GUIA ESTUDIO PROGRAMAS DE FOMENTO

GUIA ESTUDIO PROGRAMAS DE FOMENTO 1ER PARCIAL
Historia de los programas de fomento

ANTECDENTES
a) Programa de Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de
Exportación (IMMEX) 2006
Este instrumento integra dos antiguos programas:
Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación (Maquila)
Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación
(PITEX)
El programa IMMEX permite a productores de mercancías destinadas a la
exportación, así como a empresas que prestan servicios de exportación, importar
temporalmente diversos bienes con el objetivo de ser utilizados en la elaboración
de productos de exportación (materias primas, insumos, componentes, envases y
empaques, así como maquinaria y equipo), sin cubrir el impuesto general de
importación, el impuesto al valor agregado, ni las cuotas compensatorias.
b) Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX) 1990
El Registro de Empresas Altamente Exportadoras permite la devolución del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), a personas morales o físicas que tengan saldo
a su favor por exportación de mercancías, en un plazo de 20 días hábiles, máximo.
Entre sus beneficios, está el acceso gratuito al Sistema de Información Comercial
que proporciona la Secretaría de Economía, que tiene el poder para nombrar a un
apoderado aduanal para aduanas, productos, extensiones de requisitos de
segunda revisión, entre otros elementos.
Para poder pertenecer al programa ALTEX, las empresas deben reportar de
manera anual sus actividades de exportación.
c) Empresas de Comercio Exterior (ECEX) 1997
Mediante el registro de Empresas de Comercio Exterior, las empresas
comercializadoras pueden acceder a los mercados internacionales a través de
facilidades administrativas y apoyos financieros. Con ello, podrán conformar la
oferta nacional de mercancías que serán promovidas en el extranjero, de acuerdo
con la demanda internacional.
Entre los beneficios del programa ECEX se encuentran, entre otros:
La expedición automática de la constancia para el programa de Empresas
Altamente Exportadoras (ALTEX).
La autorización para el Programa de Importación Temporal para Producir Artículos
de Exportación.
El acceso al 50% de descuento en productos no financieros, servicios de
capacitación y asistencia técnica, entre otros.
d) Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores
(Drawback) 1995
El Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores
permite a los beneficiarios recuperar el impuesto general de importación producido
por la importación de:
Insumos (materias primas, partes y componentes, empaques y envases,
combustibles, lubricantes y otros materiales) incorporados al producto exportado.
Mercancías que regresarán en el mismo estado.
Mercancías para su reparación o alteración.
La proporción de impuesto que se regresará depende de la cantidad de insumos
importados utilizados en el producto de exportación (determinada por la SE).
Los beneficiarios del programa Drawback son las personas morales incorporadas
al Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores,
proceso que debe realizarse con la SE.
e) Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) 2002
Los Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) otorgan aranceles
preferenciales para empresas productoras, con el propósito de que adquieran, a
precios competitivos, los insumos y la maquinaria necesarios para su producción.
Los esquemas PROSEC permiten a las empresas importar diversos bienes para
ser utilizados en la elaboración de productos específicos, con preferencia en el
Impuesto General de Importación, sin importar el destino de las mercancías.
1967 – DECRETO MAQUILA (PROG. DE FOMENTO Y OPERACION DE LA
IND. MAQUILADORA DE EXP) --- INICIA EN LA FRANJA FRONTERIZA
- 1985 – DECRETO PITEX (PROGRAMA DE IMPORTACION
TEMPORALPARA PRODUCIR ARTICULOS DE EXPORTACION)
- MEXICO ENTRA AL GATT EN 1986
- 1996 – PROPICE (PROGRAMA DE POLITICA INDUSTRIAL Y COMERCIO
EXTERIOR)
- EN 2006 SE CREA EL DECRETO IMMEX MEDIANTE LA UNIFICACION DEL
DECRETO MAQUILA Y PITEX (INDUSTRIA
MANUFACTURERA,MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXP) ---- EN
IMMEX se INCLUYE LA PRESTACION DE SERVICIOS A MAQUILA Y PITEX,
SE PUEDEN TRAER COSAS DEL EXTRANJERO PARA DAR ESE SERVICIO
SIN PAGAR IMPUESTOS.
*IMMEX QUE ES? INSTRUMENTO PARA LA FACILITACION Y PROMOCION DE
LAS OPERACIONES DE COME. EXT, PERMITE IMPORTAR TEMPORALMENTE
BIENE S NECESARIOS PARA SER UTILIZADOS EN UUN PROCESO
INDUSTRIAL O DE SERVICIO DESTINADO A LA ELAB, TRANSF, O
REPARACION DE MERCANCIAS PARA SU EXPT O A LA PRESTACION DE
SERVICIOS.
*OBJETIVO IMMEX: FOMENTAR Y OTORGAR FACILIDADES A LAS
EMPRESAS MANUFACT, MAQUILADORAS Y DE SERV. DE EXPORTACION
PARA REALIZAR PROCESOS INDUSTRIALES O DE SERVICIOS A
MERCANCIAS DE EXPORT Y PARA LA PREST. DE SERV DE EXP.
-

