07.TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL DE LAS ISSAI

NUEVAS TENDENCIAS DE
AUDITORIA PARA LOS
ENTES DE CONTROL
Técnicas y Procedimientos
de Auditoría en el contexto
internacional de las ISSAI
Carlos Alberto Montes Salazar
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
RESUMEN HOJA DE VIDA
CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR
•
ESTUDIOS:
• DOCTOR EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS, ATLANTIC INTERNATIONAL UNIVERSITY
• MAGISTER EN GESTION EMPRESARIAL, UNIVERSIDAD LIBRE
• MAGISTER EN GERENCIA DEL TALENTO HUMANO, UNIVERSIDAD DE MANIZALES
• ESPECIALISTA EN ADMINISTRACION FINANCIERA, UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA
• ESPECIALISTA EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA, UNIVERSIDAD AUTONOMA DE BUCARAMANGA
• CONTADOR PUBLICO,UNIVERSIDAD DEL QUINDIO.
•
EXPERIENCIA LABORAL
CONTADOR, JEFE DE PRESUPUESTO, SUBGERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO, GERENTE, AUDITOR INTERNO, AUDITOR EXTERNO, REVISOR FISCAL, EN ENTIDADES TANTO DEL SECTOR PUBLICO COMO
PRIVADO.
SOCIO DE LA FIRMA “CAMS” AUDITORIA Y CONSULTORIA EMPRESARIAL S.A.S.
•
EXPERIENCIA DOCENTE:
DOCENTE UNIVERSIDAD DEL QUINDIO EN EL AREA DE AUDITORIA Y CONTROL.
TUTOR Y DISEÑADOR UNAB VIRTUAL, PARA EL PROGRAMA DE FORMACION DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE AUDITOR GUBERNAMENTAL Y ANALISTA ECONOMICO.
INSTRUCTOR SENA.
DOCENTE INVITADO EN ESPECIALIZACIONES Y MAESTRIAS EN CONTROL INTERNO, AUDITORIA, REVISORIA FISCAL Y ADMINISTRACION ECONOMICA Y FINANCIERA EN LAS UNIVERSIDADES:
• AUTONOMA DE BUCARAMANGA
• PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA DE BOGOTA
• UNIVERSIDAD LIBRE DE CALI Y PEREIRA, TECNOLOGICA DE PEREIRA
• CORPORACION UNIVERSITARIA DEL CARIBE “CECAR”
• UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI
• UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
• UNIVERSIDAD DEL CAUCA
• UNIVERSIDAD DEL QUINDIO
• UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER
• UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
• CORUNIVERSITARIA IBAGUE
• UNIVERSIDAD DEL VALLE
• UNIVERSIDAD DE MANIZALES
• UNIVERSIDAD MARIANA DE PASTO.
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
RESUMEN HOJA DE VIDA
CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR
LIBROS PUBLICADOS:
AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION
•AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION
•AUDITORIA OPERATIVA
•AUDITORIA Y GOBIERNO CORPORATIVO
•EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
•CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
•EL CONTROL ESTATAL EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL
•AUDITORIA FINANCIERA BAJO ESTANDARES INTERNACIONALES, PAPELES DE TRABAJO
•ESTANDARES INTERNACIONALES DE CALIDAD, AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO
•ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA FINANCIERA
RECONOCIMIENTOS
COLEGIO COLOMBIANO DE CONTADORES PUBLICOS DEL QUINDIO, CONTADOR PUBLICO DEL AÑO 2003.
MIEMBRO HONORARIO DE LA FUNDACION PARA LA INVESTIGACION Y DESARROLLO DE LA CIENCIA CONTABLE “FIDESC”.
ASAMBLEA DEPARTAMENTAL DEL QUINDIO COMO INVESTIGADOR.
UNIVERSIDAD DEL QUINDIO POR DOCENCIA.
UNIVERSIDAD LIBRE DE CALI, MEJOR DOCENTE DE ESPECIALIZACIÓN.
