225,12 H 4 52 900,48 24/12 Recibo teléfono 219,16 24/12 13 005,96 H 3 39 017,88 Recibo 27/12 electricidad 467,44 27/12 12 538,52 H 2 25 077,04 1 200,00 29/12 13 738,52 H 1 13 738,52 29/12 Ingreso efectivo Transferencias 30/12 nóminas 2 300,00 30/12 11 438,52 H 0 0,00 30/12 Pago S. Social 832,68 30/12 10 605,84 H 1 10 605,84 0,64 31/12 10 605,20 H 0 0,00 31/12 Correo bancario 10 605,20 Intereses 31 dic acreedores 31dic IRC 19 % Saldo a s/favor cuenta nueva 32,02 6,08 suma Nº 1 152 718,58 10 637,22 10 631,14 10 631,14 215 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD 6. Realiza la liquidación de una cuenta de crédito a 31 de diciembre de 202_ con la siguiente información: Datos: – Saldo a 31/12 ...................................................................... 1 200 € – Σ Números deudores ............................................................. 2 368 800 € – Σ Números excedidos ............................................................ 72 800 € – Importe máximo excedido ..................................................... 2 800 € Condiciones de la póliza de crédito: – Límite del crédito ...................................................................... 40 000 € – Interés deudor ......................................................................... 10 % – Interés excedido ....................................................................... 22 % – Interés acreedor ....................................................................... 1 % – Comisión de disponibilidad ......................................................... 5 ‰ trimestral – Comisión por máximo excedido .................................................. 1 ‰ trimestral – IRC ........................................................................................ 19 % Procedemos a los cálculos de la liquidación. Intereses deudores: 2 368 800 ID = -------------- = 658 € 360/0,10 72 800 IE = -------------- = 44,49 € 360/0,22 Comisión de disponibilidad: Saldo medio dispuesto = 2 368 800/92 = 25 747,83 Saldo medio no dispuesto = 40 000 – 25 747,83 Saldo medio no dispuesto = 14 252,17 Comisión de disponibilidad = 5‰ s/14 252,17 = 71,26 Comisión máximo excedido: 1‰ s/2800 = 2,80 € El saldo a 31/12 de la cuenta de crédito después de la liquidación: Saldo Nueva Liquidación = 1200 - 658 - 44,49 - 71,26 - 2,80 = 423,45 € 216 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD PONTE A PRUEBA 4. Interpretación del presupuesto de tesorería Teniendo en cuenta los datos obtenidos en el presupuesto de tesorería del Caso práctico 6: a) ¿Qué soluciones plantearías para evitar el déficit de tesorería del mes de marzo? b) ¿Qué decisiones podría adoptar la empresa para rentabilizar el superávit de tesorería de febrero? Plantea al menos dos propuestas para cada situación y explica por qué crees que pueden ser las más adecuadas. Claves de resolución: Analiza los resultados previstos por la empresa en cada mes y al final del trimestre. Para responder al apartado b) consulta el Importante de la página 137 y piensa en soluciones útiles. a) Se podría plantear la solicitud de un crédito bancario para solventar la situación de déficit del mes de marzo, ya que como se observa es puntual. b) El exceso de liquidez en este caso no se puede invertir ya que en el mes de marzo se esperan unos gastos superiores a los ingresos, por lo que tenemos que prever esa situación. Por otro lado, si no se diera esa circunstancia del mes de marzo, se podría invertir en inmovilizado para mayor producción o bien en compras de mercaderías al contado para conseguir descuentos por pronto pago y rappels. 7. El día 1 de enero, un grupo de socios constituye la sociedad CAMPA, Canarias S.L. Una vez realizadas las oportunas inversiones en el inmovilizado, deciden dejar 15 000 € en la cuenta abierta en el Banco de Fuerteventura para hacer frente a los pagos en efectivo precisos para comenzar la actividad. La empresa desea saber si debería disponer de más recursos económicos para evitar un desfase entre los cobros y los pagos previstos. Para ello facilita al administrador la siguiente información: • El cobro por las ventas previstas asciende a 50 000 €, en el primer mes, y a 140 000 € a partir del segundo. • A los proveedores se les comprará por valor de 35 500 € el primer mes, 45 000 € el segundo y 70 000 € los siguientes. Los pagos se harán a 30 días. • El segundo mes se comenzará a pagar en plazos mensuales 12 500 € por una nueva máquina adquirida a un proveedor de inmovilizado. • Tenemos efectos pendientes de pagar a proveedores por importe de 15 000€ mensuales. • Los sueldos y salarios brutos que deben pagar cada mes suman 19 500 €. • El importe del IVA será el 21 % de las ventas realizadas los tres primeros meses, y se pagará en el mes correspondiente. • El pago de la cotización a la Seguridad Social asciende al 10 % del importe de los sueldos brutos y se ingresará en los meses correspondientes. • Los suministros se pagarán a razón de 2500 € cada dos meses. 217 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD • Otros pagos previstos ascienden a 35 000 € mensuales. • Los gastos de la asesoría ascienden a 200 € mensuales. • En el mes de abril se prevé comprar un vehículo de reparto que se financiará con un leasing financiero. El estudio realizado por el banco estima unas cuotas de 700 € mensuales, siendo el primer vencimiento el 1 de abril. a) Elabora un presupuesto de tesorería para los próximos seis meses. Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 15 000 -4 700 13 150 24 000 -38 945 -63 795 Ventas 50 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 Total Cobros 50 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 35 500 45 000 80 000 80 000 80 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 19 500 19 500 19 500 19 500 19 500 COBROS: PAGOS: Proveedores Efectos a pagar 15 000 Proveedor inmovilizado Nóminas 19 500 Suministros Otros gastos Asesoría 2 500 2 500 2 500 35 000 35 000 35 000 35 000 35 000 35 000 200 200 200 200 200 200 1 950 1 950 1 950 700 700 700 HP acreedora por IVA 35 595 Pagos a la S.S. 1 950 1 950 Inversión inmov. Total Pagos 69 700 122 150 129 150 157 350 154 850 157 350 Saldo final -4 700 13 150 24 000 -38 945 -63 795 -91 145 b) ¿Puede la empresa endeudarse en abril con el nuevo vehículo? Actualmente según se observa en los resultados de los saldos finales, no es conveniente endeudarse más, por lo que no procedería la inversión en el nuevo inmovilizado. Pero en caso de tomar una buena decisión se podría acometer dicha inversión. c) Estudia los resultados de los saldos finales, indicando las necesidades o disponibilidades mensuales. Como se observa, los ingresos y gastos previstos para los próximos 6 meses arrojan un saldo negativo los meses de enero, mayo y junio, por lo que en esos meses no podrá hacer frente a las obligaciones de pago que tiene. 218 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD d) Relaciona las acciones ante las situaciones de déficit que se puedan presentar en el presupuesto de tesorería. Busca soluciones y efectúa los cálculos necesarios para llevar a cabo las soluciones propuestas. El tipo de interés del mercado para dichas operaciones es del 7 % simple anual. Como la empresa está empezando se podría plantear las siguientes soluciones: • La mejor opción sería disminuir los gastos fijos prescindibles en 5000 €, hasta que aumenten las ventas. • Con esta solución se podría plantear la inversión de inmovilizado del mes de abril. • Otra solución sería el aplazamiento de parte de la deuda con los proveedores de los meses de mayo y junio; esta solución supondría un coste para la empresa. e) Elabora el nuevo presupuesto teniendo en cuenta los cambios planteados para solucionar los problemas de déficit o superávit del presupuesto inicial. Nuevo presupuesto teniendo en cuenta los apartados a y b Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 15 000 300 23 150 39 000 26 650 16 800 Ventas 50 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 Total Cobros 50 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 35 500 45 000 70 000 70 000 70 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 19 500 19 500 19 500 19 500 19 500 COBROS: PAGOS: Proveedores Efectos a pagar 15 000 Proveedor inmovilizado Nóminas 19 500 Suministros Otros gastos Asesoría 2 500 2 500 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 200 200 200 200 200 200 1 950 1 950 1 950 700 700 700 HP acreedora por IVA 35 700 Pagos a la S.S. 1 950 1 950 Inversión de inmov. Total Pagos Saldo final 2 500 64 700 117 150 124 150 152 350 149 850 152 350 300 23 150 39 000 26 650 16 800 4 450 8. La empresa GIGABYTE, dedicada a la venta de componentes para ordenadores, elabora para el primer semestre el presupuesto de tesorería que se presenta a continuación (en euros): 219 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD a) Analiza y estudia las posibles acciones ante la presentación de este presupuesto, determina qué acciones puedes realizar para solucionar los desfases y realiza los cálculos necesarios para llevar a cabo dichos cambios. Durante los dos primeros meses la empresa generará grandes excedentes de tesorería, pero a partir de marzo, debido a la adquisición de la maquinaria, se producirán déficits. La empresa necesitará financiación a corto plazo, para los meses de marzo y abril. Es preciso destacar el alto saldo positivo del último mes, en el que podría devolver la financiación antes mencionada. Aplicando lo estudiado en la Unidad 3, sobre descuento de varios capitales y su equivalencia, vamos a sustituir las deudas con nuestro proveedor de los meses de marzo y abril (supongamos ambas a final de cada mes, es decir, 31 de marzo y 30 de abril, por importe de 11 000 y 30 000 €, respectivamente), por un nuevo capital que venza el 15 de junio. Suponiendo que negociamos con nuestro proveedor el 31 de diciembre, fecha a partir de la cual calcularemos los días de vencimiento de cada capital, y que el tipo de interés aplicado es del 10 % para no lesionar intereses, los cálculos que se deberán realizar serán los siguientes. Vencimientos: del 31 de diciembre al 31 de marzo, 90 días y del 31 de diciembre al 30 de abril, 120 días. Para el nuevo capital que sustituye a las anteriores, del 31 de diciembre al 15 de junio, 166 días. 11 000 · 90 + 30 000 · 120 4 590 000 D = ---------------------------------- = ------------------- = 1275 € 360/0,10 3600 E = Total nominales - total descuento = 41 000 - 1275 = 39 725 €, efectivo de la opción original. N · 166 D = ------------------------- = 0,04611111· N 360/0,10 E = N - 0,04611111 · N = 0,953888 · N, efectivo nuevo capital 220 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Igualando ambos efectivos obtenemos la nueva deuda que sustituye a las dos originales: 39 725 39 725 = 0,953888 · N; N = ---------------- = 41 645 € (redondeamos los decimales) 0,953888 b) Elabora un nuevo presupuesto aplicando los cambios derivados de las decisiones que se han tomado para corregir el déficit y comprueba si los desequilibrios presupuestarios se mantienen. El nuevo presupuesto quedará del siguiente modo tras realizar los cambios propuestos: desaparecen las deudas con proveedores los meses de marzo y abril; se añade a la cantidad de junio el importe del nuevo capital que sustituye a los dos anteriores. Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 147 000 134 400 29 400 5 900 30 900 56 300 Clientes 51 500 36 000 29 000 55 500 108 500 169 000 Total Cobros 51 500 36 000 29 000 55 500 108 500 169 000 Proveedores 12 100 8 500 -------- -------- 52 600 97 645 Nóminas 52 000 30 500 52 500 30 500 30 500 52 500 COBROS: PAGOS: Adquisición maquinaria Total Pagos Saldo final 102 000 64 100 141 000 52 500 30 500 83 100 150 145 134 400 29 400 5 900 30 900 56 300 75 155 9. Elabora mediante la aplicación informática Excel el siguiente presupuesto: El día 1 de enero, un grupo de socios constituye la sociedad Calzados Castellón, S.L. Una vez realizadas las oportunas inversiones en el inmovilizado, deciden dejar 15 000 € en la cuenta abierta en el Banco de Fuerteventura para poder hacer frente a los pagos en efectivo del comienzo de la actividad. La empresa desea saber si debería disponer de más recursos económicos para evitar un desfase entre los cobros y los pagos previstos. Para ello facilita la siguiente información: • Las ventas previstas ascienden a 50 000 € en el primer mes y a 140 000 € a partir del segundo. • A los proveedores se les comprará mercancías por valor de 35 500 € el primer mes, 45 000 € el segundo y 80 000 € los siguientes. Los pagos se harán a 30 días. • El segundo mes se comenzará a pagar, de forma aplazada mensualmente, 12 500 € por una nueva máquina adquirida a un proveedor de inmovilizado. • Los sueldos y salarios que deben pagar cada mes suman 19 500 €. • Los suministros se pagarán a razón de 2 500 € cada dos meses. • Otros pagos que tiene previstos ascienden a 50 000 € mensuales. • Los alquileres mensuales ascienden a 1300 €. 221 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD a) Confecciona un presupuesto de tesorería para los próximos seis meses. Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 15 000 -5 800 12 900 24 600 -1 200 -24 500 Ventas 50 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 Total Cobros 50 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 140 000,00 Proveedores 35 500,00 45 000,00 80 000,00 80 000,00 80 000,00 Prov. de inmovilizado 12 500,00 12 500,00 12 500,00 12 500,00 12 500,00 19 500,00 19 500,00 19 500,00 19 500,00 19 500,00 COBROS: PAGOS: Nóminas 19 500,00 Suministros Otros gastos 2 500,00 2 500,00 2 500,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 50 000,00 1 300,00 1 300,00 1 300,00 1 300,00 1 300,00 1 300,00 Total Pagos 70 800,00 121 300,00 128 300,00 165 800,00 163 300,00 165 800,00 Saldo final -5 800,00 12 900,00 24 600,00 -1 200,00 -24 500,00 -50 300,00 Alquiler b) Comenta los resultados de los saldos finales, indicando las necesidades o disponibilidades mensuales. Como se observa, en los meses de enero, abril, mayo y junio, la empresa no puede hacer frente a las obligaciones de pago. Se deberían reducir los gastos fijos, aplazar pagos a los proveedores y llevar a cabo una política comercial efectiva para incrementar las ventas. 222 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Síntesis A partir de las siguientes definiciones, elabora en tu cuaderno una tabla conceptual en la que, según corresponda, determines el libro registro en el que se realiza el asiento de la operación o el tipo de operación de control de tesorería. 223 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD El alumnado podría componer la tabla de la siguiente manera: Definición Libro / Operación Nombre del libro u operación Comprobación de las anotaciones realizadas en la caja registradora con el dinero que realmente hay en caja. Control de tesorería Recuento de caja Cobros pendientes de ventas realizadas. Libro Registro Libro de Control de Cobros a Crédito Registro diario de los movimientos de efectivo de la empresa. Libro Registro Libro de Caja Revisión y comparación de la información del libro de Bancos con el extracto bancario. Control de tesorería Conciliación bancaria Letras de cambio pendientes de cobro. Libro Registro Libro de Efectos Comerciales a Cobrar Pagos pendientes por compras realizadas. Libro Registro Libro de Control de Pagos a Crédito Inventario de monedas y billetes, así como de otros documentos de cobro y pago justificativos de salida y entrada de efectivo, y cálculo de la suma total. Control de tesorería Arqueo de caja Letras pendientes de pago. Libro Registro Libro de Efectos Comerciales a Pagar Estudio de los cobros y pagos mensuales previstos por la empresa durante los próximos seis meses. Control de tesorería Presupuesto de tesorería 224 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD En equipo Estáis trabajando en el departamento de contabilidad de la empresa Asesoría Canarias, S.L., y os han encargado representar un día de la empresa. Realizad esta tarea utilizando tanto los modelos de libros registro que se han estudiado a lo largo de la unidad como la plantilla del recuento de caja, organizados en grupos de tres estudiantes. A continuación analizad los resultados, con la descripción de cada operación y del libro registro empleado, y comprobad que el saldo de caja es el correcto. • El 1 de octubre, Asesoría Canarias, S.L., presenta un saldo en la cuenta corriente de 4700 € y un saldo dispuesto de 8000 € y no dispuesto de 12 000 €. Se trata del libro de Bancos de la cuenta corriente y presenta un saldo a favor de la empresa de 4700 € y el libro de Bancos de cuenta de crédito con un límite de crédito de 20 000 €, siendo el saldo dispuesto de 8000 € y no dispuesto de 12 000 €. • Tiene varios efectos comerciales registrados en sus libros. − Letra de cambio a favor de Asesoría Canarias, S.L., de Pedro Rodríguez Calero, con vencimiento el 6 de octubre, emitida y aceptada el 30 de septiembre, por importe de 725 €. Libro de registro de Efectos Comerciales a Cobrar, en el que el librado es Pedro Rodríguez Calero. − Pagaré bancario del Banco de Granada para el acreedor Ofipaker, S.L., emitido y aceptado el 25 de septiembre por 650 € con vencimiento el 25 de octubre. Libro de registro de Efectos Comerciales a Pagar, en el que el acreedor es Ofipaker, S.L. • Recibe la factura de la electricidad A-90 de la empresa Lucesa. El pago es domiciliado y se cargará en cuenta el 5 de octubre. Libro registro de Facturas Recibidas y libro de Control de Pagos a Crédito, siendo el acreedor la empresa Lucesa. • Emite la factura 123 a la Peluquería Cabellos por 550 €. El número del cliente es el 45 y el pago se efectúa por transferencia bancaria el mismo día. Libro registro de Facturas Expedidas y Libro de Bancos. Cobro mediante transferencia bancaria al cliente Peluquería Cabellos. • Recibe la factura A2-356 del proveedor Métodos Informáticos, S.L., por importe de 1375 €. Se emite un pagaré bancario a 30 días, el número del proveedor es el 74. Libro de registro de Facturas Recibidas y libro de registro de Efectos Comerciales a Pagar para el pagaré, en el que el proveedor es Métodos Informáticos, S.L. • Se paga la cuenta de la comida con una posible clienta en el restaurante La Sierra, 115 €. 225 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro de registro de Caja. • Al final del día se hace el recuento de caja, teniendo en cuenta que el saldo del libro de Caja es de 385 €. Recuento de caja Fecha: 01/10/202_ Responsable: Billetes Cantidad 500,00 € 0 0,00 € 200,00 € 0 0,00 € 100,00 € 1 100,00 € 50,00 € 2 100,00 € 20,00 € 3 60,00 € 10,00 € 3 30,00 € 5,00 € 6 30,00 € TOTAL BILLETES 320,00 € Monedas Cantidad Importe/valor 2,00 € 10 20,00 € 1,00 € 30 30,00 € 0,50 € 20 10,00 € 0,20 € 15 3,00 € 0,10 € 0 0,00 € 0,05 € 30 1,50 € 0,02 € 10 0,20 € 0,01 € 20 0,20 € TOTAL MONEDAS Cheques Importe/valor 64,90 € Importe/valor Cheques varios TOTAL CHEQUES Otros Importe/valor TOTAL OTROS TOTAL RECUENTO 384,90 € 226 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro de caja del programa de gestión 385,00 € Arqueo de caja 384,90 € Diferencia Comentario 0,10 € La diferencia se puede deber a un error en la devoluciones de las monedas. 227 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Test de repaso 1. La gestión de la tesorería en las empresas tiene como finalidad: a Disponer de información inmediata del estado de la tesorería en la empresa. b Conocer la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones. c Controlar la gestión de cobros y pagos de la empresa. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 2. En relación con los libros registro de la empresa: a Son obligatorios el de Caja y Bancos. b Son todos obligatorios. c No son obligatorios. d Son obligatorios para las pequeñas empresas. 3. El recuento de caja consiste en: a Comprobar que el dinero de caja coincide con el saldo del libro registro de Caja. b Verificar los documentos justificativos de los distintos movimientos que se han producido en caja. c Buscar el motivo de la diferencia, si la hubiere, entre el recuento y el saldo de caja. d Anotar en el libro registro de Caja el concepto que refleje la diferencia, en caso de no encontrar la causa. 4. Se anotarán como cobros en el libro registro de Bancos las siguientes operaciones: a Ingresos en efectivo o mediante cheques. b Cheques emitidos por la empresa. c Transferencias emitidas por la empresa. d Domiciliaciones de cargo. 5. La conciliación bancaria consiste en: a Anotar los cobros y pagos que realiza la empresa en el libro de Bancos. b Revisar el extracto bancario que envía el banco y anotar el saldo en el libro de Bancos. c Comparar los movimientos habidos en la cuenta corriente bancaria con los registros realizados en el libro registro de Bancos. d Copiar en el libro de Bancos la información del extracto bancario. 228 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD 6. En la conciliación bancaria, una operación contabilizada por el banco pero no por la empresa es: a Cheques emitidos por la empresa que no han sido cobrados. b Cargos de recibos domiciliados. c Ingresos de cheques o efectivo. d Pagos con tarjeta de crédito. 7. Para llevar a cabo una conciliación bancaria hay que seguir estos pasos: a Puntear las cantidades que coinciden. b Al saldo del extracto bancario se le suman o restan las anotaciones efectuadas por la empresa pero no por el banco. c Al saldo del libro de Bancos se le suman o restan las anotaciones realizadas por el banco pero no por la empresa. d Las tres operaciones anteriores son necesarias. 8. Los efectos comerciales en cartera estarán registrados en el: a Libro registro de Bancos. b Libro registro de Caja. c Libro registro de Efectos a Cobrar. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 9. En la liquidación de una cuenta corriente bancaria, para el cálculo de los días se tiene en cuenta: a La fecha de la operación. b La fecha de cierre. c La fecha valor. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 10. En la cuenta de crédito se pagan intereses por: a El límite del crédito. b El crédito dispuesto. c El crédito no dispuesto. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 229 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD 11. La comisión de disponibilidad se calcula sobre: a Saldo medio no dispuesto. b Saldo medio dispuesto. c Límite de crédito. d Intereses excedidos. 12. El objetivo de la planificación de la tesorería es: a Organizar un calendario de cobros y pagos. b Considerar los medios disponibles o a obtener. c Tratar de identificar con antelación los déficits y excedentes a corto plazo. d Determinar el saldo bancario al final del trimestre. 13. En el presupuesto de tesorería, cuando se tiene déficit de manera puntual significa que: a La empresa está en suspensión de pagos. b La empresa tiene excedente de tesorería y debe invertirlo. c La empresa debe cerrar, está en quiebra. d La empresa no tiene liquidez para atender las obligaciones de pago en un momento determinado. 230 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Conocer los métodos de control de tesorería en la empresa. Cumplimentar los distintos libros y registros de tesorería. 1. La empresa Formato, S.L., que se dedica a la compraventa de material para ordenadores, tiene domicilio en la C/ Gara 32, 35002 de Las Palmas, y NIF B-35002239. Da comienzo el ejercicio con los siguientes elementos según la información contable a 1 de enero: • La cuenta de clientes refleja la deuda del cliente Informática Cero, S.L., de la C/ Tomás Morales 9, 35003 de Las Palmas, con NIF B-35023678, de una factura pendiente (n.º 50), con vencimiento a 20 de febrero. Las condiciones de cobro son las siguientes: 50 % mediante cheque nominativo, 20 % mediante letra a 60 días, resto a crédito a un mes. • La cuenta de proveedores recoge la deuda con Ordenator, S.A., de Madrid, C/ Gran Vía, 4, 28080, con NIF A-28006032, Fra. n.º 153, con vencimiento a 25 de febrero. Las condiciones de pago son las siguientes: 60 % mediante cheque nominativo, 30 % mediante letra a 90 días, resto a crédito a dos meses. • La cuenta de efectos a pagar recoge una letra de cambio, emitida el 15 de diciembre, que Formato, S.L., aceptó el 20 de diciembre a su proveedor anterior, con vencimiento a 21 de febrero y domiciliada en el banco de Formato. • La cuenta de efectos a cobrar recoge una letra de cambio, emitida el 20 de diciembre a Informática Cero, S.L., aceptada el 23 de diciembre, con vencimiento el 18 de febrero y domiciliada en el BBVA. La empresa realiza las siguientes operaciones durante el mes de enero: • 10 de enero: compra a la empresa Ordenator, S.A., los siguientes productos (Fra. n.º 180), que se recibe el 15 de enero: − 60 discos duros de 500 GB a 60 € cada uno. − 30 teclados inalámbricos a 30 € cada uno. Forma de pago: 60 % cheque nominativo, 30 % letra a 90 días y el resto a crédito de dos meses. • 20 de enero: la empresa Ordenator, S.A., comunica que carga en cuenta el transporte de la venta anterior por un importe de 150 €. Envía fotocopia del documento correspondiente, nota de gasto n.° 13. El 21 de enero, la empresa abona el pago a través de caja. 231 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD • 25 de enero: Informática Cero, S.L., efectúa una compra directamente en el establecimiento de la empresa, Fra. n.º 51, por los siguientes conceptos y precios: − 30 discos duros, a un precio de 85 € cada uno. − 15 teclados, a un precio de 50 € cada uno. Forma de cobro: 50 % cheque nominativo, 20 % letra a 60 días y el resto a crédito a un mes. • 27 de enero: paga por caja la factura n.º 1234, correspondiente al suministro de electricidad, por 700 €. El mismo día cargan por banco la factura. n.° 445, por 250 €, en concepto de agua. Registra todos los movimientos de tesorería, en los libros registro correspondientes. Comenzaremos este primer punto anotando la situación de partida que nos plantea el supuesto Información contable a 1 de enero en los libros registros correspondientes con sus saldos iniciales. Libro de Caja Fecha 1/01 Concepto Cobros Pagos Saldo anterior Saldo 5 000,00 Libro de Bancos Entidad bancaria: Banco Popular Fecha Concepto 1/01 Cta./Cte. nº: 2267434789 Cobros Pagos Saldo Saldo anterior 12 000,00 Cuenta corriente con cliente Cliente: Informática Cero, S.L. N.º 1 Domicilio: C/ Tomás Morales, 9 C.P. - Población: 35003 - Las Palmas de G.C. Provincia: Las Palmas Teléfono/Fax: NIF: B35023678 Correo electrónico: Condiciones de cobro: 50 % cheque nominativo, 20 % L/60 días, resto crédito un mes. Fecha 1/01 Concepto Debe Saldo a n/f, fra. n.º 50 8 000,00 Haber Saldo 8 000,00 232 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Cuenta corriente con proveedores Proveedor: Ordenator, S.A. N.º 1 Domicilio: C/ Gran Vía, 4 C.P. - Población: 28080 - Madrid Provincia: Madrid Teléfono/Fax: NIF: Correo electrónico: A28006032 Condiciones de pago: 60 % cheque nominativo, 30 % L/ 90 días, resto a crédito a dos meses. Fecha Concepto 1/01 Debe Haber Saldo anterior a s/f, fra. nº 153 Saldo 7 250,00 7 250,00 Libro registro de Efectos a Cobrar N.º Fecha exp. Librado Nominal Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de cobro 1 20/12 Informática Cero, S.L. 7 000,00 23/12 18/02 BBVA Observ. Libro registro de Efectos a Pagar N.º Fecha exp. 1 15/12 Librador Nominal Ordenator, S.A. Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de pago 20/12 21/02 Banco Popular 4 000,00 Observ. Control de Cobros a Crédito Fecha N.º Cliente 1/01 1 Cliente Informática Cero, S.L. N.º fra. 50 Forma de cobro Importe Crédito 8 000,00 Vto. 20/02 Estado Pte. Cob. Observ. X Control de Pagos a Crédito Fecha N.º Prov. 1/01 1 Proveedor N.º fra. Forma de pago Ordenator, S.A. 153 Crédito Importe 7 250,00 Vto. 25/02 Estado Pte. Pag. Observ. X A continuación, procederemos con las anotaciones de forma cronológica, resolviendo las cuestiones planteadas en cada operación. 10 de enero: Calculamos el importe de la compra y la forma de pago. Anotamos las operaciones cuando se recibe la factura el 15 de enero. Importe de la compra: 60 · 60 + 30 · 30 = 4500 € 233 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Forma de pago: 60 Cheque nominativo: ----------- · 4500 = 2700 € 100 30 Letra a 90 días: ---------- · 4500 = 1350 € 100 Resto crédito 2 meses, 450 € 20 de enero: Registraremos primero la deuda con el proveedor este día, en su libro registro y, posteriormente, con fecha 21 de enero, abonaremos la deuda a través del saldo disponible en caja, eliminando la misma en la cuenta del proveedor. 25 de enero: Calculamos el importe de la venta y la forma de pago. Importe de la venta: 30 · 85 + 15 · 50 = 3300 € Forma de pago: 50 Cheque nominativo: ------------- · 3300 = 1650 € 100 20 Letra a 60 días: ------------ · 3300 = 660 € 100 Resto crédito 1 mes, 990 € 27 de enero: La factura correspondiente al suministro de electricidad se paga por caja. La factura correspondiente al suministro de agua se paga por bancos. 31 de enero: El importe de los intereses producidos supondrá un ingreso en la cuenta bancaria. Los libros registro, una vez realizadas todas las operaciones anteriores, quedarán de la siguiente manera: Libro de Caja Fecha 1/01 Concepto Cobros Saldo anterior Saldo 5 000,00 21/01 Pago nota transporte n.º 13 27/01 Pagos Pago fra. n.º 1234, suministro electricidad 150,00 4 850,00 700,00 4 150,00 234 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Libro de Bancos Entidad bancaria: Banco Popular Fecha 1/01 Cta./Cte. n.º: 2267434789 Concepto Cobros Pagos Saldo Saldo anterior 12 000,00 15/01 Pago cheque 60 %, fra. n.º 180 2 700,00 25/01 Cobro cheque 50 %, fra. n.º 51 27/01 1 650,00 9 300,00 10 950,00 Pago fra. n.º 455, suministro de agua 250,00 10 700,00 Libro registro de Efectos a Cobrar N.º Fecha expedición Librado Nominal Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de cobro 1 20/12 Informática Cero, S.L. 7 000,00 23/12 18/02 BBVA 2 25/01 Informática Cero, S.L. 660,00 25/01 26/03 BBVA Observaciones Libro registro de Efectos a Pagar N.º Fecha expedición Librador Nominal Fecha acepto Fecha vencimiento Domicilio de pago 1 15/12 Ordenator, S.A. 4 000,00 20/12 21/02 Banco Popular 2 15/01 Ordenator, S.A. 1 350,00 15/01 15/04 Banco Popular Observaciones Control de Cobros a Crédito Fecha N.º Cliente 1/01 1 25/01 1 Estado N.º fra. Forma de cobro Informática Cero, S.L. 50 Crédito 8 000,00 20/02 X Informática Cero, S.L. 51 Crédito 990,00 25/02 X Cliente Importe Vto. Pte. Cob. Observ. Control de Pagos a Crédito Fecha N.º Prov. 1/01 15/01 Estado Proveedor N.º fra. Forma de pago 1 Ordenator, S.A. 153 Crédito 7 250,00 25/02 X 1 Ordenator, S.A. 180 Crédito 450,00 15/03 X Importe Vto. Pte. Pag. Observ. 235 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Ejecutar operaciones del proceso de arqueo de caja y detectar desviaciones. Cotejar la información de los extractos bancarios con el libro registro de Bancos. 2. El responsable de caja de la empresa CAMPA, S.L., va a realizar el cierre de la caja del día 25 de enero, por lo que necesita hacer el recuento y el arqueo de caja. El libro registro de Caja arroja un saldo al final del día de 1938,65 €. En la caja registradora tiene las siguientes monedas: 5 de 2 €, 8 de 1 €, 7 de 50 cts., 14 de 20 cts., 5 de 10 cts. y 13 de 5 cts. Y los siguientes billetes: 4 de 100 €, 9 de 50 €, 23 de 20 €, 12 de 10 € y 4 de 5 €. También hay un cheque de la empresa Formato, S.L., por importe de 235 €, y otro de la empresa Canarias Jeans, S.L., por importe de 463,20 €. Realiza el recuento y el arqueo de caja; en caso de que no coincida, averigua cuál puede ser el fallo. N.º billetes Valor 0 500 € 0 Total N.º monedas Valor 0€ 5 2,00 € 10,00 € 200 € 0€ 8 1,00 € 8,00 € 4 100 € 400 € 7 0,50 € 3,50 € 9 50 € 450 € 14 0,20 € 2,80 € 23 20 € 460 € 5 0,10 € 0,50 € 12 10 € 120 € 13 0,05 € 0,65 € 4 5€ 20 € Total 0,02 € 0,01 € Total billetes 1 450 € Total monedas Total billetes y monedas 25,45 € 1 475,45 € Cheque de la empresa Formato 235,00 € Cheque de Canarias Jeans 463,20 € TOTAL RECUENTO 2 173,65 € No coincide la Caja con el saldo del libro de Caja. Arqueo = 2173,65 - 1938,65 = 235 € Se observa que en el libro de Caja no está registrado el cheque de la empresa Formato. Se procede a la anotación del mismo. 3. El movimiento del libro registro de Bancos de la empresa CAMPA, S.L., en el mes de octubre fue: 236 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Los movimientos durante el mismo periodo reflejados en el extracto bancario de la empresa CAMPA, S.L., fueron: Realiza la conciliación correspondientes. bancaria y anota en el libro de Bancos los registros Los saldos no coinciden. Como se puede observar en la siguiente imagen, los importes recuadrados en rojo en el extracto bancario no están anotados en el libro de Bancos de la empresa, y los importes recuadrados en verde en el libro de Bancos de la empresa no están anotados en el extracto bancario. 237 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Vamos a realizar la conciliación bancaria: Conciliación bancaria Extracto bancario Saldo 5 720,94 Cheque 7481 882,67 Cheque 7482 1 003,29 Cheque 7483 1 470,83 Cheque 7484 1 174,08 Cheque 7485 1 633,85 Ingreso de cheques 933,76 Cheque 7487 72,12 SALDO 417,86 Libro de Bancos Saldo 6 414,82 Recibo teléfono 577,09 Recibo electricidad 96,46 Pago efecto 4 568,93 Factura 222555 754,48 SALDO 417,86 Una vez hecha la conciliación se puede comprobar que los saldos coinciden; se anotarán en el libro de Bancos los registros correspondientes. Describir las utilidades del calendario de vencimientos en términos de previsión financiera. Utilizar las hojas de cálculo y otras herramientas informáticas para la gestión de la tesorería. 238 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD 4. Liquida la cuenta de crédito que Lampsa, S.L., tiene contratada con el Banco de Fuerteventura y determina el saldo de la nueva liquidación. Periodo de liquidación del 1 de octubre al 31 de diciembre. Las condiciones de la cuenta de crédito son las siguientes: límite del crédito, 20 000 €; comisión de apertura, 2 %; interés deudor, 11 %; interés excedido, 19 %; interés acreedor, 1 %; comisión de disponibilidad, 5 % 0 trimestral; comisión por máximo excedido, 1 % 0 trimestral; IRC, 21 %. Durante el trimestre efectuó las siguientes operaciones: Cálculos de la liquidación. • Comisión de apertura − 2 % Sobre 20 000 = 375 € • Comisión de disponibilidad • Saldo medio no dispuesto = Límite de crédito - Saldo medio dispuesto Suma de números deudores 1 125 310 Saldo medio dispuesto = ----------------------------------- = -------------- = 12 503,44 Días que dura el crédito 90 Saldo medio no dispuesto = 20 000 - 12 503,44 = 7496,56 Comisión de disponibilidad = 5 ‰ s/12 503,44 = 60,52 • Saldo mayor excedido = 26 705 - 20 000 = 6705 • Comisión saldo mayor excedido = 5‰ s/6705 = 33,52 1 125 310 • Intereses deudores = ----------------- = 343,84 360/0,11 55 580 • Intereses excedidos = -------------- = 29,33 360/0,19 239 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Liquidación cuenta de crédito F.O. Concepto Capitales Debe Haber Saldo I F.V. Días Número comerciales Deudores Exced. 01-oct Comisión de apertura 375,00 375,00 D 01-oct 4 1 500,00 05-oct Cargo efectos a pagar 5 300,00 5 675,00 D 05-oct 17 96 475,00 17-oct Pago fra. 344 1 780,00 7 455,00 17-0ct 5 37 275,00 22-oct Recibo domiciliado 1 200,00 8 655,00 D 22-oct 7 48 125,00 29-oct Su orden de transferencia 7 300,00 15 955,00 D 29-oct 0 0 29-oct Pago de nóminas 8 500,00 24 455,00 D 29-oct 5 113 375,00 01-nov Ingreso cheques otra entidad 4 700,00 19 755,00 D 03-nov 4 71 900,00 05-nov Transf. recibida fra. 123 2 450,00 17 305,00 D 07-nov 0 0 900,00 18 205,00 D 24-nov 17 309 485,00 8 500,00 26 705,00 D-E 29-nov 5 100 000,00 33 525,00 220 000,00 22 055,00 24-nov Retirada de efectivo 29-nov Pago de nóminas 09-dic Transf. recibida otra entidad 4 700,00 22 005,00 D 09-dic 11 18-dic Descuento de efectos 6 300,00 15 705,00 D 20-dic 2 18 150,00 22-dic Recibo domiciliado 1 150,00 16 855,00 D 22-dic 7 71 575,00 29-dic Pago de nóminas 8 500,00 25 355,00 D 29-dic 2 37 450,00 29-dic Transf. recibida otra entidad 16 355,00 D 31-dic 0 0 9 000,00 1 125 310,00 31-dic Comisión disponibilidad 60,52 16 415,52 31-dic Comisión saldo mayor excedido 33,52 33,52 31-dic Intereses deudores 343,84 16 759,36 31-dic Intereses excedidos 29,33 62,85 31-dic Saldo nueva liquidación D 16 759,36 240 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 55 580,00 Acreed. 9 Gestión de tesorería UNIDAD RETO 5. Con el fin de realizar el presupuesto de tesorería de nuestra empresa para el primer semestre del año disponemos de la siguiente información: • El día 1 de enero, el saldo de caja es de 1500 € y el dinero disponible en la cuenta bancaria asciende a 4500 €. • En nuestra cartera de efectos tenemos lo siguiente: − Efectos a pagar: letra por importe de 3750 €, con vencimiento a 10 febrero; efecto de 9840 €, que vence el día 4 de abril; letra de nominal 5280 €, con vencimiento el 22 de mayo, y efecto de 8100 €, con vencimiento el día 21 de junio. − Efectos a cobrar: letra de 10 000 €, con vencimiento el día 21 de marzo; efecto de 17 340 €, que vence el 5 de abril; letra de 8100 €, con vencimiento a 1 de mayo, y efecto de 13 680 €, con vencimiento el día 30 de junio. • Está previsto que paguemos a nuestros proveedores las siguientes cantidades: 21 000 €, 6900 € y 30 000 € los tres primeros meses, respectivamente, y 24 000 € cada uno de los tres siguientes. • Los sueldos y salarios ascienden a 12 000 € mensuales, la Seguridad Social se liquida mensualmente por una cantidad fija de 3600 €. • Por suministros se abonan 3000 € cada dos meses; el primer pago se hace en febrero. • Por liquidación con Hacienda hay que pagar 12 000 € en enero y en abril. • Otros gastos mensuales suponen 66 000 €, 57 000 € y 63 000 € los tres primeros meses, respectivamente, que pasan a ser de 60 000 € cada uno de los tres últimos meses. • Está previsto que en el mes de abril nos ingresen en cuenta la subvención de la comunidad autónoma por un importe de 12 000 €. • En el mes de marzo hay que reponer una máquina, por lo que se compra por un importe de 75 000 €. Los pagos serán de 25 000 € a partir del siguiente mes. • Se financia mediante un préstamo un vehículo en el mes de enero, el importe que se debe pagar es de 2400 € al mes. El primer pago se realiza en el mes de febrero. • Los cobros de factura a nuestros clientes se prevé que sean de 100 000 € los cuatro primeros meses, de 125 000 € en mayo y de 200 000 € en el mes de junio. • Otros ingresos suponen 15 000 € por la venta de un pequeño local en febrero. a) Realiza mediante documento de Excel un presupuesto para los próximos seis meses. 241 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero Febrero 6 000,00 -8 600,00 Marzo 17 750,00 Abril 16 750,00 Mayo -5 750,00 Junio -4 930,00 COBROS: Clientes 100 000,00 100 000,00 100 000,00 100 000,00 125 000,00 200 000,00 Efectos a cobrar 10 000,00 Subvención 8 100,00 13 680,00 12 000,00 Otros ingresos Total Cobros 17 340,00 15 000,00 100 000,00 115 000,00 110 000,00 129 340,00 133 100,00 213 680,00 PAGOS: Proveedores 21 000,00 Efectos a pagar Nóminas Seguridad Social 6 900,00 30 000,00 3 750,00 24 000,00 9 840,00 5 280,00 8 100,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 000,00 Hacienda 12 000,00 Otros gastos 66 000,00 3 000,00 Cuota préstamo 57 000,00 2 400,00 114 600,00 -8 600,00 3 000,00 12 000,00 63 000,00 Adquisición maquinaria Saldo final 24 000,00 12 000,00 Suministros Total Pagos 24 000,00 2 400,00 60 000,00 60 000,00 60 000,00 25 000,00 25 000,00 25 000,00 2 400,00 2 400,00 2 400,00 88 650,00 111 000,00 151 840,00 132 280,00 138 100,00 17 750,00 16 750,00 -5 750,00 -4 930,00 70 650,00 Nos encontramos con dificultades de liquidez en el mes de enero y en los meses de abril y mayo; y se dispone de un superávit importante en el mes de junio. b) Estudia las posibles acciones en caso de déficit o superávit y elabora un nuevo presupuesto con las decisiones tomadas. Para solucionar los problemas de déficit de estos meses optaremos por dos acciones, una para el mes de enero y otra para los meses de abril y mayo. Enero: procederemos a descontar, con fecha 31 de diciembre, la letra de 10 000 € de 21 de marzo. El líquido obtenido tras el descuento pasará a formar parte del saldo inicial de enero y dejará de aparecer en ese mes, al estar negociada en el banco. Los cálculos serán: La entidad bancaria nos aplica las siguientes condiciones para el descuento de efectos: tipo de descuento el 5 % anual, comisión del 4 ‰ y unos gastos fijos de 30 €. Vencimiento: del 31 de diciembre al 21 de marzo: 80 días Descuento: D = 10 000 · Comisión: c = 10 000 · 80 360 4 1.000 · 0,05 = 111 € (redondeamos el resultado) = 40 € 242 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Valor Líquido = N - D - c - Gf = 10 000 - 111 - 40 - 30 = 9819 € (importe que añadimos al saldo inicial de enero) Abril y mayo: mediante el descuento de varios capitales y su equivalencia, propondremos a nuestro proveedor el cambio de las letras que vencen en abril y mayo, de 9840 y 5280 €, respectivamente, por una nueva letra con vencimiento 10 de junio. Suponiendo que negociamos con nuestro proveedor el 31 de diciembre, fecha a partir de la cual calcularemos los días de vencimiento de cada capital, y que el tipo de interés aplicado es del 10 % para no lesionar intereses, los cálculos que se deberán realizar serán los siguientes. Vencimientos: del 31 de diciembre al 4 de abril, 94 días y del 31 de diciembre al 22 de mayo, 142 días. Para el nuevo capital que sustituye a las anteriores, del 31 de diciembre al 10 de junio, 161 días. 9840 · 94 + 5280 · 142 1 674 720 D = --------------------------------- = ------------------- = 465,20 € 360/0,10 3600 E = Total nominales - total descuento = 15 120 - 465,20 = 14 654,80 €, efectivo de la opción original. N · 161 D = --------------- = 0,0447222 · N 360/0,10 E = N - 0,0447222 · N = 0,9552778 · N, efectivo nuevo capital Igualando ambos efectivos obtenemos la nueva deuda que sustituye a las dos deudas originales. 14 654,80 = 0,9552778 · N; 14 654,80 N = -------------- = 15 340,88 € 0,9552778 Esta cantidad se añadirá a los efectos que pagar del mes de junio. El nuevo presupuesto quedará como se refleja en la siguiente tabla. 243 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 9 Gestión de tesorería UNIDAD Presupuesto de tesorería Conceptos Saldo inicial Enero 15 819,00 Febrero 1 219,00 Marzo 27 569,00 Abril 16 569,00 Mayo 3 909,00 Junio 10 009,00 COBROS: Clientes 100 000,00 100 000,00 100 000,00 100 000,00 125 000,00 200 000,00 Efectos a cobrar 0,00 Subvención 8 100,00 13 680,00 12 000,00 Otros ingresos Total Cobros 17 340,00 15 000,00 100 000,00 115 000,00 100 000,00 129 340,00 133 100,00 213 680,00 PAGOS: Proveedores 21 000,00 Efectos a pagar Nóminas Seguridad Social 6 900,00 30 000,00 3 750,00 0,00 24 000,00 0,00 23 440,88 12 000,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 600,00 3 000,00 Hacienda 12 000,00 Otros gastos 66 000,00 3 000,00 Cuota préstamo 57 000,00 2 400,00 114 600,00 1 219,00 3 000,00 12 000,00 63 000,00 Adquisición maquinaria Saldo final 24 000,00 12 000,00 Suministros Total Pagos 24 000,00 2 400,00 60 000,00 60 000,00 60 000,00 25 000,00 25 000,00 25 000,00 2 400,00 2 400,00 2 400,00 88 650,00 111 000,00 142 000,00 127 000,00 153 440,88 27 569,00 16 569,00 3 909,00 10 009,00 70 248,12 Se puede comprobar que tras los cambios realizados, los saldos finales de cada periodo presentan superávit. En el mes de junio comprobamos que el superávit es excesivo. La empresa se puede plantear adelantar los pagos aplazados a los proveedores así como el pago al contado de las compras de mercaderías con el fin de conseguir descuentos por pronto pago. 244 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Unidad 9 - Solucionario Caso práctico 7 TUACTUALIDAD, S.L. Presupuesto integral de la actividad comercial CONTASOL 2021 En colaboración con: © 2021 Software del Sol S. A. Queda prohibida cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de este documento sin autorización expresa de Software del Sol S. A. Índice ¿Cómo está estructurado este manual? ......................................................................................................................... 247 Licencia de uso del programa ......................................................................................................................................... 248 Requerimientos del programa ........................................................................................................................................ 249 Instalación del programa ................................................................................................................................................ 249 Iniciar una sesión con el programa ................................................................................................................................. 252 Pantalla de inicio de sesión ........................................................................................................................................ 252 Pantalla Recientes ...................................................................................................................................................... 253 Definición de pantalla ................................................................................................................................................ 256 Mantenimiento de ficheros ........................................................................................................................................ 260 Asistente virtual de soporte técnico atenea .............................................................................................................. 261 Configuración del programa ....................................................................................................................................... 262 Copias de seguridad ................................................................................................................................................... 267 Restaurar copia de seguridad ..................................................................................................................................... 270 Asistente de copias de seguridad desasistidas ........................................................................................................... 271 Chequeo de bases de datos........................................................................................................................................ 272 Caso práctico 7. Presupuesto de tesorería ..................................................................................................................... 274 Creación de la empresa .................................................................................................................................................. 274 Solapa Datos generales .............................................................................................................................................. 275 Solapa Otros datos ..................................................................................................................................................... 275 Solapa Tipo de contabilidad ....................................................................................................................................... 276 Botón Configuracion................................................................................................................................................... 276 Presupuestos de cuentas ................................................................................................................................................ 278 Notas:.............................................................................................................................................................................. 283 Notas:.............................................................................................................................................................................. 284 Notas:.............................................................................................................................................................................. 285 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 ¿Cómo está estructurado este manual? Este manual está especialmente diseñado para utilizarlo con los materiales formativos del módulo Proceso integral de la actividad comercial de la editorial McGraw-Hill. Consta de dos partes principales: • La primera está orientada a la instalación y la puesta en marcha y configuraciones generales de la aplicación informática, así como a la adquisición de los conocimientos básicos acerca de su interface y de la disposición de las opciones. • La segunda detalla cada una de las operaciones planteadas en el Caso práctico 7 de la Unidad 9 referente a la empresa TUACTUALIDAD, S.L. Este manual puede ser descargado en la dirección de Internet: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 247 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Licencia de uso del programa El uso y posesión de este programa están sujetos a los siguientes términos legales: 1. La sola posesión de este programa supone la aceptación de todas y cada una de las condiciones de esta Licencia de uso del programa. 2. LICENCIA: Software del Sol, S.A. cede el derecho a uso de este programa por tiempo indefinido. Esta licencia se concede para tantos ordenadores como se desee. 3. Software del Sol, S.A., permite al usuario realizar copias del soporte magnético, óptico, o electrónico del presente programa y también la distribución de estas siempre que se realice de forma gratuita. 4. Software del Sol, S.A. se reserva todos los derechos de autor y de propiedad intelectual del producto. 5. GARANTIA. La única garantía que Software del Sol, S.A. proporciona sobre el programa es la sustitución del soporte magnético, óptico, o electrónico del producto, si éstos fueran originales y estuviesen en mal estado, por otros en buenas condiciones durante el periodo de un año a partir de la fecha de su adquisición. Software del Sol, S.A. no se compromete ni responsabiliza con ninguna persona o entidad en todo lo relativo a cualquier perjuicio supuestamente provocado por el uso o falta de uso de este programa, tanto directa como indirectamente, incluyendo, sin limitarse a las siguientes eventualidades: interrupciones del trabajo, pérdidas económicas o pérdidas de ganancias previstas, como resultado de la utilización de este. El programa se vende "tal como es", no aceptándose reclamaciones por "supuestas" especificaciones que el mismo debería cumplir. 6. Software del Sol, S.A. se reserva el derecho a cambiar las especificaciones de este programa sin previo aviso. El desconocimiento de estas cláusulas no exime de su responsabilidad a los usuarios. Si no está conforme con la Licencia de uso del programa, no instale este producto. En caso de que estuviese instalado, desinstálelo de forma inmediata. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 248 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Requerimientos del programa Los requisitos mínimos para la instalación de la aplicación son los siguientes: • • • • • PC con Windows Vista, 7, 8, o 10 1 GB de espacio disponible en disco duro Resolución de pantalla 1.366 x 768 o superior Para la actualización automática del programa, información en línea y envío de correos electrónicos se requiere conexión a Internet Para la visualización de documentos PDF se requiere Acrobat Reader Instalación del programa El proceso de instalación del programa es idéntico tanto para sistemas monousuario como multiusuario en red local, etc. También se hace de la misma manera si estás instalando cualquiera de nuestras versiones de nube. Puedes descargar el programa desde la siguiente dirección: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ Una vez descargado, iniciaremos la instalación ejecutando el archivo correspondiente. Este proceso abrirá el asistente de instalación donde tienes que pulsar sobre el botón Siguiente, siempre que sea requerido. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 249 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Una vez instalados los ficheros, la primera vez que ejecutas el programa tendrás que seleccionar si deseas trabajar con los datos ubicados localmente o en la nube (para alojamiento en nube es obligatorio disponer de un contrato de mantenimiento). Si eres usuario registrado indica el código, contraseña y pulsa el botón Iniciar CONTASOL. Si no es así, puedes dejar estos campos sin rellenar antes de iniciar el programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 250 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 251 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Iniciar una sesión con el programa Pantalla de inicio de sesión Selección de usuario La primera vez que accedes al programa sólo dispones del usuario Supervisor, (usuario que tiene el privilegio de entrar en todas las opciones del programa), por lo que debes seleccionarlo para iniciar la sesión. Cuando crees más usuarios, puedes elegir con el que quieres acceder a la aplicación seleccionándolo en el desplegable. Para dejar un usuario por defecto puedes marcar la opción Recordar el usuario pulsando el botón que tienes situado a la derecha del nombre de usuario. El programa se puede ejecutar de forma simultánea tantas veces como sea necesario, con distintos usuarios o con el mismo. Información y servicios En el apartado Información podrás consultar la versión del programa, la licencia de uso, ver las distintas modalidades de asistencia técnica y enviar sugerencias o incidencias sobre el mismo. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 252 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 En el apartado Servicios, podrás acceder a los distintos enlaces de la página de Software DELSOL como Conócenos, Zona privada de clientes, Registro Online, www.sdelsol.com, o acceder a la opción Comprobar actualizaciones. Pantalla Recientes La pantalla Recientes se muestra cuando accedes al programa y no tienes empresa activa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 253 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 En la parte izquierda, Recientes, encontrarás acceso directo a las últimas empresas con las que has trabajado. Si no se muestra ninguna empresa, puede deberse a que has ejecutado la opción Limpiar panel de últimas empresas abiertas o no has trabajado todavía con el programa. En su parte inferior, tienes la opción Abrir otras empresas existentes, que te permite seleccionar empresas que no se muestran en este panel. En la parte derecha, encontrarás los siguientes apartados: Usuario Este apartado muestra el nombre de la empresa (titular del Registro de Usuario). Mediante el botón Editar puedes acceder a la pantalla de introducción de datos de Usuario registrado o acceder a tu zona privada en nuestra web. Empresas e Importaciones Te permite crear una empresa, abrir la empresa de demostración, crear una empresa desde la versión 2016 E.V. o crear una empresa desde Contaplus©. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 254 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Información Aquí encontrarás acceso a diversos recursos que te ayudará a comenzar con el programa, así como en enlace a la página de CONTASOL en nuestra web (www.sdelsol.com) Configuraciones Tienes disponible algunas opciones usuales, así como la posibilidad de acceder a todas las configuraciones generales del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 255 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Definición de pantalla Una vez que accedas al programa, se muestra la pantalla principal que consta de las siguientes partes: Barra de accesos rápidos Esta barra te permitirá acceder a los del menú más utilizados en tu trabajo. Por defecto tenemos el icono de selección de ejercicio, cierre de sesión y apertura del menú archivo y, por último, el de bloqueo del programa. Puedes agregar los elementos que desees, haciendo clic con el botón derecho del ratón sobre la opción de menú que quieras añadir y seleccionando Agregar a barra de herramientas. Por ejemplo, si quisieras añadir el acceso al archivo de clientes, solo tienes que colocar el ratón encima de esta opción, hacer un clic con el botón derecho y seleccionar Agregar a la barra de herramientas para que lo añada: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 256 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Menú archivo En la parte superior izquierda de la pantalla se encuentra el menú Archivo. Desde este menú puedes acceder a las siguientes opciones: • • • • • • • Información. Puedes acceder a opciones como apertura del siguiente ejercicio, importar información de la empresa, cambiar código de empresa, etc. Nuevo. Nos permite crear una empresa con el programa o a partir de programas de terceros. Abrir. Cada vez que inicies una sesión en el programa, se abrirá de forma automática la última empresa utilizada. Para abandonar esta empresa y poder seleccionar otra, debes cerrar la sesión con la empresa que tienes abierta (usando la combinación de teclas Ctrl+Z, o seleccionando la opción Cerrar sesión con la empresa que se encuentra en el menú Archivo). Una vez abierta una empresa, el código, nombre y ejercicio abierto aparecerá en el título de la ventana. Cerrar. Podemos cerrar la sesión con la empresa o cerrar el programa. Seguridad. Permite realizar copias de seguridad, restaurarlas y establecer una contraseña a la base de datos. Registro. Nos muestra, entre otras opciones, información de usuario registrado y nos permite el envío de sugerencias e incidencias. También nos permite comprobar si existen revisiones o actualizaciones de la aplicación, saber cuál es nuestra versión de Windows, acceder al Panel de control y Configuración regional de Windows. Opciones. Desde este botón podrás acceder a todas las configuraciones generales del programa (configuraciones que se aplican a todas las empresas existentes). Podrás configurar aquí: - Ubicaciones - Los usuarios - Las opciones de revisión de texto y ortografía. - Las configuraciones del idioma, fiscales, denominaciones contables, etc. - Las configuraciones de moneda. - La gestión de divisas - Los códigos postales - Las entidades bancarias que utilices - Las abreviaturas accesibles desde cualquier parte del programa. - El gestor de correo electrónico - La configuración de impresoras - Las diferentes opciones de impresión T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 257 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 - La configuración del escáner Opciones para lectura de Códigos 1kB Parámetros que afectan a la apariencia y ejecución del programa Menú de cintas Contiene cada una de las opciones del programa, agrupadas por solapas y dentro de cada solapa en grupos. Este menú sólo aparecerá cuando tengas iniciada la sesión y se mostrará activo cuando tengas una empresa abierta. Solapa Grupo Grupo Grupo Grupo Las solapas que se muestran son los conjuntos iniciales de opciones, no obstante, durante la ejecución, pueden aparecer otras solapas pertenecientes a la opción activa. Escritorio T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 258 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 En la parte central de la ventana del programa. Mientras no tengamos ninguna opción abierta, se muestran las siguientes opciones: • • • • • • Fecha y previsión meteorológica. El programa nos muestra la fecha y la previsión meteorológica según nuestra ubicación geográfica. Ondadelsol.com. Te proporciona acceso a nuestra emisora de radio on-line. Herramientas. Nos muestra la agenda de contactos, tareas pendientes, la calculadora y la agenda diaria. Resumen. Está formada por un esquema de las operaciones disponibles y su ubicación, así como las estadísticas de la empresa abierta. Noticias. Puedes configurar aquí las fuentes de noticias que quieras que el programa muestre. Primeros Pasos. Acceso a ayudas, video tutoriales o a la página web de Software del Sol. Barra de estado Está situada en la parte inferior de la ventana del programa y te muestra el usuario seleccionado, el icono para enviar un E-mail, el enlace a la web del programa o la información sobre la encriptación de la base de datos. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 259 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Mantenimiento de ficheros A medida que accedamos en las diferentes funciones del programa, las nuevas pantallas activas seguirán un patrón común en estructuración de opciones que nos ayudará a simplificar la funcionalidad, búsqueda y filtro de información. Búsqueda y filtros: • Filtros: situados en la parte izquierda de la pantalla. Estos filtros permiten localizar datos que se muestran en la rejilla de datos activa. Podemos filtrar por opciones o por abecedario/meses. Los filtros varían en las diferentes funciones del programa. • Buscar en el fichero (Atl+B): filtra en los datos mostrados los registros que contengan la palabra de búsqueda indicada en este campo. • Botón refrescar: se encuentra en la parte superior derecha de la ventana y te permite actualizar los datos del fichero mostrados en la rejilla de datos. Opciones: • Grupo Mantenimiento: desde los iconos de este grupo podrás crear un nuevo registro, duplicar, modificar o eliminar el registro seleccionado, así como emitir un listado de los datos activos. • Grupo Consultas: agrupará iconos de funciones de consulta relacionados a los datos mostrados en la rejilla de datos activa. Estos iconos irán variando con cada función del programa. • Grupo Acciones: este grupo engloba aquellos procesos de emisión y generación de ficheros relacionados con los datos mostrados. Las opciones visibles en este grupo varían en las diferentes partes del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 260 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 • Grupo Útiles tienes acceso directo a herramientas específicas de cada fichero. No siempre encontrarás activo este grupo. • Grupo Vista: permite buscar un registro, ordenar el listado y elegir qué columnas quieres mostrar en la rejilla de datos. • Grupo Configuración: accede a la configuración del fichero. Puedes utilizar la barra superior de títulos de cada columna para, haciendo clic en la misma, ordenar los datos por la columna que desees. Ten en cuenta que no todos los grupos estarán activos en cada función del programa. Asistente virtual de soporte técnico atenea El programa lleva integrado un asistente virtual llamado Atenea, que te permite realizar consultas en lenguaje natural y que irá aprendiendo de la retroalimentación recibida. Cuando accedes al asistente, se abrirá una ventana que te dará acceso al mismo. Pulsa sobre el botón Hacer una consulta para interactuar con Atenea. Solo tienes que escribir la consulta y Atenea te responderá. Recuerda que es importante que indiques si la respuesta te ha sido de utilidad o no para que el asistente “aprenda” y pueda mejorar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 261 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 El acceso a Atenea está disponible desde el primer icono de todas las solapas de la cinta de opciones y desde algunas ventanas de gestión de ficheros. Puedes desactivarlo desde la Solapa Asistencia Técnica, pulsando sobre el botón que hay en la esquina inferior derecha del icono. Configuración del programa Vamos a estudiar cómo realizar algunas configuraciones iniciales como son la instalación del programa en red, la configuración de la impresora o la del correo electrónico. Configuración en red local El programa puede funcionar desde varios equipos conectados en red local, accediendo a la misma base de datos. La configuración se realiza de la siguiente forma: • Instala el programa en el Servidor y en cada uno de los equipos donde lo vayas a utilizar. La instalación en cada uno de los puestos debe ser completa. No te servirá instalarlo en el Servidor y crear un icono de acceso directo al programa en el resto de los terminales. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 262 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 • • En el Servidor comparte la carpeta del programa para que se pueda acceder a ella desde el resto de los equipos. En cada uno de los equipos, configura el programa para que acceda a la carpeta \Datos ubicada en la ruta que acabas de compartir. Esto se configura desde el menú Archivo > Opciones > Ubicaciones. Para ello define, en el apartado Ubicación de base de datos, la ruta del servidor donde tendrás los datos del programa (\Datos) que van a ser compartidos. Una vez introducida la ruta del servidor, pulsa en el enlace Verificar rutas para que el programa compruebe el acceso y funcionamiento de esta. • A continuación, crea los diferentes usuarios que accederán al programa, teniendo en cuenta que debes dar de alta tantos usuarios como personas vayan a utilizar la aplicación. • Recuerda que no debes acceder desde diferentes terminales con el mismo usuario. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 263 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Configuración de idioma Por defecto, la interfaz del programa está en castellano, pero puedes configurarlo en catalán si lo deseas. La opción se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de idioma. Al acceder se mostrará la siguiente ventana: Además del idioma de la interfaz, encontrarás en esta ventana opciones de ajustes de la configuración regional de país, denominación de identificación fiscal y denominaciones para módulos de gestión del programa. Configuración de impresoras CONTASOL utilizará por defecto la impresora que esté predeterminada en Windows. No obstante, es posible configurar tantas impresoras como existan en tu ordenador o red local. También es posible crear varias configuraciones para una misma impresora con la finalidad, por ejemplo, de seleccionar diferentes tipos de letras para informes. La opción para configurar las impresoras se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de impresoras. Los pasos para configurar una nueva impresora son: • • • • Pulsa el botón Nueva. Selecciona la impresora que quieres añadir. Puedes configurar diversos parámetros del tipo de letra para cada elemento de los informes. Pulsa el botón Guardar Impresora. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 264 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Con el botón Hacer predeterminada puedes seleccionar la impresora por la que se imprimirán los informes. Esta selección afecta también a la vista preliminar de los mismos. Configuración del correo electrónico Se accede desde el menú Archivo > Opciones > Correo electrónico. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 265 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 En primer lugar, debes de seleccionar el tipo de correo electrónico que el programa utilizará para enviar e-mails. Según el servidor de correo electrónico que utilices, tendrás que elegir entre una configuración u otra: • • • Microsoft Office Outlook o Windows Live Mail. Son las opciones más sencillas ya que no necesitan que realices ninguna configuración específica. Seleccionando Outlook, podrás seleccionar el Envío automático de correo y dejar configurada la cuenta que deseas utilizar para los envíos de entre las que tengas configuradas en Outlook. Mozilla Thunderbird. Te solicita que indiques la ruta donde se encuentra instalado el gestor. Configuración Manual. Se utiliza en casos como Hotmail, Gmail, Yahoo, Telefónica y Aol. En este caso, debemos proporcionar la siguiente información: - Información del servidor. Datos de tu servidor de correo. Información de inicio de sesión. Nombre de cuenta, dirección de correo y contraseña. Firma del mensaje. Selecciona si vas a agregar una firma mediante un archivo HTML, texto enriquecido o sin formato. Si eliges la configuración manual, debes tener en cuenta que los envíos de los correos que hagas desde la aplicación no quedarán almacenados en la bandeja de Correos enviados de tu gestor de correos. Te aconsejamos que antes de pulsar el botón Aceptar para finalizar, hagas un clic en el botón Probar la configuración actual, para que te asegures de que todo se ha configurado correctamente. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 266 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Copias de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, en la opción Seguridad. La finalidad de este proceso es realizar una copia de la información introducida en cada empresa hasta este momento. La copia puede hacerse en distintos dispositivos de almacenamiento como pen drivers, discos duros externos, en una carpeta de tu ordenador o de la red local. También es posible remitir la copia a una dirección de correo electrónico e incluso proceder a su subida a un servidor FTP. Es posible que, por algún tipo de problema físico en tu equipo, (cortes de luz, bloqueos, o simplemente avería de su disco duro), sea imposible acceder a la información que existiese de la empresa. Si esto ocurriese, la única forma de recuperar los datos sería a través de las copias de seguridad existentes. Las copias de seguridad también se pueden utilizar como la forma de asegurar los datos antes de ejecutar opciones irreversibles del programa. En estos procesos, el programa suele aconsejar a través de un enlace, que la realices. La copia de seguridad debe tomarse como parte del trabajo diario, y en cualquier sistema informático es la única arma para defenderse de posibles desastres. La asiduidad con la que se deben de hacer las copias de seguridad no depende de la cantidad de datos que introduzcas en el programa, ni del número de horas trabajadas en el mismo, sino del riesgo que puedas o quieras asumir como usuario de este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 267 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Datos de la empresa Selecciona esta opción para realizar una copia independiente por cada empresa y ejercicio. Si tienes una empresa abierta esos datos vendrán seleccionados por defecto. Puedes optar por añadir a la copia los datos genéricos del programa marcando la opción Incluir en el archivo ZIP la copia de los datos genéricos del programa. Datos genéricos del programa El proceso de copias de seguridad proporciona la posibilidad de realizar la copia solo de los datos genéricos del programa. Este proceso pondrá a salvo apartados como modelos de documentos, fichero de usuarios, fichero de códigos postales etc. Todos los archivos existentes dentro de la ubicación de datos del programa (sin incluir las subcarpetas) Activando esta opción se realizará la copia de seguridad de todas las empresas del programa, así como de los datos genéricos del este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 268 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Especificar el destino y opciones de copia En este apartado debes indicar donde se va a grabar la copia de seguridad. El programa facilita cuatro lugares donde se pueden hacerlo: Ruta de copias predefinida. Ubicación predeterminada de copias de seguridad. Dentro del menú Archivo > Opciones > opción Ubicaciones, se encuentra una carpeta predeterminada para las copias de seguridad. Por defecto la carpeta se llama Copia y se encuentra dentro de la ubicación genérica de los datos. Ten en cuenta que, si haces una copia de seguridad con este método y eliges una carpeta de tu ordenador, el proceso garantizará la seguridad de sus datos frente a algunos problemas, pero si se averiase tu disco duro, posiblemente, también perderías la copia de seguridad. El botón Modificar ruta predefinida te permite cambiar la ubicación predeterminada donde se realizarán las copias de seguridad. Ubicación especifica. Puedes seleccionar para esta copia la carpeta o unidad donde se van a grabar los datos. Recomendamos encarecidamente que utilices un medio que no esté físicamente en el mismo equipo que contiene los datos, como por ejemplo un disco duro externo. Correo electrónico. Servirá para enviar la base de datos de la empresa a una dirección de correo electrónico como dato adjunto. La aplicación ofrece también la posibilidad de enviar este fichero comprimido. Puedes renombrar el archivo de copias si el destinatario de correo electrónico tiene bloqueada la entrada de archivos con extensión MDB. El programa recordará la última dirección de correo a la que fue enviada la copia de seguridad. Servidor FTP. A través de esta opción puedes realizar una copia de seguridad remota de los datos del programa, realizando el envío a un servidor FTP. Para llevar a cabo esta acción es necesario configurar el acceso a dicho servidor a través del botón Configurar servidor FTP, indicando nombre de usuario, contraseña, dirección del servidor y carpeta remota en la que se almacenarán las copias. No sobrescribir copias de seguridad anteriores. Marcando esta opción el programa hará las copias de seguridad sin sustituir las que ya tuvieras en esa ubicación. Identificar las copias con la denominación del programa. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad incluyendo en el nombre del fichero el del programa. Así podrás identificar las de cada aplicación. Comprimir en archivo ZIP. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad comprimida. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 269 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Restaurar copia de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, dentro de la opción Seguridad. Con este proceso podrás restaurar una copia de seguridad existente con la opción copia de seguridad o asistente de copias. La empresa que restaures queda exactamente igual a la existente cuando se grabó la copia. Antes de proceder con la restauración de la copia, debes asegurarte de que esta se encuentre en buen estado ya que, en caso de existir un error en la restauración y no poder concluir el proceso, puedes perder los datos existentes actualmente en esa empresa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 270 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Si no sabemos la fecha de la última copia, o del contenido de esta, es recomendable hacer una copia de seguridad previa en otros dispositivos de almacenamientos o carpetas diferentes a las existentes. Asistente de copias de seguridad desasistidas A través de esta opción puedes activar, si lo deseas, un mecanismo para hacer copias de seguridad de forma completamente automática. Este icono se encuentra en la opción Seguridad del menú Archivo. Si el programa está funcionando en red local, el proceso de copia desasistida se ejecutará sólo en el ordenador en el que se configure. Debes completar los pasos necesarios indicando la configuración deseada: Habilitar el proceso de copia de seguridad desasistida. Puedes habilitar o deshabilitar el proceso en el momento que desees. Si lo deshabilitas, el programa guardará la última configuración, activándola la próxima vez que la habilite. Ruta de copia de seguridad. Indica una ruta válida de tu ordenador o cualquiera de su red local. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 271 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 N.º de días entre copias de seguridad. Introduce cada cuantos días quieres que se realice la copia de seguridad. Puedes elegir desde 1 día hasta 365 días (una vez al año). Te recomendamos que al menos la realices una vez a la semana. Avisar, sí o no. Seleccionando Sí, cuando se ejecute el asistente, se mostrará un mensaje preguntando si deseas realizar la copia en ese momento. Si eliges No, la copia se realizará de modo automático sin avisarte. En ambos casos no podrás trabajar en el programa hasta que no finalice el proceso de copia. Sustituir la copia anterior. Si eliges Sí, sobrescribirás la copia anterior. Si eliges No, se creará una nueva copia cada vez que se ejecute el proceso. Si no sustituyes la copia anterior, cada copia que hagas ocupara espacio en su disco duro. Comprimir la copia. Si eliges comprimir, la copia ocupará menos espacio en tu disco duro, creándose un solo archivo ZIP que contiene todos los archivos de las bases de datos. Si no la comprimes, se creará, en la ubicación seleccionada, una copia exacta al contenido de la carpeta \Datos. Al entrar o al salir del programa: Si seleccionas hacer la copia al entrar en el programa, ésta se hará antes de que comiences a trabajar con el programa. Si seleccionas al salir, el programa comenzará a copiar en el momento que salgas por primera vez del programa durante el día de la copia. Finalizar: Si habilitas la copia de seguridad desasistida, el programa reiniciará las fechas de copias de seguridad anterior, por lo que la primera copia de seguridad se realizará sin contar el número de días programados. Chequeo de bases de datos Esta opción se encuentra dentro del menú Archivo > opción Información. Cualquier instalación informática está expuesta a fallos eléctricos, averías físicas o mala utilización por parte de usuarios inexpertos. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 272 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Todo esto puede redundar en errores internos en las bases de datos del programa, que impidan en mayor o menor medida el correcto funcionamiento de los programas. La aplicación incluye esta opción para examinar y reparar la mayoría de los problemas con los que te encontrarás durante su funcionamiento. No obstante, ejecutar este proceso puede causar la pérdida definitiva de los datos chequeados, por lo que es imprescindible crear una copia de seguridad de los datos antes de ejecutar este proceso. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 273 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Caso práctico 7. Presupuesto de tesorería Creación de la empresa La opción para crear una nueva empresa se encuentra en el menú Archivo. Pulsa sobre la opción Nuevo > Crear una nueva empresa. Los datos para crear una nueva empresa en el programa CONTASOL están distribuidos en 5 apartados: Datos identificativos, solapa Datos generales, solapa Otros datos , solapa Tipo de contabilidad y el botón Configuración. En primer lugar, tienes que introducir los datos identificativos de la empresa: Código de la Empresa, NIF, Forma jurídica, Nombre fiscal y Nombre comercial. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 274 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Solapa Datos generales Introduce en primer lugar los datos de Localización y Contacto. En la parte inferior de la pantalla y en el aparatado Acceso y seguridad, debes seleccionar el ejercicio con el que quieres trabajar y puedes asignar a la empresa una clave de acceso. Solapa Otros datos En esta solapa puedes incluir los datos de Internet y Datos registrales. La pantalla quedaría así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 275 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Solapa Tipo de contabilidad En esta solapa debemos seleccionar el tipo de contabilidad con la que vamos a trabajar, cabe destacar que es una opción que no podremos modificar posteriormente. Para la resolución de este ejercicio seleccionaremos Contabilidad General. Botón Configuracion Por último, pulsa en el botón Configuración. En la pantalla que se muestra, selecciona el apartado Datos contables, donde debes elegir el Plan General Contable de la empresa, el ejercicio y configurar el número de dígitos para cuentas auxiliares. A continuación, selecciona el apartado Impuestos, indica el tipo de impuesto: IVA y en liquidaciones: Trimestral. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 276 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Una vez completada la configuración, pulsa el botón Aceptar en esta pantalla y de nuevo pulsa Aceptar en la pantalla de creación de la empresa. La empresa se crea y se muestra activa en el programa. Ten en cuenta que puedes modificar los datos de la empresa en cualquier momento pulsando el icono Empresa del grupo Configuración de la solapa Empresa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 277 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Presupuestos de cuentas El resumen de las previsiones es el siguiente: Conceptos Saldo inicial (570) COBROS Ventas (700) Efectos a cobrar (431) PAGOS Compras (600) Gastos de personal (640) Alquiler local (621) Efectos a pagar (401) Suministros (628) Otros gastos (629) Maquinaria (213) Enero 20.000 PRESUPUESTO DE TESORERÍA Febrero Marzo Abril Mayo Junio 94.000 115.000 5.000 115.000 7.000 120.000 9.000 125.000 10.000 145.000 8.000 79.000 18.000 7.500 75.000 18.000 7.500 3.000 60.000 18.000 7.500 96.000 18.000 7.500 4.000 65.000 24.000 7.500 5.000 1.500 10.000 25.000 60.000 24.000 7.500 6.000 1.500 10.000 10.000 1.500 10.000 10.000 25.000 10.000 25.000 La opción para introducir los presupuestos de cada cuenta en CONTASOL se encuentra en la solapa Analítica > grupo Presupuestos > icono Asignación. En la pantalla que se muestra, pulsa el icono Nuevo: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 278 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Para indicar el presupuesto de una determinada cuenta, introduce el primer lugar el número de la cuenta que se va a presupuestar. Esto lo puedes hacer tecleando el código de la misma o pulsando la tecla F1 para acceder al maestro de cuentas de la empresa. Una vez introducida, indica a continuación el presupuesto anual que se le asigna a esa cuenta. Si el importe se reparte de forma proporcional entre los distintos periodos del año disponibles, pulsa el botón Repartir proporcionalmente. Si no es así, deberás introducir manualmente las cantidades, haciendo coincidir la suma de las mismas dentro de los distintos periodos con el importe anual introducido. Cuenta 700 – Ventas Cuenta 431 – Efectos a cobrar Cuenta 600 – Compras Cuenta 640 – Gastos de personal T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 279 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Cuenta 621 – Alquiler local Cuenta 401 – Efectos a pagar Cuenta 628 – Suministros Cuenta 629 – Otros gastos T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 280 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Cuenta 213 - Maquinaria Cuenta 570 - Saldo inicial Para que CONTASOL nos proporcione la máxima información posible, introducimos el saldo inicial de la cuenta de caja. Una vez introducidas las previsiones, la ventana de presupuestos de cuentas se muestra así: Pulsando el botón derecho del ratón y seleccionando la opción Copiar al portapapeles, puedes exportar la información de esta pantalla a otro programa como por ejemplo Excel o Calc. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 281 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Excel Podrás agrupar las cuentas de debe por un lado y las de haber por otro y realizar cálculos de totales: A partir de este Excel podemos calcular las diferencias mensuales entre cobros y pagos, así como las diferencias mensuales acumulando el saldo del mes anterior. La información incluida en los presupuestos de CONTASOL, nos servirá posteriormente para calcular la diferencia entre esos presupuestos y las operaciones reales contabilizadas en el diario de movimientos. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 282 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 283 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 284 Unidad 9 – Solucionario Caso Práctico 7 – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 285 10 El método contable UNIDAD Solucionario Portadilla El objetivo principal de una empresa privada es la producción y distribución de los bienes y servicios que demandan las personas y la sociedad para satisfacer sus necesidades. Las empresas lograrán dicho objetivo minimizando los costes de producción, para obtener así el máximo beneficio. La contabilidad es la herramienta que facilita a las empresas información útil para la toma de decisiones. La información que suministra será utilizada por los usuarios internos y externos de la empresa. a) ¿Crees que este debe ser el único objetivo de la empresa? b) Consulta la siguiente web: bit.ly/PIAC_EconomiaBienComun; visualiza el video de Christian Felber. ¿Ha cambiado tu visión de la economía? • ¿Qué es el bien común? El bien común es aquello que incrementa el bienestar y la felicidad de todas las personas de una comunidad (no solo de algunas). Todos buscamos asegurar nuestra supervivencia, ser libres y conseguir nuestra propia autonomía, vivir en un entorno favorable y relacionarnos constructivamente con las demás personas. Maximizar esto y conseguir la situación óptima debería ser el objetivo último de toda organización social. • ¿Qué propone la economía del bien común? Volver a convertir el dinero en un medio y no un fin. Establecer como principios básicos la colaboración y el beneficio mutuo. Para ello, hay que medir lo que de verdad importa: el bien común. Ante cualquier actividad económica, preguntarnos qué impacto tiene en las personas y en la naturaleza. Si para cumplir sus fines se necesitan recursos económicos se buscan. Pero si la ganancia implica destrucción de las personas se evita. • ¿Qué valores y qué grupos de interés aparecen reflejados en la matriz del bien común? Los puedes ver en la siguiente tabla, la matriz del bien común: 286 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Para añadir más información, te recomendamos que pongas en clase este vídeo, en el que podrás ver una explicación Los ODS y su relación con los balances empresariales: bit.ly/mghtc-ods-balances-sociales 287 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Actividades 1. Consulta el Código de Comercio utilizando el siguiente bit.ly/PIAC_CodigoComercio, y transcribe los artículos 25, 26 y 27. enlace: Artículo 25. 1. Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las Leyes o disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario. 2. La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas, sin perjuicio de la responsabilidad de aquellos. Se presumirá concedida la autorización, salvo prueba en contrario. Artículo 26. 1. Las sociedades mercantiles llevarán también un libro o libros de actas, en los que constarán, al menos, todos los acuerdos tomados por las Juntas generales y especiales y los demás órganos colegiados de la sociedad, con expresión de los datos relativos a la convocatoria y a la constitución del órgano, un resumen de los asuntos debatidos, las intervenciones de las que se haya solicitado constancia, los acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones. 2. Cualquier socio y las personas que, en su caso, hubiesen asistido a la Junta general en representación de los socios no asistentes, podrán obtener en cualquier momento certificación de los acuerdos y de las actas de las Juntas generales. 3. Los administradores deberán presentar en el Registro Mercantil, dentro de los ocho días siguientes a la aprobación del acta, testimonio notarial de los acuerdos inscribibles. Artículo 27. 1. Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio, para que antes de su utilización, se ponga en el primer folio de cada uno diligencia de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de cada libro, el sello del Registro. En los supuestos de cambio de domicilio tendrá pleno valor la legalización efectuada por el Registro de origen. 2. Será válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. En cuanto al libro de actas, se estará a lo dispuesto en el Reglamento del Registro Mercantil. 3. Lo dispuesto en los párrafos anteriores se aplicará al libro registro de acciones nominativas en las sociedades anónimas y en comandita por acciones y al libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada, que podrán llevarse por medios informáticos, de acuerdo con lo que se disponga reglamentariamente. 4. Cada Registro Mercantil llevará un libro de legalizaciones. 288 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD 2. La empresa comercial de papeles pintados Trasgo, S.A., posee los siguientes elementos: a) Papeles pintados para su venta. Bien b) Una furgoneta para trasladar la mercancía. Bien c) El local comercial donde realiza sus ventas. Bien d) Dinero en la cuenta corriente a nombre de la empresa. Bien e) Una deuda con el banco por el préstamo para la adquisición del local. Obligación f) Facturas por la venta de papel a varios clientes pendientes de cobro. Derecho g) Un terminal de punto de venta (TPV) por valor de 565 €. Bien Indica si los elementos son bienes, derechos u obligaciones. 3. Clasifica en bienes, derechos y obligaciones los siguientes elementos de la empresa Flor de Lis, S.A., dedicada a la venta de cosmética ecológica. a) Dinero en metálico depositado en una cuenta corriente, 8200 €. Bien b) Maquinaria para la fabricación de los productos, valorada en 48 000 €. Bien c) Materias primas por valor de 980 €. Bien d) Una deuda con un proveedor de las mercaderías por un importe de 730 €. Obligación e) Mesas y sillas para la oficina por valor de 800 €. Bien f) Un derecho sobre un cliente por una venta que no cobraron por importe de 1300 €. Derecho de cobro g) El local donde tienen el negocio que les costó 230 000 €. Bien h) Productos terminados por valor de 4100 €. Bien i) Un ordenador valorado en 1050 € y una impresora valorada en 150 €. Bien j) Una deuda con el proveedor de la maquinaria por importe de 21 000 € que pagarán dentro de seis meses. Obligación k) Una deuda con la compañía eléctrica por importe de 220 €. Obligación l) Una deuda con una entidad bancaria por importe de 15 000 € que devolverá dentro de dos años. Obligación PONTE A PRUEBA 1. Masas patrimoniales Determina el importe total de las siguientes masas patrimoniales y del Patrimonio neto de la empresa Energía Verde, S.L., dedicada a la generación y distribución de energías renovables. Esta tiene reflejados en su contabilidad los siguientes datos: Realizable: 25 800 €; Pasivo no corriente: 61 600 €; Inmovilizado material: 158 410 €; Existencias: 17 860 €; Inmovilizado intangible: 7290 €; Pasivo corriente: 40 140 €; Disponible: 9380 €. Una vez calculado el valor del Patrimonio neto, determina el importe del capital social, si la cuenta de Reservas tiene un saldo de 35 000 €. Claves de resolución: Para resolverlo debes solucionar las siguientes fórmulas: 289 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Activo no corriente = Inmovilizado intangible + ? + Inmovilizado financiero Activo corriente = Existencias + Realizable + ? Activo = Activo no corriente + ? Pasivo = ? + Pasivo corriente Patrimonio neto = ? – ? Activo no corriente = Inmovilizado intangible + Inmovilizado material + Inmovilizado financiero Activo no corriente = 7290 + 158 410 + 0 = 165 700 € Activo corriente = Existencias + Realizable + Disponible Activo corriente = 17 860 + 25 800 + 9380 = 53 040 € Activo = Activo no corriente + Activo corriente Activo = 165 700 + 53 040 = 218 740 € Pasivo = Pasivo no corriente + Pasivo corriente Pasivo = 61 600 + 40 140 = 101 740 € Patrimonio neto = Activo – Pasivo Patrimonio neto = 218 740 – 101.740 = 117 000 € Patrimonio neto = Capital social + Reservas Capital social = Patrimonio neto – Reservas Capital social = 117 000 – 35.000 = 82 000 € 4. Clasifica en bienes, derechos y obligaciones los siguientes elementos de la empresa El vivero La Dalia Negra, S.L., dedicada al cultivo y la venta de plantas. Después clasifícalos en la masa patrimonial a la que pertenecen y calcula el Patrimonio neto de la empresa. a) El terreno donde se cultivan las plantas y arbustos, con un valor de 110 000 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material b) El local donde se venden y entregan las mercancías, valorado en 95 000 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material c) Los elementos de transporte interno de la mercancía dentro de las instalaciones, por valor de 12 500 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material d) Las furgonetas para el traslado de las mercancías al domicilio de los compradores, por importe de 31 400 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material e) Una deuda con el banco de 150 000 € para la adquisición del terreno y el local, que devolverá dentro de diez años. Obligación, Pasivo no corriente f) Herramientas para el cultivo de las plantas y arbustos por valor de 985 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material g) Una factura pendiente de cobro de Floristería Rosa Blanca, que adquirió plantas por valor de 1500 € y todavía no la ha abonado. Derecho, Activo corriente, realizable h) Mobiliario para la exposición de las plantas por valor de 5100 €. Bien, Activo no corriente, inmovilizado material 290 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD i) Una factura pendiente de pago por importe de 960 € con el proveedor de los fertilizantes. Obligación, Pasivo corriente j) Dinero en efectivo en la caja fuerte de la empresa, 2370 €. Bien, Activo corriente, disponible Patrimonio neto = Activo – Pasivo Activo= 110 000 + 95 000 + 12 500 + 31 400 + 985 + 1500 + 10 320 + 7800 + 2370 = = 271 875 € Pasivo = 150 000 + 960 = 150 960 € Patrimonio neto = 271 875 – 150 960 = 120 915 € 5. Clasifica en bienes, derechos y obligaciones los elementos siguientes de la empresa Muñoz López, S.A., dedicada a la venta de videoconsolas, atendiendo a la masa a la que pertenecen. Confecciona asimismo su inventario. • Un local valorado en 205 000 €. Bien • Un préstamo de 170 000 € que solicitó al banco para la compra del local y que devolverá dentro de diez años. Obligación • Distintos elementos del mobiliario: dos mostradores valorados cada uno en 260 €, cuatro expositores valorados cada uno en 390 € y tres mesas valoradas cada una en 70 €. Bienes • Videoconsolas: - 100 consolas Nintendo Switch valoradas cada una en 240 €. Bien - 150 consolas Xbox One S valoradas cada una en 475 €. Bien - 20 PS5 valoradas cada una en 490 €. Bien - 30 consolas Nintendo Switch Lite valoradas cada una en 285 €. Bien • Un caja registradora electrónica valorada en 1850 €. Bien • Dinero en la cuenta corriente: 28 000 €. Bien • Dinero en metálico en caja: 800 €. Bien • Debe a un proveedor 34 000 €. Obligación • Tiene pendientes de pago la factura de la electricidad y la del teléfono, por importe de 190 € y 60 €, respectivamente. Obligación 291 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD EMPRESA: DOMICILIO: INVENTARIO UNIDADES MUÑOZ LÓPEZ, S.A. N.º: ELEMENTOS UNIDAD ACTIVO Bancos PARCIAL 28 000 Caja 100 150 20 30 2 4 3 TOTAL 800 Mercaderías Consolas Nintendo Switch Consolas Xbox One S PS5 Nintendo Switch Lite 240 475 490 285 Mobiliario Mostradores Expositores Mesas 260 390 70 24 71 9 8 000 250 800 550 520 1 560 210 Equipos para procesos de información (caja registradora electrónica) 113 600 2 290 1 850 Construcciones 205 000 351 540 TOTAL ACTIVO PASIVO Proveedores 34 000 Acreedores por prestaciones de servicios Factura electricidad Factura teléfono Deudas a l/p con entidades de crédito TOTAL PASIVO 190 60 250 170 000 RESUMEN 204 250 ACTIVO……………………… 351 540 PASIVO………………………. 204 250 CAPITAL LÍQUIDO… 147 290 Certifico: el capital líquido de la empresa asciende a CIENTO CUARENTA Y SIETE MIL DOSCIENTOS NOVENTA EUROS ……… de ………………………………. de …………… Firma 292 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD 6. Realiza las anotaciones en la cuenta de Bancos de la empresa Comercial Río, S.L., y calcula su saldo final con los siguientes datos: a) El 1 de junio se constituye la sociedad con la aportación de 15 000 € por parte de los socios; cantidad que ingresan en la cuenta bancaria de la empresa. b) El 10 de junio realizan un reintegro de 1000 € para tener efectivo en la caja fuerte de la empresa. c) El 25 de junio ordenan una transferencia bancaria al dueño del local donde desarrollan su actividad por importe de 1200 €. d) El 27 de junio un cliente les paga por transferencia bancaria una factura por importe de 800 €. e) El 30 de junio les cargan en la cuenta el importe de la factura de la electricidad, que asciende a 140 €. f) Devuelven al banco 1250 € del préstamo a corto plazo que les ha concedido. Debe Bancos c/c 15 000 1 000 800 1 200 Haber 140 1 250 15 800 3 590 Saldo deudor = 12 210 PONTE A PRUEBA 2. Registro de un hecho contable Hemos decidido crear una empresa que realiza los siguientes movimientos: a) Constituimos la compañía con 60 000 € que ingresamos en el banco. b) Compramos mercaderías por valor de 1350 € que pagaremos en dos meses. c) Además, compramos mobiliario por valor de 2400 € que pagamos con cheque. d) Pagamos por banco al proveedor del apartado b). e) Retiramos del banco 500 € para dejarlos en la caja de la empresa. ¿Cómo se verán reflejadas estas operaciones si queremos introducirlas en un cuadro de síntesis de los hechos contables? Traslada la información del cuadro a las diferentes T de las partidas que participan en las operaciones. 293 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Claves de resolución: N.º de operación Bien, derecho, obligación, partida de neto, gasto o ingreso Activo Pasivo Patrimonio neto Aumenta (+) o Disminuye (-) Debe o Haber Importe de la variación (€) Bancos c/c Bien Activo + D 60 000 Capital social Neto Neto + H 60 000 Mercaderías Bien Activo + D 1 350 Proveedores Obligación Pasivo + H 1 350 Elementos que participan a) b) c) d) e) Debe Mobiliario Bien Activo + D 2 400 Bancos c/c Bien Activo - H 2 400 Proveedores Obligación Pasivo - D 1 350 Bancos c/c Bien Activo - H 1 350 Bancos c/c Bien Activo - H 500 Caja Bien Activo + D 500 Bancos c/c 60 000 Haber Debe Capital social Haber 60 000 2 400 1 350 500 Debe Mercaderías Haber Debe 1 350 1 350 Debe Mobiliario Proveedores Haber Debe Haber 1 350 Caja Haber 500 2 400 7. Elabora el cuadro resumen de las operaciones de la empresa El Taller de Artesanía Coral, S.A., y verifica que el sumatorio de las cantidades anotadas en el Debe de las operaciones coincide con el sumatorio de las cantidades anotadas en el Haber. a) Se constituye la sociedad con una aportación de 63 500 € por parte de los socios, la cual se ingresa en la cuenta corriente de la empresa. b) La empresa realiza un reintegro de 1200 € para tener efectivo en caja. c) Solicitan a una entidad financiera un préstamo de 24 000 € que devolverán en cuatro años, a razón de 6000 € al año. d) Compran materias primas por valor de 1680 €, abonando la mitad en efectivo y la otra mitad a crédito de 30 días. e) Compran un vehículo para el comercial de la empresa, por importe de 12 700 €, pagando la mitad con un cheque y la otra mitad a crédito a largo plazo. 294 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD f) Venden productos terminados por importe de 3900 €, cobrando la mitad por transferencia bancaria y la otra mitad a crédito de 30 días. g) Pagan al proveedor del punto d) lo que le deben. h) Compran un ordenador por importe de 650 € y un programa informático por valor de 250 € en una operación a crédito a corto plazo. N.º de operación a) b) c) d) e) f) Elementos que participan h) Activo Pasivo Patrimonio neto Aumenta (+) o Disminuye (-) Debe o Haber Importe de la variación (€) Bancos c/c Bien Activo + D 63 500 Capital social Neto Neto + H 63 500 Bancos c/c Bien Activo - H 1 200 Caja Bien Activo + D 1 200 Deudas a l/p con entidades de crédito Obligación Pasivo + H 18 000 Deudas a c/p con entidades de crédito Obligación Pasivo + H 6 000 Bancos c/c Bien Activo + D 24 000 Mercaderías Bien Activo + D 1 680 Caja Bien Activo - H 840 Proveedores Obligación Pasivo + H 840 Vehículo Bien Activo + D Proveedores inmov. a l/p Obligación Pasivo + H Bancos c/c Bien Activo - H Productos terminados Bien Activo - H 3 900 Bien Activo + D 1 950 Derecho de cobro Activo + D 1 950 Proveedores Obligación Pasivo - D 840 Bancos c/c Bien Activo - H 840 Ordenador Bien Activo + D 650 Programa informático Bien Activo + D 250 Proveedores inmov. a c/p Obligación Pasivo + H 900 Bancos c/c Clientes g) Bien, derecho, obligación, partida de neto, gasto o ingreso 12 700 6 350 6 350 295 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno el siguiente mapa conceptual y haz tu propio mapa mental para repasar todos los conceptos estudiados en la unidad. Puedes usar herramientas digitales como SimpleMind para hacerlo (simplemind.eu). 296 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD En equipo Esta actividad se desarrolla en grupos de cuatro alumnos y consiste en conocer y llevar a cabo los trámites/pasos para constituir una empresa. En primer lugar, debéis definir la actividad comercial a la que os queréis dedicar, ya que esta determinará el resto de decisiones que tendréis que tomar. Después, debéis señalar los elementos patrimoniales precisos para desarrollar la actividad empresarial, lo que os permitirá estimar las necesidades iniciales de financiación. 1. Como punto de partida, realizad una lluvia de ideas con las posibles actividades que os gustaría desarrollar. No censuréis ni descartéis ninguna idea a priori. Valorad las distintas opciones, enumerando las ventajas e inconvenientes de cada una de las propuestas. Para ello podéis buscar en Internet diferentes matrices de evaluación de ideas. https://nancydelgadonavarrete.wordpress.com/matriz-de-consistencia-y-evaluacion-deideas-de-negocio/ Fuente: Iván José Turmero Astros 2. Una vez que tengáis clara la actividad que queréis desarrollar, consultad el epígrafe correspondiente a vuestra actividad en la web del Boletín Oficial del Estado: bit.ly/PIAC_IAE. 3. Elegid la forma societaria que vais a utilizar. Podéis consultar las diferentes posibilidades en la siguiente web: bit.ly/PIAC_FormaSocietaria. Señalad la opción seleccionada. 4. Enumerad los trámites administrativos necesarios para la creación de una empresa; podréis encontrarlos en la web citada en el punto anterior. 5. Descargad el PGC pymes 2008 en PDF de la página del BOE. 297 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD 6. Haced una estimación de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e intangible que necesitáis para comenzar la actividad, y también del dinero inicial que debéis tener en el banco. 7. Buscad en la web los diferentes proveedores que pueden facilitaros los distintos elementos del inmovilizado que tendréis que adquirir y haced una estimación del dinero preciso para comprarlos. 8. Valorad y determinad qué porcentaje de la financiación aportaréis los socios y qué cantidad pediréis a las entidades bancarias. 9. Buscad en la web las ayudas a la creación de empresas de vuestra comunidad o provincia. 10. Suponiendo que los bancos aporten el 75 % de la financiación, recabad las tres mejores propuestas que encontréis. 11. Realizad un inventario de las diferentes mercancías que vais a vender, indicando el precio unitario y el precio total, y elaborad un listado de posibles proveedores. En relación con el ODS 5: «Alcanzar la igualdad entre los géneros y empoderar a todas las mujeres y niñas.», consultad el siguiente documento: bit.ly/PIAC_EnRed83. • ¿Cuáles son las principales desventajas o barreras a las que debe hacer frente una mujer emprendedora? - Motivación emprendedora - Escasez de tiempo de dedicación a su proyecto emprendedor - Inexistencia de redes de contacto - Carencia de formación en habilidades directivas, financieras y empresariales En el estudio de las posibles causas que facilitan una menor participación emprendedora se señalan como principales barreras al emprendimiento la falta de disponibilidad de recursos financieros y la carencia de formación sobre emprendimiento y sobre la actividad del ámbito empresarial. - Barreras emprendimiento - Financiación - Formación específica en emprendimiento - Formación actividad ámbito empresarial • Señalad las tres variables fundamentales sobre las que se asienta el proyecto INNOVATIA 8.3. El objetivo de este proyecto se centra en la dinamización de las relaciones de las emprendedoras con personas del entorno profesional con el fin de generar notoriedad, crecimiento y consolidación de sus proyectos emprendedores, a través de: Creación red de contactos de referentes y redes Fortalecimiento networking y estrategia Consultoría cercana camino de la consolidación 298 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Test de repaso 1. La información contenida en los estados contables tiene como característica fundamental: a La relevancia. b La comparabilidad. c La utilidad. d La comprensibilidad. 2. Señala la afirmación incorrecta: a Los bienes y los derechos son la parte positiva del patrimonio de la empresa. b El Patrimonio neto refleja el valor real de la empresa en un momento determinado. c Los elementos patrimoniales son los bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa en un momento determinado. d Bienes + Derechos = Pasivo. 3. El Patrimonio neto de la empresa se calcula: a Bienes + Derechos + Obligaciones. b Bienes – Derechos + Obligaciones. c Derechos – Bienes – Obligaciones. d Bienes + Derechos – Obligaciones. 4. Una empresa tiene los siguientes elementos: un local valorado en 70 000 €, un ordenador valorado en 2100 €, mercaderías valoradas en 2600 €, una deuda con un proveedor por 2400 €, un derecho de cobro sobre un cliente por 600 € y un préstamo de 40 000 €. ¿A cuánto asciende su Patrimonio neto? a 32 900 €. b 31 700 €. c 117 700 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 5. Una empresa tiene los siguientes elementos: 2400 € en una cuenta corriente, maquinaria por valor de 32 000 €, una deuda de 26 000 € con el proveedor de la maquinaria, mercaderías por valor de 6800 €. Además, le debe al proveedor de las mercaderías 4000 € y un cliente le debe 1500 €. ¿A cuánto asciende su Patrimonio neto? a 72 700 €. 299 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD b 12 700 €. c 9700 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 6. Si el Patrimonio neto de una empresa es negativo: a La empresa está en equilibrio. b Tiene una situación de estabilidad máxima. c Si vendiera todos sus activos, no podría pagar todos sus pasivos. d La empresa está en una situación de desequilibrio. 7. Señala la afirmación correcta: a El capital social pertenece a la masa patrimonial Pasivo no corriente. b El realizable pertenece a la masa patrimonial Activo corriente. c El disponible pertenece a la masa patrimonial Activo no corriente. d En el Pasivo corriente se reflejan las obligaciones exigibles a largo plazo. 8. El Pasivo de la empresa refleja: a Su estructura financiera. b Sus fuentes de financiación. c Sus inversiones. d Las opciones a) y b) son correctas. 9. El inventario: a Se clasifica en general o parcial según su extensión. b Informa sobre la situación de la empresa y sobre los movimientos que ha realizado para llegar a esa situación. c Consta de cuatro partes. d Las opciones a) y b) son correctas. 10. ¿Cuál de los siguientes elementos pertenece al disponible? a Bancos c/c. b Mercaderías. c Clientes. d Proveedores. 300 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD 11. La cuenta Mercaderías muestra este detalle: Debe Mercaderías 5 000 2 000 3 000 1 000 Haber 500 Por tanto: a Tiene un abono de 5000 €. b Posee un cargo de 2000 €. c Tiene un abono de 3000 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 12. Indica cuál es la respuesta correcta: a Si vendemos mercaderías por importe de 400 €, anotaremos el importe en el Debe de la cuenta. b Si cobramos a un cliente 600 € que nos debe, registraremos el importe en el Debe de la cuenta. c Si compramos mercaderías por importe de 700 €, anotaremos el importe en el Haber de la cuenta. d Si pagamos a un proveedor 500 € que le debemos, anotaremos el importe en el Debe de la cuenta. 301 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Definir los conceptos de patrimonio, elemento patrimonial y masa patrimonial. 1. Rellena el siguiente crucigrama con los términos que se ajustan a cada definición: a) Parte negativa del patrimonio de la empresa, deudas. b) Bienes y derechos de una empresa. c) Valor real de la empresa en un momento determinado. d) Bienes + Derechos – Obligaciones. e) Derechos de cobro de la empresa a c/p. f) Elementos que ya son dinero. g) Activo, estructura económica de la empresa. h) Situación en la que se encuentra una empresa en la que el Activo = Pasivo + Patrimonio neto. i) Situación en la que se encuentra una empresa cuando debe más de lo que tiene. Identificar las masas patrimoniales que integran el Activo, el Pasivo exigible y el Patrimonio neto. Clasificar un conjunto de elementos en masas patrimoniales. Relacionar el patrimonio económico de la empresa con el patrimonio financiero y ambos con las fases del ciclo económico de la actividad empresarial. 2. La empresa Calcesa, S.A., tiene los siguientes elementos: • Dinero en efectivo: 3100 €. 302 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD • Derecho de cobro de un cliente: 1150 €. • Deudas con los proveedores: 800 €. • Muebles de oficina: 12 000 €. • Deudas a c/p con entidades de crédito: 7000 €. • Programas informáticos: 1500 €. • Deudas con los acreedores por prestaciones de servicios: 190 €. • Materias primas por valor de 1700 €. • Dos ordenadores por valor de 2400 €. • Un local comercial por valor de 140 000 €. • Deuda a l/p con una entidad de crédito por un préstamo de 45 000 € que le concedió. • Productos terminados por importe de 7500 €. a) Clasifica los elementos en bienes, derechos y obligaciones. Son bienes: el dinero en efectivo, los muebles de oficina, los programas informáticos, las materias primas, los ordenadores, el local comercial y los productos terminados. Son derechos de cobro: el derecho de cobro de un cliente. Son obligaciones de pago: las deudas con los proveedores, las deudas a c/p con entidades de crédito, las deudas con los acreedores por prestaciones de servicios y la deuda a l/p con una entidad de crédito por un préstamo. b) Determina el Patrimonio neto de la empresa. Patrimonio neto = Bienes + Derechos – Obligaciones = 3100 + 1150 – 800 +12 000 7000 + 1500 – 190 + 1700 + 2400 + 140 000 – 45 000 + 7500 = 116 360 € c) Clasifica los elementos en masas patrimoniales. Activo no corriente, inmovilizado material: los muebles de oficina, los ordenadores y el local comercial. Activo no corriente, inmovilizado intangible: los programas informáticos. Activo corriente, existencias: las materias primas y los productos terminados. Activo corriente, realizable: el derecho de cobro de un cliente. Activo corriente, disponible: el dinero en efectivo. Pasivo corriente: las deudas con los proveedores, las deudas a c/p con entidades de crédito y las deudas con los acreedores por prestaciones de servicios. Pasivo no corriente: la deuda a l/p con una entidad de crédito por un préstamo. 3. La empresa Comercial Río, S.L., tiene los siguientes elementos patrimoniales: • Un local donde desarrolla su actividad por valor de 190 000 €, el 45 % del valor corresponde al terreno y el resto a la construcción. • Para la compra del local solicitó un préstamo al banco por importe de 160 000 €, que devolverá en diez años. El primer año devolverá 16 000 €. 303 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD • Varios ordenadores por valor de 4800 € y varios programas informáticos por 1200 €. • Para la compra de los elementos del punto anterior consiguió un aplazamiento de nueve meses en el pago. • Dinero en la cuenta corriente de la empresa por valor de 6125 €. • Mercancías en el almacén por valor de 4300 €. • Ha realizado compras de mercaderías por un importe de 2500 €, quedando pendiente de pago el 40 %. • Dinero en caja por valor de 900 €. • Ha realizado ventas por importe de 7150 €, y tiene pendiente de cobro el 30 %. • Mesas, estanterías, sillas y expositores en el local por valor de 2600 €. • Deuda de 185 € con la compañía que le suministra la electricidad. La empresa desea conocer el valor de su Patrimonio neto, para lo cual clasifica los elementos en bienes, derechos y obligaciones. Especifica a qué masa patrimonial pertenecen y determina el valor del Patrimonio neto. Bienes: el local, los ordenadores, los programas informáticos, el dinero en la cuenta corriente, las mercancías, el dinero en la caja, las mesas, las estanterías, las sillas y los expositores. Derechos: el importe pendiente de cobrar por la venta que realizó. Obligaciones: el préstamo que solicitó al banco, el importe que debe al proveedor del inmovilizado (ordenadores y programas informáticos), el importe pendiente de pagar por la compra de las mercaderías y la deuda con la compañía que suministra la electricidad. Activo no corriente, inmovilizado intangible: el programa informático. Activo no corriente, inmovilizado material: el local, los ordenadores, las mesas, las estanterías, las sillas y los expositores. Activo corriente, existencias: las mercancías en el almacén. Activo corriente, realizable: el importe pendiente de cobrar de las ventas. Activo corriente, disponible: el dinero en el banco y en la caja. Pasivo no corriente: deuda con el banco cuyo vencimiento (fecha de pago) supera el año. Pasivo corriente: deuda con el banco que pagará el primer año; deuda con el proveedor de inmovilizado; deuda con el proveedor de las mercancías y deuda con la compañía que suministra la electricidad. Activo = 190 000 + 4800 + 1200 + 6125 + 4300 + 900 + 2145 + 2600 = 212 070 € Pasivo = 160 000 + 6000 + 1000 + 185 = 167 185 € Patrimonio neto = Activo – Pasivo = 212 070 – 167 185 = 44 885 € 4. El realizable de una empresa suma 5000 €, el disponible, 2200 €; las existencias, 1800 €; el inmovilizado material, 69 000 €; el inmovilizado intangible, 2700 €, y el Patrimonio neto 68 500 €. ¿A cuánto asciende el total del Activo? ¿Y el Pasivo? Determina, finalmente, en qué situación se encuentra la empresa. Total del Activo= 5000 + 2200 + 1800 + 69 000 + 2700 = 80 700 € 304 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Pasivo = Activo – Patrimonio neto = 80 700 – 68 500 = 12 200 € La empresa se encuentra en una situación de equilibrio, de manera que parte de las inversiones se financian con pasivos y parte con recursos de la propia empresa. 5. Confecciona el inventario n.º 1 de la empresa Salpica, S.A., con domicilio en la calle Ríos Rosas 23, con fecha 31 de diciembre de 202_. Su actividad principal es la venta de ropa y tiene los siguientes elementos patrimoniales: • Dos cuentas bancarias, una en el Banco BSA, con un saldo de 10 700 €, y otra en Banca Castel, con un saldo de 3400 €. • Mercaderías: - 80 trajes de caballero a 240 € la unidad. - 100 trajes de señora a 190 € la unidad. - 70 camisas de caballero a 30 € la unidad. - 90 camisas de mujer a 28 € la unidad. • Una deuda de 41 000 € con el banco que pagará dentro de cuatro años. • Además, tiene facturas de pago pendientes con los siguientes proveedores: - Lidia López: 13 500 €. - Juan Muñoz: 14 040 €. • Mobiliario por valor de 1600 €. • Dinero en la caja registradora: 700 €. • Un local comercial valorado en 220 000 €. • Un programa informático para el control de productos: 870 €. • Una caja registradora electrónica por valor de 2300 €. • Deuda a c/p con el proveedor del mobiliario por importe de 600 €. • Dos derechos de cobro de dos clientes: - Ana Monteagudo: 420 €. - Daniela Pérez: 330 €. 305 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD EMPRESA: DOMICILIO: INVENTARIO UNIDADES SALPICA, S.A. RIOS ROSAS, 23 N.