Actividades de Contabilidad Gubernamental: Módulo 9, Unidad 1

3er semestre
Módulo 9
Reconocimiento contable en las entidades
gubernamentales
Unidad 1
Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Índice
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público ..................................................... 2
Actividad 1. Registros contables..................................................................................... 4
Actividad 2. Registro apegado a normatividad................................................................ 7
Autoevaluación............................................................................................................. 10
Actividad 3. Registro de las operaciones del Ente Público ........................................... 10
Cierre ............................................................................................................................... 12
Referencias de la unidad ................................................................................................. 13
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Unidad de competencia
Registra las operaciones que realiza el ente gubernamental para
generar información financiera apegada a la normatividad.
Bienvenido(a) a la primera unidad del Módulo 9. Reconocimiento contable en las
entidades gubernamentales.
La implementación de las normatividades que emite el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC), es muy importante para el registro de las operaciones de los entes
públicos puesto que estas nos indican cómo generar, de una mejor manera, las
operaciones de un ente público, cómo realizar el registro contable y presupuestal, así
como saber la naturaleza de las cuentas y su base de codificación para poder elaborar
(con base a los saldos finales de los registros contables), los Estados Financieros Básicos
del ente público. Sin dichas normatividades, los registros de las operaciones no resultarán
correctas, además de que no estarían apegadas a las leyes o a las normatividades
vigentes.
Durante esta primera unidad, deberás aplicar
las normatividades que emite el CONAC para
realizar el correcto registro de las operaciones
del ente Público, es decir, mediante el registro
de los ingresos y egresos que afectan las
etapas del presupuesto de los entes públicos
en lo relativo al gasto en las modalidades
aprobado, modificado, comprometido,
devengado, ejercido y pagado, y con
respecto al ingreso estimado, modificado,
devengado y recaudado.
Imagen obtenida de: pixabay.com
El registro de estos datos se lleva a cabo mediante pólizas (ya sea de ingresos, de
egresos y diario), en libros diarios y libro mayor, tomando en cuenta claro está, las guías
contabilizadoras que emite el Consejo Nacional de Armonización Contable (Manual de
Contabilidad Gubernamental, Capítulo VI: “Guías Contabilizadoras”).
La Ley General de Contabilidad Gubernamental es la que exige actualmente que las
operaciones presupuestarias y contables del ente público sean respaldadas con
documentación original del registro, ordenado esto bajo las categorías de Gastos e
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Ingresos. De tal forma, la documentación que se denomina como “justificativa y
comprobatoria” debe conservarse, pues en cualquier momento las autoridades
fiscalizadoras podrán exigir dicha documentación, así como los principales libros de
contabilidad del ente público, con el fin de tener en orden y comprobadas todos los
ingresos y gastos registrados en cierto periodo por un ente público.
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Actividad 1. Registros contables
Para poder organizar y controlar los recursos –también conocidos como erogaciones–, el
ente gubernamental debe registrar, ordenar y analizar los movimientos que realice, tales
como los ingresos, los egresos y sus momentos presupuestarios.
Por esta razón, la contabilidad de los entes públicos debe contener registros auxiliares
que muestren los avances presupuestarios y contables con miras a realizar el seguimiento
y evaluación del ejercicio del gasto público, la captación del ingreso, así como el análisis
de los saldos contenidos en sus cuentas para la correcta elaboración de sus respectivos
estados financieros, una vez hayan sido analizados los saldos de sus cuentas.
Antes de empezar reflexiona
¿Cómo influyen los instrumentos de registro de operaciones de los
entes públicos para analizar los Estados Financieros Básicos?
Propósito
Identificar la estructura de los instrumentos de registro contable y realizar el registro de
asientos en pólizas, libro diario y libro mayor.
Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:
De aprendizaje:
Material de apoyo:
Pólizas contables
Ejemplo de una Póliza
Libro Diario y Libro Mayor
Formato de Libro Diario y Libro
Mayor
Momentos contables: Parte 1 Ingresos
Lineamientos de diseño e
integración del registro en Libro
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Diario, Mayor, e Inventarios y
Balances
Momentos contables: Parte 2 Egresos
Momentos contables de los
egresos
Introducción a la armonización
contable*
Momentos contables de los
ingresos
Partes de una póliza de ingresos y
egresos, libro diario y libro mayor
Asientos contables
Reglas de participación en el foro
2. Descarga el archivo Partes de una póliza de ingresos y egresos, libro diario y libro
mayor y realiza lo que se solicita. Guarda el avance de tu actividad con la
nomenclatura M9_U1_A1_XXYZ_PartesdePoliza.