REPRESENTACIONES EFECTADAS
PRESIDENTE COMITÉ INTERINSTITUCIONAL DE CONTROL INTERNO DEL QUINDIO. PONENTE Y CONFERENCISTA INVITADO EN CONGRESOS NACIONALES E INTERNACIONALES.
MIEMBRO DE LA COMISIÓN DE NORMAS Y PRACTICAS DE AUDITORÍA DE LA “AIC” ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD.
UNIVERSIDAD DEL QUINDIO
DIRECTOR GRUPO DE INVESTIGACION EN CONTADURIA INTERNACIONAL COMPARADA.
JUEZ EXPERTO
DEL ICFES EN LA ELABORACION DE LA PRUEBA ECAES 2004-2005, PARA EL AREA DE AUDITORIA, CONTROL Y REVISORIA FISCAL.
DEL ICFES EN LA ELABORACION DE LA PRUEBA ECAES 2006-2007, PARA EL AREA DE AUDITORIA, CONTROL Y REVISORIA FISCAL
PAR EVALUADOR COLCIENCAS
PAR ACADEMICO CNA CONSEJO NACIONAL DE ACREDITACIÓN.
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR [email protected]
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Consultoría
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Consultoría
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Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
Presentado por:
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“CAMS” Auditoría
y Consultoría
Empresarial S.A.S.
LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL
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“CAMS” Auditoría y
Consultoría
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Técnicas y procedimientos de auditoría en el
contexto internacional de las ISSAI
1.
Marco histórico del control fiscal.
2.
Modelos de evaluación del control interno fiscal.
3.
Actividades de control fiscal.
4.
Estructura de las normas internacionales ISSAI.
5.
Estructura de las técnicas de auditoria financiera bajo
ISSAI.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
1. Marco histórico del control fiscal
Fuente: Revista 257 de 1996, Economía Colombiana de la Contraloría General de la Republica,
Orientación del Consejo Técnico de la Contaduría Pública año 2008 y Publicaciones del Docente
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
DERECHO
Nacional
Derecho legislado
(exi stente)
Derecho Legislado
Positivo
(Ejem: Derecho
Civil)
CONTROL LATINO
Se clasifica de acuerdo a la fuente
de la que emana el derecho:
Derecho
Consuetudinario
(Ejem: Common
Law)
CONTROL
ANGLOSAJON
Ti ene dos problemas
Internacional
Inmigración,
discriminación, minorías
étnicas, pueblos
indígenas
Ti ene su origen en:
Creado por el poder:
Prácticas
Reiteradas
Costumbres
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
A través del:
Es decir por una:
Tiempo
Por un:
Autoridad
Competente
Grupo
Determinado
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Consultoría
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Antecedentes del
Control Latino
Comisario
Contralor
1.Monarquía
Romana
Civitas
753 AC –
3.Imperio
Romano
2.Republica
Romana
509 AC –
AC
27 AC –
AC
DC
4. Fenómeno de
Recepción
(Derecho Romano)
Caída del imperio
Revisor
Censor
Auditor
Comisión
por la Curia
Colegio de
los
Pontífices
Funcionarios
Imperiales
Magistraturas
La censura
Visado
Auditores
Interventores
Fiscalizadores
El consulado
Tribunal de la
plebe
Consejo
Imperial
Los
procuradores
Los legati
La pretura
La edilidad
curul
Los prefectos
Los
curadores
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Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
MONARQUIA ROMANA
Civitas
753AC – 509AC
Comisión
por la curia
Colegio de
los
pontífices
Órgano de control y decisión de actos
que si bien pertenecientes a la esfera
privada, tenían importancia social" es
ciertamente el inicio de un control
político-social
en
manos
de
los
ciudadanos (privado).
Presidio por le Pontífice Máximo, era árbitro de lo
divino y lo humano, tenía variadas funciones:
ejercía el control de los distintos cultos privados y,
en especial, del culto público; llevaba los archivos
religiosos donde constaban los acontecimientos
más notables relativos a la vida del Estado;
redactaba el calendario y emitía dictamen en lo
referente a la adopción de las personas y a los
testamentos; interpretaba el derecho de la época;
respondía
a
consultas
de
tipo
jurídico;
proporcionaba las fórmulas procesales.