º: 1 ELEMENTOS UNIDAD ACTIVO Bancos BSA Banca Castel Caja PARCIAL 10 700 3 400 Clientes Ana Monteagudo Daniela Pérez 80 100 70 90 TOTAL 14 100 700 750 420 330 Mercaderías Trajes de caballero Trajes de señora Camisas de caballero Camisas de mujer 240 190 30 28 19 19 2 2 200 000 100 520 42 820 Mobiliario 1 600 Equipos para procesos de información 2 300 Construcciones 220 000 Aplicaciones informáticas TOTAL ACTIVO 870 283 140 PASIVO Proveedores Lidia López Juan Muñoz 13 500 14 040 Proveedores de inmov. a c/p Deudas a l/p con entidades de crédito TOTAL PASIVO ACTIVO…………….……… 283 140 PASIVO………………….. 69 140 CAPITAL LÍQUIDO 214 000 27 540 600 41 000 RESUMEN 69 140 Certifico: el capital líquido de la empresa asciende a DOSCIENTOS CATORCE MIL EUROS 31 de diciembre de 202_ Firma 306 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Definir el concepto de cuenta como instrumento para representar los distintos elementos patrimoniales y los hechos económicos de la empresa. 6. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas: a) La cuenta (216) pertenece al subgrupo Activo no corriente. Falsa b) La subcuenta (4750) pertenece al grupo Administraciones Públicas. Falsa c) La cuenta (100) pertenece al grupo Financiación básica. Verdadera d) La cuenta (600) pertenece al subgrupo Compras. Verdadera e) La cuenta (5208) se denomina Deudas por efectos descontados. Verdadera f) La cuenta (322) pertenece al subgrupo Acreedores varios. Falsa g) La cuenta (708) pertenece al subgrupo Variación de existencias. Falsa Determinar las características más importantes del método de contabilización por partida doble. Reconocer los criterios de cargo y abono como método de registro de las modificaciones del valor de los elementos patrimoniales. 7. Calcula el saldo de la cuenta Proveedores a partir de la siguiente información: a) Compramos mercaderías a crédito por importe de 2500 €. b) Compramos de nuevo mercaderías al mismo proveedor por importe de 2000 €, pagando la mitad en efectivo y la otra mitad a crédito. c) Pagamos al proveedor las compras del apartado a). d) Devolvemos mercaderías al proveedor de la segunda compra por importe de 250 €, lo que disminuye nuestra deuda pendiente. e) Pagamos al proveedor todo lo que le debemos. f) Volvemos a comprar mercaderías por 3000 € pagando mediante transferencia bancaria. g) Realizamos una venta de mercaderías a crédito de 4000 €. Debe Proveedores 2 500 2 500 250 1 000 Haber 750 Total de anotaciones en el Debe = 3500 € Total de anotaciones en el Haber = 3500 € Saldo deudor = 3500 – 3500 = 0 € 307 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD 8. Analiza las siguientes operaciones contables a través de un cuadro-resumen. A continuación, refleja cada operación en sus cuentas correspondientes. Por último, calcula el saldo de cada una de las cuentas. a) Constituimos una sociedad anónima de tres socios y cada uno aporta 30 000 € que se ingresan en el banco. b) Adquirimos a crédito mercaderías por 6300 €. c) Compramos un elemento de transporte por 21 000 €, pagando la mitad por banco y la otra mitad en dos años. d) Retiramos 2000 € del banco. e) Vendemos mercaderías por importe de 3000 €, cobramos un tercio en efectivo y el resto dentro de 30 días. f) Adquirimos mobiliario por 7200 € que pagaremos dentro de seis meses. g) Pagamos la deuda que tenemos con el proveedor del apartado b) mediante transferencia bancaria. h) Adquirimos mercaderías por valor de 2800 € que pagamos con cheque. 308 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD N.º de oper. Elementos patrimoniales que participan Bien, derecho, obligación, gasto o ingreso Activo Pasivo Patrimonio neto Aumenta (+) o Disminuye (-) Debe o Haber Importe de la variación (€) a) Bancos c/c Capital social Bien Neto Activo Neto + + D H 90 000 90 000 b) Mercaderías Proveedores Bien Obligación Activo Pasivo + + D H 6 300 6 300 Bien Activo + D 21 000 c) Elementos de transporte Proveedores inmov. a l/p Bancos c/c Obligación Pasivo + H 10 500 Bien Activo - H 10 500 d) Bancos c/c Caja Bien Bien Activo Activo + H D 2 000 2 000 e) Mercaderías Caja Clientes Bien Bien Derecho de cobro Activo Activo Activo + + H D D 3 000 1 000 2 000 f) Mobiliario Proveedores inmov. a c/p Bien Obligación Activo Pasivo + + D H 7 200 7 200 g) Proveedores Bancos c/c Obligación Bien Pasivo Activo - D H 6 300 6 300 h) Mercaderías Bancos c/c Bien Bien Activo Activo + - D H 2 800 2 800 309 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 10 El método contable UNIDAD Debe Bancos c/c 90 000 Haber Debe Capital social Haber 90 000 10 500 2 000 6 300 2 800 Sd: 68 400 Debe Mercaderías 6 300 Sa: 90 000 Haber Debe Proveedores 6 300 3 000 Haber 6 300 2 800 Sd: 6100 Debe Elementos de transporte Saldo 0 Haber Debe Proveedores de inmov. a l/p 10 500 21 000 Sd: 21 000 Debe Haber Caja Sa: 10 050 Haber Debe Clientes 1 350 2 000 Haber 1 350 1 000 Sd: 3000 Debe Mobiliario Sd: 2000 Haber Debe Proveedores de inmov. a c/p Haber 7 200 7 200 Sd: 7200 Sa: 7200 310 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Solucionario Portadilla El Plan General de Contabilidad es el texto legal que regula la contabilidad de todas las empresas en España. La finalidad de la contabilidad es la preparación de los estados contables, documentos que deben reflejar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. a) ¿Crees que todas las empresas cumplen rigurosamente lo expuesto en el PGC? Existen algunas empresas que no lo cumplen. Un ejemplo se recoge en el siguiente artículo (https://www.muysegura.com/el-68-de-las-empresas-incumplen-la-obligacion-deauditar-sus-cuentas/): «Cerca del 6,8 % de las empresas obligadas a presentar una auditoría contable no cumplen con esta exigencia al depositar sus cuentas anuales en los registros oficiales, según un estudio realizado por los analistas de Iberinform, filial de Crédito y Caución. El artículo 263 de la Ley de Sociedades de Capital exceptúa de esta obligación a las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las tres circunstancias siguientes: que el total de las partidas del activo no supere los 2,85 millones de euros; que el importe neto de la cifra de negocio no supere los 5,7 millones de euros; o que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50.» Fuente: blog muysegura.com b) ¿Sabes lo que es una irregularidad contable relevante? Una irregularidad contable relevante es aquella que no permite entender la situación financiera o patrimonial, es decir, la irregularidad contable debe tener tal magnitud que impida que la contabilidad aporte lo que de ella espera el tráfico jurídico mercantil. Fuente: www.ilpabogados.com/irregularidades-contables-relevantes El incumplimiento sustancial de la obligación de llevar contabilidad, la llevanza de doble contabilidad, la comisión de irregularidad contable relevante para la compresión de su situación patrimonial o financiera, la manipulación, la falsificación o alteración de registros o documentos, la apropiación indebida, la utilización irregular de activos, la supresión de efectos de transacciones, el registro de operaciones ficticias o aplicación indebida e intencionada de principios y normas contables. Fuente: www.legaltoday.com Consulta el Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Concursal. • ¿Podrías señalar qué comportamiento culpable se considera más grave en materia de incumplimiento contable? • La presunción de culpabilidad admite prueba en contrario, ¿en qué supuestos se resume el concurso culpable? El alumnado reflexionará sobre el comportamiento culpable en materia contable. 311 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Actividades 1. Busca en Internet el PGC pymes y determina los requisitos de las empresas para poder formular modelos de cuentas anuales abreviados. Cuentas anuales abreviadas: Las sociedades señaladas en la norma anterior podrán utilizar los modelos de cuentas anuales abreviados en los siguientes casos: a) Balance y memoria abreviados: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes: • Que el total de las partidas del Activo no supere los cuatro millones de euros. A estos efectos, se entenderá por total Activo, el total que figura en el modelo del balance. • Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los ocho millones de euros. • Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. b) Cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes: • Que el total de las partidas del Activo no supere los once millones cuatrocientos mil euros. A estos efectos, se entenderá por total Activo, el total que figura en el modelo del balance. • Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los veintidós millones ochocientos mil euros. • Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 250. Cuando una sociedad, en la fecha de cierre del ejercicio, pase a cumplir dos de las circunstancias antes indicadas o bien cese de cumplirlas, tal situación únicamente producirá efectos en cuanto a lo señalado en este apartado si se repite durante dos ejercicios consecutivos. PONTE A PRUEBA 1. Principios contables Indica qué principio contable ha aplicado la empresa Fabrimobel, S.L., en las siguientes operaciones: a) La sociedad paga el 1 de julio de 20_0 el seguro anual de sus elementos de transporte, cuyo importe asciende a 1200 € y cuya cobertura abarca del 1 de julio de 20_0 al 1 de julio de 20_1. Aunque abona el importe total del seguro en 20_0, contabiliza como gasto únicamente 600 €, cantidad que correspondería a los meses de julio a diciembre, mientras que el resto se contabilizará como gasto en 20_1. b) Dentro de los criterios de valoración de existencias, la empresa ha optado en el año 20_0 por utilizar, como recomienda el PGC, el criterio del precio medio ponderado (PMP). El año 20_1 decide mantener el mismo criterio. c) La empresa compra a crédito a la industria Maderas Orgánicas, S.A., materiales por importe de 15 000 €. A su vez, Fabrimobel vende productos terminados a crédito a Maderas Orgánicas, S.A., por 5000 €. Fabrimobel registrará un gasto y una obligación 312 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD de pago por importe de 15 000 €, y un ingreso y un derecho de cobro por importe de 5000 €. Claves de resolución: Lee detenidamente la información recogida en la Figura 11.2. a) Principio de devengo. b) Principio de uniformidad. c) Principio de no compensación. 2. La empresa Julián Lasa, S.A., ha facturado una venta de mercaderías el 20 de diciembre de 20_0 que cobrará el 20 de febrero de 20_1. ¿En qué fecha deberá contabilizarse el ingreso? ¿En función de qué principio? Contabilizará la operación el 20 de diciembre de 20_0, en función del principio de devengo. 3. La empresa Ceres, S.A., debe a la empresa Inari, S.A., 2000 €, y la empresa Inari, S.A., debe 3000 € a la empresa Ceres, S.A. ¿Cómo aparecerán reflejados estos hechos en la contabilidad de cada empresa? La empresa Inari, S.A., registrará un derecho de cobro por importe de 2000 € y una obligación de pago por importe de 3000 €. La empresa Ceres, S.A., registrará un derecho de cobro por importe de 3000 € y una obligación de pago por importe de 2000 €. 4. Indica a qué grupo y subgrupo pertenecen los siguientes elementos, y de qué cuenta y subcuenta se tratan: a) El grupo de las cuentas (110) y (216). b) El subgrupo de las cuentas (327) y (430). c) El nombre de las siguientes cuentas (642), (100) y (206). d) El nombre de las siguientes subcuentas (5201), (7060) y (6090). e) El grupo, subgrupo, cuenta y subcuenta de los siguientes elementos (2811), (4304) y (4750). a) (110) Grupo: Financiación básica. (216) Grupo: Activo no corriente. b) (327) Subgrupo: Otros aprovisionamientos. (430) Subgrupo: Clientes. c) (642) Cuenta: Seguridad social a cargo de la empresa. (100) Cuenta: Capital social. (206) Cuenta: Aplicaciones informáticas. 313 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD d) (5201) Subcuenta: Deudas a c/p por crédito dispuesto. (7060) Subcuenta: Descuentos sobre ventas por pronto pago de mercaderías. (6090) Subcuenta: Rappels por compras de mercaderías. e) (2811) Grupo: Activo no corriente; subgrupo: Amortización acumulada del inmovilizado; cuenta: Amortización acumulada del inmovilizado material y subcuenta: Amortización acumulada de construcciones. (4304) Grupo: Acreedores y deudores por operaciones comerciales; subgrupo: Clientes; cuenta: Clientes y subcuenta: Clientes, moneda extranjera. (4750) Grupo: Acreedores y deudores por operaciones comerciales; subgrupo: Administraciones Públicas; cuenta: Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales y subcuenta: Hacienda Pública, acreedora por IVA. PONTE A PRUEBA 2. Registro en el libro Mayor La empresa Inmohome, S.A., presenta las siguientes anotaciones en la cuenta Bancos c/c: Debe Bancos c/c 3 500 1 200 460 125 Haber ¿Cuál es el saldo de la cuenta, el importe total de los cargos realizados en ella y el importe total de los abonos? Claves de resolución: 1. Para calcular el total de cargos en la cuenta has de sumar el total de las anotaciones en el Debe. 2. Para calcular el total de abonos en la cuenta debes sumar el total de las anotaciones en el Haber. 3. El saldo se obtiene por la diferencia entre los totales anteriormente calculados. Calculamos el saldo de la cuenta de la siguiente manera: El Debe de la cuenta suma 3500 € El Haber de la cuenta suma 1200 + 460 + 125 = 1785 € El saldo es 3500 - 1785 = 1715 € Como el Debe suma más que el Haber, tenemos como resultado un saldo deudor de 1715 €. El importe total de los cargos realizados es lo mismo que decir el total de las anotaciones en el Debe de la cuenta, es decir, 3500 €. El importe total de los abonos realizados es lo mismo que decir el total de las anotaciones en el Haber de la cuenta, es decir, 1785 €. 314 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 5. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones y después traslada los registros al libro Mayor: a) Constituimos la sociedad con una aportación de los socios de 15 000 € que ingresamos en el banco. b) Solicitamos un préstamo a una entidad financiera de 7500 € a devolver a partes iguales en dos años. Esta cantidad se ingresa en la cuenta corriente. c) Compramos materias primas por 4250 €; la mitad se paga por transferencia bancaria, y el resto, a crédito de 30 días. d) Vendemos productos terminados por importe de 11 800 €; cobramos un cuarto en efectivo, un cuarto por transferencia bancaria y el resto a crédito. e) Realizamos un reintegro de 2000 € para tener efectivo en la empresa. f) Compramos a crédito a l/p mobiliario para la empresa por importe de 13 400 €. g) Devolvemos la mitad del préstamo solicitado, correspondiente a este año. a) D______________________________ 15 000 (572) _______________________________H Bancos c/c a b) D______________________________ 7 500 (572) Bancos c/c a c) D______________________________ Materias primas a a 3 750 3 750 (572) Bancos c/c (400) Proveedores 2 125 2 125 _______________________________H Caja Bancos c/c Clientes a e) D______________________________ 2 000 (570) (520) Deudas a c/p con ent. de crédito (170) Deudas a l/p con ent. de crédito _______________________________H d) D______________________________ 2 950 (570) 2 950 (572) 5 900 (430) 15 000 _______________________________H a 4 250 (310) (100) Capital social (350) Productos terminados 11 800 _______________________________H Caja __________________________________ a (572) Bancos c/c 2 000 _______________________________ 315 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD f) D______________________________ 13 400 (216) Mobiliario _______________________________H a (173) Proveedores de inmov. a l/p g) D______________________________ 13 400 _______________________________H 3 750 (520) Deudas a c/p con ent. de crédito a (572) Bancos c/c 3 750 __________________________________ _______________________________ Debe Debe Bancos c/c 15 000 2 125 7 500 2 000 2 950 3 750 Deudas a c/p con entidades de crédito 3 750 Debe Haber Debe Capital social 15 000 Haber Debe Deudas a l/p con entidades de crédito 3 750 Materias primas Haber 3 750 Haber Debe Proveedores Haber 2 125 4 250 Debe Haber Caja Haber Debe 2 950 Clientes Haber 5 900 2 000 Debe Productos terminados Haber Debe 11 800 Debe Proveedores de inmov. a l/p Mobiliario Haber 13 400 Haber 13 400 316 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 6. Registra en el libro Diario y en el libro Mayor las siguientes operaciones efectuadas por la empresa Componentes Eléctricos, S.A.: a) El 6 de enero abona el seguro de los elementos de transporte (vehículos), que asciende a 900 €, a través del banco. b) El 10 de enero recibe la factura de la campaña anual de publicidad de la empresa por importe de 1400 €, que queda pendiente de pago. c) El 18 de enero paga por banco la factura de la electricidad, que asciende a 245 €. d) El 27 de enero abona el recibo del teléfono a través del banco por un importe de 68 €. e) El 30 de enero abona por transferencia bancaria el salario del mes de sus trabajadores, que asciende a 8600 €. f) El 31 de enero paga por banco el impuesto de circulación de sus elementos de transporte, que asciende a 128 €. a) D______________________________06/01/202_ _______________________________H 900 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 900 b) D______________________________10/01/202_ _______________________________H 1 400 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a (410) Acreedores por prest. de servicios 1 400 c) D______________________________18/01/202_ _______________________________H 245 (628) Suministros a (572) Bancos c/c 245 d) D______________________________27/01/202_ _______________________________H 68 (629) Otros servicios a (572) Bancos c/c 68 e) D______________________________30/01/202_ _______________________________H 8 600 (640) Sueldos y salarios a (572) Bancos c/c 8 600 f) D______________________________31/01/202_ _______________________________H 128 (631) Otros tributos ______________________________ Debe Bancos c/c Haber a (572) Bancos c/c 128 _______________________________ Debe 900 Primas de seguros Haber 900 245 68 8 600 128 317 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Debe Publicidad, propaganda y relaciones públicas Haber Debe Acreedores por prest. de servicios 1 400 Debe Suministros 1 400 Haber Debe Sueldos y salarios Otros servicios Haber 68 245 Debe Haber Haber Debe 8 600 Otros tributos Haber 128 318 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Síntesis Completa los siguientes esquemas en tu cuaderno. Para repasar toda la unidad, realiza tu propio mapa mental teniendo en cuenta todos los epígrafes. 319 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD En equipo En equipos de tres estudiantes realizad las siguientes tareas: 1. Consultad la Resolución de 5 de marzo de 2019, del Instituto de Contabilidad y auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital: https://www.boe.es/boe/dias/2019/03/11/pdfs/BOE-A-2019-3422.pdf a) Transcribid el apartado 1 del artículo 2. Ámbito de aplicación. Artículo 2. Ámbito de aplicación. 1. La resolución es obligatoria para todas las sociedades de capital que aplican el Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas. Las exigencias de información en memoria contenidas en esta resolución lo serán teniendo en cuenta la norma de elaboración de las cuentas anuales correspondiente y los requisitos máximos de información exigidos a las pequeñas y medianas empresas. b) Redactad una breve definición de Patrimonio neto. El Patrimonio neto constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de la constitución de la sociedad o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. Se entiende por resultados acumulados u otras variaciones que le afecten, los ingresos y gastos del ejercicio y de los ejercicios anteriores que no se hayan distribuido. c) Copiad la definición de beneficio distribuible. Beneficio distribuible: es el agregado del resultado del ejercicio, de acuerdo con el balance aprobado, y los siguientes ajustes: a. Positivos. 1.º Las reservas de libre disposición. 2.º El remanente. b. Negativos. 1.º Los resultados negativos de ejercicios anteriores. No obstante, el exceso de estos resultados sobre los ajustes positivos solo se incluirá como ajuste negativo en la parte en que no estén materialmente compensados con el saldo del importe de la reserva legal y de las otras reservas indisponibles preexistentes, y 2.º La parte del resultado del ejercicio en que deba dotarse la reserva legal y las restantes atenciones obligatorias establecidas por las leyes o los estatutos. A los exclusivos efectos de cuantificar el beneficio distribuible, el resultado del ejercicio deberá incrementarse en el importe de los gastos financieros contabilizados al cierre del periodo en concepto de dividendo mínimo o preferente. 320 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD La prima de emisión y la prima de asunción constituyen patrimonio aportado que puede ser objeto de recuperación por los socios, en los mismos términos que las reservas de libre disposición, y las aportaciones de los socios reguladas en el artículo 9. En todo caso, la distribución de resultados o la devolución de las aportaciones indicadas en el párrafo anterior, estará sujeta al cumplimiento de las condiciones establecidas en el artículo 28. d) Reproducid el artículo que trata sobre la reformulación que encontraréis en el capítulo IV, Cuentas anuales. Artículo 25. Reformulación. Si una vez formuladas las cuentas anuales del ejercicio los administradores acuerdan su reformulación, en las circunstancias previstas en el artículo 38 letra c) del Código de Comercio, en la memoria de las cuentas anuales se deberá incluir toda la información significativa sobre los hechos que han motivado la revisión de las cuentas inicialmente formuladas, sin perjuicio de los cambios que se deban introducir en los restantes documentos que integran las cuentas anuales de acuerdo con la norma de registro y valoración sobre hechos posteriores al cierre del ejercicio del Plan General de Contabilidad o del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas. 2. Consultad en la Ley de Sociedades de Capital los plazos de formulación de las cuentas anuales. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-10544 Artículo 253. Formulación. 1. Los administradores de la sociedad están obligados a formular, en el plazo máximo de tres meses contados a partir del cierre del ejercicio social, las cuentas anuales, el informe de gestión, que incluirá, cuando proceda, el estado de información no financiera, y la propuesta de aplicación del resultado, así como, en su caso, las cuentas y el informe de gestión consolidados. 2. Las cuentas anuales y el informe de gestión, incluido cuando proceda, el estado de información no financiera, deberán ser firmados por todos los administradores. Si faltare la firma de alguno de ellos se señalará en cada uno de los documentos en que falte, con expresa indicación de la causa. 3. Analizad el Real Decreto-ley 19/2020 y la modificación del plazo de formulación y de aprobación de las cuentas anuales introducida, e indicad cuáles son los nuevos plazos. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2020-5315 Artículo 12. Presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades para los contribuyentes que se ajusten para la formulación y aprobación de las cuentas anuales del ejercicio a lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19. 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades cuyo plazo para la formulación y aprobación de las cuentas anuales del ejercicio se ajuste a lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, presentarán la declaración del Impuesto para el período impositivo correspondiente a 321 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD dicho ejercicio en el plazo previsto en el apartado 1 del artículo 124 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Si a la finalización de este último plazo, las cuentas anuales no hubieran sido aprobadas por el órgano correspondiente, la declaración se realizará con las cuentas anuales disponibles. https://www.boe.es/buscar/pdf/2020/BOE-A-2020-3824-consolidado.pdf Artículo 40. Medidas extraordinarias aplicables a las personas jurídicas de Derecho privado. 3. La obligación de formular las cuentas anuales, ordinarias o abreviadas, individuales o consolidadas, en el plazo de tres meses a contar desde el cierre del ejercicio social que incumbe al órgano de gobierno o administración de una persona jurídica y, cuando fuere legalmente exigible, el informe de gestión y demás documentos exigibles según la legislación de sociedades, queda suspendida hasta el 1 de junio de 2020, reanudándose de nuevo por otros tres meses a contar desde esa fecha. No obstante lo anterior, será válida la formulación de las cuentas que realice el órgano de gobierno o administración de una persona jurídica durante el estado de alarma pudiendo igualmente realizar su verificación contable dentro del plazo legalmente previsto o acogiéndose a la prórroga prevista en el apartado siguiente. 4. En el caso de que, a la fecha de declaración del estado de alarma o durante la vigencia del mismo, el órgano de gobierno o administración de una persona jurídica obligada hubiera formulado las cuentas del ejercicio anterior, el plazo para la verificación contable de esas cuentas, tanto si la auditoría fuera obligatoria como voluntaria, se entenderá prorrogado por dos meses a contar desde que finalice el estado de alarma. 5. La junta general ordinaria, para aprobar las cuentas del ejercicio anterior, se reunirá necesariamente dentro de los dos meses siguientes a contar desde que finalice el plazo para formular las cuentas anuales. 4. Consultad el apartado Instrucciones generales del siguiente enlace: bit.ly/PIAC_RMercantil_Madrid enumerad los libros que deben legalizarse y el tipo de soporte admitido para proceder a esta legalización. Libros a legalizar: Todo empresario llevará necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, un libro de inventarios y Cuentas Anuales, y un libro Diario (art. 25 del Código de Comercio). Un libro de actas de las juntas generales y de los órganos colegiados de la sociedad (art. 26 del Código de Comercio y 106 del RRM). Las sociedades anónimas deberán llevar además de todos los libros anteriores el libro registro de Acciones Nominativas. Las sociedades de responsabilidad limitada, todos los libros anteriormente citados, pero en lugar del libro de Acciones Nominativas llevarán el libro registro de Socios (arts. 27 y 28 del Código de Comercio). Las sociedades unipersonales llevaran un libro registro de Contratos (art. 16 de la LSC). Todos los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios se cumplimentarán en soporte electrónico y se presentarán para su legalización en el Registro Mercantil, por vía telemática, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio social. 322 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 5. Descargad desde bit.ly/PIAC_LegalizaciónLibros la instancia de presentación en papel y consultad los honorarios de presentación telemática de 10 y de 25 libros con retención y sin retención. N. Libros Honorarios IVA 21 % Total 10 57,55 12,08 69,63 25 125,16 26,28 151,44 N. Libros Honorarios IVA 21 % Ret. 19 % Total 10 57,55 12,09 10,93 58,71 25 125,16 26,28 23,78 127,66 6. Acceded a la siguiente dirección web: bit.ly/PIAC_Manual_Legalia2 y descargad el Manual de usuario de Legalia 2, en la pestaña de Legalización de libros. El alumnado descargará el manual reseñado en el enlace que se proporciona. 7. Siguiendo los pasos señalados en el manual, proceded a descargar e instalar la aplicación. Igualmente, el alumnado descargará e instalará la aplicación. 8. Copiad los tipos de libros que figuran en el manual. • Diario • Inventarios y Cuentas Anuales • Balances de comprobación (sumas y saldos) • Inventario • Balances • Memoria • Mayor • Libro de pérdidas y ganancias • IVA • Facturas Expedidas • Facturas Recibidas • Detalle del Diario • Registro de Acciones Nominativas • Registro de Socios • Libro de Actas • Libro detalle de Actas • Libro de Actas del consejo • Libro de detalle de Actas del Consejo 323 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD • Libro registro de contratos del socio único con la sociedad unipersonal • Otros 9. En la pestaña Depósito de cuentas, consultad el Manual de usuario D2 para ejercicios iniciados después de 2008. ¿Creéis que este manual es de utilidad? ¿Consideráis que es fácil seguir las indicaciones si te enfrentas al problema por primera vez? Respuesta abierta. Por último poned en común vuestro trabajo y las dificultades y aciertos que habéis tenido. 324 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Test de repaso 1. Señala la afirmación incorrecta: a Con los ingresos y los gastos se elabora la cuenta de Pérdidas y ganancias. b Con los elementos patrimoniales se elabora el balance. c Con los ingresos y los gastos se elabora el balance. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 2. Integran las cuentas anuales: a El balance de comprobación. b El libro Mayor. c La cuenta de Pérdidas y ganancias. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 3. Señala la afirmación correcta: a El principio de prudencia dice que los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, de forma que se imputarán al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran los gastos e ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. b El principio de uniformidad dice que, al adoptarse un criterio dentro de las posibles opciones que se permitan, este deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme en transacciones, otros eventos y condiciones similares, mientras que no se alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio. c El principio de devengo dice que debemos ser prudentes en las estimaciones y valoraciones que se realizan en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales. Solo se contabilizan los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. En relación con la información contenida en las cuentas anuales, señala la afirmación incorrecta: a Debe ser irrelevante. b Debe ser útil. c Debe ser fiable. d Debe ser comprensible. 325 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 5. Señala la afirmación correcta: a El Plan General de Contabilidad se compone de cuatro partes, todas ellas de obligado cumplimiento. b El Plan General de Contabilidad se compone de cinco partes, pero no todas ellas de obligado cumplimiento. c El Plan General de Contabilidad se compone de cinco partes, todas ellas de obligado cumplimiento. d El Plan General de Contabilidad se compone de cuatro partes, pero no todas ellas de obligado cumplimiento. 6. ¿Cuál de las siguientes opciones es un principio contable? a La integridad. b La relevancia. c La comparabilidad. d Empresa en funcionamiento. 7. El cuadro de cuentas del PGC pymes está formado por: a Ocho grupos. b Siete grupos. c Dos grupos de cuentas patrimoniales. d Cinco grupos de cuentas de gestión. 8. El grupo 5 del cuadro de cuentas se denomina: a Cuentas financieras. b Existencias. c Acreedores y deudores por operaciones comerciales. d Financiación básica. 9. Si en un asiento reflejamos dos cuentas en el Debe y una en el Haber, este se denomina: a Mixto. b Simple. c Compuesto. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 326 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 10. Si en un asiento reflejamos dos cuentas en el Debe y dos cuentas en el Haber, este se denomina: a Mixto. b Simple. c Compuesto. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 11. Señala qué afirmación es verdadera: a En el libro Mayor se introducen inicialmente las operaciones contables. b Cada anotación registrada en una cuenta en el Diario se denomina apunte. c En el libro Mayor solo aparecen las cuentas patrimoniales. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 12. Para contabilizar la parte de la Seguridad Social que la empresa paga por sus trabajadores utiliza la cuenta: a (623) Servicios de profesionales independientes. b (642) Seguridad Social a cargo de la empresa. c (640) Sueldos y salarios. d (641) Indemnizaciones. 327 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Reconocer el PGC como instrumento de armonización contable. 1. Consulta el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad y transcribe el punto primero de la introducción que hace referencia a la armonización contable. Con la aprobación del Plan General de Contabilidad por el Decreto 530/1973, de 22 de febrero, España se incorporó a las tendencias modernas sobre normalización contable. Posteriormente, la incorporación de España a la hoy Unión Europea trajo consigo la armonización de las normas contables vigentes en aquel momento con el Derecho comunitario derivado en materia contable, en adelante Directivas contables (la Cuarta Directiva 78/660/CEE del Consejo, de 25 de julio de 1978, relativa a las cuentas anuales de determinadas formas de sociedad y la Séptima Directiva 83/349/CEE del Consejo, de 13 de junio de 1983, relativa a las cuentas consolidadas). El cauce legal y reglamentario empleados para alcanzar dicha convergencia fueron, respectivamente, la Ley 19/1989, de 25 de julio, y el Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de 1990. A partir de ese momento se incardina en el seno del Derecho Mercantil español un auténtico Derecho Contable que ha dotado a la información económico-financiera de un marcado carácter internacional, para lo cual, el Plan General de Contabilidad, de modo similar a lo sucedido en otros países, ha sido un instrumento básico de normalización. La actividad normalizadora realizada en España hubiera quedado incompleta sin los desarrollos normativos que han sido impulsados por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas en los que han colaborado la Universidad, los profesionales y otros expertos relacionados con la materia contable. Estos desarrollos normativos han venido tomando como referente los pronunciamientos de las organizaciones emisoras de criterios contables a nivel nacional e internacional. De igual modo, no cabe duda de que el empresariado español ha contribuido a cimentar la aceptación de la normalización contable mediante su aplicación. 2. Localiza el artículo del PGC pymes que expone los criterios específicos aplicables por microempresas y señala las circunstancias que deben reunir estas empresas para poder emplearlos. Artículo 4. Criterios específicos aplicables por microempresas. 1. Los criterios señalados en los apartados siguientes de este artículo, podrán ser aplicados por todas las empresas que habiendo optado por aplicar el Plan General de Contabilidad de pymes, durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las siguientes circunstancias: a) Que el total de las partidas del Activo no supere el millón de euros. b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los dos millones de euros. c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a diez. Las empresas perderán la facultad de aplicar los criterios específicos contenidos en el presente artículo si dejan de reunir, durante dos ejercicios consecutivos, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, dos de las circunstancias a que se refiere el párrafo anterior. 328 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD En el ejercicio social de su constitución o transformación, las empresas podrán aplicar los criterios específicos contenidos en el presente artículo si reúnen, al cierre de dicho ejercicio, al menos dos de las tres circunstancias expresadas en este apartado. Relacionar las distintas partes del PGC, diferenciando las obligatorias de las no obligatorias. 3. La empresa Saneamientos Gutiérrez., S.A., ha realizado una compra de materias primas el 18 de noviembre de 20_0 que pagará el 2 de enero de 20_1. a) ¿En qué fecha deberá contabilizarse la compra? El 18 de noviembre de 20_0. b) ¿En función de qué principio? Del principio de devengo. 4. Busca en la primera parte del PGC pymes, marco conceptual de la contabilidad, los criterios de valoración de los distintos elementos integrantes de las cuentas anuales y señala si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas: a) El coste histórico o coste de un pasivo es el valor que corresponda a la contrapartida entregada a cambio de incurrir en la deuda. Falsa b) El valor razonable es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Verdadera c) El valor neto realizable de un activo es el importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, en el curso normal del negocio, sumando los costes estimados necesarios para llevarla a cabo. Falsa d) El valor actual es el importe de los flujos de efectivo que se debe recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado. Verdadera 5. Consulta en la segunda parte del PGC, normas de registro y valoración para pequeñas y medianas empresas, la norma de valoración 12.ª, Existencias, y transcribe la valoración inicial que se debe dar a estos elementos. 1. Valoración inicial Los bienes y servicios comprendidos en las existencias se valorarán por su coste, ya sea el precio de adquisición o el coste de producción. Los impuestos indirectos que gravan las existencias solo se incluirán en el precio de adquisición o coste de producción cuando no sean recuperables directamente de la Hacienda Pública. En las existencias que necesiten un período de tiempo superior a un año para estar en condiciones de ser vendidas, se incluirán en el precio de adquisición o coste de producción, los gastos financieros, en los términos previstos en la norma sobre el inmovilizado material. Los anticipos a proveedores a cuenta de suministros futuros de existencias se valorarán por su coste. Los débitos por operaciones comerciales se valorarán de acuerdo con lo dispuesto en la norma relativa a pasivos financieros. 329 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Codificar un conjunto de elementos patrimoniales de acuerdo con los criterios del PGC, identificando su función en la asociación y desglose de la información contable. 6. Busca en el cuadro de cuentas el código que corresponde a los siguientes elementos: a) Terrenos y bienes naturales. (210) b) Bancos c/c. (572) c) Compras de otros aprovisionamientos. (602) d) Indemnizaciones. (641) e) Primas de seguros. (625) f) Construcciones. (211) g) Capital social. (100) h) Acreedores por prestaciones de servicios. (410) i) Proveedores de inmovilizado a c/p. (523) j) Prestaciones de servicios. (705) 7. Consulta la quinta parte del PGC pymes, definiciones y relaciones contables, y completa en tu cuaderno las siguientes operaciones: a) El grupo que comprende el Patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo de la empresa destinado, en general, a financiar el Activo no corriente y a cubrir un margen razonable del corriente, y que incluye también situaciones transitorias de financiación, se denomina Financiación básica. b) El grupo 5 comprende los instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir, por operaciones ajenas al tráfico cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo no superior a un año y medios líquidos disponibles. c) El grupo que comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo superior a un año, se denomina Activo no corriente. d) El grupo que recoge los activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios, se denomina Existencias. e) El grupo 6 comprende los aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales de adaptación, transformación o construcción. Comprende también todos los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y otros gastos y pérdidas del ejercicio. 8. Localiza en el PGC, en su tercera parte, cuentas anuales, el apartado correspondiente a la memoria y transcribe el contenido de sus tres primeros apartados. 330 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que: El modelo de la memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán los apartados correspondientes. Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la empresa en el ejercicio, facilitando la comprensión de las cuentas anuales objeto de presentación, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa; en particular, se incluirán datos cualitativos correspondientes a la situación del ejercicio anterior cuando ello sea significativo. Adicionalmente, en la memoria se incorporará cualquier información que otra normativa exija incluir en este documento de las cuentas anuales. La información cuantitativa requerida en la memoria deberá referirse al ejercicio al que corresponden las cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa, salvo que específicamente una norma contable indique lo contrario. Identificar las cuentas anuales que establece el PGC, determinando la función que cumplen. 9. Indica si las siguientes afirmaciones relativas a las normas comunes de elaboración del balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto son verdaderas o falsas: a) No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria. Verdadera b) En cada partida solo deberán figurar las cifras del ejercicio que se cierra. Falsa c) También figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente. Falsa d) Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los modelos. Verdadera Identificar y codificar las cuentas que intervienen relacionadas con la actividad comercial conforme al PGC. en las operaciones Aplicar criterios de cargo y abono según el PGC. Definir el concepto de resultado contable, diferenciando las cuentas de Ingresos y Gastos. 10. Efectúa las anotaciones contables en el libro Diario de la empresa Talleres Garrido, S.A., dedicada a la reparación de elementos de transporte. Traslada las anotaciones al libro Mayor relativas a las siguientes operaciones realizadas en el año 202_: a) La sociedad se constituye el 3 de enero con una aportación de los socios de 65 000 € que ingresan en la cuenta corriente de la empresa. b) El 10 de enero compran maquinaria a crédito a l/p por valor de 12 400 € para realizar las reparaciones de los vehículos. c) El 12 de enero compran un ordenador para la oficina por 850 € y dos programas 331 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD informáticos por valor de 560 € que pagan con un cheque. d) El 17 de enero compran a crédito repuestos por 2700 €. e) El 23 de enero reciben la factura del alquiler del local, por importe de 960 €, que pagarán el 28 de enero por banco. f) El 26 de enero reparan un vehículo por 940 € que cobran mediante transferencia bancaria. g) El 28 de enero abonan la factura del punto e) mediante transferencia bancaria. El banco les cobra 3 € por realizar la transferencia. h) El 4 de febrero retiran 1500 € del banco para tener efectivo en la empresa. i) El 6 de febrero abonan por banco la prima anual del seguro del local, que asciende a 410 €. j) El 14 de febrero adquieren una grúa para retirar los vehículos averiados por importe de 31 000 €; abonan 1000 € en efectivo, la mitad mediante trasferencia bancaria y el resto a pagar dentro de 24 meses. k) El 15 de febrero invitan a comer a un cliente y pagan en efectivo la cuenta del restaurante que asciende a 125 €. l) El 20 de febrero reciben la factura de la electricidad por un importe de 205 €. El pago de estos recibos está domiciliado en el banco y se abonan el 25 de cada mes. D______________________________ 65 000 (572) Bancos c/c D_____________________________ 12 400 (213) Maquinaria D_____________________________ 850 (217) Equipos para procesos de información 560 (206) Aplicaciones informáticas D_____________________________ 2 700 (322) Repuestos D_____________________________ 960 (621) Arrendamientos y cánones D_____________________________ 940 (572) Bancos c/c 03/01/202_ a (100) _______________________________H Capital social 10/01/202_ a (173) _______________________________H Proveedores de inmov. a l/p 12/01/202_ a (572) Bancos c/c Proveedores 2 700 _______________________________H Acreedores por prest. de servicios 26/01/202_ a (705) 1 410 _______________________________H 23/01/202_ a (410) 12 400 _______________________________H 17/01/202_ a (400) 65 000 960 _______________________________H Prestaciones de servicios ______________________________ 940 _______________________________ 332 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD D_____________________________ 28/01/202_ (410) Acreedores por prestaciones de servicios 3 (626) Servicios bancarios y similares a (572) _______________________________H 960 D_____________________________ 1 500 (570) Caja 410 04/02/202_ a (572) D_____________________________ (625) Primas de seguros D_____________________________ 31 000 (218) Elementos de transporte D_____________________________ Bancos c/c _______________________________H Bancos c/c 06/02/202_ a (572) Bancos c/c 205 (628) Suministros Caja Bancos c/c Proveedores de inmov. a l/p 15/02/202_ D_____________________________ 1 000 15 000 15 000 _______________________________H 20/02/202_ a (410) 410 ________________________________H 125 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a (570) Caja D_____________________________ 1 500 _______________________________H 14/02/202_ a (570) a (572) a (173) 963 125 _______________________________H Acreedores por prest. de servicios 25/02/202_ 205 _______________________________H 205 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 205 ______________________________ __________________________________ Debe Bancos c/c 65000 940 Haber Debe Capital social Haber 65000 1410 963 1500 410 15000 205 Debe Proveed. de inmov. a l/p 12400 Haber Debe Maquinaria Haber 12400 15000 333 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Debe Equipos para procesos de inform. Haber Debe Aplicaciones informáticas 850 Debe 560 Proveedores Haber Debe Repuestos 2700 Debe Haber Caja 1500 Haber 2700 Haber Debe Arrendamientos y cánones 1000 Haber 960 125 Debe Prestaciones de servicios Haber Debe Serv. bancarios y similares 940 3 Debe Primas de seguros Haber Debe Acreed. prestac. de servicios 410 Debe Elementos de transporte Haber Debe 31000 Debe Haber Publicidad, prop. y relaciones. púb. 960 960 205 205 Suministros Haber Haber 205 Haber 125 334 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD 11. Rosana Gómez emprende el día 1 de abril de 202_ un negocio dedicado a la compraventa de mobiliario de oficina y realiza las siguientes operaciones: a) El 4 de abril aporta 65 500 € para la creación de la S.A. que ingresa en el banco. b) El 4 de abril compra mesas de estudio por 22 000 €. Paga 10 000 € con un cheque y el resto a crédito de dos meses. c) El 11 de abril adquiere un ordenador, una impresora y un escáner por importe de 3800 €. Entrega 2000 € en un cheque y el resto del pago se aplaza 14 meses. d) El 16 de abril retira del banco 3000 € que ingresa en la caja de la empresa. e) El 29 de abril compra sillas por importe de 1300 €, estanterías por 2400 € y armarios archivadores por 1500 €. La operación se realiza a crédito de seis meses documentada en una letra de cambio. f) El 3 de mayo paga en efectivo 850 € por la publicación de un anuncio en un periódico. g) El 10 de mayo vende mercaderías por un importe de 19 000 €; cobra la mitad mediante transferencia bancaria y el resto a crédito. h) El 14 de mayo recibe una factura por la reparación de la impresora por importe de 60 €; paga la mitad en efectivo y el resto lo pagará en dos meses. i) El 26 de mayo recibe la factura del teléfono cuyo importe asciende a 90 €. El pago de este recibo está domiciliado en el banco y se abonará el día 31 de mayo. j) El 7 de junio paga mediante transferencia bancaria la cantidad que le debe al proveedor del apartado b). k) El 18 de junio paga en efectivo la nómina a una trabajadora por un total de 1560 €. l) El 21 de junio el banco le cobra 25 € de cuota de la tarjeta de crédito que ha solicitado. Registra las operaciones en el libro Diario y traslada la información al libro Mayor. D______________________________ 65 500 (572) Bancos c/c D_____________________________ 22 000 (300) Mercaderías D_____________________________ 3 800 (217) Equipos para procesos de información D_______________________________ 3 000 (570) Caja _________________________________ 01/04/202_ a (100) _______________________________H Capital social 04/04/202_ a (572) a (400) ________________________________H Bancos c/c Proveedores 11/04/202_ a (572) a (173) 10 000 12 000 ________________________________H Bancos c/c Proveedores de inmov. a l/p 16/04/202_ a (572) 65 500 2 000 1 800 ________________________________H Bancos c/c 3 000 _________________________________ 335 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD D_______________________________ 29/04/202_ 5 200 (300) Mercaderías D_______________________________ 850 (627) a (401) a (570) a (300) D_______________________________ a (570) a (410) a (410) Mercaderías Caja Acreedores por prestaciones de servicios D_______________________________ a (572) Acreedores por prestaciones de servicios a (570) 30 90 ________________________________H Bancos c/c 90 _______________________________H Bancos c/c 18/06/202_ 1 560 (640) Sueldos y salarios 30 ________________________________H D________________________________ 07/06/202_ 12 000 (400) Proveedores 19 000 ________________________________H 31/05/202_ 90 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) 850 ________________________________H 26/05/202_ 90 (629) Otros servicios D_______________________________ Caja 14/05/202_ 60 (622) Reparaciones y conservación 5 200 ________________________________H 10/05/202_ 9 500 (430) Clientes 9 500 (572) Bancos c/c D_______________________________ Proveedores efectos comerciales a pagar 03/05/202_ Publicidad, propaganda y relaciones públicas D_______________________________ ________________________________H 12 000 ________________________________H Caja 1 560 D________________________________ 21/06/202_ _________________________________H 25 (626) Servicios bancarios y similares _________________________________ a (572) Bancos c/c 25 _________________________________ 336 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Debe Bancos c/c Haber Debe Caja 65.500 10.000 9.500 2.000 30 3.000 1.560 3.000 Haber 850 90 12.000 25 Debe Capital social Haber Debe 65.500 Mercaderías 22.000 Haber 19.000 5.200 Debe Equipos para procesos de inform. Haber Debe 3.800 Proveedores 12.000 Debe Proveed. inmov. a l/p Haber Clientes Haber 60 Haber 5.200 Debe 9.500 Debe Reparac. y conservación Haber 12.000 Debe Prov. efectos comerc. a pagar 1.800 Debe Haber Publicidad, prop. y relaciones púb. Haber 850 Debe Acreed. prestac. de servicios 90 Haber 30 90 337 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Debe Otros servicios Haber Debe 90 Debe Serv. banc. y similares Sueldos y salarios Haber 1.560 Haber 25 12. El 2 de junio de 202_ se constituye la empresa Simancas y Asociados, S.A., que se dedica a la compraventa de artículos de papelería. Los socios aportan un local valorado en 125 000 €, de los cuales deben a una entidad financiera 100 000 € que pagarán en 10 años; un elemento de transporte valorado en 18 000 €, e ingresan en el banco 18 000 €. A lo largo del mes de julio se han realizado las siguientes operaciones: a) El 8 de julio compran mercaderías por 11 400 €, que pagan mitad con cheque y mitad a crédito. b) El 12 de julio compran un ordenador valorado en 1400 € y un software de gestión valorado en 900 €, operación a crédito a c/p. c) El 16 de julio venden mercaderías a otro cliente por10 000 €, cobrando 2000 € en efectivo, 5000 € mediante ingreso en cuenta corriente y el resto a crédito. d) El 17 de julio ingresan 1500 € en la cuenta corriente. e) El 22 de julio prestan un servicio eventual de transporte por el que facturan 90 € a crédito. Registra las operaciones en el libro Diario y traslada la información al libro Mayor. D______________________________ 125 000 (211) Construcciones 18 000 (218) Elementos de transporte 18 000 (572) Bancos c/c D______________________________ 11 400 (300) Mercaderías D_______________________________ 02/06/202_ _______________________________H a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a (100) Capital social 08/07/202_ a (572) a (400) 100 000 61 000 _______________________________H Bancos c/c Proveedores 12/07/202 5 700 5 700 _______________________________H 1 400 (217) Equipos para procesos de información 900 (206) Aplicaciones informáticas a (523) Proveedores de inmov. a c/p 2 300 _______________________________ ________________________________ 338 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD D______________________________ 16/07/202_ 2 000 (570) Caja 3 000 (430) Clientes 5 000 (572) Bancos c/c a (300) D______________________________ Debe 90 Haber 18.000 Bancos c/c 18.000 _______________________________H Elem. de transporte 125.000 Debe 1 500 a (759) Ingresos por servicios diversos ________________________________ _______________________________ Haber Caja 22/07/202_ 90 (440) Deudores 10 000 _______________________________H a (570) D______________________________ Construcciones Mercaderías 17/07/202_ 1 500 (572) Bancos c/c Debe ________________________________H Haber Debe Caja 5.700 2.000 Haber 1.500 5.000 1.500 Debe Capital social Haber Debe Deudas a l/p con ent. de crédito 100.000 61.000 Debe Mercaderías 11.400 Debe Haber Debe Proveedores 10.000 Equipos para procesos de información Haber 1.400 Haber Haber 5.700 Debe Aplic. informáticas Haber 900 339 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 11 El Plan General Contable UNIDAD Debe Proveed. inmov. a c/p Haber Debe 2.300 Debe Ingresos por serv. diversos Clientes Haber 3.000 Haber Debe 90 Deudores Haber 90 13. Busca en la web de Naciones Unidas el objetivo 12 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS). a) ¿Qué datos te han llamado más la atención? b) ¿Qué metas te parecen más fáciles y más difíciles de alcanzar y por qué? c) ¿Cómo crees que pueden ayudar las empresas a conseguir este objetivo? d) Y tú, en tu papel de consumidor, ¿cómo puedes ayudar? Respuesta libre por parte del alumnado. 340 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Solucionario Portadilla La mayoría de las compañías necesita aprovisionarse de distintos tipos de materiales (existencias) para emplearlos en su actividad. La manipulación de estos materiales genera un elevado volumen de residuos (orgánicos y no orgánicos). Las empresas deben afrontar el problema del procesamiento, almacenamiento y posterior tratamiento de estos residuos, muchos de ellos tóxicos y, por tanto, nocivos para la salud. Un proceso de reciclado incorrecto agrava los problemas medioambientales (contaminación del aire y del agua, empeoramiento del cambio climático), con consecuencias perjudiciales para nuestra salud. a) ¿Cómo crees que afecta el reciclaje al medioambiente? Respuesta libre por parte del alumnado. b) ¿Qué consecuencias consideras que tiene para el planeta no reciclar? Respuesta libre por parte del alumnado. c) ¿Qué ODS de las Naciones Unidas desarrolla medioambiente? ¿Cuáles son sus metas específicas? medidas para proteger el El ODS 13 «Acción por el clima» desarrolla una serie de metas específicas para luchar contra el cambio climático y sus efectos sobre los ecosistemas y la vida de las personas. En el siguiente enlace se desarrollan las metas del objetivo establecidas por la ONU: www.un.org/sustainabledevelopment/es/climate-change-2/ Lee el siguiente artículo bit.ly/PIAC_Reciclaje • ¿Qué beneficios sobre el medioambiente y sobre la salud pública tiene reciclar? • ¿Cuáles son los tres factores principales que debemos considerar para reciclar? El alumnado deberá reflexionar sobre las consecuencias principales que implica el reciclaje en el medioambiente guiado por el docente. 341 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Actividades 1. Para cada una de las siguientes empresas determina qué tipo de existencias representan los siguientes bienes: a) Perfumería: los perfumes que compra y que, posteriormente, vende a sus clientes. Mercaderías. b) Panificadora: la harina, la levadura, la sal, el azúcar, etc., con los que elabora el pan y los dulces. Materias primas. c) Fabricante de coches: los neumáticos que adquiere e incorpora a sus automóviles. Materias primas. d) Concesionario: los coches que vende. Mercaderías. e) Taller mecánico: bujías, frenos de disco, correas de distribución, filtros, bomba de agua, etc., que compra para sustituir en los vehículos de sus clientes. Otros aprovisionamientos, repuestos. f) Fábrica de conservas: las conservas supermercados. Productos terminados. en salazón que envía a sus clientes g) Una empresa distribuidora de refrescos: los envases retornables de los refrescos. Otros aprovisionamientos, envases. h) Compañía de seguros: el papel, el tóner, las grapas, etc., que utiliza como material de oficina, el cual no se considera gasto del ejercicio. Otros aprovisionamientos, material de oficina. 2. Calcula el stock de seguridad y el punto de pedido de un fabricante de zapatos si disponemos de los siguientes datos: ventas diarias: 800 unidades; plazo de entrega del proveedor: 8 días; plazo de entrega con retraso: 10 días. Para calcular el stock de seguridad: SS = (PME - PE) · DM = (10 - 8) · 800 = 1600 unidades PP = SS + (PE · DM) = 1600 + (8 · 800) = 8000 unidades PONTE A PRUEBA 1. Métodos de valoración de existencias Calcula el valor de las existencias finales de mercaderías por los métodos PMP y FIFO si las existencias iniciales fueron de 2000 € (100 productos de 20 €/unidad). • El 1 de febrero se compran 40 productos a 10 €/unidad. • El 15 de marzo se venden 30 productos a 30 €/unidad PVP. • El 20 de mayo se venden 10 productos a 25 €/unidad PVP. • El 23 de julio se compran 50 productos a 35 €/unidad. • El 18 de octubre se venden 90 productos a 33 €/unidad PVP. Completa la ficha de almacén redondeando los precios y valores a dos decimales. 