3. Descarga el archivo Asientos contables. Lee los asientos y regístralos en las
pólizas, en el libro diario y el libro mayor según corresponda, asimismo sus etapas
presupuestarias o momentos contables (gasto: aprobado, modificado,
comprometido, devengado, ejercido y pagado / ingreso: estimado, modificado,
devengado y recaudado). Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura
M9_U1_A1_XXYZ_Asientoscontables.
4. Al concluir, sube tus archivos al espacio de la tarea en el aula virtual para recibir
realimentación.
5. Posteriormente, participa en el foro Actividad 1. Registros contables:
• Comparte una reflexión en torno a las preguntas, ¿Cómo influyen los
instrumentos de registro de operaciones de los entes públicos para analizar
los Estados Financieros Básicos?, ¿Por qué es importante analizar la
información financiera que ha sido registrada por el ente público?
• Responde a las preguntas adicionales que indicará el docente en línea.
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
6. Lee y comenta las intervenciones de al menos dos de tus compañeros(as) para
generar un intercambio de ideas. Considera las reglas de participación en foros.
7. Consulta los criterios de evaluación de la actividad.
Indicadores de logro:
• Aplicar la normatividad vigente para el registro de información de la cuenta
pública.
• Registrar las operaciones del ente público.
Criterio
Parcialmente
logrado
No
logrado
10
5
0
10
5
0
20
10
0
20
10
0
20
10
0
20
10
0
100
50
0
Logrado
Elaboración de los registros
1. Identifica las partes que componen una póliza de
ingresos y una póliza de egresos (Nombre del ente
público, RFC, No. Póliza, fecha, requisición, cheque,
concepto, fecha de impresión, debe, haber, sumas
iguales).
2. Identifica las partes que componen un Libro Diario y
un Libro Mayor (Datos generales, fecha, Número de
evento, Número de asiento, Documento fuente,
código, Descripción, Monto, Saldo, Subtotal, Total).
3. Registra los asientos en la póliza de ingreso y
egreso según corresponde a partir de los datos
incluidos en el ejercicio.
4. Registra las operaciones en los libros diario y mayor
según corresponde a partir de los asientos incluidos
en el ejercicio.
5. Registra las etapas presupuestarias (momentos
contables de la ley de ingreso y el presupuesto de
egresos) de cada uno de los asientos.
Intervención en el foro
Participa de acuerdo a lo solicitado y comenta las
aportaciones de al menos dos participantes.
Muestra claridad en sus ideas, respeta las reglas del
foro, ortográficas, gramaticales y de sintaxis.
Puntos totales
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Actividad 2. Registro apegado a normatividad
El registro de las operaciones apegada a la normatividad es importante ya que si no hay
congruencia entre lo que se eroga y la captación de ingresos, contra lo que se registra
en los diferentes documentos probatorios o de soporte (pólizas, libro diario y mayor),
puede derivar en una sanción estipulada en torno a la contabilidad gubernamental, por
ejemplo, mediante la Ley General de Contabilidad Gubernamental (en su apartado de
sanciones) o la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos (en su apartado Responsabilidades administrativas y Quejas o Denuncias,
Sanciones administrativas y procedimientos para aplicarlas).
Antes de empezar reflexiona
¿Cuáles son las consecuencias para la contabilidad del ente público, si
éste no lleva a cabo correctamente el registro de sus operaciones
conforme a la Normatividad?
Propósito
Relacionar la naturaleza y segregación de las cuentas conforme a la Normatividad vigente
a partir del registro de operaciones del ente público en el Libro Diario y Libro Mayor.
Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:
Material de aprendizaje:
Material de apoyo:
Naturaleza y segregación de las
cuentas
Responsabilidades administrativas
Relación entre Guía, Norma y
Leyes
Sanciones
Marco conceptual
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Norma de archivo contable
gubernamental
Guías Contabilizadoras. CONAC
Manual de Contabilidad
Gubernamental. Capitulo III. Plan
de Cuentas
Casos prácticos
Ejercicio práctico
2. Descarga el archivo Casos prácticos y realiza lo que se solicita. Guarda el
avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A2_XXYZ_Analisis.