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Consultoría
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Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
IMPERIO ROMANO
Funcionarios
Imperiales
27 AC – 476 DC
Auditores
Interventores
o
Intervenidores
Recibían las
apelaciones
contra las
sentencias
pronunciadas.
Consejo
Imperial
El Consilium Príncipis, o Consejo
Imperial, es uno de los órganos
más importantes. Estuvo
integrado por personas de
confianza del emperador. Actuaba
en toda clase de asuntos como la
administración de justicia,
cuestiones militares, política
exterior e interior, finanzas, etc.
Tomaban parte en
un asunto
intercediendo o
condenando.
Los
Procuradores
Ejercían cargos de
tipo administrativo
de la hacienda
pública.
Los
prefectos
Los
curadores
Administraba los bienes
de la persona en curatela,
es decir de quienes no
podían ejercer sus
derechos por ser
incapaces.
Eran una autoridad
del Imperio Romano y de
la República romana. Sus
atribuciones abarcaron
tanto el ámbito militar
como el civil.
Fiscalizadores
Los Legati
Recibieron el nombre
de legatus Augusti,
tales legati
eran invariablemente
personajes de rango
consular.
Eran los encargados de promover
los intereses del fisco (tesoro del
Estado, conjunto de bienes
públicos; a diferencia de la
hacienda, patrimonio del
emperador) averiguando o
delatando las operaciones de los
particulares.
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
REPUBLICA
ROMANA
509AC – 27AC
De carácter
transitorio
De carácter
permanente
Mecanismos de Control
Magistraturas
Consulado
Censura
Pretura
Visado
|
Responsable de la
realización del censo, la
supervisión de la
moralidad pública, y de
ciertos aspectos de las
finanzas públicas.
Era el magistrado de más
alto rango de la
República Romana, su
cometido era la dirección
del Estado y,
especialmente, del
ejército en campaña.
Su cometido era la
dirección del Estado
y, especialmente, del
ejército en campaña.
Tenia funciones
judiciales y a cargo
de un solo
magistrado.
La edilidad
curul
Tribunal de
la plebe
Surgió inicialmente
para organizar
algunas
celebraciones.
Los tribunos de la plebe
surgieron para defender
a los plebeyos. (clase
social que ocupa la zona
inferior en la pirámide de
la sociedad)
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
Francia
Dividida en norte y sur, vivió el
fenómeno de fiscalización de dos
maneras, el sur formaba parte del
imperio romano por lo tanto
aplico el derecho romano, el
norte con gran población
germánica, aplico el derecho
consuetudinario alemán
reconociendo el valor de la
costumbre.
España
Conquistada por Roma
recibió su sistema jurídico
de derecho escrito;
invadida por los pueblos
germánicos, se inspiro en
la costumbre de estos
pueblos y convertida al
catolicismo recibió de la
iglesia el derecho
canónico.