342 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: Mercaderías Método de valoración: Clase: PMP Código: Fecha Procedencia 1/1 Existencias iniciales 1/2 Compra 1 Entradas Cantidad Precio 40 10 Salidas Valor Cantidad Precio Existencias Valor 400 Cantidad Precio Valor 100 20 2 000 140 17,14 2 400 15/3 Venta 1 30 17,14 514,20 110 17,14 1 885,80 20/5 Venta 2 10 17,14 171,40 100 17,14 1 714,40 23/7 Compra 2 150 23,096 3 464,40 60 23,096 1 385,76 60 23,096 1 385,76 18/10 50 35 Venta 3 1 750 90 Existencias finales 23,096 2 078,64 Venta 2: 1885,80 - 171,40 = 1714,40 110 - 10 = 100 Compra 2: 1714,40 + 1750 = 3464,40 100 + 50 = 150 3464,40/150 = 23,096 mantenemos tres decimales, para no tener error. Venta 3: 3464,40 - 2078,64 = 1385,76 150 - 90 = 60 343 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: Mercaderías Método de valoración: Clase: FIFO Código: Fecha Procedencia 1/1 Existencias iniciales 1/2 Compra 1 15/3 20/5 23/7 18/10 Entradas Cantidad 40 Precio 10 Salidas Valor 30 Venta 2 Venta 3 Precio 10 50 35 Valor 400 Venta 1 Compra 2 Cantidad Existencias 20 20 600 200 1 750 Cantidad Precio Valor 100 20 2 000 100 20 2 000 40 10 400 70 20 1 400 40 10 400 60 20 1 200 40 10 400 60 20 1 200 40 10 400 50 35 1 750 60 20 1 200 10 10 100 30 10 300 50 35 1 750 Existencias finales 60 1 850 3. A continuación se presentan las compras y ventas del artículo B durante el ejercicio 202_. Valora las existencias mediante los métodos PMP y FIFO: • 1 de enero. Existencias iniciales: 800 unidades valoradas a 10 €/unidad. • 2 de febrero. Compra de 1500 unidades a 10,50 €/unidad. • 18 de marzo. Venta de 900 unidades a Digital Plus, S.L., a 35 €/unidad. • 5 de abril. Compra de 2500 unidades a Comercial Sanz, S.A., a 11 €/unidad. • 13 de mayo. Venta a Comercial Sanz, S.A., de 3200 unidades a 7,25 €/unidad. • 25 de noviembre. Compra de 1500 unidades a Distribuciones Beta, S.L., a 11,20 €/unidad. • 12 de diciembre. Devolución de 500 unidades a Distribuciones Beta, S.L., por encontrarse estas en mal estado. 344 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: B Clase: Método de valoración: Código: Fecha PMP 1/1 Existencias iniciales 2/2 Compra 1 18/3 5/4 13/5 Entradas Procedencia Cantidad 1 500 Precio 10,50 Salidas Valor Cantidad 900 2 500 11 Compra 3 12/12 Devolución 3 200 1 500 11,20 10,326 9 293,40 27 500 Venta 2 25/11 Valor 15 750 Venta 1 Compra 2 Precio Existencias 10,758 34 425,60 16 800 500 11,20 Existencias finales 5 600 Cantidad Precio Valor 800 10 8 000 2 300 10,326 23 750 1 400 10,326 14 456,60 3 900 10,758 41 956,60 700 10,758 7 531,00 2 200 11,06 24 331,00 1 700 11,02 18 731,00 1 700 11,02 18 731,00 Compra 1: 800 + 1500 = 2300 8000 + 15 750 = 23 750 PMP1 = (800 · 10 + 1500 · 10,50) = 10,326 (800 + 1500) Venta 1: 2300 - 900 = 1400 23 750 - 9293,40 = 14 456,60 Compra 2: 1400 + 2500 = 3900 14 456,60 + 27 500 = 41 956,60 PMP2 = (1400 · 10,326 + 2500 · 11) = 10,758 (1400 + 2500) Venta 2: 3900 - 3200 = 700 41 956,60 - 34 425,60 = 7531,00 Compra 3: 700 + 1500 = 2200 7531,00 + 16 800 = 24 331 PMP3 = (700 · 10,758 + 1500 · 11,20) = 11,06 (700 + 1500) 345 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Devolución: salen 500 unidades al precio que entraron, podemos identificar la compra 2200 - 500 = 1700 24 331 - 5600 = 18 731 PMP1 = (2200 · 11,06 - 500 · 11,20) = 11,02 (2200 - 500) Artículo: B Método de valoración: Clase: FIFO Código: Fecha Procedencia 1/1 Existencias iniciales 2/2 Compra 1 18/3 5/4 13/5 25/11 Entradas Cantidad 1 500 Precio 10,50 Salidas Valor Cantidad 2 500 11 1 500 11,20 800 10 8 000 100 10,50 1 050 27 500 Venta 2 Compra 3 Valor 15 750 Venta 1 Compra 2 Precio Existencias 1 400 10,50 14 700 1 800 11 19 800 16 800 Cantidad Precio 800 10 800 10 Devolución 500 11,20 5 600 8 000 10,50 15 750 1 400 10,50 14 700 1 400 10,50 14 700 2 500 11 27 500 700 11 7 700 700 11 7 700 700 1 000 Existencias finales 8 000 1 500 1 500 12/12 Valor 1 700 11,20 11 11,20 16 800 7 700 11 200 18 900 4. La empresa Distribuciones Muñoz López, S.A., ha realizado una venta con el siguiente detalle: • 100 unidades del artículo A a 5 €/unidad. • 200 unidades del artículo B a 8 €/unidad. • 150 unidades del artículo C a 9 €/unidad. • 50 unidades del artículo D a 12 €/unidad. Las condiciones de la venta han sido: • Descuento comercial del 6 %. • Rappel del 3 %. • Descuento por pronto pago del 1 %. • Portes por valor de 125 € y el seguro por 100 €. Calcula el importe bruto, líquido y neto de la operación. 346 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 4 050 € Importe bruto = 100 · 5 + 200 · 8 + 150 · 9 + 50 · 12 = - (4050 · 0,06) = -243 - (3807 · 0,03) = -114,21 - (3692,79 · 0,01) = -36,93 3 655,86 € Importe líquido = Transporte + 125 Seguro + 100 Importe neto = 3 880,86 € 5. La empresa Comercial Sol y Luna, S.A., compra a una empresa canadiense 500 unidades de mercaderías a 150 € la unidad. Determina el precio de adquisición de las citadas mercaderías teniendo en cuenta que: a) Aparecen reflejados en la factura un descuento por volumen de compras del 2 %, un descuento por pronto pago de 250 € y un descuento por promoción comercial del 3 %. b) Además, en la factura se detallan gastos por transporte por un importe de 1750 €, un seguro de 1200 € y derechos arancelarios por 6300 €. a) Importe de la factura = 500 · 150 = 75 000 - Descuentos Comercial (75 000 · 0,03) = -2 250 Volumen de compras (75 000 - 2 250) · 0,02 = -1 455 Pronto pago = -250 Importe líquido = 71 045 b) + Gastos (1 750 + 1 200) = + 2 950 + Impuestos indirectos no recuperables + 6 300 _________________________ Precio de adquisición = 80 295 € Precio de adquisición unitario= 80 295/500 = 160,59 € 347 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno los siguientes esquemas: 348 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD En equipo Si pensáis montar una empresa, os surgirán dudas que necesitaréis despejar. Formad grupos de cuatro alumnos para resolver las siguientes cuestiones relacionadas con las obligaciones con la Agencia Tributaria que tienen los empresarios o profesionales. Para ello visitad el siguiente enlace: www.agenciatributaria.es. 1. Descargad el calendario del contribuyente del año en curso. 2. Enumerad las diferentes formas de presentación de los modelos. Las formas de presentación de los modelos pueden ser las que a continuación se indican, salvo que se establezca la obligatoriedad de utilizar alguna en particular y teniendo en cuenta que con carácter general la presentación de los modelos de declaración se efectuará por Internet. En papel: Los modelos 01, 04, 06 (solo gestores administrativos e ITV electrónica), 030, 036, 037, 043, 044, 045, 140, 145, 146, 147, 150, 247, 362, 363, 503, 600, 610, 615, 620, 630, 650, 651, 655 y 777 se pueden cumplimentar en la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), en el apartado Modelos y formularios, imprimir en papel y presentar en las oficinas de la AEAT; y siempre que no se refieran a obligados a presentar por Internet con certificado electrónico. Electrónicamente: • Pre-declaración (autoliquidaciones obtenidas en papel impreso del servicio de impresión de la AEAT): Los modelos 036, 037, 111, 115, 121, 122, 130, 131, 143, 210, 211, 213, 303, 309, 650, 651, 655, 695 y 696 se pueden obtener cumplimentando los formularios disponibles en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, o bien utilizando los modelos de declaración obtenidos al utilizar los programas que generen un fichero con el mismo formato e iguales características y especificaciones que aquel. Será necesaria la conexión a Internet para que los datos queden grabados a la espera de su confirmación mediante la presentación de la declaración. • Electrónica por Internet. La declaración se confeccionará y presentará online. Con carácter general, utilizando los formularios de ayuda se podrá obtener un fichero con la declaración que se presentará a través de Internet con la debida autentificación. • Telefónicamente para los modelos: 030, 100, 140 y 143. 3. Señalad los plazos de presentación de las siguientes autoliquidaciones con domiciliación bancaria de pago: a) Modelos 111 y 115 (liquidación trimestral). Del 1 al 15 de abril, julio, octubre y enero. b) Modelo 200 y modelo 202. Este último del 1 al 21 de julio (períodos impositivos que coincidan con el año natural) y el modelo 202, del 1 al 15 de abril, octubre y diciembre. c) Modelo 303 (obligación trimestral). Del 1 al 15 de abril, julio y octubre y 1 al 27 de enero. 349 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 4. Indicad para la liquidación de qué impuestos se utilizan los cinco modelos anteriores. Modelos 111 y 115: impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Modelo 115. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Modelo 200 y modelo 202: impuesto sobre sociedades. Modelo 200. Impuesto sobre sociedades. Declaración-liquidación del impuesto sobre sociedades e impuesto sobre la renta de no residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Modelo 202. Impuesto sobre sociedades. Pago fraccionado, régimen general. Modelo 303 (obligación trimestral): impuesto sobre el valor añadido (IVA). Modelo 303. Impuesto sobre el valor añadido. Autoliquidación. 5. Consultad el manual de actividades económicas y responded a las siguientes preguntas: a) Además de para darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, ¿para qué sirven los modelos 036 y 037? Quienes vayan a desarrollar actividades económicas deben solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores (modelo 036 o 037). Además de indicarse los datos identificativos de la actividad, este modelo sirve para: • Solicitar la asignación del NIF, provisional o definitivo, antes de realizar cualquier entrega, adquisición o importación de bienes o servicios, de percibir cobros o abonar pagos, o de contratar personal para desarrollar su actividad. • Comunicar, optar o renunciar a los regímenes y obligaciones tributarias respecto del IRPF, IS y del IVA y otras, según corresponda. • Solicitar la inclusión en determinados registros como el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), el Registro de Grandes Empresas y el Registro de Devolución Mensual (REDEME). • Solicitar la inclusión en los siguientes censos: el CAE (impuestos especiales de fabricación), CAC (impuesto especial sobre el carbón) y CIE (impuesto especial sobre la electricidad), entre otros. b) ¿Quiénes pueden utilizar el modelo 037? El modelo 037 de declaración censal simplificada se podrá utilizar por personas físicas residentes en España en las que concurran conjuntamente las siguientes circunstancias: • Tengan asignado un número de identificación fiscal. • No actúen por medio de representante. • Su domicilio fiscal coincida con el de gestión administrativa. • No sean grandes empresas. 350 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD • No estén incluidos en los regímenes especiales del impuesto sobre el valor añadido, a excepción del régimen simplificado, régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, régimen especial de recargo de equivalencia o régimen especial del criterio de caja. • No figuren inscritos en el registro de operadores intracomunitarios o en el de devolución mensual del IVA. • No realicen ninguna de las adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas al IVA, del artículo 14 de la Ley del IVA. • No realicen ventas a distancia. • No sean sujetos pasivos de impuestos especiales ni del impuesto sobre primas de seguros. • No satisfagan rendimientos de capital mobiliario. c) ¿Qué documentación deben adjuntar las personas jurídicas para que les asignen el NIF definitivo? Para asignar el NIF definitivo que se presentará, junto al modelo 036, la siguiente documentación: Personas jurídicas: sociedades mercantiles (anónimas, limitadas, comanditarias), sociedades civiles, asociaciones, fundaciones y otras: colectivas y • Original y fotocopia de la escritura pública o documento fehaciente de constitución y de los estatutos sociales o documento equivalente. • Certificado de inscripción en el registro público correspondiente, o en su defecto, aportación de la escritura con sello de inscripción registral, salvo para las sociedades civiles no profesionales. • Fotocopia del NIF del representante de la sociedad (el que firme la declaración censal) y original y fotocopia del documento que acredite la capacidad de representación. Entidades sin personalidad jurídica (comunidades de bienes y otras): • Original y fotocopia del contrato privado de constitución o escritura pública, con identificación y firma de los socios o comuneros, cuota de participación y objeto de la entidad. • Fotocopia del NIF del socio, comunero o partícipe que firme la declaración censal o del representante, en cuyo caso se aportará también el documento que acredite la representación. 6. Consultad el manual del IVA del año en curso y responded a las siguientes preguntas: a) ¿Quiénes están obligados a declarar? • Entregas de bienes y prestaciones de servicios: Por regla general, sujeto pasivo es el empresario o profesional, persona física o jurídica que entrega bienes o presta servicios. Esta condición de sujeto pasivo implica el cumplimiento de las obligaciones tanto materiales como formales del impuesto. 351 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Además, a efectos del IVA, tienen la consideración de sujetos pasivos, siempre que realicen operaciones sujetas al impuesto, las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que no tienen personalidad jurídica pero constituyen una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición. • Adquisiciones intracomunitarias e importaciones: Adquisiciones intracomunitarias de bienes o de servicios: será sujeto pasivo quien las realice, es decir, el adquirente de los bienes o de los servicios. Importaciones: importaciones. serán sujetos pasivos del impuesto quienes realicen las b) Como regla general, ¿qué comprende la base imponible en la entrega de bienes y prestaciones de servicios? Regla general. La base imponible del impuesto está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas. Cuando el sujeto pasivo no repercuta expresa y separadamente la cuota del impuesto en factura se entiende que la contraprestación no incluyó dichas cuotas, salvo en los casos siguientes: 1.º Cuando la repercusión expresa del impuesto no sea obligatoria. 2.º En los supuestos de percepciones retenidas con arreglo a derecho en el caso de resolución de las operaciones. c) Suponiendo que os vais a dedicar a la compraventa de medicamentos de uso veterinario, ¿con qué tipo impositivo están gravados estos productos? 10 % d) En el caso de que os fuerais a dedicar al transporte de viajeros y de sus equipajes, ¿con qué tipo impositivo está gravada esta actividad? 10 % e) Suponiendo que vuestra actividad fuera la compraventa de libros, periódicos y revistas que no contienen única o fundamentalmente publicidad, ¿con qué tipo impositivo están gravados estos productos? 4% 7. Consultad el manual de facturación y libros de registros del IVA y contestad a las siguientes cuestiones: a) Supuestos de expedición obligatoria de factura. Deberá expedirse factura y copia de esta en todo caso en las siguientes operaciones (artículo 2, apartado 2, del Reglamento): a) Aquellas en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, con independencia del régimen de tributación al que se encuentre acogido el empresario o profesional que realice la operación. b) Cualesquiera otras en las que el destinatario así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria. 352 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD c) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro exentas del IVA. d) Las ventas a distancia y entregas de bienes objeto de impuestos especiales cuando, por aplicación de las reglas de localización, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto. e) Las exportaciones de bienes exentas del IVA, excepto las efectuadas en las tiendas libres de impuestos. f) Determinadas entregas de bienes que han de ser objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición, cuando aquella se ultime en el TAI. g) Aquellas de las que sean destinatarias personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, con independencia de que se encuentren establecidas en el territorio de aplicación del impuesto o no. h) Aquellas de las que sean destinatarias las Administraciones Públicas. b) Contenido general de las facturas. Toda factura y sus copias deben contener los datos o requisitos siguientes, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones: 1.º Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie debe ser correlativa. 2.º Fecha de expedición. Asimismo, deberá indicarse la fecha en que se haya efectuado la operación o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, si se trata de una fecha distinta a la de expedición de la factura. 3.º Identificación del obligado a expedir la factura y del destinatario, debiendo constar el nombre y apellidos, razón o denominación social completa. 4.º Número de identificación fiscal del obligado a expedir la factura. Dicho NIF será el atribuido por la Administración española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Comunidad Europea, con el que ha realizado la operación. 5.º El Número de identificación fiscal del destinatario en los siguientes casos: a) Que se trate de una entrega de bienes destinados a otro Estado miembro exenta. b) Que se trate de una operación cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del impuesto correspondiente a aquella. c) Que se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el TAI y el empresario o profesional obligado a la expedición de la factura haya de considerarse establecido en dicho territorio. 6.º Domicilio fiscal del obligado a expedir la factura y del destinatario. Si este último es persona física no empresario o profesional no es necesario que conste el domicilio. 7.º Descripción de la operación, consignándose todos los datos necesarios para determinar la base imponible, incluyendo el precio unitario sin impuesto de la operación, así como cualquier descuento o rebaja no incluida en dicho precio unitario. 8.º El tipo o tipos impositivos aplicados a las operaciones. En caso de que se repercuta el recargo de equivalencia, este también debe constar separadamente (artículo 159 LIVA). 9.º La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que debe consignarse por separado. 353 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 10.º Cuando se trate de copias, se debe indicar su condición de tal. 11.º Si la operación está exenta, no sujeta o el sujeto pasivo es el destinatario de la operación, se debe incluir una referencia a las disposiciones correspondientes de la Sexta Directiva, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo a los preceptos de la Ley del Impuesto o indicación de las circunstancias anteriores. c) Requisitos generales para expedir tiques en lugar de facturas. El Reglamento, en su artículo 4, contempla la posibilidad de que la obligación de expedir factura puede ser cumplida mediante la expedición de tiques. Para ello, se deben cumplir los dos requisitos siguientes. 1.º El importe de la operación debe ser igual o inferior a 3000 euros, IVA incluido. 2.º Debe tratarse de una de las operaciones recogidas en el listado siguiente: 1. Ventas al por menor. 2. Ventas o servicios en ambulancia. 3. Ventas o servicios a domicilio del consumidor. 4. Transporte de personas y sus equipajes. 5. Servicios de hostelería y restauración y suministros de comidas y bebidas para consumir en el acto. 6. Servicios prestados por salas de baile y discotecas. 7. Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador. 8. Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza. 9. Utilización de instalaciones deportivas. 10. Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos. 11. Aparcamiento y estacionamiento de vehículos. 12. Alquiler de películas. 13. Servicios de tintorería y lavandería. 14. Utilización de autopistas de peaje. 15. Autorización del Departamento de Gestión Tributaria. d) Contenido de los documentos sustitutivos o tiques. Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, todos los tiques y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos: 1.º Número y, en su caso, serie. La numeración de los tiques dentro de cada serie será correlativa. 2.º Número de identificación fiscal, así como nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición. 3.º Tipo aplicado o la expresión «IVA incluido». 354 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 4.º Contraprestación total. e) Supuestos de rectificación y plazos. Se deben expedir facturas o documentos sustitutivos rectificativos: 1.º Cuando la factura o documento sustitutivo original no cumpla alguno de los requisitos establecidos como obligatorios en los artículos 6 o 7 del Reglamento de facturación, respectivamente. 2.º Cuando las cuotas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente. 3.º Cuando se produzcan las circunstancias que, de acuerdo con el artículo 80 de la Ley, den lugar a la modificación de la base imponible. Los supuestos concretos de modificación de base imponible que implican rectificación de facturas recogidos en la normativa del impuesto sobre el valor añadido son: − Devolución de envases y embalajes susceptibles de reutilización. − Descuentos y bonificaciones otorgados después de realizarse las operaciones. − Cuando por resolución firme, judicial o administrativa, o con arreglo a derecho o a los usos de comercio queden sin efecto total o parcialmente las operaciones gravadas o se altere el precio después de realizarse la operación. − Si resulta aplicable la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal (Disposición transitoria primera de la Ley 22/2003, Disposición adicional segunda de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre). − Cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables la base imponible podrá reducirse con los requisitos dispuestos en la normativa. − Cuando se fije el importe de la contraprestación provisionalmente por no resultar conocido en el momento del devengo del impuesto. f) Requisitos generales de las facturas de rectificación. La rectificación se debe realizar mediante la expedición de una nueva factura o documento sustitutivo en el que consten los datos identificativos de la factura o documento sustitutivo rectificado y la rectificación efectuada. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas o documentos sustitutivos en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas o documentos sustitutivos rectificados. La factura o documento sustitutivo rectificativo debe cumplir los requisitos que se establecen como obligatorios con carácter general en los artículos 6 y 7 del Reglamento. Asimismo, si el documento rectificativo se expide como consecuencia de la rectificación de la repercusión del impuesto y esta obliga a la presentación de una declaración-liquidación extemporánea o se puede sustanciar a través de una solicitud de devolución de ingresos indebidos se debe indicar, además, el período o períodos de declaración-liquidación en el curso del cual se realizaron las operaciones. Por otra parte, se aclara que cuando lo que se expida sea una factura rectificativa, la base imponible y la cuota se pueden consignar bien indicando directamente el importe de la rectificación, sea el resultado positivo o negativo, o bien tal y como queden tras la rectificación efectuada, siendo obligatorio en este último caso señalar el importe de la 355 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD rectificación. En el supuesto de que se expida un documento sustitutivo rectificativo, el tipo y la contraprestación total deben señalar la rectificación efectuada, bien indicándose directamente el importe de la rectificación, bien tal y como quedan tras la rectificación efectuada, señalando en este caso el importe de la rectificación. En todas las facturas y documentos sustitutivos rectificativos se hará constar su condición de documento rectificativo y la descripción de la causa que motiva la rectificación. 356 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Test de repaso 1. Señala la afirmación incorrecta: a Las existencias comerciales o mercaderías son bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. b Las materias primas son aquellas que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. c El material de oficina es una existencia que la empresa almacena y gestiona como las mercaderías y las materias primas. d Los productos terminados son los bienes fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otra empresa. 2. El coste de emisión del pedido es: a El coste total que tiene lugar cada vez que se hace un pedido de un artículo. b Fijo, y será diferente dependiendo de si se trata de artículos comprados a un proveedor externo o si son pedidos de artículos manufacturados en la misma empresa. c El resultado de multiplicar el valor unitario del artículo por el número de artículos de los que consta el pedido. Este coste es variable, pues depende de la cantidad del artículo solicitado. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 3. El punto de pedido se calcula según la siguiente fórmula: a PP = SS + (PE – DM) b PP = SS + (PE + DM) c PP = SS + (PE · DM) d PP = SS – (PE · DM) 4. Señala la afirmación correcta: a El número de trabajadores de la empresa en el almacén influye en el coste de almacenaje. b La empresa necesita disponer de recursos almacenados para poder obtener importantes descuentos del proveedor por la compra de materiales en gran cantidad. c Para saber qué cantidad de cada producto hay que pedir en cada momento es preciso llevar un inventario individualizado en el que se reflejen las entradas y salidas. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 357 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 5. Los objetivos del aprovisionamiento e inventario de las existencias son: a Que la empresa disponga de los elementos que necesita para producir o vender, y ha de tener en cuenta aspectos importantes tales como: el precio, la calidad, el plazo de entrega, las condiciones de pago, el servicio posventa, etc. b Que la empresa disponga de los elementos que necesita para producir o vender, y ha de hacerlo al máximo coste posible. c Que la empresa disponga de los elementos que necesita para producir o vender, y debe hacerlo al mínimo coste posible. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 6. Los bienes y servicios comprendidos en las existencias se valorarán inicialmente por: a Su coste. b El precio de adquisición. c El coste de producción. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 7. El precio de adquisición incluye: a El importe facturado por el vendedor después de deducir cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares, así como los intereses incorporados al nominal de los débitos, y se añadirán todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen ubicados para su venta. b El importe facturado por el vendedor después de sumar cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares, así como los intereses incorporados al nominal de los débitos, y se añadirán todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen ubicados para su venta. c El importe facturado por el vendedor después de deducir cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares, así como los intereses incorporados al nominal de los débitos, y se restarán todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen ubicados para su venta. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 8. Una empresa compra 100 unidades de mercaderías a 10,5 € la unidad, 125 unidades a 11 € la unidad y 300 unidades a 14 € la unidad. El PMP es: a 12,62 €. b 13,40 €. c 10,75 €. d 13,10 €. 358 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD 9. Una empresa compra 300 unidades de mercaderías a 42 € la unidad. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % y otro por pronto pago del 3 %, además de gastos de transporte por 125 €: a El importe bruto es de 11 970 €. b El importe líquido es de 11 592 €. c El importe neto es de 12 600 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 359 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar y cumplimentar los documentos relativos a la compraventa en la empresa, precisando los requisitos formales que deben reunir. Reconocer los procesos de expedición y entrega de mercancías, así como la documentación administrativa asociada. Identificar los parámetros y la información que deben ser registrados en las operaciones de compraventa. 1. Consulta el manual de facturación de la Agencia Tributaria y explica cuál es la obligación de conservar los documentos de facturación. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establece en la letra e) del apartado 2 del artículo 29, respecto de los obligados tributarios, la obligación de conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias. Asimismo, la Ley del IVA, en su artículo 165.uno (redacción dada por el artículo 79.once de la Ley 39/2010 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011) establece que las facturas recibidas, los justificantes contables y las copias de las facturas expedidas, deberán conservarse, incluso por medios electrónicos, durante el plazo de prescripción del impuesto. Se entiende por justificante contable cualquier documento que sirva de soporte a la anotación contable de la operación, cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad. Cuando los documentos se refieran a adquisiciones por las cuales se haya soportado o satisfecho cuotas del impuesto sobre el valor añadido, cuya deducción esté sometida aún período de regularización, deberán conservarse durante el período de regularización correspondiente a dichas cuotas y los cuatro años siguientes. De acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de facturación, los empresarios y profesionales deben conservar durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria, los siguientes documentos: a) Las facturas y documentos sustitutivos recibidos. b) Las copias o matrices de las facturas expedidas y las copias de los documentos sustitutivos expedidos. c) Las facturas originales o los justificantes contables de la operación expedidos por quien realice la entrega de bienes o la prestación de servicios en los supuestos de inversión del sujeto pasivo. d) Los recibos justificativos del reintegro de la compensación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, tanto el original por parte del expedidor como la copia por el titular de la explotación. e) Los documentos acreditativos del pago del impuesto a la importación. Los documentos de facturación deben conservarse durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria. Cuando las facturas recibidas o expedidas se refieran a adquisiciones por las cuales se hayan soportado cuotas del impuesto sobre el valor añadido cuya deducción esté 360 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD sometida a un período de regularización, deberán conservarse durante su correspondiente periodo de regularización y los cuatro años siguientes. Por otra parte, los empresarios o profesionales que realicen operaciones que tengan por objeto oro de inversión deberán conservar las copias de las facturas correspondientes a dichas operaciones durante un período de cinco años. 2. Si dos empresas mantienen el mismo stock de seguridad y una tiene un plazo de aprovisionamiento de 12 días y la otra de 9 días, ¿cuál de las dos presenta un punto de pedido más alto? ¿Por qué? Dependerá de media de las ventas previstas, si la media es la misma, mantendrá un punto de pedido más alto el que tiene un plazo de aprovisionamiento de 12 días. 3. Calcula el stock de seguridad y el punto de pedido en los siguientes supuestos: Ventas diarias Plazo de entrega del proveedor Plazo de entrega con retraso a) 1 000 5 8 b) 2 000 10 14 c) 3 000 15 18 PP = SS + (PE · DM) SS = (PME – PE) · DM a) SS = (8 - 5) · 1000= 3000 unidades PP = 3000 + (5 · 1000) = 8000 unidades b) SS = (14 - 10) · 2000 = 8000 unidades PP = 8000 + (10 · 2000) = 28 000 unidades c) SS = (18 - 15) · 3000 = 9000 unidades PP = 9000 + (15 · 3000) = 54 000 unidades 4. Consulta el manual de facturación de la Agencia Tributaria y contesta a las siguientes cuestiones: a) Enumera los libros de registro de IVA obligatorios. Los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos del impuesto sobre el valor añadido deben llevar, con el fin de poder determinar de forma precisa en cada período de liquidación las operaciones realizadas, el importe total del impuesto sobre el valor añadido repercutido y el importe total del impuesto sobre el valor añadido soportado, tanto para poder realizar la autoliquidación del impuesto como para que los órganos de la Administración puedan comprobar la veracidad de estas declaraciones, los libros registro recogidos en el siguiente listado: • Libro registro de Facturas Expedidas. • Libro registro de Facturas Recibidas. • Libro registro de bienes de inversión. • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. • Libros registro especiales: 361 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD − RE bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. − Recibos expedidos por adquisiciones efectuadas a sujetos pasivos en RE agricultura, ganadería y pesca. − Libro registro de operaciones en RE agricultura, ganadería y pesca. − Libro registro de operaciones realizadas en el régimen simplificado. − Registro de operaciones incluidas en el régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. b) Cita los datos que figuran en el libro de Facturas Expedidas. Se amplía el contenido del libro registro de Facturas Expedidas, ya que se deberá consignar la fecha de realización de las operaciones (si es distinta a la de expedición) y además se especifica que, como datos del destinatario además del nombre y apellidos, razón social o denominación completa, se consignará el número de identificación fiscal. Asimismo, se consignarán el número y, en su caso, serie, la fecha de expedición, la base imponible de las operaciones, determinada conforme a los artículos 78 y 79 de la Ley del IVA y, en su caso, el tipo impositivo y cuota tributaria. 5. Determina el precio de adquisición de las mercaderías en los siguientes supuestos de compras que realiza la empresa Paula Illescas y Asociados, S.A.: • El 22 de febrero compra a una empresa argentina 300 unidades de mercaderías a 40 € la unidad. Aparecen reflejados en la factura un descuento por volumen de compras de 110 €, un descuento por pronto pago de 50 € y un descuento por promoción comercial de 80 €. Además en la factura se detallan gastos de transporte por importe de 300 €, un seguro por 150 € y derechos arancelarios por importe de 1200 €. • El 4 de marzo compra 500 unidades de mercaderías a 40 € la unidad. En la factura aparece reflejado un descuento comercial del 3 % y un descuento por volumen de operaciones del 2 %. También se detallan gastos de transporte de las mercancías con un coste de 0,20 € por unidad. El IVA de la operación asciende a 4013,52 € y no es deducible para la empresa. • El 10 de junio compra mercaderías a crédito por 2000 €. En la factura aparecen unos gastos de transporte por importe de 70 € y unos gastos por seguros de 60 €. Por aplazar el pago tres meses, el proveedor le carga en la factura 30 €. Precio de adquisición compra del 22 de febrero = 300 · 40 - 110 - 50 - 80 + 300 + 150 + 1200 = 13 410 € Precio de adquisición compra del 4 de marzo = 500 · 40 = 20 000 - 600 (20 000 · 0,03) - 388 (19 400 · 0,02) 19 012 + 100 (500 · 0,2) + 4 013,52 * 23 125,52 € (*) El IVA como no es deducible, no es recuperable. 362 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD a) La empresa incorpora los intereses al precio de adquisición. Precio de adquisición compra del 10 de junio = 2000 + 70 + 60 + 30 = 2160 € b) La empresa considera los intereses como gasto financiero. Precio de adquisición compra del 10 de junio = 2000 + 70 + 60 = 2130 € 6. La sociedad Fábrica de Muebles de Cocina Cobel, S.L., se dedica a la fabricación de muebles de cocina y presenta la siguiente información: • Consumo de materias primas: 72 100 €. • Consumo de otras materias consumibles: 12 800 €. • Costes directos de fabricación: 42 600 €. • Costes indirectos de fabricación: 14 750 €. • Costes comerciales: 9600 €. • Unidades producidas: 3000 unidades. Calcula el coste de producción total y unitario. Coste de producción total = Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles + costes directamente imputables al producto + parte que razonablemente corresponda a los costes indirectamente imputables a los productos de que se trate Coste de producción total = 72 100 + 12 800 + 42 600 + 14 750 = 142 250 € Coste de producción unitario = 142 250/3000 = 47,42 € 7. Una empresa tiene a finales de 202_ existencias de materias primas por valor de 6200 €. Se estima que su precio de reposición es de 5890 € y que los productos terminados a los que se incorporarán se valorarán por encima del coste. ¿Debe la empresa corregir el valor de las existencias? En caso afirmativo, ¿por qué importe? No se realizará corrección valorativa porque los productos terminados a los que se incorporarán serán vendidos por encima del coste. 8. La empresa Biocream, S.A., tiene a finales de 20_1 existencias con un valor de 8300 €, y se estima que el valor neto realizable de las mismas es de 7400 €. Las existencias han sido objeto de un contrato de venta en firme que se efectuará el 3 de enero de 20_2 por importe de 16 300 €. ¿Debe la empresa corregir el valor de las existencias? En caso afirmativo, ¿por qué importe? No debe corregir el valor, las existencias han sido objeto de un contrato de venta en firme. 9. Determina el precio de adquisición total y unitario de las mercaderías en los siguientes supuestos de compras que realiza la empresa Marta Cela y Asociados, S.A.: a) Adquiere el 8 de abril 700 unidades de mercaderías con las siguientes condiciones: • Importe unitario: 15 €. • Descuentos consignados en factura: − Por pronto pago: 230 €. − Por volumen: 90 €. 363 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD • Gastos de transporte: 110 €. Precio de adquisición total = 700 · 15 - 230 - 90 + 110 = 10 290 € Precio de adquisición unitario = 10 290/700 = 14,7 € b) El 13 de abril adquiere 900 unidades de la mercadería con las siguientes condiciones: • Importe unitario: 15,5 €. • Gastos de transporte: 500 €. • Descuentos posteriores: − Por defecto de calidad: 1000 €. − Por pronto pago: 500 €. Precio de adquisición total = 900 · 15,5 + 500 - 1000 - 500 = 12 950 €; Aunque los descuentos sean posteriores, si se pueden asociar a una compra determinada disminuyen el precio de adquisición de las mercaderías. Precio de adquisición unitario = 12 950/900 = 14,3888888 ≈ 14,39 € c) El 19 de abril adquiere 600 unidades de la mercadería a 16 €/unidad. En la factura le conceden un descuento comercial del 4 % y un descuento por pronto pago del 1 %. La operación devenga IVA por importe de 1916,01 € que no es deducible para la empresa. Precio de adquisición total = 600 · 16= 9 600 - 384 (9 600 · 0,04) - 92,16 (9 216 · 0,01) 9 123,84 + 1 916,01 * 11 039,85 € (*) El IVA, como no es deducible, no es recuperable. Precio de adquisición unitario = 11 039,85/600 = 18,39975 ≈ 18,40 € d) El 23 de abril adquiere 500 unidades de mercaderías con el siguiente detalle: • Importe unitario: 16 €. • Gastos de transporte: 0,02 € por unidad. • Seguro: 80 €. • Descuentos incluidos en factura: − Por retraso en el plazo de entrega: 3 %. − Por volumen de operaciones: 1,5 %. • Por aplazar el pago seis meses el proveedor le carga 70 € de intereses que la empresa considera: − Mayor valor de las mercaderías. 364 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Precio de adquisición= 500 · 16 = 8 000 - 240 (8 000 · 0,03) - 116,4 (7 760 · 0,015) 7 643,6 + 80 + 10 (500 · 0,02) + 70 7 803,6 € Precio de adquisición unitario = 7 803,6/500 = 15,6072 ≈ 15,61 € − Intereses financieros. Precio de adquisición= 500 · 16 = 8 000 - 240 (8 000 · 0,03) - 116,4 (7 760 · 0,015) 7 643,6 + 80 + 10 7 733,6 € Precio de adquisición unitario = 7 733,6/500 = 15,4672 ≈ 15,47 € 10. La empresa El Duende Azul, S.A., dedicada a la venta de libros, ha realizado durante el año 202_ las siguientes operaciones relacionadas con sus existencias: • 1 de enero: existencias iniciales de 1500 ejemplares a 12 € la unidad. • 10 de enero: compra 500 ejemplares a 12,50 € la unidad. • 9 de febrero: compra 300 ejemplares a 13 € la unidad. • 7 de marzo: devuelve 50 ejemplares de la compra del 9 de febrero. • 15 de marzo: vende 100 ejemplares a 25 € la unidad. • 20 de abril: vende 70 ejemplares a 28 € la unidad. • 21 de mayo: compra 300 ejemplares a 13 € la unidad. • 22 de mayo: la empresa detecta que se han extraviado 10 ejemplares. • 14 de julio: compra 250 ejemplares a 13,50 € la unidad. • 13 de septiembre: vende 170 ejemplares a 28 € la unidad. • 8 de noviembre: compra 100 ejemplares a 13,5 € la unidad. • 13 de diciembre: comprueba que 50 unidades se han roto. 365 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD a) Calcula el valor de las existencias finales con el criterio del PMP y rellena la ficha de almacén correspondiente. b) Calcula el valor de las existencias finales aplicando el criterio FIFO y rellena la ficha de almacén correspondiente. 18 000 + 6250 PMP1 = -------------------- = 12,125 1500 + 500 24 250 + 3900 PMP2 = ---------------------- = 12,239 2000 + 300 28 150 - 650 PMP3 = ---------------------- = 12,222 2250 25 422,26 + 3900 PMP4 = -------------------------- = 12,32 2080 + 300 29 199,06 + 3375 PMP5 = ------------------------- = 12,432 2370 + 250 30 460,62 + 1350 PMP6 = ------------------------- = 12,474 2450 + 100 (Las fichas de almacén se encuentran al final de la unidad) 11. La empresa Alhambra, S.A., ha efectuado durante el mes de enero de 202_ las siguientes operaciones relacionadas con sus existencias: • 1 de enero: existencias iniciales de 110 unidades a 69 € la unidad. • 3 de enero: compra 400 unidades a 70 € la unidad, con un descuento comercial del 3 %. • 9 de enero: compra 250 unidades a 71 € la unidad, incluyendo en factura unos gastos de transporte de 100 €. • 11 de enero: vende 200 unidades a 142 € la unidad. • 15 de enero: compra 300 unidades a 72 € la unidad, con un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %. • 19 de enero: vende 280 unidades a 142 € la unidad. • 22 de enero: compra 170 unidades a 72 € la unidad, con unos gastos de transporte de 85 €. • 24 de enero: vende 500 unidades a 143 € la unidad. 366 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD a) En los supuestos de compras, calcula el precio de adquisición. Precio de adquisición 1 = 400 · 70 · 0,97 = 27 160/400 = 67,9 Precio de adquisición 2 = 250 · 71 + 100 = 17 850/250 = 71,4 Precio de adquisición 3 = 300 · 72 · 0,95 · 0,97 = 19 904,4/300 = 66,348 Precio de adquisición 4 = 170 · 72 + 85 = 12 325/170 = 72,5 b) Calcula el valor de las existencias finales a 31 de enero con los criterios PMP y FIFO y rellena las fichas de almacén correspondientes. 7590 + 27 160 PMP1 = ------------------------- = 68,1372 510 34 750 + 17 850 PMP2 = -------------------------- = 69,2105 760 38 757,90 + 19 904,4 PMP3 = ------------------------------- = 68,21 860 39 562,98 + 12 325 PMP4 = ------------------------------ = 69,18 750 (Las fichas de almacén se encuentran al final de la unidad) 12. La empresa La Isla del Tesoro, S.L., ha realizado durante el mes de diciembre del año 202_ las siguientes operaciones relacionadas con sus existencias: • 1 de diciembre: existencias iniciales de 600 unidades a 20 € la unidad. • 7 de diciembre: compra 400 unidades a 25 € la unidad, con un descuento comercial del 4 %, y otro por pronto pago de 500 €; tiene unos gastos de transporte de 100 €. • 11 de diciembre: vende 250 unidades a 78 € la unidad. • 18 de diciembre: compra 150 unidades a 26 € la unidad, con un descuento comercial del 6 % y otro por volumen de operaciones del 3 %; tiene unos gastos de seguro de 67,50 €. • 19 de diciembre: el cliente devuelve 25 unidades. • 21 de diciembre: compra 220 unidades a 26 € la unidad, con un descuento por pronto pago del 3 %. • 23 de diciembre: vende 500 unidades a 79 € la unidad, con un descuento comercial del 4 %. • 26 de diciembre: compra 300 unidades a 23 € la unidad. • 27 de diciembre: devuelve 30 unidades de la compra anterior. 367 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD • 30 de diciembre: un cliente devuelve 10 unidades que no se pueden asociar a ninguna venta. Calcula el valor de las existencias finales a 31 de diciembre con los criterios PMP y FIFO y rellena las fichas de almacén correspondientes. a) Precio de adquisición 1= 400 · 25 · 0,96 - 500 + 100 = 9200/400 = 23 € Precio de adquisición 2 = 150 · 26 · 0,94 · 0,97 + 67,5 = 3623,52/150 = 24,16 € Precio de adquisición 3 = 220 · 26 · 0,97 = 5548,40/220 = 25,22 € b) 12 000 + 9200 PMP1 = ------------------------------ = 21,20 600 + 400 15 900 + 3623,52 PMP2 = ----------------------------- = 21,6928 750 + 150 19 523,52 + 530 PMP3 = ---------------------------------- = 21,6794 900 + 25 20 053,52 + 5548,40 PMP4 = -------------------------------- = 22,3597 925 + 220 14 422,07 + 6900 PMP5 = ----------------------------- = 22,563 645 + 300 21 322,07 - 690 PMP6 = ----------------------------- = 22,5487 945 - 30 (Las fichas de almacén se encuentran al final de la unidad) 368 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Actividad 10 Artículo: Mercaderías Clase: Código: Fecha Procedencia 1/1 Existencias iniciales Método de valoración: PMP Entradas Cantidad Precio Salidas Valor Cantidad Precio Existencias Valor Cantidad Precio 1 500 12 18 000 Valor 10/1 Compra 1 500 12,50 6 250 2 000 12,125 24 250 9/2 Compra 2 300 13 3 900 2 300 12,239 28 150 7/3 Devolución compra 50 13 650 2 250 12,222 27 500 15/3 Venta 1 100 12,222 1 222,20 2 150 12,222 26 277,80 20/4 Venta 2 70 12,222 855,54 2 080 12,222 25 422,26 21/5 Compra 3 2 380 12,32 29 322,26 22/5 Extravío 2 370 12,32 29 199,06 14/7 Compra 4 2 620 12,432 32 574,06 13/9 Venta 3 2 450 12,432 30 460,62 8/11 Compra 5 2 550 12,474 31 810,62 2 500 12,474 31 186,92 2 500 12,474 31 186,92 13/12 Rotura 300 13 3 900 10 250 13,50 13,50 123,20 3 375 170 100 12,32 12,432 2 113,44 1 350 50 Existencias finales 12,474 623,70 369 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: Mercaderías Clase: Código: Fecha Procedencia 1/1 Existencias iniciales Método de valoración: FIFO Entradas Cantidad Precio Salidas Valor 10/1 Compra 1 500 12,50 6 250 9/2 Compra 2 300 13 3 900 7/3 Devolución compra Cantidad Precio Existencias Valor 50 13 650 15/3 Venta 1 100 12 1.200 20/4 Venta 2 70 12 840 21/5 Compra 3 22/5 Extravío 10 12 120 14/7 Compra 4 13/9 Venta 3 170 12 2.040 8/11 Compra 5 300 250 100 13 13,50 13,50 3 900 3 375 1 350 Cantidad Precio 1 500 12 1 500 500 1 500 500 300 1 500 500 250 1 400 500 250 1 330 500 250 1 330 500 550 1 320 500 550 1 320 500 550 250 1 150 500 550 250 1 150 500 550 350 12 12,50 12 12,50 13 12 12,50 13 12 12,50 13 12 12,5 13 12 12,5 13 12 12,5 13 12 12,5 13 13,50 12 12,5 13 13,50 12 12,5 13 13,50 370 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Valor 18 000 18 6 18 6 3 18 6 3 16 6 3 15 6 3 15 6 7 15 6 7 15 6 7 3 13 6 7 3 13 6 7 4 000 250 000 250 900 000 250 250 800 250 250 960 250 250 960 250 150 840 250 150 840 250 150 375 800 250 150 375 800 250 150 725 12 Las existencias UNIDAD 13/12 Rotura 50 12 600 Existencias finales 1 100 500 550 350 12 12,5 13 13,50 2 500 13 6 7 4 200 250 150 725 31 325 Actividad 11 Artículo: Mercaderías Método de valoración: Clase: PMP Código: Fecha Procedencia Entradas Cantidad Precio Salidas Valor Cantidad Precio Existencias Valor Cantidad Precio Valor 110 69 7 590 1/1 Existencias iniciales 3/1 Compra 1 400 67,9 27 160 510 68,1372 34 750 9/1 Compra 2 250 71,4 17 850 760 69,2105 52 600 560 69,2105 38 757,90 860 68,2119 58 662,30 580 68,2120 39 562,98 750 69,1839 51 887,97 250 69,1840 17 296,02 250 69,18 17 296,02 11/1 Venta 1 15/1 Compra 3 19/1 Venta 2 22/1 Compra 4 24/1 Venta 3 200 300 66,348 72,5 13 842,10 19 904,4 280 170 69,2105 68,2119 19 099,33 12 325 500 69,1839 34 591,95 Existencias finales 371 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: Mercaderías Clase: Código: Fecha 1/1 Procedencia Método de valoración: FIFO Entradas Cantidad Precio Salidas Valor 3/1 Existencias iniciales Compra 1 400 67,9 27 160 9/1 Compra 2 250 71,4 17 850 11/1 Venta 1 15/1 Compra 3 19/1 Venta 2 22/1 Compra 4 24/1 Venta 3 300 170 66,348 72,5 19 904,4 Cantidad Precio Existencias Valor 110 90 69 67,9 7 590 6 111 280 67,9 19 012 30 250 220 67,9 71,4 66,348 Cantidad Precio 110 69 7 590 110 400 110 400 250 310 250 310 250 300 30 250 300 30 250 300 170 80 170 69 67,9 69 67,9 71,4 67,9 71,4 67,9 71,4 66,348 67,9 71,4 66,348 67,9 71,4 66,348 72,5 66,348 72,5 7 590 27 160 7 590 27 160 17 850 21 049 17 850 21 049 17 850 19 904,4 2 037 17 850 19 904,4 2 037 17 850 19 904,4 12 325 5 307,84 12 325 12 325 2 037 17 850 14 596,56 Existencias finales 250 372 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Valor 17 632,84 12 Las existencias UNIDAD Actividad 12 Artículo: Mercaderías Método de valoración: Clase: PMP Código: Fecha Procedencia 1/12 Existencias iniciales 7/12 Compra 1 Entradas Cantidad 400 Precio 23 Salidas Valor Cantidad Precio Existencias Valor 9 200 250 Precio 600 20 12 000 1 000 21,20 21 200 750 21,20 15 900 Venta 1 18/12 Compra 2 150 24,16 3 623,52 900 21,6928 19 523,52 19/12 Dev. venta 25 21,20 530 925 21,6794 20 053,52 21/12 Compra 3 220 25,22 5 548,40 1 145 22,3597 25 601,92 23/12 Venta 2 645 22,3597 14 422,07 26/12 Compra 3 945 22,563 21 322,07 27/12 Dev. compra 915 22,5487 20 632,07 30/12 Dev. venta 925 22,5487 20 807,56 925 22,55 20 807,56 300 23 22,3597 22,5487 11 179,85 6 900 30 10 5 300 Valor 11/12 500 21,20 Cantidad 23 690 225,49 Existencias finales 373 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 12 Las existencias UNIDAD Artículo: Mercaderías Clase: Código: Fecha Procedencia 1/12 Existencias iniciales 7/12 Compra 1 Método de valoración: FIFO Entradas Cantidad 400 Precio 23 Salidas Valor Venta 1 18/12 Compra 2 150 24,16 3 623,52 19/12 Dev. venta 25 20 500 21/12 Compra 3 220 25,22 5 548,40 23/12 Venta 2 26/12 Compra 3 27/12 Dev. compra 30/12 Dev. venta 10 23 23 Precio Existencias Valor Cantidad Precio 600 20 600 400 350 400 350 400 150 375 400 150 375 400 150 220 275 150 220 575 150 220 545 150 220 555 150 220 20 23 20 23 20 23 24,16 20 23 24,16 20 23 24,16 25,22 23 24,16 25,22 23 24,16 25,22 23 24,16 25,22 23 24,16 25,22 9 200 11/12 300 Cantidad 250 20 5 000 375 125 20 23 7 500 2 875 30 23 690 6 900 230 Existencias finales 925 374 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Valor 12 000 12 000 9 200 7 000 9 200 7 000 9 200 3 623,52 7 500 9 200 3 623,52 7 500 9 200 3 623,52 5 548,40 6 325 3 623,52 5 548,40 13 225 3 623,52 5 548,40 12 535 3 623,52 5 548,40 12 765 3 623,52 5 548,40 21 936,92 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Solucionario Portadilla El proceso de compra es fundamental para la actividad de la empresa, ya que un porcentaje considerable de sus beneficios se debe al ahorro conseguido por el departamento de compras. Este proceso, constituido por una serie de etapas, comienza cuando dicho departamento comercial detecta la necesidad de adquirir un bien o servicio externo y culmina con el contrato que se formaliza con el proveedor que se haya seleccionado finalmente. En 2015, la Organización de las Naciones Unidas (ONU) estableció los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS). Estos ODS tienen un impacto global en la organización empresarial y muy especialmente en la cadena de suministro. a) Describe en unas cuantas líneas las diferentes fases que se han de seguir en un correcto proceso de compra. En el siguiente post se resumen las fases que se siguen normalmente en el proceso de compra: 1. Reconocimiento de la necesidad. ¡Lo quiero ya! Esto es lo primero que pasa por la cabeza de un potencial cliente cuando se da cuenta de que algo le falta. Es como una especie de despertar o toma de conciencia, que muchas veces es motivada por la propia publicidad. 2. Búsqueda de información. Si el cliente tiene claro el producto que busca, el siguiente paso consiste en ir a las fuentes de información respectivas. Este paso se subdivide a su vez en dos momentos: en el primero, la persona realiza una búsqueda pasiva, es decir, a modo genérico y sin un interés en particular; en el segundo, en cambio, ya ha focalizado mejor el producto que busca y va a por él directamente. 3. Evaluación de alternativas. Ahora la pregunta del cliente es: ¿qué opción me conviene más? Para llegar hasta aquí, antes ha debido seleccionar las ofertas del mercado que más llamen su atención y las ha puesto sobre su mesa como una baraja de naipes. La idea es valorar aspectos como el precio, las características, las ventajas, etc. 4. Decisión. Luego de un proceso de selección en el que se han valorado tanto elementos cuantitativos (precio, descuentos…) como cualitativos (beneficios del producto, prestigio de la marca, método y lugar de pago, etapa posventa), el cliente toma la decisión de comprar el producto. Ojo, también puede decidir lo contrario si ve que ninguna de las ofertas le satisface realmente. 5. Etapa de posventa. Aunque la compra ya se ha hecho efectiva, existe un plazo posterior a ella que también forma parte del proceso de decisión de compra. ¿Por qué? Porque es aquí donde se confirma verdaderamente el nivel de satisfacción del cliente con el producto que ha elegido. De dicho nivel no solo depende si finalmente se lo queda o 375 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD no, sino también si existe alguna posibilidad de que vuelva a elegir la misma marca en futuras ocasiones. Fuente: https://www.obsbusiness.school/blog/cuales-son-las-etapas-del-proceso-dedecision-de-compra Otros artículos que hablan sobre este proceso son: https://cuadernodemarketing.com/conoce-las-5-fases-del-proceso-de-compra-paravender-mejor/ https://www.eaeprogramas.es/blog/negocio/empresa/las-5-etapas-del-proceso-dedecision-del-comprador b) Lee el siguiente artículo (bit.ly/PIAC_ODS_Suministro) y resume los cinco pasos para integrar los ODS en la cadena de suministro. • Conocer y comprometerse con los ODS. Acciones como formar a la dirección y la plantilla en los ODS y fomentar las acciones de sensibilización para los proveedores de la cadena de suministro son fundamentales para extender el conocimiento y compromiso con estos objetivos. • Definir las prioridades en materia de ODS. Un análisis en profundidad de la empresa, pero también de la cadena de suministro, aportará la información necesaria que nos permitirá establecer un plan de implantación de los ODS adaptados a las peculiaridades de la empresa. En este sentido, las auditorías de proveedores son una herramienta clave para evaluar eficazmente la cadena de suministro y poder tomar las medidas necesarias para el garantizar el cumplimiento. • Establecer metas e indicadores. Según explicó la propia Red del Pacto Mundial de las Naciones Unidas en el último Working Group de Auditorías, estos objetivos, al igual que los de sostenibilidad y RSC, exigen el compromiso y trabajo de todos los departamentos de la empresa. Además, una vez hemos analizado el estado de la empresa y de la cadena de suministro es el momento de establecer objetivos internos y crear una estrategia pública en ODS con compromisos y objetivos específicos de la organización. • Integrarlos en la cadena de suministro. Las empresas deben velar no solo por el cumplimiento de los objetivos de la organización, sino también por aplicar una estrategia que aplique a toda su cadena de suministro. De lo contrario, no se podrán atender de forma efectiva los retos a los que se enfrentan las empresas como la gestión de proyectos en zonas de conflicto. La mejor forma de integrar estos objetivos en toda la organización es establecer una estrategia interna que llegue a toda la cadena de suministro y que incluye acciones concretas como: formación en profundidad de proveedores, establecer mecanismos de reclamación ante el no cumplimiento de la cadena de suministro, integrar los ODS en todas las políticas y objetivos de la empresa (estratégicos, financieros y operativos). En el informe «2030 Purpose: Good business and better future» de Deloitte, encontramos algunos ejemplos de cómo algunas de las grandes empresas ya han establecido sus propias estrategias para lograr estos objetivos de desarrollo sostenible. 376 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD • Comunicar y reportar. Finalmente, será necesario informar y comunicar de forma efectiva todo el proceso realizado en la página web y comunicaciones de la empresa, así como en la memoria de sostenibilidad, o a través de la elaboración de un informe específico sobre Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS). • ¿Crees que la investigación de mercado es importante para desarrollar un proceso de compra adecuado? • ¿Qué factores y variables debes analizar en la investigación de mercado? • ¿Qué acciones puede emprender tu empresa para estar bien considerada por parte de los proveedores? El alumnado reflexionará sobre la investigación de mercado guiado por el docente. 