MARCO JURIDICO DECRETO IMMEX:
- LEY ADUANERA Y REGLAMENTO
- CFF
- DECRETO DE PROG. DE PROMOCION PERSONAL
- RCGMCE
- LEY FEDERAL DE DERECHOS
- LISR- LIVA REGLAMENTOS
- TRATADOS DE LIBRE COMERCIO UE- TLCAN
- REGLAS DE CARÁCTER FISCAL
BENEFICIOS IMMEX: ART. 3 LA
LIBRE PAGO DE IMPUESTOS GENERALES DE IMP, LIBRE PAGO DE IVA Y
DE LAS CUOTAS COMPENSATORIAS.



BENEFICIOS DE IMPORTACION:
NO PAGA: IGI – AD VALOREM, IVA (DEVOLUCION SALDO A FAVOR (20
DIAS)), CUOTAS COMPENSATORIAS
DISMINUYE: DTA
FACILIDADES: PEDIMENTOS VIRTUALES, PEDIMENTOS CONSOLIDADOS A
LA IMPORTACION, AUTORIZACION DE PROGRAM PROSEC, IMPORTAR
MAQU Y EQ, REGISTRO AUTOMATICO EN PADRON DE IMPORTADORES
VIGENCIA: ART. 12 DIMMEX
Los programas estarán vigentes mientras el titular de los mismos continúe
cumpliendo con los requisitos previstos para su otorgamiento y con las
obligaciones establecidas en el presente Decreto.
-
-
-
MODALIDADES IMMEX:
6 MODALIDADES: CONTROLADORA DE EMPRESAS, INDUSTRIAL, DE
SERVICIOS, SUBMANUFACTURA, ALBERGUE Y TERCIARIZACION.
CONTROLADORA DE EMPRESAS: CUANDO EN UN SOLO PROGRAMA SE
INTEGREN LAS OPERACIONES DE MANUFACTURA DE UNS EMPRESA
CERTIFICADA DENOMINADA CONTROLADORA Y UNO O MAS
SOCIEDADES CONTROLADAS.
INDUSTRIAL: CUANDO SE REALICE UN PROCESO INDUSTRIAL DE
ELABORACION O TRANSF. DE MERC. DESTINADAS A LA EXP.
SUBMANUFACTURA:
Art 2, F-IV
Los procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la
operación de manufactura de una IMMEX, realizados por persona distinta al
titular del programa.
Llevando acabo los procesos que la IMMEX no produce o realiza
DE SERVICIOS: CUANDO SE REALICEN SERVICIOS A MERCANCIAS DE
EXP O SE PRESTEN SERVICIOS DE EXP, SOLO PARA EL DESARROLLO
DE LAS ACTIVIDADES QUE LA SECRETARIA DETERMINE , PREVIA
OPINION DE LA SHCP.
Actividades Autorizadas Anexo 3.2.9 Reglas y Criterios de C.E.
Almacenaje y Distribución
Clasificación e Inspección
Envasado, Pulido, Pintado
Integración de Juegos
Reparación y Mantenimiento
Lavandería y Planchado
Bordado e Impresión de ropa
Blindaje y modificación de autos
Reciclaje
Diseño de productos
Diseño de Software
Consultoría
Mantenimiento de Sistemas
Análisis de Sistemas
Diseño de sistemas
Programación de Sistemas
Sistemas de: Administración
Finanzas, Contabilidad
Cobranza, Nomina, RH
Jurídicos, Producción
Clínicos y Call Centers
-
ALBERGUE: CUANDO UNA O VARIAS EMPRESAS EXTRANJERAS LE
FACILITEN LA TECNOLOGIA Y MATERIAL PROD. SIN QUE ESTAS
ULTIMAS OPEREN DIRECTAMENTE EL PROGRAMA
TERCIARIZACION: CUANDO UAN EMPRESA CERTIFICADAQUE NO
CUENTE CON INSTALACIONES PARA REALIZAR PROCESOS
PRODUCTIVOS, REALICE OPERACIONES DE MANUFACTURA A TRAVES
DE TERCEROS QUE REGISTRE EN SU PROGRAMA.
Las empresas con programa IMMEX que además cuenten con registro de
empresa certificada podrán gozar de facilidades aduanales, legales y
administrativas

Considerar como desperdicios los materiales manufacturados
rechazados por control de calidad y obsoletos

Devolución del Impuesto al Valor Agregado en cinco días.

Notificación simple respecto de sus envíos de submaquila

Autorización para el despacho en su domicilio para exportación.

Sus operaciones sin horario restringido de las aduanas

Exenta de requisitos específicos al importar mercancías sensibles.

Regularización de excedentes temporales.

Exención de multas por datos inexactos u omisos.

Regularización de excedentes derivados de importaciones definitivas
con valor hasta de 15 mil dólares.