Merece atención en este
proceso lo ocurrido en
Francia, España e Inglaterra:
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
Pueblos amerindios
de Centro y Suramérica
Conquistados por:
España, Francia y
Portugal
Impusieron su lengua,
costumbres, religión,
organización político-militar y
economía
Impusieron el derecho: por
un lado, el hoy conocido
como Sistema Latino
(derecho escrito, simbiosis
de la tradición romana,
canónica, napoleónica y, en
parte menor, germana)
LEGADO FRANCO
ESPAÑOL
Pueblos aborígenes de
Norteamérica
Conquistados por:
Inglaterra
Impusieron el derecho
Impusieron su lengua,
costumbres, religión,
organización político-militar y
economía
Sistema Anglosajón
derecho
consuetudinario, forjado
en la tradición germana
e inglesa
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
1. Guerra entre
centralistas y
federalistas
1812-1815
5. Guerra civil
1860-1862
2. Guerra de
3. Guerra civil
1851
los supremos
Presentado
por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
1839-1841
GUERRAS
CIVILES EN LA
HISTORIA DE
COLOMBIA
7. Guerra civil
1884-1885
9. Guerra de
los mil días
1899-1902
4. Guerra civil
1854
6. Guerra civil
1876-1877
8. Guerra civil
1895
Violencia
Asesinato de
Gaitán
1948
Guerrillas
liberales
Guadalupe
Salcedo
1949-1953
Conflicto
armado
Guerrillas
actualidad
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
EL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA
Oficina general de
cuentas
Organismo de
control fiscal
Creada por la ley
20 de 1850
A cargo de:
Contador general
(Contador mayor)
Presidente de la
oficina
Cuenta con:
Depende del
ejecutivo
Función: examen,
glosa y fenecimiento
de cuentas
Su trabajo
enfocado a la
revisión del
presupuesto
Cuatro
contadores
supernumerarios
y cada uno con un
escribiente
Corte de cuentas
de corte Galo,
judicial
Departamento de
contraloría
Enfoque
anglosajón
Creada por la ley
36 de 1898
Creado por la ley
42 de 1923
Decreto 911 de
1932
Depende del
ejecutivo a cargo del
contralor
Utiliza la contabilidad
como medio de
control
Fusiona
contabilidad y el
control.
Cinco magistrados
con sus suplentes
elegidos por la
cámara y el
senado
Refo rmado por:
Contralor nombrado
por el congreso
Creada
inicialmente con
la filosofía de una
auditoría interna
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR [email protected]
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
REPÚBLICA
La República es un sistema
organizativo del Estado donde el
ejercicio del gobierno recae sobre una
o varias personas, elegidas mediante
voto popular o parlamentario, por
periodos de tiempo limitados, para
representar los intereses de los
PAIS
NACIÓN
Naturaleza geográfica,
para aplicar normas a
sus habitantes.
Conjunto de personas de un mismo origen étnico que
comparten vínculos históricos, culturales, religiosos, etc., tienen
conciencia de pertenecer a un mismo pueblo o comunidad, y
generalmente hablan el mismo idioma y comparten un
territorio.
Persona Jurídica-Integración, Pueblo-Dominio
sobre territorio, reconocida por otros pueblos.
ciudadanos.
DEMOCRACIA
Modelo de organización
de grupo de personas
en un sistema social
Poder-Pueblo
ESTADO SOCIAL DE
DERECHO
Conjunto de leyes que
regulan el Estado
ESTADO
Comunidad social con una organización
política común y un territorio y órganos de
gobierno propios que es soberana e
independiente políticamente de otras
comunidades.
Conjunto de instituciones, autoridadestablecimiento normas, soberanía y
territorio
SOBERANIA
Poder, facultad del Estado
sobre su gobierno,
territorio y población.
GOBIERNO
Conjunto de órganos que
orientan
la política o fines
del Estado
Legislativo, Ejecutivo,
Judicial.
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
EL PODER
Ejercido por el gobierno
PUEBLO
Totalidad de los
residentes del Estado,
sujetos a sus normas.
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ESTADO
Comunidad política
socialmente organizada
que habita un territorio
determinado y sujeta a
un conjunto de normas e
instituciones.
ESPACIO TERRESTRE
Suelo, ríos, lagos, etc.
ESPACIO MARITIMO
Reglado por tratados
internacionales.
TERRITORIO
Base física del Estado con
establecimiento de limite geográfico.
SUBSUELO
Zona subyacente al suelo
territorial.
ESPACIO AÉREO
Delimitación reciente por
avances de la aviación.