377 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Actividades 1. La empresa Distribuciones Vinícolas del Río Duero, S.L., compra 3000 botellas de vino Ribera del Duero a 11 € la unidad. Actualmente el producto se encuentra en promoción por lo que se ofrece un descuento del 8 %. La empresa también obtiene un descuento por volumen de compra de un 2 % sobre el precio de catálogo del producto, así como un descuento por pronto pago del 1,5 %. Los gastos de transporte a cargo del comprador ascienden a 0,25 € por botella, y el seguro contratado para el transporte, a 0,15 € la unidad. Calcula el precio de adquisición total y el precio unitario de cada botella de vino. Precio de adquisición = 3 000 · 11 = 33 000 33 000 · 0,08 = 33 000 · 0,02 = - (33 000 - 2 640 - 660) · 0,015 = Importe líquido = Gastos = - 2 640 - 660 - 445,50 29 254,50 (3 000 · 0,25) = 750 (3 000 · 0,15)= 450 Importe neto/ base imponible = 30 454,50 € Precio de adquisición total = 30 454,50 € Precio unitario= 30 454,50/3 000 = 10,1515 ≈ 10,15 € 2. Registra las operaciones que Suministros Campelo, S.A., realiza el 16 de julio tras hacer un pedido a su proveedor de 5000 unidades del producto A, por el que le envía un cheque de 3000 € más el 21 % de IVA. La compra tiene lugar el 18 de julio a un precio unitario de 10 €, y en la factura figura un descuento comercial del 4 % y un gasto por transporte de 480 €. La operación devenga IVA al 21 % y se paga la mitad con cheque y la otra mitad a crédito. D____________________________ 3 000 630 (407) Anticipos a proveedores (472) HP IVA soportado D____________________________ 48 480 16/07/202_ ____________________________H a (572) Bancos c/c 18/07/202_ 3 630 ____________________________H (600) Compras de mercaderías (5 000 · 10 · 0,96 + 480) 9 550,8 (472) HP IVA soportado (48 480 - 3 000) · 0,21 ______________________________ a (407) a (400) a (572) Anticipos a proveedores Proveedores Bancos c/c 3 000 27 515,4 27 515,4 _______________________________ 378 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD 3. El 6 de septiembre de 202_, la empresa Recambios y Talleres Gómez Utrero, S.A., compra 200 discos de freno a 13,75 € la unidad, 150 pastillas de freno a 11,26 € y 100 filtros de aceite a 5,5 € la unidad. La factura incluye un descuento comercial del 4 % y un descuento por volumen de operaciones del 2,5 %. El IVA de la operación es del 21 %. Se paga un tercio en efectivo, otro tercio con cheque y el resto a crédito de 45 días. Registra la operación en la contabilidad de la empresa. D___________________________ 4 669,70 980,64 06/09/202_ ____________________________H (600) Compras de mercaderías (200 · 13,75 + 150 · 11,26 + 100 · 5,5) · 0,96 · 0,975 (472) HP IVA soportado ____________________________ a (570) a (572) a (400) Caja Bancos c/c Proveedores 1 883,45 1 883,45 1 883,44 ________________________________ PONTE A PRUEBA 1. Tratamiento de los envases y embalajes Supongamos que Distribuciones Zuluaga, S.A., comunica al proveedor el 9 de mayo que compra envases por importe de 200 € y devuelve el resto. Elabora los asientos que registrará la empresa en ese caso. Claves de resolución: Distribuciones Zuluaga deberá utilizar las cuentas (400), (406) y (602) para registrar la operación en su contabilidad. Los asientos anteriores te pueden servir de guía. D___________________________ 200 09/05/202_ _____________________________H (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores ____________________________ 314,6 (400) Proveedores ______________________________ a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores HP IVA soportado a (472) (260 · 0,21) ____________________________ 200 260 54,6 ______________________________ 4. Contabiliza las siguientes operaciones realizadas por la empresa Distribuciones Zuluaga, S.A.: a) El 9 de octubre compra a crédito 200 unidades del producto A a 10 € la unidad y 100 unidades del producto B a 12 € la unidad. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % sobre ambos productos y unos rappels del 2 % sobre el producto A y del 1,5 % sobre el producto B. También aparecen reflejados envases sin facultad de devolución por importe de 150 €. El IVA de la operación es del 21 %. b) El 13 de octubre devuelve 50 unidades del producto A y sus envases por valor de 25 €, ya que estos se encontraban en mal estado. 379 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Importe de la compra del 9 de julio: Precio de adquisición producto A = 200 · 10 = 2 000,00 € Precio de adquisición producto B = 100 · 12 = 1 200,00 € Descuento comercial 5% s/ = 3 200 - 160,00 € Descuento por p.p. 2% s/ 1 900 = - 38,00 € Descuento por p.p. 1,5% s/ 1 140 = - 17,10 € Importe neto/Base imponible = D____________________________ 2 984,90 € 09/10/202_ ____________________________H 2 984,90 (600) Compras de mercaderías 150 (602) Compras de otros aprovisionamientos 658,33 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores D____________________________ 593,51 (400) Proveedores 13/10/202_ ____________________________H a (6080) Devoluciones de compras de mercaderías 465,50 a (6082) Devoluciones de compras de otros aprov. a (472) HP IVA soportado 25 103,01 (50 · 10 · 0,95 · 0,98) _____________________________ 3 793,23 ________________________________ PONTE A PRUEBA 2. Valoración de compras en moneda extranjera La sociedad Importaciones y Exportaciones Casal, S.A., adquiere el 22 de noviembre de 202_ mercaderías a crédito de dos meses por 8000 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,93 €. El IVA de la operación es del 21 %. Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €. En el momento del pago el tipo de cambio es de 1 $ = 0,93 €. ¿Serás capaz de contabilizar correctamente esta operación? Claves de resolución: Debemos valorar la operación en tres fechas diferentes: en la fecha de adquisición, a 31 de diciembre y en la fecha de pago. D_____________________________ 7 440 (600) Compra de mercaderías 22/11/202_ a (4004) Proveedores moneda extranjera (8 000 · 0,93) ______________________________ 1 562,4 (472) HP IVA soportado ___________________________H 7 440 ____________________________ a (572) ______________________________ Bancos c/c 1 562,4 _____________________________ 380 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D____________________________ 240 31/12/202_ (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) ____________________________H Diferencias positivas de cambio 240 D____________________________ 22/01/202_+1 ___________________________H 7 200 (4004) Proveedores moneda extranjera 240 (668) Diferencias negativas de cambio a (572) _____________________________ Bancos c/c 7 440 ________________________________ 5. Elabora los asientos contables de las siguientes sociedades: a) La sociedad Distribuciones Río, S.L., adquiere el 1 de diciembre de 202_ mercaderías a crédito de 45 días por 3600 $. En ese momento, el tipo de cambio de contado es de 1 $ = 0,90 €. El IVA de la operación es del 21 %. En el momento del cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,92 €. En el momento del pago, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,91 €. b) El 15 de diciembre de 202_, la sociedad Atlas, S.A., adquiere 500 unidades de mercaderías a crédito de 30 días a 10 $ la unidad, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,94 €. El IVA que se aplica a la operación es del 21 %. Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,92 €. En el momento del pago, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,93 €. a) D_____________________________ 3 240 01/12/202_ (600) Compras de mercaderías a (4004) Proveedores moneda extranjera (3 600 · 0,90) D_____________________________ 680,40 (472) HP IVA soportado D_____________________________ 72 3 240 ____________________________H a (572) 31/12/202_ Bancos c/c 680,40 ___________________________H (668) Diferencias negativas de cambio a (4004) Proveedores moneda extranjera (3 312 - 3 240) D_____________________________ 3 312 ___________________________H 72 15/01/202_ + 1 ________________________H (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio a (572) Bancos c/c (3 600 · 0,91) _____________________________ 36 3 276 ___________________________ 381 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD b) D_____________________________ 15/12/202_ 4 700 (600) Compras de mercaderías a (4004) D_____________________________ 987 (472) HP IVA soportado D_____________________________ 100 Proveedores moneda extranjera (500 · 10 · 0,94) 4 700 __________________________H a (572) Bancos c/c 31/12/202_ (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) D_____________________________ __________________________H __________________________H Diferencias positivas de cambio (4 700 – 4 600) 15/02/202_+1 4 600 (4004) Proveedores moneda extranjera 50 (668) Diferencias negativas de cambio a (572) 987 100 ________________________H Bancos c/c (500 · 10) · (0,93 - 0,92) (500 · 10 · 0,93) 4 650 ______________________________ ___________________________ 6. Elabora los asientos contables de las siguientes operaciones de la empresa Rótulos García, S.A., que se dedica al diseño, fabricación y montaje de rótulos y vinilos. El 20 de diciembre de 20_0 recibe un albarán de compra en el que figuran detalladas materias primas por importe de 850 € y mercaderías por 1425 €, ambos productos con un descuento comercial del 5 %. El IVA de la operación es del 21 %. Cuando la empresa reciba la factura, la pagará en el plazo de 30 días. A fecha de 31 de diciembre, la empresa no ha recibido la factura. El 5 de enero del año 20_1 recibe la factura, y 15 días después efectúa el pago mediante transferencia bancaria. D____________________________ 31/12/20_0 ___________________________H 807,50 (601) Compras de materias primas 1 353,75 (600) Compras de mercaderías a (4009) Proveedores, facturas ptes. de recibir o formalizar 2 161,25 D____________________________ 05/01/20_1 ___________________________H 2 161,25 (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar 453,86 (472) HP IVA soportado a (400) D____________________________ 2 615,11 (400) Proveedores _____________________________ Proveedores 20/01/20_1 2 615,11 ___________________________H a (572) Bancos c/c 2 615,11 _____________________________ 382 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Síntesis Completa en tu cuaderno los siguientes esquemas. Indica en tu cuaderno las cuentas que se utilizan para las siguientes operaciones relacionadas con las compras. 383 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD En equipo El restaurante Casa Paco, S.L., ha contratado un nuevo administrativo y necesita saber si ha contabilizado bien las operaciones efectuadas por la empresa. ¿Podéis ayudar a verificarlo? Formad grupos de tres estudiantes y, en caso de encontrar errores, proponed los asientos correctos. 1. El 3 de diciembre de 202_ compra utillaje (platos, cubiertos, cristalería) por importe de 1340 € más el 21 % de IVA. Paga la mitad en efectivo y la mitad a crédito de 15 meses. 2. El 10 de diciembre compra verduras y frutas por 210 €. En la factura figura un descuento comercial del 4 % y unos gastos de transporte de 15 €, con IVA del 4 %. Paga mediante un pagaré con vencimiento el 20 de diciembre. 3. El 20 de diciembre recibe un albarán por la compra a crédito de carne y embutidos por importe de 425 € más el 10 % de IVA. Terminado el año, la factura no ha sido presentada por el proveedor, quien afirma que la emitirá con fecha del año siguiente. 4. El 27 de diciembre adquiere a crédito cerveza en botellines retornables. El importe de la cerveza asciende a 1000 € y el de los envases con facultad de devolución a 100 €. El IVA es del 21 %. Por alcanzar un volumen de compras anuales muy elevado, el proveedor le concede dos días después un rappel de 150 €. 5. El 30 de diciembre ha adquirido a crédito carne y pescado por valor de 2460 € más el 10 % de IVA. El proveedor solo le ha enviado el albarán de compra junto con la mercancía. Registros contables realizados por el nuevo administrativo: 384 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD El asiento del 3 de diciembre es correcto. El del 10 de diciembre está mal; el correcto es el siguiente: D_______________________________ 10/12/202_ ___________________________H 216,60 (601) Compras de materias primas 8,66 (472) HP IVA soportado a (401) _________________________________ Proveedores, efectos comerciales a pagar 225,26 ____________________________ El 20 de diciembre no debe contabilizar nada. El asiento del 27 de diciembre está mal; los correctos del 27 y el 29 de diciembre son: D_______________________________ 27/12/202_ ____________________________H 1 000 (600) Compras de mercaderías 100 (406) Envases y embalajes a dev. a proveedores 231 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 1 331 D_______________________________ 29/12/202_ ____________________________H 181,50 (400) Proveedores a (609) a (472) _________________________________ Rappels sobre compras HP IVA soportado 150 31,50 ____________________________ Si las facturas correspondientes a los albaranes recibidos se emiten con fecha del año siguiente, el 31 de diciembre contabilizará: D______________________________ 31/12/202_ _____________________________H 425 (601) Compras de materias primas ________________________________ 2 460 (601) Compras de materias primas a (4009) Proveedores, facturas ptes. de recibir o formalizar 425 _______________________________ a (4009) Proveedores, facturas ptes. de recibir o formalizar ________________________________ 2 460 _____________________________ 385 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Test de repaso 1. El precio de una mercancía es de 2200 €. Sabemos que el proveedor ha concedido un rappel sobre compras de 30 € y un descuento por pronto pago de 25 €. Ambos descuentos se reflejan en la factura, así como 40 € en concepto de gastos de transporte. La operación ha devengado un IVA del 21 %, que no es deducible. Señala la respuesta correcta en relación con la valoración inicial de la operación: a El importe neto de la operación asciende a 2185 €. b El importe líquido de la operación asciende a 2200 €. c El importe neto de la operación asciende a 2130 €. d La cuenta Compras de mercaderías debe reflejar 2185 €. 2. La empresa HiperYoldi, S.L., compra mercaderías por un importe de 3050 €. En factura, el proveedor le concede un descuento comercial del 6 % y un descuento por volumen de operaciones del 3 %, y aparecen también reflejados envases con facultad de devolución por 305 €. Se trata de una operación a crédito, gravado con un IVA del 21 %. Señala la respuesta correcta respecto al registro de la operación: a La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 3050 €, y la cuenta (602) Compras de otros aprovisionamientos, 305 €. b La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2780,99 €, y la cuenta (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores, 305 €. c La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2780,99 €, y la cuenta (602) Compras de otros aprovisionamientos, 305 €. d La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2775,50 €, y la cuenta (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores, 305 €. 3. Una empresa formaliza un pedido de mercancías a su proveedor habitual y le entrega un cheque de 1210 €, devengando la operación de compra IVA del 21 %. Señala la afirmación correcta: a Registrará una anotación en la cuenta (600) por importe de 1210 €. b Registrará una anotación en la cuenta (407) por importe de 1210 €. c Registrará una anotación en la cuenta (407) por importe de 1000 €. d No realizará ningún apunte. 4. La imprenta Tintachina, S.A., compra mercaderías a crédito por 2500 €. En factura, el proveedor le concede un descuento comercial del 6 %. Fuera de factura figuran 50 € de gastos de transporte, que son abonados en efectivo. 386 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Ambas facturas devengan IVA del 21 %. Señala la respuesta correcta en relación con el registro de la operación: a La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2350 €; la cuenta (624) Transportes ha de reflejar 50 €, y la cuenta (400) Proveedores, 2843,50 €. b La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2550 €; la cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares, 150 €; la cuenta (570) Caja, 60,5 €, y la cuenta (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar, 2843,50 €. c La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2400 €; la cuenta (570) Caja, 60,50 €, y la cuenta (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar, 2843,50 €. d La cuenta (600) Compras de mercaderías debe reflejar 2400 €; la cuenta (570) Caja, 60,50 €, y la cuenta (400) Proveedores, 2843,50 €. 5. La empresa El atelier de Amaya, S.A., realiza un pedido de mercaderías por 4200 € y envía a su proveedor un anticipo de 1200 € más el 21 % de IVA. Recibe el pedido y en la factura el proveedor le concede un descuento comercial del 4 %. Se trata de una operación a crédito con un IVA del 21 %. La base imponible de la operación de compra asciende a: a 4032 €. b 2832 €. c 594,72 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 6. La empresa Technobytes, S.A., mantiene a 31 de diciembre 600 unidades de mercaderías en su almacén que compró a un proveedor en moneda extranjera por 1400 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,92 €. Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,93 €. Señala la respuesta correcta en relación con el registro de la operación: a A 31 de diciembre, las existencias finales se valorarán por el tipo de cambio vigente en esa fecha. b Las existencias no originarán, en ningún caso, diferencias de cambio, sino que, si fuera necesario, se registrará una corrección valorativa por deterioro. c A 31 de diciembre, la empresa registrará una diferencia positiva de cambio de 14 €. d Las opciones a) y b) son correctas. 7. La empresa Catering El Almirez, S.A., compra 500 unidades de mercaderías a 18 € la unidad. En la factura aparece un descuento por volumen de operaciones del 4 %, con un IVA del 21 % no deducible. El pago se aplaza seis meses, de modo que los intereses ascienden a 170 €, y el total consignado en la factura es de 10 624,40 €. ¿Cómo registrará la empresa la operación? a En la cuenta Compras de mercaderías: 8640 €. 387 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD b En la cuenta Compras de mercaderías: 8810 €. c En la cuenta Compras de mercaderías: 10 624,40 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 388 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar y codificar las cuentas que intervienen relacionadas con la actividad comercial conforme al PGC. en las operaciones Aplicar criterios de cargo y abono según el PGC. Efectuar los asientos correspondientes a los hechos contables más habituales del proceso comercial. Registrar los hechos contables previos al cierre del ejercicio económico. Gestionar la documentación, manifestando rigor y precisión. 1. Elabora los asientos correspondientes de la empresa Marta Cela, S.L., que efectúa las siguientes operaciones durante el año 202_: a) El 03/11 compra 3000 unidades de mercaderías por un importe unitario de 50 €. En factura aparece un descuento comercial de 450 €. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 190 €. Además, le facturan envases con facultad de devolución por un importe de 2700 €. Operación a crédito de un mes, IVA de la operación 21 %. b) El 14/11 el proveedor le concede un descuento de 800 € por haber incumplido el plazo de entrega pactado. c) El 20/11 comunica al proveedor que compra envases por un importe de 600 € y devuelve el resto. d) El 25/11 paga por banco al proveedor del apartado a) antes de lo acordado, por lo que este concede un descuento por pronto pago de 40 €. e) El 27/11 recibe la factura de la electricidad por importe de 150 €, más el 21 % de IVA, cuyo pago tiene domiciliado en el banco y que le pasarán al cobro el día 30. f) El 30/11 realiza un nuevo pedido enviando al proveedor un anticipo de 3000 € más el 21 % de IVA mediante la entrega de un cheque. g) El 30/11 paga el recibo de la electricidad. h) El 10/12 recibe el pedido anterior por importe de 6000 €, y en factura aparece un descuento comercial del 5 %. Además figuran gastos de transporte por importe de 70 €. Se trata de una operación a crédito de dos meses con un IVA del 21 %. i) El 15/12, el proveedor del apartado anterior, por defectos de calidad, le concede un descuento adicional del 2 %. j) El 19/12, el proveedor del apartado h) le concede un descuento de 150 € por volumen de operaciones. k) El 20/12 realiza una nueva compra de mercaderías por 4200 €, y en factura aparecen reflejados un descuento comercial del 4 % y un descuento por pronto pago del 2 %, IVA de la operación 21 %. Paga 1000 € en efectivo, 1500 € mediante transferencia bancaria y el resto a crédito de 60 días. l) El 23/12 devuelve al proveedor del apartado anterior un tercio de las mercaderías por encontrarse en mal estado. m) El 26/12, el proveedor del apartado k) le envía una letra de cambio por el importe de la deuda, que Marta Cela acepta. 389 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD n) El 30/12 paga al proveedor del apartado k) antes de lo acordado, por lo que le concede un descuento por pronto pago de 30 €. D____________________________ 03/11/202_ ___________________________H 149 740 (600) Compras de mercaderías (3000 · 50 - 450 + 190) 2 700 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 32 012,4 (472) HP IVA soportado (149 740 + 2 700) · 0,21 D____________________________ 968 a (400) 14/11/202_ (400) Proveedores a (608) a (472) D____________________________ 600 2 541 20/11/202_ Proveedores 184 452,40 ___________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares HP IVA soportado 800 168 ___________________________H (602) Compras de otros aprovisionamientos (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores a (472) HP IVA soportado 2 700 441 (2 100 · 0,21) D____________________________ 25/11/202_ ___________________________H 180 943,40 (400) Proveedores (184 452,40 - 968 - 2 541) D____________________________ a (572) Bancos c/c a (410) 30/11/202_ 3 000 (407) Anticipos a proveedores 630 (472) HP IVA soportado D____________________________ a (472) Descuentos sobre compras por pronto pago HP IVA soportado 27/11/202_ 150 (628) Suministros 31,5 (472) HP IVA soportado D____________________________ a (606) a (572) 30/11/202_ 181,5 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) ___________________________ (40 · 0,21) 40,00 8,40 180 895,00 ___________________________H Acreedores por prestaciones de servicios 181,5 ___________________________H Bancos c/c 3 630 ___________________________H Bancos c/c 181,5 ___________________________ 390 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D____________________________ 5 770 10/12/202_ ___________________________H (600) Compras de mercaderías (6 000 · 0,95 + 70) 581,70 (472) HP IVA soportado (5 770 - 3 000) · 0,21 D____________________________ a (407) a (400) 15/12/202_ 139,63 137,94 (400) Proveedores a (608) a (472) D____________________________ 19/12/202_ 181,5 (400) Proveedores D____________________________ a (609) a (472) 20/12/202_ 3 951,36 (600) Compras de mercaderías 829,79 (472) HP IVA soportado D____________________________ a (570) a (572) a (400) 23/12/202_ 1 593,72 (400) Proveedores a (608) a (472) D____________________________ 26/12/202_ Anticipos a proveedores Proveedores 3 000 3 351,70 ___________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares (6 000 · 0,95 · 0,02) HP IVA soportado 115,4 114 24,23 23,94 ___________________________H Rappels por compras HP IVA soportado 150 31,5 ___________________________H Caja Bancos c/c Proveedores 1 000 1 500 2 281,15 ___________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares 1 317,12 (4 200 · 0,96 · 0,98)/3 HP IVA soportado 276,60 ___________________________H 687,43 (400) Proveedores (2 281,15 - 1 593,72) D____________________________ a (401) 30/12/202_ 687,43 (401) Proveedores efectos com. a pagar a (606) a (472) a (572) ________________________________ Proveedores efectos com. a pagar 687,43 ___________________________H Descuentos sobre compras por pronto pago HP IVA soportado (30 · 0,21) Bancos c/c 30 6,3 651,13 ___________________________ 391 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD 2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones de la empresa Suministros Irune García, S.A., durante el año 202_ y traslada los registros a las T correspondientes hallando el saldo de cada una de las cuentas: a) El 01/02 se constituye la sociedad. Los socios aportan 76 500 €, que ingresan en la cuenta corriente. b) El 10/02 solicita un préstamo al banco de 150 000 € para adquirir un local comercial. Devolverá el préstamo en diez años a partes iguales. c) El 12/02 realiza un reintegro de 5000 € para contar con efectivo en la empresa. d) El 15/02 compra al contado el local comercial por valor de 150 000 € más el 21 % de IVA; el 60 % del valor corresponde al terreno, y el 40 % restante, a la construcción. e) El 17/02 compra a crédito de 30 días 500 unidades de mercaderías de tipo A a 15 € la unidad y 250 unidades de mercaderías de tipo B a 19 € la unidad. En la factura aparece un descuento comercial del 10 % y un gasto por transporte de 0,30 € la unidad. El IVA de la operación es del 21 %. f) El 19/02 abona por banco el seguro anual del local, cuyo importe asciende a 610 €. g) El 20/02 devuelve al proveedor del e) 10 unidades de mercaderías tipo A. h) El 23/02 solicita al proveedor un descuento de 135 € para el producto A y de 85,50 € para el producto B, por incumplimiento de los plazos de entrega. El proveedor se lo concede. i) El 25/02 recibe una factura por obras de reparación realizadas en el local por importe de 1640 €, más el 21 % de IVA, que paga mediante transferencia bancaria. j) El 01/03 paga por banco al proveedor del apartado e) antes de lo acordado, por lo que este aplica un descuento por pronto pago de 42 €. k) El 07/03 efectúa un pedido al proveedor de las mercaderías por 4600 €, y le envía un cheque de 1815 €. La compra devenga IVA del 21 %. l) El 12/03 recibe el pedido anterior. En la factura aparece un descuento comercial del 7 % y un descuento por pronto pago del 3 %. También figuran envases con facultad de devolución por 425 € y un gasto de transporte de 75 €. El IVA de la operación es del 21 % y se abona con cheque. m) El 18/03 recibe la factura de la compañía eléctrica por importe de 320 €, más el 21 % de IVA, en una operación a crédito. n) El 22/03 devuelve la mitad de los envases de la compra del apartado l). El proveedor le ingresa el importe en el banco. ñ) El 29/03 compra 1300 unidades de mercaderías tipo A por 15 € la unidad. En la factura se refleja un descuento comercial del 5 % y un descuento por volumen de operaciones del 3 %, además de unos gastos de transporte de 80 € y de seguro por importe de 60 €. Aparecen también envases sin facultad de devolución por 390 €. El IVA de la operación es del 21 %. Paga la mitad al contado mediante transferencia bancaria y el resto a crédito. o) El 01/04 devuelve al proveedor del apartado ñ) 150 unidades de mercaderías, con sus correspondientes envases, por encontrarse en mal estado. p) El 02/04 la empresa solicita al proveedor del apartado ñ) un descuento del 2 % por retrasos en la entrega, que este le concede y considera un anticipo de futuras compras. 392 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D____________________________ 76 500 (572) Bancos c/c D____________________________ 150 000 (572) Bancos c/c 01/02/202_ a (100) Capital social 10/02/202_ a (170) a (520) D_____________________________ 5 000 (570) Caja D_____________________________ 12/02/202_ a (572) 15/02/202_ 90 000 (210) Terrenos y bienes naturales 60 000 (211) Construcciones 31 500 (472) HP IVA soportado a (572) D_____________________________ ___________________________H 17/02/202_ ___________________________H Deudas a l/p con entidades de crédito Deudas a c/p con entidades de crédito 610 (625) Primas de seguros D_____________________________ 163,35 (400) Proveedores a (572) 266,81 (400) Proveedores 15 000 Bancos c/c 5 000 __________________________H Bancos c/c 181 500 ___________________________H 13 612,5 ___________________________H Bancos c/c 610 20/02/202_ ___________________________H a (608) Devoluciones de compras y oper. similares (10 · 15) · 0,90 135 HP IVA soportado 28,35 a (472) D_____________________________ 135 000 __________________________H 11 250 (600) Compras de mercaderías (500 ·15 + 250 ·19) · 0,90 + (750 · 0,30) 2 362,5 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores D_____________________________ 19/02/202_ 76 500 23/02/202_ a (608) a (472) __________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares HP IVA soportado 220,5 46,31 D_____________________________ 25/02/202_ ___________________________H 1 640 (622) Reparaciones y conservación 344,4 (472) HP IVA soportado a (572) ________________________________ Bancos c/c 1 984,4 ___________________________ 393 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D_____________________________ 01/03/202_ ___________________________H 13 182,34 (400) Proveedores (13 612,5 - 163,35 - 266,81) a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago a (472) HP IVA soportado a (572) D____________________________ 07/03/202_ 1 500 (407) Anticipos a proveedores 315 (472) HP IVA soportado a (572) D_____________________________ 12/03/202_ (42 · 0,21) Bancos c/c 320 67,2 18/03/202_ (628) Suministros (472) HP IVA soportado D____________________________ a (410) 22/03/202_ 272,25 (572) Bancos c/c a (406) a (472) Bancos c/c 29/03/202_ 1 815 ___________________________H 1 500 3 841,34 ___________________________H Acreedores por prestaciones de servicios 387,2 ___________________________H Envases y embalajes a devolver a proveedores HP IVA soportado (22,5 · 0,21) D____________________________ 8,82 13 131,52 ____________________________H 4 224,66 (600) Compras de mercaderías (4 600 · 0,93 · 0,97) + 75 450 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 666,68 (472) HP IVA soportado (4 224,66 + 450 - 1 500) · 0,21 a (407) Anticipos a proveedores a (572) Bancos c/c D____________________________ 42 225 47,25 ___________________________H 18 109,25 (600) Compras de mercaderías (1 300 · 15 · 0,95 · 0,97 + 80 + 60) 390 (602) Compras de otros aprovisionamientos 3 884,84 (472) HP IVA soportado (18 109,25 + 390) · 0,21 a (400) Proveedores a (572) Bancos c/c D____________________________ 01/04/202_ 2 508,79 (400) Proveedores a (608) ________________________________ a (472) 11 192,05 11 192,04 ___________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares 2 073,38 HP IVA soportado 435,41 ___________________________ (150 · 15 · 0,95 · 0,97) 394 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D____________________________ 02/04/202_ 317,92 (407) Anticipos a proveedores 66,76 (472) HP IVA soportado a (608) a (472) ________________________________ D Bancos c/c 5.000 H D ___________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares (1 150 · 15 · 0,95 · 0,97) · 0,02 HP IVA soportado 317,92 66,76 ___________________________ Capital social 76.500 76.500 181.500 150.000 610 272,25 H 1.984,40 13.131,52 1.815 3.841,34 11.192,05 Sa: 76.500 Sd: 7.697,94 D Deudas a l/p con ent. crédito H D Deudas a c/p con ent. crédito 135.000 H 15.000 Sa: 135.000 Sa: 15.000 D Construcciones 60.000 H D Terrenos y bienes naturales Sd: 60.000 D Compras de mercaderías 11.250 H 90.000 Sd: 90.000 H D Caja 5.000 H 4.224,66 18.109,25 Sd: 5.000 Sd: 33.583,91 395 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D Proveedores 163,35 13.612,5 266,81 H D HP IVA soportado 28,35 31.500 46,31 11.192,04 13.182,34 2.362,5 2.508,79 344,4 315 47,25 666,68 67,2 66,76 Sa: 8.683,25 H 8,82 435,41 3.884,84 Sd: 38.574,48 66,76 D Envases y emb. a dev. a proveedores 450 225 H D Primas de seguros H 610 Sd: 610 Sd: 22,5 D Dev. de compras y oper. similares 135 H D Reparac. y conservación 1.640 H 220,5 2.073,38 317,92 Sd: 1.640 Sa: 2.746,8 D Descuentos sobre compras ppp 42 H D Anticipos a proveedores 1.500 1.500 H 317,92 Sa: 42 D Suministros 320 Sd: 317,92 H D H 390 Sd: 320 D Compras de otros aprov. Acreed. por prest. de servicios 387,20 Sd: 390 H Sa: 387,20 396 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD 3. Registra en el libro Diario y traslada las anotaciones al libro Mayor, las operaciones que lleva a cabo la sociedad Viveros Trébol, S.A., durante el ejercicio 202_: a) El 04/07 adquiere mercaderías a crédito de dos meses por 800 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,89 €, IVA 21 %. b) El 15/08 adquiere mercaderías a crédito de un mes por 1300 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,90 €, IVA 21 %. c) El 04/09 paga al proveedor del apartado a), siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,91 €. d) El 15/09 paga al proveedor del apartado b), siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,88 €. e) El 03/10 adquiere mercaderías a crédito de dos meses por 2000 $, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,92 €, IVA 21 %. f) El 18/11 adquiere, a crédito de dos meses, 1500 unidades de mercaderías a 2 $ la unidad, siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,93 €, IVA 21 %. g) El 03/12 paga al proveedor del apartado e), siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,93 €. h) Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,88 €. i) La empresa utiliza el criterio FIFO para determinar el valor de sus existencias finales. Al cierre del ejercicio quedan en el almacén 500 unidades de mercaderías, siendo el valor neto realizable de 1,8 $. Determina el valor de las existencias finales de mercaderías y si la empresa debe registrar una corrección valorativa por deterioro. D_____________________________ 712 (600) 04/07/202_ Compras de mercaderías a (4004) Proveedores moneda extranjera (800 · 0,89) D_____________________________ 149,52 (472) 1 170 (600) a (572) Bancos c/c 15/08/202_ Compras de mercaderías HP IVA soportado D_____________________________ 712 16 a (4004) Proveedores moneda extranjera (1 300 · 0,90) 1 170 ____________________________H a (572) Bancos c/c 04/09/202_ (4004) Proveedores moneda extranjera (668) Diferencias negativas de cambio a (572) ______________________________ 149,52 ____________________________H D_____________________________ 245,7 (472) 712 ___________________________H HP IVA soportado D____________________________ ___________________________H 245,7 ___________________________H Bancos c/c (800 · 0,91) 728 ____________________________ 397 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D____________________________ 15/09/202_ ____________________________H 1 170 (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio Bancos c/c a (572) D____________________________ 03/10/202_ 1 840 (600) Compras de mercaderías a (572) Bancos c/c 18/11/202_ 2 790 (600) Compras de mercaderías 386,4 2 790 _____________________________H a (572) Bancos c/c 03/12/202_ 585,9 ____________________________H 1 840 (4004) Proveedores moneda extranjera 20 (668) Diferencias negativas de cambio a (572) D____________________________ 1 840 ____________________________H a (4004) Proveedores moneda extranjera (1 500 · 2 · 0,93) D____________________________ D____________________________ Proveedores moneda extranjera (2 000 · 0,92) _____________________________H 386,4 (472) HP IVA soportado 585,9 (472) HP IVA soportado ____________________________H a (4004) D____________________________ D____________________________ (1 300 · 0,88) 26 1 144 Bancos c/c (2 000 · 0,93) 31/12/202_ 1 860 ___________________________H 150 (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio 1 500 · 2 · (0,93 - 0,88) ______________________________ 150 ____________________________ Existencias finales = 500 · 2 · 0,93 = 930 € Valor neto realizable= 500 · 1,8 · 0,88 = 792 € La empresa debe registrar una corrección valorativa por deterioro por = 930 - 792 = 138 € 398 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D Compras de mercaderías H D 712 712 1.170 1.170 1.170 1.840 1.840 150 2.790 1.840 2.790 D Proveed. moneda extranjera Bancos c/c H D H 712 Diferencias negativas de cambio 149,52 16 245,7 20 H 728 1.144 386,4 585,9 1.860 D HP IVA soportado H D Diferencias positivas de cambio 149,52 26 245,7 150 H 386,4 585,9 4. El 1 de noviembre de 202_ se constituye la sociedad anónima Reformas Tinoco, S.A. Los socios aportan 75 000 €, que ingresan en el banco. a) El 02/11 adquiere maquinaria por importe de 38 600 € más 21 % de IVA en una operación a crédito a largo plazo. b) El 09/11 adquiere mesas, sillas, estanterías y armarios por 25 000 € más el 21 % de IVA. El 50 % del precio se pagará en nueve meses y el resto dentro de dos años. c) El 14/11 adquiere un ordenador valorado en 925 € y varios programas informáticos por 760 €, más el 21 % de IVA, en una operación a crédito a corto plazo de dos meses. d) El 25/11 compra, a crédito de dos meses, materias primas por valor de 1230 €. La factura refleja un descuento comercial de 123 €, unos gastos de transporte de 38 € y otros de seguro de 25 €. El IVA de la operación es del 21 %. e) El 01/12 compra a crédito material de oficina inventariable por valor de 475 €. En factura figura un descuento comercial del 4 %. El IVA de la operación es del 21 %. f) El 05/12 abona por banco el alquiler del local donde fabrica y vende sus productos: 1300 € más el 21 % de IVA. 399 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD g) El 07/12 el proveedor del apartado e) le envía una letra de cambio que la empresa acepta. h) El 11/12 solicita al proveedor del apartado d) un descuento adicional del 2 % por incumplimiento de los plazos de entrega. El proveedor se lo concede. i) El 15/12 compra materias primas y paga mediante un pagaré por valor de 700 € con vencimiento el 28 de diciembre. En factura se detallan envases y embalajes con facultad de devolución al proveedor por 70 €. El IVA de la operación es del 21 %. j) El 17/12 compra a un proveedor extranjero materias primas por valor de 1000 $, en una operación a crédito de 30 días. El tipo de cambio en esa fecha es de 1 $ = 0,91 €. El IVA es del 21% y se abona en la aduana. k) El 18/12 comunica al proveedor del apartado i) que compra todos los envases. l) El 21/12 compra a crédito a un proveedor materias primas. Este solo le envía la mercancía con el albarán por importe de 2400 € más el 21 % de IVA. m) El 26/12 realiza a un proveedor un pedido de mercaderías, y le envía un cheque de 605 €. La compra devenga IVA del 21 %. n) El 28/12 recibe el pedido anterior, y el importe asciende a 3000 € más el 21 % de IVA. En la factura figuran un descuento comercial del 4 % y otro por pronto pago del 2 %. Operación al contado (bancos). ñ) El 28/12 el proveedor del apartado i) cobra el pagaré. o) El 31/12, el proveedor del punto l) comunica a la empresa que recibirá la factura a lo largo del mes de enero. p) A 31/12 el tipo de cambio es de 1 $ = 0,93 €. Registra las operaciones en el libro Diario y traslada la información al libro Mayor calculando el saldo de las diferentes cuentas. D_____________________________ 75 000 (572) Bancos c/c D_____________________________ 38 600 (213) Maquinaria 8 106 (472) HP IVA soportado D_____________________________ 25 000 (216) Mobiliario 5 250 (472) HP IVA soportado 01/11/202_ a (100) 02/11/202_ a (173) 09/11/202_ a (523) a (173) _____________________________ ___________________________H Capital social 75 000 ___________________________H Prov. de inmovilizado a l/p 46 706 ___________________________H Prov. de inmovilizado a c/p Prov. de inmovilizado a l/p 15 125 15 125 ____________________________ 400 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D______________________________ 14/11/202_ __________________________H 925 (217) Equipos para proceso de información 760 (206) Aplicaciones informáticas 353,85 (472) HP IVA soportado a (523) Prov. de inmovilizado a c/p 2 038,85 D______________________________ 1 170 25/11/202_ __________________________H (601) Compras de materias primas (1 230 - 123 + 38 + 25) 245,7 (472) HP IVA soportado a (400) D______________________________ 01/12/202_ Proveedores __________________________H 456 (602) Compras de otros aprovisionamientos 95,76 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores D______________________________ 1 300 273 05/12/202_ (621) Arrendamientos y cánones (472) HP IVA soportado D______________________________ 551,76 (400) Proveedores a (572) 07/12/202_ a (401) D______________________________ 26,79 (400) Proveedores 11/12/202_ a (608) a (472) D______________________________ 700 70 161,7 (601) 17/12/202_ 551,76 __________________________H Bancos c/c 1 573 __________________________H Proveedores efectos comerciales a pagar 551,76 __________________________H Dev. de compras y operaciones 22,14 similares (1 230 - 123) · 0,02 HP IVA soportado 4,65 __________________________H (601) Compras de materias primas (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (472) HP IVA soportado a (401) Prov. efectos comerciales a pagar D______________________________ 910 15/12/202_ 1 415,7 931,7 __________________________H Compras de materias primas (1 000 · 0,91) a (4004) ________________________________ Proveedores moneda extranjera 910 ___________________________ 401 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D______________________________ Aduana 191,1 (472) HP IVA soportado a (572) D______________________________ 70 ___________________________H Bancos c/c 18/12/202_ (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) D______________________________ 191,1 __________________________H Envases y embalajes a devolver a proveedores 70 21/12/202_ __________________________H 26/12/202_ __________________________H Nada D______________________________ 500 105 (407) Anticipos a proveedores (472) HP IVA soportado a (572) D______________________________ Bancos c/c 28/12/202_ 605 __________________________H 2 822,4 (600) Compras de mercaderías (3 000 · 0,96 · 0,98) 487,7 (472) HP IVA soportado (2 822,4 - 500) · 0,21 a (407) a (572) D_____________________________ Anticipos a proveedores Bancos c/c 28/12/202_ 931,7 (401) Prov. efectos comerciales a pagar a (572) D______________________________ 2 400 (601) Compras de materias primas D______________________________ a (4009) 31/12/202_ 20 (668) Diferencias negativas de cambio a (4004) ______________________________ ___________________________H Bancos c/c 31/12/202_ 500 2 810,1 931,7 __________________________H Proveedores, facturas ptes. de recibir o formalizar 2 400 __________________________H Proveedores moneda extranjera (930 - 910) 20 ______________________________ 402 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D Mobiliario H D Maquinaria 25.000 38.600 Sd: 25.000 D H Prov. de inmovilizado a l/p Sd: 38.600 H D Capital social 46.706 H 75.000 15.125 Sa: 75.000 Sa: 61.831 D Bancos c/c 75.000 1.573 191,1 605 2.810,1 931,7 H D Sd: 68.889,1 D Prov. de inmovilizado a c/p H D HP IVA soportado 8.106 4,65 5.250 353,85 245,7 95,76 273 161,7 191,1 105 Sd: 15.267,16 487,7 H Equipos para proc. de información 15.125 H 925 2.038,85 Sd: 925 Sa: 17.163,85 D Aplicaciones informáticas 760 H D Proveedores 551,76 26,79 Sd: 760 H 1.415,7 551,76 Sa: 1.388,91 403 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 13 Contabilización de operaciones de compra UNIDAD D Arrendamientos y cánones H D Compras de otros aprovisionamientos 1.300 H 456 70 Sd: 526 Sd: 1.300 D Compras de materias primas H D Prov. efectos a comerciales a pagar 1.170 931,7 700 H 551,76 931,7 910 2.400 Sa: 551,76 Sd: 5.180 D Dev. de compras y oper. similares H D 22,14 Anticipos a proveedores 500 500 Saldo 0 Sa: 22,14 D H Envases y emb. a devolver a prov. 70 H D Prov. moneda extranjera H 910 70 20 Sa: 930 Saldo 0 D Compras de mercaderías H D Prov. de facturas ptes. de recibir o de formalizar 2.822,40 2.400 Sd: 2.822,40 D H Diferencias negativas de cambio Sa: 2.400 H 20 Sd: 20 404 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Solucionario Portadilla La globalización económica y el acceso a nuevos mercados han incrementado notablemente el tráfico de mercancías y, en consecuencia, las emisiones de gases de efecto invernadero. Concretamente, el sector de transporte de mercancías representa cerca del 64 % del consumo final de petróleo a escala mundial. La Agencia Europea de Medio Ambiente (AEMA) propone establecer impuestos para controlar la contaminación y alentar a las empresas de transporte a utilizar energías limpias. La noción de energía renovable como alternativa a las energías tradicionales nació en los años setenta con el objetivo de garantizar el suministro futuro y ocasionar un menor impacto ambiental. Empresas de todos los sectores, no solo las energéticas, son cada vez más conscientes de la importancia de salvaguardar el planeta de los efectos del cambio climático y facilitar una mejor calidad de vida a las generaciones futuras. Hoy los consumidores exigen que las empresas apoyen la reducción del calentamiento global y asuman decisiones de compra encaminadas a este fin, lo que se refleja en un cambio de los objetivos empresariales. • ¿Sabrías definir el concepto de sostenibilidad? La sostenibilidad se refiere, por definición, a la satisfacción de las necesidades actuales sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras de satisfacer las suyas, garantizando el equilibrio entre crecimiento económico, cuidado del medioambiente y bienestar social. De aquí nace la idea del desarrollo sostenible, como aquel modo de progreso que mantiene ese delicado equilibrio hoy, sin poner en peligro los recursos del mañana. ¡No debemos olvidarnos del futuro! • ¿Podrías indicar algunas causas del cambio climático y del calentamiento global? El responsable del cambio climático es el ser humano y sus emisiones de gases de efecto invernadero que calientan el planeta. El gas más conocido es el CO2, causante del 63 % del calentamiento global, pero existen otros como el metano o el óxido nitroso. Las principales causas del cambio climático y del calentamiento global son las siguientes: 1. Transporte contaminante. La primera de las causas del cambio climático recae en el transporte. El 40 % de las emisiones en España provienen de coches, camiones, furgonetas, autobuses… pero también de embarcaciones acuáticas o aéreas. 2. Edificios que necesitan rehabilitación energética. El 36 % de los gases emitidos en Europa son por culpa de edificios que necesitan una rehabilitación energética: - Aislamiento: un correcto aislamiento térmico reduce al 50 % el consumo de energía. - Estanqueidad: evitar fugas de aire o sellar huecos entre ventanas y paredes puede reducir entre un 30 y un 50 % el consumo. - Ventilación: una ventilación eficiente reduce en un 90 % la demanda de calor. 405 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 3. La industria como causa del cambio climático. Podríamos pensar que industrias como la química o la petrolera son dos de las principales causas del cambio climático. Así es, pero no están solas: aunque no lo parezca, industrias como la de los colorantes, el PVC, el cloro o la metalurgia también afectan en gran medida, ya que generan una gran cantidad de residuos, algunos de ellos altamente tóxicos. 4. Generación excesiva de residuos. Cada persona que vive en Europa genera más de un kilo y medio de basura al día. El 60 % de esta basura consiste en envases y bolsas de plástico. En este punto, la población tiene la clave para reducir los residuos, y es posible hacerlo con pequeñas acciones cotidianas. 5. Agricultura y ganadería: sistema alimentario no sostenible. El actual sistema alimentario es incompatible con el cuidado del medioambiente. El sistema en que se basan la agricultura y la ganadería es una de las principales causas del cambio climático y del calentamiento global. De hecho, si la población europea consumiera la mitad de la carne que consume, estaríamos ahorrándole al planeta Tierra entre un 25 y un 40 % de emisiones de efecto invernadero. Todo ello sin mencionar el hecho de que es un sistema injusto, ya que 800 millones de personas sufren hambre en todo el mundo y, paradójicamente, 2000 millones de personas padecen sobrepeso. 6. Derroche de energía. Hay una larga lista de cosas que todos y todas podemos hacer en nuestro día a día para dejar de derrochar energía. ¿Sabías que tu ordenador emite el equivalente a entre 50 y 200 gramos de CO2? Piénsalo cada vez que vayas a poner en marcha un interruptor o a mantenerlo encendido. 7. Deforestación. La deforestación no tiene solo un impacto directo en su entorno: el efecto se genera en todo el planeta. Los árboles tienen la virtud de transformar el CO2 en oxígeno y es, precisamente, el CO2, el gas que más emitimos. Si en lugar de cuidar nuestros bosques nos dedicamos a eliminarlos, la concentración de este gas en la atmósfera será todavía mayor. • ¿Qué puedes hacer para ayudar a frenar el cambio climático? Reciclar, reutilizar, consumir de forma responsable, generar menos residuos… Muchas pequeñas acciones provocan un gran cambio: el cambio que nos pide a gritos la Tierra. Pero debemos actuar ya y de forma colectiva porque si no las próximas generaciones no tendrán opción. ¡Y ese debería ser nuestro legado! 406 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Actividades 1. La empresa Muebles Nogal, S.A., vende el 21 de mayo de 202_ 50 aparadores a 220 € la unidad y 100 sofás a 780 € la unidad. En la factura se concede al cliente un descuento comercial del 8 %, además de un descuento por volumen de operaciones del 4 % en productos que superan o igualan las 100 unidades y del 3 % si alcanzan o sobrepasan las 50. La operación se realiza a crédito, con un IVA del 21 %. a) ¿Por qué importe contabilizará la empresa la venta? Importe de venta de los aparadores = 50 · 220 = 11 000 € Descuento comercial 8 % s/ 11 000 = 880 € Descuento por volumen = 3 % s/(11 000 - 880) = 303,60 € Importe líquido = 11 000 - 880 - 303,60 = 9816,40 € Importe de venta de los sofás = 100 · 780 = 78 000 € Descuento comercial 8 % s/ 78 000 = 6240 € Descuento por volumen = 4 % s/(78 000 - 6240) = 2870,40 € Importe líquido = 78 000 - 6240 - 2870,40 = 68 889,60 € Base imponible = 9816,40 + 68 889,60 = 78 706 € IVA = 21 % s/ 78 706 = 16 528,26 € Total factura = 78 706+ 16 528,26 = 95 234,26 € b) ¿Cuál es el precio de venta unitario? Precio de venta unitario = 9816,40/50 = 196,33 € Precio de venta unitario = 68 889,60/100 = 688,90 € 2. Realiza las anotaciones contables que llevarán a cabo Beta, S.A., y Gamma, S.A., de las siguientes operaciones: a) La empresa Beta, S.A., realiza el 11 de marzo de 202_ un pedido a su proveedor Gamma, S.A., de 1000 unidades de mercaderías, enviándole un anticipo de 500 € más 21 % de IVA, mediante transferencia bancaria. b) El 15 de marzo se formaliza la venta a un precio unitario de 22 €, con un descuento comercial en factura del 4 %, IVA del 21 %, en una operación a crédito de 30 días. c) Llegado el vencimiento, Beta, S.A., paga su deuda mediante cheque. Cálculo de la venta: 1000 · 22 = 22 000 € Descuento comercial = 4 % s/22 000 = 880 € Base imponible = 22 000 - 880 = 21 120 € IVA 21 % s/ 21 120 = 4435,20 € Total factura = 25 555,20 € 407 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Contabilización de las operaciones de Beta, S.A.: a) D__________________________ 11/03/202_ _________________________H 500,00 (407) Anticipos a proveedores 105,00 (472) HP IVA soportado a (572) b) D__________________________ Bancos c/c 15/03/202_ _________________________H 21 120,00 (600) Compras de mercaderías 4 330,20 (472) HP IVA soportado a (407) a (400) c) D__________________________ Anticipos a proveedores 500,00 Proveedores 24 950,20 14/04/202_ 24 950,20 (400) Proveedores 605,00 _________________________H a (572) Bancos c/c ____________________________ 24 950,20 _________________________ Contabilización de las operaciones de Gamma, S.A.: a) D___________________________ 11/03/202_ 605,00 (572) Bancos c/c a (438) a (477) b) D___________________________ Anticipos de clientes HP IVA repercutido 15/03/202_ 24 950,20 (430) Clientes 500,00 (438) Anticipos de clientes c) D________________________ _________________________H a (700) a (477) 24 950,20 (572) Bancos c/c _________________________H Ventas de mercaderías HP IVA repercutido 14/04/202_ 500,00 105,00 21 120,00 4 330,20 _________________________H a (430) Clientes ____________________________ 24 950,20 _________________________ PONTE A PRUEBA 1. Envases con facultad de devolución El cliente de Comercial Salgado puede tomar diferentes decisiones en relación con los envases con facultad de devolución: comprarlos todos, devolverlos todos o comprar algunos y devolver otros. ¿Cómo crees que se reflejan estas hipótesis? Claves de resolución: • Si decide comprar todos los envases: _____________________________ XX/XX/202_ 530 __________________________ (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de envases y embalajes 530 _____________________________ _____________________________ 408 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD • Si devuelve todos los envases: _____________________________ XX/XX/202_ 530 111,30 __________________________ (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes _____________________________ 641,30 _____________________________ • ¿Y si el cliente decide comprar envases por valor de 300 € y devolver el resto? Por los 300 € de envases que compra hará un asiento como el primero y por los 230 € que devuelve, como el segundo. _____________________________ XX/XX/202_ 300 __________________________ (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de envases y embalajes 300 _____________________________ _____________________________ _____________________________ XX/XX/202_ __________________________ 230 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 48,30 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes _____________________________ 278,30 _____________________________ 3. Contabiliza la operación realizada por la empresa Julio Solla, S.A., el 18 de abril de 202_: vende 500 unidades de productos terminados a 8,4 € la unidad. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %. Además, factura envases sin facultad de devolución por 170 €. La operación se realiza a crédito y tiene un IVA del 21 %. D_____________________________ 4 888,76 (430) Clientes _____________________________ 18/04/202_ __________________________H a (701) Ventas de productos terminados (500 · 8,4 · 0,95 · 0,97) 3 870,30 a (704) Ventas de envases y embalajes 170 a (477) HP IVA repercutido 848,46 _______________________________ 4. El ODS 13 persigue adoptar medidas urgentes para combatir el cambio climático y sus efectos. Consulta el siguiente enlace: bit.ly/PIAC_ReciclajeEnvases. Según distintas organizaciones ecologistas, el método de reciclaje empleado en Alemania, Noruega o Países Bajos ha obtenido resultados extraordinarios. Entonces, ¿por qué el sector de la alimentación española se opone a esta medida? La normativa ataca a la unidad del mercado dentro del Estado español y, por tanto, es contraria a la Constitución. También defiende que esta normativa pone la mayor parte de la responsabilidad del reciclaje en los productores, que vulnera varias normativas del ámbito europeo y que pueden verse «seriamente perjudicados» por ella. 409 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 5. Registra esta operación de venta a crédito de 60 días: la empresa Frutas la Fresa de Huelva, S.L., vende 5000 kilos de fresas a 1,25 $ el kilo, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,91 €. • Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €. • Al vencimiento, el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,92 €. D ______________________________ ___________________________H 5 687,50 (4304) Clientes moneda extranjera (5 000 · 1,25 · 0,91) a (700) D ______________________________ 125 (668) 31/12 Ventas de mercaderías 5 687,50 ___________________________H Diferencias negativas de cambio a (4304) Clientes moneda extranjera 125 (5 000 · 1,25 · 0,91) - (5 000 · 1,25 · 0,89) D ______________________________ 5 750 (572) ___________________________H Bancos c/c (5 000 · 1,25 · 0,92) a (768) Diferencias positivas de cambio 187,50 a (4304) Clientes moneda extranjera (5 687,50 - 125) 5 562,50 _______________________________ _____________________________ 6. Realiza los asientos contables de la empresa Maesma, S.A., que el 13 de abril de 202_ vende 300 productos terminados a 62 € la unidad en una operación a crédito de 60 días, con IVA del 21 %. En la factura figura un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %. El cliente paga mediante transferencia bancaria el 3 de mayo, por lo que Maesma, S.A., le concede un descuento por pronto pago del 2 %. D______________________________ 13/04/202_ 20 739,28 (430) Clientes a (701) a (477) __________________________H Ventas de productos terminados (300 · 62 · 0,95 · 0,97) 17 139,90 HP IVA repercutido 3 599,38 D______________________________ 03/05/202_ __________________________H 342,80 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (17 139,90 · 0,02) 71,99 (477) HP IVA repercutido 20 324,49 (572) Bancos c/c a (430) Clientes ______________________________ 20 739,28 __________________________ 7. La empresa Distribuciones Monteagudo, S.A., realiza las siguientes operaciones en 202_: • El 23 de abril vende mercaderías por importe de 2000 € más 21 % de IVA en una operación a crédito. El 15 de mayo, el cliente es declarado en suspensión de pagos. Distribuciones Monteagudo procede a reconocer el deterioro por el importe total. Llegado 410 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD el vencimiento del derecho el 18 de junio, la empresa consigue cobrar 250 € en efectivo, 900 € con un cheque y el resto lo considera definitivamente incobrable. • El 5 de julio vende a crédito documentado en letra de cambio mercaderías por un importe de 2500 €. Para trasladar la mercancía contrata un servicio de transporte que le factura 90 € y que paga en efectivo. Repercute el gasto al cliente. El IVA de ambas operaciones es del 21 %. Llegado el vencimiento, el cliente paga por banco. D______________________________ 2 420 (430) Clientes a (700) a (477) D______________________________ 2 420 (436) Clientes de dudoso cobro D______________________________ 2 420 Ventas de mercaderías HP IVA repercutido 15/05/202_ a (430) 15/05/202_ 18/06/202_ 2 420 ___________________________H 2 420 ___________________________H (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (570) Caja (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2 420 ___________________________H (490) Deterioro de valor de ctos. por oper. comerciales a (794) Reversión del deterioro de ctos. por oper. comerciales 2 420 D______________________________ 90 18,9 2 000 420 ___________________________H Clientes D______________________________ 2 420 ___________________________H (694) Pérdidas por deterioro de ctos. por oper. comerciales a (490) Deterioro de valor de ctos. por oper. comerciales D______________________________ 1 270 250 900 23/04/202_ (624) Transportes (472) HP IVA soportado 05/07/202_ a (570) D_______________________________ 3 133,9 (430) Clientes Caja 108,9 ___________________________H a (700) a (759) a (477) _______________________________ Ventas de mercaderías 2 500 Ingresos por servicios diversos 90 HP IVA repercutido (2 500 + 90) · 0,21 543,9 ____________________________ ________________________________ 3 133,9 (572) Bancos c/c ___________________________H _____________________________ a (430) ________________________________ Clientes 3 133,9 _____________________________ 411 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Síntesis Completa los siguientes esquemas en tu cuaderno indicando las operaciones o cuentas necesarias para reflejar cada situación. 