Accesorios de las contribuciones

ACTIVIDAD
NO. 2
Valeria Alejandra
Avila Silva
Auditoria
Electronica
Mtro. Juan Alfonso
Castillo Castillo.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 17-A Actualización de contribuciones,
aprovechamientos y devoluciones
ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES,
APROVECHAMIENTOS Y
DEVOLUCIONES
El monto de las contribuciones,
aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizará por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban
actualizar
FACTOR DE
ACTUALIZACION
Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice
Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al más reciente del periodo entre el
citado índice correspondiente al mes anterior al
más antiguo de dicho periodo.
INPC ULTIMO
PUBLICADO/INPC DEL
MES QUE DEBES
Cuando sea
menor que 1 ,se
ocupara el 1
como factor
ACTUALIZACIÓN DE CANTIDADES EN
MONEDA NACIONAL
Las cantidades en moneda nacional que se
establezcan en este Código, se actualizarán
cuando el incremento porcentual acumulado del
Indice Nacional de Precios al Consumidor desde el
mes en que se actualizaron por última vez, exceda
del 10%
Se considerará el periodo comprendido desde el
último mes que se utilizó en el cálculo de la última
actualización y hasta el último mes del ejercicio en
el que se exceda el porcentaje citado
FACTOR DE
ACTUALIZACION
DICHA ACTUALIZACIÓN ENTRARÁ EN VIGOR A PARTIR DEL 1O.
DE ENERO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A AQUÉL EN EL QUE SE
HAYA DADO
DICHO INCREMENTO
El factor de actualización se obtendrá
dividiendo el Indice Nacional de Precios al
Consumidor del mes inmediato anterior al más
reciente del periodo entre el Indice Nacional de
Precios al Consumidor correspondiente al
último mes que se utilizó en el cálculo de la
última actualización.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 17-A Actualización de contribuciones,
aprovechamientos y devoluciones
CANTIDADES QUE NO SE HAYAN
ACTUALIZADO
Tratándose de cantidades que se establezcan
en este Código que no hayan estado sujetas a
una actualización en los términos del párrafo
anterior, para llevar a cabo su actualización,
cuando así proceda en los términos de dicho
párrafo, se utilizará el Indice Nacional de
Precios al Consumidor correspondiente al mes
de noviembre del ejercicio inmediato anterior a
aquél en el que hayan entrado en vigor.
DETERMINAR EL
MONTO DE LAS
CANTIDADES
Se considerarán, inclusive, las fracciones de
peso; no obstante lo anterior, dicho monto se
ajustará para que las cantidades de 0.01 a
5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten
a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99
pesos en exceso de una decena, se ajusten a la
decena inmediata superior.
"REDONDEO"
PUBLICACIÓN DEL FACTOR Y
CANTIDADES ACTUALIZADAS EN EL
DOF
El Servicio de Administración Tributaria
realizará las operaciones aritméticas
previstas en este artículo y publicará el
factor de actualización así como las
cantidades actualizadas en el Diario
Oficial de la Federación.
FACTORES O
PROPORCIONES
HASTA EL
DIEZMILÉSIMO
Cuando de conformidad con las disposiciones
fiscales se deban realizar operaciones
aritméticas, con el fin de determinar factores o
proporciones, las mismas deberán calcularse
hasta el diezmilésimo.
ES DECIR 4 DECIMALES
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 20 El pago de contribuciones y
sus accesorios.
PAGO DE CONTRIBUCIONES
Las contribuciones y sus accesorios se
causarán y pagarán en moneda
nacional. Los pagos que deban
efectuarse en el extranjero se podrán
realizar en la moneda del país de que
se trate.
APLICACIÓN
DEL INPC
En los casos en que las leyes fiscales así lo
establezcan, a fin de determinar las
contribuciones y sus accesorios se aplicará el
Indice Nacional de Precios al Consumidor, el
cual será calculado por el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía y se publicará en el
Diario Oficial de la Federación dentro de los
primeros diez días del mes siguiente al que
corresponda.
TIPO DE CAMBIO APLICABLE EN LA
DETERMINACIÓN DE
CONTRIBUCIONES
Para determinar las contribuciones y sus
accesorios se considerará el tipo de cambio
a que se haya adquirido la moneda
extranjera de que se trate y no habiendo
adquisición, se estará al tipo de cambio que
el Banco de México publique en el Diario
Oficial de la Federación el día anterior a
aquél en que se causen las contribuciones.
SI NO LO
PUBLICAN
Los días en que el Banco de México
no publique dicho tipo de cambio se
aplicará el último tipo de cambio
publicado con anterioridad al día en
que se causen las contribuciones.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 20 El pago de contribuciones y
sus accesorios.
