ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
17ma. Asamblea
Legislativa
2da. Sesión
Ordinaria
CÁMARA DE REPRESENTANTES
P. de la C. 1524
21 DE OCTUBRE DE 2013
Presentado por el representante Hernández Montañez
Referido a la Comisión de Hacienda y Presupuesto
LEY
Para enmendar el apartado (a) de la Sección 10 de la Ley Núm. 113 de 10 de julio de
1974, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Patentes Municipales”;
enmendar el inciso (c) del Artículo 6.03 de la Ley Núm. 83-1991, según
enmendada, mejor conocida como la “Ley de Contribución Municipal sobre la
Propiedad de 1991”; enmendar el inciso (A.) del Artículo 15.01 y el inciso (A.) del
Artículo 15.03 de la Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009, según
enmendada, mejor conocida como la “Ley General de Corporaciones para el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico”; enmendar el apartado (b) de la Sección
1031.01, añadir un nuevo apartado (c) a la Sección 1040.04, añadir un nuevo
apartado (a), y enmendar y reenumerar los actuales apartados (a), (b), (c) y (d)
como apartados (b), (c), (d) y (e), respectivamente, en la Sección 1061.15, añadir
una nueva Sección 1063.14, enmendar los apartados (a) y (b) de la Sección
6041.11, enmendar el apartado (a) de la Sección 6051.02, y para añadir un nuevo
apartado (c), y reenumerar el actual apartado (c) como (d), en la Sección 6051.07
de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, mejor conocida como el “Código de
Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”, a los fines de establecer
mecanismos de fiscalización de mayor eficiencia, incorporar enmiendas técnicas
y hacer aclaraciones interpretativas específicas; entre otras cosas.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
La misión del Estado en la sociedad moderna, es garantizarle a sus
constituyentes el más alto grado de calidad de vida posible. Aspectos como la vivienda,
la salud, la seguridad, la educación, el empleo, entre otros, son pilares esenciales para
2
alcanzar esta meta, ya que impactan todas las facetas del ciudadano, desde la
individual, la familiar y la profesional. Un ente gubernamental vigoroso, con recursos
económicos para proveer las herramientas a su ciudadanía, y con la visión y entereza
para enfrentar los retos del siglo XXI, es lo que merece y demanda nuestra gente.
Con la reciente aprobación de la Ley Núm. 40-2013, conocida como la “Ley de
Redistribución y Ajuste de la Carga Contributiva” y la Ley Núm. 117-2013, se
enmiendan la Ley Núm. 1-2011 y otras instancias contributivas, a fin de atender la
situación fiscal de nuestra Isla de manera responsable y justa para nuestros ciudadanos.
Nuestra administración está comprometida con lograr un sistema contributivo en el
cual todos sus componentes, entre otros objetivos, tengan disposiciones sencillas que
faciliten su cumplimiento pero que a la vez maximicen la captación de cada uno de los
impuestos. Por estas razones, mediante estas enmiendas, estamos modificando los
requisitos de radicación de estados financieros para propósitos de contribución sobre
ingresos, contribución sobre la propiedad mueble y patentes municipales, para
atemperarlos a las necesidades actuales de cada una de las autoridades fiscales a cargo
de dichos impuestos. De esta forma le daremos más herramientas a estas autoridades
fiscales para asegurar que puedan llevar a cabo la labor de fiscalización que es
imprescindible para que nuestro sistema se visualice como uno justo por todos los
contribuyentes.
La Ley Núm. 117, supra, introdujo unos instrumentos que permiten al
Departamento de Hacienda realizar una mejor fiscalización. Es impostergable
uniformar otras instancias que representan recaudos para el Estado, de manera se logre
una mayor captación de recursos y una correcta y adecuada fiscalización, por todos los
componentes del sistema contributivo. Por tal motivo, esta Asamblea Legislativa
entiende pertinente promover las presentes enmiendas a la Ley Núm. 113 de 10 de julio
de 1974, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Patentes Municipales”, Ley
Núm. 83-1991, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Contribución
Municipal sobre la Propiedad de 1991”, Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009,
según enmendada, mejor conocida como la “Ley General de Corporaciones para el
Estado Libre Asociado de Puerto Rico” y a la Ley Núm. 1-2011, mejor conocida como
“Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”, a los fines de aclarar sus
alcances y contenidos.
DECRÉTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
1
2
3
Artículo 1.-Se enmienda el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 10 de la Ley
Núm. 113 de 10 de julio de 1974, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 10.-
3
1
2
(a)
Fecha para la declaración.(1)
Regla general.- En o antes…
3
[(i)](A) Volumen de venta menores de…
4
[(ii)](B) Volumen de venta en exceso de tres millones (3,000,000) de
5
dólares anuales.-
6
(i)
Estados financieros auditados por un contador
7
público autorizado con licencia expedida por el
8
Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Para efectos
9
de esta Ley, por estados financieros auditados se
10
entenderá un estado de situación, un estado de
11
ganancias y pérdidas, y un estado de [flujo] flujos de
12
fondos[.] efectivo y las respectivas notas a los estados
13
financieros; e
14
(ii)
Información suplementaria, subyacente a los estados
15
financieros y otros records utilizados para preparar los
16
estados financieros y sometida a los procedimientos de
17
auditoría aplicados en la auditoría de los estados financieros
18
realizada por un contador público autorizado con licencia
19
vigente en Puerto Rico que establezca lo siguiente:
20
(I)
21
el total de ingresos brutos
devengados por la
prestación de cualquier servicio o la venta de
4
1
cualquier bien (ventas brutas) u otra actividad de
2
negocios;
(II)
3
un desglose de las partidas que componen el renglón
de otros ingresos;
4
(III)
5
en caso de ventas de tiendas y casas de comercio,
además de lo anterior, el total de las devoluciones;
6
(IV)
7
en caso de estaciones de gasolina, el número de
8
galones de gasolina vendidos y lo indicado en el I y
9
II anterior; y
(V)
10
para los negocios que operen bajo un decreto o
11
concesión de exención contributiva, un detalle de las
12
partidas de ingresos generadas por la operación
13
exenta y aquellas
14
tributable, si alguna.
15
Salvo aquellas operaciones de negocios…
16
(2)
generadas por una operación
…
17
(b)
18
Artículo 2.-Se enmienda el inciso (c) del Artículo 6.03 de la Ley Núm. 83-1991,
19
…”
según enmendada, para que lea como sigue:
20
“Artículo 6.03.-Planilla de Contribución sobre Propiedad Mueble
21
(a)
…
22
(b)
…
5
1
(c)
Planillas revisadas y planillas acompañadas de estados financieros
2
auditados
y otros documentos preparados por contadores públicos
3
autorizados.-
4
Toda corporación, excepto las corporaciones de fines no lucrativos y sin
5
acciones de capital y/o corporaciones de fines lucrativos cuyo volumen de
6
negocio no exceda de tres millones de dólares ($3,000,000) anuales, tendrá
7
que someter la planilla revisada por un contador público autorizado con
8
licencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico acompañada de:
9
(1)
estados financieros (estado de situación, estado de ingresos y
10
gastos, estado de [flujo] flujos de fondos efectivos y las respectivas
11
notas a los estados financieros) correspondientes al último año de
12
operaciones de la corporación[.] ; e
13
(2)
Información suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros
14
records utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
15
procedimientos de auditoría aplicados en la auditoría de los estados
16
financieros realizada por un contador público autorizado con licencia
17
vigente en Puerto Rico en el cual se establezca lo siguiente:
18
(A)
el monto del inventario para cada uno de los meses del año
19
calendario determinado utilizando cualquier método aceptado bajo
20
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los
21
Estados Unidos de América (“US GAAP”) o bajo esta ley, excepto
6
1
el método de valorar inventario conocido como “LIFO” (LAST IN
2
FIRST OUT);
(B)
3
el monto de las reservas de inventario, si alguna, para cada uno de
los meses del año contributivo;
4
(C)
5
el monto del efectivo, clasificado como efectivo en banco al 1ro de
6
enero, y el monto del efectivo depositado en una institución
7
financiera antes del 1ro de enero, que se acreditó a la cuenta de
8
banco luego del 1ro de enero; y en el caso de un negocio que opere
9
bajo un decreto o concesión de exención contributiva, un desglose
10
del valor en los libros de aquellos activos, que al 1ro de enero no
11
están siendo utilizados en la operación exenta; y
(D)
12
el monto de los ajustes de inventario, si alguno, para cada uno de
los meses del año contributivo.