412 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD • Valor razonable = El precio acordado para dichos bienes o servicios una vez deducido el importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares concedidos por la empresa. • Gastos transporte Factura a nombre del comprador: si la paga primero el vendedor, suplido (5551) Provisión gastos suplidos. Factura a nombre del vendedor: primero contabiliza el gasto en la cuenta (624) Transporte. Luego, si repercute el gasto, lo hará en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. • Descuentos En factura: se resta el importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares concedidos por la empresa. Se contabilizan en las cuentas (700) Ventas de mercaderías y (701) Ventas de productos terminados. Fuera de factura: se contabilizan en las cuentas (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago, (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares y (709) Rappels sobre ventas. • Pago Anticipado: se registra en la cuenta (438) Anticipos de clientes. Al contado: se registra en las cuentas (570) Caja y (572) Bancos c/c. Aplazado: la empresa recoge el derecho de cobro en la cuenta (430) Clientes o en la cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar; si el derecho de cobro se instrumentaliza desde el momento inicial (venta) o, posteriormente, en un efecto de giro (letra de cambio aceptada, pagaré). • Ventas en moneda extranjera Valoración inicial: toda transacción en moneda extranjera, ya sea una partida monetaria o una partida no monetaria se convertirá, para su reflejo contable, en moneda funcional (euro), aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio de contado, es decir, el tipo de cambio en la fecha de realización de la transacción. Valoración posterior: partidas monetarias. Al cierre del ejercicio, las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando el tipo de cambio vigente en dicha fecha. • Registro contable del IVA. Fechas de liquidación: (31/03), (30/06), (30/09) y (31/12). IVA soportado > IVA repercutido: tendremos que reflejar el derecho de cobro con Hacienda en la cuenta (4700) HP deudora por IVA. IVA soportado < IVA repercutido: tendremos que reflejar la obligación de pago a Hacienda en la cuenta (4750) HP acreedora por IVA. 413 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD • Efectos comerciales (letras de cambio, pagarés) Mantenidos en su poder: (4310) Efectos comerciales en cartera. Entregados al banco en gestión de cobro: (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro. Entregados al banco para su descuento: (4311) Efectos comerciales descontados. 414 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD En equipo Formad grupos de tres estudiantes para dirigir el nuevo departamento de contabilidad de la empresa Maesma, S.L. 1. La empresa Maesma, S.L., ha realizado diversas operaciones durante el mes de mayo y necesita comprobar si el anterior equipo contable las había registrado bien. ¿Podéis verificar que los asientos son correctos? a) El 7 de mayo vende mercaderías al contado (bancos) por importe de 2500 € más el 21 % de IVA. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % y otro por pronto pago del 2 %, junto con envases sin facultad de devolución por 200 €. b) El 10 de mayo, el cliente solicita un descuento del 1,5 % por retrasos en la entrega de la mercancía. Maesma, S.L., concede este descuento y considera su importe como un anticipo de futuras compras. c) El 15 de mayo vende mercaderías al cliente del apartado b) por importe de 3200 € más el 21 % de IVA. Para trasladar la mercancía contrata un servicio de transporte por un importe de 75 € más el 21 % de IVA, reflejado en una factura a nombre de la empresa compradora que Maesma paga en efectivo. Se trata de una operación a crédito de 45 días documentada en letra de cambio aceptada. 415 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD La factura del 7 de mayo está mal contabilizada: los envases sin facultad de devolución se contabilizan en la cuenta (704) Ventas de envases y embalajes. D_____________________________ 07/05/202_ 3 058,28 (572) Bancos c/c ___________________________H a (700) Ventas de mercaderías 2 327,50 a (704) Ventas de env. y embalajes 200 a (477) HP IVA repercutido 530,78 ______________________________ ____________________________ El asiento del 10 de mayo es correcto. El asiento del 15 de mayo está mal: la factura del transporte está emitida a nombre del comprador y la paga el vendedor, por lo tanto, es un suplido. En la factura de venta se debe compensar el anticipo del apartado b). D_______________________________ 15/05/202_ 90,75 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) D_______________________________ _________________________H Caja 90,75 _________________________H 34,91 (438) Anticipos de clientes 3 920,51 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 3 200 a (5551) Provisión gastos suplidos 90,75 a (477) HP IVA repercutido (3 200 - 34,91) · 0,21 664,67 ________________________________ ___________________________ 416 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Test de repaso 1. Los ingresos procedentes de la venta de bienes y de la prestación de servicios se valorarán: a Por su coste amortizado. b Por su valor razonable. c Por su valor nominal. d Incluyendo los impuestos indirectos que gravan las operaciones y que la empresa debe repercutir al cliente. 2. La empresa Samsics, S.A., vende mercaderías por 2000 €. Para el traslado de las mercancías contrata una compañía de transportes que factura 90 € a nombre de la empresa vendedora, y que Samsics repercute en la factura de venta. La empresa vendedora contabilizará: a La factura del transporte en la cuenta (5551) Provisión gastos suplidos y en la factura de venta repercute el gasto en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. b La factura del transporte en la cuenta (5551) Provisión gastos suplidos y en la factura de venta repercute el gasto en la cuenta (624) Transportes. c La factura del transporte en la cuenta (624) Transportes y en la factura de venta repercute el gasto en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 3. En una operación de venta de mercaderías con pago anticipado, la empresa contabilizará el anticipo en la cuenta: a (430). b (4310). c (407). d (438). 4. La empresa Insertec, S.A., vende mercaderías a crédito por 1800 €. En factura concede un descuento comercial del 3 % y un descuento por pronto pago del 2 %, además repercute al cliente unos gastos de transporte de 50 €. Registrará en la cuenta (700) Ventas de mercaderías: a 1761,08 €. b 1711,08 €. c 1760 €. d 1667,08 €. 417 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 5. Si la empresa Insertec, S.A., concede al cliente de la actividad anterior un descuento por volumen de operaciones del 2 % dado, este se registrará en la cuenta: a (708) por importe de 34,22 €. b (706) por importe de 35,22 €. c (709) por importe de 34,22 €. d (709) por importe de 34,92 €. 6. La empresa Indostán, S.A., vende mercaderías por 1500 €. En la factura aparecen envases con facultad de devolución por un importe de 150 €. Se trata de una operación a crédito con IVA del 21 %. Contabilizará: a Una venta (700) por importe de 1650 €. b Una venta (700) por importe de 1500 € y los envases en la cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por clientes por importe de 150 €. c Una venta (700) por importe de 1500 € y los envases en la cuenta (704) Ventas de envases y embalajes por importe de 150 €. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 7. Una empresa vende mercaderías por 2000 € junto con envases sin facultad de devolución por importe de 150 €. Si el cliente devuelve productos, con sus respectivos envases, por encontrarse en mal estado, reflejará la devolución mediante: a Un cargo en la cuenta (704) Ventas de envases y embalajes y un abono en la cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por clientes. b Un abono en la cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por clientes y otro en la cuenta (704). c Un cargo en la cuenta (437) Envases y embalajes a devolver por clientes y otro en la cuenta (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 8. El 10 de diciembre de 202_, la sociedad Keops, S.A., vende mercaderías a crédito de 30 días por 2300 $, siendo el tipo de cambio de contado de 1 $ = 0,91 €. Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,88 €. El 31 de diciembre: a Reflejará una diferencia de cambio positiva de 69 € que incrementa el saldo de la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera. b Reflejará una diferencia de cambio negativa de 69 € que incrementa el saldo de la cuenta (4304) Clientes moneda extranjera. c No realizará ningún apunte, esperará a la fecha de cobro. d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. 418 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 9. Señala la afirmación correcta en relación con la morosidad de los clientes: a Se reflejará una pérdida por deterioro si el valor en libros es menor que el valor actual de los flujos de efectivo futuros que se estima que se van a generar. b Las correcciones valorativas por deterioro se reconocerán como un gasto o un ingreso, respectivamente, en la cuenta de Pérdidas y ganancias. c El PGC pymes contempla la utilización de tres métodos de estimación: individual, global y mixto. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 419 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Identificar y codificar las cuentas que intervienen en las operaciones relacionadas con la actividad comercial conforme al PGC. Aplicar los criterios de cargo y abono según el PGC. Efectuar los asientos correspondientes a los hechos contables más habituales del proceso comercial. Contabilizar las operaciones relativas a la liquidación de IVA. Registrar los hechos contables previos al cierre del ejercicio económico. Gestionar la documentación, manifestando rigor y precisión. 1. La empresa Distribuciones Rico, S.A., realiza los siguientes movimientos durante el mes de diciembre de 202_: • El día 8 vende 400 unidades de mercaderías a 11 € la unidad. En factura aparece un descuento comercial de 120 € y otro por volumen de operaciones de 90 €. Además, factura envases sin facultad de devolución por un importe de 440 €. La operación se realiza a crédito, con un IVA del 21 %. • El día 10 el cliente le devuelve 50 unidades de mercaderías junto con los envases correspondientes por encontrarse estas en mal estado. • El día 13 el cliente le solicita un descuento adicional de 0,5 € por unidad, dado que la mercancía ha llegado tarde y la empresa se lo concede. • El día 21 el cliente adelanta el pago y Distribuciones Rico le concede un descuento por pronto pago de 45 €. • El día 24 Distribuciones Rico contrata a una agencia de transportes para realizar un porte. Esta empresa factura 110 € más 21 % de IVA en una operación a crédito. • El día 27 vende 800 unidades de mercaderías a 13 € la unidad. En la factura se aplica un descuento comercial del 6 % y el IVA es del 21 %. Contrata con otra empresa el traslado de la mercancía, y esta emite una factura a nombre de la empresa compradora de 80 € más el 21 % de IVA. Distribuciones Rico abona esta factura en efectivo. • El día 29 concede al cliente del punto anterior un rappel del 4 %. Elabora los respectivos asientos de estas operaciones. D____________________________ 5 602,30 (430) Clientes D____________________________ 08/12/202_ a (700) a (704) a (477) 10/12/202_ __________________________H Ventas de mercaderías Ventas de env. y emb. HP IVA repercutido __________________________H 523,75 (7080) Devoluciones de ventas de mercaderías 55 (7084) Devoluciones de ventas de env. y emb. 121,54 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes ____________________________ 4 190 440 972,30 700,29 __________________________ 420 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD D____________________________ 13/12/202_ __________________________H 175 (7080) Devoluciones de ventas de mercaderías 36,75 (477) HP IVA repercutido (350 · 0,50) a (430) D____________________________ Clientes 21/12/202_ 211,75 __________________________H 45 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 9,45 (477) HP IVA repercutido 4 635,81 (572) Bancos c/c a (430) Clientes D____________________________ 24/12/202_ 110 (624) Transportes 23,1 (472) HP IVA soportado a (410) D____________________________ __________________________H Acreedores por prestaciones de servicios 133,1 27/12/202_ 96,80 (5551) Provisión gastos suplidos 4 690,26 a (570) __________________________H Caja D____________________________ 96,80 __________________________H 11 925,76 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 9 776 a (5551) Provisión gastos suplidos 96,80 a (477) HP IVA repercutido 2 052,96 (9 776 · 0,21) D____________________________ 29/12/202_ 391,04 (709) Rappels sobre ventas (9 776 · 0,04) 82,12 (477) HP IVA repercutido a (430) ________________________________ __________________________H Clientes 473,16 _______________________________ 2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que lleva a cabo la empresa Flibax, S.A., en el año 202_: • El 7 de enero recibe un pedido de 700 unidades de mercaderías. El cliente le envía un cheque de 1566,95 €. La operación devenga IVA del 21 %. • El 13 de enero vende al cliente del punto anterior las mercaderías con un valor unitario de 18,50 €. En la factura le concede un descuento comercial del 4 % y otro por volumen de operaciones del 2,5 %, más 21 % de IVA. Para el traslado de la mercancía contrata a un transportista que le factura 100 € más 21 % de IVA y que paga en efectivo. Repercute la mitad del gasto al cliente. Cobra un tercio en efectivo, otro tercio mediante transferencia bancaria y el resto en una operación a crédito de 20 días. • El 18 de enero le remite una letra de cambio por el importe de su deuda, que el cliente acepta. 421 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD • Llegado el día del vencimiento, el 2 de febrero, el cliente no paga. Ese mismo día califica al cliente de dudoso cobro y dota la correspondiente pérdida. • El 28 de febrero vende productos terminados a otro cliente por 1300 €. En la factura figuran envases con facultad de devolución por 130 € más 21 % de IVA. El cliente paga con un pagaré que vence el 15 de abril. • El día 1 de marzo descuenta el pagaré en el banco, y este le cobra 14 € de comisión y 25 € de intereses. • El 15 de abril, día del vencimiento, hace efectivo el pagaré. • El 21 de abril, el cliente le comunica que se queda todos los envases. • El 2 de mayo vende 800 unidades de mercaderías a 18,75 € la unidad más 21 % de IVA. En la factura figura un descuento comercial del 4 %. Para el traslado de la mercancía contrata a un transportista que le factura 40 € más 21 % de IVA y paga en efectivo. No le repercute el gasto al cliente. Cobra el 30 % con un cheque y el resto en dos letras de cambio de igual importe y vencimiento. • El 10 de mayo envía las letras al banco para su gestión de cobro. • Llegado el vencimiento, el cliente paga una letra pero deja la otra impagada. El banco cobra 15 € por la gestión de cada una de las letras. D____________________________ 07/01/202_ 1 566,95 (572) Bancos c/c D____________________________ 100 21 a (438) a (477) 13/01/202_ (624) Transportes (472) HP IVA soportado a (570) ____________________________ 4 4 4 1 386,73 386,73 386,74 295 (572) (570) (430) (438) a (700) a (759) a (477) 18/01/202_ 4 386,74 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) D____________________________ Anticipos de clientes HP IVA repercutido 1 295 271,95 __________________________H Caja 121 __________________________ Bancos c/c Caja Clientes Anticipos de clientes D____________________________ __________________________H 02/02/202_ 4 386,74 (436) Clientes de dudoso cobro a (4310) ______________________________ Ventas de mercaderías (700 · 18,5 · 0,96 · 0,975) 12 121,20 Ingresos por servicios diversos 50 HP IVA repercutido (12 121,20 + 50 – 1 295) · 0,21 2 284 __________________________H Clientes 4 386,74 __________________________H Efectos comerciales en cartera 4 386,74 ____________________________ 422 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD D____________________________ 02/02/202_ __________________________H 4 386,74 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de ctos. por oper. comerciales 4 386,74 D____________________________ 28/02/202_ 1 730,30 (4310) Efectos comerciales en cartera a (701) a (437) a (477) D____________________________ 01/03/202_ 1 730,30 (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) _____________________________ D____________________________ a (5208) 15/04/202_ Efectos comerciales en cartera 1 730,30 Deudas por efectos descontados 1 705,30 __________________________H 25 ____________________________ (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) D____________________________ 130 _________________________H (665) Intereses por dto. de efectos y oper. de factoring a (5208) Deudas por efectos descontados ______________________________ 1 730,30 Ventas de prod. terminados 1 300 Envases y embalajes a devolver por clientes 130 HP IVA repercutido 300,30 _____________________________ 14 (669) Otros gastos financieros 1 691,30 (572) Bancos c/c 25 _________________________H 21/04/202_ Efectos comerciales descontados __________________________H (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de env. y emb. D____________________________ 02/05/202_ 40 (624) Transportes 8,40 (472) HP IVA soportado a (570) ________________________________ 1 730,30 130 __________________________H Caja 48,40 ____________________________ 423 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD ____________________________ _____________________________ 5 227,20 (572) Bancos c/c 6 098,40 (4310.1) Efectos comerciales en cartera 6 098,40 (4310.2) Efectos comerciales en cartera a (700) a (477) D____________________________ 10/05/202_ Ventas de mercaderías HP IVA repercutido __________________________H 6 098,40 (4312.1) Efectos comerciales en gestión de cobro 6 098,40 (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310.1) Efectos comerciales en cartera a (4310.2) Efectos comerciales en cartera ____________________________ 14 400 3 024 6 098,40 6 098,40 ______________________________ 15 (626) Servicios bancarios y similares 3,15 (472) HP IVA soportado 6 080,25 (572) Bancos c/c a (4312.1) Efectos com. en gestión de cobro 6 098,40 ____________________________ ______________________________ 6 098,40 (4315) Efectos comerciales impagados a (4312.2) Efectos comerciales en gestión de cobro 6 098,40 ____________________________ ______________________________ 15 (626) Servicios bancarios y similares 3,15 (472) HP IVA soportado a (572) ____________________________ Bancos c/c 18,15 ______________________________ 3. Registra las siguientes operaciones de venta en moneda extranjera que durante 202_ ha efectuado la empresa Cocesa, S.L., la cual se dedica a la fabricación y prestación de servicios electrónicos: • El 11 de agosto vende a crédito de 30 días 500 unidades de productos terminados a 22 $ la unidad. En factura figura un descuento comercial del 4 %. El tipo de cambio es de 1 $ = 0,88 €. • El 4 de septiembre presta un servicio a crédito de 15 días por importe de 720 $, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,90 €. • El 11 de septiembre, el cliente del primer punto paga por banco. El tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €. • El 19 de septiembre, el cliente del segundo punto paga por banco. El tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €. • El 2 de diciembre vende 300 unidades de productos terminados a 22 $ la unidad. En la factura concede al cliente un descuento comercial del 9 % y otro por volumen de 424 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD operaciones del 3 %. El cliente paga la mitad por banco y el resto a crédito de 30 días. El tipo de cambio es de 1 $ = 0,91 €. • Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €. • Al vencimiento el cliente paga por banco, y el tipo de cambio resulta ser de 1 $ = 0,92 €. D____________________________ 11/08/202_ 9 292,80 (4304) Clientes moneda extranjera a (701) __________________________H Ventas de productos terminados 9 292,80 (500 · 22 · 0,96 · 0,88) D____________________________ 648 04/09/202_ (4304) Clientes moneda extranjera D____________________________ 9 504 (572) a (705) 11/09/202_ __________________________H Prestaciones de servicios __________________________H Bancos c/c (500 · 22 · 0,96 · 0,90) a (4304) Clientes moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio D____________________________ 640,80 (572) 19/09/202_ 9 292,80 211,20 __________________________H Bancos c/c (720 · 0,89) 7,20 (668) Diferencias negativas de cambio a (4304) Clientes moneda extranjera D____________________________ 02/12/202_ 2 650,75 (4304) Clientes moneda extranjera 2 650,75 (572) Bancos c/c a (701) D____________________________ 31/12/202_ 29,13 (668) Diferencias negativas de cambio a (4304) D____________________________ 01/01/202_ 648 __________________________H Ventas de productos terminados (300 · 22 · 0,91 · 0,97 · 0,91) 5 301,50 __________________________H Clientes moneda extranjera (2 650,75 - 2 621,62) 2 679,88 (572) 648 29,13 __________________________H Bancos c/c (300 · 22 · 0,91 · 0,97 · 0,92)/2 ________________________________ a (768) Diferencias positivas de cambio 58,26 a (4304) Clientes moneda extranjera 2 621,62 ___________________________ 425 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 4. Los datos relativos al IVA de la empresa Novaltia, S.A., en el ejercicio 202_ son: Calcula las liquidaciones en las fechas correspondientes. Y, si el resultado de la liquidación del IVA sale a pagar, contabiliza los asientos el último día de pago de cada periodo impositivo. D____________________________ 31/03/202_ 13 400 (477) HP IVA repercutido __________________________H a (472) HP IVA soportado a (4750) HP acreedora por IVA 12 500 900 D___________________________ entre el 1-20/04 _____________________________H 900 (4750) HP acreedora por IVA a (572) D____________________________ 30/06/202_ 9 800 (477) HP IVA repercutido 800 (4700) HP deudora por IVA a (472) D____________________________ 8 900 (477) 30/09/202_ HP IVA repercutido Bancos c/c __________________________H HP IVA soportado 31/12/202_ 12 700 (477) HP IVA repercutido 10 600 __________________________H a (472) HP IVA soportado a (4700) HP deudora por IVA D____________________________ 900 8 500 400 __________________________H a (472) HP IVA soportado a (4700) HP deudora por IVA a (4750) HP acreedora por IVA 11 300 400 1 000 D___________________________ entre el 1-30/01 _____________________________H 1 000 (4750) HP acreedora por IVA a (572) ________________________________ Bancos c/c 1 000 ______________________________ 426 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 5. Contabiliza en el libro Diario las operaciones acometidas por Insertec, S.L., en el año 202_: • Venta a crédito de 2000 unidades de mercaderías a 13 € la unidad, el 10 de febrero, documentada en una letra de cambio aceptada. En factura figura un descuento comercial del 8 % y otro por volumen de operaciones del 3 %, más el 21 % de IVA. • Llegado el vencimiento del efecto, la empresa cobra a través del banco la mitad de su importe, y da por perdido definitivamente el resto. • Venta de 1500 unidades de mercaderías a 13 € la unidad, más 21 % de IVA, el 6 de marzo, que el cliente paga mediante un pagaré. D____________________________ 10/02/202_ __________________________H 28 074,90 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) a (477) D____________________________ vencimiento Ventas de mercaderías (2 000 · 13 · 0,92 · 0,97) HP IVA repercutido ___________________________H 14 037,45 (572) Bancos c/c 14 037,45 (650) Pérdidas de ctos. comerciales incobrables a (4310) Efectos comerciales en cartera D____________________________ 23 595 06/03/202_ 28 074,90 __________________________H (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) a (477) _____________________________ 23 202,40 4 872,50 Ventas de mercaderías 19 500 HP IVA repercutido 4 095 ___________________________ 6. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones de la empresa Matías Blanche, S.A., durante 202_: • El 10 de enero vende al cliente A a crédito mercaderías por un importe de 3700 €. En factura concede un descuento comercial del 4 %. El IVA es del 21 %. Paga en efectivo 254,1 € (IVA incluido), por gastos de transporte, a repartir entre comprador y vendedor a partes iguales. • El 13 de enero concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 2 % sobre el precio consignado en factura. • El 20 de enero, el cliente de los puntos anteriores formaliza por banco el pago antes de lo acordado, por lo que se le concede un descuento por pronto pago de 70 €. • El 16 de febrero vende al cliente B mercaderías por 2700 €, en una operación a crédito de dos meses y documentada en una letra de cambio aceptada. Ofrece un descuento comercial del 4 %; además factura envases con facultad de devolución por 310 €. El IVA de la operación es del 21 %. Los gastos de transporte ascienden a 60 € más 21 % de IVA, los cuales se pagan en efectivo, y corren a cuenta del vendedor. • El 18 de febrero lleva la letra al banco para que le gestione el cobro. • El 19 de marzo vende al cliente C 600 unidades de mercaderías a 8 € la unidad. En la factura se incluye un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 427 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD 3 %. Además, factura 600 unidades de envases sin facultad de devolución a 0,2 € la unidad. El IVA de la operación es del 21 %. Se cobra la mitad mediante transferencia bancaria y el resto a crédito de dos meses. • El 27 de marzo, el cliente del apartado anterior le comunica que devuelve todos los envases por encontrarse en mal estado. • El 5 de abril, al cliente D formaliza un pedido y envía una transferencia bancaria por importe de 1936 €. La operación de compraventa devenga IVA del 21 %. • El 16 de abril paga el cliente B y el banco cobra 25 € más 21 % de IVA por la gestión. • El 21 de abril, el cliente B y comunica a la empresa que se queda con todos los envases. • El 26 de abril, el cliente C se declara en quiebra, por lo que la empresa lo considera de dudoso cobro. • El 3 de mayo envía el pedido al cliente D, consistente en 500 unidades de mercaderías a 8,5 € la unidad. Para portear la mercancía se contrata a un transportista que factura 90 € más 21 % de IVA y que Matías Blanche, S.A., paga en efectivo en nombre del cliente. La operación se formaliza a crédito de 60 días, por lo que se cargan unos intereses por el aplazamiento de 100 € que aparecen desglosados en la factura. • El 19 de mayo, el cliente C paga 2300 € mediante transferencia y comunica a la empresa que no podrá abonar el resto. • El 5 de junio vende a un cliente argentino 300 unidades de mercaderías a 8 $ la unidad y le concede en factura un descuento unitario de 0,5 $. La operación se realiza a crédito de 60 días, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,88 €. • El 23 de junio compra mercaderías a crédito por un importe de 2000 €. En la factura se reflejan unos gastos de transporte de 70 € y gastos de seguros por 60 €. Además, se incluyen envases con facultad de devolución por valor de 200 €. El IVA de la operación es del 21 %. Por aplazar el pago dos meses, el proveedor le carga en factura 30 € de intereses que aparecen desglosados. • El 8 de julio, Matías Blanche, S.A., comunica al proveedor del punto anterior que se queda con envases por valor de 70 € y devuelve el resto. D______________________________ 210 (624) 44,1 (472) 10/01/202_ __________________________H Transportes HP IVA soportado a (570) D______________________________ 4 424,97 (430) Clientes Caja 254,1 ___________________________H a (700) a (759) a (477) Ventas de mercaderías (3 700 · 0,96) Ingresos por servicios diversos HP IVA repercutido (3 552 + 105) · 0,21 ______________________________ 3 552 105 767,97 ____________________________ 428 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD D______________________________ 13/01/202_ ___________________________H 71,04 (709) Rappels sobre ventas (3 552 · 0,02) 14,92 (477) HP IVA repercutido a (430) D______________________________ 20/01/202_ Clientes ___________________________H 70 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 14,7 (477) HP IVA repercutido 4 254,31 (572) Bancos c/c a (430) Clientes (4 424,97 - 85,96) D_____________________________ 60 12,6 (624) Transportes (472) HP IVA soportado 16/02/202_ Caja a (437) a (477) Ventas de mercaderías (2 700 · 0,96) Envases y embalajes a devolver por clientes HP IVA repercutido (2 592 + 310) · 0,21 18/02/202_ 2 748,63 (572) Bancos c/c 2 748,64 (430) Clientes 19/03/202_ 310 609,42 3 511,42 ______________________________H a (700) a (704) a (477) D____________________________ 2 592 ______________________________H 3 511,42 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera D___________________________ 72,6 _____________________________ 3 511,42 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) D___________________________ 4 339,01 ____________________________H a (570) ______________________________ 85,96 27/03/202_ Venta de mercaderías (600 · 8 · 0,95 · 0,97) Ventas de env. y emb. (600 × 0,2) 120 (4 423,2 + 120) · 0,21 954,07 HP IVA repercutido _____________________________H 120 (708) Devoluciones de ventas y oper. similares 25,2 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes _____________________________ 4 423,2 145,2 _____________________________ 429 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD D____________________________ 1 936 05/04/202_ (572) Bancos c/c _____________________________H a (438) a (477) D____________________________ 16/04/202_ 25 (626) Servicios bancarios y similares 5,25 (472) HP IVA soportado 3 481,17 (572) Bancos c/c D____________________________ 310 Anticipos de clientes (1 936/1,21) HP IVA repercutido _____________________________H a (4312) 21/04/202_ Efectos com. en gestión de cobro 3 511,42 _____________________________H (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Venta de env. y emb. D____________________________ 26/04/202_ 2 603,44 (436) Clientes de dudoso cobro 1 600 336 310 _____________________________H a (430) _____________________________ Clientes 2 603,44 _____________________________ 2 603,44 (694) Pérdidas por deterioro de ctos. por oper. comerciales a (490) Deterioro de valor de ctos. por oper. comerciales 2 603,44 D____________________________ 108,9 03/05/202_ (5551) Provisión gastos suplidos _____________________________H a (570) _____________________________ 1 600 3 415,4 Caja 108,9 _____________________________ (438) Anticipos de clientes (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (500 · 8,5 + 100) 4 350 a (5551) Provisión gastos suplidos 108,9 a (477) HP IVA repercutido (500 · 8,5 - 1 600) · 0,21 556,5 D___________________________ 19/05/202_ _____________________________H 303,44 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables 2 300 (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro ____________________________ 2 603,44 _____________________________ 2 603,44 (490) Deterioro de valor de ctos. por oper. comerciales a (794) Reversión del deterioro de ctos. por oper. comerciales 2 603,44 ____________________________ _____________________________ 430 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 14 Contabilización de operaciones de venta UNIDAD D___________________________ 1 980 05/06/202_ (4304) Clientes moneda extranjera _____________________________H a (700) Ventas de mercaderías (300 · 7,5 · 0,88) D___________________________ 2 160 (600) 23/06/202_ 1 980 _____________________________H Compras de mercaderías (2 000 + 70 + 60 + 30) 200 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 489,3 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores D___________________________ 08/07/202_ 2 849,3 _____________________________H 70 (602) Compras de otros aprovisionamientos 157,3 (400) Proveedores a (406) a (472) ____________________________ Env. y emb. a devolver a proveedores HP IVA soportado 200 27,3 ____________________________ 431 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Solucionario Portadilla Uno de los grandes retos que debe afrontar la humanidad en la actualidad es cambiar el modelo de economía lineal por el de economía circular. La gestión sostenible del medioambiente y los recursos naturales es esencial para el crecimiento económico y el bienestar social. La correcta administración de los recursos naturales y la gestión de los residuos resultan imprescindibles para un desarrollo social sostenible que garantice la salud de los ecosistemas protegiéndolos de la contaminación. La economía lineal podría definirse en tres palabras: producir, consumir y tirar. Las nefastas consecuencias de este errado paradigma en el medioambiente y en la salud de las personas resultan evidentes. La economía circular, sin embargo, apoya el cambio hacia un uso eficiente en el uso de los recursos. «Una Europa que utilice eficazmente los recursos» es una de las siete iniciativas emblemáticas de la estrategia Europa 2020 para impulsar un crecimiento inteligente, sostenible e integrador. Actualmente es la principal estrategia de Europa para generar crecimiento y empleo, con el respaldo del Parlamento Europeo y el Consejo Europeo. Visualiza el vídeo bit.ly/PIAC_EconomiaCircular y el documental Comprar, tirar, comprar… (bit.ly/PIAC_documental). ¿Qué es lo que más te ha llamado la atención? Explica por qué. Fuente: www.europarl.europa.eu 432 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD • ¿Podrías definir el concepto de economía circular? La economía circular es un modelo de producción y consumo que implica compartir, alquilar, reutilizar, reparar, renovar y reciclar materiales y productos existentes todas las veces que sea posible, para crear un valor añadido. De esta forma, el ciclo de vida de los productos se extiende. En la práctica, implica reducir los residuos al mínimo. Cuando un producto llega al final de su vida, sus materiales se mantienen dentro de la economía siempre que sea posible. Estos pueden ser productivamente utilizados una y otra vez, creando así un valor adicional. http://bit.ly/ParlamentoEuropeo_Economíacircular • Señala los principios de la economía circular. La economía circular se fundamenta en tres principios básicos: − Preservar y mejorar el capital natural, controlando reservas finitas y equilibrando los flujos de recursos renovables. − Optimizar el rendimiento de los recursos distribuyendo productos, componentes y materias con su utilidad máxima. − Promover la ecoeficacia de los sistemas, detectando y eliminando los factores externos negativos del diseño. http://bit.ly/Principios_Economíacircular • ¿Cuáles son los beneficios de esta economía? Medidas como la prevención de residuos, el diseño ecológico y la reutilización podrían ahorrar dinero a las empresas de la UE mientras se reduce el total anual de emisiones de gases de efecto invernadero. Actualmente, la producción de los materiales que usamos diariamente es responsable del 45 % de las emisiones de CO2. Avanzar hacia una economía más circular podría generar beneficios como reducir la presión sobre el medioambiente, mejorar la seguridad de suministro de materias primas, estimular la competitividad, la innovación, el crecimiento económico (un 0,5 % adicional del PIB) y el empleo (se crearían unos 700 000 trabajos solo en la UE de cara a 2030). También puede proporcionar a los consumidores productos más duraderos e innovadores que brinden ahorros monetarios y mayor calidad de vida, por ejemplo, si los teléfonos móviles fuesen más fáciles de desmontar el coste de volverlo a fabricar podría reducirse a la mitad. 433 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Actividades PONTE A PRUEBA 1. Apertura de la contabilidad Observa el siguiente balance de situación inicial de la sociedad Luis Quintana, S.A., con fecha 01/01/202_. Completa el asiento de apertura y traslada la información al libro Mayor abriendo las cuentas oportunas: Claves de resolución: El patrimonio de una empresa está compuesto por bienes y derechos de cobro (Activos), por las obligaciones de pago (Pasivos) y por los elementos del Patrimonio neto. Recuerda que los Activos nacen por el Debe y los Pasivos y el Patrimonio neto por el Haber. Recuerda también la regla de oro de la contabilidad: la suma de las cantidades anotadas en el Debe de una transacción será igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber. D_______________________________ 01/01/202_ ____________________________H 42 000 (213) Maquinaria 900 (216) Mobiliario 1 700 (300) Mercaderías 26 000 (572) Bancos c/c 1 800 (570) Caja ______________________________ a (100) Capital social 65 450 a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a (400) Proveedores 950 _____________________________ 6 000 434 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Debe Maquinaria Haber Debe 42 000 Debe Mercaderías Haber Debe Bancos c/c Haber 26 000 Caja Haber Debe Capital social Haber 65 450 1 800 Debe Haber 900 1 700 Debe Mobiliario Deudas a l/p con entidades de crédito Haber Debe Proveedores 6 000 Haber 950 1. Elabora el asiento de apertura de la empresa Industan, S.L., que, a 1 de enero de 202_, tiene los siguientes elementos patrimoniales: • Capital social: 38 275 €. • Reserva legal: 13 875 €. • Deudas a largo plazo con entidades de crédito: 38 000 €. • Mobiliario: 5100 €. • Bancos c/c: 27 000 €. • Clientes: 2550 €. • Elementos de transporte: 40 000 €. • Proveedores: 3400 €. • Caja: 15 000 €. • Acreedores por prestaciones de servicios: 725 €. • Aplicaciones informáticas: 2300 €. • Mercaderías: 1450 €. • Materias primas: 875 €. 435 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D_______________________________ 01/01/202_ ____________________________H 5 100 27 000 2 550 (216) Mobiliario (572) Bancos c/c (430) Clientes 40 000 (218) Elementos de transporte 15 000 (570) Caja 2 300 (206) Aplicaciones informáticas 1 450 (300) Mercaderías 875 (310) Materias primas a (100) Capital social 38 275 a (112) Reserva legal 13 875 a (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 38 000 a (400) Proveedores ______________________________ 3 400 a (410) Acreedores por prest. de servicios 725 _____________________________ PONTE A PRUEBA 2. Contabilización y traslado de las operaciones La empresa del ponte a prueba anterior ha realizado durante el año 202_ las operaciones detalladas en los siguientes puntos. Continúa con su registro en el libro Diario y traslada la información al libro Mayor. a) El 2 de enero compra un elemento de transporte por 22 000 € más 21 % de IVA. Paga la mitad mediante transferencia bancaria y el resto se aplaza dos años. b) El 10 de febrero compra mercaderías por importe de 5700 € más 21 % de IVA que paga con un pagaré. c) El 20 de febrero se hace efectivo el pagaré del punto anterior. d) El 28 de febrero vende a crédito mercaderías por importe de 19 300 € más 21 % de IVA, documentado en una letra de cambio aceptada. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3 %. Para trasladar la mercancía contrata en nombre de la empresa compradora el transporte, por el que paga en efectivo 100 € más el 21 % de IVA. e) El 31 de marzo compra un ordenador, una impresora y un escáner por importe de 1900 € más 21 % de IVA que paga con cheque. f) El 25 de abril vende mercaderías por importe de 5700 € más 21 % de IVA. Para el traslado de las existencias contrata una empresa de transporte que factura a Luis Quintana 105 € más el 21 % de IVA y que paga en efectivo. Posteriormente, trasladará este gasto al cliente en la factura. La operación se realiza a crédito. g) El 15 de mayo compra un programa informático por 805 € más 21 % de IVA que paga con un cheque. 436 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD h) El 7 de junio el proveedor del apartado b) le concede un rappel de 114 € que se considera un anticipo de futuras compras. i) El 21 de junio compra al proveedor del apartado b) mercaderías por importe de 1400 €. En la factura aparecen reflejados envases con facultad de devolución por 140 €. Se trata de una operación a crédito de 60 días con IVA del 21 %. j) El 24 de junio devuelve al proveedor anterior todos los envases. k) El 6 de julio vende a un cliente mercaderías por 2400 $, siendo el tipo de cambio de 1 $ = 0,92 €. l) El 9 de julio paga por banco al proveedor del apartado i) antes de lo acordado y este le concede un descuento por pronto pago de 60 €. Claves de resolución: Recuerda que las cuentas de gastos, como la (600) Compras de mercaderías, nacen por el Debe; y las cuentas de ingresos, como la (700) Ventas de mercaderías, nacen por el Haber. Ten en cuenta también lo que establece el Código de Comercio en relación con los libros de registro de las operaciones contables: • El artículo 28.1 señala que «el libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la empresa». • El artículo 28.2 indica que «el libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa». Verifica en cada uno de los asientos que se cumple el método de la partida doble. Aplica lo estudiado en relación con los descuentos tanto dentro como fuera de factura. Distingue el tratamiento contable de los envases y embalajes, dependiendo de si son con facultad de devolución o no. Aplica lo estudiado para las importaciones y exportaciones en moneda extranjera: en la fecha de la compra o la venta se valoran al tipo de cambio vigente ese día; posteriormente (31/12 o en la fecha de vencimiento se valoran al tipo de cambio vigente en esa fecha). No olvides que tanto los anticipos como los descuentos fuera de factura devengan IVA si la operación de compra o de venta lo hace. D______________________________ 01/01/202_ ____________________________H 22 000 (218) Elementos de transporte 4 620 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 13 310 a (173) Proveedores de inmov. a l/p 13 310 D______________________________ 10/02/202_ ____________________________H 5 700 (600) Compra de mercaderías 1 197 (472) HP IVA soportado a (401) Proveedores efectos comerciales a pagar 6 897 _______________________________ _____________________________ 437 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D______________________________ 20/02/202_ ____________________________H 6 897 (401) Proveedores efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 6 897 D______________________________ 28/02/202_ ____________________________H 121 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 121 D______________________________ ____________________________H 21 640,79 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) Ventas de mercaderías 17 784,95 a (5551) Provisión gastos suplidos 121 a (477) HP IVA repercutido 3 734,84 D______________________________ 31/03/202_ ____________________________H 1 900 (217) Equipos para proc. de información 399 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 2 299 D______________________________ 25/04/202_ ____________________________H 105 (624) Transportes 22,05 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 127,05 D______________________________ 7 024,05 (430) Clientes ___________________________H a (700) a (759) a (477) Ventas de mercaderías 5 700 Ingresos por serv. diversos 105 HP IVA repercutido 1 219,05 D______________________________ 15/05/202_ ___________________________H 805 (206) Aplicaciones informáticas 169,05 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 974,05 D______________________________ 07/06/202_ ___________________________H 114 (407) Anticipos a proveedores 23,94 (472) HP IVA soportado a (609) Rappels por compras 114 a (472) HP IVA soportado 23,94 D______________________________ 21/06/202_ ___________________________H 1 400 (600) Compra de mercaderías 140 (406) Env. y emb. a devolver a proveedores 299,46 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores 1 725,46 (1 400 + 140 - 114) · 0,21 a (407) Anticipos a proveedores 114 D______________________________ 24/06/202_ ___________________________H 169,4 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a devolver a proveedores 140 a (472) HP IVA soportado 29,4 438 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D______________________________ 06/07/202_ ____________________________H 2 208 (4304) Clientes moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías 2 208 (2 400 · 0,92) D______________________________ 09/07/202_ ____________________________H 1 556,06 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 60 a (472) HP IVA soportado ________________________________ Debe Maquinaria Haber a (60 · 0,21) 12,6 (572) Bancos c/c 1 483,86 _____________________________ Debe Mobiliario 42 000 Debe Haber 900 Mercaderías Haber Debe Bancos c/c 1 700 26 000 Haber 13 310 6 897 2 299 974,05 1 483,46 Debe Capital social Haber Debe Caja 1 800 65 450 Haber 121 127,05 Debe Deudas a l/p con entidades de crédito Haber Debe Proveedores 169,40 6 000 Debe HP IVA soportado 4 620 23,94 1 197 12,60 1 556,06 Haber Debe Haber 950 1 725,46 Elementos de transporte Haber 22 000 399 22,05 169,05 23,94 299,46 Debe Proveedores de inmov. a l/p Haber Debe Compras de mercaderías Haber 5 700 13 310 1 400 439 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Debe Proveedores efectos comerciales a pagar 6 897 Debe Haber Debe Provisión gastos suplidos 121 6 897 Efectos comerciales en cartera Haber Debe Debe 121 Equipos para procesos de información 21 640,79 HP IVA repercutido Haber Debe Ventas de mercaderías Transportes 5 700 2 208 Haber Debe Clientes Ingresos por serv. diversos Haber Debe Aplicaciones informáticas Anticipos a proveedores Debe a devolver a proveedores 140 Debe Haber Debe Rappels por compras Haber Debe Clientes moneda extranjera Haber 2 208 140 Descuentos sobre compras por pronto pago Haber 114 114 Envases y embalajes Haber 805 105 114 Haber 7 024,05 105 Debe Haber 17 784,95 1 219,05 Debe Haber 1 900 3 734,84 Debe Haber Haber 60 2. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones efectuadas por la empresa Artyluz, S.A., dedicada a la venta de suministros eléctricos, durante el año 202_: a) El 10 de agosto recibe una factura de 410 € más 21 % de IVA por la reparación de maquinaria. La operación queda pendiente de pago. b) El 7 de septiembre paga mediante transferencia bancaria 2300 € más 21 % de IVA por el contrato de una campaña publicitaria. 440 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD c) El 18 de septiembre abona por banco el seguro anual de los elementos de transporte, cuyo importe asciende a 3040 €. d) El 6 de octubre adquiere material de oficina no inventariable por 365 € más 21 % de IVA en una operación a crédito de 30 días. D______________________________ 10/08/202_ ____________________________H 410 (622) Reparaciones y conservación 86,1 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prest. de servicios 496,1 D______________________________ 07/09/202_ ____________________________H 2 300 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 483 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 2 783 D______________________________ 18/09/202_ ____________________________H 3 040 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 3 040 D______________________________ 06/10/202_ ____________________________H 365 (629) Otros servicios 76,65 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prest. de servicios 441,65 _______________________________ _____________________________ PONTE A PRUEBA 3. Periodificación de ingresos y gastos La agencia de publicidad Sigma 3000, S.L., factura a un cliente 5400 € más 21 % de IVA por una campaña publicitaria que comprende desde el 1 de octubre de este año hasta el 1 de octubre del año siguiente. Cobra al contado. ¿Qué debe hacer la empresa a 31 de diciembre? Claves de resolución: El día 31 de diciembre debe periodificar el ingreso y trasladar a la cuenta (485) Ingresos anticipados la parte correspondiente al año siguiente (nueve meses: del 1 de enero al 30 de septiembre). D___________________________ 31/12/202_ _______________________________H 4 050 (705) Prestaciones de servicios (5 400/12) · 9 _____________________________ a (485) Ingresos anticipados 4 050 _______________________________ 3. El 31 de mayo de 202_ el Banco Logroñés concede un préstamo a un cliente por importe de 18 000 € que el cliente devolverá dentro de un año. Cobra por anticipado los intereses, 900 €, e ingresa al cliente el líquido en la cuenta corriente. Registra en el libro Diario de cada entidad las anotaciones que realizarán el banco y el cliente durante el año 202_. 441 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Cliente: D_____________________________ 31/05/202_ ______________________________H 17 100 (572) Bancos c/c 900 (662) Intereses de deudas a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 18 000 D_____________________________ 31/12/202_ ______________________________H 375 (567) Intereses pagados por anticipado (900/12) · 5 ______________________________ a (662) Intereses de deudas 375 _______________________________ Banco Logroñés: D_____________________________ 31/05/202_ ______________________________H 18 000 (542) Créditos a corto plazo a (762) Ingresos de créditos a (572) Bancos c/c 900 17 100 D_____________________________ 31/12/202_ ______________________________H 375 (762) Ingresos de créditos (900/12) · 5 ______________________________ a (568) Intereses cobrados por anticipado 375 _______________________________ PONTE A PRUEBA 4. Operaciones previas al cierre Continuando con la actividad que lleva a cabo la empresa Luis Quintana, S.A., termina de registrar las siguientes operaciones y traslada la información al libro Mayor: a) El 1 de agosto abona 1800 € por banco por el seguro anual del vehículo. b) El 15 de agosto firma un contrato de asesoría (no es su actividad principal) para prestarle el servicio a otra empresa durante un año y cobra por adelantado (por banco) el año completo, cuyo importe asciende a 840 € más 21 % de IVA. c) A 31 de diciembre el valor de las existencias asciende a 2300 €. d) A 31 de diciembre el tipo de cambio es de 1 $ = 1,02 €. e) La empresa estima que no cobrará el 5 % del saldo de Clientes y Deudores. f) El 31 de diciembre amortiza los elementos del inmovilizado material e intangible: • Maquinaria, vida útil quince años, valor residual 3000 €. • Mobiliario, vida útil diez años, valor residual 100 €. • Elementos de transporte, vida útil ocho años, valor residual 4000 €. • Equipos para procesos de información, vida útil tres años, valor residual 250 €. • Aplicaciones informáticas, vida útil tres años. g) A 31 de diciembre la empresa liquida el IVA (simplificamos en una sola liquidación). 442 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Claves de resolución: El principio de devengo señala que solo debemos imputar al ejercicio los ingresos y los gastos que se generen en él, con independencia de si tiene lugar su cobro o pago en ese periodo. A 31 de diciembre la empresa debe dar de baja las existencias iniciales que figuran en su contabilidad y dar de alta las existencias finales, las que en esa fecha tiene en sus almacenes. A 31 de diciembre la empresa debe valorar los derechos de cobro y las obligaciones de pago en moneda extranjera, al tipo de cambio vigente ese día. La empresa también debe estimar el valor de los créditos comerciales fallidos existentes en el saldo de sus clientes y deudores. Del mismo modo debe amortizar los elementos del inmovilizado material, teniendo en cuenta el número de días que han permanecido en la empresa en condiciones de funcionamiento y si tienen o no valor residual. D_____________________________ 01/08/202_ ______________________________H 1 800 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 1 800 D_____________________________ 15/08/202_ ______________________________H 1 016,4 (572) Bancos c/c a (759) Ingresos por servicios diversos a (477) HP IVA repercutido 840 176,4 D_____________________________ 31/12/202_ ______________________________H 1 050 (480) Gastos anticipados (1 800/12) · 7 a (625) Primas de seguros D_____________________________ 525 (759) _____________________________H Ingresos por servicios diversos (840/12) · 7,5 a (485) Ingresos anticipados D____________________________ 1 700 (610) Variación de existencias de mercaderías (300) Mercaderías 525 ____________________________H a (300) Mercaderías D____________________________ 2 300 1 050 1 700 ____________________________H a (610) Variación de existencias de mercaderías _____________________________ 2 300 _____________________________ 443 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D____________________________ 240 ____________________________H (4304) Clientes moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio (2400 · 1,02) = 2448 2448 - 2208 = 240 € D____________________________ 240 ___________________________H 1 555,64 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por oper. comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos (7024,05+ 2448 + 21 640,79) · 0,05 por oper. comerciales 1 555,64 D______________________________ __________________________H 167,71 (680) Amortización del inmov. intangible (805/3) · (7,5/12) a (280) Amortización acumulada del inmov. intangible D______________________________ 5 342,5 __________________________H (681) Amortización del inmov. material a (2813) Amortización acumulada de maquinaria 2 600 a (2816) Amortización acumulada de mobiliario 80 a (2817) Amortización acumulada de equipos para proc. de inform. 412,50 a (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte 2 250 D_______________________________ 5 130,29 (477) HP IVA repercutido 1 563,67 (4700) HP deudora por IVA _______________________________ D 167,71 Maquinaria ___________________________H a (472) HP IVA soportado 6 693,96 ____________________________ H 42.000 D Mobiliario H 900 444 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Mercaderías H 1.700 1.700 2.300 D Caja H 1.800 121 127,05 D Capital social H 65.450 D Deudas a l/p con entidades de crédito H 6.000 D Proveedores 169,40 1.556,06 D 950 1.725,46 Bancos c/c 26.000 1.016,40 H H 13.310 6.897 2.299 974,05 1.483,46 1.800 D Elementos de transporte H 22.000 445 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D HP IVA soportado 4.620 1.197 399 22,05 169,05 23,94 299,46 D H 23,94 29,40 12,60 6.664,50 Proveedores de inmov. a l/p H 13.310 D Compras de mercaderías H 5.700 1.400 D Proveedores efectos comerciales a pagar 6.897 D D 6.897 Provisión gastos suplidos 121 H H 121 Efectos comerciales en cartera H 21.640,79 D Equipos para procesos de información H 1.900 D HP IVA repercutido 5.130,29 D 3.734,84 1.219,05 176,40 Ventas de mercaderías 169,40 H H 17.784,95 5.700 2.08 D Transportes H 105 446 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Clientes H 7.024,05 D Ingresos por servicios diversos H 105 D Aplicaciones informáticas H 805 D Anticipos a proveedores 114 D H 114 Rappels por compras H 114 D Envases y embalajes a devolver a proveedores 140 D H 140 Clientes moneda extranjera H 2.208 240 D Descuentos sobre compras por pronto pago H 60 D Primas de seguros 1.800 D H 1.050 Gastos anticipados H 1.050 D Ingresos anticipados H 525 447 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Variación de existencias de mercaderías 1.700 D H 2.300 Diferencias positivas de cambio H 240 D Pérdidas por deterioro de créditos por oper. comerciales H 1.555,64 D Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales H 1.555,64 D Amortización del inmovilizado intangible H 167,71 D Amortización acumulada del inmovilizado intangible H 167,71 D Amortización del inmovilizado material H 5.342,50 D Amortización acumulada de maquinaria H 2.600 448 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Amortización acumulada de mobiliario H 80 D Amort. acumulada de equipos para proc. de información H 412,5 D Amortización acumulada de elementos de transporte H 2.250 D HP deudora por IVA H 1.534,27 4. Registra en el libro Diario las operaciones previas al cierre del ejercicio que efectuará la empresa Distiplas, S.L., a 31 de diciembre de 202_. a) El 15 de mayo contabilizó el seguro anual de sus edificios por importe de 1020 €. Este seguro abarca desde el 15 de mayo de este año hasta el 15 de mayo del año siguiente. Además, el 30 de septiembre registró el ingreso de 1404 € por el contrato de mantenimiento anual que presta a un cliente. Este servicio se extiende desde el 30 de septiembre de este año al 30 de septiembre del siguiente. b) Tiene contabilizado mobiliario adquirido hace dos años por importe de 2625 €, con un valor residual de 123 € y una vida útil de seis años. Este año ha comprado el 31 de marzo un elemento de transporte por 17 800 €, con un valor residual de 1800 € y una vida útil de ocho años. c) El valor inicial de sus mercaderías es de 2100 €, y el valor final, de 1450 €. El valor inicial de las materias primas es de 650 €, y el valor final, de 1030 €. d) El 31 de diciembre del año anterior dotó una pérdida por deterioro de valor de créditos comerciales de 750 €. Este año estima que no cobrará el 6 % del saldo de Clientes. La cuenta Clientes tiene un saldo de 7940 €. e) El 15 de diciembre vendió a un cliente argentino mercaderías por valor de 5500 $, siendo el tipo de cambio vigente en esa fecha de 1 $ = 0,87 €. A 31 de diciembre el tipo de cambio es de 1 $ = 0,85 €. f) El 31 de diciembre liquida el IVA del cuarto trimestre con los siguientes datos: • (472) HP IVA soportado = 6310 €. • (477) HP IVA repercutido = 8425 €. • (4700) HP deudora por IVA = 450 €. 