ACREEDITAMIENTO EN MONEDA
EXTRANJERA
Cuando las disposiciones fiscales permitan
el acreditamiento de impuestos o de
cantidades equivalentes a éstos, pagados
en moneda extranjera, se considerará el
tipo de cambio que corresponda conforme a
lo señalado en el párrafo anterior, referido a
la fecha en que se causó el impuesto que se
traslada o en su defecto cuando se pague.
COMERCIO
EXTERIOR Y DEL
EXTRANJERO
Para determinar las contribuciones al
comercio exterior, así como para pagar
aquellas que deban efectuarse en el
extranjero, se considerará el tipo de
cambio que publique el Banco de
México en términos del tercer párrafo
del presente artículo.
EQUIVALENCIA DEL PESO CON
MONEDAS EXTRANJERAS
La equivalencia del peso mexicano con monedas
extranjeras distintas al dólar de E.U que regirá
para efectos fiscales, se calculará multiplicando el
tipo de cambio a que se refiere el párrafo tercero
del presente artículo, por el equivalente en dólares
de la moneda de que se trate, de acuerdo con la
tabla que mensualmente publique el Banco de
México durante la primera semana del mes
inmediato siguiente a aquél al que corresponda.
MEDIOS DE
PAGO
Se aceptará como medio de pago de las
contribuciones y aprovechamientos, los
cheques del mismo banco en que se efectúe
el pago, la transferencia electrónica de
fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, así como las tarjetas de crédito
y débito, de conformidad con las reglas de
carácter general que expida el SAT
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 20 El pago de contribuciones y
sus accesorios.
ORDEN DE APLICACIÓN DE LOS
PAGOS
I. Gastos de ejecución.
III. Multas.
II. Recargos.
IV. La indemnización a
que se refiere el séptimo
párrafo del artículo 21 de
este Código.
EXCEPCIÓN A LA
REGLA DE
APLICACIÓN DE
PAGOS
Cuando el contribuyente interponga
algún medio de defensa legal
impugnando alguno de los conceptos
señalados en el párrafo anterior, el
orden señalado en el mismo no será
aplicable respecto del concepto
impugnado y garantizado.
REDONDEO DE CIFRAS
Para determinar las contribuciones se
considerarán, inclusive, las fracciones del peso.
No obstante lo anterior, para efectuar su pago, el
monto se ajustará para que las que contengan
cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos
se ajusten a la unidad inmediata anterior y las
que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se
ajusten a la unidad inmediata superior.
DECLARACIONES
PARA EFECTOS
ESTADÍSTICOS
Cuando las leyes fiscales establezcan que las
contribuciones se paguen mediante declaración, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá
ordenar, por medio de disposiciones de carácter
general y con el objeto de facilitar el cumplimiento
de la obligación, así como para allegarse de la
información necesaria en materia de estadística de
ingresos, que se proporcione en declaración distinta
de aquélla con la cual se efectúe el pago.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 20 El pago de contribuciones y
sus accesorios.
PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS.
MEDIOS DE PAGO
Los medios de pago señalados en
el séptimo párrafo de este artículo,
también serán aplicables a los
productos y aprovechamientos.
PAGO CON TARJETAS.
ASOCIADO AL PAGO
DE COMISIONES
Para el caso de las tarjetas de crédito y
débito, este medio de pago podrá tener
asociado el pago de comisiones a cargo
del fisco federal.
OTROS MEDIOS DE PAGO
El Servicio de Administración Tributaria,
previa opinión de la Tesorería de la
Federación, mediante reglas de carácter
general, podrá autorizar otros medios de
pago.
RETENCIÓN DEL
IVA POR LA
SHCP
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
efectuará la retención del impuesto al valor
agregado que le sea trasladado con motivo de
la prestación de los servicios de recaudación
que presten las entidades financieras u otros
auxiliares de Tesorería de la Federación, el cual
formará parte de los gastos de recaudación.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 21. Incumplimiento de pago de
contribuciones o aprovechamientos
INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE
CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS
Cuando no se cubran las contribuciones o los
aprovechamientos en la fecha o dentro del
plazo fijado por las disposiciones fiscales, su
monto se actualizará desde el mes en que
debió hacerse el pago y hasta que el mismo
se efectúe, además deberán pagarse recargos
por concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno.
CALCULO
Dichos recargos se calcularán aplicando al
monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el periodo
a que se refiere este párrafo, la tasa que
resulte de sumar las aplicables en cada año
para cada uno de los meses transcurridos en
el periodo de actualización de la contribución
o aprovechamiento de que se trate.