13
14
(d)
15
Artículo 3.-Se enmienda el inciso (A.) del Artículo 15.01 de la Ley Núm. 164 de 16
16
…”
de diciembre de 2009, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo 15.01.-Corporaciones domésticas; informes anuales; libros y
17
18
otros documentos en Puerto Rico
19
A.
Toda corporación organizada al amparo de las leyes del Estado Libre
20
Asociado deberá radicar anualmente en las oficinas del Departamento de
21
Estado o por Internet[, cuando el servicio esté disponible,] no más tarde
22
del día quince (15) de abril, un informe certificado, bajo pena de perjurio,
7
1
conforme al Artículo 1.03 (A) y (B), por un oficial autorizado, un director o
2
el incorporador.
3
El informe deberá contener:
4
1.
Un estado de situación preparado, conforme a las normas de
5
contabilidad generalmente aceptadas que demuestre la condición
6
económica de la corporación al cierre de sus operaciones,
7
debidamente auditado por un contador público autorizado con
8
licencia del Estado Libre Asociado, que no sea accionista ni
9
empleado de tal corporación, junto con la opinión correspondiente
10
[de dicho] del contador público autorizado.
11
En el caso de corporaciones sin fines de lucro y sin acciones de
12
capital, y corporaciones con fines de lucro cuyo volumen de
13
negocio no sobrepase tres millones de dólares ($3,000,000), será
14
requerido un Estado de Situación Financiera [preparado conforme
15
a las normas de contabilidad generalmente aceptadas por una
16
persona que tenga conocimientos generales de contabilidad]. No
17
es requisito que dicho estado este acompañado por un informe de auditoría
18
preparado por un contador público autorizado.
19
2.
…
20
3.
…
21
B.
…”
8
1
2
3
Artículo 4.-Se enmienda el inciso (A.) del Artículo 15.03 de la Ley Núm. 164 de 16
de diciembre de 2009, según enmendada, para que lea como sigue:
“Artículo 15.03.-Corporaciones foráneas; informes anuales
4
Toda corporación foránea, con fines lucrativos o sin fines lucrativos,
5
autorizada a hacer negocios en Puerto Rico, deberá radicar anualmente en las
6
oficinas del Departamento de Estado o por Internet[, cuando el servicio este
7
disponible,] no más tarde del 15 de abril, un informe certificado conforme al
8
Artículo 1.03 (B) de esta Ley.
9
10
El Informe deberá contener:
A.
un estado de situación preparado conforme a las normas de
11
contabilidad generalmente aceptadas, que demuestre la condición
12
económica de la corporación al cierre de sus operaciones
13
debidamente auditado por un contador público autorizado con
14
licencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que no sea
15
accionista ni empleado de tal corporación y acompañado de la
16
opinión
17
autorizado.
18
En el caso de corporaciones foráneas sin fines de lucro y sin
19
acciones de capital y corporaciones foráneas con fines de lucro
20
cuyo volumen de negocio en Puerto Rico no sobrepase tres
21
millones de dólares ($3,000,000) será requerido un estado de
22
situación financiera [preparado conforme a las normas de
correspondiente
[de
dicho]
del
contador
público
9
1
contabilidad generalmente aceptadas por una persona que tenga
2
conocimientos generales de contabilidad]. No es requisito que dicho
3
estado este acompañado por un informe de auditoría preparado por un
4
contador público autorizado.
5
B.
…
6
C.
…”
7
Artículo 5.-Se añade una cláusula (iv) al inciso (A), y se añade una cláusula (v) al
8
inciso (B), en el párrafo (10) del apartado (b) de la Sección 1031.01 de la Ley Núm. 1-
9
2011, según enmendada, para que lea como sigue:
10
“Sección 1031.01.-Ingreso bruto
11
(a)
…
12
(b)
Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas serán excluidas de
13
la definición de ingreso bruto:
14
(1)
…
15
(10)
Ingreso derivado de la condonación de deudas.-
16
(A)
Exclusión.- No estará sujeto…
17
(i)
…
18
(ii)
…
19
(iii)
…
20
(iv)
La deuda condonada es producto de una reorganización de
21
un préstamo hipotecario garantizado por la residencia
22
cualificada del contribuyente.