3. Descarga el archivo Ejercicio práctico y realiza lo que se te indica. Guarda el
avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A2_XXYZ_Ejercicio.
4. Consulta los criterios de evaluación de la actividad.
Indicadores de logro:
• Registrar las operaciones del ente público.
• Aplicar los criterios de armonización de la cuenta pública.
Criterio
1. Completa los datos faltantes de las pólizas
contables y presupuestales a partir de los
problemas planteados.
2. Coloca los datos faltantes del libro diario
conforme a la información indicada en el
problema.
3. Coloca los datos faltantes del libro mayor
conforme a la información presentada en el
problema.
4. Realiza los registros de las operaciones del
ente público, tanto contables como
20
Parcialmente
logrado
10
20
10
0
20
10
0
20
10
0
Logrado
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No logrado
0
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
presupuestal, según el instrumento que le
corresponde.
5. Argumenta de manera clara y coherente
sobre el proceso de omisión de registro de
información contable en los casos presentados e
identifica las normas encargadas de regular
dichas prácticas, además de las sanciones que
aplican en cada caso.
6. Explica su postura sobre la importancia del
registro de operaciones en relación al proceso
de transparencia y con base a lo expuesto en la
Ley General de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Públicos.
Puntos totales
10
5
0
10
5
0
100
50
0
5. Sube tus archivos de la actividad al espacio de la tarea en el aula virtual para
recibir realimentación.
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Autoevaluación
Antes de elaborar la actividad integradora de esta unidad, es
recomendable que realices la autoevaluación que consiste en responder
un cuestionario para que puedas valorar lo aprendido.
Para realizarla deberás entrar al aula virtual.
Actividad 3. Registro de las operaciones del Ente Público
Tras conocer los componentes de las pólizas, así como del libro diario y del libro mayor,
además del llenado correcto y registro de las operaciones que son realizadas por el ente
público (tanto contables como presupuestarios), en esta actividad llevarás a cabo la
resolución de un problema donde deberás contabilizar las operaciones del ente en los
instrumentos de registro correspondientes.
Deberás realizar los registros contables y presupuestales, considerando que los saldos de
las cuentas utilizadas son necesarias para la realización de una balanza de comprobación
o para la elaboración de los Estados Financieros Básicos, es decir, para la generación de
información financiera, como se estudiará en la siguiente unidad.
Antes de empezar reflexiona
¿Consideras que existen problemas para que los entes públicos lleven a
cabo el registro de las operaciones contables y presupuestales pese a la
claridad de las Normas?
Propósito
Registrar las operaciones presupuestales y contables de un ente gubernamental.
Instrucciones
1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Material de aprendizaje:
Material de apoyo:
Acuerdo por el que se armoniza la
estructura de las cuentas públicas
Ley General de Contabilidad
Gubernamental (Arts. 16, 17, 19,
33, 34, 35 y 38)
Estructura de los Estados
Financieros Básicos del ente
público
Ejemplo. Caso práctico de
contabilidad gubernamental
Estados financieros
Registro de operaciones del ente
público
Caso. Operaciones de un ente
público
2. Descarga el archivo Registro de operaciones del ente público y registra los
asientos contables en las pólizas, Libro Diario y Libro Mayor según corresponda.
Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura
M9_U1_A3_XXYZ_Registro.
3. A continuación, descarga el archivo Caso. Operaciones de un ente público y
justifica legal y normativamente las sanciones que se aplican a las situaciones
presentadas. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura
M9_U1_A3_XXYZ_Caso.
4. Consulta la rúbrica de evaluación y ajusta tu actividad en caso de ser necesario.
5. Sube tus archivos de la actividad al espacio de la tarea en el aula virtual para
recibir realimentación.
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Cierre
A lo largo de este módulo, has podido identificar
que la contabilización de las operaciones que
realiza el ente público, en cierto periodo o
ejercicio, ya sea en pólizas de ingresos, de
egresos y diario son esenciales para la
identificación de cada una de las cuentas, al igual
que ocurre con el libro diario y el libro mayor para
poder tener un buen control de las operaciones
del ente.