Retorno de excedentes ilegales de IMMEX hasta por un valor de 15 mil
dólares
MERCANCIAS Y PLAZOS:
6 MESES: AZUCAR EN ESTADO SECO, LIQUIDA
REFINADA,AROMATIZADA, COLORADA
9 MESES: FUNDICIONES, FERROALEACIONES, CHATARRA, HIERRO Y
ACERO, LAMINADOS, ALAMBRON DE HIERRO O ACERO, BARRAS DE
HIERRO O ACERO, ALAMBRE ACERO INOX.
12 MESES: NEUMATICOS USADOS
-
HASTA POR 18 MESES:
COMBUSTIBLES, LUBRICANTES
MATERIAS PRIMAS, PARTES Y COMPONENTES
ENVASES Y EMPAQUES
ETIQUETAS Y FOLLETOS
HASTA POR 2 AÑOS:
CONTENEDORES Y VAJAS DE TRAILERS
-
-
POR LA VIGENCIA DEL PROGRAMA:
MAQ Y EQ, HERRAMIENTAS INSTRUMENTOS, MOLDES Y REFACCIONES
DESTINADAS AL PROC. PRODCUTIVO.
EQS. Y APARATOS PARA CONTROL DE CONTAMINACION, INV. Y
CAPACITACION, SEGURIDAD INDUSTRIAL , TELECOMUNICACION Y
COMPUTO, DE LABORATORIO, DE MEDICION, DE PRUEBA DE
PRODUCTOS Y CTRL. DE CALIDAD
EQUIPO PARA EL DESARROLLO ADMITIVO.
MERCANCIA RESTRINGIDA: ANEXO I
ALCOHOL ETILICO DESNATURALIZADO O NO, AGUARDIENTES
DESNATURALIZADAS, BEBIDAS ALCOHOLICAS DE MAS DE 14 GRADOS,
ARTICULOS DE PRENDERIA.
EMPRESA CERTIFICADA: RCG
C-CERTIFICADAS CON IMMEX =36 MESES
CERTIFICADA L FRACCION II (AERONAUTICA) = VIG. DEL PROGRAMA
CERTIFICADAS L FRACCION III (SECIIT) = 60 MESES.
ART: 28 DIMMEX: LA EMPRESA TIENE 60 DIAS A PARTIR DE LA
CANCELACION DEL PROGRAMA PARA RETORNAR LA MERCANCIA AL
EXT. O IMPORTARLA DEFINITIVAMENTE.
-
REQUISITOS ART. 11 DIMMEX:
SOLICITUD: DATOS DE LA EMPRESA Y SECTOR PROD, DESCRIPCION
PROCESO PROD (CAPACIDAD DE PROD), CLASIFICACION
ARANCELARIA DE MERC. SENSIBLE, COMPROMISO (VENTAS AL
EXTERIOR POR 500,000 USD O 10% MINIMO DE SUS VENTAS AL EXT.
-
-
-
-
ANEXOS: COPIA CERTIFICADA ACTA CONSTITUTIVA, COPIA DE LA
ESCRITURA DONDE SE LLEVARÁ A CABO EL PROG ( Y FOTOS),
CONTRATO QUE ACREDITE EL PROYECTO DE EXPORTACION
CONTAR CON: RFC, DOMICILIO FISCAL INSCRITO EN EL RFC.
VISITA DE LA AUTORIDAD: DE INSPECCION PREVIA DE VERIFICACION
PARA EL PROGRAMA, DE INSPECCION POSTERIOR DE VERIFICACION
PARA EL PROGRAMA
LA AUTORIDAD TIENE 15 DIAS PARA RESOLVER LA SOLICITUD, SI NO
SE ENTENDERÁ LA AUTORIZACION FICTA.
TRAMITES EN VENTANILLA:
Ampliación
 Ampliación – 3 R´s
 Ampliación - Cambio de modalidad IMMEX
 Ampliación - Registro de empresas a las que se prestarán servicios
 Ampliación - Registro de empresas controladas
 Ampliación - Registro de empresas submanufactureras
 Ampliación - Registro de empresas terciarizadas
 Ampliación - Servicio
 Ampliación - Subsecuente de Productos Sensibles
 Ampliación – Monto - Factor
 Ampliación – Sector Textil y Confección
 Ampliación - Productos Sensibles
PROGRAMA NUEVO
 SOLICITANTE
 COMPLEMENTOS
 NOTARIOS Y PLANTAS
 EMPRESAS SUBMANUFACTURERAS
 ANEXO I
 ANEXO II
AUTORIZACION:
 AUT. PROG. NUEVO –CONTROLADORA
 A.P.N. – ALBERGUE
 APN –INDUSTRIAL
 APN –SERVICIOS
 APN – TERCIARIZACION.
ETAPAS:
1. CAPTURAR SOLICITUD
2. DOCUMENTOS NECESARIOS
3. ANEXAR DOCUMENTOS
4. FIRMAR SOLICITUD
-
OPERACIONES VIRTUALES (V1)
TRANSFERENCIAS DE MERCANCIAS REALIZADA SOLO CON
DOCUMENTOS, SIN TRASLADARLAS FISICAMENTE.
HASTA POR 6 MESES (ENTRE 2 IMMEX)
HASTA 18 MESES ( PROVEEDOR NACIONAL A IMMEX)
OBLIGACIONES EMPRESAS IMMEX:
1. VENTAS AL EXT POR UN VALOR MAYOR A 500,000 USD O FACTURAR
EXPORTACIONES DEL 10% DE SU FACT. TOTAL
2. CUMPLIR LO ESTABLECIDO EN EL PROGRAMA
3. RETORNAR LAS MERCANCIAS EN LOS PLAZOS QUE CORRESPONDA
4. MANTENER LAS MERCANCIAS EN EL O LOS DOMICILIOS
REGISTRADOS EN EL PROGRAMA.
5. NOTIFICACION DE CAMBIOS A LA SE
6. LLEVAR CONTROL DE INVENTARIOS AUTOMATIZADO.
7. CONTROL DE MERMAS Y DESPERDICIOS.
TOTAL ESTABLECIMIENTOS ACTIVOS: 5,103 NOV. 2013
ANEXO 24
De acuerdo con las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), el
Anexo 24 tiene los siguientes objetivos principales:



Dar cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley, su
Reglamento y las RGCE en lo relativo al control de inventarios de
las mercancías importadas temporalmente.
Ser un instrumento para la comprobación de los retornos de las
mercancías importadas temporalmente y control de mercancías
pendientes de retorno.
Generar reportes que permitan dar cumplimiento a los
requerimientos de información establecidos en las disposiciones
aduaneras y de la propia autoridad.
¿Quiénes están obligados a contar con un Sistema Automatizado de Control
de Inventarios?
La regla 4.3.1. de las RGCE establece que deben contar con su Anexo 24
todas las empresas que importen insumos o equipo de manera temporal al
amparo del programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de
Servicios de Exportación (IMMEX), u otros programas de exportación
autorizados.
También aquellas personas que introduzcan mercancías bajo los regímenes;
de depósito fiscal; de recinto fiscalizado estratégico, o de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado.

¿Qué información integra este Anexo?
Esta herramienta de cumplimiento está integrada por módulos, organizados en dos
apartados; el primero de ellos (I) “Información mínima que deberá contener el
sistema automatizado de control de inventarios a que se refiere la regla 4.3.1.” con
los siguientes módulos:
Catálogos: Datos generales del contribuyente, materiales y productos.


Módulo de aduanas: Información aduanera de entradas (importaciones
temporales), información sobre materiales utilizados, información aduanera de
salidas (retornos, destrucciones, donaciones, cambios de régimen, etc.), así como
el módulo de activo fijo.
Módulo de reportes: Reporte de entrada de mercancías de importación temporal,
reporte de salida de mercancías de importación temporal, reporte de saldos de
mercancías de importación temporal y reporte de materiales utilizados.
En tanto que el Apartado II establece la información que deberá recibir en un plazo
menor a 24 horas el SECIIT al que se refiere el apartado D de la regla 7.1.4. de las
RGCE:





Catálogos: Datos generales del contribuyente, materiales, productos,
proveedores, clientes, submanufactura o submaquila, agentes aduanales,
agencias aduanales y/o apoderados aduanales, activo fijo.
Módulo de interfaces: Entradas (Importaciones Temporales), salidas (retornos,
destrucciones, donaciones, cambios de régimen, etc.), movimientos de
manufactura y ajustes.
Módulo de aduanas: Información aduanera de entradas (importaciones
temporales), información sobre materiales utilizados, información aduanera de
salidas (retornos, destrucciones, donaciones, cambios de régimen, etc.), así como
el módulo de activo fijo.
Módulo de procesos: Entradas, salidas, movimientos y ajustes de manufactura y
descargos.
Módulo de reportes: Reporte de entrada de mercancías de importación temporal,
reporte de salida de mercancías de importación temporal, reporte de saldos de
mercancías de importación temporal, reporte de descargo de materiales y reporte
de ajustes.
CERTIFICACION IVA E IEPS
2.1. Antecedentes
Artículo 24, Frac. I. Para los efectos de esta Ley, se considera importación de
bienes o de servicios:
La introducción al país de bienes.
regímenes aduaneros de importación temporal para Elaboración, transformación o
reparación en programas de maquila o de exportación;
Depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos;
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico.
Se gravan con el IVA 2º párrafo Art. 28 los regímenes aduaneros de:
Importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas
de maquila o de exportación;
Depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos;
Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y
Recinto fiscalizado estratégico,
El pago se hará a más tardar en el momento en que se presente el pedimento
respectivo para su trámite.
Arts. 15-A 8 -A
Podrán aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100%
del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importación, el cual será
acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas
actividades, siempre que obtengan una certificación por parte del Servicio de
Administración Tributaria
2.2. Procedimiento
2.2.1. Obtención
Trámite
 Ingresar y requisitar en la Ventanilla Digital la “Solicitud de Certificación en
materia de IVA e IEPS”

Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales

Presentar constancias de la totalidad de personal registrado ante el IMSS y
proporcionar el soporte documental del pago de cuotas obrero patronales al
IMSS de por lo menos 10 empleados a través de línea de captura del último
bimestre del ejercicio inmediato anterior, mediante el comprobante de pago
descargado por el sistema de pago referenciado (SIPARE),

Adjuntar conforme a las indicaciones del Instructivo, documentos que
acrediten la inversión en territorio nacional.

