ANÁLISIS FISCAL Y FINANCIERO DEL ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES ESC

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ANÁLISIS FISCAL Y
FINANCIERO DEL ESTADO DE
COSTO
DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO
EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES
ALUMNA: ESPERANZA SANTOS CABELLO
PROF. FLAVIO LUCIO LARA LLERGO
TIENE COMO FINALIDAD..
MOSTRAR EL PROCEDIMIENTO FISCAL
PARA DETERMINAR Y APLICAR EL COSTO
DE VENTAS O COSTO DE LO VENDIDO
PARA EFECTOS FISCALES CONTENIDO EN
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(LISR) PARA CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN GENERAL DE LEY DE PERSONAS
MORALES PARA EL EJERCICIO FISCAL
2023
SE MUESTRA UNA APLICACIÓN MÓVIL
FISCAL
PARA
UTILIZARLA
EN
DISPOSITIVOS
INTELIGENTES
CON
SISTEMA OPERATIVO ANDROID,
UNA
HERRAMIENTA
DE
AYUDA AL CONTRIBUYENTE
PARA
CONOCER
LOS
FUNDAMENTOS NORMATIVOS
Y LEGALES DEL COSTO DE
VENTA, Y DAR VALIDEZ A LOS
PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICADOS
EN
EL
CÁLCULO, DETERMINACIÓN Y
APLICACIÓN DEL COSTO O
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
AL INGRESO.
CONSIDERANDO:
ORIENTADO A:
CONTRIBUYENTES
PERSONAS
MORALES
O
EMPRESAS
QUE
REALICEN
ACTIVIDADES
INDUSTRIALES.
PARA
ASESORES,
DOCENTES,
PROFESIONISTAS
Y
ALUMNOS
INTERESADOS EN ESTA TEMÁTICA
FISCAL.
A PARTIR DE LAS NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) Y LAS
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
ESTABLECIDAS EN LAS DISPOSICIONES
FISCALES SEÑALADAS EN LA LISR, SE
OBLIGA A LAS EMPRESAS A APLICAR,
DETERMINAR Y CALCULAR EL COSTO DE
PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO, COSTO
DE ARTÍCULOS TERMINADOS Y EL
COSTO DE LO VENDIDO. EN LA
PRESENTACIÓN
DE
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS SE ENCUENTRAN EL
RUBRO
DE
LOS
INVENTARIOS
REPRESENTADOS
COMO
LOS
ALMACENES DE MATERIA PRIMA, DE
PRODUCCIÓN
EN
PROCESO
Y
ARTÍCULOS
TERMINADOS,
Y
SE
MATERIALIZA EN EL ESTADO DE COSTO
DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO
CUANDO SE ENAJENA LA MERCANCÍA
LOS
INVENTARIOS,
PARA
FINES
FISCALES
SE
CONSIDERA
EN
LA
DETERMINACIÓN EL ISR COMO UNA
DEDUCCIÓN AUTORIZADA PARA EL
EJERCICIO 2023 (NIF C-4; ARTÍCULO
25, FRACCIÓN II, DE LA LISR).
ALGUNAS PREGUNTAS QUE PUEDEN
HABER...
¿A QUÉ SE LE LLAMA COSTO?
AL VALOR DE LOS RECURSOS QUE SE
ENTREGAN O PROMETEN ENTREGAR
A CAMBIO DE UN BIEN O UN
SERVICIO
ADQUIRIDO
POR
LA
ENTIDAD, CON LA INTENCIÓN DE
GENERAR INGRESOS.
¿QUÉ
DIFERENCIA
HAY
ENTRE COSTO Y GASTO?
LOS DOS CONCEPTOS TIENEN COMO OBJETIVO
GENERAR INGRESOS; SIN EMBARGO, EL COSTO
ESTÁ DIRECTAMENTE RELACIONADO CON LA
OBTENCIÓN DEL INGRESO, MIENTRAS QUE EL
GASTO ESTÁ INDIRECTAMENTE RELACIONADO
CON LA OBTENCIÓN DEL INGRESO.
¿A QUÉ SE LE LLAMA GASTO?
ES EL VALOR DE LAS EROGACIONES
QUE NO PUEDEN IDENTIFICARSE
CLARAMENTE CON UN INGRESO
RELATIVO O QUE PERDIÓ SU
POTENCIAL
GENERADOR
DE
INGRESOS.
¿CÓMO SE CONSIDERA AL COSTO DE LO
VENDIDO PARA EFECTOS FISCALES?
SE LE CONSIDERA COMO UNA DEDUCCIÓN
AUTORIZADA DEBIDO A QUE SE ENCUENTRA
EN EL LISTADO DEL ORDENAMIENTO QUE
ESTABLECE A LOS GASTOS O DEDUCCIONES
QUE PUEDE APLICAR ESTE TIPO DE
CONTRIBUYENTES.
ALGUNAS PREGUNTAS QUE PUEDEN
HABER...
¿CUÁLES SON LAS FÓRMULAS DE
ASIGNACIÓN DEL COSTO?
EN TÉRMINOS FINANCIEROS, LAS
FÓRMULAS PARA DETERMINAR EL
COSTO
SON:
COSTOS
IDENTIFICADOS, COSTOS PROMEDIO
Y PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS
SALIDAS.