Imagen obtenida de: pixabay.com
Para lograr esto, se debe contemplar el análisis de la naturaleza y la segregación de cada
cuenta general que utilice el ente público para el registro de sus operaciones con miras a
lograr una correcta emisión de los estados financieros.
Asimismo, has observado que las normatividades que emite el Consejo Nacional de
Armonización Contable (CONAC), son primordiales para la contabilización y elaboración de
la Balanza de Comprobación y de Estados Financieros del ente público y cómo, a través
del cumplimiento de dichas disposiciones, se puede evitar que el ente sea sancionado por
omitir ingresos o egresos.
Imagen obtenida de: pixabay.com
Como futuro contador público especialista en el
ámbito gubernamental deberás de considerar
todas las normatividades que aplican a los
entes públicos para la contabilización o registro
de las operaciones que este realiza durante
cierto periodo o ejercicio. Es necesario saber
que el contador de un ente público debe
presentar mes con mes sus estados financieros
para así poder cumplir con la responsabilidad
de transparencia, tanto a través de su página de
internet como a la Auditoría Superior del Estado
que le corresponda.
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
Referencias de la unidad
•
Cagua Daza, I. (2015). Naturaleza de las cuentas contables. [Video]. Consultado en:
https://www.youtube.com/watch?v=_2_uwu_4X3I
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http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_09_001.pdf
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CONAC. (2018). Reforma a la Norma y Metodología para la determinación de los
Momentos Contables de los Ingresos. Consultado en:
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_04_002.p
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•
CONAC. (s.f.). Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.
Consultado en:
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_09_002.pdf
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CONAC. (s.f.). Estado de Actividades. Consultado en:
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_08_002.pdf
•
CONAC. (s.f.). Estado de Flujos de Efectivo. Consultado en:
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_08_007.pdf
•
CONAC. (s.f.). Estado de Situación Financiera. Consultado en:
http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_08_001.pdf
•
CONAC. (s.f.). Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro
en los libros diario mayor e inventarios y balances (registro electrónico).
Consultado en:
https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_13_002.p
df
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Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
•
Cortés García, L. C. (2018, oct. 18). Aplicación de la teoría de la partida doble.
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•
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•
Diario Oficial de la Federación. (2009, ago. 20). Acuerdo por el que se emiten las
normas y metodología para la determinación de los Momentos contables de los
egresos.
•
Diario Oficial de la Federación. (2012, nov. 12). Ley General de Contabilidad
Gubernamental. Título Sexto, De las Sanciones. Diario Oficial de la Federación.
[Documento PDF]. Consultado en:
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Diario Oficial de la Federación. (2016, dic. 12). Acuerdo por el que se reforman las
Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los
Ingresos. Consultado en:
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•
Diario Oficial de la Federación. (2018, ene. 30). Ley General de Contabilidad
Gubernamental. Consultado en:
http://www.senado.gob.mx/comisiones/finanzas_publicas/docs/LGCG.pdf
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Díaz, J. (3016 ago. 31). ¿Qué es y cómo cargar un Libro Mayor? [Archivo de
video]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=DDWS-r9cQ1Q
•
Frank Lam (2016 abr. 15). Pólizas. [Archivo de video]. Consultado en:
https://www.youtube.com/watch?v=rIBLehX-_TI
•
Sánchez Ruanova, S. (2018). Ejemplo de una póliza. [Material exclusivo para el
Módulo 9 de la LCFP]. Benemérita Universidad Autónoma de Puebla.
•
Sánchez Ruanova, S. (2018). Formato de Libro Diario y Libro Mayor. [Material
exclusivo para el Módulo 9 de la LCFP]. Benemérita Universidad Autónoma de
Puebla.
•
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s.f.). Norma de Archivo Contable
Gubernamental. Gobierno Federal. Consultado en:
UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas
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Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales
Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público
Actividades
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/58664/Norma_de_Archivo_Conta
ble_Gubernamental._NACG_01_Disposiciones_Aplicables_al_Archivo_Contable_
Gubernamental..pdf
•
TvRed DGIE-BUAP. (2018). Introducción a la armonización contable. [Video,
desarrollado para el Módulo 9 de la LCFP]. Consultado en:
https://www.youtube.com/watch?v=U7rfxGiCQGs
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