3er semestre Módulo 9 Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1 Registro de las operaciones del ente público Actividades Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Índice Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público ..................................................... 2 Actividad 1. Registros contables..................................................................................... 4 Actividad 2. Registro apegado a normatividad................................................................ 7 Autoevaluación............................................................................................................. 10 Actividad 3. Registro de las operaciones del Ente Público ........................................... 10 Cierre ............................................................................................................................... 12 Referencias de la unidad ................................................................................................. 13 UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 1 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Unidad de competencia Registra las operaciones que realiza el ente gubernamental para generar información financiera apegada a la normatividad. Bienvenido(a) a la primera unidad del Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales. La implementación de las normatividades que emite el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), es muy importante para el registro de las operaciones de los entes públicos puesto que estas nos indican cómo generar, de una mejor manera, las operaciones de un ente público, cómo realizar el registro contable y presupuestal, así como saber la naturaleza de las cuentas y su base de codificación para poder elaborar (con base a los saldos finales de los registros contables), los Estados Financieros Básicos del ente público. Sin dichas normatividades, los registros de las operaciones no resultarán correctas, además de que no estarían apegadas a las leyes o a las normatividades vigentes. Durante esta primera unidad, deberás aplicar las normatividades que emite el CONAC para realizar el correcto registro de las operaciones del ente Público, es decir, mediante el registro de los ingresos y egresos que afectan las etapas del presupuesto de los entes públicos en lo relativo al gasto en las modalidades aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y con respecto al ingreso estimado, modificado, devengado y recaudado. Imagen obtenida de: pixabay.com El registro de estos datos se lleva a cabo mediante pólizas (ya sea de ingresos, de egresos y diario), en libros diarios y libro mayor, tomando en cuenta claro está, las guías contabilizadoras que emite el Consejo Nacional de Armonización Contable (Manual de Contabilidad Gubernamental, Capítulo VI: “Guías Contabilizadoras”). La Ley General de Contabilidad Gubernamental es la que exige actualmente que las operaciones presupuestarias y contables del ente público sean respaldadas con documentación original del registro, ordenado esto bajo las categorías de Gastos e UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 2 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Ingresos. De tal forma, la documentación que se denomina como “justificativa y comprobatoria” debe conservarse, pues en cualquier momento las autoridades fiscalizadoras podrán exigir dicha documentación, así como los principales libros de contabilidad del ente público, con el fin de tener en orden y comprobadas todos los ingresos y gastos registrados en cierto periodo por un ente público. UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 3 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Actividad 1. Registros contables Para poder organizar y controlar los recursos –también conocidos como erogaciones–, el ente gubernamental debe registrar, ordenar y analizar los movimientos que realice, tales como los ingresos, los egresos y sus momentos presupuestarios. Por esta razón, la contabilidad de los entes públicos debe contener registros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables con miras a realizar el seguimiento y evaluación del ejercicio del gasto público, la captación del ingreso, así como el análisis de los saldos contenidos en sus cuentas para la correcta elaboración de sus respectivos estados financieros, una vez hayan sido analizados los saldos de sus cuentas. Antes de empezar reflexiona ¿Cómo influyen los instrumentos de registro de operaciones de los entes públicos para analizar los Estados Financieros Básicos? Propósito Identificar la estructura de los instrumentos de registro contable y realizar el registro de asientos en pólizas, libro diario y libro mayor. Instrucciones 1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual: De aprendizaje: Material de apoyo: Pólizas contables Ejemplo de una Póliza Libro Diario y Libro Mayor Formato de Libro Diario y Libro Mayor Momentos contables: Parte 1 Ingresos Lineamientos de diseño e integración del registro en Libro UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 4 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Diario, Mayor, e Inventarios y Balances Momentos contables: Parte 2 Egresos Momentos contables de los egresos Introducción a la armonización contable* Momentos contables de los ingresos Partes de una póliza de ingresos y egresos, libro diario y libro mayor Asientos contables Reglas de participación en el foro 2. Descarga el archivo Partes de una póliza de ingresos y egresos, libro diario y libro mayor y realiza lo que se solicita. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A1_XXYZ_PartesdePoliza. 3. Descarga el archivo Asientos contables. Lee los asientos y regístralos en las pólizas, en el libro diario y el libro mayor según corresponda, asimismo sus etapas presupuestarias o momentos contables (gasto: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado / ingreso: estimado, modificado, devengado y recaudado). Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A1_XXYZ_Asientoscontables. 4. Al concluir, sube tus archivos al espacio de la tarea en el aula virtual para recibir realimentación. 5. Posteriormente, participa en el foro Actividad 1. Registros contables: • Comparte una reflexión en torno a las preguntas, ¿Cómo influyen los instrumentos de registro de operaciones de los entes públicos para analizar los Estados Financieros Básicos?, ¿Por qué es importante analizar la información financiera que ha sido registrada por el ente público? • Responde a las preguntas adicionales que indicará el docente en línea. UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 5 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades 6. Lee y comenta las intervenciones de al menos dos de tus compañeros(as) para generar un intercambio de ideas. Considera las reglas de participación en foros. 7. Consulta los criterios de evaluación de la actividad. Indicadores de logro: • Aplicar la normatividad vigente para el registro de información de la cuenta pública. • Registrar las operaciones del ente público. Criterio Parcialmente logrado No logrado 10 5 0 10 5 0 20 10 0 20 10 0 20 10 0 20 10 0 100 50 0 Logrado Elaboración de los registros 1. Identifica las partes que componen una póliza de ingresos y una póliza de egresos (Nombre del ente público, RFC, No. Póliza, fecha, requisición, cheque, concepto, fecha de impresión, debe, haber, sumas iguales). 2. Identifica las partes que componen un Libro Diario y un Libro Mayor (Datos generales, fecha, Número de evento, Número de asiento, Documento fuente, código, Descripción, Monto, Saldo, Subtotal, Total). 3. Registra los asientos en la póliza de ingreso y egreso según corresponde a partir de los datos incluidos en el ejercicio. 4. Registra las operaciones en los libros diario y mayor según corresponde a partir de los asientos incluidos en el ejercicio. 5. Registra las etapas presupuestarias (momentos contables de la ley de ingreso y el presupuesto de egresos) de cada uno de los asientos. Intervención en el foro Participa de acuerdo a lo solicitado y comenta las aportaciones de al menos dos participantes. Muestra claridad en sus ideas, respeta las reglas del foro, ortográficas, gramaticales y de sintaxis. Puntos totales UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 6 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Actividad 2. Registro apegado a normatividad El registro de las operaciones apegada a la normatividad es importante ya que si no hay congruencia entre lo que se eroga y la captación de ingresos, contra lo que se registra en los diferentes documentos probatorios o de soporte (pólizas, libro diario y mayor), puede derivar en una sanción estipulada en torno a la contabilidad gubernamental, por ejemplo, mediante la Ley General de Contabilidad Gubernamental (en su apartado de sanciones) o la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos (en su apartado Responsabilidades administrativas y Quejas o Denuncias, Sanciones administrativas y procedimientos para aplicarlas). Antes de empezar reflexiona ¿Cuáles son las consecuencias para la contabilidad del ente público, si éste no lleva a cabo correctamente el registro de sus operaciones conforme a la Normatividad? Propósito Relacionar la naturaleza y segregación de las cuentas conforme a la Normatividad vigente a partir del registro de operaciones del ente público en el Libro Diario y Libro Mayor. Instrucciones 1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual: Material de aprendizaje: Material de apoyo: Naturaleza y segregación de las cuentas Responsabilidades administrativas Relación entre Guía, Norma y Leyes Sanciones Marco conceptual UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 7 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Norma de archivo contable gubernamental Guías Contabilizadoras. CONAC Manual de Contabilidad Gubernamental. Capitulo III. Plan de Cuentas Casos prácticos Ejercicio práctico 2. Descarga el archivo Casos prácticos y realiza lo que se solicita. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A2_XXYZ_Analisis. 3. Descarga el archivo Ejercicio práctico y realiza lo que se te indica. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A2_XXYZ_Ejercicio. 4. Consulta los criterios de evaluación de la actividad. Indicadores de logro: • Registrar las operaciones del ente público. • Aplicar los criterios de armonización de la cuenta pública. Criterio 1. Completa los datos faltantes de las pólizas contables y presupuestales a partir de los problemas planteados. 2. Coloca los datos faltantes del libro diario conforme a la información indicada en el problema. 3. Coloca los datos faltantes del libro mayor conforme a la información presentada en el problema. 4. Realiza los registros de las operaciones del ente público, tanto contables como 20 Parcialmente logrado 10 20 10 0 20 10 0 20 10 0 Logrado UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas No logrado 0 8 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades presupuestal, según el instrumento que le corresponde. 5. Argumenta de manera clara y coherente sobre el proceso de omisión de registro de información contable en los casos presentados e identifica las normas encargadas de regular dichas prácticas, además de las sanciones que aplican en cada caso. 6. Explica su postura sobre la importancia del registro de operaciones en relación al proceso de transparencia y con base a lo expuesto en la Ley General de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. Puntos totales 10 5 0 10 5 0 100 50 0 5. Sube tus archivos de la actividad al espacio de la tarea en el aula virtual para recibir realimentación. UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 9 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Autoevaluación Antes de elaborar la actividad integradora de esta unidad, es recomendable que realices la autoevaluación que consiste en responder un cuestionario para que puedas valorar lo aprendido. Para realizarla deberás entrar al aula virtual. Actividad 3. Registro de las operaciones del Ente Público Tras conocer los componentes de las pólizas, así como del libro diario y del libro mayor, además del llenado correcto y registro de las operaciones que son realizadas por el ente público (tanto contables como presupuestarios), en esta actividad llevarás a cabo la resolución de un problema donde deberás contabilizar las operaciones del ente en los instrumentos de registro correspondientes. Deberás realizar los registros contables y presupuestales, considerando que los saldos de las cuentas utilizadas son necesarias para la realización de una balanza de comprobación o para la elaboración de los Estados Financieros Básicos, es decir, para la generación de información financiera, como se estudiará en la siguiente unidad. Antes de empezar reflexiona ¿Consideras que existen problemas para que los entes públicos lleven a cabo el registro de las operaciones contables y presupuestales pese a la claridad de las Normas? Propósito Registrar las operaciones presupuestales y contables de un ente gubernamental. Instrucciones 1. Revisa los siguientes recursos disponibles en el aula virtual: UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 10 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Material de aprendizaje: Material de apoyo: Acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas Ley General de Contabilidad Gubernamental (Arts. 16, 17, 19, 33, 34, 35 y 38) Estructura de los Estados Financieros Básicos del ente público Ejemplo. Caso práctico de contabilidad gubernamental Estados financieros Registro de operaciones del ente público Caso. Operaciones de un ente público 2. Descarga el archivo Registro de operaciones del ente público y registra los asientos contables en las pólizas, Libro Diario y Libro Mayor según corresponda. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A3_XXYZ_Registro. 3. A continuación, descarga el archivo Caso. Operaciones de un ente público y justifica legal y normativamente las sanciones que se aplican a las situaciones presentadas. Guarda el avance de tu actividad con la nomenclatura M9_U1_A3_XXYZ_Caso. 4. Consulta la rúbrica de evaluación y ajusta tu actividad en caso de ser necesario. 