¿QUÉ TÉCNICAS SE APLICAN EN EL
COSTO PREDETERMINADO?
LAS TÉCNICAS QUE SE IMPLEMENTAN EN EL
COSTO
PREDETERMINADO
SON
DOS:
ESTIMADOS Y ESTÁNDAR; LA PRIMERA SE
APLICA CUANDO SE REQUIERE CONOCER EL
COSTO ANTES DE TERMINAR LA PRODUCCIÓN
Y LA SEGUNDA INDICA LO QUE DEBE COSTAR
LA MERCANCÍA PRODUCIDA.
¿CUÁLES SON LOS MÉTODOS DE
VALUACIÓN DE INVENTARIOS?
LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE
LOS INVENTARIOS SON: PRIMERAS
ENTRADAS
PRIMERAS
SALIDAS,
COSTO
IDENTIFICADO,
COSTO
PROMEDIO, DETALLISTA.
¿QUÉ SISTEMA DE COSTO PERMITE LA
LEY PARA DETERMINAR EL COSTO DE
PRODUCCIÓN VENDIDA?
PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS DE
LAS
MERCANCÍAS
PRODUCIDAS
Y
ENAJENADAS SE REALIZARÁ CON BASE EN EL
SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA
BASE
DE
COSTOS
HISTÓRICOS
O
PREDETERMINADOS.
ALGUNAS PREGUNTAS QUE PUEDEN
HABER...
¿CUÁL ES LA FORMA DE LLEVAR EL ¿CUÁL ES LA FORMA DE LLEVAR EL
MÉTODO DE COSTO IDENTIFICADO?
MÉTODO PEPS?
ESTE MÉTODO LO APLICAN LOS
CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN
MERCANCÍAS, CUYO COSTO EXCEDA
DE
$50,000.00,
PODRÁ
IDENTIFICARLO CON UN NÚMERO DE
SERIE.
SE DEBE LLEVAR UN CONTROL POR CADA TIPO DE MERCANCÍAS DE
MANERA INDIVIDUAL, IDENTIFICAR EL COSTO UNITARIO, EL NÚMERO DE
UNIDADES, PIEZAS, LITROS, METROS, ETCÉTERA. NÚMERO DE UNIDADES
EXISTENTES EN EL ALMACÉN, EL COSTO TOTAL DE LAS UNIDADES
ADQUIRIDAS, EL SALDO ACTUALIZADO DEL IMPORTE TOTAL DE LAS
MERCANCÍAS EXISTENTES EN EL ALMACÉN, IDENTIFICAR LAS ENTRADAS
PARA APLICAR ADECUADAMENTE ESTE PROCEDIMIENTO
¿CUÁL ES LA FORMA DE LLEVAR EL
MÉTODO DETALLISTA?
ESTE MÉTODO SE LLEVARÁ A CABO MEDIANTE
LA
VALUACIÓN
DE
SUS
INVENTARIOS,
CONSIDERANDO
EL
PRECIO
DE
VENTA
DISMINUIDO CON EL MARGEN DE UTILIDAD
BRUTA QUE TENGAN EN EL EJERCICIO POR
CADA GRUPO DE ARTÍCULOS HOMOGÉNEOS O
POR DEPARTAMENTOS.
¿CUÁNTO TIEMPO PUEDO APLICAR UN
MÉTODO DE VALUACIÓN PARA PODER
CAMBIAR?
UNA VEZ ELEGIDO EL MÉTODO A APLICAR, SE DEBERÁ UTILIZAR EL
MISMO DURANTE UN PERIODO MÍNIMO DE CINCO EJERCICIOS, EN
CASO DE QUE SE DECIDA CAMBIAR DE MÉTODO DE VALUACIÓN DEBE
LLEVAR UN REGISTRO DE LA DIFERENCIA DEL COSTO DE LAS
MERCANCÍAS QUE EXISTA ENTRE EL MÉTODO DE VALUACIÓN
UTILIZADO Y EL MÉTODO DE VALUACIÓN QUE APLIQUE
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¿Cuál es el Inventario inicial de materia prima directa?
Cuando la empresa inicia sus actividades en un nuevo año tiene la obligación normativa y legal de realizar un
recuento físico de su inventario existente en el almacén de los materiales, en el cual puede o no existir un saldo, si
existe es el que pertenece al periodo anterior y con el que inicia el nuevo periodo.
¿Qué son las Compras de materia prima directa?
Éstas se refieren al costo determinado en el apartado anterior, el cual se origina de la adquisición de materia prima
o material directo más todos los gastos que se originaron restando las devoluciones, rebajas y bonificaciones.
¿Qué es la Materia prima disponible?
La materia prima disponible es el valor de la mercancía que se encuentra a disposición de la producción en el
momento que se requiera para ser transformada. El importe se obtiene de adicionar al inventario inicial las
compras de materia prima
¿Qué es el Inventario final de materia prima directa?
En el momento en que una empresa finaliza el año, por obligación normativa y por legalidad, tiene que realizar un
recuento físico de su inventario existente en el almacén de materiales, del cual puede o no existir un saldo
¡MUCHAS
GRACIAS!
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