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
ESTRUCTURA DEL
ESTADO
COLOMBIANO
Ramas del Poder
Público
Organismos de
Control
Organización
Electoral
Organización
Territorial
Entidades de
Carácter Especial
Rama Legislativa
Ministerio
Público
Consejo Nacional
Electoral
Departamentos
Banco de la
Republica
Rama Ejecutiva
Órganos de
Control Fiscal
Rama Judicial
Registradora
Nacional del
Estado Civil
Comisión
Nacional de TV
Municipios
Comisión
Nacional del
Servicio civil
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
RAMA
EJECUTIVA
Presidencia
de la
republica
Vicepresidencia
de la republica
Ministerios
Superintendencias
Empresas
comerciales e
industriales del
Estado
Departamentos
administrativos
Establecimientos
públicos
Sociedades de
economía mixta
Empresas
sociales del
Estado
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
RAMA
LEGISLATIVA
Congreso de la
Republica
Senado de la
Republica
Cámara de
Representantes
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Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
RAMA
JUDICIAL
Corte
Constitucional
Consejo
Superior de la
Judicatura
Corte Suprema
de Justicia
Consejo de
Estado
Fiscalía General
de la Nación
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
ORGANISMOS
DE CONTROL
Contraloría
General de la
Republica
Auditoría
General de la
República
Ministerio
Publico
Procuraduría
General de la
Nación
Defensoría del
Pueblo
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
NIVELES DE
FISCALIZACIÓN
Privados
Públicos
Individual
Jurisdiccional
De orden
nacional
Departamental
Administrativa
Tributaria
Municipal
Decentralizado
Privada
De economía
mixta
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
4.Estructura de las normas de auditoria
financiera de acuerdo a ISSAI
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Clasificación de la
auditoria
Revisoria Fiscal
Auditoría
financiera y de
gestión
Auditoria externa
(Financiera)
Auditoría
gubernamental
(Fiscal)
1. EN
FUNCIÓN
DEL SUJETO
5. EN
FUNCIÓN
DEL OBJETO
Juntas de vigilancia
(Cooperativas)
Inspectores de
cuentas
Chile
Auditoría de
cumplimiento
Tributaria
Auditoria del SGC
Síndicos
Argentina-Bolivia
Comisarios
México-EcuadorVenezuela
Labo ral
2. EN
FUNCIÓN
DEL SECTOR
ECONÓMICO
Auditoría
medioambiental
Otras
4. EN
FUNCIÓN
DEL
ALCANCE
Comunicaciones
Salud
3. EN
FUNCIÓN DEL
MANDATO
Industrial
Comercial, etc.
Comercial
Obligatorias
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
Totales o
completas
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
Auditoría de
desempeño
Auditoria interna
Parciales o de
alcance limitado
Voluntarias
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
NORMAS
INTERNACIONALES
DE EFS-ISSAI
PARA BUENA
GOBERNANZA
TEMAS
ESPECIFICOS
1. Principios
fundamentales
2. Requisitos
previos para el
funcionamiento
de la EFS
3. Principios
fundamentales de
la auditoría
4. Directrices
generales de
auditoría
financiera
5. Directrices
generales de
auditoría de
desempeño
6. Directrices
generales de
auditoría de
cumplimiento
8. Directrices de
auditoría del
medio ambiente
9. Directrices de
auditoría de la
privatización
12. Directrices de
auditoría de la
ayuda del
desastre
13. Guías para
revisiones entre
pares
16. Directrices
sobre normas de
contabilidad
10. Directrices de
IT de auditoría
7. Directrices de
auditoria para
instituciones
internacionales
15. Directrices
sobre normas de
control interno
14. Directrices
para prevención
de la corrupción
11. Directrices de
auditoría de la
deuda pública
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
NORMAS
INTERNACIONALES
DE EFS-ISSAI
3. Principios
fundamentales
de la auditoría
1. Principios
fundamentales
ISSAI-1
Declaración de
Lima
2. Requisitos
previos para el
funcionamiento
de la EFS
ISSAI-100
Postulados
básicos de la
fiscalización
pública
ISAAI-10
Declaración de
México sobre
independencia
ISSAI-20
Principios de
transparencia y
rendición de
cuentas
ISSAI-11
Pautas básicas y
buenas prácticas
de INTOSAI
ISSAI-21
Principios de
transparencia y
responsabilidad
ISSAI-11
Valor y
beneficios de las
EFS
ISSAI-30
Código de Ética
ISSAI-40
Control de
calidad para EFS
ISSAI-200
Principios
fundamentales
de la auditoría
financiera
ISSAI-300
Principios
fundamentales
de la auditoría
de desempeño
ISSAI-400
Principios
fundamentales
de la auditoría
de
cumplimiento
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
ISAAI-1000
Directrices de
auditoría fra
INTOSAI
4.Directrices de
auditoría financiera
ISAAI-1003
Glosario de
términos
INTOSAI
ISAAI-1250
Consideración
de normas en
una auditoria.