El término “residencia
10
1
cualificada” tendrá el significado dispuesto en la Sección
2
1033.15(a)(1)(D), excepto que para propósitos de esta
3
cláusula, la residencia deberá estar localizada en Puerto
4
Rico. Para propósitos de este inciso:
5
(I)
La deuda original del préstamo hipotecario no podrá
exceder de un millón (1,000,000) de dólares.
6
(B)
7
Reducción de atributos contributivos.-El monto excluido
8
bajo este párrafo se aplicará para reducir los siguientes
9
atributos contributivos en el siguiente orden:
10
(i)
…
11
(ii)
…
12
(iii)
…
13
(iv)
…
14
(v)
En el caso de una condonación de un préstamo hipotecario
15
bajo la cláusula (iv) del inciso (A) de este párrafo, el monto
16
de la deuda condonada que se excluye del ingreso bruto,
17
reducirá directamente la base contributiva de la residencia
18
cualificada, pero nunca a menos de cero.
19
(11)
…
20
(12)
…”
21
Artículo 6.-Se añade un nuevo apartado (c) a la Sección 1040.04 de la Ley
22
Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
11
“Sección 1040.04.-Período para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y
1
2
Créditos
3
(a)
…
4
(b)
…
5
(c)
Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no
6
residentes no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.-
7
(1)
En general.-Cualquier cantidad que sea adeudada a una persona
8
relacionada (según definido en la Sección 1010.05 de este Código) que sea
9
extranjera o no residente no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
10
y que, de otra forma, sea deducible bajo la Sección 1033.01 de este Código,
11
no será deducible por el contribuyente hasta que esa cantidad sea pagada a
12
cualesquiera de dichas personas relacionadas.
(2)
13
Cantidades cubiertas por este apartado.-Este apartado aplica a aquellas
14
cantidades, que de otra forma hubieran sido deducibles, y que son del tipo
15
descrito en las Secciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i).”
16
Artículo 7.-Se añade un nuevo apartado (a), y se enmiendan y se reenumeran los
17
actuales apartados (a), (b), (c) y (d) como apartados (b), (c), (d) y (e), respectivamente,
18
en la Sección 1061.15 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que lea como
19
sigue:
20
21
“Sección 1061.15.-Requisito de Someter Estados Financieros u otros
documentos con las Planillas
12
1
(a)
Información suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros records
2
utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos de
3
auditoría aplicados en la auditoría de los estados financieros realizada por un
4
contador público autorizado con licencia vigente en Puerto Rico.-
5
(1)
Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporación, sociedad,
6
sociedad especial, compañía de responsabilidad limitada, corporación de
7
individuos, compañía de seguros, compañía inscrita de inversiones,
8
corporación especial propiedad de trabajadores, asociación, cooperativa,
9
fideicomiso de inversiones en bienes raíces o cualquier otra entidad
10
dedicada a industria o negocio o dedicada a la producción de ingresos en
11
Puerto Rico, someterá con su planilla de contribución sobre ingresos,
12
información suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros
13
records utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
14
procedimientos de auditoría aplicados en la auditoría de los estados
15
financieros realizada por un contador público autorizado con licencia
16
vigente en Puerto Rico, según se indica a continuación:
17
(A)
Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea
18
menor de un millón (1,000,000) de dólares, el negocio no vendrá
19
obligado a someter la información suplementaria requerida por esta
20
Sección.
21
22
(B)
Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea
igual o mayor de un millón (1,000,000) de dólares, pero menor de
13
1
tres millones (3,000,000) de dólares, el negocio podrá elegir
2
someter la información suplementaria requerida por esta Sección.