449 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D_____________________________ 31/12/202_ ______________________________H 382,50 (480) Gastos anticipados (1020/12) · 4,5 a (625) Primas de seguros D_____________________________ 1 053 (705) ______________________________H Prestaciones de servicio a (485) Ingresos anticipados (1404/12) · 9 D_____________________________ 417 (681) Amortización del inmov. material (2625 - 123)/6 a (2816) Amortización acumulada de mobiliario (681) Amortización del inmov. material (17800 - 1800)/8 · (9/12) a (2818) Amortización acumulada de elem. de transporte (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías (611) Variación de existencias de materias primas (310) Materias primas a (310) Materias primas a (611) Variación de existencias de materias primas 1 030 ______________________________H (668) Diferencias negativas de cambio (5500 · 0,87) - 4675 D____________________________ 8 425 650 ______________________________H D____________________________ 110 1 450 ______________________________H D____________________________ 1 030 2 100 ______________________________H D_____________________________ 650 1 500 ______________________________H D_____________________________ 1 450 417 ______________________________H D_____________________________ 2 100 1 053 ______________________________H D_____________________________ 1 500 382,50 (477) HP IVA repercutido _____________________________ a (4304) Clientes moneda extranjera 110 ______________________________H a (472) HP IVA soportado 6 310 a (4700) HP deudora por IVA 450 a (4750) HP acreedora por IVA 1 665 _______________________________ 450 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD PONTE A PRUEBA 5. Regularización de ingresos y gastos Confecciona los asientos contables de la empresa Luis Quintana, S.A., que a 31 de diciembre regulariza sus ingresos y gastos. Claves de resolución: Observa cómo se registran en el asiento algunas de las cuentas y completa las que faltan. D_____________________________ 31/12/202_ _____________________________H 25 692,95 (700) 600 (610) 114 (609) 420 (759) 60 (606) 240 (768) Ventas de mercaderías Variación de exist. de mercaderías Rappels por compras Ingresos por servicios diversos Descuentos sobre compras por pronto pago Diferencias positivas de cambio a (129) Resultado del ejercicio D____________________________ 15 020,85 (129) 27 126,95 _____________________________H Resultado del ejercicio a a a a (600) (624) (625) (694) Compras de mercaderías 7 100 Transportes 105 Primas de seguros 750 Pérdidas por deterioro de créditos por oper. comerciales 1 555,64 a (680) Amortiz. del inmov. intangible 167,71 a (681) Amortiz. del inmov. material 5 342,5 _____________________________ ______________________________ Tras la regularización de los ingresos y gastos todas las cuentas de los grupos 6 y 7 están cerradas. Su saldo se traslada a la cuenta (129). Debe Resultado del ejercicio 15 020,85 Haber 27 126,95 5. Realiza el cálculo y el asiento de liquidación del impuesto sobre beneficios de la empresa Luis Quintana, S.A., con fecha de 31 de diciembre, si el tipo impositivo es del 20 %. D_____________________________ 31/12/202_ _____________________________H 2 421,22 (6300) Impuesto sobre beneficios (12 106,10 · 0,20) ______________________________ a (4752) HP acreedora por impuesto sobre sociedades 2 421,22 ______________________________ 451 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Síntesis 452 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD En equipo En grupos de tres estudiantes, leed el siguiente artículo. Este texto es el esbozo de un interesante artículo publicado por el diario CincoDías (bit.ly/PIAC_ODSempresas) que expone el inequívoco compromiso de algunas de las principales empresas españolas con el desarrollo sostenible. Tras la lectura completa del artículo, contestad a las siguientes preguntas: a) ¿En qué áreas de actuación ha progresado más España? El balance es positivo porque España ha progresado precisamente en las áreas donde la empresa tiene más vinculación: en los ODS de salud y bienestar, el número 3; en el de igualdad de género, el 5; y en el de producción y consumo responsable, el 12. b) Y ¿en cuál lleva más retraso? Donde hay más retraso es en el de vida submarina. «Es curioso cómo el ODS menos citado por el sector empresarial sea el 14, cuando en España dependemos económicamente, y hay varios sectores vinculados, no solo la pesca sino también el turismo, de la salud de los mares, de los que nos alimentamos en el más amplio sentido de la palabra». c) Según Agustín Delgado, director de innovación, sostenibilidad y calidad de Iberdrola, ¿qué metas se ha propuesto su compañía? Tenemos tres metas: la primera, el acceso a fuentes modernas de energía, llevar electricidad a 16 millones de nuevos clientes. La segunda, que sea renovable y la tercera, eficiencia energética. 453 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD d) ¿Con qué medidas complementan las metas anteriores? Metas que complementa con otras medidas. «Tenemos un compromiso para que los empleados se sientan involucrados. Hemos incorporado el dividendo social en los estatutos y el gobierno corporativo y la retribución a largo plazo de los directivos tiene que ver con la consecución de los ODS que la compañía se marca, principalmente el 7, el 13, el 14 y el 5». El alcance de estos objetivos necesitará también otras palancas. El liderazgo colectivo de la empresa, la formación de los empleados, de la cadena de suministro y de los proveedores. Los reguladores, la inversión de la Administración y el consumidor. e) ¿Qué país ha generado los sobreprecios en los paneles solares que provienen de China? ¿Qué consecuencias se derivan de esta situación? La guerra comercial ha provocado en EE UU un sobreprecio en los paneles solares provenientes de China. Esto puede frenar su implantación y la transferencia tecnológica. Poned en común los resultados de los distintos equipos y enunciad los Objetivos de Desarrollo Sostenible tratados. 3. Salud y bienestar. 5. Igualdad de género. 7. Energía asequible y no contaminante. 12. Producción y consumo responsable. 13. Acción por el clima. 14. Vida submarina. Para recabar información bit.ly/PIAC_ODS_ONU. podéis consultar la siguiente web: Como reflexión final, en vuestra opinión, ¿creéis que las empresas españolas hacen lo suficiente para alcanzar estos objetivos? ¿Por qué? Reflexión libre por parte del alumnado. 454 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Test de repaso 1. Señala la afirmación incorrecta: a Las cuentas de Gastos nacen por el Debe. b Los activos disminuyen por el Haber. c Las cuentas de Pasivo nacen por el Haber. d Los ingresos nacen por el Debe. 2. Para reflejar los gastos de viaje del personal de la empresa, incluidos los de transporte y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas, se utilizará la cuenta: a (623) Servicios de profesionales independientes. b (629) Otros servicios. c (624) Transportes. d (628) Suministros. 3. Señala la afirmación correcta en relación con los tipos de retención que se aplican en el impuesto sobre la renta: a En las actividades profesionales con carácter general, el 15 %. b En los rendimientos del capital mobiliario derivados de la participación en fondos propios de entidades, etc., el 19 %. c En los rendimientos del capital mobiliario derivados subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, el 19 %. del arrendamiento o d Todas las respuestas anteriores son correctas. 4. Una empresa abona el 15 de octubre de 202_ el seguro anual de sus locales por importe de 696 €. El 31 de diciembre al realizar la periodificación registrará: a Un cargo en la cuenta (480) por 551 €. b Un abono en la cuenta (480) por 551 €. c Un cargo en la cuenta (480) por 145 €. d Un abono en la cuenta (480) por 145 €. 5. Una empresa compra maquinaria el 30 de mayo por 26 500 €, con una vida útil de diez años, un sistema de amortización lineal y un valor residual de 1500 €. ¿Cuál es la cuota de amortización del primer año? a 1458,33 €. b 1545,83 €. 455 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD c 2500 €. d 1666,67 €. 6. ¿Cuál es el valor neto contable de la maquinaria anterior al finalizar el cuarto año? a 25 000 €. b 8958,33 €. c 17 541,67 €. d 16 041,67 €. 7. En la regularización de existencias: a Solo se regularizan las cuentas que tienen existencias iniciales y finales. b El saldo de las cuentas de regularización (610), (611), (612) y (712) puede comportarse como un ingreso o como un gasto. c Damos de alta las existencias iniciales. d Damos de baja las existencias finales. 8. Forman parte de las operaciones previas al cierre: a La regularización de ingresos y gastos. b El cálculo y la contabilización del impuesto sobre beneficios. c La estimación de la morosidad de los clientes y deudores por el método de estimación global. d Todas las respuestas anteriores son correctas. 9. Si la cuenta (129) muestra el siguiente detalle... Debe Resultado del ejercicio 12 700 Haber 11 500 a La empresa ha perdido 1200 €. b La empresa ha ganado 1200 €. c Al tener la cuenta saldo deudor, aparece en el asiento de cierre en el Haber con saldo negativo por ser una cuenta de Patrimonio neto. d Se colocará en el Activo del balance junto con las demás cuentas con saldo deudor. 456 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD 10. Señala la afirmación incorrecta. Las cuentas anuales de las pymes comprenden: a El inventario. b El libro Diario. c El balance de situación. d La cuenta de Pérdidas y ganancias. 11. Señala la afirmación incorrecta: a El primer asiento que reflejará la empresa en el libro Diario se denomina asiento de apertura y nos muestra los elementos patrimoniales del balance inicial. b Con fecha de 31 de diciembre, la empresa procede a cerrar todas las cuentas de Ingresos y Gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los grupos 6 y 7, y traslada su saldo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. c Las cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de doce meses y expresan sus valores en euros. d Las cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su veracidad en el plazo máximo de cuatro meses, a contar desde el cierre del ejercicio. 457 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Comprueba tu aprendizaje Distinguir las fases del ciclo contable completo, adaptándolas a la legislación española. Identificar y codificar las cuentas que intervienen relacionadas con la actividad comercial conforme al PGC. en las operaciones Aplicar criterios de cargo y abono según el PGC. Efectuar los asientos correspondientes a los hechos contables más habituales del proceso comercial. Contabilizar las operaciones relativas a la liquidación del IVA. Registrar los hechos contables previos al cierre del ejercicio económico. 1. El día 04/10/202_ se constituye la empresa Mediapark, S.L., dedicada a la comercialización de consolas y videojuegos, con una aportación inicial de los socios de 48 000 € que ingresan en la cuenta corriente abierta a nombre de la empresa. Hasta el 31 de diciembre realiza las siguientes operaciones: a) El 05/10 alquila un local comercial por 950 € al mes, más 21 % de IVA, con una retención practicada del 19 %. Abona la primera mensualidad mediante transferencia bancaria. b) El 16/10 recibe la factura de los trabajos de pintura y acondicionamiento del local, cuyo importe asciende a 1625 € más 21 % de IVA, en una operación a crédito de 30 días. c) El 17/10 retira en la oficina bancaria 2000 € para disponer de efectivo en la tienda. d) El 20/10 contrata una campaña anual de publicidad por importe de 2500 € más 21 % de IVA que abona por banco. e) El 22/10 compra a crédito 300 consolas a 170 € la unidad y 500 videojuegos a 42 € la unidad. En la factura figuran un descuento comercial del 4 % y unos gastos de transporte de 70 €. El IVA de la operación es del 21 %. f) El 31/10 vende al contado 100 consolas a 350 € la unidad y 200 videojuegos a 72 € la unidad. Para el traslado de la mercancía contrata una agencia de transportes que factura 80 € más 21 % de IVA y que paga en efectivo. Este gasto se repartirá a partes iguales entre el comprador y el vendedor. g) El 15/11 adquiere mostradores, estanterías y expositores por valor de 1760 € más 21 % de IVA que paga al contado a través de banco. h) El 16/11 paga por banco al acreedor del punto b). i) El 17/11 devuelve al proveedor del apartado e) 25 consolas y 50 videojuegos por estar defectuosos. j) El 30/11 adquiere una TPV por valor de 750 €, un ordenador por 470 € y una impresora por 110 €. Esta operación, con IVA del 21 %, se formaliza a crédito a corto plazo. k) El 05/12 realiza un pedido de consolas y envía un anticipo al proveedor de 800 € más 21 % de IVA mediante transferencia bancaria. l) El 08/12 recibe el pedido anterior por importe de 3200 €. En la factura figuran un descuento comercial del 5 % y otro por volumen de operaciones del 3,5 %. Además, se 458 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD incluyen unos gastos de transporte de 165 €. El IVA de la operación es del 21 %. Paga la mitad con cheque y el resto a crédito. m) El 15/12 adquiere un elemento de transporte por 17 000 € más 21 % de IVA en una operación a crédito a largo plazo. n) El mismo día abona por banco el seguro anual del elemento de transporte por importe de 900 €. ñ) El 17/12 recibe la factura del consumo de electricidad, que asciende a 210 € más 21 % de IVA y que se paga por domiciliación bancaria tres días después de la fecha de recepción de la factura. o) El 31/12 abona los salarios de los trabajadores por banco. El importe asciende a 2200 €. p) El 31/12 liquida el IVA. A partir de los datos anteriores: 1. Contabiliza las operaciones en el libro Diario y traslada los asientos al libro Mayor. 2. Elabora el balance de comprobación de sumas y saldos. 3. Realiza las operaciones previas al cierre sabiendo que: • Las existencias finales de videoconsolas ascienden a 31 684,85 € y las de videojuegos, a 10 123,75 €. • La empresa estima que no cobrará el 4 % del saldo de clientes y deudores. • La vida útil del mobiliario es de diez años; la de la TPV, el ordenador y la impresora, de cuatro años; el valor residual del 10 % del valor de compra; la vida útil del elemento de transporte es de ocho años y su valor residual de 1700 €. 4. Confecciona los asientos de regularización de ingresos y gastos. 5. Elabora el asiento de cierre. Libro Diario D_______________________________ 04/10/202_ 48 000 (572) Bancos c/c a (100) D_______________________________ 05/10/202_ 950 (621) Arrendamientos y cánones 199,5 (472) HP IVA soportado __________________________H Capital social 48 000 __________________________H a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 180,5 a (572) Bancos c/c 969 D_______________________________ 16/10/202_ 1 625 (622) Reparaciones y conservación 341,25 (472) HP IVA soportado a (410) _________________________________ __________________________H Acreedores por prestaciones de servicios 1 966,25 __________________________ 459 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D_______________________________ 17/10/202_ 2 000 (570) Caja a (572) __________________________H Bancos c/c D_______________________________ 20/10/202_ __________________________H 2 500 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 525 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c D________________________________ 22/10/202_ 69 190 2 000 3 025 _________________________H (600) Compras de mercaderías (300 · 170 + 500 · 42) · 0,96 +70 14 529,9 (472) HP IVA soportado a (400) Proveedores D________________________________ 31/10/202_ 80 (624) Transportes 16,8 (472) HP IVA soportado a (570) 59 822,4 (430) Clientes a (700) a (759) Ventas de mercaderías Ingresos por servicios diversos HP IVA repercutido D________________________________ 15/11/202_ a (572) a (608) a (472) 40 10 382,4 2 129,6 _________________________H 1 966,25 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c D________________________________ 17/11/202_ 49 400 _________________________H Bancos c/c D________________________________ 16/11/202_ 7 376,16 (400) Proveedores 96,8 _________________________H a (477) 1 760 (216) Mobiliario 369,6 (472) HP IVA soportado _________________________H Caja ________________________________ 83 719,9 1 966,25 _________________________H Devoluciones de compras y operaciones similares 6 096 (25 · 170 + 50 · 42) · 0,96 HP IVA soportado D________________________________ 30/11/202_ 1 280,16 _________________________H 1 330 (217) Equipos para procesos de información 279,3 (472) HP IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p 1 609,3 _________________________________ __________________________ 460 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D________________________________ 05/12/202_ 800 168 (407) Anticipos a proveedores (472) HP IVA soportado a (572) _________________________H Bancos c/c D________________________________ 08/12/202_ 968 _________________________H 3 098,6 (600) Compras de mercaderías (3 200 · 0,95 · 0,965) + 165 482,71 (472) HP IVA soportado a (407) a (400) Anticipos a proveedores Proveedores D________________________________ 15/12/202_ 17 000 (218) Elementos de transporte 3 570 (472) HP IVA soportado a (173) (625) Primas de seguros a (572) a (410) _________________________H Bancos c/c D________________________________ 17/12/202_ 210 (628) Suministros 44,1 (472) HP IVA soportado _________________________H Proveedores de inmovilizado a l/p 20 570 D________________________________ 15/12/202_ 900 _________________________H _________________________H 254,1 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c D________________________________ 31/12/202_ (640) Sueldos y salarios a (572) a (472) _______________________________ 254,1 _________________________H Bancos c/c D________________________________ 31/12/202_ 10 382,4 (477) HP IVA repercutido 8 863,6 (4700) HP deudora por IVA 900 Acreedores por prestaciones de servicios 254,1 D________________________________ 20/12/202_ 2 200 800 2 781,31 2 200 _________________________H HP IVA soportado 19 246 __________________________ 461 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Libro Mayor D Bancos c/c 48.000 969 H D HP IVA soportado 199,5 1.280,16 2.000 341,25 3.025 525 2.129,6 H 19.246 14.529,9 1.966,25 16,8 968 369,6 900 279,3 254,1 168 2.200 482,71 3.570 44,1 D Arrendamientos y cánones H D HP acreed. por retenciones practicadas 950 D 180,5 Capital social H D 48.000 D H Acreed. por prestaciones de servicios 1.966,25 1.966,25 254,10 Reparaciones y conservación H 1.625 H D 2.000 Caja 96,8 H 254,10 462 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Publicidad, propaganda y rr.pp. H D Transportes 80 2.500 D D H Ventas de mercaderías 49.400 H Compras de mercaderías 69.190 D H Ingresos por servicios diversos 40 D HP IVA repercutido 10.382,4 10.382,4 H H 3.098,6 D Proveedores H 7.376,16 83.719,9 D Mobiliario 1.760 H 2.781,31 D D Clientes 59.822,4 H Equipos para proc. de información 1.330 D H Dev. de compras y oper. similares 6.096 D H Proveed. de inmovilizado a c/p 1609,3 H 463 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Anticipos a proveedores 800 800 D Proveed. de inmovilizado a l/p 20.570 D D Suministros 210 H D H HP deudora por IVA 8.863,60 H Elementos de transporte 17.000 D D Primas de seguros 900 Sueldos y salarios 2.200 H H H H 464 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Balance de comprobación N.º Cuenta 100 173 216 217 218 400 407 410 430 4700 472 4751 477 523 570 572 600 608 621 622 624 625 627 628 640 700 759 Capital social Proveedores de inmovilizado a l/p Mobiliario Equipos para proc. de información Elementos de transporte Proveedores Anticipos a proveedores Acreed. por prest. de servicios Clientes HP deudora por IVA HP IVA soportado HP acreedora por retenciones pract. HP IVA repercutido Proveedores de inmovilizado a c/p Caja Bancos c/c Compras de mercaderías Dev. de compras y oper. similares Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Transportes Primas de seguros Publicidad, propaganda y rr.pp. Suministros Sueldos y salarios Ventas de mercaderías Ingresos por servicios diversos Totales Sumas Debe Haber 48 000 20 570 1 760 1 330 17 000 7 376,16 800 2 220,35 59 822,40 8 863,60 20 526,16 86 501,21 800 2 220,35 20 526,16 180,50 10 382,40 1 609,30 96,80 14 411,95 10 382,40 2 000 48 000 72 288,60 6 096 950 1 625 80 900 2 500 210 2 200 260 834,67 Saldos 49 400 40 260 834,67 Sd 1 760 1 330 17 000 Sa 48 000 20 570 79 125,05 59 822,40 8 863,60 180,50 1 903,20 33 588,05 72 288,60 950 1 625 80 900 2 500 210 2 200 205 020,85 1 609,30 6 096 49 400 40 205 020,85 Libro Diario _______________________________ 31/12/202_ 31 684,85 (300.1) Mercaderías, consolas 10 123,75 (300.2) Mercaderías, videojuegos a (610) ______________________________ ___________________________ Variación de existencias de mercaderías 41 808,6 ___________________________ 167,24 (480) Gastos anticipados (2 500/12) · (293/365) a (627) ______________________________ 862,5 167,24 ___________________________ (480) Gastos anticipados (900/12) · 11,5 a (625) Primas de seguros ______________________________ 2 392,9 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 862,5 ___________________________ (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por 2 392,9 por oper. comerciales (59 822,4 · 0,04) ______________________________ ___________________________ 465 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD ______________________________ 126,63 (681) ___________________________ Amortización del inmovilizado material a (2816) Amort. acumulada del mobiliario 22 a (2817) Amort. acumulada de equipos para procesos de información (1 330 – 133)/4] · (1/12) 24,94 a (2818) Amort. acumulada de elementos de transporte (17 000-1 700 /8) · (0,5/12) 79,69 _____________________________ ______________________________ 82 243,39 (129) Resultado del ejercicio a a a a a a (621) (600) (622) (624) (625) (627) a (628) a (640) a (694) a (681) ______________________________ 49 400 40 6 096 41 808,6 (700) (759) (608) (610) Arrendamientos y cánones Compras de mercaderías Reparaciones y conserv. Transportes Primas de seguros Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Sueldos y salarios Pérdidas por deterioro de créditos por oper. comerciales Amort. del inmovilizado material 2 332,76 210 2 200 2 392,9 126,63 ________________________________ Ventas de mercaderías Ingresos por servicios diversos Dev. de compras y oper. similares Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio _____________________________ 950 72 288,6 1 625 80 37,50 97 344,6 _______________________________ 466 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD _____________________________ 48 20 15 79 000 570 101,21 125,05 180,5 1 609,3 2 392,9 22 24,94 79,69 _______________________________ (100) Capital social (173) Proveedores de inmov. a l/p (129) Resultado del ejercicio (400) Proveedores (4751) HP acreedora por retenciones practicadas (523) Proveedores de inmov. a c/p (490) Deterioro de valor de créditos por oper. comerciales (2816) Amort. acumulada del mobiliario (2817) Amort. acumulada de equipos para proc. de información (2818) Amort. acumulada de elementos de transporte a (572) Bancos c/c a (570) Caja a (216) Mobiliario a (217) Equipos para procesos de información a (218) Elementos de transporte a (430) Clientes a (4700) HP deudora por IVA a (300.1) Mercaderías a (300.2) Mercaderías a (480) Gastos anticipados ________________________________ 33 588,05 1 903,2 1 760 1 17 59 8 31 10 1 330 000 822,4 863,6 684,85 123,75 029,74 ________________________________ Identificar las cuentas anuales que establece el PGC, determinando la función que cumplen. Calcular el resultado contable y el balance de situación final. Preparar la información económica relevante para elaborar la memoria de un ejercicio económico concreto. 2. El balance de situación de una empresa dedicada al comercio de bisutería a día 01/01/20_0 es el siguiente: 467 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD A lo largo del ejercicio han realizado las siguientes operaciones contables: a) El 03/01 adquiere 300 unidades de mercaderías a 20 € la unidad con un IVA del 21 %. En factura aparece reflejado un descuento comercial del 5 %. Paga por banco el 50 % y el resto a crédito documentado en letra de cambio aceptada. b) El 07/01 devuelve al proveedor del apartado anterior 50 unidades que se consideran un anticipo de futuras compras. c) El 08/01 paga por banco a los acreedores del balance. d) El 02/02 abona en efectivo los servicios de una profesional independiente por 150 € más 21 % de IVA y una retención practicada del 15 %. e) El 04/03 vende 100 unidades de mercaderías a 50 € la unidad. Para el transporte contrata a una empresa que le factura a su cargo 110 € más 21 % de IVA y paga en efectivo. La operación se documenta en letra de cambio aceptada con vencimiento el 4/05. f) El 31/03 liquida el IVA. g) El 07/04 paga a los proveedores del balance mediante transferencia bancaria. h) El 08/04 lleva la letra del apartado e) al banco para que gestione su cobro. i) El 20/04 adquiere al proveedor del apartado a) 150 unidades de mercaderías a 21 € la unidad. En la factura aparecen reflejados unos gastos de transporte de 90 €, más 21 % de IVA. Abona 1000 € con un cheque y el resto con un pagaré que vence el 30/04. j) El 04/05, el cliente del apartado e) paga y el banco les cobra por esta gestión 50 € más 21 % de IVA. k) El 30/06 liquida el IVA. l) El 12/07 recibe la factura del teléfono por importe de 90 € más 21 % de IVA en una operación a crédito. m) El 30/07 contrata una campaña publicitaria para el periodo 31/07/20_0 a 31/07/20_1 por importe de 900 € más 21 % de IVA en una operación a crédito. n) El 15/09 compra un vehículo por 20 000 € más 21 % de IVA en una operación a crédito a l/p. ñ) El 30/09 liquida el IVA. o) El 09/10 paga la deuda a c/p con las entidades de crédito. p) El 01/11 abona por banco el seguro anual (01/11/20_0 a 01/11/20_1) del vehículo, cuyo importe asciende a 1140 €. q) El 31/12 abona la nómina a los trabajadores, que tiene el siguiente detalle: sueldos brutos 9200 €, Seguridad Social a cargo de la empresa 2208 €, cuotas de los trabajadores a la Seguridad Social 644 €, retenciones a cuenta del IRPF 920 €; las remuneraciones quedan pendientes de pago. A partir de los datos anteriores, procede a: 1. Contabilizar las operaciones en el libro Diario. 2. Trasladar los asientos al libro Mayor. 3. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos. 468 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD 4. Realizar las operaciones previas al cierre, sabiendo que: • Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1815 €. • Vida útil de la construcción 50 años; vida útil del vehículo ocho años, valor residual 2000 €. 5. Calcular el resultado obtenido y la contabilización del impuesto sobre beneficios, sabiendo que el tipo impositivo es del 25 %. 6. Confeccionar los asientos de regularización de ingresos y gastos y cierre. 7. Realizar el balance de situación y la cuenta de Pérdidas y ganancias. Libro Diario D_____________________________ 120 000 60 000 3 200 10 000 45 000 2 000 (211) (210) (300) (440) (572) (570) 01/01/202_ __________________________H Construcciones Terrenos y bienes naturales Mercaderías Deudores Bancos c/c Caja a a a a (100) (112) (173) (520) a (400) a (410) D_____________________________ 5 700 1 197 (600) (472) 03/01/202_ ___________________________H Compras de mercaderías HP IVA soportado D_____________________________ a a (572) (401) a (608) a 800 (410) 3 448,5 3 448,5 Devoluciones de compras y operaciones similares (50 · 20 · 0,95) (472) HP IVA soportado 950 199,5 08/01/202_ ___________________________H Acreedores por prestaciones de servicios _____________________________ Bancos c/c Prov. efectos comerciales a pagar 07/01/202_ ___________________________H 950 (407) Anticipos a proveedores 199,5 (472) HP IVA soportado D_____________________________ Capital social 77 600 Reserva legal 3 800 Proveed. de inmov. a l/p 140 000 Deudas a c/p con entidades de crédito 5 000 Proveedores 13 000 Acreedores por prest. de servicios 800 a (572) Bancos c/c 800 ____________________________ 469 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D_____________________________ 150 (623) 31,5 (472) 02/02/202_ ___________________________H Servicios de profesionales independientes HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 22,5 a (570) Caja 159 D____________________________ 110 (624) 23,1 (472) 04/03/202_ Transportes HP IVA soportado a (570) D_____________________________ 6 050 (4310) Efectos comerciales en cartera a (700) a (477) a (472) D_____________________________ Ventas de mercaderías HP IVA repercutido 5 000 1 050 HP IVA soportado 1 251,6 07/04/202_ __________________________H Proveedores a (572) D_____________________________ Bancos c/c 13 000 08/04/202_ __________________________H Efectos com. en gestión de cobro a (4310) Efectos com. en cartera D_____________________________ 3 240 (600) 133,1 31/03/202_ ___________________________H 1 050 (477) HP IVA repercutido 201,6 (4700) HP deudora por IVA 6 050 (4312) Caja __________________________H D_____________________________ 13 000 (400) __________________________H 6 050 20/04/202_ __________________________H Compras de mercaderías (150 · 21 + 90) 480,90 (472) HP IVA soportado (3 240 - 950) · 0,21 D_____________________________ a (407) a (572) a (401) Anticipos a proveedores Bancos c/c Proveedores efectos com. a pagar 950 1 000 1 770,9 30/04/202_ __________________________H 1 770,9 (401) Proveedores efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 1 770,9 _____________________________ ___________________________ 470 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D_____________________________ 04/05/202_ __________________________H 50 (626) Servicios bancarios y similares 10,5 (472) HP IVA soportado 5 989,5 (572) Bancos c/c a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro D______________________________ 491,4 (4700) HP deudora por IVA 30/06/202_ a (472) D______________________________ 6 050 __________________________H HP IVA soportado 491,4 12/07/202_ __________________________H a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 108,9 D______________________________ 31/07/202_ __________________________H 90 18,9 900 189 (629) Otros servicios (472) HP IVA soportado (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas (472) HP IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 1 089 D______________________________ 20 000 4 200 (218) Elementos de transporte (472) HP IVA soportado D______________________________ 4 407,9 (4700) HP deudora por IVA (520) (625) Primas de seguros 09/10/202_ 01/11/202_ a (572) D______________________________ 9 200 2 208 30/09/202_ Deudas a c/p con ent. crédito a (572) D______________________________ 1 140 a (173) a (472) D______________________________ 5 000 15/09/202_ 31/12/202_ __________________________H Proveed. de inmov. a l/p 24 200 __________________________H HP IVA soportado 4 407,9 __________________________H Bancos c/c 5 000 __________________________H Bancos c/c 1 140 __________________________H (640) (642) Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 2 852 a (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 920 a (465) Remuneraciones pendientes de pago 7 636 _____________________________ ____________________________ 471 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Libro Mayor D Construcciones 120.000 D Mercaderías 3.200 D D D D H 60.000 H Prov. de inmovilizado a l/p 140.000 24.200 Bancos c/c 45.000 3.448,5 5.989,5 800 13.000 1.000 1.770,9 5.000 1.140 D Terrenos y bienes naturales D H Capital social 77.600 H D H D H 10.000 D H Deudas a c/p con ent. de crédito 5.000 5.000 Deudores Reserva legal 3.800 Caja 2.000 159 133,1 D Proveedores 13.000 13.000 H H H H Acreed. por prest. servic. 800 800 108,9 1.089 H 472 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D Compras de mercaderías 5.700 3.240 H D D Prov. efectos comerciales a pagar 1.770,9 3.448,5 1.770,9 D Servicios de prof. independ. 150 D D D D HP acreed. por retenciones pract. 22,5 920 Elementos de transporte 20.000 H H Efectos comerciales en cartera 6.050 6.050 D D H H Anticipos a proveedores 950 950 Ventas de mercaderías 5.000 D HP IVA repercutido 1.050 1.050 D H H H Dev. de compras y oper. similares 950 D H Efectos com. en gestión de cobro 6.050 6.050 HP IVA soportado 1.197 199,5 199,5 1.251,6 491,4 31,5 4.407,9 23,1 480,9 10,5 18,9 189 4.200 Transportes 110 D H H H H Servicios bancarios y similares H 50 473 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D HP deudora por IVA 201,6 491,4 4.407,9 H D Primas de seguros 1.140 H D D Sueldos y salarios 9.200 H D D D Otros servicios 90 Publicidad, propaganda y rr.pp. 900 H Seguridad Social a cargo de la empresa 2.208 Organismos de la Seguridad Social acreedores H D 2.852 Balance de comprobación H Remuneraciones pendientes de pago 7.636 Sumas N.º Cuenta Debe 211 210 300 440 572 570 112 100 173 520 400 410 600 472 401 407 608 623 4310 700 477 4751 624 218 4312 626 4700 629 627 625 640 642 476 465 Construcciones Terrenos y bienes naturales Mercaderías Deudores Bancos c/c Caja Reserva legal Capital social Proveedores de inmov. a l/p Deudas a c/p con entidades de crédito Proveedores Acreed. por prestaciones de servicios Compras de mercaderías HP IVA soportado Proveed. efectos com. a pagar Anticipos a proveedores Dev. de compras y oper. similares Serv. de profesionales independientes Efectos comerciales en cartera Ventas de mercaderías HP IVA repercutido HP acreedora por retenc. practicadas Transportes Elementos de transporte Efectos com. en gestión de cobro Servicios bancarios y similares HP deudora por IVA Otros servicios Publicidad, propaganda y rr.pp. Primas de seguros Sueldos y salarios Seg. Social a cargo de la empresa Org. de la Seg. Social acreedores Remuneraciones pendientes de pago 120 000 60 000 3 200 10 000 50 989,5 2 000 Totales H 5 000 13 000 800 8 940 6 350,4 1 770,9 950 150 6 050 1 050 110 20 000 6 050 50 5 100,9 90 900 1 140 9 200 2 208 335 099,7 H Saldos Haber 26 159,4 292,1 3 800 77 600 164 200 5 000 13 000 1 997,9 6 350,4 5 219,4 950 950 6 050 5 000 1 050 942,5 6 050 2 852 7 636 335 099,7 Sd 120 000 60 000 3 200 10 000 24 830,1 1 707,9 ----------------------------8 940 -----------------------------150 ------------------------------110 20 000 ---------------50 5 100,9 90 900 1 140 9 200 2 208 267 626,9 Sa 3 800 77 600 164 200 ------------------------------1 197,9 ---------------3 448,5 ---------------950 ---------------5 000 --------------942,5 --------------- 2 852 7 636 267 626,9 474 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Libro Diario D____________________________ 3 200 31/12/202_ (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías D____________________________ 1 815 (300) Mercaderías (480) Gastos anticipados a (610) (480) Gastos anticipados Variación de existencias de mercaderías 1 815 ___________________________H a (627) D____________________________ 950 3 200 ___________________________H D____________________________ 525 ___________________________H Publicidad, propaganda y relaciones públicas 525 ___________________________H a (625) D____________________________ Primas de seguros 950 ___________________________H 3 056,25 (681) Amort. del inmovilizado material a (2811) Amort. acumulada de construcciones [(120 000/50] 2 400 a (2818) Amort. acumulada de elementos de transporte [20 000 – 2 000)/8] · (3,5/12) 656,25 ______________________________ ____________________________ Total ingresos = 5950 € Total gastos = 25 754,25 € Resultado contable = 5950 - 25 754,25 = -19 804,25 € 475 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD D____________________________ ___________________________H 25 754,25 (129) Resultado del ejercicio a a a a a (600) (623) (624) (626) (627) a a a a (629) (625) (640) (642) a (681) a (610) D____________________________ Compras de mercaderías 8 940 Serv. de prof. independ. 150 Transportes 110 Serv. bancarios y similares 50 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 375 Otros servicios 90 Primas de seguros 190 Sueldos y salarios 9 200 Seguridad Social a cargo de la empresa 2 208 Amort. del inmovilizado material 3 056,25 Variación de existencias de mercaderías 1 385 ____________________________H 5 000 (700) Ventas de mercaderías 950 (608) Dev. de compras y oper. similares a (129) D____________________________ Resultado del ejercicio 950 ____________________________H 3 800 (112) Reserva legal 164 200 (173) Proveedores de inmov. a l/p 77 600 (100) Capital social 1 197,9 (410) Acreedores por prest. de servicios 3 448,5 (401) Proveedores efectos com. a pagar 942,5 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas 2 852 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 7 636 (465) Remuneraciones pendientes de pago 2 400 (2811) Amort. acumulada de construcciones 656,25 (2818) Amort. acumulada de elementos de transporte a (211) Construcciones 120 000 a (210) Terrenos y bienes naturales 60 000 a (300) Mercaderías 1 815 a (440) Deudores 10 000 a (572) Bancos c/c 24 830,1 a (570) Caja 1 707,9 a (218) Elementos de transporte 20 000 a (4700) HP deudora por IVA 5 100,9 a (480) Gastos anticipados 1 475 a (129) Resultado del ejercicio 19 804,25 ____________________________ _____________________________ 476 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Activo 202_ A) Activo no corriente II. Inmovilizado material B) Activo corriente I. Existencias II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 3. Otros deudores V. Periodificaciones a c/p VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Total Activo (A + B) Patrimonio neto y Pasivo A) Patrimonio neto A-1) Fondos propios I. Capital III. Reservas VII. Resultado del ejercicio 196 943,75 196 943,75 44 928,9 1 815 15 100,9 1 475 26 538 241 872,65 202_ 61 595,75 77 600 3 800 - 19 804,25 B) Pasivo no corriente II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 3. Otras deudas a l/p 164 200 164 200 C) Pasivo corriente II. Deudas a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 2. Otros acreedores Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C) 16 076,9 3 448,5 12 628,4 241 872,65 477 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Al elaborar la cuenta de Pérdidas y ganancias, tendremos: Cuenta de Pérdidas y ganancias 1. Importe neto de la cifra de negocios Ventas de mercaderías 4. Aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación 8. Amortización del inmovilizado A) Resultado de explotación (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 202_ 5 000 -9 375 -11 408 -965 -3 056,25 -19 804,25 12. Ingresos financieros 13. Gastos financieros B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) Resultado antes de impuestos (A + B) -19 804,25 17. Impuestos sobre beneficios D) Resultado del ejercicio (C + 17) 478 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD 3. Con los siguientes datos de la empresa Virtual Ware, S.A., a 31 de diciembre de 202_, elabora el balance de situación y la cuenta de Pérdidas y ganancias: • Capital social: 123 094 €. • Deudas a l/p con entidades de crédito: 80 000 €. • Proveedores de inmovilizado a l/p: 30 000 €. • Proveedores de inmovilizado a c/p: 2400 €. • Caja: 500 €. • Bancos: 53 090 €. • Compras de mercaderías: 32 800 €. • Aplicaciones informáticas: 1134 €. • Terrenos y bienes naturales: 85 000 €. • Devolución de compras y operaciones similares: 3050 €. • Construcciones: 112 798 €. • Rappels por compras: 1613 €. • Maquinaria: 30 000 €. • Variación de existencias de mercaderías: 12 700 € (Sa). • Utillaje: 960 €. • Equipos para procesos de información: 2400 €. • Reparaciones y conservación: 430 €. • Primas de seguros: 680 €. • Elementos de transporte: 30 000 €. • Otros tributos: 570 €. • Amortización acumulada del inmovilizado material: 44 500 €. • Sueldos y salarios: 36 700 €. • Seguridad Social a cargo de la empresa: 8808 €. • Mercaderías: 20 200 €. • Material de oficina: 3000 €. • Amortización del inmovilizado material: 6400 €. • Proveedores: 5200 €. • Ventas de mercaderías: 113 800 €. • Clientes: 2500 €. • Prestaciones de servicios: 3147 €. • Deudores: 3800 €. • Descuentos sobre ventas por pronto pago: 885 €. • HP retenciones y pagos a cuenta: 7202 €. • Rappels sobre ventas: 1640 €. • HP acreedora por retenciones practicadas: 734 €. • Ingresos por servicios diversos: 2549 €. • Organismos de la Seg. Social, acreedores: 2202 €. • Otros ingresos financieros: 70 €. • Deudas a c/p con entidades de crédito: 16 438 €. 479 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Activo 202_ A) Activo no corriente I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material (85 000+112 798+30 000+960+2400+30 000-44 500) B) Activo corriente I. Existencias II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 3. Otros deudores (3800 + 7202) V. Periodificaciones a c/p VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (500 + 53 090) Total Activo (A + B) 217 792 1 134 216 658 90 292 23 200 2 500 11 002 53 590 308 084 Patrimonio neto y Pasivo 202_ A) Patrimonio neto A-1) Fondos propios I. Capital III. Reservas VII. Resultado del ejercicio 171 110 B) Pasivo no corriente II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 3. Otras deudas a l/p 110 000 123 094 48 016 80 000 30 000 C) Pasivo corriente II. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito 3. Otras deudas a c/p IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 2. Otros acreedores (2202 + 734) Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C) 26 974 16 438 2 400 5 200 2 936 308 084 480 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario 15 El ciclo contable UNIDAD Al elaborar la cuenta de Pérdidas y ganancias, tendremos: Cuenta de Pérdidas y ganancias 202_ 1. Importe neto de la cifra de negocios 114 422 4. Aprovisionamientos -15 437 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 2 549 -45 508 (113 800 + 3147 – 885 - 1640) (-32 800 + 3050 + 1613 + 12 700) (36 700 + 8808) 7. Otros gastos de explotación -1 680 -6 400 (430 + 680 + 570) 8. Amortización del inmovilizado A) Resultado de explotación (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 47 946 70 12. Ingresos financieros 13. Gastos financieros 70 B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios 48 016 D) Resultado del ejercicio (C + 17) 481 | © McGraw-Hill PIAC. Solucionario Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado - CLONICOS, S.L. Proceso integral de la actividad comercial CONTASOL 2021 En colaboración con: © 2021 Software del Sol S. A. Queda prohibida cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación de este documento sin autorización expresa de Software del Sol S. A. Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Índice ¿Cómo está estructurado este manual? ......................................................................................................................... 484 Licencia de uso del programa ......................................................................................................................................... 485 Requerimientos del programa ........................................................................................................................................ 486 Instalación del programa ................................................................................................................................................ 486 Iniciar una sesión con el programa ................................................................................................................................. 489 Pantalla de inicio de sesión ........................................................................................................................................ 489 Pantalla Recientes ...................................................................................................................................................... 490 Definición de pantalla ................................................................................................................................................ 493 Mantenimiento de ficheros ........................................................................................................................................ 497 Asistente virtual de soporte técnico atenea .............................................................................................................. 498 Configuración del programa ....................................................................................................................................... 499 Copias de seguridad ................................................................................................................................................... 504 Restaurar copia de seguridad ..................................................................................................................................... 507 Asistente de copias de seguridad desasistidas ........................................................................................................... 508 Chequeo de bases de datos........................................................................................................................................ 510 Caso práctico 10. Presupuesto de tesorería ................................................................................................................... 511 Creación de la empresa .............................................................................................................................................. 511 Creación de cuentas ................................................................................................................................................... 515 Constitución de la empresa ........................................................................................................................................ 519 Operaciones del ejercicio ........................................................................................................................................... 521 Operaciones de fin de ejercicio ...................................................................................................................................... 568 Notas:.............................................................................................................................................................................. 584 Notas:.............................................................................................................................................................................. 585 Notas:.............................................................................................................................................................................. 586 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 483 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 ¿Cómo está estructurado este manual? Este manual está especialmente diseñado para utilizarlo con los materiales formativos del módulo Proceso integral de la actividad comercial de la editorial McGraw-Hill. Consta de dos partes principales: • La primera está orientada a la instalación y la puesta en marcha y configuraciones generales de la aplicación informática, así como a la adquisición de los conocimientos básicos acerca de su interfaz y de la disposición de las opciones. • La segunda detalla cada una de las operaciones planteada en la Unidad 16 referente a la empresa CLONICOS, S.L. Este manual puede ser descargado en la dirección de Internet: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 484 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Licencia de uso del programa El uso y posesión de este programa están sujetos a los siguientes términos legales: 1. La sola posesión de este programa supone la aceptación de todas y cada una de las condiciones de esta Licencia de uso del programa. 2. LICENCIA: Software del Sol, S.A. cede el derecho a uso de este programa por tiempo indefinido. Esta licencia se concede para tantos ordenadores como se desee. 3. Software del Sol, S.A., permite al usuario realizar copias del soporte magnético, óptico, o electrónico del presente programa y también la distribución de estas siempre que se realice de forma gratuita. 4. Software del Sol, S.A. se reserva todos los derechos de autor y de propiedad intelectual del producto. 5. GARANTIA. La única garantía que Software del Sol, S.A. proporciona sobre el programa es la sustitución del soporte magnético, óptico, o electrónico del producto, si éstos fueran originales y estuviesen en mal estado, por otros en buenas condiciones durante el periodo de un año a partir de la fecha de su adquisición. Software del Sol, S.A. no se compromete ni responsabiliza con ninguna persona o entidad en todo lo relativo a cualquier perjuicio supuestamente provocado por el uso o falta de uso de este programa, tanto directa como indirectamente, incluyendo, sin limitarse a las siguientes eventualidades: interrupciones del trabajo, pérdidas económicas o pérdidas de ganancias previstas, como resultado de la utilización de este. El programa se vende "tal como es", no aceptándose reclamaciones por "supuestas" especificaciones que el mismo debería cumplir. 6. Software del Sol, S.A. se reserva el derecho a cambiar las especificaciones de este programa sin previo aviso. El desconocimiento de estas cláusulas no exime de su responsabilidad a los usuarios. Si no está conforme con la Licencia de uso del programa, no instale este producto. En caso de que estuviese instalado, desinstálelo de forma inmediata. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 485 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Requerimientos del programa Los requisitos mínimos para la instalación de la aplicación son los siguientes: • • • • • PC con Windows Vista, 7, 8, o 10 1 GB de espacio disponible en disco duro Resolución de pantalla 1.366 x 768 o superior Para la actualización automática del programa, información en línea y envío de correos electrónicos se requiere conexión a Internet Para la visualización de documentos PDF se requiere Acrobat Reader Instalación del programa El proceso de instalación del programa es idéntico tanto para sistemas monousuario como multiusuario en red local, etc. También se hace de la misma manera si estás instalando cualquiera de nuestras versiones de nube. Puedes descargar el programa desde la siguiente dirección: http://www.sdelsol.com/mcgraw-hill/ Una vez descargado, iniciaremos la instalación ejecutando el archivo correspondiente. Este proceso abrirá el asistente de instalación donde tienes que pulsar sobre el botón Siguiente, siempre que sea requerido. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 486 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Una vez instalados los ficheros, la primera vez que ejecutas el programa tendrás que seleccionar si deseas trabajar con los datos ubicados localmente o en la nube (para alojamiento en nube es obligatorio disponer de un contrato de mantenimiento). Si eres usuario registrado indica el código, contraseña y pulsa el botón Iniciar CONTASOL. Si no es así, puedes dejar estos campos sin rellenar antes de iniciar el programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 487 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 488 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Iniciar una sesión con el programa Pantalla de inicio de sesión Selección de usuario La primera vez que accedes al programa sólo dispones del usuario Supervisor, (usuario que tiene el privilegio de entrar en todas las opciones del programa), por lo que debes seleccionarlo para iniciar la sesión. Cuando crees más usuarios, puedes elegir con el que quieres acceder a la aplicación seleccionándolo en el desplegable. Para dejar un usuario por defecto puedes marcar la opción Recordar el usuario pulsando el botón que tienes situado a la derecha del nombre de usuario. El programa se puede ejecutar de forma simultánea tantas veces como sea necesario, con distintos usuarios o con el mismo. Información y servicios En el apartado Información podrás consultar la versión del programa, la licencia de uso, ver las distintas modalidades de asistencia técnica y enviar sugerencias o incidencias sobre el mismo. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 489 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En el apartado Servicios, podrás acceder a los distintos enlaces de la página de Software DELSOL como Conócenos, Zona privada de clientes, Registro Online, www.sdelsol.com, o acceder a la opción Comprobar actualizaciones. Pantalla Recientes La pantalla Recientes se muestra cuando accedes al programa y no tienes empresa activa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 490 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En la parte izquierda, Recientes, encontrarás acceso directo a las últimas empresas con las que has trabajado. Si no se muestra ninguna empresa, puede deberse a que has ejecutado la opción Limpiar panel de últimas empresas abiertas o no has trabajado todavía con el programa. En su parte inferior, tienes la opción Abrir otras empresas existentes, que te permite seleccionar empresas que no se muestran en este panel. En la parte derecha, encontrarás los siguientes apartados: Usuario Este apartado muestra el nombre de la empresa (titular del Registro de Usuario). Mediante el botón Editar puedes acceder a la pantalla de introducción de datos de Usuario registrado o acceder a tu zona privada en nuestra web. Empresas e Importaciones Te permite crear una empresa, abrir la empresa de demostración, crear una empresa desde la versión 2016 E.V. o crear una empresa desde Contaplus©. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 491 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Información Aquí encontrarás acceso a diversos recursos que te ayudará a comenzar con el programa, así como en enlace a la página de CONTASOL en nuestra web (www.sdelsol.com) Configuraciones Tienes disponible algunas opciones usuales, así como la posibilidad de acceder a todas las configuraciones generales del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 492 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Definición de pantalla Una vez que accedas al programa, se muestra la pantalla principal que consta de las siguientes partes: Barra de accesos rápidos Esta barra te permitirá acceder a los del menú más utilizados en tu trabajo. Por defecto tenemos el icono de selección de ejercicio, cierre de sesión y apertura del menú archivo y, por último, el de bloqueo del programa. Puedes agregar los elementos que desees, haciendo clic con el botón derecho del ratón sobre la opción de menú que quieras añadir y seleccionando Agregar a barra de herramientas. Por ejemplo, si quisieras añadir el acceso al archivo de clientes, solo tienes que colocar el ratón encima de esta opción, hacer un clic con el botón derecho y seleccionar Agregar a la barra de herramientas para que lo añada: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 493 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Menú archivo En la parte superior izquierda de la pantalla se encuentra el menú Archivo. Desde este menú puedes acceder a las siguientes opciones: • • • • • • • Información. Puedes acceder a opciones como apertura del siguiente ejercicio, importar información de la empresa, cambiar código de empresa, etc. Nuevo. Nos permite crear una empresa con el programa o a partir de programas de terceros. Abrir. Cada vez que inicies una sesión en el programa, se abrirá de forma automática la última empresa utilizada. Para abandonar esta empresa y poder seleccionar otra, debes cerrar la sesión con la empresa que tienes abierta (usando la combinación de teclas Ctrl+Z, o seleccionando la opción Cerrar sesión con la empresa que se encuentra en el menú Archivo). Una vez abierta una empresa, el código, nombre y ejercicio abierto aparecerá en el título de la ventana. Cerrar. Podemos cerrar la sesión con la empresa o cerrar el programa. Seguridad. Permite realizar copias de seguridad, restaurarlas y establecer una contraseña a la base de datos. Registro. Nos muestra, entre otras opciones, información de usuario registrado y nos permite el envío de sugerencias e incidencias. También nos permite comprobar si existen revisiones o actualizaciones de la aplicación, saber cuál es nuestra versión de Windows, acceder al Panel de control y Configuración regional de Windows. Opciones. Desde este botón podrás acceder a todas las configuraciones generales del programa (configuraciones que se aplican a todas las empresas existentes). Podrás configurar aquí: - Ubicaciones - Los usuarios - Las opciones de revisión de texto y ortografía. - Las configuraciones del idioma, fiscales, denominaciones contables, etc. - Las configuraciones de moneda. - La gestión de divisas - Los códigos postales - Las entidades bancarias que utilices - Las abreviaturas accesibles desde cualquier parte del programa. - El gestor de correo electrónico - La configuración de impresoras - Las diferentes opciones de impresión - La configuración del escáner T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 494 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 - Opciones para lectura de Códigos 1kB Parámetros que afectan a la apariencia y ejecución del programa Menú de cintas Contiene cada una de las opciones del programa, agrupadas por solapas y dentro de cada solapa en grupos. Este menú sólo aparecerá cuando tengas iniciada la sesión y se mostrará activo cuando tengas una empresa abierta. Solapa Grupo Grupo Grupo Grupo Las solapas que se muestran son los conjuntos iniciales de opciones, no obstante, durante la ejecución, pueden aparecer otras solapas pertenecientes a la opción activa. Escritorio T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 495 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En la parte central de la ventana del programa. Mientras no tengamos ninguna opción abierta, se muestran las siguientes opciones: • • • • • • Fecha y previsión meteorológica. El programa nos muestra la fecha y la previsión meteorológica según nuestra ubicación geográfica. Ondadelsol.com. Te proporciona acceso a nuestra emisora de radio on-line. Herramientas. Nos muestra la agenda de contactos, tareas pendientes, la calculadora y la agenda diaria. Resumen. Está formada por un esquema de las operaciones disponibles y su ubicación, así como las estadísticas de la empresa abierta. Noticias. Puedes configurar aquí las fuentes de noticias que quieras que el programa muestre. Primeros Pasos. Acceso a ayudas, video tutoriales o a la página web de Software del Sol. Barra de estado Está situada en la parte inferior de la ventana del programa y te muestra el usuario seleccionado, el icono para enviar un E-mail, el enlace a la web del programa o la información sobre la encriptación de la base de datos. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 496 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Mantenimiento de ficheros A medida que accedamos en las diferentes funciones del programa, las nuevas pantallas activas seguirán un patrón común en estructuración de opciones que nos ayudará a simplificar la funcionalidad, búsqueda y filtro de información. Búsqueda y filtros: • Filtros: situados en la parte izquierda de la pantalla. Estos filtros permiten localizar datos que se muestran en la rejilla de datos activa. Podemos filtrar por opciones o por abecedario/meses. Los filtros varían en las diferentes funciones del programa. • Buscar en el fichero (Atl+B): filtra en los datos mostrados los registros que contengan la palabra de búsqueda indicada en este campo. • Botón refrescar: se encuentra en la parte superior derecha de la ventana y te permite actualizar los datos del fichero mostrados en la rejilla de datos. Opciones: • Grupo Mantenimiento: desde los iconos de este grupo podrás crear un nuevo registro, duplicar, modificar o eliminar el registro seleccionado, así como emitir un listado de los datos activos. • Grupo Consultas: agrupará iconos de funciones de consulta relacionados a los datos mostrados en la rejilla de datos activa. Estos iconos irán variando con cada función del programa. • Grupo Acciones: este grupo engloba aquellos procesos de emisión y generación de ficheros relacionados con los datos mostrados. Las opciones visibles en este grupo varían en las diferentes partes del programa. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 497 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 • Grupo Útiles tienes acceso directo a herramientas específicas de cada fichero. No siempre encontrarás activo este grupo. • Grupo Vista: permite buscar un registro, ordenar el listado y elegir qué columnas quieres mostrar en la rejilla de datos. • Grupo Configuración: accede a la configuración del fichero. Puedes utilizar la barra superior de títulos de cada columna para, haciendo clic en la misma, ordenar los datos por la columna que desees. Ten en cuenta que no todos los grupos estarán activos en cada función del programa. Asistente virtual de soporte técnico atenea El programa lleva integrado un asistente virtual llamado Atenea, que te permite realizar consultas en lenguaje natural y que irá aprendiendo de la retroalimentación recibida. Cuando accedes al asistente, se abrirá una ventana que te dará acceso al mismo. Pulsa sobre el botón Hacer una consulta para interactuar con Atenea. Solo tienes que escribir la consulta y Atenea te responderá. Recuerda que es importante que indiques si la respuesta te ha sido de utilidad o no para que el asistente “aprenda” y pueda mejorar. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 498 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El acceso a Atenea está disponible desde el primer icono de todas las solapas de la cinta de opciones y desde algunas ventanas de gestión de ficheros. Puedes desactivarlo desde la Solapa Asistencia Técnica, pulsando sobre el botón que hay en la esquina inferior derecha del icono. Configuración del programa Vamos a estudiar cómo realizar algunas configuraciones iniciales como son la instalación del programa en red, la configuración de la impresora o la del correo electrónico. Configuración en red local El programa puede funcionar desde varios equipos conectados en red local, accediendo a la misma base de datos. La configuración se realiza de la siguiente forma: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 499 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 • • • Instala el programa en el Servidor y en cada uno de los equipos donde lo vayas a utilizar. La instalación en cada uno de los puestos debe ser completa. No te servirá instalarlo en el Servidor y crear un icono de acceso directo al programa en el resto de los terminales. En el Servidor comparte la carpeta del programa para que se pueda acceder a ella desde el resto de los equipos. En cada uno de los equipos, configura el programa para que acceda a la carpeta \Datos ubicada en la ruta que acabas de compartir. Esto se configura desde el menú Archivo > Opciones > Ubicaciones. Para ello define, en el apartado Ubicación de base de datos, la ruta del servidor donde tendrás los datos del programa (\Datos) que van a ser compartidos. Una vez introducida la ruta del servidor, pulsa en el enlace Verificar rutas para que el programa compruebe el acceso y funcionamiento de esta. • A continuación, crea los diferentes usuarios que accederán al programa, teniendo en cuenta que debes dar de alta tantos usuarios como personas vayan a utilizar la aplicación. • Recuerda que no debes acceder desde diferentes terminales con el mismo usuario. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 500 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Configuración de idioma Por defecto, la interfaz del programa está en castellano, pero puedes configurarlo en catalán si lo deseas. La opción se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de idioma. Al acceder se mostrará la siguiente ventana: Además del idioma de la interfaz, encontrarás en esta ventana opciones de ajustes de la configuración regional de país, denominación de identificación fiscal y denominaciones para módulos de gestión del programa. Configuración de impresoras CONTASOL utilizará por defecto la impresora que esté predeterminada en Windows. No obstante, es posible configurar tantas impresoras como existan en tu ordenador o red local. También es posible crear varias configuraciones para una misma impresora con la finalidad, por ejemplo, de seleccionar diferentes tipos de letras para informes. La opción para configurar las impresoras se encuentra en el menú Archivo > Opciones > Configuración de impresoras. Los pasos para configurar una nueva impresora son: • • • • Pulsa el botón Nueva. Selecciona la impresora que quieres añadir. Puedes configurar diversos parámetros del tipo de letra para cada elemento de los informes. Pulsa el botón Guardar Impresora. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 501 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Con el botón Hacer predeterminada puedes seleccionar la impresora por la que se imprimirán los informes. Esta selección afecta también a la vista preliminar de los mismos. Configuración del correo electrónico Se accede desde el menú Archivo > Opciones > Correo electrónico. En primer lugar, debes de seleccionar el tipo de correo electrónico que el programa utilizará para enviar e-mails. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 502 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Según el servidor de correo electrónico que utilices, tendrás que elegir entre una configuración u otra: • • • Microsoft Office Outlook o Windows Live Mail. Son las opciones más sencillas ya que no necesitan que realices ninguna configuración específica. Seleccionando Outlook, podrás seleccionar el Envío automático de correo y dejar configurada la cuenta que deseas utilizar para los envíos de entre las que tengas configuradas en Outlook. Mozilla Thunderbird. Te solicita que indiques la ruta donde se encuentra instalado el gestor. Configuración Manual. Se utiliza en casos como Hotmail, Gmail, Yahoo, Telefónica y Aol. En este caso, debemos proporcionar la siguiente información: - Información del servidor. Datos de tu servidor de correo. Información de inicio de sesión. Nombre de cuenta, dirección de correo y contraseña. Firma del mensaje. Selecciona si vas a agregar una firma mediante un archivo HTML, texto enriquecido o sin formato. Si eliges la configuración manual, debes tener en cuenta que los envíos de los correos que hagas desde la aplicación no quedarán almacenados en la bandeja de Correos enviados de tu gestor de correos. Te aconsejamos que antes de pulsar el botón Aceptar para finalizar, hagas un clic en el botón Probar la configuración actual, para que te asegures de que todo se ha configurado correctamente. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 503 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Copias de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, en la opción Seguridad. La finalidad de este proceso es realizar una copia de la información introducida en cada empresa hasta este momento. La copia puede hacerse en distintos dispositivos de almacenamiento como pen drivers, discos duros externos, en una carpeta de tu ordenador o de la red local. También es posible remitir la copia a una dirección de correo electrónico e incluso proceder a su subida a un servidor FTP. Es posible que, por algún tipo de problema físico en tu equipo, (cortes de luz, bloqueos, o simplemente avería de su disco duro), sea imposible acceder a la información que existiese de la empresa. Si esto ocurriese, la única forma de recuperar los datos sería a través de las copias de seguridad existentes. Las copias de seguridad también se pueden utilizar como la forma de asegurar los datos antes de ejecutar opciones irreversibles del programa. En estos procesos, el programa suele aconsejar a través de un enlace, que la realices. La copia de seguridad debe tomarse como parte del trabajo diario, y en cualquier sistema informático es la única arma para defenderse de posibles desastres. La asiduidad con la que se deben de hacer las copias de seguridad no depende de la cantidad de datos que introduzcas en el programa, ni del número de horas trabajadas en el mismo, sino del riesgo que puedas o quieras asumir como usuario de este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 504 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Datos de la empresa Selecciona esta opción para realizar una copia independiente por cada empresa y ejercicio. Si tienes una empresa abierta esos datos vendrán seleccionados por defecto. Puedes optar por añadir a la copia los datos genéricos del programa marcando la opción Incluir en el archivo ZIP la copia de los datos genéricos del programa. Datos genéricos del programa El proceso de copias de seguridad proporciona la posibilidad de realizar la copia solo de los datos genéricos del programa. Este proceso pondrá a salvo apartados como modelos de documentos, fichero de usuarios, fichero de códigos postales etc. Todos los archivos existentes dentro de la ubicación de datos del programa (sin incluir las subcarpetas) Activando esta opción se realizará la copia de seguridad de todas las empresas del programa, así como de los datos genéricos del este. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 505 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Especificar el destino y opciones de copia En este apartado debes indicar donde se va a grabar la copia de seguridad. El programa facilita cuatro lugares donde se pueden hacerlo: Ruta de copias predefinida. Ubicación predeterminada de copias de seguridad. Dentro del menú Archivo > Opciones > opción Ubicaciones, se encuentra una carpeta predeterminada para las copias de seguridad. Por defecto la carpeta se llama Copia y se encuentra dentro de la ubicación genérica de los datos. Ten en cuenta que, si haces una copia de seguridad con este método y eliges una carpeta de tu ordenador, el proceso garantizará la seguridad de sus datos frente a algunos problemas, pero si se averiase tu disco duro, posiblemente, también perderías la copia de seguridad. El botón Modificar ruta predefinida te permite cambiar la ubicación predeterminada donde se realizarán las copias de seguridad. Ubicación especifica. Puedes seleccionar para esta copia la carpeta o unidad donde se van a grabar los datos. Recomendamos encarecidamente que utilices un medio que no esté físicamente en el mismo equipo que contiene los datos, como por ejemplo un disco duro externo. Correo electrónico. Servirá para enviar la base de datos de la empresa a una dirección de correo electrónico como dato adjunto. La aplicación ofrece también la posibilidad de enviar este fichero comprimido. Puedes renombrar el archivo de copias si el destinatario de correo electrónico tiene bloqueada la entrada de archivos con extensión MDB. El programa recordará la última dirección de correo a la que fue enviada la copia de seguridad. Servidor FTP. A través de esta opción puedes realizar una copia de seguridad remota de los datos del programa, realizando el envío a un servidor FTP. Para llevar a cabo esta acción es necesario configurar el acceso a dicho servidor a través del botón Configurar servidor FTP, indicando nombre de usuario, contraseña, dirección del servidor y carpeta remota en la que se almacenarán las copias. No sobrescribir copias de seguridad anteriores. Marcando esta opción el programa hará las copias de seguridad sin sustituir las que ya tuvieras en esa ubicación. Identificar las copias con la denominación del programa. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad incluyendo en el nombre del fichero el del programa. Así podrás identificar las de cada aplicación. Comprimir en archivo ZIP. Marcando esta opción el programa generará la copia de seguridad comprimida. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 506 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Restaurar copia de seguridad Esta opción se encuentra en el menú Archivo, dentro de la opción Seguridad. Con este proceso podrás restaurar una copia de seguridad existente con la opción copia de seguridad o asistente de copias. La empresa que restaures queda exactamente igual a la existente cuando se grabó la copia. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 507 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Antes de proceder con la restauración de la copia, debes asegurarte de que esta se encuentre en buen estado ya que, en caso de existir un error en la restauración y no poder concluir el proceso, puedes perder los datos existentes actualmente en esa empresa. Si no sabemos la fecha de la última copia, o del contenido de esta, es recomendable hacer una copia de seguridad previa en otros dispositivos de almacenamientos o carpetas diferentes a las existentes. Asistente de copias de seguridad desasistidas A través de esta opción puedes activar, si lo deseas, un mecanismo para hacer copias de seguridad de forma completamente automática. Este icono se encuentra en la opción Seguridad del menú Archivo. Si el programa está funcionando en red local, el proceso de copia desasistida se ejecutará sólo en el ordenador en el que se configure. Debes completar los pasos necesarios indicando la configuración deseada: 1. Habilitar el proceso de copia de seguridad desasistida. Puedes habilitar o deshabilitar el proceso en el momento que desees. Si lo deshabilitas, el programa guardará la última configuración, activándola la próxima vez que la habilite. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 508 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 2. Ruta de copia de seguridad. Indica una ruta válida de tu ordenador o cualquiera de su red local. 3. N.º de días entre copias de seguridad. Introduce cada cuantos días quieres que se realice la copia de seguridad. Puedes elegir desde 1 día hasta 365 días (una vez al año). Te recomendamos que al menos la realices una vez a la semana. 4. Avisar, sí o no. Seleccionando Sí, cuando se ejecute el asistente, se mostrará un mensaje preguntando si deseas realizar la copia en ese momento. Si eliges No, la copia se realizará de modo automático sin avisarte. En ambos casos no podrás trabajar en el programa hasta que no finalice el proceso de copia. 5. Sustituir la copia anterior. Si eliges Sí, sobrescribirás la copia anterior. Si eliges No, se creará una nueva copia cada vez que se ejecute el proceso. Si no sustituyes la copia anterior, cada copia que hagas ocupara espacio en su disco duro. 6. Comprimir la copia. Si eliges comprimir, la copia ocupará menos espacio en tu disco duro, creándose un solo archivo ZIP que contiene todos los archivos de las bases de datos. Si no la comprimes, se creará, en la ubicación seleccionada, una copia exacta al contenido de la carpeta \Datos. 7. Al entrar o al salir del programa: Si seleccionas hacer la copia al entrar en el programa, ésta se hará antes de que comiences a trabajar con el programa. Si seleccionas al salir, el programa comenzará a copiar en el momento que salgas por primera vez del programa durante el día de la copia. 8. Finalizar: Si habilitas la copia de seguridad desasistida, el programa reiniciará las fechas de copias de seguridad anterior, por lo que la primera copia de seguridad se realizará sin contar el número de días programados. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 509 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Chequeo de bases de datos Esta opción se encuentra dentro del menú Archivo > opción Información. Cualquier instalación informática está expuesta a fallos eléctricos, averías físicas o mala utilización por parte de usuarios inexpertos. Todo esto puede redundar en errores internos en las bases de datos del programa, que impidan en mayor o menor medida el correcto funcionamiento de los programas. La aplicación incluye esta opción para examinar y reparar la mayoría de los problemas con los que te encontrarás durante su funcionamiento. No obstante, ejecutar este proceso puede causar la pérdida definitiva de los datos chequeados, por lo que es imprescindible crear una copia de seguridad de los datos antes de ejecutar este proceso. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 510 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Caso práctico 10. Presupuesto de tesorería Creación de la empresa La opción para crear una nueva empresa se encuentra en el menú Archivo. Pulsa sobre la opción Nuevo > Crear una nueva empresa. Los datos para crear una nueva empresa en el programa CONTASOL están distribuidos en 3 solapas y un botón Configuración. Algunos de estos datos son necesarios para comenzar a trabajar con la empresa otros, en cambio, pueden ser introducidos con posterioridad desde la opción Empresa de la solapa Diario. En primer lugar, tienes que introducir los datos identificativos de la empresa: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 511 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Solapa Datos generales Introduce en este apartado los datos de Localización y Contacto. En la parte inferior de la pantalla, en el apartado Acceso y seguridad, debes seleccionar el ejercicio con el que quieres trabajar. Para rellenar esta pantalla ten en cuenta lo siguiente: • • • • El código de la empresa puede estar compuesto por tres caracteres alfanuméricos que identifica a la empresa en el programa. Al admitir letras y números son diferentes los códigos “1“y “001”, por ejemplo. Puedes asignar varias direcciones para tu empresa marcando la casilla correspondiente y pulsando sobre el botón Ir al fichero de direcciones de empresa. Selecciona el ejercicio deseado teniendo en cuenta que no podrás cambiarlo una vez creada la empresa. Puedes escribir una clave de acceso para que solo puedan acceder a la empresa los usuarios que conozcan dicha clave. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 512 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Solapa Otros datos En esta solapa puedes incluir los datos de Internet y Datos registrales. La pantalla quedaría así: Solapa Tipo de contabilidad Desde esta solapa accedes a la selección del tipo de contabilidad con la que necesitas trabajar en esta empresa. En nuestro caso seleccionamos Contabilidad General. Botón Configuracion Por último, pulsa en el botón Configuración. En la pantalla que se muestra selecciona el apartado Datos contables, donde debes elegir el Plan General Contable de la empresa, configurar el número de dígitos para cuentas auxiliares e indicar los separadores de niveles. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 513 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 A continuación, selecciona el apartado Impuestos, indica el tipo de impuesto: IVA y las liquidaciones, en este caso trimestral. Selecciona el apartado Preferencias y configura “En Debe” la activación del libro de efectos a cobrar al usar una cuenta de cliente/deudor y “En Haber” para activar el libro de efectos a pagar al usar una cuenta de proveedor/acreedor: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 514 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Una vez completada la configuración, pulsa el botón Aceptar en esta pantalla y de nuevo pulsa Aceptar en la pantalla de creación de la empresa. La empresa se habrá creado y se mostrará activa en el programa. Ten en cuenta que, puedes modificar los datos de la empresa en cualquier momento pulsando el icono Empresa del grupo Configuración de la solapa Empresa. Creación de cuentas Anteriormente hemos cargado en la empresa las cuentas del Plan General Contable 2008 PYMES. Para crear las subcuentas, accede a la solapa Empresa > grupo Ficheros > icono P.G.C.: CONTASOL abrirá el maestro de cuentas de la empresa: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 515 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsando el botón Nuevo, accederás a la pantalla para crear una nueva cuenta: Repite el proceso para añadir todas las cuentas. Ten en cuenta que, al crear una cuenta de cliente/deudor o de proveedor/acreedor, CONTASOL te permitirá crear la ficha de cliente. Por ejemplo, al crear la cuenta 400.0.0.1 – INFORMÁTICA Y SERVICIOS S. L., CONTASOL te preguntará si quieres abrir la ficha de proveedor: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 516 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsando el botón Si, accederás a la ficha de nuevo proveedor: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 517 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Al crear la ficha del proveedor del alquiler 410.0.0.1 – ALTIBAJOS S. L., tienes que incluir los datos del porcentaje de retención, así como seleccionar en el apartado Ayuda en el cálculo la opción: Un tipo de IVA con IRPF. La pantalla queda así: Una vez creadas las cuentas, el maestro de cuentas se muestra así: Podrás filtrar las cuentas que se muestran en pantalla por grupo contable del 0 al 9. También podrás seleccionar que se muestren solo las cuentas del PGC, solo las cuentas auxiliares y mostrar o no cuentas obsoletas. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 518 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Constitución de la empresa Configuración de grupos de amortización La empresa trabaja con 4 grupos de inmovilizado: • • • • Aplicaciones informáticas: Amortización 30% anual Equipos informáticos: Amortización 25% anual Mobiliario: Amortización 10% anual Vehículo: Amortización en 6 años Para crear los grupos de inmovilizado accede a la solapa Empresa > grupo Ficheros > icono Bienes > opción Grupos de amortización del desplegable. En la pantalla que se muestra, pulsa el botón Nuevo: Aplicaciones informáticas T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com Equipos informáticos 519 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Mobiliario Vehículo El archivo de grupos de amortización quedaría así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 520 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Operaciones del ejercicio 1 de octubre Para la constitución de la empresa los dos socios aportan: • • • • 15.000 € cada uno en efectivo Un ordenador valorado en 800 € Una impresora valorada en 200 € Programas informáticos valorados en 500 € Para contabilizar el asiento de constitución de la empresa, accede a la solapa Diario > grupo Diario > icono Introducción de asientos: Escribe la fecha, deja el campo número de asiento en blanco para que CONTASOL le asigne un número de asiento de manera automática y comienza la introducción manual del asiento. Comienza el apunte con el concepto “Constitución de la empresa”. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 521 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En este apunte, cuando CONTASOL detecta la cuenta de inmovilizado, te permite crear de manera automática su ficha. Icono General En el icono General, indica los siguientes datos: • • • • • Descripción Grupo de amortización Naturaleza Cta. Amortización acumulada Cta. Dotación amortización T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 522 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Icono Desglose amortización En el icono Desglose amortización revisa los datos calculados por CONTASOL y pulsa el icono Guardar y cerrar. La ficha del inmovilizado queda así: Pulsa el icono Guardar y cerrar y continua la introducción del asiento: En este caso, debemos crear de forma manual la ficha del inmovilizado intangible, accede a la solapa Empresa > grupo Ficheros > icono Bienes: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 523 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsando el icono Nuevo, accederás a la pantalla de Creación de inmovilizado. Cumplimenta los datos tal y como has visto en la creación del equipo informático y pulsa el icono Guardar y cerrar. La ficha del bien queda así: Icono General Icono Desglose amortización Para calcular la amortización del ejercicio, pulsa el botón Calcular. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 524 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Volvemos a la introducción de asientos. El asiento de constitución de la empresa quedará así: 2 de octubre La empresa abre una cuenta corriente en CICLOS BANK e ingresa en ella 28.000 €. Accede a la pantalla de introducción de asientos. Introduce la fecha, deja en blanco el campo asiento para que CONTASOL lo asigne de manera automática y a continuación indica los datos: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 525 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Para guardar el asiento, pulsa la tecla AvPág. 3 de octubre Para la constitución de la empresa se originan una serie de gastos, que la empresa paga en efectivo: • • • Impuestos municipales: 380 €. Factura J425 del Notario (Federico Jiménez, NIF: 65498725S) de 350 €, más IVA. Retención: 19 %. Factura G568 del Registro (Amadeo González, NIF: 06541236J) de 120 €, más IVA. Retención: 19 %. Introduce los asientos de manera manual. Ten en cuenta que, si necesitas utilizar una cuenta auxiliar que no hayas creado, CONTASOL te permite crearla desde la introducción del asiento. El procedimiento de creación será el mismo: IMPUESTOS MUNICIPALES NOTARÍA En este asiento y en el caso de cualquier registro de facturas recibidas o emitidas, tienes que seguir los siguientes pasos: • • Para activar los automatismos de CONTASOL, es imprescindible comenzar con la cuenta de acreedor. Hacer el registro de IVA Soportado (que servirá después para que CONTASOL pueda calcular las liquidaciones de IVA). T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 526 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 • Revisar los datos de la pantalla de asiento automático para que CONTASOL complete el asiento Registro de IVA. Crea en primer lugar la cuenta del acreedor y su ficha. En la ficha del proveedor no olvides indicar la retención. Introduce el asiento empezando por el acreedor: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 527 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Al pulsar la tecla Intro, CONTASOL nos muestra el registro de IVA, comprueba los importes. Pulsa el botón Aceptar para que CONTASOL nos muestre la ventana de asiento automático de IVA/IGIC. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 528 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En esta ventana cambiamos la cuenta 600.0.0.0 como cuenta de compras, por la 623.0.0.0 – SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES. Aceptamos para terminar el asiento. Para terminar el proceso realizamos el proceso de pago de la factura. Para ello, hacemos clic en el botón Más opciones y seleccionamos la opción Asiento de pago/cobro a caja. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 529 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El asiento queda así: REGISTRO DE LA PROPIEDAD En este asiento, los pasos son los mismos que en el anterior: • • • Comenzar con la cuenta de acreedor. Revisar y aceptar el registro de IVA Soportado (que servirá después para que CONTASOL pueda calcular las liquidaciones de IVA). Revisar los datos de la pantalla de asiento automático. El resultado del asiento sería el siguiente: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 530 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 4 de octubre Para el desarrollo del negocio alquila un local a la empresa ALTIBAJOS, S.L., que le costará 800 € más IVA, al mes (Fra. n.º AB035). Retención, 19 %. En la factura también figura una fianza por importe de una mensualidad. Repite el proceso anterior e introduce el asiento y el registro de IVA. El asiento queda así: 5 de octubre Paga con cheque (5.2682.564.1) la Fra. n.º AB035. Para el pago de una factura, introduce la fecha y la cuenta de proveedor/acreedor y, en el campo concepto, pulsa la combinación de teclas Alt+Q o selecciona la opción Ver facturas para cobrar/Pagar en el desplegable del botón Más opciones. CONTASOL mostrará la factura pendiente de cobro (en el caso de que el proveedor/acreedor tuviera más de una factura pendiente, podrás seleccionar en la pantalla la que quieres pagar). T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 531 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Selecciona la factura y pulsa el botón Pagar. En la pantalla que se muestra, introduce la cuenta de banco, modifica el importe por el total factura y pulsa el botón Aceptar. El asiento se quedaría así: 7 de octubre Compra mobiliario para el local a MUEBLES BIERZO, S.L. (NIF: B-28301809): • • • • • • 1 mesa: 200 €. 6 sillas a 60 €/unidad. 2 estanterías de madera para la oficina a 120 €/unidad. 5 estanterías de metal para el almacén a 60 €/unidad. 2 calculadoras a 60 €/unidad. 1 archivador: 200 €. A los importes anteriores hay que añadir el IVA. Factura MB250. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 532 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Para que CONTASOL genere un registro de IVA soportado al utilizar una cuenta de un proveedor de inmovilizado debes configurarlo previamente. Para ello accede a la solapa Diario > grupo Configuraciones > opción Cuentas de enlace del desplegable Configuraciones. Incluye la cuenta 523 en Libro de IVA Soportado y pulsa el botón Aceptar. Una vez configurada la cuenta, introduce el asiento. No olvides indicar en el registro de IVA que se trata de un bien de inversión para que CONTASOL abra la ventana de Creación de inmovilizado. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 533 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Al indicar como cuenta de compras la cuenta 216.0.0.0 – MOBILIARIO, el programa nos permite crear el inmovilizado. Icono General T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 534 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Icono Desglose amortización T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 535 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El asiento queda así: 9 de octubre Paga con cheque (5.2682.564.2) la factura anterior. Introduce el asiento: 10 de octubre Compra una furgoneta para el reparto a VEHÍCULOS INDUSTRIALES, S.A. (NIF: A-28314216) por importe de 9.000 €, más IVA. Paga el IVA a través de banco y el resto lo pagará en tres partes iguales, junto con los intereses del periodo al 13,90 % efectivo anual, al final de los ejercicios 2XX1, 2XX2 y 2XX3. Fra. n.º VI280. Introduce el asiento. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 536 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 No olvides indicar en el registro de IVA que se trata de un bien de inversión y crea la ficha del bien. Al aceptar el registro de IVA e introducir en la ventana Asiento Automático de IVA/IGIC la cuenta de inmovilizado (218.0.0.0), CONTASOL nos pide la creación del bien. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 537 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Icono General Icono Desglose amortización El asiento final quedará así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 538 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Paga la parte correspondiente a través del banco y aplaza el resto a corto y largo plazo según corresponda. 12 de octubre La empresa solicita a CICLOS BANK un crédito de disposición gradual, que utilizará cuando tenga que realizar pagos y no disponga de fondos suficientes en la cuenta corriente. CICLOS BANK le concede el crédito a 6 meses y con un límite de 15.000 €. Las condiciones de la póliza son: Comisión de apertura 0,5 % s/interés deudor 7,5 %, interés excedidos 18 %, comisión de disponibilidad 1,25 %, comisión máxima excedido 1 %. Introduce el asiento correspondiente a los gastos de apertura de la póliza. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 539 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 15 de octubre Compra a INFORMÁTICA Y SERVICIOS, S.L. las siguientes mercancías: • 50 ordenadores a 600 €/unidad. • 60 ratones a 9 €/unidad. Descuento: 5 %. El proveedor carga en factura 600 € en concepto de gastos de transportes, de los que el 90 % corresponden a los ordenadores. El proveedor envía Fra. n.º IS580. Introduce el asiento. 17 de octubre La empresa paga la Fra. n.º IS580 con cheque (5.2682.564.3). Se utiliza la cuenta de crédito si es necesario. Al introducir la cuenta 572.0.0.0, puedes ver en la parte inferior de la pantalla el saldo de la cuenta. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 540 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Completa el asiento: 20 de octubre Compra a PAPELERÍA ECOLÓGICA diverso material de oficina por importe de 150 €, más IVA. Paga en efectivo la Fra. n.º PE186. Todos los productos tienen un descuento comercial del 5 %. Hay que añadir el IVA. La empresa firma Fra. n.º CI360. Introduce el asiento: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 541 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Una vez introducidos los datos de la compra, puedes registrar el pago de manera automática, mediante la opción Asiento de cobro/pago a caja. 25 de octubre Compra a COMPONENTES INFORMÁTICOS, S.A. las siguientes mercancías: • 30 impresoras láser a 300 €/unidad. • 40 impresoras de chorro de tinta a 70 €/unidad. • 100 teclados a 10 €/unidad. • 60 cartuchos de tinta a 20 €/unidad. • 30 cartuchos de tóner a 50 €/unidad. Introduce el asiento comenzando por la cuenta de proveedor. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 542 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 27 de octubre CLÓNICOS, S.L. devuelve 20 teclados del pedido anterior por no corresponder con el modelo solicitado. COMPONENTES INFORMÁTICOS, S.A. envía Fra. rectificativa n.º R042. Introduce el asiento. En este caso, los importes se introducen en negativo: Comprueba los datos de registro de IVA Soportado. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 543 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El asiento queda así: 28 de octubre COMPONENTES INFORMÁTICOS, S.A. envía letra de cambio (A0490934) a 30 días. La empresa la acepta. Introduce el asiento. Esta vez, cierra la ventana de registro de IVA sin guardarlo ya que guardó el registro cuando se contabilizó la factura de compra. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 544 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 30 de octubre Vende a CORMORÁN, S.A. las siguientes mercancías: • 30 ordenadores a 720 €/unidad. • 30 ratones a 15 €/unidad. • 10 impresora láser a 400 €/unidad. • 50 teclados a 17 €/unidad. • 20 cartuchos de tinta a 36 €/unidad. Envía al cliente Fra. n.º C001 por el importe total, más el IVA. Introduce el asiento comenzando por la cuenta de cliente para activar los automatismos de CONTASOL. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 545 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 1 de noviembre Por el importe de la Fra. n.º C001, envía dos letras de cambio de igual importe y con vencimiento a 30 y 60 días respectivamente (A0601256 y A0601257). El cliente las acepta. Introduce el asiento. Cierra la ventana de registro de IVA sin guardar ya que este impuesto se registró cuando se contabilizó la factura de venta. 4 de noviembre Recibe la Fra. n.º AB040, correspondiente al alquiler del local de este mes. Introduce el asiento y el registro de IVA: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 546 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 5 de noviembre Paga con cheque (5.2682.564.4) la Fra. n.º AB040. Se utiliza la cuenta de crédito si es necesario. Al introducir la cuenta 572.0.0.0, puedes ver en la parte inferior de la pantalla el saldo de la cuenta. El saldo de la cuenta banco es 0, recurrimos a la cuenta de crédito, el asiento queda así: 6 de noviembre La empresa envía al banco en gestión de cobro la letra (A0601256) emitida el 1 de noviembre. Introduce manualmente el asiento. En este caso, cierra la ventana de registro de IVA sin guardar ya que se registró cuando se contabilizó la factura de venta. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 547 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 10 de noviembre Descuenta en el banco la letra de cambio (A0601257), emitida el 1 de noviembre, con las siguientes condiciones: interés de descuento 8 % simple anual, comisión 0,5 %. El banco abona el nominal en la cuenta corriente de la empresa y carga los gastos de negociación. Introduce el asiento manualmente. A continuación, registra los intereses y la comisión de la operación. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 548 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 12 de noviembre Vende las siguientes mercancías a la empresa ALBATROS, S.L.: • 10 ordenadores a 730 €/unidad. • 20 ratones a 15 €/unidad. • 20 impresoras de chorro de tinta a 100 €/unidad. • 30 cartuchos de tinta a 36 €/unidad. • 10 cartuchos de tóner a 70 €/unidad. Envía Fra. n.º C002 al cliente por el importe de la venta, más IVA. Introduce el asiento y el registro de IVA. 14 de noviembre ALBATROS, S.L. devuelve 5 cartuchos de tinta que no corresponden con la referencia solicitada. CLÓNICOS, S.L. envía la Fra. rectificativa n.º R01. Registra la factura con los importes negativos, así como el registro de IVA. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 549 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 15 de noviembre ALBATROS, S.L. acepta letra de cambio (A0551568) con vencimiento a 30 días por el importe pendiente de la Fra. n.º C002. Introduce el asiento sin registrar movimiento de IVA. 16 de noviembre El 1 de noviembre la empresa contrató un empleado. Este solicita un anticipo de 150 €. La empresa se lo concede y le entrega cheque (5.2682.564.5) por dicho importe. Introduce el asiento: 20 de noviembre El banco comunica que ha cargado en cuenta el importe del consumo eléctrico que asciende a 140 €, más IVA. Factura DT2365. Introduce el asiento y el registro de IVA: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 550 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 22 de noviembre Compra de mercaderías a la empresa INFORMÁTICA Y SERVICIOS, S.L. • 60 ordenadores a 600 €/unidad. • 30 impresoras de chorro de tinta a 70 €/unidad. • 50 cartuchos de tinta a 20 €/unidad. • 70 cajas de DVD-R a 5 €/caja. Descuento por pronto pago: 5 %. Firma Fra. n.º IS830 a pagar el día 11 de diciembre. Introduce el asiento y el registro de IVA: 25 de noviembre Compra mercaderías a la empresa COMPONENTES INFORMÁTICOS, S.A. • 40 ratones a 9 €/unidad. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 551 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 • 40 teclados a 10 €/unidad. • 160 cajas de DVD-R a 5 €/caja. Descuento comercial en factura: 5%. Firmamos Fra. n.º CI560. Introduce la factura y el registro de IVA. El asiento queda así: 26 de noviembre Acepta letra de cambio (A0705623) a 30 días por el importe de la Fra. n.º CI560. Registra la factura sin crear el registro de IVA. 27 de noviembre El banco carga en cuenta la letra (A0490934), aceptada a COMPONENTES INFORMÁTICOS, S.A. el 28 de octubre. Registra el pago de la factura. Se utiliza en parte el crédito por no haber saldo suficiente en el banco: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 552 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 29 de noviembre Introduce el asiento: La empresa paga en efectivo la nómina al empleado, descontando el anticipo. La nómina tiene el siguiente detalle: • Sueldo bruto: 1.376,10 €. • Seguridad Social a cargo de la empresa: 584,77 €. • Retenciones: Seguridad Social 97,21 €, IRPF 13 %. 1 de diciembre Ha vencido la letra (A0601256) enviada en gestión de cobro. El banco ingresa el nominal en la cuenta corriente de la empresa y carga 50 €, más IVA, en concepto de gastos de gestión. Introduce los asientos: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 553 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 En el registro de los gastos de gestión, no olvides registrar el movimiento de IVA. 2 de diciembre El banco carga en cuenta la factura de teléfono (TL2342567), por importe de 230 €, más IVA. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 554 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Introduce la factura y el registro de IVA: Registra el pago. El asiento quedará así: 4 de diciembre Recibe la Fra. n.º AB048, correspondiente al alquiler del local de este mes. Introduce la factura y el registro de IVA: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 555 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El asiento quedará así: 5 de diciembre Paga con cheque (5.2682.564.6) la Fra. n.º AB048. Registra el asiento de pago: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 556 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 6 de diciembre Realiza una reparación del vehículo en el taller de ALFONSO GUTIÉRREZ SOLÍS (NIF: 10238125C) por importe de 85 €, más IVA. Paga con cheque (5.2682.564.7) la factura (AG03). Introduce el asiento y el registro de IVA: Realiza el pago de la factura. El asiento quedará así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 557 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 7 de diciembre Vende mercaderías a la empresa CORMORÁN, S.A. Detalle: • 50 ordenadores a 720 €/unidad. • 10 impresoras láser a 400 €/unidad. • 20 impresoras de chorro de tinta a 100 €/unidad. • 40 ratones a 15 €/unidad. • 60 teclados a 17 €/unidad. • 30 cartuchos de tinta a 36 €/unidad. • 130 cajas de DVD-R a 7 €/unidad. Carga en factura 800 € en concepto de transportes. A los precios anteriores hay que añadir el IVA. La empresa emite la Fra. n.º C003. Introduce el asiento de la venta y el registro de IVA: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 558 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 8 de diciembre Envía las mercancías anteriores a través de una empresa de transportes VELOCIRAPTOR, S.L. (NIF: B-28356987), que le pasa la Fra. n.º VR56 por importe de 750 €, más IVA. Introduce el asiento y el registro de IVA: 9 de diciembre Envía transferencia bancaria a la empresa de transportes por el importe de la Fra. n.º VR56. El banco carga en cuenta 12 € en concepto de comisiones. Registra el pago de la factura y las comisiones bancarias: 10 de diciembre Como la empresa debe pagar una factura que vence el día 11, propone a Cormorán, S.A. un descuento del 4 % si le paga la Fra. n.º C003. El cliente acepta y le ingresa el importe en cuenta corriente. Envía Fra. rectificativa n.º R02. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 559 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Introduce en primer lugar el asiento del descuento: Registro de IVA Repercutido: El asiento quedará así: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 560 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Por último, registra el cobro descontando la devolución. 11 de diciembre Vence la Fra. n.º IS830 del 22 de noviembre. La empresa envía una transferencia bancaria al proveedor por su importe. El banco le carga en cuenta 20 € de comisión. Introduce el pago de la factura y de los gastos bancarios: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 561 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 12 de diciembre Compra diverso material fungible a PAPELERÍA ECOLÓGICA por importe de 120 €, más IVA. Paga con cheque (5.2682.564.8) la Fra. n.º PE240. Registra la factura de compra, el movimiento de IVA y el pago en un mismo asiento: 14 de diciembre Como se acerca la campaña de Navidad, pone un anuncio en la revista de INFORMÁTICA PCINFO, S.A. (NIF: A-28483213). Paga con cheque (5.2682.564.9) 170 €, más IVA. Factura PI3480. Registra la factura, el movimiento de IVA y el pago: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 562 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 15 de diciembre La letra (A0551568) girada por la empresa el día 15 de noviembre ha llegado a su vencimiento. ALBATROS, S.L. hace transferencia bancaria de su importe a la cuenta corriente de la empresa. Registra el cobro por banco: 18 de diciembre Venta de mercaderías a ALBATROS, S.L. Detalle: • 12 ordenadores a 720 €/unidad. • 5 impresoras láser a 400 €/unidad. • 15 impresoras de chorro de tinta a 100 €/unidad. • 12 cartuchos de tóner a 70 €/unidad. • 10 cartuchos de tinta a 36 €/unidad. • 50 cajas de DVD-R a 7 €/caja. Descuento comercial en factura: 5 %. A los importes anteriores hay que añadir el IVA. Emite la Fra. n.º C004. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 563 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Registra la venta y el movimiento de IVA: 22 de diciembre La empresa gira letra de cambio (A2356892), con vencimiento a 60 días, por el importe de la Fra. n.º C004. Albatros, S.L. acepta la letra. Introduce el asiento. No registres el movimiento de IVA porque se hizo al contabilizar la factura: 26 de diciembre La letra (A0705623), que había aceptado el día 26 de noviembre a Componentes informáticos, S.A. ha llegado a su vencimiento. La empresa la paga por banco. Introduce el asiento de pago: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 564 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 29 de diciembre Paga la nómina del mes de diciembre con cheque (5.2682.565.0). Registra el asiento: 31 de diciembre El banco comunica que la letra (A0601257), descontada el día 10 de noviembre, ha sido abonada por el librado a su vencimiento. Introduce el asiento del vencimiento de la letra A0601257: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 565 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre Pagamos por banco la parte de la deuda del vehículo que vencía en esta fecha y los intereses correspondientes a este ejercicio. Registra el pago de parte de la deuda del vehículo y de los intereses: 31 de diciembre Introduce el asiento del abono en cuenta de los intereses de la C/C: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 566 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre Como la empresa tiene efectivo suficiente, decide liquidar la póliza de crédito. Los intereses ascienden a 260 € y la comisión por excedidos a 90 €. El banco carga en c/c el total. Introduce el asiento de liquidación de la póliza de crédito: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 567 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Operaciones de fin de ejercicio 31 de diciembre – Reclasificación de deuda Registra el asiento de reclasificación de deuda. Recuerda que no tienes que hacer el registro de IVA porque se hizo al contabilizar la factura. 31 de diciembre – Asientos de amortización Para registrar de manera automática los asientos de dotación de amortización, accede a la solapa Empresa > grupo Ficheros > icono Bienes. Una vez en el libro de bienes de inversión seleccionamos el icono Generar dotación: En la pantalla que se muestra, introduce el intervalo de bienes y pulsa el botón Aceptar: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 568 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 CONTASOL te indica que se va a proceder con la generación de asientos de amortización de 4 bienes, pulsa el botón Si. Para concluir el proceso, se recomienda ejecutar la opción Regeneración de saldos. Esta opción se encuentra en la solapa Diario > grupo Útiles > menú desplegable del icono Herramientas > opción Regeneración de saldos: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 569 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Al seleccionar esta opción se muestra la siguiente ventana: Una vez ejecutada la opción, puedes ver los asientos generados haciendo una consulta del diario. Para ello accede a la solapa Diario > grupo Consultas > icono Diario. Los últimos asientos creados son los correspondientes a las amortizaciones: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 570 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre – Liquidación de IVA Para calcular la liquidación de IVA, accede a la solapa Diario > grupo IVA / IGIC > menú desplegable del icono Acumulados > opción Liquidaciones: En la pantalla que se muestra, pulsa el botón Nuevo: Selecciona Cuarto trimestre en el periodo y pulsa el botón Calcular: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 571 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsa el botón Aceptar para guardar la liquidación. En el Icono Acciones del archivo de liquidaciones IVA/IGIC, pulsa la opción Generar el asiento: Introduce la fecha del asiento y pulsa el botón Aceptar: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 572 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 CONTASOL nos informa de la creación del asiento: Puedes visualizar el asiento haciendo una consulta del diario: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 573 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre – Asiento de regularización de existencias Introduce manualmente el asiento: 31 de diciembre – Conciliación Bancaria La empresa recibe de CICLOS BANK el extracto de movimiento de la cuenta corriente del mes de diciembre. Comprueba los movimientos ya contabilizados y realiza la contabilización de aquellos que falten. El fichero recibido por parte del banco es un formato Excel. Crea la ficha bancaria para CICLOS BANK, accediendo a la solapa Facturación > grupo Remesas bancarias > icono Entidades bancarias. Cumplimenta los datos del banco indicando la cuenta contable. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 574 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 El fichero de bancos queda así: Accede a la solapa Diario > grupo Diario > desplegable del Icono Conciliación bancaria > opción Importar movimientos desde Microsoft Office Excel. El fichero Excel recibido tiene la siguiente estructura: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 575 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Localiza el fichero e indica el rango de fecha, del 01/12/2021 a 31/12/2021 y selecciona el banco, en este caso CICLOS BANK. Pulsa el botón Aceptar para cargar la información. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 576 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsa el botón Si para continuar con la importación. Accede a la solapa Diario > grupo Diario > desplegable del icono Conciliación Bancaria > opción Conciliación bancaria, indica rango de fechas y banco. Pulsa el botón Cargar datos. Al darle a Conciliación automática de movimientos, vemos 2 movimientos que no están contabilizados. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 577 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsa el botón Creación manual del asiento y contabiliza los dos apuntes. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 578 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Los apuntes contabilizados en el diario quedan así: 31 de diciembre – Cuenta de Pérdidas y Ganancias Accede a la solapa Impresión > grupo Cuentas Anuales > icono Pérdidas y Ganancias > Modelo simple. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 579 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Pulsando el botón Vista previa: Introduce el asiento de liquidación de impuestos: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 580 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre – Cierre del ejercicio CONTASOL permite que, con sólo seleccionar una opción, puedas cerrar el presente ejercicio e iniciar el siguiente. Accede a la solapa Empresa > grupo Útiles > icono Cierres > Proceso automático de cierre: Al ejecutar esta opción, ten en cuenta lo siguiente: • • • • • • • • Cualquier proceso que se ejecute en este apartado puede ser anulado posteriormente. La regularización de los grupos 6 y 7, el cierre del ejercicio y la apertura del siguiente, crean asientos contables iguales a los introducidos manualmente, con sus mismas características y posibilidades de modificación, anulación, consulta, etc. Este proceso puede ejecutarse de forma parcial o completa, y tantas veces como se precise. Cada subapartado de este proceso puede activarse o desactivarse haciendo clic en su casilla, o con la barra espaciadora. La opción “Cargar el fichero de saldos de ejercicios anteriores” en el menú de procesos de cierre, genera en el siguiente ejercicio, el fichero de saldos finales del ejercicio activo. Esta opción se debe activar, exclusivamente, en caso de que se utilice el resto de las opciones. Si vas a ejecutar la opción de apertura del ejercicio, debes asegurarte de que no exista un asiento con la fecha uno de enero, asiento uno, en el nuevo ejercicio. Puedes marcar la opción “Chequear previamente asientos descuadrados.” Para comprobar que todos los asientos están correctos. Si el programa localiza un asiento descuadrado te informará y preguntará si deseas proceder con el cierre. Puedes marcar la opción “Bloquear la empresa ante modificaciones a partir de ejecutar este cierre”. Esto evitará cualquier cambio en la contabilidad. T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 581 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Una vez ejecutada la opción, puedes ver los asientos creados haciendo una consulta de Diario: Puedes acceder al siguiente ejercicio desde el icono Ejercicio de la barra de accesos rápidos del programa: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 582 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 31 de diciembre – Balance de situación Accede a la solapa Impresión > grupo Cuentas Anuales > icono Balance de Situación > Modelo simple. Pulsa el botón Vista previa: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 583 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 584 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 585 Unidad 16 – Solucionario supuesto práctico globalizado – CONTASOL 2021 Notas: T. 953 227 933 | F. 953 227 942 www.sdelsol.com 586