Reportar en la “Solicitud de Certificación en materia de IVA e IEPS” el nombre
y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero con los que
realizaron operaciones de comercio exterior en el ejercicio inmediato anterior.

Permitir en todo momento el acceso al personal de la AGACE a la visita de
inspección inicial, a las de supervisión de cumplimiento, así como cumplir los
parámetros del régimen aduanero en el que realice las operaciones de
comercio exterior.



APLICA PARA
TODAS LAS
MODALIDADES

MODALIDADES
MODALIDAD A
REQUISITOS:
CONTAR CON CONTROL DE INVENT.
ESTAR AL CORRIENTE OBLIG. FISC.
CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES VIGENTES Y SIN
INFRACCIONES EN EL ULTIMO AÑO
CONTAR CON IMMEX VIGENTE A LA FECHA DE SOLICITUD






-
-
-
-
-
-
TENER REGISTRADOS TODOS LOS DOMICILIOS Y ESTABLECIMIENTOS
DONDE SE RELAICEN ACTIVDADES VINCULADAS CON EL PROG DE
MAQ. O EXP. ANTE EL SAT.
TENER INFRAEST. NECESARIA PARA OPERAR EL IMMEX
ACREDITAR EL VALOR DE LA MERC. TRANSFORMADA Y RETORNADA
QUE DURANTE DICHO EJERCICIO REPRESENTE AL MENOS 60% DEL
VALOR DE LAS IMP. TEMPORALES DE INSUMOS DURANTE EL MISMO
PERIODO.
ACREDITAR EL LEGAL USO DEL INMUEBLE O INMUEBLES POR PARTE
DE LA EMPRESA.
DESCRIBIR LAS ACTIV. RELACIONADAS CON LOS PROC.
PRODUCTIVOS O PRESTACION DE SERVICIOS CONFORME A LA
MODALIDAD DEL PROGRAMA.
ACREDITAR QUE LA EMPRESA CUENTA CON UN CONTRATO DE
MAQUILA, COMPRAVENTA, ORDEN DE COMPRA O DE SERV.
BENEFICIOS:
CREDITO FISCAL EN SUS OPERACIONES DESTINADAS A REGIMENES
ADUANEROS DE IMP. TEMPORAL PARA ELABORACION, TRANSF O
REPARACION EN PROG. DE MAQUILA O DE EXP, DE DEPOSITO FISCAL
PARA SOMETERSE AL PROCESO DE ENSAMBLE Y FAB DE VEHICULOS.,
DE ELAB, TRANSF O REP. EN RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO.
OBTENER DEVOLUCION DE IVA EN UN PLAZO NO MAYOR DE 20 DIAS
CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGINTE A LA PRESENTACION DE LA
SOLICITUD RESPECTIVA.
VIGENCIA DE CERTIFICACION DE 1 AÑO.
MODALIDAD AA
REQUISITOS:
40% del valor de sus operaciones realizadas en territorio nacional vinculadas a
su act. Preponderante del ejercicio inmediato anterior se realizaron con
proveed. Que a la fecha de la presentación de la solicitud cuentan con opinión
positiva de cumplimiento de oblig. Fiscales.
Que durante los últimos 5 años o mas hayan llevado sus operaciones al
amparo del régimen para el cual solicitan la certificación o que durante el
ejercicio anterior en promedio contaron con mas de 1000 empleados
registrados ante el IMSS, o que su maquinaria y equipo es superior a los
50,000,000 de pesos.
Que no hayan tenido ningún crédito por parte del SAT en los 12 meses
anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
Que no se le haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones
del IVA solicitadas en los últimos 12 meses.
BENEFICIOS:
Devolución de iva en un plazo no mayor a 15 dias
Autocorrecciones se presenta un escrito libre en el que describa
irregularidades detectadas y en su caso, realice la determinación de las
contribuciones o aprovechamientos omitidos, plazo de 30 dias para corrección
de la situacion.
-
-
-
-
MODALIDAD AAA
Requisitos:
70% del valor de sus operaciones en territorio nacional vinculadas a su act.
prep. Del ejercicio inmediato anterior de realizaron con proeed que a la fecha
de present. De la solicitud cuentan con la opinión positiva del cumplimento de
obligaciones fiscales.
Que durante los últimos 7 años o mas no han cambiado de régimen fiscal, o
que en el ejercicio anterior en promedio contaron con 2,500 empleados
registrados en el IMSS, o que su maquinaria y eq. Es superior a los
100,000,000 de pesos.
Que no se les haya determinado ningún crédito por parte del SAT en los
últimos 24 meses
Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones
del IVA solicitadas en los últimos 12 meses
Beneficios:
Crédito fiscal en sus operaciones
Devolución del IVA en máximo 10 dias
Autodeclaracion si acude ante la ACALCE y presenta un escrito libre en el que
describa irregularidades detectadas y en su caso, realice la determinación de
las contribuciones o aprovechamientos omitidos, dicha autoridad otorgará un
plazo de 60 dias para la corrección.
CERTIFICACION OEA (OPERADOR ECONOMICO AUTORIZADO)
El Operador Económico Autorizado (OEA) es un programa de certificación de
seguridad en cadena de suministro creado por la Organización Mundial de
Aduanas y regulado por las aduanas de mundo (90 de las 166 que pertenecen
a la OMA) a través del cual, busca fortalecer la seguridad en la cadena
logística del comercio internacional a través de establecer la unión de
esfuerzos entre la aduana mexicana y el sector privado mediante la
implementación de controles de seguridad reconocidos internacionalmente,
elevando la confiabilidad , certeza y facilitación comercial en las operaciones