3
Todo negocio que esté al día en su responsabilidad contributiva y
4
que bajo este párrafo elija incluir la información suplementaria
5
requerida, tendrá derecho a que el Secretario releve al negocio, total
6
o parcialmente, según establecido en el apartado (g) de la Sección
7
1062.03 de este Código, de estar sujeto a la retención en el origen
8
que dispone la Sección 1062.03, sobre pagos recibidos por servicios
9
prestados.
(C)
10
Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea
11
igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dólares, el negocio
12
someterá la información suplementaria requerida por esta Sección.
13
(2)
Para cumplir con los requisitos de este párrafo, la información
14
suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros records
15
utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los
16
procedimientos de auditoría aplicados en la auditoría de los estados
17
financieros deberá establecer lo siguiente:
18
(A)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado toda la
19
contribución que retuvo sobre los pagos de salarios, según se
20
requiere en la Sección 1062.01 de este Código;
14
1
(B)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado toda la
2
contribución que retuvo sobre los pagos por concepto de servicios
3
prestados, según se requiere en la Sección 1062.03 de este Código;
4
(C)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado toda la
5
contribución que retuvo sobre los pagos a no residentes, según se
6
requiere en el Subcapítulo B del Subtítulo A de este Código;
7
(D)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha pagado todo el
8
impuesto sobre uso que venía obligado a pagar según se requiere
9
en el Subtítulo D de este Código;
10
(E)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha remitido todo el
11
impuesto sobre ventas que cobró, según se requiere en el Subtítulo
12
D de este Código;
13
(F)
para todos los contribuyentes, que de las cuentas de gastos que
14
surgen de los libros de contabilidad no incluyen gastos personales
15
de socios, accionistas, miembros, dueños, empleados o familiares de
16
cualquiera de ellos.
17
(i)
El contador público autorizado deberá determinar las
18
cuentas de gastos susceptibles a ser utilizadas para
19
registrar gastos personales no admisibles como gastos
20
necesarios
21
consideración las particularidades del negocio y la industria
22
en la que opera.
y
ordinarios
del
negocio,
tomando
en
15
(ii)
1
Entre las cuentas a analizarse se deben incluir, pero no
2
limitarse a,
3
(I)
Mantenimientos
4
(II)
Reparaciones
5
(III)
Representaciones
6
(IV)
Seminarios, Adiestramientos y Educación
7
(V)
Reembolsos
8
(VI)
Auto y Transportación
9
(VII) Viajes
10
(VIII) Líneas de Crédito
11
(IX)
Préstamos (financiamiento)
12
(X)
Gastos misceláneos (otros)
(iii)
13
De haber excepciones, se deberá incluir un detalle de los
14
gastos personales incluidos en las cuentas, la cantidad de
15
cada uno de ellos y en que cuenta están incluidos;
16
(G)
para todos los contribuyentes, que se ha pagado el impuesto sobre
17
uso cuando se ha dispuesto de propiedad mueble tangible por
18
menos de su costo, a cambio de suscribir un contrato de servicios o
19
de mantenimiento;
20
21
(H)
para todos los contribuyentes, el monto de los salarios reportados
en el formulario 499R2/W2PR, así como otros pagos, reembolsos o
16
1
compensaciones a los dueños, accionistas, socios o miembros,
2
incluyendo pagos hechos por cuenta de ellos si alguno;
3
(I)
para todos los contribuyentes, que el total de salarios pagados
4
durante el año concuerda con la cantidad reportada en los
5
formularios 499R2/W2PR;
6
(J)
para todos los contribuyentes, reconciliación de los servicios
7
prestados reconocidos como gastos con los formularios 480.6
8
sometidos al Departamento de Hacienda más los pagos por
9
servicios prestados menores de quinientos (500.00) dólares;
10
(K)
para
todos
los
contribuyentes,
11
arrendamiento
12
Departamento de Hacienda;
13
(L)
con
los
reconciliar
formularios
480.6
el
gasto
de
sometidos
al
para todos los contribuyentes, balance al final del ano contributivo,
14
de los préstamos a socios, miembros o accionistas, o si es de
15
aplicación, a miembros del grupo controlado, según dicho termino
16
lo define la Sección 1010.04, o un grupo de entidades relacionadas,
17
según se define dicho termino bajo la Sección 1010.05 del Código;
18
(M)
en caso de un negocio que opere bajo un decreto o concesión de
19
exención contributiva, que el negocio cumple, según sea aplicable,
20
con los requisitos del decreto o concesión, incluyendo pero sin
21
limitarse, el requisito de empleo, el requisito de inversión, que el
22
ingreso reportado como exento en la planilla proviene de la
17
1
actividad cubierta por el decreto y el requisito de volumen de
2
ventas;
3
(N)
en el caso de negocios de construcción:
(i)
4
que ha pagado el impuesto sobre ventas y uso en la compra
de materiales de construcción;
5
(ii)
6
el método de contabilidad utilizado y si el uso del mismo
para ese año contributivo está autorizado por el Código;
7
(iii)
8
si utiliza el método de porcentaje de terminación, que los
porcentajes de terminación de cada proyecto hayan sido
9
certificados por un ingeniero cualificado; y
10
(iv)
11
en los casos aplicables, que la cantidad que se refleja en
12
libros como retenido represente las cantidades totales
13
retenidas en las obras o proyectos que no hayan sido
14
aceptados como terminados por el dueño de la obra o
15
desarrollador;
16
(O)
en el caso de unidades hospitalarias que operan bajo la Ley Núm.