ISAAI-1330
Respuesta a los
riesgos
evalaudos
ISAAI-1200
Objetivos
generales
ISAAI-1260
Comunicación
con los
directores
ISAAI-1402
Consideraciones
organizaciones
de servicios.
ISAAI-1210
Términos del
contrato
ISAAI-1705
Modificaciones a
la opinión
NORMAS
INTERNACIONALES DE
EFS-ISSAI
ISAAI-1265
Comunicación
deficiencias de
control interno
ISAAI-1510
Encargos
iniciales-saldos
de apertura
ISAAI-1520
Procedimientos
análiticos
ISAAI-1450
Evaluación
errores en la
auditoria.
ISAAI-1530
Muestreo en
auditoría
ISAAI-1540
EstimacionesValor RazonableInformación
relacionada
ISAAI-1570
Empresa en
funcionamiento
ISAAI-1580
Manifestaciones
escritas
ISAAI-1600
Consideraciones
a gruposcomponentes
ISAAI-1610
Utilización
trabajo del
auditor interno
ISAAI-1220
Control de
calidad auditoría
financiera.
ISAAI-1300
Planeación en
una auditoría.
ISAAI-1500
Evidencia
ISAAI-1230
Documentación
de la auditoría
ISAAI-1315
Identificación y
evaluación de
riesgos.
ISAAI-1501
Evidenciaconsideraciones
adicionales
ISAAI-1550
Partes
vinculadas
ISAAI-1700
Formación de la
opinión e
informe
ISAAI-1240
Fraude en una
auditoría de E.F.
ISAAI-1320
Materialidad en
la planeación.
ISAAI-1505
Confirmaciones
externas
ISAAI-1560
Hechos
posteriores
ISAAI-1701
Cuestiones
claves de
auditoría KAM
ISAAI-1620
Utilización del
trabajo de un
experto
ISAAI-1706
Párrafos de
enfasis
ISAAI-1710
Información
comparativa
ISAAI-1720
Otra
información que
contiene E.F
ISAAI-1800
Consideraciones
- partidas
especificas de
E.F
ISAAI-1805
Auditoria de un
E.F o partida
especifica
ISAAI-1810
Estados
financieros
resumidos
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
5.Estructura de las técnicas de
auditoria bajo ISSAI
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
PROCESO DE
AUDITORIA
Conocer la
organización
Planeación de
la auditoría
Determinación
de la
materialidad
Determinar
los objetivos
Elaborar
papeles de
trabajo
Clasificación
de las
pruebas
Evaluación
del control
interno
Determinar
riesgos
Elaboración
programa
Determinar
procedimientos y
técnicas de auditoría
1.Estudio
general
Tipo
de pruebas
5.Investigación
6.Declaración
Pruebas de
controles o
cumplimiento
Pruebas
sustantivas
Pruebas
sustantivas
de detalle
2. Análisis de
saldos y
movimientos.
Pruebas
sustantivas
analíticas
sustantivas
analíticas
-Análisis de
tendencias-
sustantivas
analíticas
-pruebas de
razonabilidad-
3. inspección
4.
confirmación
7.Certificación
8.Investigación
9.Cálculo
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com
“CAMS” Auditoría y
Consultoría
Empresarial S.A.S.
Gracias
Atención
Por su
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar ([email protected])
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