aduaneras procurando beneficios directos para aquellas empresas que sean
elegibles y deseen participar. En México es regulado por el SAT Aduanas.
Las empresas que deseen obtener la certificación OEA deberán de acreditar
todos los requisitos legales contenidos en la regla 7.1.1. de las reglas
generales de comercio exterior para empresas que deseen obtener la
certificación OEA.
Requisitos generales para la obtención del Registro en el Esquema de
Certificación de Empresas
7.1.1 / RGCE
Para los efectos de los artículos , primer párrafo de la Ley del IVA, , primer
párrafo de la Ley del IEPS y de la Ley, los interesados en obtener el Registro
en el Esquema de Certificación de Empresas bajo las modalidades de IVA e
IEPS, Comercializadora e Importadora, Operador Económico Autorizado y
Socio Comercial Certificado, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. Para el caso de las personas morales, deberán estar constituidas conforme a
la legislación mexicana.
II. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
aduaneras; asimismo haber autorizado al SAT para hacer pública la opinión
positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales en términos de la regla
2.1.25. de la RMF.
III. Tener personal registrado ante el IMSS y cumplir con la obligación de
retener y enterar el ISR de los trabajadores.
IV. No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en
términos de los artículos con excepción de lo dispuesto en la fracción VI y ,
cuarto párrafo del CFF.
V. Contar con certificados de sellos digitales vigentes, así como no encontrarse
en alguno de los supuestos del artículo 17-H Bis del CFF, durante los últimos
doce meses, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
VI. Tener registrados ante el SAT todos los domicilios en los que realicen
actividades vinculadas con el Programa de maquila o exportación o utilicen
para el desarrollo de sus actividades económicas y de comercio exterior, en
términos de los artículos , Apartado B, fracciones II y III del CFF y , fracción VIII
del Reglamento del CFF.
VII. Contar con un medio de contacto actualizado para efectos del buzón
tributario, en términos del artículo , penúltimo párrafo del CFF.
VIII. No encontrarse suspendida en el Padrón de Importadores o en el Padrón
de Importadores de Sectores Específicos o Padrón de Exportadores Sectorial.
IX. Permitir en todo momento el acceso al personal de la AGACE a la visita de
inspección inicial o inspecciones de supervisión sobre el cumplimiento de los
parámetros de la autorización bajo la cual se realizan las operaciones de
comercio exterior.
X. Contar con clientes y proveedores en el extranjero, directa o indirectamente
vinculados con el régimen aduanero con el que se solicita el Registro en el
Esquema de Certificación de Empresas y con los que hayan realizado
operaciones de comercio exterior durante los últimos doce meses, contados a
partir de la fecha de presentación de la solicitud.
XI. En su caso, contar con proveedores de insumos adquiridos en territorio
nacional, vinculados al proceso bajo el régimen que está solicitando el Registro
en el Esquema de Certificación de Empresas, durante los últimos seis meses,
contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
XII. Contar con el legal uso o goce del inmueble o inmuebles en donde se
llevan a cabo los procesos productivos o la prestación de servicios según se
trate, en el que se establezca un plazo forzoso de al menos un año de vigencia
y que aún tenga una vigencia de por lo menos ocho meses contados a partir
de la fecha de presentación de la solicitud.
XIII. No haber interpuesto por parte del SAT, querella o denuncia penal en
contra de socios, accionistas, representante legal o integrantes de la
administración de la empresa solicitante o, en su caso, declaratoria de
perjuicio; durante los últimos tres años anteriores a la presentación de la
solicitud.
XIV. Llevar el control de inventarios de conformidad con el artículo , fracción I
de la Ley.
XV. Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a
través del portal del SAT, de conformidad con el artículo , fracciones III y IV del
CFF y las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6. de la RMF.
XVI. Los socios o accionistas, según corresponda, representante legal con
facultad para actos de dominio e integrantes de la administración, de
conformidad con la constitución de la empresa solicitante, se encuentren al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
XVII. Que sus socios o accionistas e integrantes de la administración, no se
encuentren vinculados con alguna empresa a la que se hubiere cancelado su
Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, de conformidad con la
regla , Apartado A, fracciones V, VI y VII y Apartado B, fracciones II y III y/o de