17
168 del 1968, según enmendada:
18
(i)
con la definición de ese término bajo dicha ley, y
19
20
que la cantidad reportada como “nómina elegible” cumple
(ii)
que el crédito reclamado en planilla por la unidad
21
hospitalaria cumple con los requisitos establecidos en la
22
Sección 1(a) de la citada ley; y
18
1
2
(P)
en el caso de instituciones financieras:
(i)
que la cantidad reportada como gasto de interés en la
3
planilla de contribución sobre ingresos no incluye gasto de
4
interés atribuible a ingresos de intereses exentos de
5
obligaciones exentas adquiridas después del 31 de diciembre
6
de 1987, según lo dispuesto en la Sección 1033.17(f) de este
7
Código y el reglamento;
8
(ii)
interés, no incluye gastos atribuibles a ingresos exentos; y
9
10
que la cantidad reportada como gastos, que no sean gasto de
(iii)
una descripción detallada de la metodología utilizada para
11
determinar los gastos no deducibles de acuerdo a la cláusula
12
(ii) anterior.
13
[(a)](b) Estados Financieros.-Todo negocio, incluyendo un negocio individual,
14
corporación, sociedad, sociedad especial, compañía de responsabilidad
15
limitada, corporación de individuos, compañía de seguros, compañía
16
inscrita de inversiones, corporación especial propiedad de trabajadores,
17
asociación, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes raíces o
18
cualquier otra entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la
19
producción de ingresos en Puerto Rico, someterá con su planilla de
20
contribución sobre ingresos estados financieros [sujeto a los siguientes
21
requisitos] según se indica a continuación:
19
(1)
1
cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea menor de
2
un millón (1,000,000) de dólares el negocio, no vendrá obligado a someter
3
los estados financieros requeridos por esta Sección,
4
[(1)](2)cuando el…
5
[(2)](3)cuando el volumen…
6
[(3)](4)Todo grupo…
7
[(4)](5)En el caso de entidades extranjeras…
8
[(5)](6)El requisito de…
9
[(b)](c) Para propósitos de…
10
[(c)](d) Para los fines de…
11
[(d)](e) El Secretario establecerá…”
12
13
Artículo 8.-Se añade una nueva Sección 1063.14 a la Ley Núm. 1-2011, según
enmendada, para que lea como sigue:
14
“Sección 1063.14.-Declaración Informativa sobre Condonación de Deudas
15
(a)
Todo acreedor que reclame una deducción por pérdida relacionada con la
16
condonación de una deuda, deberá entregar una declaración informativa al deudor
17
beneficiado de la condonación, no más tarde del 28 de febrero del año natural
18
siguiente a la fecha de la condonación de la deuda. Dicha declaración informativa
19
contendrá aquella información y será hecha en aquella forma que el Secretario
20
establezca mediante reglamento, carta circular, boletín o cualquier otra
21
comunicación administrativa de carácter general. Si el acreedor dejare de
22
entregar la declaración informativa según requerido en esta Sección, se le
20
1
denegará cualquier deducción a la cual pudiera tener derecho como resultado de
2
la condonación de una deuda.”
