CURSO Auditoria Financiera II • Docente: Jorge Carranza AGENDA DE LA SESIÓN • La Auditoría Financiera Externa Independiente y sus objetivos • Las sociedades de auditoría externa independiente (SOA) • Uso de herramientas tecnológicas – software de auditoría. • Principios éticos independiente y responsabilidad del auditor LOGRO DE SESIÓN Al culminar la sesión de clase los estudiantes estarán en capacidad de conocer la auditoría financiera independiente y las sociedades de auditoría EN QUÉ CONSISTE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA https://www.youtube.com/watch?v=PR-f1wxrYNg LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ¿Qué se entiende por auditoría? Por auditoria se entiende a la revisión de algún aspecto concreto de una empresa. La auditoria puede clasificarse de varias formas. Dependiendo de quién la hace, distinguimos entre auditoria interna y auditoria externa. Dependiendo de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos de auditoria: financiera, operativa, de cumplimiento, informática, medioambiental, etc. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ¿Qué se entiende por auditoría? La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras de la organización. La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Tipos de auditoria Operacional Fiscal Financiera Calidad Sistemas Sociedad LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Auditoria Financiera Auditoria se define como: “El conjunto de procesos sistemáticos, ejecutados por auditores de acuerdo a normas y métodos técnicos, que tienen por finalidad obtener y evaluar de forma independiente los eventos de carácter económico administrativo de una entidad, permitiendo determinar el grado de veracidad de dichos eventos conforme a las disposiciones legales vigentes”. (Calderón, 2015, p. 5). LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Auditoria Financiera La auditoría financiera se focaliza básicamente en el dictamen de los estados financieros, los cuales tienen su esencia en los libros y registros contables. La auditoria examina, evalúa e investiga todas las operaciones que están representadas en los estados Financieros con el propósito de cerciorarse en la transparencia y razonabilidad de los mismos, para lograr emitir un dictamen lógico a la actualidad Financiera y con absoluta independencia. (Sandoval, 2013). LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Auditoria Financiera Objetivo El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. (NIA 200 – Objetivos generales) La auditoria se concluye con la obtención de una opinión profesional independiente que los Estados Financieros emitidos en su conjunto se presenta razonablemente LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Auditoria Financiera Externa Es efectuada por personal externo a la empresa en donde examina y evalúan sus operaciones, para emitir una opinión veraz y técnica del sistema de control que se está desarrollando en esa área. J. L. Larrea & A. S. Suarez, califican la Auditoria como externa por su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Auditoria Financiera Externa LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ¿Qué normas debe seguir un auditor? NAGA´S Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NIA´S Normas Internacionales de Auditoria LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ¿Qué normas debe seguir un auditor? LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Responsabilidades y Funciones Del Auditor Independiente LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Responsabilidades y Funciones Del Auditor Independiente NAGA´S I. Generales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado y esmero profesional II. Ejecución del trabajo 1. Planeamiento y supervisión 2. Estudio y evaluación del control interno 3. Evidencia suficiente y competente III. Información 1. Aplicación de PCGA 2. Consistencia 3. Revelación suficiente 4. Opinión del auditor LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa En diciembre 2010 la SBS creó el Registro de Sociedades de Auditoría Externa (RESAE) para la auditoria de los estados financieros de las empresas supervisadas, y también aprobó el reglamento respectivo. Las sociedades de auditoría externa son un mecanismo fundamental de apoyo a la supervisión y control que hacen la SBS y la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (Fenacrep) en sus respectivos ámbitos. Asimismo, es un medio de protección al ahorrista, al asegurado, a los socios de las cooperativas y afiliados a las AFP. (Semana Económica) A mayo 2020, se encuentran registradas 223 empresas a nivel nacional de las cuales 154 (69%) son de Lima. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa En diciembre 2010 la SBS creó el Registro de Sociedades de Auditoría Externa (Resae) para la auditoria de los estados financieros de las empresas supervisadas, y también aprobó el reglamento respectivo. Las sociedades de auditoría externa son un mecanismo fundamental de apoyo a la supervisión y control que hacen la SBS y la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (Fenacrep) en sus respectivos ámbitos. Asimismo, es un medio de protección al ahorrista, al asegurado, a los socios de las cooperativas y afiliados a las AFP. (Semana Económica) A mayo 2020, se encuentran registradas 223 empresas a nivel nacional de las cuales 154 (69%) son de Lima. https://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/pf_normatividad/20160719_Res-17026-2010.pdf LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa Requisitos que deben de cumplir las empresas que soliciten a las sociedades de auditoria LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa REQUISITOS PARA CONFORMAR SOCIEDADES AUDITORAS (Según lo establezca cada Colegio de Contadores Públicos en el Perú) 1. Solicitud de inscripción dirigida al Sr. Decano 2. Adjuntar a la solicitud los siguientes documentos: Ficha RUC de la Sociedad a inscribir Declaración Jurada individual de los Contadores Públicos Colegiados que conforman la Sociedad de no pertenecer a otra Sociedad Auditora. Copia legalizada de Escritura Pública de Constitución de la Sociedad, así como su inscripción en el Registro de Sociedades de los Registros Públicos de La Libertad. Constancia de Habilidad Profesional de cada uno de los integrantes de la Sociedad, emitida por el Colegio de Contadores Públicos. •Copia de los Títulos Profesionales de los Contadores Públicos. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Sociedades de Auditoria Externa REQUISITOS PARA CONFORMAR SOCIEDADES AUDITORAS (Según lo establezca cada Colegio de Contadores Públicos en el Perú) Copia del Currículo Vitae de cada uno de los integrantes de la Sociedad. Pago de derecho de Inscripción. 3. Es condición obligatoria que los Integrantes de la Sociedad de Auditoría sean exclusivamente Contadores Públicos Colegiados en nuestra Institución y que cuenten con una experiencia mínima de 05 años en el desempeño de la Profesión estando Colegiados. 4. La Sociedad de Auditoría podrá estar constituida como Sociedad Civil o Sociedad Anónima. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría Las herramientas tecnológicas son ampliamente utilizadas en el proceso de auditoría y la captación de evidencias, actualmente en el mundo profesional es impredecible el uso de tecnología informática. Tener un software o un programa especializado de auditoría puede potenciar enormemente el rendimiento, la productividad y mejorar la calidad de los procesos que se requieren examinar en una empresa. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría Herramienta dirigida a la auditoria, permite realizar una planificación de auditorias en función de evaluación de riesgos, siguiendo metodologías de evaluación por procesos Herramienta de software preferida por los profesionales de las finanzas y auditoria para extraer y analizar datos, evidenciar fraudes y lograr un monitoreo continuo. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría Es una distribución GNU/Linux en formato LiveCD pensada y diseñada para la auditoria de seguridad y relacionada con la seguridad informática en general Herramientas de BACK|TRACK Aircrack-ng: herramienta para auditoria inalámbrica Kismet: Sniffer inalámbrica (Aplicación de monitorización WIFI) Ettercap: Interceptor / Sniffer / Registrador para LAN Wireshark: Analizador de protocolos Medusa: Herramienta de ataque para auditar el inicio de sesión de varios servicios Nmap: Rastreador de puertos LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría Herramienta de auditoria activa para empresas que necesitan auditar bases de datos Microsoft SQL Server Sistema de papeles de trabajo electrónicos para el auditor basado en Windows. Ha sido desarrollado para hacer más eficiente la documentación, elaboración de informes y procesos de revisión de los papeles de trabajo de auditoria. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Beneficios de la tecnología para la auditoria El auditor busca aprovechar el beneficio de la tecnología en las auditorias El uso de la de las técnicas de auditoria asistidas por computadoras amplían la cobertura de riesgos , el uso de extracción de datos y herramientas de análisis La tecnología ayuda a automatizar el monitoreo continuo de ciertos controles y hacer seguimientos de problemas y proporcionar tableros de mando personalizados LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNO INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Uso de Herramientas Tecnológicas – Software de Auditoría LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNO INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Principios éticos y responsabilidad del auditor independiente El auditor debe cumplir con el “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios éticos son los siguientes: Independencia Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta profesional; y Normas técnicas LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNO INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Principios éticos y responsabilidad del auditor independiente Según el Código de Ética de la IFAC, los principios de un profesional de auditoría son los siguientes: LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNO INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Principios éticos y responsabilidad del auditor independiente Ética e Independencia El auditor es un profesional que ofrece a sus clientes habilidad técnica especializada y conocimientos basados fundamentalmente en la experiencia. No debe existir entre el auditor y la entidad auditada algún tipo de relación de carácter personal o empresarial que oriente la opinión del auditor. La independencia del auditor es un requisito que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el ejercicio de su actividad. El auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar y conceptuar sin el riesgo de que su concepto u opinión resulte viciada de algún modo. Por ejemplo: el auditor no deberá tener interés financiero personal con la empresa auditada que comprometa su independencia, ni tampoco préstamos hipotecarios o de cualquier índole con la entidad a ser auditada LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNO INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Principios éticos y responsabilidad del auditor independiente Responsabilidades del Auditor Independiente El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de: “La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA”. Párrafo 5 de la Norma Internacional de Auditoría 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Por qué es importante saber las Responsabilidades y Ética del auditor Qué objetivo persigue la Auditoria Financiera Por qué se les llama Sociedades de Auditoria APRENDIZAJE EVIDENCIADO - Conocimientos teóricos y prácticos sobre la Auditoria Independiente, la Ética y las Responsabilidades del Auditor LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA Referencias bibliográficas Revista Actualidad empresarial .(2020) https://revistaempresarial.com/actualidad-empresarial/ GRACIAS