la regla , fracciones VI, VII y XI.
XVIII. Haber realizado el pago del derecho a que se refiere el artículo , inciso
m) de la LFD, en relación con el Anexo de la RMF vigente a la fecha de
presentación de la solicitud del registro.
Los interesados podrán solicitar de manera simultánea el Registro en el
Esquema de Certificación de Empresas bajo la modalidad de IVA e IEPS y
Operador Económico Autorizado en cualquiera de sus rubros, acreditando los
requisitos establecidos en la presente regla, los cuales cubrirán ambas
modalidades, salvo el pago de derechos, el cual debe realizarse por cada
modalidad.
Las empresas que cuenten con Registro en el Esquema de Certificación de
Empresas, modalidad de IVA e IEPS o modalidad de Operador Económico
Autorizado, interesadas en obtener el mencionado registro en aquella
modalidad en la que no se encuentre autorizada, podrán tener por acreditados
los requisitos establecidos en la presente regla, siempre y cuando continúen
cumpliendo los mismos.
11 estándares de seguridad OEA
Adicionalmente, deberá de aprobar la auditoría física de seguridad en cadena
de suministro que se realizará en sus instalaciones que consta de 11
categorías de seguridad las cuales son:
1.- Planeación de la seguridad en la cadena de suministros.
2.- Seguridad física.
3.- Controles de acceso físico.
4.- Socios comerciales
5.- Seguridad de procesos
6.- Gestión aduanera
7.- Seguridad de los vehículos de carga, contenedores, carros de tren,
remolques y/o semirremolques.
8.- Seguridad del personal.
9.- Seguridad de la información y documentación.
10.- Capacitación en seguridad y concientización.
11.- Manejo e investigación de incidentes.
Modalidades Certificación OEA
Estas son las diferentes Modalidades de Operador Económico Autorizado OEA
y Socio Comercial Certificado SCC que existen en México:
Operador Económico Autorizado
Socio Comercial Certificado:
Agente aduanal
Empresa transportista
Recinto fiscalizado
Parque industrial
Empresas de mensajería y paquetería
¿Por qué y para qué surge la Certificación OEA Operador Económico Autorizado?
En el contexto del comercio internacional es indispensable que las cadenas de suministro
de cada país mejoren la seguridad en la movilización de sus millones de toneladas de
bienes que se comercializan todos los días a través de una cadena logística integrada
por:
Empresas de manufactura así como sus socios comerciales desde
Transporte de carga terrestre,
Marítima,
Aérea,
Ferroviaria
Hasta agencias aduanales,
Operadores logísticos entre otros.
Beneficios por la Certificación OEA
Adicionalmente, acorde al Mtro. Christian Alejandro Cantú González, Director de
Operaciones de COMCE Noreste: “Los principales Beneficios al ser una empresa
certificada OEA son menores revisiones en la frontera, reducción de tiempos de espera,
acceso a carriles preferenciales para el cruce fronterizo (EXPRESS), beneficios
adicionales con aduanas extranjeras con las que se tiene Acuerdo de Reconocimiento
Mutuo, y Beneficios Técnicos – Operativos, entre los que me gustaría recalcar:
No están obligados a transmitir, ni a proporcionar la Manifestación de Valor en las
operaciones de importaciones temporales.
Permanencia de mercancías importadas temporalmente por un plazo de 36 meses.
Ampliación de plazos para cumplir con requerimientos por parte de la autoridad (hasta 10
días adicionales al plazo).
Inscripción de manera inmediata en los Padrones Sectoriales Específicos (calzado, textil y
Confección, Siderúrgicos y Productos Siderúrgicos).
En causales de suspensión del Padrón de importadores, no se suspenderá y deberá
seguir el procedimiento de la regla 1.3.3 para subsanar o desvirtuar la causal señalada.
Posibilidad de solicitar auto-corrección por omisión de contribuciones posterior al
despacho de las mercancías y otorgamiento de plazo de 60 días para corregir situación.
Despacho Conjunto para los sectores eléctrico, electrónico, autopartes, aeronaves y
automotriz, en operaciones de tráfico aéreo.
Posibilidad de no declarar datos de identificación individual (números de serie, parte,
marca y modelo) en las importaciones del sector eléctrico y electrónico, siempre que se
lleve dicha información en su SCI.
Podrán efectuar el despacho aduanero sin declarar los números de serie, siempre que
lleven un registro actualizado en el SCI. Para todos los sectores.
Consolidación de carga de importación y exportación en un solo vehículo, amparada por
varios pedimentos y tramitados hasta por 3 agentes aduanales.
Realizar transferencias virtuales con pedimentos clave V5 de una empresa IMMEX
(Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación) a empresa sin
IMMEX (Importación definitiva).
Beneficio de No retornar importaciones virtuales clave V1 en un plazo de 6 meses.”
Qué empresas pueden ser OEA: Requisitos y Metodología