3
Artículo 9.-Se enmienda el párrafo (8), se añade un nuevo párrafo (9), y se
4
reenumera el actual párrafo (9) como (10) en el apartado (a), y se enmienda el párrafo
5
(1) del apartado (b) de la Sección 6041.11 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada,
6
para que lea como sigue:
7
“Sección 6041.11.-Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones
8
Informativas, Planillas y Estados de Reconciliación, Informes de Transacciones,
9
Declaraciones de Corredores o Negociantes de Valores.-
10
(a)
…
11
(1)
…
12
(8)
la planilla informativa sobre segregación, agrupación o traslado de
13
bienes inmuebles requerida por el Artículo 11 de la Ley Núm. 75 de
14
2 de julio de 1987, según enmendada, conocida como “Ley Notarial
15
de Puerto Rico” [o],
(9)
16
Sección 1063.14, o
17
[(9)](10) cualquier otra…
18
19
20
la declaración informativa sobre condonaciones de deudas requerida en la
(b)
…
(1)
por cada declaración requerida por las Secciones 1062.01(n)(2),
21
1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a),
22
1063.06, 1063.12, [y] 1063.13 y 1063.14 quinientos (500) dólares;
21
1
(2)
…
2
(3)
…
3
(4)
…
4
(5)
…
5
(6)
…”
6
7
Artículo 10.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 6051.02 de la Ley Núm. 12011, según enmendada, para que lea como sigue:
8
“6051.02.-Examen de Libros y de Testigos
9
(a)
Para determinar responsabilidad del Contribuyente.-
10
Con el fin de determinar la corrección de cualquier planilla o
11
declaración, o con el fin de preparar una planilla cuando ninguna se
12
hubiere rendido, el Secretario podrá, por conducto de cualquier
13
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar
14
cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las
15
materias que deben incluirse en la planilla o declaración, y podrá requerir
16
la comparecencia de la persona que rinde la planilla o declaración o la de
17
cualquier oficial o empleado de dicha persona, o la comparecencia de
18
cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto de que se
19
trate, y tomarles declaración con respecto a las materias que por ley deban
20
incluirse en dicha planilla o declaración, con facultad para tomar
21
juramentos a dicha persona o personas.
22
1
El Secretario podrá contratar a cualquier persona para examinar cualesquiera
2
libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben
3
incluirse en una planilla o declaración, así como para proveer apoyo técnico a los
4
funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda; disponiéndose que la
5
persona contratada por el Secretario para realizar las funciones descritas en este
6
párrafo estará sujeta a lo dispuesto en las Secciones 6030.13, 6030.17 y 6030.18
7
sobre actos prohibidos o ilegales de funcionarios o empleados del Departamento de
8
Hacienda.
9
(b)
…”
10
Artículo 11.-Se añade un nuevo apartado (c), y se reenumera el actual apartado
11
(c) como (d), en la Sección 6051.07 de la Ley Núm. 1-2011, según enmendada, para que
12
lea como sigue:
13
“6051.07.-Acuerdos Finales
14
(a)
…
15
(b)
…
16
(c)
Todo acuerdo final establecerá expresamente que, en la medida que sus
17
disposiciones y acuerdos estén relacionados o apliquen a periodos contributivos
18
posteriores a la fecha de firma del acuerdo, estas estarán sujetas a cualquier
19
enmienda de ley aprobada con posterioridad a la fecha de la firma del acuerdo, que
20
afecten dichos periodos posteriores.
21
[(c)](d) …”
22
Artículo 12.-Separabilidad
23
1
Si cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, cláusula y sub-cláusula o parte de
2
esta Ley fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la
3
sentencia a tal efecto dictada no afectará, perjudicará, ni invalidará las restantes
4
disposiciones y partes del resto de esta Ley.
5
Artículo 13.-Vigencia
6
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación, excepto
7
lo dispuesto en el Artículo 7 que será de aplicación a los años contributivos comenzados
8
luego del 31 de diciembre de 2012.