5. Sube tus archivos de la actividad al espacio de la tarea en el aula virtual para recibir realimentación. UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 11 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Cierre A lo largo de este módulo, has podido identificar que la contabilización de las operaciones que realiza el ente público, en cierto periodo o ejercicio, ya sea en pólizas de ingresos, de egresos y diario son esenciales para la identificación de cada una de las cuentas, al igual que ocurre con el libro diario y el libro mayor para poder tener un buen control de las operaciones del ente. Imagen obtenida de: pixabay.com Para lograr esto, se debe contemplar el análisis de la naturaleza y la segregación de cada cuenta general que utilice el ente público para el registro de sus operaciones con miras a lograr una correcta emisión de los estados financieros. Asimismo, has observado que las normatividades que emite el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), son primordiales para la contabilización y elaboración de la Balanza de Comprobación y de Estados Financieros del ente público y cómo, a través del cumplimiento de dichas disposiciones, se puede evitar que el ente sea sancionado por omitir ingresos o egresos. Imagen obtenida de: pixabay.com Como futuro contador público especialista en el ámbito gubernamental deberás de considerar todas las normatividades que aplican a los entes públicos para la contabilización o registro de las operaciones que este realiza durante cierto periodo o ejercicio. Es necesario saber que el contador de un ente público debe presentar mes con mes sus estados financieros para así poder cumplir con la responsabilidad de transparencia, tanto a través de su página de internet como a la Auditoría Superior del Estado que le corresponda. UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 12 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades Referencias de la unidad • Cagua Daza, I. (2015). Naturaleza de las cuentas contables. [Video]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=_2_uwu_4X3I • CONAC (s.f.). Estado de Variación en la Hacienda Pública. Consultado en: http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_08_003.pdf • CONAC (s.f.). Estados e Informes Presupuestarios. Consultado en: http://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_09_001.pdf • CONAC. (2013). Los momentos contables del Egreso. 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(s.f.). Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los libros diario mayor e inventarios y balances (registro electrónico). Consultado en: https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_13_002.p df UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 13 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades • Cortés García, L. C. (2018, oct. 18). Aplicación de la teoría de la partida doble. [Video]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=cW33VGD5XrQ • Diario Oficial de la Federación. (2012, dic. 30). Acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas. Consultado en: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5328454&fecha=30/12/2013 • Diario Oficial de la Federación. (2009, ago. 20). Acuerdo por el que se emiten las normas y metodología para la determinación de los Momentos contables de los egresos. • Diario Oficial de la Federación. (2012, nov. 12). Ley General de Contabilidad Gubernamental. Título Sexto, De las Sanciones. Diario Oficial de la Federación. [Documento PDF]. Consultado en: https://www.senado.gob.mx/comisiones/finanzas_publicas/docs/LGCG.pdf • Diario Oficial de la Federación. (2016, dic. 12). Acuerdo por el que se reforman las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos. Consultado en: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5466058&fecha=31/12/1969 • Diario Oficial de la Federación. (2018, ene. 30). Ley General de Contabilidad Gubernamental. Consultado en: http://www.senado.gob.mx/comisiones/finanzas_publicas/docs/LGCG.pdf • Díaz, J. (3016 ago. 31). ¿Qué es y cómo cargar un Libro Mayor? [Archivo de video]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=DDWS-r9cQ1Q • Frank Lam (2016 abr. 15). Pólizas. [Archivo de video]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=rIBLehX-_TI • Sánchez Ruanova, S. (2018). Ejemplo de una póliza. [Material exclusivo para el Módulo 9 de la LCFP]. Benemérita Universidad Autónoma de Puebla. • Sánchez Ruanova, S. (2018). Formato de Libro Diario y Libro Mayor. [Material exclusivo para el Módulo 9 de la LCFP]. Benemérita Universidad Autónoma de Puebla. • Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s.f.). Norma de Archivo Contable Gubernamental. Gobierno Federal. Consultado en: UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 14 Módulo 9. Reconocimiento contable en las entidades gubernamentales Unidad 1. Registro de las operaciones del ente público Actividades https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/58664/Norma_de_Archivo_Conta ble_Gubernamental._NACG_01_Disposiciones_Aplicables_al_Archivo_Contable_ Gubernamental..pdf • TvRed DGIE-BUAP. (2018). Introducción a la armonización contable. [Video, desarrollado para el Módulo 9 de la LCFP]. Consultado en: https://www.youtube.com/watch?v=U7rfxGiCQGs UnADM | BUAP | IPN | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 15