Empresas que pueden certificarse y obtener su certificación como Operador Económico
autorizado pueden ser:
Exportadores
Importadores,
Transportistas de Carretera,
Transportistas de Cruce,
Parques Industriales,
Empresas de Transporte Ferroviario,
Mensajerías,
Recintos Fiscalizados Estratégicos,
Recintos Fiscalizados,
Agentes Aduanales mexicanos y
Tercerización Logística principalmente
Acorde a Christian Cantú quien también refiere que” La Metodología que maneja es que
una empresa puede aplicar a la certificación por RFC (Registro Federal de Causantes), es
decir que si la empresa tiene 4 Plantas productivas en México dentro del mismo RFC y
todas ellas tiene operación de comercio exterior (Llega Importación y/o Sale Exportación),
tiene forzosamente que inscribir las 4 instalaciones, por lo que es obligatorio inscribir
todas sus instalaciones (pueden ser Plantas, Patios transportistas, almacenes, etc). El
OEA está conformado por 11 Estándares de Seguridad que una empresa requiere cumplir
para lograr y mantener la certificación OEA (vigencia hasta por 3 años y sí tiene costo
anual aproximado de $30,000 pesos) de acuerdo al tipo de empresa que sea.
(…) Los Requisitos dependen del tipo de empresa, pero en todos los casos subraya que
los participantes deben ser empresas establecidas en México y al corriente en sus
obligaciones fiscales, entre algunos otros”.
¿Qué es el Anexo 30?
El anexo 30 es el Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías (SCCCyG),
mecanismo mediante el cual el SAT llevará el control de los saldos no retornados y
sujetos al beneficio del crédito fiscal, otorgado a quienes están certificados en IVA e IEPS.
En pocas palabras, esta herramienta permitirá al SAT tener un estado de cuenta
pormenorizado de cada contribuyente.
Los objetivos principales del Anexo 30 son: determinar el plazo de retorno de las
mercancías importadas temporalmente, llevar una estricta vigilancia y control de los
plazos de retorno –los cuales no eran cumplidos cabalmente por las empresas hasta hace
unos meses–, actualizar y controlar los saldos de los créditos y garantías en función de
las entradas y salidas de productos de cada negocio.
Cabe señalar que este control se realizará a todos los insumos importados
temporalmente, así como a los activos fijos de la compañía.
¿Qué es el Anexo 30?
El anexo 30 es el Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG)
conocido anteriormente como Anexo 31.
El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías es la plataforma en línea del
Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante el cual se administran y controlan
todos los créditos fiscales y garantías. Este mecanismo permite al SAT tener un control de
los saldos no retornados y sujetos al beneficio de un crédito fiscal, otorgado a las
empresas con Certificación en materia de IVA e IEPS.
Objetivos Anexo 30
Dentro de los objetivos del Anexo 30 se encuentran:
Determinar el plazo de retorno de las mercancías importadas temporalmente
Control de plazos de retorno de las mercancías importadas temporalmente
Controlar saldos de los créditos y garantías en función de las importaciones y
exportaciones/ salidas.
Revisar que los inventarios de las operaciones registradas estén destinados al régimen
aduanero correspondiente
Inventario Inicial
Las empresas que busquen cumplir con el anexo 30, deberán tener en su inventario inicial
todos los activos fijos e insumos importados bajo el esquema de Certificación en Materia
de IVA e IEPS previo a la fecha de entrada en vigor de la Certificación o del Esquema de
Garantías. El reporte de inventario inicial es un reporte en formato .txt que se puede
obtener de su sistema de control de inventarios, conoce más al respecto en nuestro
software Siimmex.
El plazo máximo para la transmisión del inventario inicial al SCCCyG es de 30 días
naturales posteriores a la fecha de la entrada en vigor de la certificación en mención.
Se aceptarán hasta dos correcciones dentro de los tres meses siguientes en el que se
efectué́ el envío de forma electrónica del inventario existente de aquellas operaciones que
se encuentren bajo el régimen que tengan autorizado.
Cada una de las operaciones del inventario, deberán registrar número de pedimento,
fecha del pedimento, fracción arancelaria y valor comercial; por lo que el sistema
determinará los créditos fiscales o montos garantizados.
Informes de Descargos
Se deben de trasmitir al SCCCyG de manera mensual o bimestral, contienen información
referente a los pedimento de retorno de mercancías, cambios de régimen, transferencias
virtuales, extracciones, regularizaciones de mercancías entre otros.
El informe de descargos debe incluir:
Destino Aduanero
Periodo que se descarga
Número de pedimento
Fracciones Arancelarias
Valor comercial
Identificador