TASA
La tasa de recargos para cada uno de los meses de
mora será la que resulte de incrementar en 50% a
la que mediante ley fije anualmente el Congreso de
la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará
hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la
centésima inmediata superior cuando el dígito de la
milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la
milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la
centésima que haya resultado.
MONTO MÁXIMO
DE RECARGOS
Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo
en los casos del artículo 67,supuestos en los cuales los
recargos se causarán hasta en tanto no se extingan
las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o aprovechamientos
omitidos y sus accesorios, y se calcularán sobre el
total del crédito fiscal, excluyendo los propios
recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo
séptimo de este artículo, los gastos de ejecución y las
multas por infracción a disposiciones fiscales.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 21. Incumplimiento de pago de
contribuciones o aprovechamientos
RECARGOS A CARGO DE TERCEROS
En los casos de garantía de obligaciones
fiscales a cargo de terceros, los recargos
se causarán sobre el monto de lo
requerido y hasta el límite de lo
garantizado, cuando no se pague dentro
del plazo legal.
RECARGOS SOBRE
DIFERENCIAS DE
CONTRIBUCIONES
Cuando el pago hubiera sido
menor al que corresponda, los
recargos se computarán sobre la
diferencia
PERIODO DE CAUSACIÓN DE
RECARGOS
Los recargos se causarán por
cada mes o fracción que
transcurra a partir del día en
que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se
efectúe.
REMANENTE DE
RECARGOS.
EXIGIBILIDAD
Cuando los recargos determinados por
el contribuyente sean inferiores a los
que calcule la oficina recaudadora,
ésta deberá aceptar el pago y
procederá a exigir el remanente.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 21. Incumplimiento de pago de
contribuciones o aprovechamientos
INDEMNIZACIÓN SOBRE CHEQUES
DEVUELTOS
El cheque recibido por las autoridades
fiscales que sea presentado en tiempo y
no sea pagado, dará lugar al cobro del
monto del cheque y a una indemnización
que será siempre del 20% del valor de
éste, y se exigirá independientemente de
los demás conceptos a que se refiere este
artículo
LA AUTORIDAD
Para tal efecto, la autoridad requerirá al
librador del cheque para que, dentro de un
plazo de tres días, efectúe el pago junto con
la mencionada indemnización del 20%, o
bien, acredite fehacientemente, con las
pruebas documentales procedentes, que se
realizó el pago o que dicho pago no se
realizó por causas exclusivamente
imputables a la institución de crédito.
TRANSCURRIDO EL PLAZO
Transcurrido el plazo señalado sin que se obtenga
el pago o se demuestre cualquiera de los extremos
antes señalados, la autoridad fiscal requerirá y
cobrará el monto del cheque, la indemnización
mencionada y los demás accesorios que
correspondan, mediante el procedimiento
administrativo de ejecución, sin perjuicio de la
responsabilidad que en su caso procediere.
PAGO A
PLAZOS.
CAUSACIÓN DE
RECARGOS
Si se obtiene autorización para pagar
a plazos, ya sea en forma diferida o en
parcialidades, se causarán además los
recargos que establece el artículo 66
de este Código, por la parte diferida.
“ACCESORIOS DE
LAS
CONTRIBUCIONES”
CFF Articulo 21. Incumplimiento de pago de
contribuciones o aprovechamientos
RECARGOS SOBRE APROVECHAMIENTOS
En el caso de aprovechamientos, los
recargos se calcularán de conformidad
con lo dispuesto en este artículo sobre el
total del crédito fiscal, excluyendo los
propios recargos, los gastos de ejecución y
la indemnización a que se refiere este
artículo. No causarán recargos las multas
no fiscales.
FACULTAD DE REDUCIR TOTAL
O PARCIALMENTE RECARGOS
Las autoridades fiscales podrán
reducir total o parcialmente los
recargos derivados de un ajuste a los
precios o montos de
contraprestaciones en operaciones
entre partes relacionadas
SIEMPRE QUE
Dicha reducción derive de un acuerdo de
autoridad competente sobre las bases de
reciprocidad, con las autoridades de un país
con el que se tenga celebrado un tratado
para evitar la doble tributación, y dichas
autoridades hayan devuelto el impuesto
correspondiente sin el pago de cantidades a
título de intereses
IMPOSIBILIDAD
DE LIBERAR
ACTUALIZACIÓN
O REDUCIR
RECARGOS
En ningún caso las autoridades
fiscales podrán liberar a los
contribuyentes de la actualización de
las contribuciones o reducir total o
parcialmente los recargos
correspondientes.
BIBLIOGRAFIA
https://www.diputados.gob
.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.p
df
https://caficon.info/wpcontent/Prontuariotributario-2022.pdf